Модуль по налогам 2014

ТОО «ЦЕНТР ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ
БУХГАЛТЕРОВ»
Экзаменационный модуль
по дисциплине
«Налоги и налогообложение»
Алматы 2013
Тема 1: СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СИСТЕМА
НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ В РК
Задача 1
Раскройте экономическую сущность налога.
Ответ:
1.Налог – это экономическая категория, которая характеризует финансовые
отношения государства с хозяйствующими субъектами и населением.
2.Налог – это одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде
платежей, взимаемых с юридических и физических лиц с целью их
перераспределения для нужд граждан и общества в целом.
3. Налог – это установленный государством в лице уполномоченного органа в
одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный
или натуральный платеж в доход государства, проводимый экономическим
субъектом в определенные сроки и в определенных размерах, носящий
безвозвратный, безэквивалентный характер, осуществляемый мерами
государственного принуждения.
Задача 2
Перечислите принципы налогообложения, отраженные в Налоговом кодексе РК.
Ответ:
1.Обязательность – обязанность исполнять налоговое обязательство в полном
объеме и в установленные сроки
2.Определенность есть установление в Налоговом кодексе всех оснований для
возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства по
исчислению, удержанию и перечислению налогов.
3.Справедливость состоит в запрещении предоставления налоговых льгот
индивидуального характера.
4.Единства налоговой системы состоит в том, что налоговая система одинакова
на всей территории РК.
5.Гласность – стоит в опубликовании нормативных актов по налогообложению в
официальных изданиях ( ст.4 - ст.6).
1. Налоговое законодательство состоит из:

А) Налогового кодекса;
Б) Конституции Республики Казахстан, Налогового кодекса других нормативно
правовых актов, принятие которых основывается на Налоговом кодексе;
В) Налогового и Таможенного кодекса и других нормативно правовых актов,
принятие которых основывается на этих кодексах;
Г) Налогового кодекса и других нормативно правовых актов, принятие которых
предусмотрено Налоговым кодексом.
2. Другие обязательные платежи в бюджет это:
A) обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за
исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных
Налоговым Кодексом;
Б) обязательные социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы,
пошлины и другие платежи за совершение уполномоченными государственными
органами юридически значимых действий, выдачу разрешений на предоставление
государством права осуществления деятельности;
B) налоги и другие платежи за совершение уполномоченными государственными
органами юридически значимых действий, пользование объектами, находящимися в
государственной собственности, и выдачу разрешений на предоставление государством
права осуществления деятельности;
Г) обязательные социальные отчисления, обязательные пенсионные взносы в
накопительные пенсионные фонды.
3. Что относится к принципам налогообложения?
А) требовательность, обязательность, верховенство;
Б) значимость, определенность, простота;
В) налоговая тайна, обязательность, единство;
Г) гласность, определенность, единство, справедливость, обязательность.
4. Налоговая политика это:
A) совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и
других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и
объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим
обязательным платежам в бюджет;
Б) совокупность мер по определению видов платы, сборов и других обязательных
платежей в бюджет, а также порядка их исчисления;
B) часть фискальной политики по установлению налогов и иных поступлений в
бюджет;
Г) совокупность мер по определению налогового устройства государства.
5. В чем заключается принцип справедливости?
A) запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера;
Б) предоставляются налоговые льготы индивидуального характера;
B) предоставляются налоговые льготы индивидуального характера для
индивидуальных предпринимателей;
Г) предоставляются налоговые льготы для юридических лиц
6. В чем заключается принцип гласности?
A) Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения,
подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях;
Б) Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения,
подлежат обязательному опубликованию в не официальных изданиях;
B) Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения,
подлежат обязательному опубликованию в иностранных изданиях;
Г) Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения,
подлежат обязательному опубликованию в местных изданиях.
7. Сущность прямых налогов состоит в том, что они:
A)устанавливаются на доход и имущество налогоплательщика;
Б) устанавливаются на затраты налогоплательщика;
B) устанавливаются на имущественные и неимущественные права;
Г) устанавливаются на расходы по оплате труда налогоплательщика
8. Налоговая база это:
А) совокупность мер, предпринятых во исполнению налогового обязательства;
Б) предоставление налоговой отчетности в законодательно установленные сроки;
В) выставление инкассового распоряжения на расчетные счета налогоплательщика;
Г) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на
основании которых определяются виды налогов и других обязательных платежей.
9. Если международным договором, ратифицированным РК, установлены
иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом Кодексе, то применяются:
А) нормы Налогового Кодекса ;
Б) правила, утвержденные постановлением Правительства РК;
В) правила международного договора;
Г) решения Консультационного Совета по данному несоответствию.
10. Налоги это:
А) совокупность норм налогового законодательства РК, применяемых
налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и
других обязательных платежей в бюджет, установленных Налоговым Кодексом;
Б) сумма отраженная в уведомлении о результатах налоговой проверки, а также
сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания;
В) обязанность налогоплательщика по исчислению, удержанию и перечислению
налогов, удерживаемых у источника выплаты;
Г) законодательно установленные государством в одностороннем порядке
обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах,
носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
11.Недоимка это:
А) исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других
обязательных платежей в бюджет, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о
результатах налоговой проверки в период обжалования в установленном
законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части.
Б) исчисленные, начисленные и не уплаченные в период обжалования суммы,
отраженные в уведомлении о результатах налоговой проверки, в установленном
законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части.
В) исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других
обязательных платежей в бюджет, суммы штрафов, и пени.
Г) не уплаченные в срок суммы социальных отчислений и обязательных
пенсионных взносов.
12. Налоговый период это:
А) период времени деятельности хозяйствующего объекта;
Б) период времени, по окончании которого определяются объект налогообложения,
налоговая база, исчисляются суммы платежей, подлежащие уплате в бюджет;
В) период времени, по окончании которого необходимо налогоплательщику
зарегистрироваться;
Г) период времени, по окончании которого налогоплательщик обязан сняться с
регистрационного учета.
13. Налоговая ставка это:
А) период времени, по окончании которого определяются объект налогообложения,
налоговая база, исчисляются суммы платежей, подлежащие уплате в бюджет;
Б) стоимостная характеристика объекта налогообложения;
В) объект налогообложения;
Г) Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
14. Объект налогообложения это:
А) имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у
налогоплательщика возникает налоговое обязательство;
Б) методы построения взимания налогов;
В) индивидуальная ставка;
Г) имущественные права.
15. Какие функции присущи налогам в условиях современного государства:
А) как определенность и обязательность;
Б) фискальная, перераспределительная и регулирующая;
В) контрольная и административная;
Г) как справедливость и гласность.
16. Фискальная функция налогов:

А) связана с формированием денежных доходов государства, аккумулирующихся в
государственном бюджете;
Б) эта функция является наиболее последовательно реализуемой;
В) связана с перераспределением денежных доходов;
Г) связана с контролем финансово-хозяйственной деятельности
налогоплательщиков
17. Посредством перераспределительной функции:

А) происходит формирование денежных доходов государства;
Б) направлена на развитие определенных социально-экономических процессов;
В) происходит создание различных стимулов по экономическому росту;
Г) происходит выравнивание доходов, или, наоборот, дифференциация для
различных сфер производства и слоев населения, содержания непроизводственной сферы
и государства в целом;
18. Плата это:

А) обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых
действий и (или) выдачу документов уполномоченными государственными органами;
Б) обязательный платеж, взимаемый за совершение юридически значимых
действий в виде регистраций и разрешений;
В) обязательный денежный платеж в бюджет, уплачиваемый плательщиками платы
в определенных размерах за пользование объектами государственной собственности в
виде природных ресурсов;
Г) обязательные пенсионные взносы.
19. Налоговыми агентами являются лица:
А) на которых законодательством возложена обязанность исчислять, удерживать и
перечислять налоги, удерживаемые у источника выплат, в бюджет за плательщиков;
Б) юридические и физические лица, импортирующие или осуществляющие
реализацию продукции, работ, услуг.
В) юридические лица, филиалы и представительства юридических лиц, физические
лица резиденты и нерезиденты
Г) уполномоченные представители налогоплательщика.
20. Чем характеризуется экономическая сущность налогов?

А) характеризуется сбором денежных средств, в целях пополнения
государственного бюджета;
Б) характеризуется фискальным эффектом;
В) характеризуется разделением на реальные и личные налоги;
Г) они являются частью экономических отношений по поводу изъятия
определенной доли валового внутреннего продукта у хозяйствующих субъектов и
граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций;
21. Структурное подразделение юридического лица, это:

А) связанная компания;
Б) дочерняя компания;
В) аффилированная компания;
Г) филиал, представительство.
22. Порядок исчисления налога представляет собой совокупность действий по

поводу определения:
А) налогового периода и налоговой ставки;
Б) суммы налога, подлежащего уплате в бюджет;
В) сроков уплаты налога;
Г) налогового обязательства.
23. Что представляет собой «Налоговая задолженность»?
А) сумму недоимки, а также неуплаченные суммы пеней и штрафов.

Б) сумму недоимки.
В) неуплаченные суммы пеней и штрафов.
Г) переплаченные налоги.
24. Налоговый режим, это:

А) понятия гражданского и других отраслей законодательства РК, используемые в
Налоговом Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих
отраслях законодательства Республики Казахстан, если иное не предусмотрено
Налоговым Кодексом;
Б) в том значении как для юридического лица, являющееся плательщиком
социальных отчислений, также и обязательных пенсионных взносов;
В) в том значении как для индивидуального предпринимателя, так и
юридического лица являющийся плательщиком НДС;
Г) в том значении как для физического лица, так и для юридического лица
являющееся плательщиком сборов и платежей в бюджет;
Тема 2: «УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ»
Задача 1
Перечислите виды участников налоговых отношений.
Ответ:
Государство ( уполномоченный орган); физическое лицо- индивидуальный
предприниматель (резидент, нерезидент), физическое лицо- работник (резидент,
нерезидент); юридическое лицо (резидент, нерезидент); недропользователь;
налоговый агент, электронный налогоплательщик, структурное подразделение
юридического лица (филиал, представительство).
25. В обязанность налогоплательщика входит:

A) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обяза тельство в
соответствии с Налоговым Кодексом;
Б) в части исполнять налоговое законодательство;
B) по усмотрению применять контрольно-кассовые машины;
Г) встать на регистрационный учет в Министерстве Юстиции.
26. В обязанность органов государственных доходов входит:

A) не допускать разглашение налоговой тайны;
Б) применять косвенные методы определения объектов налогообложения при
наличии учетной документации;
B) не осуществлять налоговый контроль;
Г) отказать в предоставлении информации об изменениях в налоговом
законодательстве.
27. Участниками налоговых отношений являются:
A) органы государственных доходов, налогоплательщики и налоговые агенты,
местные представительные органы, исполнительные органы;
Б) налогоплательщик и его дебиторы;
B) налоговые агенты, операторы, органы налоговой полиции;
Г) юридические лица и их законные представители, Казначейство РК.
28. Обязанностями налогового агента является:
А) правильно и своевременно исчислять налоги, не удерживаемые у источника
выплаты;
Б) удерживать соответствующие налоги с налогоплательщика и перечислять их в
бюджет в срок исковой давности;
В) представлять декларацию по НДС;
Г) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, а также удержанных и
перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому
налогоплательщику.
29. Законодательные акты, которыми руководствуются органы
государственных доходов при взимании налогов, подлежащих уплате в связи с
перемещением товаров через таможенную границу РК:
A) Принципы налогообложения;
Б) Таможенный кодекс республики Казахстан;
B) Нормативно-правовые акты Таможенного комитета Министерства финансов
Республики Казахстан;
Г) Налоговое и таможенное законодательство и нормативно правовые акты
Республики Казахстан.
30. Какой государственный орган осуществляет руководство в сфере
обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет?
A) Таможенный комитет Министерства финансов Республики Казахстан;
Б) Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики
Казахстан;
B) Министерство экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан;
Г) Казначейство РК.
31. Налогоплательщик вправе:
A) отказаться от исполнения законных требований должностных лиц органов
налоговой службы;
Б) не исполнять налоговое обязательство;
B) требовать соблюдения налоговой тайны;
Г) не представлять информацию по исчислению налогов.
32. Органы налоговой службы обязаны:
A) отказывать в приеме налоговой отчетности в случае наличия просрочки ее
представления;
Б) отказывать в рассмотрении жалобы налогоплательщика на уведомление о
результатах налоговой проверки в случае наличия у налогоплательщика задолженности
перед бюджетом;
B) возбуждать уголовное дело при наличии факта нарушения налогового
законодательства;
Г) применять способы обеспечения исполнения налогового законодательства.
33. Должностное лицо органов налоговой службы не вправе:
А) получать от банков сведения об уплате налогоплательщиком налогов;
Б) проводить в ходе налоговой проверки изъятие документов,
свидетельствующих о совершении административного правонарушения;
В) требовать от налогоплательщика предоставление учетной документации;
Г) осуществлять служебные обязанности в отношении лица, которое
приходится ему свойственником.
34. В какой срок подается жалоба налогоплательщика в установленном
порядке на уведомления о результатах налоговой проверки?
A) подается в орган налоговой службы проводившей проверку в течение 30
рабочих дней со дня вручения уведомления;
Б) подается в вышестоящий орган налоговой службы в течение 30 рабочих дней
со дня вручения уведомления;
B) подается в орган налоговой службы проводившей проверку по истечении 30
рабочих дней со дня вручения уведомления;
Г) подается только в суд.
35. Обязанностью органов налоговой службы является:
A) представлять интересы налогоплательщика;
Б) защищать интересы лишь государства;
B) вести учет лицензируемых налогоплательщиков;
Г) соблюдать права налогоплательщика.
36. Органы налоговой службы подчиняются по вертикали:
A) местным исполнительным органам;
Б) вышестоящему органу налоговой службы;
B) администрации специальной экономической зоны;
Г) финансовым управлениям исполнительной власти.
37. Взимание налогов при перемещении товаров через таможенную границу
Республики Казахстан вне таможенного союза осуществляют:
A) органы государственных доходов;
Б) налоговые органы;
B) органы налоговой службы;
Г) финансовая полиция.
38. Какие органы относятся к налоговым органам?
A) управления по сбору местных налогов исполнительных органов;
Б) финансовая полиция по районам, городам и районам в городах;
В) межрайонные территориальные подразделения органов дорожной полиции;
Г) территориальные подразделения уполномоченного органа по областям, городам
Астаны и Алматы.
39. Должностное лицо органов налоговой службы вправе:
A) осуществлять служебные обязанности в отношении налогоплательщика если
имеется прямая или косвенная финансовая заинтересованность;
Б) осуществлять служебные обязанности в отношении налогоплательщика,
которые ему являются родственниками или свойственниками;
В) проводить в ходе налоговой проверки изъятие документов, не относящихся
к налоговым проверкам;
Г) требовать от налогоплательщика в ходе налогового контроля предоставления
налоговых регистров, разрабатываемых налогоплательщиком самостоятельно.
Тема 3: «НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО»
Задача 1
ТОО «А» приобрело услуги по разработке и установке программного обеспечения у
иностранной фирмы-нерезидента, не являющейся плательщиком НДС в РК по цене
120 000 долл. США. Рассчитайте размер облагаемого оборота по импорту в данной
ситуации. Курс доллара 150 тенге.
Ответ: размер облагаемого оборота составляет 120 000 х 150 = 18 000 000 тенге
(ст.246).
Задача 2
Оборот по реализации товаров ТОО «А» за 2014 год составил в январе – 10 000 000
тенге, в феврале – 15 000 000 тенге, в марте – 18 000 000 тенге, в апреле – 23 000 000
тенге, в мае – 19 000 000 тенге, в июне – 24 000 000 тенге. Суммы НДС по счетам-
фактурам, предъявленным ТОО «А» к оплате поставщиками составили в мае – 2 000 000
тенге, в июне – 1 000 000 тенге. Определите налоговые обязательства предприятия по
НДС.
Ответ:
Минимальный оборот для постановки на регистрационный учет по НДС = 30 000 х
1852 = 55 560 000 тенге.
Обороты за 1 квартал = 10 000 000 + 15 000 000 + 18 000 000 = 43 000 000 тенге.
Предприятие обязано подать налоговое заявление на постановку на регистрационный учет
по НДС не позднее 10 рабочих дней после окончания апреля. Предприятие становится
плательщиком НДС с 1 июня. Сумма НДС по реализации товаров = 24 000 000) х 12 / 100
= 2 880 000тенге. Сумма НДС, относимого в зачет = 1 000 000 тенге. Сумма НДС,
подлежащего уплате в бюджет = 2880000 – 1 000 000 = 1880000 тенге. Срок представления
декларации по НДС – не позднее 15 августа. Срок уплаты НДС за 2 квартал – не позднее
25 августа( ст.568 п.5).
Задача 3
Товар получен от поставщика в январе 2014 года. В августе 2014 года товар был
возвращен поставщику. Укажите, в каком периоде должна быть произведена
корректировка обязательства по НДС.
Ответ:
Корректировка НДС должна быть произведена в 3 квартале 2014 года (ст.239
п.2;ст.258 п.1)
Задача 4
АО «А» заключило договор на возмездное пользование земельным участком 12
января 2014 года. Фактически АО «А» приступило к использованию земельного
участка в марте 2014 года. Исходя из какого срока пользования земельным участком,
должен быть произведен расчет сумм текущих платежей и в какой срок должна быть
представлена налоговая отчетность по земельному налогу?
Ответ:
Сумма платы исчисляется исходя из периода пользования с 12 января 2014 года,
расчет текущих платежей должен быть представлен не позднее 15 февраля 2014 г., а
налоговую отчетность – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ст.389; ст.393
п.1).
40. Что включает в себя налоговое обязательство?

