Фоп

ПРОГРАММА ДОХОД ПД ТРЕБОВАНИЯ К ПД РЕГИСТРАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ КД НАРУШЕНИЯ
01
Дарья Халус
ТЕМА 3
Учет доходов на упрощенной системе налогообложения.

Заполнение Книги доходов и первичная документация
Программа лекции 02
Определение дохода. Что не является доходом единоналожника

Что такое первичный документ, какие существую виды первичной
документации
Требования к оформлению первичной документации
Регистрация книги в бумажном и электронном виде и нужна ли она ФЛП.
Порядок ведения Книги доходов
Ответственность за нарушение ведения учета
03
Определение дохода.
Что не является доходом
единоналожника
04
Сумму дохода от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг –

включаем всю сумму в доход датой получения денег наличными или на счёт.
Доход в валюте – включаем в доход сумму в гривне на дату поступления денег на ваш
валютный счёт, по курсу НБУ, который действовал на дату поступления денег на валютный
счёт.
Аванс и предоплата от покупателей и заказчиков – включаем в доход, даже если ещё не

выполнили обязательства по сделке.
Возвратная финансовая помощь – включаем также, но но только сумму, которую не

вернули в течение 12 календарных месяцев с даты получения (пп. 3 п. 292.11 НКУ).
05
Доход посредника/комиссионера — это вознаграждение, которое предприниматель

получает по договорам комиссии, поручения, агентским или договорам транспортного
экспедирования
Согласно консультации в ЗІР, подкатегория 107.07 в книге учёта доходов

предприниматель фиксирует всю сумму, которую получил от конечного покупателя на
счёт или наличными. А в декларацию по единому налогу засчитывает только
вознаграждение, положенное по договору за его услуги.
В состав дохода плательщиков единого налога первой – третьей групп, определенного 06

пп. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ, не включаются:
/1 суммы НДС;
/2 суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в

течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;
/3 суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов

общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных
целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;
/4 суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) -
плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара
(работ, услуг), если такое возвращение происходит вследствие возврата товара, расторжения договора
или по листом- заявлением о возврате средств;
/5
суммы средств...



/5



/5



/5

/5 суммы средств, поступивших в оплату товаров (работ, услуг), реализуемых в период уплаты других
налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в общий налогооблагаемый
доход физического лица - предпринимателя;
/6 суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных
(поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ;
/7 суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных НКУ, и суммы ЕСВ,
возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов.


13
Что такое первичный документ,

какие существуют виды первичной
документации у ФЛП
Нормы определяющие ведение 14
бухгалтерского учета в ФЛП:
При заполнении налоговой декларации плательщика

единого налога физического лица – предпринимателя
используются данные книги учета доходов или книги учета
доходов и расходов, поэтому их показатели в соответствии
с нормами п.44.1 ст.44 НКУ должны быть подтверждены
первичными документами, которые имеют право изучать
и проверять органы государственной налоговой службы при
проведении проверок, согласно пп.20.1.8 п.20.1 ст.20 НКУ.
15
док до
к д о к
Какими документами оформить операции

покупки/продажи товаров (работ, услуг)
док д о
до
к
ок док док
16
С целью подтверждения получения доходов в безналичной форме можно
использовать следующие первичные документы:
акты выполненных работ;
акты приема-передачи товара;
расходные накладные;
товарно-транспортные накладные и т. п.
банковская выписка
Первичные и сводные учетные документы могут быть составлены в бумажной или в 17

электронной форме и должны содержать следующие обязательные реквизиты:
название документа (формы);
дату составления;
название предприятия, от имени которого составлен документ;
содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;
должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в
осуществлении хозяйственной операции.
АКТ 18
Актом является документ, в котором отображается передача прав

на имущество или же фиксируется факт оказания услуг.
Составляется в двух экземплярах, а затем подписывается обеими

сторонами и должен содержать такие реквизиты:
— название;
— дата составления документа;
— место составления;
— содержание и объем хозяйственной операции, а также единица

измерения такой операции;
— общая стоимость товаров и услуг;
— реквизиты сторон и должности лиц, ответственных за

осуществление хозяйственной операции и правильность ее
оформления;
— подписи и печати сторон.

