Тема: Налог на

добавленную
стоимость
Содержание
Определение
Плательщики НДС
Объекты налогообложения
Налоговые ставки НДС
Налоговые вычеты
Освобождение от НДС
Место реализации
Заключение
 НДС
Согласно ст. 252 НК КР НДС является
формой изъятия в доход бюджета
части стоимости облагаемой
поставки, а также облагаемого
импорта.
 Определение
Налог на добавленную стоимость (НДС) –
это косвенный налог на прибавочную
(добавленную) стоимость, возникающую в процессе
создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается
по мере реализации произведенной продукции
(выполнения работ, оказания услуг) или получения
предварительной оплаты от покупателя. Исчисление
и уплата налога регламентированы главой 35 НК КР.
Плательщики НДС
Согласно ст. 253 НК КР плательщиками НДС признаются:
 Организации и индивидуальные предприниматели (ИП)
 Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с
перемещением товаров через таможенную границу
Таможенного союза
 Доверительные управляющие - при совершении операций
в соответствии с договором доверительного управления
имуществом
Объект налогообложения ст257. НК КР

Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения НДС являются:
1) облагаемая поставка;
2) облагаемый импорт.
2. Не является объектом налогообложения НДС
реализация виртуального актива.
 Объекты
налогообложения
 Реализация товаров (работ, услуг) на территории КР, в том числе реализация
"предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ,
оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или
"новации", а также передача имущественных прав;
 Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ,
оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);
 Передача на территории КР товаров (выполнение работ, оказание услуг) для
собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том
числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций;
 Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
 Ввоз товаров на территорию КР и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией.
 Налоговые ставки НДС

Статья 254. Ставка НДС

Согласно статьи 254 Налоговым Кодексом Кыргызской
Республики, ставка НДС устанавливается в размере 12
процентов от облагаемой поставки и облагаемого импорта.
Ставка НДС устанавливается в размере 0 процентов в
отношении поставок, указанных статьями 302-306 и частью
2 статьи 430 настоящего Кодекса.
3. Ставка НДС устанавливается в размере 12 процентов в
отношении поставок иностранной организацией,
Дата возникновения налогового
обязательства
Датой возникновения налогового обязательства является дата поставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей
261 НК КР

2. Дата поставки:

1) для товаров - дата передачи прав собственности на товары покупателю;

2) для выполненных работ или оказанных услуг - дата, когда вся работа завершена или услуги оказаны.

3. Для выполненных строительно-монтажных работ датой возникновения налогового обязательства является дата, когда
работа завершена и оплачена.

4. В случаях когда счет-фактура выписан или же оплата получена до даты облагаемой поставки, то датой возникновения
налогового обязательства является дата выписки счета-фактуры или дата получения оплаты в зависимости от того,
что имеет место ранее.

5. Дата возникновения налогового обязательства по НДС при импорте иностранных товаров определяется в соответствии
с таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством Кыргызской Республики в сфере таможенного дела.

6. Датой возникновения налогового обязательства при импорте товаров из государств-членов ЕАЭС является более
поздняя из следующих дат, если иное не предусмотрено настоящей частью:

дата импорта товаров на территорию Кыргызской Республики

. Порядок зачета НДС

Если иное не предусмотрено настоящим разделом,

налогоплательщику НДС предоставляется право зачета
суммы НДС, уплаченной или подлежащей уплате за
приобретенные материальные ресурсы, используемые
для создания облагаемых поставок. В случае если
приобретаемые материальные ресурсы используются
налогоплательщиком НДС частично для создания
облагаемых поставок, а частично для освобожденных и
необлагаемых поставок, учитывается сумма НДС за
приобретенные материальные ресурсы, определенная
исходя из удельного веса их использования в
облагаемых поставках.
 Налоговая база НДС

Статья 307. Налоговая база

Налоговой базой НДС по облагаемой поставке является
облагаемая стоимость поставки
Налоговой базой НДС по облагаемому импорту товаров,
ввозимых из государств, не являющихся членами ЕАЭС,
является облагаемая стоимость импортируемых товаров
Налоговой базой НДС по облагаемому импорту товаров,
ввозимых из государств-членов ЕАЭС, является облагаемая
стоимость импортируемых товаров.
Облагаемая стоимость поставок

Облагаемая стоимость поставок

1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, облагаемой стоимостью поставки является общая сумма,
уплачиваемая или подлежащая уплате в отношении такой поставки, без учета НДС и налога с продаж.