А) отражение в декларации по НДС требование о возврате НДС;
Б) подачу заявления о продлении срока представления форм налоговой отчетности;
В) представление в органы налоговой службы налоговых регистров;
Г) постановку на регистрационный учет в налоговом органе.
41. Каков срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию?
А) 3 года;
Б) 5 лет;
В) 10 лет;
Г) 7 лет.
42. Если последний день срока уплаты приходится на нерабочий день, то:
A) переносится до следующей рабочей недели;
Б) срок истекает в конце следующего рабочего дня;
B) истекает в начале следующего рабочего дня;
Г) истекает через 8 часов.
43. При передаче имущества в доверительное управление:
А) исполнение налогового обязательства по налогам и другим обязательным
платежам может быть возложено учредителем на доверительного управляющего,
являющегося некоммерческой организацией на основании акта передачи доверительного
управления имуществом;
Б) исполнение налогового обязательства по налогам и другим обязательным
платежам, кроме налога на добавленную стоимость, может быть возложено учредителем
на доверительного управляющего на основании акта об учреждении доверительного
управления имуществом;
В) исполнение налогового обязательства по налогам и другим обязательным
платежам не может быть возложено учредителем на доверительного управляющего на
основании договора об учреждении доверительного управления имуществом;
Г) исполнение налогового обязательства по налогам и другим обязательным
платежам может быть возложено учредителем на доверительного управляющего,
являющегося организацией социальной сферы на основании акта передачи
доверительного управления имуществом.
44. Течение срока исполнения налогового обязательства начинается:
A) на следующий день после фактического события или юридического действия,
которым определено начало срока исполнения налогового обязательства;
Б) в день начала срока исполнения налогового обязательства;
B) по правилам, установленным решением налогового органа;
Г) каждый раз после исполнения налогового обязательства.
45. Что признается налоговым обязательством?
A) деятельность государства по организации налогообложения и обеспечению его
осуществления;
Б) обязательство налогоплательщика по исчислению, уплате налогов и других
обязательных платежей в бюджет, а также не представлению налоговой отчетности по
ним;
B) совокупность налогов, органов их взимающих и объема их полномочий;
Г) обязательство встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять
объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять
исходя из налоговой базы и налоговой ставки, налоги и другие обязательные платежи в
бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в налоговый орган, а также
уплачивать в установленные сроки налоги и другие обязательные платежи в бюджет
46. Налоговым периодом является период:
А) установленный применительно к отдельным видам налогов и других
обязательных платежей в бюджет срок, по окончании которого определяются объект
налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы налогов и других обязательных
платежей, подлежащие уплате в бюджет;
Б) по окончании которого исчисляются налоги и штрафы;
В) установленный в налоговой учетной политике;
Г) по окончании которого исчисляются пени при несвоевременной оплате налогов
и других обязательных платежей в бюджет.
47. Исполнение налогового обязательства при ликвидации юридического лица
происходит:
А) путем подачи налогового заявления по снятию с учета по НДС;
Б) в течение полугода со дня принятия решения о ликвидации до сведения
налогового органа письменно доводится принятое решение о ликвидации;
В) путем подачи налогового заявления о снятии с учета ККМ;
Г) путем подачи ликвидационной налоговой отчётности и путем оплаты налогов и
других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной налоговой
отчётности.
48. Как погашается налоговая задолженность умершего лица?
А) списывается налоговыми органами по месту нахождения;
Б) списывается органами финансовой полиции;
В) списывается уполномоченным органом;
Г) погашается наследником или считается погашенной, если наследник освобожден
от погашения такой задолженности или подлежит списанию на основании решения суда.
49. Когда прекращается налоговое обязательство юридического лица?
A) при ликвидации;
Б) при сдаче налоговой отчетности;
В) при регистрации филиала;
Г) при уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.
50. Каков порядок погашения налоговой задолженности в 2015 году?
A) пени, недоимка, штрафы;
Б) недоимка, пени, штрафы;
B) штрафы, пени, недоимка;
Г) недоимка, штрафы, пени.
51. Не подлежат изменению сроки исполнения налогового обязательства по
уплате:
А) КПН, ИПН, акцизов и налога на добавленную стоимость;
Б) косвенных налогов;
В) налогов, удерживаемых у источника выплаты, акцизов и налога на добавленную
стоимость на импортируемые товары;
Г) налогам, поступающим в местные бюджеты.
52. Изменение срока исполнения налогового обязательство по уплате налога
производится:
A) при внесении суммы налога на депозитный счет налогового органа;
Б) исключительно под гарантию третьих лиц;
B) под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица и (или) под
гарантию банка;
Г) под залог имущества исполнительного органа или гарантию банка.
53. Юридическое лицо при ликвидации обязано:
A) представить налоговое заявление на ликвидацию и промежуточный
ликвидационный баланс;
Б) представить налоговое заявление на ликвидацию и ликвидационную отчетность;
B) представить налоговое заявление о проведении документальной проверки,
ликвидационную отчетность и свидетельство по НДС в случае если оно является
плательщиком НДС;
Г) представить промежуточный ликвидационный баланс и справку об отсутствии
задолженности перед бюджетом.
54. При изменении срока исполнения налогового обязательства предметами
залога могут быть:
A) продукты питания;
Б) арестованное имущество;
B) имущество, находящееся под залогом;
Г) недвижимое имущество, права на которое зарегистрировано в установленном
порядке.
55. Налоговое обязательство частного нотариуса, адвоката при прекращении
деятельности исполняется:
А) путем сдачи свидетельства о регистрации в качестве индивидуального
предпринимателя;
Б) путем сдачи свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на
добавленную стоимость;
В) путем подачи ликвидационной налоговой отчетности;
Г) путем подачи заявления в органы юстиции.
Тема 4: «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ»

Задача 1
Назовите налоговые периоды для исчисления и сроки уплаты юридическими лицами
налогов в РК.
Ответ:
Вид налога Нало Сроки Сроки Окончательные
говый сдачи декларации уплаты сроки уплаты
период авансовых
платежей
Корпоративный год 31 марта, года 25 числа 10 апреля года,
подоходный налог следующего после каждого следующего
отчетного месяца за отчетным
Корпоративный налог, расчет 15 числа второго 25 числа второго
удерживаемый у месяца, следующего за месяца, следующего
источника выплаты кварталом, в котором за отчетным
была произведена выплата кварталом
Индивидуальный месяц 15 числа второго месяца, 25 числа каждого
подоходный налог следующего за отчетным месяца за
кварталом предыдущий
отчетный месяц
Индивидуальный год 31 марта, года 10 апреля года,
подоходный налог, не следующего после следующего
облагаемый у отчетного за отчетным
источника выплаты
Индивидуальный месяц 31 марта, года 5 числа 10 апреля года,
подоходный налог следующего после каждого следующего
частных нотариусов, отчетного месяца за отчетным
судебных исполнителей
и адвокатов
Налог на добавленную квартал 15 числа второго месяца, 25 числа второго
стоимость следующего после месяца, следующего
отчетного квартала за отчетным
кварталом
Социальный налог месяц 15 числа второго месяца, 25 числа каждого
следующего за отчетным месяца за
кварталом предыдущий
отчетный месяц
Акцизы месяц 15 числа второго месяца, 20 числа второго
следующего за отчетным месяца, следующего
месяцем за отчетным месяцем
Рентный налог квартал 15 числа второго месяца, 25 числа второго
кварталом за отчетным
кварталом
Налоги на добычу квартал 15 числа второго месяца, 25 числа второго
недропользователей следующего за отчетным месяца, следующего
кварталом
Налог на транспортные год расчет текущих платежей 5 июля 10 апреля года,
средства до 5 июля текущего отчетного года следующего
года,31 марта, года за отчетным
следующего после
отчетного
Земельный налог год расчет текущих платежей 25.02, 10 апреля года,
15 февраля отчетного 25.05, следующего за
года, 31 марта, года 25.05, отчетным
следующего после 25.11
отчетного
Налог на имущество год расчет текущих платежей 25.02, 10 апреля года,
15 февраля отчетного 25.05, следующего за
года, 31 марта, года 25.08 отчетным
следующего после 25.11
отчетного
Налог на игорный квартал 15 числа второго месяца, 25 числа второго
бизнес следующего за отчетным месяца, следующего
кварталом
Фиксированный налог квартал 15 числа второго месяца, 25 числа второго
кварталом
Специальный квартал 15 числа второго месяца, 25 числа второго
налоговый режим следующего за отчетным месяца, следующего
(СНР) по упрощенной кварталом за отчетным
декларации (УД) кварталом
56. Распределение активов, обязательств, доходов и расходов между

участниками совместной деятельности при отсутствии по договору совместной
деятельности определенного порядка распределения:
A) не производится;
Б) производится в порядке, установленном наиболее крупным участником
совместной деятельности;
B) производится соразмерно уставному капиталу каждого участника совместной
деятельности на дату регистрации;
Г) производится пропорционально доле участия согласно договору о совместной
деятельности.
57. Целью ведения налоговых регистров является:
А) предоставление информации органам налоговой службы об учредителях
юридического лица;
Б) сведения для разработки налогоплательщиками форм налоговой отчетности;
В) организация налоговыми агентами представления форм налоговой отчетности
по местным налогам;
Г) расшифровка каждой строки форм налоговой отчетности и формирование
полной и достоверной информации о порядке исчисления налогового обязательства.
58. Учетная документация включает в себя:
A) бухгалтерскую документацию, налоговые формы и налоговую учетную
политику и иные документы;
Б) налоговую отчетность, налоговые заявления, налоговые регистры;
B) бухгалтерскую учетную политику, налоговую отчетность, налоговые регистры;
Г) бухгалтерскую документацию и счета-фактуры, выписанные с требованиями
налогового законодательства.
59. Доходы по долгосрочному контракту определяются:
A) по фактическому методу или методу завершения;
Б) по методу до ввода в эксплуатацию;
B) путем использования комбинации фактического метода и метода после
завершения;
Г) по доле фактически понесенных расходов.
60. Для целей налогообложения с 1 января 2012 года признается
взаимосвязанной стороной лицо, взаимосвязанность которого определена:
A) решением суда;
Б) Налоговым Кодексом;
B) законодательным актом о трансфертном ценообразовании;
Г) Законодательством об акционерных обществах.
61. Как учитываются и облагаются объекты налогообложения по совместной
деятельности?
А) как объекты уполномоченного представителя участников договора совместной
деятельности;
Б) по совокупности совместной деятельности;
В) у каждого участника договора совместной деятельности отдельно;
Г) по усмотрению участников договора совместной деятельности.
62. Метод начисления представляет собой метод учета, при котором:
А) независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента
выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и
оприходования имущества;
Б) происходит оформление учетной документации;
В) доходы и расходы учитываются по факту оплаты за реализованные товары,
выполненные работы и предоставленные услуги;
Г) все наличности проведены через контрольно-кассовые машины.
63. В целях налогообложения учетная документация хранится до:
А) истечения сроков хранения документов строгой отчетности;
Б) истечения срока исковой давности для каждого вида налога и другого
обязательного платежа;
В) ликвидации юридического лица;
Г) истечения сроков, указанных в налоговой учетной политике.
64. Способы внесения изменений в налоговую учетную политику:
А) внесение изменений производится в срок исковой давности;
Б) внесения изменений в налоговую учетную политику запрещается;
В) внесение изменений не производится в раздел действующей учетной политики;
Г) утверждение новой налоговой учетной политики, внесение изменений и (или)
дополнений в действующую налоговую учетную политику.
65. Налоговая учетная политика это:
А) принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ,
устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Кодекса;
Б) принятый налоговым органом документ, устанавливающий порядок ведения
налогового учета с соблюдением требований Кодекса;
В) принятый налогоплательщиком и налоговым органом документ,
устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Кодекса;
Г) это самостоятельное ведение налоговых регистров.
66. К методам налогового учета относятся:
А) метод начисления и метод непрерывности;
Б) метод начислений, раздельный метод, метод завершения;
В) раздельный метод, кассовый метод;
Г) метод начислений, раздельный метод, пропорциональный метод, кассовый
метод.
67. Не подлежит приостановлению представление налоговой отчетности:
A) по КПН, НДС, ИПН, социальному налогу, акцизу;
Б) по налогам на имущество, транспортные средства;
B) по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате
за пользование земельными участками;
Г) по рентному налогу на экспорт нефти, газа и угля.
68. Не признаются в целях налогообложения финансовым лизингом
лизинговые сделки в случае:
A) расторжения договора лизинга до истечения трех лет с даты заключения
договора лизинга;
Б) расторжения договора лизинга до истечения пяти лет с даты заключения
B) расторжения договора лизинга до истечения десяти лет с даты заключения
Г) расторжения договора лизинга до истечения семи лет с даты заключения
договора лизинга.
69. Налоговый учет представляет собой процесс ведения налогоплательщиком
(налоговым агентом):
A) документации в целях исчисления, уплаты налогов и других обязательных
платежей в бюджет, а также составления и представления налоговой отчетности по
недропользованию;
Б) учетной документации в соответствии с требованиями налогового
законодательства в целях обобщения и систематизации информации об объектах
налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления
налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности;
B) бухгалтерской документации в соответствии с требованиями налогового
законодательства в целях обобщения и систематизации информации об объектах
налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления
налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности в
рамках СНР;
Г) составления и представления налоговой отчетности по косвенным налогам.
Тема 5: «НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ»