19
Выписка банка будет служить подтверждением получения дохода только в том случае,
если в назначении платежа указан конкретный документ, на основании которого был
произведен платеж.
Если же предприниматель получает деньги на счет в качестве предоплаты по договору,

нужно выписывать счет на предоплату, чтобы в выписке из банка было указано:
«Предоплата по договору согласно выписанному счету».
Товарный чек удобно применять при взаиморасчетах с клиентами, для оформления 20

факта продажи товаров.
Реквизиты товарного чека
— название;
— дата составления документа;
— порядковый номер чека
— наименование, т.е ФИО ФЛП
— ИНН
— содержание и объем хозяйственной операции, а также единица измерения такой операции;
— общая стоимость товаров и услуг;
— подпись продавца
21
Регистрация книги в бумажном и

электронном виде. Порядок ведения
Книги доходов
22
Книга учета ведется по выбору единщика в бумажном или электронном виде. Однако
сейчас нет технической возможности для ведения Книг в электронном виде (ОИР,
категория 107.07). Поэтому у единщика может быть только их бумажный вариант.
Для ведения Книги учета в бумажном виде единщик должен самостоятельно приобрести
ее, заполнить на титульном листе свои данные, прошить, пронумеровать, скрепить своей
подписью и подать на регистрацию в орган ГФС.
Книга учета оформляется в одном экземпляре и хранится непосредственно у физлица-

единщика. .
Правила ведения Книги учета 23
Данные о доходах единщика отражаются в гривнях с копейками в соответствующих графах Книг учета
ежедневно по итогам рабочего дня
Если единщик в течение рабочего дня не получал доход, то заполнять Книгу учета не нужно (ОИР, категория
107.07).
Доход, полученный в денежной форме, отражается по отдельности в наличной и безналичной форме в разных
строках Книги по итогам рабочего дня
Записи в Книгах учета выполняются чернилами темного цвета или шариковой ручкой
Свободные строки в Книгах должны подчеркиваться
В случае регистрации новой Книги учета в течение отчетного периода записи в ней продолжаются
нарастающим итогом, а предыдущая Книга хранится у единщика в течение трех лет после окончания
последнего отчетного периода
Заполнение Книги учета по графам: 24
в графе 2 – сумма средств, полученная на протяжении налогового (отчетного) периода в денежной форме,
материальной или нематериальной форме, а также сумма полученной предоплаты;
графе 3 – сумма денежных средств, возвращенных за проданные товары, выполненные работы, предоставленные
услуги и/или возвращенной предоплаты;
графе 4 – сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, скорректированная
на сумму возвращенных средств за такие товары (работы, услуги) и/или сумму возвращенных предоплат. То есть
отражается разница между показателями граф 2 и 3. Обратите внимание: согласно разъяснению в ОИР (категория
107.07), показатель графы 4 не может иметь отрицательное значение;
графе 5 – стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);

Заполнение Книги учета по графам: 25
графе 4 – сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, скорректированная
на сумму возвращенных средств за такие товары (работы, услуги) и/или сумму возвращенных предоплат. То есть
отражается разница между показателями граф 2 и 3. Обратите внимание: согласно разъяснению в ОИР (категория
107.07), показатель графы 4 не может иметь отрицательное значение;
графе 5 – стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);
графе 6 – общая сумма дохода как сумма показателей граф 4 и 5. При этом показатель графы 6 не может иметь
отрицательное значение (ОИР, категория 107.07);
графах 7 и 8 – соответственно вид и сумма дохода, который облагается налогами по ставке 15 % согласно пп. 1–5 п.
293.4 НК.
Как отражать доход запрещенный на упрощенной системе заполняем графу 7 «Доход, облагаемый по ставке 15 %» 26
В графе «вид дохода» нужно указать цифру от 1 до 5:
«1» — превысили лимит годового дохода для вашей группы. В эту графу записываете только сумму превышения.
Напомним ограничения: 1-я группа — 300 тыс. грн, 2-я — 1,5 млн грн, 3-я — 5 млн грн;
«2» — если получили доход по КВЭД, которые не внесли в реестр плательщиков ЕН;
«3» — использовали неденежные расчёты, такие как бартер, взаимозачёт и пр. Записываете стоимость товаров
или услуг;
«4» — доход от запрещённых на упрощёнке видов деятельности;
«5» — доход от видов деятельности, которыми запрещено заниматься на 1–2-й группах ЕН.
Безоплатное получение товаров/услуг 27
Запись в книге проводят на дату подписания акта приёма-передачи безоплатно