2. В отношении поставки работ или услуг на территории Кыргызской Республики, осуществляемой иностранной
организацией, деятельность которой не приводит к возникновению постоянного учреждения на территории
Кыргызской Республики, облагаемой стоимостью поставки является общая сумма, уплачиваемая или подлежащая
уплате без учета НДС.

3. В тех случаях, когда оплата производится в натуральном выражении облагаемой стоимостью поставки является
рыночная цена поставленных товаров, работ, услуг, за вычетом НДС и налога с продаж.

4. При поставках товаров на безвозмездной основе облагаемой стоимостью поставки является учетная стоимость
товаров.

5. Облагаемая стоимость не может быть ниже учетной стоимости, за исключением поставки товаров, работ, услуг по
государственным регулируемым ценам.

6. Облагаемая стоимость поставки также включает:

1) сумму налогов, уплачиваемых за поставку или в связи с поставкой, за исключением НДС и налога с продаж;

2) сумму субсидий, выделяемых из бюджета в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых

цен или льгот, предоставляемых в соответствии с законодательством Кыргызской Республики отдельным
потребителям при реализации товаров, работ, услуг.
Налоговый период. Порядок исчисления,
уплаты и возмещения НДС

Статья 313. Налоговый период

Налоговым периодом при исчислении НДС
является:
1) по облагаемым поставкам - один календарный
месяц;
2) по поставкам иностранной организации,
указанной в части 4 статьи 28 НК КР, -
календарный квартал.
Освобождение от НДС
Освобождение не применяется в отношении:
• организаций и индивидуальных предпринимателей,
реализующих подакцизные товары в течение трех
предшествующих последовательных календарных месяцев;
• обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на
территорию КР и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, подлежащих налогообложению .
 Освобожденной от НДС
Освобожденной от НДС поставкой является реализация:
1) жилых зданий и помещений, отнесенных к жилищному фонду в
соответствии с документами государственного регистрационного органа,
или аренда жилых помещений, за исключением сдачи в аренду
помещений гостиничного типа, пансионатов, здравниц для отдыха и
лечения;
2) земельных участков, а также предоставление земельных участков
сельскохозяйственного назначения в аренду;
3) предприятия одним налогоплательщиком НДС другому
налогоплательщику НДС.
В целях настоящей статьи предприятием признается совокупность активов и
обязательств налогоплательщика или его обособленного подразделения.
 Международные перевозки
Международная перевозка пассажиров, багажа и грузов, за
исключением перевозок, осуществляемых
железнодорожным транспортом, является поставкой с
нулевой ставкой НДС.
Перевозка считается международной, если перевозка
осуществляется с территории Кыргызской Республики на
территорию другого государства или с территории другого
государства на территорию Кыргызской Республики.
Перечень документов, подтверждающих международную
перевозку, утверждается Кабинетом Министров
 Место реализации
Реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС только в
том случае, если совершается на территории Кыргызской
Республики.
местом реализации товаров признается территория
Кыргызской Республики, если:
• товар находится на территории КР и иных территориях,
находящихся под юрисдикцией КР, и не отгружается и не
транспортируется.
• товар в момент начала отгрузки или транспортировки
находится на территории КР и иных территориях,
находящихся под юрисдикцией КР.
 Заключение
НДС существует в форме изъятия в бюджет части прироста
стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным
налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или
тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в
отличие от прямых налогов. На практике НДС похож на
налог с оборота, а бремя его уплаты в конечном итоге
ложится на потребителя.
Спасибо за
внимание!