Задача 1
ТОО «А» ведет деятельность с января 2014 года. В течение первого квартала 2014
года к работе привлекались иностранцы, являющиеся резидентами РК. Какая форма
налоговой отчетности и в какие сроки должна быть представлена в налоговый орган в
отношении доходов иностранцев?
Ответ:
Форма 210.00 по ИПН представляется не позднее 15 числа второго месяца по
истечении отчетного квартала, а платеж должен быть произведен не позднее 25 числа
месяца, следующего за отчетным( ст.179).
Задача 2
Назовите номера групп форм налоговой отчетности, список которых ежегодно
корректируется и утверждается постановлением Правительства РК в конце
предшествующего года на предстоящий налоговый год.
Ответ:
Декларация по КПН, расчет авансовых платежей, расчет КПН, удерживаемых у
источника выплаты (ф.100.00, 101.01-150.00)
1. Декларации по индивидуальному и социальному налогу (ф.200.00- 240.00)
2. Декларация по НДС внутри РК и по импорту (ф.300.00 -328.00)
3. Декларация по акцизу (ф.400.00 -421.00)
4. Декларации недропользователей (ф.500.00-590.00)
5. Расчет отчислений пользователей автомобильных дорог (ф.641.00)
6. Декларации по налогу на транспортные средства, земельному налогу, налогу на
имущество (ф.700.00- 701.00)
7. Декларации по налогу на игорный бизнес и фиксированному налогу (ф.710.00-
720.00)
8. Декларация по сбору с аукционов (ф.810.00)
9. Декларации по платам (ф.851.00- 890.00)
10. Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (ф.910)
11. Расчет для получения патента (ф.911.00)
12. Декларация для плательщиков единого земельного налога(ф.920.00)
70. Отзыв налоговой отчетности производится:

А) методом начисления;
Б) методом представления дополнительной отчетности;
В) методом удаления и методом изменения;
Г) методом факта уплаты платежей.
71. В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам
указывается:
А) исправленные значения по изменениям суммам в ранее представленной
налоговой отчетности;
Б) для плательщиков НДС новое значение счетов-фактур;
В) для плательщиков акцизов новые регистрационные данные;
Г) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной
налоговой отчетности или разница между суммами, указанными в ранее представленной
налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период -
при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности.
72. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым
органом производится:
А) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает
срок представления налоговой отчетности при условии ее представления на бумажных
носителях, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по
косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с
территории государств - членов таможенного союза;;
Б) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает
срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном
виде, включая отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам
при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств -
членов таможенного союза;
В) по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевается
срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном
виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным
налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории
государств - членов таможенного союза;
Г) по налоговому заявлению налогоплательщика продлевается срок представления
налоговой отчетности и срок уплаты налога и начисленных пеней при условии ее
представления в явочном порядке.
73. В целях налогообложения учитываются в соответствие с международными
стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики
Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
A) амортизационные отчисления;
Б) вознаграждения;
B) последующие расходы фиксированных активов;
Г) курсовая разница и запасы.
74. Какие действия производятся налоговым органом в отношении
налогоплательщика при непредставлении налоговой отчетности в установленные
сроки?
A) никакие действия не производятся;
Б) производится начисление суммы налога исходя из размера 150% налогов, по
налоговой отчетности за предыдущий налоговый период;
B) производится принудительное снятие налогоплательщика с регистрационного
учета;
Г) налогоплательщику направляется уведомление.
75. Налоговые формы включают:
A) налоговую отчетность, отчетность по мониторингу и налоговые регистры;
Б) налоговые заявления, налоговую отчетность и налоговые регистры;
B) налоговые заявления и налоговую учетную политику;
Г) налоговую отчетность, отчетность по мониторингу и налоговую учетную
политику.
76. Налоговые регистры предоставляются:
A) при необходимости;
Б) физическими лицами;
B) по требованию органов налоговой службы при налоговом контроле;
Г) по уведомлению налоговых органов.
77. Допускается ли отзыв налоговой отчетности в период проведения
комплексных и тематических проверок?
А) допускается на основании заявления налогоплательщика;
Б) допускается на основании решения органа налоговой службы;
В) допускается при отсутствии налоговой задолженности;
Г) не допускается.
78. Процедура приостановления представления налоговой отчетности
применяется:
А) по земельному налогу, налогу на имущество;
Б) по налогу на добавленную стоимость и корпоративному подоходному налогу;
В) по плате за пользование земельными участками;
Г) по налогу на транспортные средства.
79. Ликвидационная налоговая отчетность представляется
налогоплательщиком:
А) налоговая отчетность, представляемая при выбытии всех объектов налога на
имущество и на землю;
Б) за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный
учет налогоплательщика и (или) впервые возникло налоговое обязательство по
определенным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;
В) при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, а также
при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость;
Г) при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую
отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или)
дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет.
80. Налоговое заявление:
А) не представляется в налоговый орган;
Б) представляется налогоплательщиком в орган налоговой службы по месту
регистрации с целью реализации его прав и исполнения обязанностей в случаях,
установленных Налоговым кодексом;
В) представляется учредителям, участниками доли участия;
Г) представляется в уполномоченный орган на бумажных носителях или в
электронном виде налоговым агентом.
81. При представлении дополнительной налоговой отчетности выявленные
налогоплательщиком суммы налогов вносятся в бюджет:
А) с начислением штрафов и пени;
Б) без начисления штрафов и пени;
В) с начислением штрафов;
Г) без начисления штрафов.
82. Налоговая отчетность может быть представлена по почте заказным
письмом с уведомлением, кроме:
A) ликвидационной налоговой отчетности;
Б) отчетности по мониторингу;
B) первоначальной налоговой отчетности;
Г) дополнительной налоговой отчетности по уведомлению.
83. Налоговый регистр - документ налогоплательщика (налогового агента):
A) составляемый по строго утвержденной налоговым законодательством форме;
Б) представляемый в орган налоговой службы с целью реализации его прав и
исполнения обязанностей в случаях, установленных Налоговым кодексом;
B) отражающий ведение учетной политики;
Г) содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах,
связанных с налогообложением.
84. Налоговая отчетность ведется по формам:
A) строго установленным уполномоченным органом;
Б) строго установленным Правительством Республики Казахстан;
B) разработанным налогоплательщиком;
Г) разработанным налоговым агентом.
85. Налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и
(или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность по результатам
камерального контроля:
A) дополнительная;
Б) очередная;
B) дополнительная по уведомлению;
Г) ликвидационная.
86. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента):
A) представляемый в ходе налогового контроля, который содержит сведения об
уплаченных налогах и других обязательных платежах в бюджет;
Б) представляемый в органы налоговой службы, который содержит сведения о
налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с
налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных
пенсионных взносов, социальных отчислений;
B) представляемый по требованию должностного лица органов налоговой службы,
который содержит сведения об уплаченных налогах и других обязательных платежах в
бюджет;
Г) представляемый в ходе обжалования результатов акта проверки, который
содержит сведения об уплаченных налогах и других обязательных платежах в бюджет;
87. Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные
реквизиты:
А) нумерацию утвержденную органами налоговой службы;
Б) всех реквизитов предусмотренных уполномоченным органом;
В) предусмотренные контрактом недропользователей;
Г) наименование регистра, идентификационный номер налогоплательщика
(налогового агента), период, за который составлен регистр, Ф.И.О. лица ответственного
за составление регистра.
88. Внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и
дополнений в налоговую отчетность не допускается в части:
А) исправления арифметических ошибок;
Б) исправления ошибки по указанию ставки налога;
В) указания требования о возврате налога на добавленную стоимость;
Г) исправления ошибки в части указания категории налогоплательщиков.
89. Не представленной в органы налоговой службы считается налоговая
отчетность в случае:
А) составления ее на черно-белых бланках, отпечатанных типографским способом;
Б) составления ее по не соответствующим налоговому законодательству формам;
В) представления ее на бланках, отпечатанных нетипографским способом;
Г) если не приложены соответствующие приложения.
90. Налоговые формы хранятся:
А) в пределах сроков, установленных налоговой учетной политикой;
Б) в течение срока исковой давности;
В) но решению учредителей;
Г) в течение всего срока деятельности.
91. Датой представления налоговой отчетности при направлении ее по почте
заказным письмом с уведомлением является:
А) дата отметки о приеме налоговой отчетности органом налоговой службы;
Б) дата отметки о приеме заказного письма почтовой организацией;
В) дата составления налоговой отчетности, указанная в форме;
Г) дата отправки извещения почты в налоговые органы.
92. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для
юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции
аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов:
A) вправе применить процедуру приостановления представления налоговой
отчетности на срок не более одного календарного года со дня подачи налогового
заявления;
Б) вправе применить процедуру приостановления представления налоговой
отчетности на срок не более срока исковой давности;
B) вправе применить процедуру приостановления представления налоговой
отчетности на срок до истечения текущего года;
Г) не вправе применить процедуру приостановления представления налоговой
отчетности.
93. Как осуществляется налоговый учет операций в иностранной валюте:
А) операции в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитываются в
национальную валюту РК – тенге с применением биржевого курса обмена валют на дату
совершения операции.
Б) операции в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитываются в
национальную валюту РК – тенге с применением рыночного курса обслуживаемого
банка обмена валют на дату совершения операции;
В) операции в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитываются в
национальную валюту РК – тенге с применением официального курса Национального
банка обмена валют на дату совершения операции;
Г) операции в иностранной валюте в целях налогообложения пересчитываются в
национальную валюту РК – тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату
совершения операции.
94. Отзыв налоговой отчетности производится методом изменения в случае:
А) когда не указан и неверно указан вид налоговой отчетности;
Б) когда не указан и неверно указан код налогового органа;
В) когда не указан и неверно указан отчетный период;
Г) когда неверно указан вид налоговой отчетности.
Тема 6: «КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ»

Задача 11 (10 баллов).
Период -2013 г.
Ед.изм.- тенге
По ТОО «Салем» - резиденту, не являющемуся плательщиком налога на добавленную
стоимость, имеется следующая информация за 2013 год:
тенге
№ Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
п/п
1. Доход от реализации товаров 8 230 000 8 690 000 9 870 000 8 350 000
2. Доход от оказания услуг по доставке 329 000 450 000 236 000 598 000
товаров по заказам
3. Расходы по реализованным товарам, без 2 490 000 3 760 000 1 670 000 2 550 000
расходов на оплату труда (по ценам с
НДС)
4. Оплата услуг по аренде магазина (по 790 000 830 000 810 000 820 000
ценам с НДС)
По фиксированным активам:
A) стоимостный баланс на 1 января 2013 года составил: по 1 группе -
1500000 тенге, по 2 группе - 600000 тенге, по 3 группе - 430000 тенге, по 4
группе 260000 тенге;
Б) поступление фиксированных активов в 2013 году составило: по 2 группе -100000 тенге,
по 3 группе - 20000 тенге, по 4 группе - 120000 тенге;
B) выбытие фиксированных активов в 2013 году составило: по 1 группе -
1700000 тенге, по 2 группе - 115000 тенге, по 4 группе 178000 тенге;
Г) нормы амортизации по бухгалтерскому учету составили: по 1 группе -10%, по 2 группе
- 30%, по 3 группе - 50%, по 4 группе - 10%;
Д) в налоговой учетной политике указано, что нормы амортизации, применяемые по
налоговому учету, соответствуют предельным нормам амортизации, установленным
Налоговым кодексом.
Кроме того:
в январе 2013 года предприятием получена невозвратная финансовая помощь от другого
юридического лица в размере 1670000 тенге;
в мае 2013 года предприятие передало в качестве вклада в уставный капитал другого
юридического лица объект незавершенного строительства первоначальной стоимостью
2340000 тенге, стоимость вклада оценена в размере 4500000 тенге;
в июне 2013 года предприятие безвозмездно перечислило детскому дому 250000 тенге;
в сентябре 2013 года предприятие реализовало за 4700000 тенге земельный участок,
приобретенный в мае 2008 года по цене 3300000 тенге;
не указанные выше документально подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением
деятельности, направленной на получение дохода, в 2013 году составили 19507003 тенге;
по результатам 2012 года был получен убыток в размере 250000 тенге (справочно: других
переносимых убытков по состоянию на 1 января 2013 года нет);
авансовые платежи, исчисленные в течение 2013 года, составили 1230980 тенге.
Требуется:
1. Определить сумму амортизационных отчислений по налоговому учету.
2. Определить стоимостные балансы по каждой группе на начало 2014 года.
3. Определить размер каждого вида дохода, совокупный годовой доход, сумму
вычетов, размер налогооблагаемого дохода и сумму его уменьшения.
4. Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за
2013 год.
5. Указать срок декларации по корпоративному подоходному налогу и срок уплату
КПН по декларации.
Решение:
1. СБГ на конец 2013 года = СБГ на начало 2013 года + Поступление в 2013 году –
Выбытие в 2013 году
2. Амортизационные отчисления по налоговому учету = СБГ на конец 2013 года *
Применяемая норма амортизации / 100
3. СБГ на начало 2014 года = СБГ на конец 2013 года - Амортизационные отчисления по
налоговому учету за 2013 год
тенге
СБГ на Поступле- Выбытие Предельная СБГ на Амортизационные СБГ на

начало ние в в 2013 (применяе- конец отчисления по начало
2013 2013 году году по мая) норма 2013 налоговому учету 2014
года по данным амортиза- года года
(тенге) данным бухучета ции по (тенге) (тенге)
бухучета ( (тенге) Налоговому
тенге) кодексу (%)
1 1500000 - 1700000 10 0 0 0
группа
2 600000 100000 115000 25 585000 146250 438750
группа
3 430000 20000 - 40 450000 0 0
группа
4 260000 120000 178000 15 202000 0 0
группа
5. Доход от выбытия активов 1 группы = 1500000 – 1700000 = 200000
6. 300-кратный размер МРП на конец 2013 года = 300 * 1731 = 519300
7. Вычет по фиксированным активам 3 группы, СБГ которых на конец 2013 года
составляет сумму менее 300-кратного размера МРП = 450000
8. Общий вычет по фиксированным активам = 146250 + 450000 + 202000 = 798250
9. Доход от реализации = 8230000 + 8690000 + 9870000 + 8350000 + 329000 + 450000 +
236000 + 598000 = 36753000
10. Доход в виде безвозмездно полученного имущества = 1670000
11. Доход от прироста стоимости при передаче объекта незавершенного строительства в
качестве вклада в уставный капитал = 4500000 – 2340000 = 2160000
12. Доход от прироста стоимости при реализации земельного участка = 4700000 – 3300000
= 1400000
13. Доход от прироста стоимости всего = 2160000 + 1400000 = 3560000
14. СГД = 200000 + 36753000 + 1670000 + 3560000 = 42183000
15. Вычет расходов по реализованным товарам (без расходов на оплату труда) = 2490000 +
3760000 + 1670000 + 2550000 = 10470000
16. Вычет расходов по аренде = 790000 + 830000 + 810000 + 820000 = 3250000
17. Общая сумма вычетов = 798250 + 10470000 + 3250000 + 19507003 = 34025253
18. НОД = 42183000 – 34025253 = 8157747
19. Предел уменьшения НОД = 8157747 * 3/100 = 244732
20. Уменьшение = 244732
21. Сумма КПН исчисленная = (8157747 – 244732 – 250000) * 20/100 = 1532603
22. Сумма КПН, подлежащая уплате = 1532603 – 1230980 = 301623
23. Срок представления декларации по КПН – не позднее 31 марта 2014 года
24. Срок уплаты КПН по декларации – не позднее 10 апреля 2014 года
Задача 12 (10 баллов)

Период – 2013 г.
Ед.изм- тенге
. По ТОО «Салем» - резиденту, не являющемуся плательщиком налога на добавленную