полученных товаров (работ, услуг). Заполняем графу 5.
Как внести возврат

Для таких ситуаций предусмотрены графы 3 «Сумма возвращённых денег за
товар (работы, услуги) и/или предоплаты» и 4 «Скорректированная сумма
дохода».
В день возврата денег внесите в графу 3 эту сумму денег, минус ставить не
нужно.
А в графе 4 укажите разницу между суммой выручки за день, в который сделали

возврат, и возвращенной покупателю суммой (от суммы в графе 2 отнимают
сумму в графе 3).
Как показать доход от продажи валюты 28
запись делаете на дату поступления денег на валютный счёт;
сумму включаете в доход в гривнах по официальному курсу НБУ, который

действовал в день поступления денег на валютный счёт.
Как отразить доход по договору комиссии

Если получили деньги по посредническому договору (поручения, комиссии,
транспортного экспедирования или агентскому), в книге учёта доходов записать
надо всю сумму (письмо ГУ ГФС в Одесской области от 04.04.2018 г. №
1362/ІПК/15-32-13-01-09). Но в декларации по единому налогу отразить только
сумму полученного вознаграждения за услугу посредника.
29
Ответственность за нарушение
ведения учета
Давайте сначала разберем, 30
что налоговая проверяет.
Начнем с ответственности за необеспечение хранения первичных

документов - к плательщикам единого налога могут быть применены штрафы
в соответствии с п. 121.1 НКУ (510 грн., при повторном – 1020 грн.).
31
Доходы
Соответствие доходов видам деятельности. За нарушение этой нормы,
единщикам светит перевод на общую систему, а также налогообложение
таких доходов по ставке 15%.
Объем дохода согласно выбранной группе единого налога. Не было ли

превышения лимита.
32
Расходы
Подтверждение сумм расходов. При отсутствии документов на расходы
отраженные в отчетах, влечет за собой доначисление налога и штраф.
Происхождение товаров. Если вы занимаетесь торговлей, то налоговая

хочет проверить движение товара (покупка, продажи, остатки). Это делается
с целью выявить уклонение от налогов: не отображение продаж в книге.
Ведёт к до начислению налога и штрафам.
Поставщики физлица. Покупая товар/услуги у физлиц, предприниматель

обязан удержать налоги на доходы. При проверке налоговики удержат эти
суммы с предпринимателя ( 18% НДФЛ и 1,5% военный сбор от суммы
покупки).
33
/1 К ФЛП – плательщикам единого налога, которые не ведут или ведут с нарушением учет доходов и
расходов, применяется ответственность в виде административного штрафа (предупреждение
или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан
(от 51 грн. до 136 грн.).
/2 Совершение лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию

за то же нарушение, - влечет наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых
минимумов доходов граждан (от 85 грн. до 136 грн.)).
/3 Кроме того, за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприходование

наличности в книге учета доходов и книге учета доходов и расходов контролирующие органы
применяют штрафные санкции в соответствии с требованиями Указа Президента Украины от
12.06.95 г. № 436/95-ВР «О применения штрафных санкций за нарушение норм по регулированию
обращения наличности» в пятикратном размере неоприходованной суммы.
ДОХОД ПД ТРЕБОВАНИЯ К ПД РЕГИСТРАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ КД НАРУШЕНИЯ КЕЙСЫ
34
От каких налогов освобождены ФЛП на
едином налоге
от налога на прибыль
от НДФЛ
от военного сбора
от земельного налога
35
Кейсы
36
Например заполнение Книги для
наличной и безналичной формы расчетов
25.02.2020 ФЛП получил доход:

в наличной форме 1 500, 00 грн
на текущий счет 5 000, 00 грн
37
Например, заполнение Книги дохода, который облагается 15% ЕН

25.02.2020 ФЛП 2 группа получил доход от предоставления услуг
юридическому лицу в размере 10 000, 00 грн
Например, заполнение книги дохода у ФЛП