тенге
п/п
1. Доход от реализации товаров 8230 000 8690 000 9870 000 8350 000
2. Расходы по реализованным 2490 000 3760 000 1670 000 2550 000
товарам без расходов на
оплату труда (по ценам с НДС)
3. Начисленные и выплаченные 790 000 830 000 810 000 820 000
расходы на оплату труда
Кроме того известно, что:
в апреле 2013года предприятие направило своего работника Иванову К. в командировку в
другую местность на курсы повышения квалификации сроком на 14 дней, возместив
работнику при этом суточные в размере 7500 тенге за каждые сутки, проезд в оба конца -
50000 тенге и проживание в гостинице - 140000 тенге;
в июне 2013 года предприятие безвозмездно передало детскому дому транспортное
средство, приобретенное в 2011 году за 2000000 тенге, балансовая стоимость которого на
дату передачи составила 2500000 тенге;
в течение 2013года предприятие имело обязательства по погашению 4 кредитов, в том
числе:
A) по кредиту на сумму 20000000 тенге, взятому в Цесна-банке, сумма
вознаграждения по которому составляет 20% годовых;
Б) по кредиту на сумму 50000000 тенге, взятому в Цесна-банке под депозит связанной
стороны, сумма вознаграждения по которому составляет 10% годовых;
B) по кредиту, предоставленного связанной стороной, сумма вознаграждения
по которому составляет за год 5000000 тенге;
Г) по кредиту на сумму 40000000 тенге, полученному на строительство, сумма
вознаграждения по которому составляет 12% годовых (справочно: графики погашения по
уплате вознаграждения предприятием не нарушены, строительные работы в текущем году
имели место с января по май, среднегодовая сумма собственного капитала составила
10000000 тенге, среднегодовая сумма обязательств составила 200000000 тенге);
предприятием за 2013 год социальный налог исчислен в размере 357500 тенге, в течение
2013 года социальный налог уплачен в размере 350000 тенге, в том числе в январе в
размере 29000 тенге была произведена уплата социального налога, исчисленного за
декабрь 2012 года (справочно: по состоянию на 1 января 2013 года переплаты по
социальному налогу не числилось);
Требуется:
1. Определить сумму вознаграждения, относимого на капитализацию объекта
строительства, и сумму вознаграждения, относимого на вычеты.
2. Определить размер каждого вида дохода, совокупный годовой доход, вычетов,
размер налогооблагаемого дохода и сумму его уменьшения.
2012 год.
4. Указать срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу.
5. Указать срок окончательного расчета по КПН за 2013 год.
Решение:
1. Доход от реализации = 8230000 + 8690000 + 9870000 + 8350000 = 35140000
2. Доход от передачи объекта незавершенного строительства в качестве вклада в уставный
капитал = 4500000 – 2340000 = 2160000
= 1400000
4. СГД = 35140000 + 2160000 + 1400000 = 38700000
5. Вычет расходов по реализационным товаром (без расходов на оплату труда) = 2490000
+ 3760000 + 1670000 + 2550000 = 10470000
6. Вычет расходов по начисленным доходам работников = 790000 + 830000 + 810000 +
820000 = 3250000
7. Вычет сумм компенсаций по служебной командировке = 7500 * 14 + 50000 + 140000 =
295000
8. Фактически исчисленная сумма вознаграждения по 1 кредиту = 20000000 * 20/100 =
4000000
5000000
10. Фактически исчисленная сумма вознаграждения по 3 кредиту = 5000000
4800000
12. Сумма вознаграждения, относимая на капитализацию объекта строительства =
4800000 / 12 * 5 = 2000000
13. Сумма вознаграждения, относимая на вычеты (по 1 и 4 кредитам) = 4000000 –
(4800000 – 2000000) = 6800000
14. Соотношение собственного капитала к сумме обязательств = 10000000 / 200000000 =
0,05
15. Предельная сумма вознаграждения по правилу достаточной капитализации (по 2 и 3
кредитам) = 0,05 * 6 * (5000000 + 5000000) = 3000000
16. Вычет по вознаграждению = 6800000 + 3000000 = 9800000
17. Вычет налогов исчисленных в пределах уплаченных = 350000
18. Общая сумма вычетов = 10470000 + 3250000 + 295000 + 9800000 + 350000 = 24165000
19. НОД = 38700000 – 24165000 = 14535000
20. Предел уменьшения НОД = 14535000 * 3/100 = 436050
21. Уменьшение НОД = 436050
22. Сумма КПН исчисленная = (14535000 – 436050 – 250000) * 20/100 = 2769790
23. Сумма КПН, подлежащая уплате = 2769790 – 2265710 = 504080
24. Срок представления декларации по КПН – не позднее 31 марта 2014 года
25. Срок уплаты КПН по декларации – не позднее 10 апреля 2014 года
Задача 13 ( 10баллов)
Ед. изм. - тенге
По предприятию-нерезиденту, не являющемуся плательщиком налога на добавленную

тенге
№ Показатели 1 2 3 4
п/п кварта кварта квартал квартал
л л
1. Реализация товаров 823000 869000 9870000 8350000
0 0
2. Оказание услуг по доставке товаров по заказам 329000 450000 236000 598000
3. Расходы по реализованным товарам без расходов на 249000 376000 1670000 2550000
оплату труда (по ценам с НДС) 0 0
4. Оплата услуг по аренде помещения (по ценам с НДС) 120000 120000 120000 120000
5. Начисленные и выплаченные расходы на оплату 790000 830000 810000 820000
труда
в марте 2013 года предприятие реализовало здание за 1600000 тенге, при этом балансовая
стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила 1320000 тенге, а
стоимостный баланс соответствующей подгруппы 1 группы на начало налогового периода
- 1200000 тенге;
в июле 2013 года предприятие реализовало за 4700000 тенге земельный участок,
представительские расходы за март 2012 года составили 220670 тенге, в том числе оплата
услуг бильярда 62300 тенге;
непогашенные обязательства другого юридического лица за отгруженную продукцию,
возникшие в мае 2009 года, составляют 400000 тенге, которые предприятие намерено
списать;
амортизационные отчисления по фиксированным активам по налоговому учету за 2013
год составили 660000 тенге;
авансовые платежи, исчисленные и уплаченные в течение 2013 года, составили 4056800
тенге.
Требуется:
1. Определить размер каждого вида дохода, совокупный годовой доход, сумму
вычетов, размер налогооблагаемого дохода и сумму его уменьшения.
2013 год.
Решение:
236000 + 598000 = 36753000
2. Доход в виде безвозмездно полученного имущества = 1670000
3. Доход от выбытия фиксированных активов 1 группы = 1600000 – 1200000 = 400000
= 1400000
7. Совокупный годовой доход (СГД) = 36753000 + 1670000 + 400000 + 3560000 =
42383000
3760000 + 1670000 + 2550000 = 10470000
9. Вычет сумм оплаты услуг по аренде помещения = 120000 * 4 = 480000
820000 = 3250000
11. Предел по отнесению на вычеты сумм представительных расходов = 3250000 * 1/100 =
32500
12. Расчетная сумма представительных расходов = 220670 – 62300 = 158370
13. Вычет сумм представительных расходов = 32500
14. Общая сумма вычетов = 10470000 + 480000 + 3250000 + 32500 + 400000 + 660000 +
10034993 = 25327493
15. Налогооблагаемый доход (НОД) = 42383000 – 25327493 = 17055507
16. Предел уменьшение НОД = 17055507 * 3/100 = 511665
18. Сумма КПН исчисленная с НОД = (17055507 – 511665 – 250000) * 20/100 = 3258768
19. Налоговая база для исчисления КПН с ЧД = 17055507 – 511665 – 250000 – 3258768 =
13035074
20. Сумма КПН, исчисленная с ЧД = 13035074 * 15/100 = 1955261
21. Сумма КПН, подлежащая уплате = 3258768 + 1955261 – 4056800 = 1157229
22. Срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу - не
позднее 31 марта 2014 года
23. Срок окончательного расчета по КПН за 2013 год – не позднее 10 апреля 2014 года.
тенге
№ Показатели 1 квартал 2 квартал 3 4 квартал
п/п квартал
1. Доход от реализации товаров 8230000 8690000 9870000 8350000
2. Расходы по реализованным товарам без 2490000 376000 1670000 2550000
расходов на оплату труда (по ценам с НДС)
3. Начисленные и выплаченные расходы на 790000 830000 810000 820000
оплату труда
A) стоимостный баланс на 1 января 2013 года составил: по 1 группе -
1500000 тенге, по 2 группе - 600000 тенге, по 3 группе - 430000 тенге, по 4
группе 260000 тенге;
B) выбытие фиксированных активов в 2013 году составило: по 1 группе -
1700000 тенге, по 2 группе - 115000 тенге, по 4 группе 178000 тенге;
тенге.
Требуется:
3. Определить размер каждого вида дохода, совокупный годовой доход, вычеты и
налогооблагаемый доход.
2013 год.
Решение:
Выбытие в 2013 году
Применяемая норма амортизации / 100
3. СБГ на начало 2014 года = СБГ на конец 2013 года - Амортизационные отчисления по
налоговому учету за 2013 год
СБГ на Поступле- Выбытие Предельная СБГ на Амортиза- СБГ на
начало ние в в (применяе- конец ционные начало
2013 2013 году 2013году мая) норма 2013 отчисления 2014
года по по амортиза- года по года
(тенге) данным данным ции по (тенге) налоговом (тенге)
бухучета бухучета Налоговому у учету
( тенге) (тенге) кодексу (%)
1 группа 150000 - 1700000 10 0 0 0
0
2 группа 600000 100000 115000 25 585000 146250 438750
3 группа 430000 20000 - 40 450000 0 0
4 группа 260000 120000 178000 15 202000 0 0
5. Доход от выбытия активов 1 группы = 1500000 – 1700000 = 200 000
8. Общий вычет по фиксированным активам = 146250 + 450 000 + 202000 = 798250
9. Доход от реализации = 8230000 + 8690000 + 9870000 + 8350000 = 35140000
= 1400000
13. СГД = 200000 + 35140000 + 3560000 = 38900000
3760000 + 1670000 + 2550000 = 10470000
820000 = 3250000
32500
17. Расчетная сумма представительных расходов = 220670 – 62300 = 158370
18. Вычет сумм представительных расходов = 32500
19. Общая сумма вычетов = 798250 + 10470000 + 3250000 + 32500 + 19507003 = 34057753
20. Налогооблагаемый доход (НОД) = 38900000 – 34057753 = 4842247
21. Сумма КПН исчисленная с НОД = (4842247 - 250000) * 20/100 = 918449
22. Налоговая база для исчисления КПН с ЧД = 4842247 – 250000 – 918449 = 3673798
23. Сумма КПН, исчисленная с ЧД = 3673798 * 15/100 = 551069,7
24. Сумма КПН, подлежащая уплате за 2013 год = 918449 + 551069,7 – 623098 = 846420,7
тенге
п/п
расходов на оплату труда (по ценам с
НДС)

в течение 2013 года предприятие имело обязательства по погашению 4 кредитов, в том
числе:
A) по кредиту на сумму 20000000 тенге, взятому в Нур-банке, сумма вознаграждения по
которому составляет 20% годовых;
Б) по кредиту на сумму 50000000 тенге, взятому в Нур-банке под депозит связанной
Требуется:
строительства, и сумму вознаграждения, относимого на вычеты.
2. Определить размер каждого вида дохода, совокупный годовой доход, вычеты и
налогооблагаемый доход.
2012 год.
Решение:
1. Доход от реализации = 8230000 + 8690000 + 9870000 + 8350000 = 35140000.
2. Доход в виде безвозмездно полученного имущества = 1670000.
3. Совокупный годовой доход = 35140000 + 1670000 = 36810000.
4. Вычет сумм по расходам на приобретение товаров = 2490000 + 3760000 + 1670000 +
2550000 = 10470000.
820000 = 3250000.
6. Фактически исчисленная сумма вознаграждения по первому кредиту = 20000000 * 20 /
100 = 4000000.
7. Фактически исчисленная сумма вознаграждения по второму кредиту = 50000000 * 10 /
100 = 5000000.
8. Фактически исчисленная сумма вознаграждения по третьему кредиту = 5000000.
9. Фактически исчисленная сумма вознаграждения по четвертому кредиту = 40000000 * 12
/ 100 = 4800000.
4800000 / 12 * 5 = 2000.
11. Сумма вознаграждения, относимая на вычеты (по 1 и 4 кредитам) = 4000000 +
(4800000 – 2000000) = 6800000.
0,05.
кредитам) = 0,05 * 6 * (5000000 + 5000000) = 3000000.
14. Вычет по вознаграждению = 6800000 + 3000000 = 9800000.
15. Предел по отнесению на вычеты сумм представительских расходов = 3250000 * 1 / 100
= 32500.
16. Расчетная сумма представительских расходов = 220670 – 62300 = 158370.
17. Вычет сумм представительских расходов = 32500.
18. Общая сумма вычетов = 10470000 + 3250000 + 9800000 + 32500 + 9507803 = 33060303.
19. Налогооблагаемый доход = 36810000 – 33060303 = 3749697.
20. Сумма КПН, исчисленная с НОД = 3749697 * 20 / 100 = 749939.
21. Налоговая база для исчисления КПН с ЧД = 3749697 – 749939 = 2999758.
22. Сумма КПН, исчисленная с ЧД = 2999758 * 15 / 100 = 449964.
23. Сумма КПН, подлежащая уплате = 749939 + 449964 – 556800 = 643103.
24. Срок представления декларации по КПН – не позднее 31 марта 2014 года.
25. Срок уплаты КПН по декларации – не позднее 10 апреля 2014 года.
тенге
№№ Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
п/п
A) стоимостный баланс на 1 января 2013 года составил: по 1 группе -1500000 тенге, по 2
группе - 600000 тенге, по 3 группе - 430000 тенге, по 4 группе 260000 тенге;
B) выбытие фиксированных активов в 2013 году составило: по 1 группе -1700000
тенге, по 2 группе - 115000 тенге, по 4 группе 178000 тенге;
в июне 2013 года предприятие безвозмездно перечислило детскому дому 250000 тенге;
авансовые платежи, уплаченные в течение 2013 года, составили 1 423 098 тенге.
Требуется:
3. Определить размер каждого вида дохода, совокупный годовой доход, сумму вычетов,
размер налогооблагаемого дохода и сумму его уменьшения.
4. Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за 2013
год.
Решение:
Выбытие в 2013 году.
Применяемая норма амортизации / 100.
3. СБГ на начало 2014 года = СБГ на конец 2013 года – Амортизационные отчисления по
налоговому учету за 2013 год.
СБГ на Поступле- Выбытие Предельна СБГ на Аморти- СБГ на
начало ние в в 2013 я конец зацион- начало
2013 2013 году году по (применяе 2013 ные от- 2014
года по данным мая) года числения года
(тенге) данным бухучету норма (тенге) по (тенге)
бухучету (тенге) амортиза- налого-
(тенге) ции по вому
Налого- учету
вому ко- (тенге)
дексу (%)
1 группа 1500000 - 1700000 10 0 0 0
2 группа 600000 100000 115000 25 585000 146250 438750
3 группа 430000 20000 - 40 450000 0 0
4 группа 260000 120000 178000 15 202000 0 0
4. Доход от выбытия активов 1 группы = 1500000 – 1700000 = 200000.
6 Вычет по фиксированным активам 3 группы, СБГ которых на конец 2013 года
8. Общий вычет по фиксированным активам = 146250 + 450 000 + 202000 = 798 250
9. Доход от реализации = 8230000 + 8690 000 + 9870 000 + 8350 000 = 35 140 000.
10. Доход в виде безвозмездно полученного имущества = 1670000.
качестве вклада в уставный капитал = 4500000 – 2340000 = 2160000.
12. Совокупный годовой доход = 200000 + 35140000 + 1670000 + 2160000 = 39170000.
13. Вычет сумм по расходам на приобретение товаров = 2490000 + 3760000 + 1670000 +
2550000 = 10470000.
820000 = 3250000.
15. Общая сумма вычетов = 798250 + 10470000 + 3250000 + 19507003 =34025253.
16. Налогооблагаемый доход = 39170000 – 34025253 =5144747.
17. Предел уменьшения НОД = 5144747 * 3 / 100 = 154342.
19. Сумма КПН, исчисленная с НОД = (5144747 – 154342 – 250000) * 20 / 100 = 948081.
20. Налоговая база для исчисления КПН с ЧД = 5144747 – 154342 – 250000 – 948081
=3792324.
21. Сумма КПН, исчисленная с ЧД = 3792324 * 15 / 100 = 568849.
22. Сумма КПН, подлежащая уплате = 948081 + 568849 – 1423098 = 93832.
23. Срок представления декларации по КПН – не позднее 31 марта 2014 года.
24. Срок уплаты КПН по декларации – не позднее 10 апреля 2014 года.
Акционерное общество «Азия» получило:
- выручку от реализации товаров в течение года в сумме 26 950, 0 тыс. тенге с НДС.
- безвозмездно имущество стоимостью 680,0 тыс. тенге без НДС.
- положительная курсовая разница при расчетах с иностранными контрагентами
составила 9 500,0 тыс. тенге.
- дивиденды, полученные у источника выплаты, оставили 7 650,0 тыс. тенге.
Дивиденды, начисленные своим акционерам за финансовый год, составили 12 500,0 тыс.
тенге.
Превышение стоимости размещенных собственных акций над номинальной стоимостью
сложилось в сумме 4 500,0 тыс. тенге.
Приобретение товаров израсходованных на производство продукции составили без НДС
11 500,0 тыс. тенге.
Амортизационные отчисления по данным налогового учета – 3 205,0 тыс. тенге.
Расходы по формированию резервного фонда АО – 3 000,0 тыс. тенге.
С 1 января текущего года АО воспользовались правом на инвестиционные налоговые
преференции по методу после ввода в эксплуатацию, отнесением на вычеты
равномерными долями в течение 3 налоговых периодов по вновь вводимым в
эксплуатацию ОС стоимостью 1230,0 тыс. тенге.
АО уплачивает в течение года авансовые платежи по КПН. Сумма начисленных и

уплаченных авансовых платежей за текущий год составила 1 500,0 тыс. тенге.
Требуется определить:
1. Сумму исчисленного КПН по декларации.
2. Определить возникает в данном случае ли административный штраф за занижение
авансовых платежей за текущий год.
3. Если возникает, определить размер штрафа.
Решение:
СГД = 26950,0 *100/112 + 680+ 9500 + 7650 = 41892,5 (тыс. тенге)
СГД после корректировки = 41892,5-7650 = 34242,5 (тыс. тенге)
Вычеты, тыс. тенге = 11500,0 + 3205 +1230/3 = 15115(тыс. тенге)
Налогооблагаемый доход = 34242,5-15115,0 =19127,5(тыс. тенге)
КПН = 19127,5*20% = 3825,5(тыс. тенге)
Превышение КПН по декларации над авансовыми платежами
100 – (1500/3825,5*100) = 61%, 61 >20%
Адм. штраф (3825,5-1500)*40% = 930,2 (тыс. тенге)
95. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:

А) юридические лица-резиденты, получившие по итогам налогового периода
отрицательный финансовый результат;
Б) юридические лица-резиденты, применяющие специальный налоговый режим на
основе упрощенной декларации;
В) юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением
государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие
деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие
доходы из источников в Республике Казахстан;
Г) юридические лица, у которых совокупный годовой доход с учетом
корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому
периоду, является отрицательным.
96. Ставка корпоративного подоходного налога с налогооблагаемого дохода
юридического лица-резидента, работающего в общеустановленном режиме, в
текущем году составляет:
А) 30%;
Б) 17,5%;
В)20%;
Г) 5%.
97. Налогооблагаемый доход определяется:
А) как разница между чистым годовым доходом и вычетами, с учетом
корректировок налогооблагаемого дохода;
Б) как разница между совокупным годовым доходом и исчисленным налогом;
В) как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и
вычетами;
Г) как отношение между скорректированным совокупным годовым доходом и
вычетами.
98. К компенсациям при служебных командировках в пределах Республики
Казахстан, подлежащим вычету, не относятся:
A) суточные в пределах предусмотренных руководителем организации;
Б) фактические расходы, подтвержденные документально на наем жилого
помещения, на проезд к месту командировки и обратно;
B) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы;
Г) фактические расходы без подтверждающих документов на наем жилого
помещения, на проезд к месту командировки и обратно.
99. К представительским расходам не относятся и не подлежат вычету из СГД
расходы по:
А) оплате услуг переводчиков;
Б) организации досуга, развлечений и отдыха;
В) приёму и обслуживанию прибывших на заседание совета директоров лиц нет
состоящих в штате налогоплательщика;
Г) найму транспорта для перевозки участников совета директоров к месту
заседания.
100. Какие виды расходов относятся на вычеты при определении
налогооблагаемого дохода:
А) сумма других обязательных платежей в бюджет, исчисленная и уплаченная
сверх размеров, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;
Б) штрафы, пени начисленные за отчетный период, за исключением подлежащих
внесению в бюджет, кроме подлежащих внесению (внесенных) в бюджет по договорам о
государственных закупках;
В) затраты налогоплательщика, включаемые в первоначальную стоимость активов,
не подлежащих амортизации;
Г) затраты не связанные с деятельностью направленной на получение дохода.
101. В совокупный годовой доход не включаются:
А) доход по сомнительным обязательствам;
Б) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить
предпринимательскую деятельность;
В) доход в виде безвозмездно полученного имущества;
Г) доход полученный в рамках гарантийных обязательств.
102. Вычету в целях исчисления корпоративного подоходного налога
подлежит суммы налогов:
A) начисленная за отчетный налоговый период;
Б) уплаченная за отчетный налоговый период;
B) уплаченная в пределах исчисленных и начисленных;
Г) на сверхприбыль.
103. В целях исчисления корпоративного подоходного налога
амортизационные отчисления по фиксированным активам производятся:
A) по предельным нормам амортизации, установленным Налоговым кодексом;
Б) по нормам амортизации, установленным налогоплательщиком в налоговой
учетной политике, но не выше предельных норм амортизации, установленных Налоговым
кодексом;
B) по нормам амортизации, установленным налогоплательщиком в налоговой
учетной политике как ниже так и выше предельных норм амортизации, установленных
Налоговым кодексом;
Г) в размере 15% от стоимостного баланса группы (подгруппы).
104. Вправе применять инвестиционные налоговые преференции с 1 января
2009 года налогоплательщики:
А) применяющие специальный налоговый режим для юридических лиц-
производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских
кооперативов;
Б) производящие и реализующие подакцизные товары;
В) зарегистрированные на территориях специальных экономических зон;
Г) юридические лица, на которых налоговым Кодексом РК распространяются
применение налоговых преференции по впервые вводимым в эксплуатацию зданиям и
сооружениям производственного значения, машинам и оборудованию.
105. Уменьшение налогооблагаемого дохода по спонсорской и
благотворительной помощи при наличии решения налогоплательщика на
основании обращения со стороны лица, получающего помощь допускается в
пределах:
А) 3% от совокупного годового дохода;
Б) балансовой стоимости переданного имущества;
В) рыночной стоимости переданною имущества;
Г) 3% от налогооблагаемого дохода.
106. Убытки от предпринимательской деятельности:
А) переносятся на последующие десять лет включительно, кроме убытков по
контрактам на недропользование, которые переносятся на последующие семь лет
включительно;
Б) переносятся на последующие десять лет включительно;
В)переносятся на последующие десять лет включительно по налоговому заявлению
налогоплательщика;
Г) не подлежат переносу.
107. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу вправе не
исчислять и не уплачивать:
а) юридические лица-нерезиденты, получившие по итогам налогового периода
Б) юридические лица-резиденты, получившие по итогам налогового периода
В) юридические лица, у которых совокупный годовой доход с учетом
периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного
показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1
января соответствующего финансового года;
Г') юридические лица, у которых совокупный годовой доход с учетом
корректировок за прошлый налоговый период, не превышает сумму, равную 325000-
кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о
республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового
года.
108. Декларация по корпоративному подоходному налогу представляется:
А) в налоговый орган по месту жительства не позднее 10 апреля года, следующего
за отчетным налоговым периодом;
Б) в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего
за отчетным налоговым периодом;
В) в налоговый орган по месту жительства не позднее 1 марта год следующего за
отчетным налоговым периодом;
Г) в налоговый орган по месту нахождения не позднее 20 апреля гол следующего за
отчетным налоговым периодом.
109. Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового
периода производится не позднее:
A) 10 рабочих дней после окончания налогового периода;
Б) 5 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по КПН;
B) 30 календарных дней после окончания налогового периода;
Г) 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по
КПН.
110. Не признаются доходом от снижения размеров провизии (резервов),
созданных банком против сомнительных и безнадежных долгов, суммы провизии
(резервов), ранее отнесенные на вычеты, при:
A) переуступке права требования по договору цессии;
Б) исполнении должником требования в размере, пропорциональном сумме
исполнения;
В) ликвидации должника по решению суда по основаниям, установленными
законодательными актами РК;
Г) самоликвидация должника.
111. Плательщиками корпоративного подоходного налога не являются:
А) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике
Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в
Республике Казахстан;
Б) юридические лица – резиденты;
В) юридические лица, у которых совокупный годовой доход с учетом
периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного
показателя, установленного законом о республиканском бюджете на финансовый год,
предшествующий предыдущему налоговому периоду
Г) государственные учреждения.
112. В совокупный годовой доход юридического лица-резидента не
включаются:
А) доходы, подлежащие получению в Республике Казахстан и за ее пределами в
течение налогового периода;
Б) пени, штрафы, неустойки по договорной деятельности;
В) доходы от совместной деятельности;
Г) доход, полученный эмитентом от размещения выпущенных им акций.
113. Доходом от реализации не является:
А) доход от сдачи в аренду имущества;
Б) роялти;
В) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям
репо;
Г) стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал.
114. К активам, не подлежащим амортизации, не относятся:
А) ценные бумаги;
Б) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности,
направленной на получение дохода;
В) объекты незавершенного строительства;
Г) активы сроком службы более одного года, произведенные или полученные
концессионером в рамках договора концессии.
115.К фиксированным активам относятся:
А) основные средства и нематериальные активы, вводимые в эксплуатацию
недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения;
Б) незавершенное капитальное строительство;
В) активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной
сферы в части науки и спорта;
Г) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и
биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете
налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой
отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском
учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности,
направленной на получение дохода.
116. Из совокупного годового дохода налогоплательщиков исключаются:
А) доходы от уступки права требования долга;
Б) доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса;
В) доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы в части
общепита и детсада;
Г) дивиденды.
117. Не относятся к фиксированным активам:
А) активы сроком службы более одного года, которые предназначены для
использования в течение более одного года в деятельности, направленной на получение
дохода, полученные доверительным управляющим в доверительное управление по
договору доверительного управления;
Б) нематериальные активы сроком службы более года, с определенной стоимостью;
В) активы, по которым исчисление амортизационных отчислений по бухучету
производится;
Г) объекты, относящиеся к фильмофонду.
118. Выбытие фиксированных активов уменьшает стоимостный баланс групп:
А) на балансовую стоимость указанную в акте приема-передачи - при
безвозмездной передаче фиксированных активов;
Б) на остаточную стоимость при временном прекращении использования
фиксированных активов в деятельности, направленной на получение дохода по II, III, IV
группам;
В) на остаточную стоимость при утрате, уничтожении, порче, потере ФА II, III, IV
группам не застрахованного имущества;
Г) при выбытии земельных участков.
119. Среднегодовая сумма собственного капитала равна:
A) средней арифметической сумм собственного капитала на начало каждого месяца
отчетного налогового периода;
Б) средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца
отчетного налогового периода;
В) средней арифметической максимальных сумм собственного капитала в каждом
месяце отчетного налогового периода;
Г) средней арифметической сумм собственного капитала на начало каждого
отчетного года.
120. К объектам преференций относятся:
A) вводимые в эксплуатацию торговые здания и сооружения эксплуатируемые на
территории Республики Казахстан и за её пределами;
Б) здания и сооружения, машины и оборудование, используемые в деятельности,
направленной на получение дохода не менее двух лет;
В) впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания
и сооружения производственного назначения, машины и оборудования используемые в
деятельности, направленной на получение дохода, не менее трех лет;
Г) впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания
гостиниц, гаражи для автомобилей, используемые в деятельности, направленной на
получение дохода, не менее трех лет.
121. Стоимостной баланс 3 группы при порче, утрате, хищении не
застрахованного имущества:
А) уменьшается на балансовую стоимость.
Б) уменьшается на остаточную стоимость по налоговому учету;
В) остается неизменным, выбытие не отражается;
Г) уменьшается на первоначальную стоимость.
122. До сдачи декларации авансовые платежи по корпоративному
подоходному налогу исчисляются в размере:
А) фактически уплаченных среднемесячных авансовых платежей.
Б) среднемесячного налога по Декларации за предыдущий год,
В) фактически уплаченных (в пределах и не менее начисленных) авансовых
платежей за предыдущий налоговый период;
Г) одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах
сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.
123. Убыток от реализации долговых ценных бумаг:
А) включается в общие вычеты по Декларации;
Б) относится к расходам, не подлежащим вычету;
В) компенсируется за счет дохода от реализации других ценных бумаг;
Г) относится к переносимым убыткам, уменьшающим налогооблогаемый доход.
124. Какие доходы некоммерческой организации признаются доходами,
облагаемыми в общеустановленном порядке:
А) вознаграждения по депозитам;
Б) благотворительная помощь
В) гранты
Г) арендная плата
125. Какие из ниже перечисленных расходов не относятся на вычет при
определении налогооблагаемого дохода:
А) амортизационные отчисления;
Б) расходы на приобретение ТМЗ,
В) расходы на оплату труда;
Г) стоимость полученного имущества и оказания услуг на безвозмездной основе.
126. Налогооблагаемый доход юридического лица за отчетный период
составил 1200 тыс. тенге. По письменному обращению Детского благотворительного
фонда перечислено – 600 тыс. тенге. На какую сумму уменьшается
налогооблагаемый доход ТОО:
А) уменьшается на 600 тыс.тенге;
Б) уменьшается на 120 тыс.тенге;
В) увеличивается на 36 тыс. тенге;
Г) уменьшается на 36 тыс.тенге.
127. Расходы на текущий ремонт основных средств 4 группы со стоимостным
балансом на конец года - 42534 тыс. тенге составили 5832 тыс. тенге. На вычет
можно отнести:
А) 5832 тыс. тенге;
Б) 6380 тыс. тенге;
В) 4253 тыс. тенге;
Г) 6740 тыс. тенге.
128. Стоимостной баланс подгруппы подлежит вычету, если на конец периода
он меньше:
А) 140 МРП;
Б) 200 МРП;
В) 300 МРП;
Г) 300 МЗП.
129. При выбытии фиксированных активов в течение налогового периода:
А) амортизационные отчисления относятся на вычеты начисленные за налоговый
период в налоговом учете на конец года;
Б) последующие расходы по содержанию ФА не относятся на вычеты по
фактическим расходам;
В) по безвозмездной передаче стоимостной баланс группы не меняется на
момент выбытия;
Г) последующие расходы текущего года по содержанию таких ФА относятся на
вычеты.
130. При исчислении КПН:
А) учитывается дооценка основных средств;
Б) не учитывается переоценка фиксированных активов;
В) учитывается обесценение основных средств;
Г) учитывается переоценка основных средств, нематериальных активов,
биологических активов.
131. Налогоплательщик в целях налогообложения применяет нормы
амортизационных отчислений:
А) установленных налоговым законодательством;
Б) определенных налоговой учетной политикой, но не выше предельных,
установленных налоговым законодательством;
В) любые, определенные учетной политикой.
Г) в пределах по усмотрению налогоплательщика.
132. При выбытии фиксированных активов в течение налогового периода:
А) амортизационные отчисления за налоговый период в налоговом учете на конец
года производятся;
Б) последующие расходы по содержанию ФА не относятся на вычеты по
фактическим расходам;
В) стоимостной баланс группы при всех случаях выбытия уменьшаются на сумму
выбывших объектов обложения на момент выбытия;
Г) амортизационные отчисления за налоговый период в налоговом учете не
производятся.
133. Организации относятся к осуществляющим деятельность на территориях
СЭЗ:
А) недропользователи;
Б) организации, применившие преференции;
В) организации, производящие подакцизные товары;
Г) зарегистрированные в налоговых органах на территории СЭЗ, не имеющие
структурных подразделении вне территории СЭЗ, не менее 90% СГД которых составляют
доходы от реализации товаров собственного производства соответствующим целям
создания СЭЗ.
134. Организации не относятся к осуществляющими деятельность на
территориях специальных экономических зон:
А) состоят на регистрационном учете в налоговых органах на территориях
специальных экономических зон;
Б) не имеют структурных подразделений за пределами территорий специальных
экономических зон;
В) не менее 90% СГД, которых составляют от реализации товаров собственного
производства соответствующим целям создания СЭЗ;
Г) применяющие специальные налоговые режимы.
135. Не исчисляют авансовые платежи:
А) вновь созданные налогоплательщики по истечении 2 лет;
Б)организации не соответствующие условиям некоммерческой организации;
В) налогоплательщики, не соответствующие условиям социальной сферы;
Г) налогоплательщики СГД с учетом корректировок за налоговый период,
предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную
325000 МРП;
136. Особенности налогообложения по объектам, расположенным на
территории специальной экономической зоны заключаются в том. что
А) суммы исчисленных налогов подлежат уменьшению на 70%;
Б) применяется ставка 70 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения
при исчислении налога на имущество;
В)суммы платы за пользование земельных участков подлежат уменьшению на 70%;
Г) применяется коэффициент 0 к соответствующим ставкам при исчислении
земельного налога.
137. Каков порядок исчисления суммы корпоративного подоходного налога
нерезидентами, имеющими постоянное учреждение в РК:
А) При определении суммы корпоративного подоходного налога, сумм авансовых
платежей, подлежащих уплате в бюджет, сумма исчисленного корпоративного
подоходного налога уменьшается на 70%.
Б) Исчисление КПН производится по законодательству РК, дополнительно к этому
нерезиденты производят исчисление налога на чистый доход по ставке 15%
В) При определении суммы корпоративного подоходного налога, сумм авансовых
Г) При определении суммы корпоративного подоходного налога, сумм авансовых
138. Налоговый период для исчисления и уплаты корпоративного подоходного
налога на территории специальных экономических зон является:
А) Календарный квартал
Б) Календарный год
В) Календарный месяц
Г) 30 рабочих дней
139. Производится уменьшение налогооблагаемого дохода:
А) в пределах 3% при безвозмездной передаче имущества организациям,
расположенным на территории СЭЗ;
Б) в пределах 10% при безвозмездной передаче имущества некоммерческим
организациям;
В) в пределах 3% при безвозмездной передаче имущества организациям
социальной сферы;
Г) в пределах 3% при безвозмездной передаче имущества индивидуальному
предпринимателю.
140. Составление и представление налоговой отчетности на территории
специальных экономических зон производится:
А) предусмотрены освобождения по сдаче налоговой отчетности по отдельным
видам налогов в порядке предусмотренном Налоговым Кодексом;
Б) в порядке и сроки предусмотренные Налоговым Кодексом для каждого вида
налогов;
В) предоставление единой декларации не позднее 10 апреля года следующего за
отчетным;
Г) предоставление декларации на территории специальных экономических зон
производится в особом порядке.
141. Организации, осуществляющие деятельность на территории
специальных экономических зон исчисляют налог на имущество (расположенным на
территории специальной экономической зоны и используемым при осуществлении
видов деятельности) по ставке:
A) 1,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения;
Б) 0,5% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения;
В) 0,1% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения;
Г) 0% к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
Тема 7: «ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ»
. Рекламное агентство «РИА» имеет в своем штате:
1. директора с окладом 70000 тенге;
2. бухгалтера с окладом 45000 тенге;
3. менеджера по связям с общественностью с окладом 60000 тенге;
4. дизайнера с окладом 60000 тенге;
5. художника с окладом 60000 тенге;
6. двух рекламных агентов с окладом 55000 тенге.
В марте 2013 года всем работникам произведено начисление заработной платы согласно
штатному расписанию.
Требуется: Определить индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные
взносы по каждому работнику за март 2013 года.
Решение:
1. Сумма обязательных пенсионных взносов = Доход работника для исчисления
обязательных пенсионных взносов × 10 / 100.
2. Налоговые вычеты = Минимальный размер заработной платы + Обязательные
пенсионные взносы.
3. Облагаемый доход = Доход, подлежащий налогообложению – Налоговые вычеты.
4. Сумма индивидуального подоходного налога = Облагаемый доход × 10 / 100.
Доход ИПН ОПВ
ОД ставка сумма ОД ставка сумма
Директор 70000 44340 10% 4434 70000 10% 7000
Бухгалтер 45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
Менеджер 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Дизайнер 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Художник 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Агент 1 55000 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Агент 2 55000 30840 10% 3084 55000 10% 5500
ИТОГО 23388 40500
Рекламное агентство «РИА» имеет в своем штате:
6. двух рекламных агентов с окладом 55000 тенге;
7. водитель с окладом 45000 тенге.
В апреле 2013 года всем работникам произведено начисление заработной платы согласно
Кроме того, 1 апреля 2013 года с водителем был заключен договор аренды личного
автотранспорта с арендной платой в размере 32000 тенге за месяц.