турагента, 38
у турагента прошли такие операции:
25.02.2020
получено оплату от покупателя 20000,00 грн
перечислено оплату туроператору 15000,00 грн
26.02.2020
получено оплату от покупателя 30000,00 грн
перечислено оплату туроператору 30000,00 грн
получено от туроператора комиссию 3000,00 грн
Как отображать итоговые записи в Книгу учета доходов 39

40
Что проверить в Книге учета, когда принимаете дела у ФЛП
/1 Действующей ли формы Книга учета

Действующая форма книги утверждена приказом МФУ No 579 от 19.06.2015г.
Так же можно вести Книгу учета, утвержденную приказом МФУ No 1637 от
15.12.2011г., если она была зарегистрирована ДО вступления в силу приказа
No 579 (до июля 2015 года).
/2 Менялся ли налоговой адрес ФЛП и регистрировал он новую Книгу учета
/3 Был ли переход с общей системы на упрощенную
/4 Регистрация плательщиком НДС

41


42


43


Фоп

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Фоп

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

ПРОГРАММА ДОХОД ПД ТРЕБОВАНИЯ К ПД РЕГИСТРАЦИЯ И ВЕДЕНИЕ КД НАРУШЕНИЯ

Учет доходов на упрощенной системе налогообложения.

Определение дохода. Что не является доходом единоналожника

Сумму дохода от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг –

Аванс и предоплата от покупателей и заказчиков – включаем в доход, даже если ещё не

Возвратная финансовая помощь – включаем также, но но только сумму, которую не

Доход посредника/комиссионера — это вознаграждение, которое предприниматель

Согласно консультации в ЗІР, подкатегория 107.07 в книге учёта доходов

В состав дохода плательщиков единого налога первой – третьей групп, определенного 06

/2 суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в

/3 суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов

В состав дохода плательщиков единого налога первой – третьей групп, определенного 07

/2 суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в

/3 суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов

В состав дохода плательщиков единого налога первой – третьей групп, определенного 08

/2 суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в

/3 суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов

В состав дохода плательщиков единого налога первой – третьей групп, определенного 09

/2 суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в

/3 суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов

В состав дохода плательщиков единого налога первой – третьей групп, определенного 10

В состав дохода плательщиков единого налога первой – третьей групп, определенного 11

В состав дохода плательщиков единого налога первой – третьей групп, определенного 12

Что такое первичный документ,

Нормы определяющие ведение 14

бухгалтерского учета в ФЛП:

При заполнении налоговой декларации плательщика

Какими документами оформить операции

акты выполненных работ;

акты приема-передачи товара;

Первичные и сводные учетные документы могут быть составлены в бумажной или в 17

название документа (формы);

название предприятия, от имени которого составлен документ;

содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

Актом является документ, в котором отображается передача прав

Составляется в двух экземплярах, а затем подписывается обеими

— дата составления документа;

— содержание и объем хозяйственной операции, а также единица

— общая стоимость товаров и услуг;

— реквизиты сторон и должности лиц, ответственных за

— подписи и печати сторон.

Если же предприниматель получает деньги на счет в качестве предоплаты по договору,

Товарный чек удобно применять при взаиморасчетах с клиентами, для оформления 20

Реквизиты товарного чека

— дата составления документа;

— порядковый номер чека

— наименование, т.е ФИО ФЛП

— содержание и объем хозяйственной операции, а также единица измерения такой операции;

— общая стоимость товаров и услуг;

Регистрация книги в бумажном и

Книга учета оформляется в одном экземпляре и хранится непосредственно у физлица-

Правила ведения Книги учета 23

Свободные строки в Книгах должны подчеркиваться

Заполнение Книги учета по графам: 24

графе 5 – стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);

Заполнение Книги учета по графам: 25

графе 5 – стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);

«4» — доход от запрещённых на упрощёнке видов деятельности;

Безоплатное получение товаров/услуг 27

Запись в книге проводят на дату подписания акта приёма-передачи безоплатно

Как внести возврат

А в графе 4 укажите разницу между суммой выручки за день, в который сделали

Как показать доход от продажи валюты 28