взносы по каждой выплате за апрель 2013 года.
Решение:
5. С доходов по договорам гражданско-правового характера ОПВ не исчисляются.
Директор 70000 44340 10% 4434 70000 10% 7000
Бухгалтер 45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
Менеджер 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Дизайнер 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Художник 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Агент 1 55000 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Агент 2 55000 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Водитель 45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
Водитель 32000 32000 10% 3200 - - -
(по
договору
гражданско-
правового
характера)
ИТОГО 28772 45000
А) 1 апреля 2013 года с водителем был заключен договор аренды личного автотранспорта
с арендной платой в размере 40 000 тенге за месяц;
Б) 22-24 апреля 2011 года для проведения рекламной акции были привлечены 3 студента
театрального колледжа, каждому из которых было выплачено по 15000 тенге.

взносы
по каждой выплате за апрель 2011 года.
Решение:

Директор 70000 44340 10% 4434 70000 10% 7000
Бухгалтер 45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
Менеджер 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Дизайнер 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Художник 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Агент 1 55000 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Агент 2 55000 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Водитель 45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
Водитель 40000 40000 10% 4000 - - -
(по
договору
гражданско-
правового
характера)
Студент 1 15000 15000 10% 1500 - - -
Студент 2 15000 15000 10% 1500 - - -
Студент 3 15000 15000 10% 1500 - - -
ИТОГО 34072 45000
штатному расписанию, кроме художника, который с 9 апреля 2013 вышел в очередной
трудовой отпуск до конца месяца. За время, отработанное в апреле ему было начислено
5000 тенге.
Кроме того, 5 апреля дизайнером было подано заявление руководству рекламного
агентства с просьбой оплатить расходы по обучению ее сына в размере 420000 тенге, по
которому было принято положительное решение и произведена оплата 17 апреля.

Решение:
Дохо Обучен Минимальн ИПН ОПВ
д ие ый размер ОД ставк сумм ОД ставк сумм
з/п а а а а
Директо
70000 18660 44340 10% 4434 70000 10% 7000
р
Бухгалте 18660
45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
р
Менедже 18660
60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
р
Дизайне 48000 18660 41334 4133 48000 4800
420000 10% 10%
р 0 0 4 0 0
Художн 18660
5000 0 - - 5000 10% 500
ик
Агент 1 55000 18660 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Агент 2 55000 18660 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Водител 18660
45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
ь
ИТОГО 5983 8150
8 0
с арендной платой в размере 32000 тенге;
Б) 3 апреля 2013 года художник предоставил в бухгалтерию решение суда об удержании с
его доходов алиментов в размере четверти доходов в пользу одного ребенка начиная с 1
апреля 2013 года.

Решение:

ОД ставка сумма ОД Ставка сумма
Директор 70000 44340 10% 4434 70000 10% 7000
Бухгалтер 45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
Менеджер 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Дизайнер 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Художник 60000 35340 10% 3534 60000 10% 6000
Агент 1 55000 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Агент 2 55000 30840 10% 3084 55000 10% 5500
Водитель 45000 21840 10% 2184 45000 10% 4500
Водитель
(по
договору
32000 32000 10% 3200 - - -
гражданско
-правового
характера)
ИТОГО 28772 45000
Юридическое лицо-резидент произвело в течение 1 квартала 2013 года следующие
выплаты работникам в виде оплаты труда (в тенге):
1) Мадиеву К.Б. (по трудовому договору):
в январе – 134 500 тенге, феврале - 133700 тенге и марте – 135 900 тенге;
2) Темирбаевой М.Ж.:
в январе – 124 500 тенге, феврале - 43 100 тенге и марте – 109 770 тенге;
3) Кравченко Л.П.:
в январе – 75 400 тенге, феврале - 68 300 тенге и марте – 49 400 тенге.
При этом у работника Мадиева К.Б. на иждивении находится 2 лица, у работника
Темирбаевой М.Ж. – 1.
При этом имеется информация, что Кравченко Л.П. принят на работу 3 января 2013 года и
уволен 12 марта 2013 года.
Кроме вышеуказанных выплат в феврале 2013 года были произведены выплаты
Темирбаевой М.Ж. по временной нетрудоспособности в размере 52 000 тенге.
Также известно, что с Мадиевым К.Б. 1 января 2013 года был заключен договор аренды
личного автотранспорта с арендной платой в размере 42 700 тенге за месяц. Аренда
автотранспорта производилась в течение 1 квартала 2013 года.
Выплаты доходов в виде оплаты труда производятся в последнее число месяца.
Требуется:
1. Определить обязательные пенсионные взносы по каждому работнику за каждый месяц.
2. Исчислить суммы индивидуального подоходного налога по каждому работнику за
каждый налоговый период.
3. Исчислить суммы индивидуального подоходного налога с доходов физического лица от
налогового агента.
4. Определить налоговые обязательства юридического лица по индивидуальному
подоходному налогу.
5. Указать форму налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу,
подлежащей представлению в налоговый орган.
Решение:
За январь:
№ ФИО Доход, Коррек- Налого- Доход ОПВ Доход ИПН
№ работника подле- тировки вый для обла-
п/п жащий дохода вычет по исчис- гаемый
налого- для МЗП ления у
обложе целей ОПВ источни
-нию ка
выплаты
1 Мадиев К.Б. 134500 0 18660 134500 13450 102390 10239
( по
трудовому
договору)
2 Темирбаева 124500 0 18660 124500 12450 93390 9339
М.Ж.:
3 Кравченко 75400 0 18660 75400 7540 49200 4920

Л.П. (по
трудовому
договору)
5 Мадиев К.Б. 42700 0 0 0 0 42700 4270
( по договору
ГПХ)
Итого 33440 28768
За февраль:
налого- для МЗП ления у ис-
обложе целей ОПВ точника
-нию выплаты
1 Мадиев К.Б. 133700 0 18660 133700 13370 101670 10167
( по
трудовому
договору)
2 Темирбаева 43100+ 0 18660 95100 9510 66930 6693
М.Ж.: 52000=
95100
3 Кравченко 68300 0 18660 68300 6830 42810 4281
Л.П. ( по
трудовому
договору)
4 Мадиев К.Б. 42700 0 0 0 0 42700 4270
ГПХ)
Итого 29710 25411
За март:
1 Мадиев К.Б. 135900 0 18660 135900 13590 103650 10365
( по
трудовому
договору)
2 Темирбаева 109770 0 18660 109770 10977 80133 8013
М.Ж.:
3 Кравченко 49400 0 0 49400 4940 44460 4446
Л.П. ( по
трудовому
договору)
4 Мадиев К.Б. 42700 0 0 0 0 42700 4270
ГПХ)
5 Итого 0 0 0 29507 27094
1) Черновой Л.С.:
2) Искакову К.К.:
3) Мироненко Л.А.:
в январе – 0 тенге, феврале - 42 100 тенге и марте – 107 500 тенге.
При этом у работника Мироненко Л.А. на иждивении находится 2 лица и известно, что
Мироненко Л.А. была принята на работу 23 февраля 2013 года.
Также известно, что Чернова Л.С.. имеет дочь-инвалида с детства, которой 1 февраля 2013
года исполнится 18 лет. Подтверждающие документы и заявление на применение
корректировок по индивидуальному подоходному налогу Черновой Л.С. представлены.
Кроме того, 15 января 2013 года Искаков К.К. обратился с заявлением руководству, в
котором изложил просьбу оплатить расходы по обучению его сына в размере 1300600
тенге по специальности, по которому было принято положительное решение и
произведена оплата 20 марта 2013 года.
Требуется:
1. Определить обязательные пенсионные взносы по каждому работнику за каждый
месяц.
Решение:
1. Сумма ОПВ = Доход работника для исчисления ОПВ * 10/100
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18660 = 1 399 500
3. Налоговые вычеты = МЗП в пределах установленных НК + ОПВ
4. Облагаемый доход = Доход, подлежащий налогообложению – Корректировки –
Налоговые вычеты
5. Сумма ИПН = Облагаемый доход * 10/100
6. Корректировка доходов Черновой Л.С..= 55 * 18660 = 1 026 300
7. Доход Черновой Л.С., облагаемый у источника выплаты за январь = 85350 – 1 026 300 =
0
8. Доход Черновой Л.С., облагаемый у источника выплаты за февраль = 88500 – (1 026 300
– 85350) = 0
9. Доход Черновой Л.С., облагаемый у источника выплаты за март = 79900 – (1 026 300 –
85350 – 88500) = 0
10. Доход Искакова., подлежащий налогообложению за март = 89320 + 1300600 =1389920
11. Срок представления налоговым агентом декларации по ИПН и социальному налогу –
не позднее 15 мая 2013 года
12. Срок перечисления налоговым агентом удержанного у источника выплаты ИПН: за
январь – не позднее 25 февраля 2013 года, за февраль – не позднее 25 марта 2013 года, за
март – не позднее 25 апреля 2013 года
13. Декларация по ИПН и социальному налогу представляется по форме 200.00
За январь:
1 Чернова Л.С. 85350 1 026 18660 85350 8535 0 0
300
2 Искаков К.К. 98320 0 18660 98320 9832 69828 6983
Итого 6983
1 Чернова Л.С. 88500 933000 18660 (+ 88500 8850 0 0
перенос
18660 )
2 Искаков К.К. 97470 0 18660 97470 9747 69063 6906
3 Мироненко 42100 0 0 42100 4210 37890 3789
Л.А.
Итого 22807 10695
За март:
№ ФИО Доход, Коррек Налого- Доход ОПВ Доход ИПН
№ работника подле- - вый для обла-
п/п жащий тировк вычет по исчис- гаемый
налого- и МЗП ления у ис-
обложе- дохода ОПВ точника
нию для выплаты
целей
1 Чернова Л.С. 79900 839700 18660 79900 7990 0 0
(+37320)
2 Искаков К.К. 1389920 0 18660 1307925 130793 1240467 124047
3 Мироненко 107500 0 18660 107500 10750 78090 7809
Л.А.
Итого 149533 131856
1) Исаеву А.А.:
2) Комарову Б.П.:
в январе – 75 400 тенге, феврале - 68 300 тенге и марте – 49 400 тенге.
При этом у работника Исаева А.А. на иждивении находится 3 лица.
При этом имеется информация, что Комаров Б.П. принят на работу 3 января 2013 года и
Кроме вышеуказанных выплат вышеназванным работникам в течение 1 квартала 2013
года были произведены выплаты Исаеву А.А. в виде возмещения расходов по
командировкам в г.Киев на обучение без отрыва от производства с 16 января по 28
февраля 2013 года и для сдачи экзаменов с 3 по 6 марта 2013 года:
А) по проезду – в размере 350 долларов США за каждый перелет;
Б) по найму квартиры – в размере 200 долларов США за сутки;
В) суточных – в размере 16 000 тенге в сутки.
Кроме этого известно, что для разработки Стратегии компании и фирменного знака по
договору гражданско-правового характера был привлечен Попов В.В., которому по
итогам работы в марте 2013 года было начислено 215 600 тенге.
Требуется:
1. Определить обязательные пенсионные взносы по каждому работнику за каждый месяц.
3. Исчислить суммы индивидуального подоходного налога с доходов физического лица от
налогового агента.
Решение:
6. С доходов по договорам ГПХ ОПВ не исчисляются
7. Предел суточных по территории СНГ, не рассматриваемых в качестве дохода = 8 *
1731= 13848
8. Срок 1 командировки Исаева А. А..= 45
9. Срок 2 командировки Исаева А. А.= 4
10. Превышение предела по сумме суточных = 16000 – 13848= 2152
11. Превышение предела по количеству дней по 1 командировке = 44 – 40 = 4
12. Доход Исаева А. А. по суточным, подлежащий налогообложению за январь = 2152 * 16
= 34432
13. Доход Исаева А. А.., подлежащий налогообложению за январь = 48360 + 34432 =
82792
14. Доход Исаева А. А. по суточным, подлежащий налогообложению за февраль = 2152 *
24 + 16000 * 4 = 115648
15. Доход Исаева А. А., подлежащий налогообложению за февраль = 54600 + 115648
= 170248
16. Доход Исаева А. А. по суточным, подлежащий налогообложению за март = 2152 * 4 =
12224
17. Доход Исаева А. А., подлежащий налогообложению за март = 101290 + 8608= 109898
18. Доход Попова В.В., подлежащий налогообложению по договору ГПХ за март = 215600
За январь:
п/п работника подле- тировки вый для обла-
жащий дохода вычет по исчис- гаемый
1 Исаев А.А. 82792 0 18660 82792 8279 55853 5585
2 Комаров Б.П 75400 0 18660 75400 7540 49200 4920
Итого 15819 10505
1 Исаев А.А. 115648 0 18660 115648 11565 85423 8542
2 Комаров Б.П 68300 0 18660 68300 6830 42810 4281
Итого 18395 12823
За март:
1 Исаев А.А. 109898 0 18660 109898 10990 80248 8025
2 Комаров Б.П 49400 0 18660 49400 4940 25800 2580
3 Попов В.В. 215600 0 0 0 0 215600 21560
ГПХ)
Итого 15930 32165
. Юридическое лицо-резидент произвело в течение 1 квартала 2013 года следующие
№ ФИО работника Январь Февраль Март
п/п
1. Алимбаев К.А. (по трудовому 124500 123700 125900
договору)
2. Петров С.С. 99800 94500 83200
3. Манафова Р.С. 85300 81900 11200
При этом имеется следующая информация:
Манафова Р.С. уволена 11 марта 2013 года;
с выплат в виде оплаты труда Петрова С.С.. в размере 30% производится удержание
алиментов на ребенка в пользу Манафовой Р.С.
Также известно, что с Алимбаевым К.А. . 1 января 2013 года был заключен договор
аренды личного автотранспорта с арендной платой в размере 32700 тенге за месяц. Аренда
Требуется:
месяц.
3. Исчислить суммы индивидуального подоходного налога с доходов физического
лица от налогового агента.
Решение:
1. Сумма обязательных пенсионных взносов (ОПВ) = Доход работника для исчисления

ОПВ * 10/100
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18660 = 1399500
3. Налоговые вычеты = Минимальный размер заработной платы (МЗП) в пределах
установленных налоговым кодексом (НК) + ОПВ
5. Сумма индивидуального подоходного налога (ИПН) = Облагаемый доход * 10/100
6. С доходов по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) ОПВ не исчисляются
7. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за январь = 99800 * 0,3 = 29940
8. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за февраль = 94500 * 0,3 = 28350
9. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за март = 83200 * 0,3 = 24960
10. Доход Алимбаева К.А. , подлежащий налогообложению по договору ГПХ за январь
(февраль, март) = 32700

За январь:
1 Алимбаев 124500 0 18660 124500 12450 93390 9339
К.А. . ( по
тру-довому
договору)
2 Петров С.С. 99800 0 18660 99800 9980 71160 7116
3 Манафова 85300 0 18660 85300 8530 58110 5811
Р.С. ( по тру-
довому
договору)
4 Манафова 29940 29940 0 0 0 0 0
Р.С. ( в виде
алиментов)
5 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
К.А. . ( по до-
говору ГПХ)
Итого 30960 25536
1 Алимбаев 123700 0 18660 123700 12370 92670 9267
К.А. . ( по
тру-довому
договору)
2 Петров С.С. 94500 0 18660 94500 9450 66390 6639
3 Манафова 81900 0 18660 81900 8190 55050 5505
довому
договору)
4 Манафова 28350 28350 0 0 0 0 0
алиментов)
5 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
Итого 30010 24681
За март:
1 Алимбаев 125900 0 18660 125900 12590 94650 9465
К.А. . ( по
тру-довому
договору)
2 Петров С.С. 83200 0 18660 83200 8320 56220 5622
3 Манафова 11200 0 0 11200 1120 10080 1008
довому
договору)
4 Манафова 24960 24960 0 0 0 0 0
алиментов)
5 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
Итого 22030 19365
ТОО «Вымпел» (резидент) произвело в течение 1 квартала 2013 года следующие выплаты
работникам в виде оплаты труда (в тенге):
п/п
1. Алимбаев К.А. . (по трудовому договору) 124500 123700 125900
2. Самойлова Н.П. 114500 33100 108770
3. Буйнов Р.Д. 65400 58300 39400
При этом имеется информация, что Буйнов Р.Д. принят на работу 3 января 2013 года и
Кроме вышеуказанных выплат вышеназванным работникам в феврале 2013 года были
произведены выплаты Самойловой Н.П. по временной нетрудоспособности в размере
62340 тенге.
Требуется:
месяц.
Решение:
7. Доход Самойловой Н.П, подлежащий налогообложению за февраль = 33100 + 62340 =
95440
(февраль и март) = 32700
9. Срок представления налоговым агентом декларации по ИПН и социальному налогу – не
позднее 15 мая 2013 года
За январь:
1 Алимбаев 124500 0 18660 124500 12450 93390 9339
К.А. . ( по
тру-довому
договору)
2 Самойлова 114500 0 18660 114500 11450 84390 8439
Н.П.
3 Буйнов Р.Д. 65400 0 18660 65400 6540 40200 4020
4 Алимбаев 32700 0 0 0 0 3270
Итого 30440 25068
1 Алимбаев 123700 0 18660 123700 12370 92670 9267
К.А. . ( по
тру-довому
договору)
2 Самойлова 95440 0 18660 95440 9544 67236 6724
Н.П.
3 Буйнов Р.Д. 58300 0 18660 58300 5930 33710 3310
4 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
К.А. ( по
договору
ГПХ)
Итого 27844 22571
За март:
1 Алимбаев 125900 0 18660 125900 12590 94710 9471
К.А. . ( по
тру-довому
договору)
2 Самойлова 108770 0 18660 108770 10877 79233 7923
Н.П.
3 Буйнов Р.Д. 39400 0 18660 39400 3940 16800 1680
4 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
Итого 27407 22344
. ТОО «Асыл» (резидент) произвело в течение 1 квартала 2013 года следующие выплаты

п/п
1. Удальцов Б.Б. 75350 78500 69900
2. Авданкина В.И. 88320 87470 79320
3. Бекбауов К.Е. 0 32100 97500
При этом имеется информация, что Бекбауов К.Е. был принят на работу 23 февраля 2013
года.
Также известно, что Удальцов Б.Б. имеет сына-инвалида с детства, которому 1 февраля
2013 года исполнится 18 лет. Подтверждающие документы и заявление на применение
корректировок по индивидуальному подоходному налогу Удальцовым Б.Б. представлены.
Кроме того, 15 января 2013 года Авданкина В.И. обратилась с заявлением руководству, в
котором изложила просьбу оплатить расходы по обучению ее сына в размере 1059600
Требуется:
месяц.
Решение:
6. Корректировка доходов Удальцова Б.Б.= 55 * 18660 = 1 026 300
7. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за январь = 75350 – 1 026 300
=0
8. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за февраль = 78500 – (1 026
300 – 75350) = 0
9. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за март = 69900 – (1 026 300 –
75350 – 78500) = 0
10. Доход Авданкиной В.И., подлежащий налогообложению за март = 79320 + 1059600 =
1138920
За январь:
1 Удальцов Б.Б. 75350 950950 18660 75350 7535 0 0
2 Авданкина 88320 0 18660 88320 8832 60828 6083
В.И.
Итого 16367 6083
1 Удальцов Б.Б. 78500 872450 18660 78500 7850 0 0
2 Авданкина 87470 0 18660 87470 8747 60063 6006
В.И.
3 Бекбауов К.Е. 32100 0 0 32100 3210 28890 2889
Итого 19807 8895
За март:
№ ФИО Доход, Коррек Налого- Доход ОПВ Доход ИПН
п/п работника подле- - вый для обла-
жащий тировк вычет по исчис- гаемый
налого- и МЗП ления у ис-
обложе- дохода ОПВ точника
нию для выплаты
целей
1 Удальцов Б.Б. 69900 802550 18660(+ 69900 6990 0 0
18660)=
37320)
2 Авданкина 1138920 0 18660 113892 113892 1006368 100637
В.И. 0
3 Бекбауов К.Е. 97500 0 18660 97500 9750 69090 6909
Итого 130632 107546
. ТОО «Асыл» (резидент) произвело в течение 1 квартала 2013 года следующие выплаты
№ ФИО работника Январь Февраль Март Справочно:
п/п информация о
количестве
лиц, нахо-
дящихся на
иждивении
работника
1. Байгазинова Д.К.. 38360 44600 91290 3
2. Буйнов Р.Д. 65400 58300 39400 -
года были произведены выплаты Байгазиновой Д.К.. в виде возмещения расходов по
командировкам в г.Самара на обучение без отрыва от производства с 15 января по 28
февраля 2013 года и для сдачи экзаменов с 3 по 6 марта 2013 года:
по проезду - в размере 300 долларов США за каждый перелет; Б) по найму квартиры - в
размере 100 долларов США за сутки; суточных - в размере 15000 тенге в сутки.
Также известно, что для разработки Стратегии компании и фирменного знака по договору
гражданско-правового характера был привлечен Даниялов Ф С., которому по итогам
работы в марте 2013 года было начислено по 115600 тенге.
Требуется:
месяц.
Решение:
7. Предел суточных, не рассматриваемых в качестве дохода = 8 * 1731= 13848
8. Срок 1 командировки Байгазиновой Д.К.= (31 – 15 + 1) + 28 = 45
9. Срок 2 командировки Байгазиновой Д.К.= 6 – 3 + 1 = 4
10. Превышение предела по сумме суточных = 15000 –13848 = 1152
12. Доход Байгазиновой Д.К.по суточным, подлежащий налогообложению за январь =
1152 * 17 = 19584
13. Доход Байгазиновой Д.К., подлежащий налогообложению за январь = 38360 + 19584 =
57944
14. Доход Байгазиновой Д.К по суточным, подлежащий налогообложению за февраль =
1152 * 22 + 15000 * 6 = 115344
15. Доход Байгазиновой Д.К, подлежащий налогообложению за февраль = 44600 + 115344
= 159944
16. Доход Байгазиновой Д.К по суточным, подлежащий налогообложению за март = 1152
* 4 = 4608
17. Доход Байгазиновой Д.К, подлежащий налогообложению за март = 91290 + 4608=
95898
18. Доход Даниялова Ф С., подлежащий налогообложению по договору ГПХ за март =
115600
За январь:
1 Байгазинова 57944 0 18660 57944 5794 33490 3349
Д.К..
2 Буйнов Р.Д. 65400 0 18660 65400 6540 40200 4020
Итого 12334 7369
1 Байгазинова 159944 0 18660 159944 15994 125290 12529
Д.К..
2 Буйнов Р.Д. 58300 0 18660 58300 5830 33810 3381
Итого 21824 15910
За март:
1 Байгазинова 95898 0 18660 95898 9589 67649 6765
Д.К..
2 Буйнов Р.Д. 39400 0 18660 39400 3940 16800 1680
3 Даниялов Ф 115600 0 0 0 0 115600 11560
С.. ( по
договору
ГПХ)
Итого 13529 20005
ТОО «Самал» (резидент) произвело в течение 1 квартала 2013 года следующие выплаты
п/п
1. Петров С.С. 99800 94500 83200

2. Удальцов Б.Б. 75350 78500 69900
3. Буйнов Р.Д. 65400 58300 39400
4. Манафова Р.С. 83500 81900 11200
Буйнов Р.Д. принят на работу 3 января 2013 года и уволен 25 марта 2013 года;
Манафова Р.С. уволена 11 марта 2013 года;
с выплат в виде оплаты труда Петрова С.С. в размере 30% производится удержание
Требуется:
месяц.
Решение:
1. Сумма обязательных пенсионных взносов (ОПВ) = Доход работника для исчисления
ОПВ * 10/100
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 *18660 = 1 399 500
3. Налоговые вычеты = Минимальный размер заработной платы (МЗП) в пределах
установленных налоговым кодексом (НК) + ОПВ
5. Сумма индивидуального подоходного налога (ИПН) = Облагаемый доход * 10/100
6. С доходов по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) ОПВ не исчисляются
7. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за январь = 99800 * 0,3 = 29940
8. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за февраль = 94500 * 0,3 = 28350
9. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за март = 83200 * 0,3 = 24960
10. Корректировка доходов Удальцова Б.Б.= 55 * 18660 = 1 026 300
11. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за январь = 75350 – 1 026 300
=0
12. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за февраль = 78500 – (1 026
300 – 75350) = 0
13. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за март = 69900 – (1 026 300 –
75350 – 78500) = 0
За январь:
№ ФИО Доход, Коррек- Налого- Доход ОПВ Доход обла- ИПН
п/п работника подле- тировки вый для гаемый у ис-
жащий дохода вычет по исчис- точника
налого- МЗП ления выплаты
обложе ОПВ
-нию
1 Петров С.С. 99800 0 18660 99800 9980 71160 7116
2 Удальцов Б.Б. 75350 1026300 18660 75350 7535 0 0
3 Буйнов Р.Д. 65400 0 18660 65400 6540 40200 4020
4 Манафова 83500 0 18660 83500 8350 56490 5649
довому
договору)
5 Манафова 29940 29940 0 0 0 0 0
алиментов)
Итого 32405 16785
налого- МЗП ления у ис-
обложе ОПВ точника
1 Петров С.С. 94500 0 18660 94500 9450 66390 6639
2 Удальцов Б.Б. 78500 950950 18660 (+ 78500 7850 0 0
перенос
18660)=
37320
3 Буйнов Р.Д. 58300 0 18660 58300 5830 33810 3381
4 Манафова 81900 0 18660 81900 8190 55050 5505
довому
договору)
5 Манафова 28350 28350 0 0 0 0 0
алиментов)
Итого 31320 15525
За март:
1 Петров С.С. 83200 0 18660 83200 8320 57441 5744
2 Удальцов Б.Б. 69900 872450 18660 69900 6990 0 0
(+37320)
3 Буйнов Р.Д. 39400 0 18660 39400 3940 16800 1680
4 Манафова 11200 0 0 11200 1120 10080 1008
довому
договору)
5 Манафова 24960 24960 0 0 0 0 0
алиментов)
Итого 20370 8432
п/п
2. Петров С.С. 99800 94500 83200
3. Самойлова Н.П. 114500 33100 108770
4. Горина Л.С. 254200 0 125400
Горина Л.С. с 1 по 28 февраля 2013 года находилась в очередном трудовом отпуске
(начисленные за февраль отпускные выплачены в январе вместе с оплатой труда за
январь);
с выплат в виде оплаты труда Петрова С.С. в размере 30% производится удержание
62340 тенге.
Требуется:
месяц.
Решение:
обязательных пенсионных взносов * 10 / 100 .
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18660 = 1 399 500.
3. Налоговые вычеты = Минимальный размер заработной платы в пределах,
установленных Налоговым кодексом + Обязательные пенсионные взносы.
Налоговые вычеты.
5. Сумма индивидуального подоходного налога = Облагаемый доход * 10 / 100.
6. С доходов по договорам гражданско – правового характера ОПВ не исчисляются.
7. Доход Самойловой Н. П., подлежащий налогообложению за февраль = 33100 + 62340 =
95440.
8. Доход Алимбаева К.А., подлежащий налогообложению по договору ГПХ за январь
(февраль, март) = 32700.
10. Срок представления налоговым агентом декларации по индивидуальному
подоходному налогу и социальному налогу – не позднее 15 мая 2013 года.
11. Срок перечисления налоговым агентом удержанного у источника выплаты
индивидуального подоходного налога: за январь – не позднее 25 февраля 2013 года, за
февраль – не позднее 25 марта 2013 года, за март – не позднее 25 апреля 2013 года.
12. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу
представляется по форме 200.00.
За январь:
№ ФИО Доход, Коррек- Нало- Доход ОПВ Доход, ИПН
п/ работника подле- тиров- говый для обла-
п жащий ки до- вычет исчис- гаемый
налого- хода по ления у ис-
обложе- для МЗП ОПВ точни-
нию целей ка вып-
ИПН латы
1 Алимбаев 124500 0 18660 124500 12450 93390 9339
К.А. . (по
трудовому
договору)
2 Петров С.С. 99800 0 18660 99800 9980 71160 7116
3 Самойлова Н. 114500 0 18660 114500 11450 84390 8439
П.
4 Горина Л. С. 254200 0 (18660 254200 25420 191460 19146
+
18660)=
37320
5 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
К.А. (по
договору
ГПХ)
ИТОГО 59300 47310
налого- хода по ления у
обложе- МЗП ОПВ источни-
нию ка вып-
латы
1 Алимбаев 123700 0 18660 123700 12370 92670 9267
К.А. . (по
трудовому
договору)
2 Петров С.С. 94500 0 18660 94500 9450 66390 6639
3 Самойлова Н. (33100 0 18660 95440 9544 67236 6724
П. +
62340)=
95440
4 Горина Л. С. 0 0 0 0 0 0 0
5 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
К.А. (по
договору
ГПХ)
ИТОГО 31364 25900
За март:
п/ работника подле- тиров- говый для облагаемый
п жащий ки до- вычет исчис- у источни-
налого- хода по ления ка выплаты
обложе- МЗП ОПВ
нию
1 Алимбаев 125900 0 18660 125900 12590 94650 9465
К.А. . (по
трудовому
договору)
2 Петров С.С. 83200 0 18660 83200 8320 56220 5622
3 Самойлова 108770 0 18660 108770 10877 79233 7923
Н. П.
4 Горина Л. С. 125400 0 18660 125400 12540 94200 9420
5 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
К.А. (по
договору
ГПХ)
ИТОГО 44327 35700
п/п
1. Самойлова Н.П. 114500 33100 108770
2. Удальцов Б.Б. 75350 78500 69900
3. Буйнов Р.Д. 65400 58300 39400
4. Бекбауов К.Е. 0 32100 97500
Буйнов Р.Д. принят на работу 3 января 2013 года и уволен 25 марта 2013 года;
Бекбауов К.Е. был принят на работу 23 февраля 2013 года.
62340 тенге.
Требуется:
месяц.
Решение:
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18660 = 1 399 500.
3. Налоговые вычеты = Минимальный размер заработной платы в пределах, установлен-
ных налоговым кодексом + Обязательные пенсионные взносы.
95440.
7. Корректировка доходов Удальцова Б.Б.= 55 * 18660 = 1026300.
8. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за январь = 75350 –1026300 =
0
9. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за февраль = 78500 – (1026300
– 75350) = 0
10. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за март = 69900 – (1026300–
75350 – 78500) = 0
За январь:
п/п работника подле- тиров- говый для обла-
жащий ки до- вычет исчис- гаемый
обложе- для МЗП ОПВ точника
нию целей выплаты
ИПН
1 Самойлова 114500 0 18660 114500 11450 84390 8439
Н. П.
2 Удальцов Б.Б 75350 1026300 18660 75350 7535 0 0
3 Буйнов Р. Д. 65400 0 18660 65400 6540 40200 4020
ИТОГО 25525 12459
обложе- МЗП ОПВ точника
нию выплаты
1 Самойлова 95440 0 18660 95440 9544 67236 6724
Н. П.
2 Удальцов Б.Б 78500 950950 18660 78500 7850 0 0
(+ пере-
нос
18660)
3 Буйнов Р. Д. 58300 0 18660 58300 5830 36810 3681
4 Бекбауов К.Е. 32100 0 0 32100 3210 28890 2889
ИТОГО 26434 13294
За март:
обложе- МЗП ОПВ точника
нию выплаты
1 Самойлова 108770 0 18660 108770 10877 79233 7923
Н. П.
2 Удальцов Б.Б 69900 872450 18660 69900 6990 0 0
(+ пере-
нос
37320)
3 Буйнов Р. Д. 39400 0 18660 39400 3940 16800 1680
4 Бекбауов К.Е 97500 0 18660 97500 9750 69090 6909
ИТОГО 31557 16512
п/п
1. Самойлова Н.П. 114500 33100 108770
2. Байгазинова Д.К.. 38360 44600 91290
3. Бекбауов К.Е. 0 32100 97500
При этом имеется информация, что Бекбауов К.Е. был принят на работу 23 февраля 2013
года.
года были произведены следующие выплаты:
Самойловой Н.П. - в феврале, выплаты по временной нетрудоспособности в размере
62340 тенге;
Байгазиновой Д.К.. - возмещение расходов по командировкам в г.Самара на обучение без
отрыва от производства с 15 января по 28 февраля 2013 года и для сдачи экзаменов с 3 по
6 марта 2013 года:
по проезду - в размере 300 долларов США за каждый перелет; Б) по найму квартиры - в
размере 100 долларов США за сутки;
суточных - в размере 15000 тенге в сутки.
Также известно, что для разработки Стратегии компании и фирменного знака по договору
гражданско-правового характера был привлечен Данилов С.Д., которому по итогам
работы в марте 2013 года было начислено по 115600 тенге.
Требуется:
месяц.
Решение:
2 Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18660 = 1 399 500.
установленных налоговым кодексом + Обязательные пенсионные взносы.
4. Облагаемый доход = Доход, подлежащий налогообложению – Корректировки – Налого-
вые вычеты.
6. С доходов по договорам гражданско – правового характера ОПВ не исчисляются.
95440.
8. Предел суточных, не рассматриваемых в качестве дохода = 8 * 1731 = 13848.
9. Срок 1 командировки Байгазиновой Д.К... = (31 – 15 + 1) + 28 = 17 + 28 = 45.
10. Срок 2 командировки Байгазиновой Д.К. = 6 – 3 + 1 = 4.
11. Предел суточных, не рассматриваемых в качестве дохода = 8 * 1731= 13848
12. Срок 1 командировки Байгазиновой Д.К.= (31 – 15 + 1) + 28 = 45
13. Срок 2 командировки Байгазиновой Д.К.= 6 – 3 + 1 = 4
14. Превышение предела по сумме суточных = 15000 – 13848= 1152
16. Доход Байгазиновой Д.К.по суточным, подлежащий налогообложению за январь =
1152 * 17 = 19584
17. Доход Байгазиновой Д.К., подлежащий налогообложению за январь = 38360 + 19584 =
57944
18. Доход Байгазиновой Д.К по суточным, подлежащий налогообложению за февраль =
1152 * 22 + 15000 * 6 = 115344
16. Доход Байгазиновой Д.К, подлежащий налогообложению за февраль = 44600 +
115344= 159944
17. Доход Байгазиновой Д.К по суточным, подлежащий налогообложению за март = 1152
* 4 = 4608
18. Доход Байгазиновой Д.К, подлежащий налогообложению за март = 91290 + 4608=
95898
19. Доход Данилова С.Д., подлежащий налогообложению по договору ГПХ за март =
115600.
За январь:
п/п работника подле- тиров- говый для обла-
ИПН латы
1 Самойлова 114500 0 18660 114500 11450 84390 8439
Н. П.
2 Байгазинова 73312 0 18660 73312 7331 47321 4732
Д.К..
ИТОГО 21569 13171
обложе- МЗП ОПВ точни-
нию ка вып-
латы
1 Самойлова 95440 0 18660 95440 9544 67236 6724
Н. П.
2 Байгазинова 179832 0 18660 179832 17983 143189 14319
Д.К..
3 Бекбауов 32100 0 0 32100 3210 28890 2889
К.Е..
ИТОГО 34345 23932
За март:
обложе- МЗП ОПВ точни-
нию ка вып-
латы
1 Самойлова 108770 0 18660 108770 10877 79233 7923
Н. П.
2 Байгазинова 99514 0 18660 99514 9951 70903 7090
Д.К..
3 Бекбауов К.Е. 97500 0 18660 97500 9750 69090 6909
4 Данилов С. Д. 115600 0 0 0 0 115600 11560
(по договору
ГПХ)
ИТОГО 31234 33482
п/п
1 Удальцов Б.Б. 75350 78500 69900
2. Авданкина В.И. 88320 87470 79320
3. Буйнов Р.Д. 65400 58300 39400
Требуется:
месяц.
Решение:
установленных налоговым кодексом + Обязательные пенсионные взносы.
4. Облагаемый доход = Доход, подлежащий налогообложению – Корректировки – Налого-
вые вычеты.
6. Корректировка доходов Удальцова Б.Б.= 55 * 18660 = 1026300.
8. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за январь = 75350 – 1026300 =
0
9. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за февраль = 78500 – (1026300
– 75350) = 0
10. Доход Удальцова Б.Б., облагаемый у источника выплаты за март = 69900 – (1026300 –
75350 – 78500) = 0
1138920.
За январь:
№ ФИО работника Доход, Коррек- Нало- Доход ОПВ Доход, ИПН
п/п подле- тиров- говый для обла-
ИПН латы
1 Удальцов Б.Б 75350 102630 18660 75350 7535 0 0
0
2 Авданкина В.И.. 88320 0 18660 88320 8832 60828 6083
3 Буйнов Р. Д. 65400 0 18660 65400 6540 40200 4020
ИТОГО 22907 10103
№ ФИО работника Доход, Коррек Нало- Доход ОПВ Доход, ИПН
п/ подле- - говый для обла-
п жащий тиров- вычет исчис- гаемый
налого- ки до- по ления у ис-
обложе- хода МЗП ОПВ точни-
нию ка вып-
латы
1 Удальцов Б.Б 78500 950950 18660 78500 7850 0 0
(+
пере-
нос
18660)
2 Авданкина В.И. 87470 0 18660 87470 8747 60063 6006
3 Буйнов Р.Д. 58300 0 18660 58300 5830 33810 3381
ИТОГО 22427 9387
За март:
№ ФИО Доход, Коррек Нало- Доход ОПВ Доход, ИПН
п/ работника подле- - говый для обла-
п жащий тиров- вычет исчис- гаемый
налого- ки до- по ления у ис-
обложе- хода МЗП ОПВ точни-
нию ка вып-
латы
1 Удальцов Б.Б 69900 872450 18660 69900 6990 0 0
(+ пере-
нос
18660)
2 Авданкина 1138920 0 18660 113892 113892 100636 100637
В.И. 0 8
3 Буйнов Р.Д. 39400 0 18660 39400 3940 16800 1680
ИТОГО 124822 102317
Задача 35. Физическое лицо А. реализовало:

1) 28 марта 2013 года юридическому лицу имевшийся на праве собственности
производственный склад за 9278900 тенге, полученному 1 февраля 2013 года в наследство.
Оценка по производственному складу отсутствует;
2) 25 апреля 2013 года физическому лицу Б. имевшуюся на праве собственности
квартиру за 9060000 тенге, приобретенную за 8707000 тенге по договору от 31 марта 2012
года, права на которую были зарегистрированы 25 мая 2012 года, затраты на ремонт
которой в январе текущего года составили 135500 тенге.
Расходы по оформлению документов у нотариуса составили в целом 28900 тенге.
Требуется;
1. Определить объекты обложения индивидуальным подоходным налогом.
2. Исчислить суммы индивидуального подоходного налога в каждом случае.
3. Определить налоговые обязательства каждого лица.
подлежащей представлению в налоговый орган, в каждом случае.
Решение:
1. Объектом обложения индивидуальным подоходным налогом является имущественный
доход от прироста стоимости при реализации производственного склада и квартиры
2. Налоговые обязательства по уплате ИПН и представлению декларации по ИПН
возлагаются на физическое лицо, удержание ИПН у источника выплаты юридическим
лицом не производится.
3. Доход от прироста стоимости при реализации производственного склада = 9278900
тенге.
4.Сумма ИПН с имущественного дохода от реализации производственного склада =
9278900 * 10 / 100= 927890 тенге.
5.Доход от прироста стоимости при реализации квартиры = 9060000 - 8707000 = 353000.
6.Сумма ИПН с имущественного дохода от реализации квартиры = 353000 * 10/ 100 =
35300.
7.Общая сумма ИПН, подлежащая уплате в бюджет = 927890 + 35300 = 963190.
8. Физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту жительства
декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00.
9. Срок представления декларации по ИПН - не позднее 31 марта 2014 года.
10.Срок уплаты ИПН по декларации - не позднее 10 апреля 2014 года.
Задача 36. По накопительному пенсионному фонду имеются следующая информация

по осуществлению пенсионных выплат физическим лицам в марте 2013 года:
№ ФИО Сумма Источник выплаты Справочная

п/п физического выплат информация
лица ы
1. Червониди С.Г. 58900 Пенсионные накопления, Физическое лицо
сформированные за счет достигло
обязательных пенсионных взносов пенсионного
возраста
2. Ахметов С.С. 54150 Пенсионные накопления, Физическое лицо
добровольных пенсионных взносов пенсионного
возраста, является
инвалидом 2 группы
3. Иванова Д.Ю. 846100 Пенсионные накопления, Физическое лицо
обязательных и добровольных пенсионного
пенсионных взносов возраста, является
инвалидом 1 группы
4. Ахметжанов 904600 Пенсионные накопления, Физическое лицо
Г.Н. сформированные за счет достигло
обязательных и добровольных пенсионного
пенсионных взносов возраста, является
инвалидом 1 группы,
выезжает на ПМЖ
за пределы РК
5. Балаян С.С. 768790 Пенсионные накопления, Физическое лицо не
обязательных пенсионных взносов пенсионного
возраста, является
родителем инвалида
с детства, выезжает
на ПМЖ за пределы
РК
6. Шмидт П.П. 115460 Пенсионные накопления, Физическое лицо яв-
сформированные за счет ляется наследником
обязательных пенсионных взносов пенсионных накоп-
Рихтера С.В. лений Рихтера С.В.,
который был инва-
лидом 1 группы
7. Сайдулов А.Ж. 304297 Пенсионные накопления, Физическое лицо
сформированные за счет является инвалидом
добровольных пенсионных взносов с детства и
Бекежановой А.С. наследником
пенсионных на-
коплений
Бекежановой А.С.
Вышеуказанные лица представили все документы, необходимые для применения
корректировок в целях исчисления индивидуального подоходного налога.
Требуется:
1. Определить возможные суммы применения корректировок и налоговых вычетов в
целях удержания индивидуального подоходного налога.
2. Исчислить суммы индивидуального подоходного налога с пенсионных выплат по
каждому физическому лицу и общую сумму ИПН, удержанного у источника выплаты.
3. Определить налоговые обязательства НПФ по индивидуальному подоходному налогу,
удержанному у источника выплаты.
удержанному у источника выплаты.
Решение:
1. Сумма корректировки дохода физического лица в виде пенсионных выплат (по
инвалидности) = 55 * 18 660 = 1 026 300.
2. 12-тикратный размер налогового вычета (по МЗП) = 12 * 18 660 =223920.
3. Сумма ИПН с дохода в виде пенсионных выплат Червониди С.Г. = (58900
- 18 660) * 1 0 / 100 = 4 024.
4. Сумма ИПН с дохода в виде пенсионных выплат Ахметова С.С. = 54150 * 1 0 / 100 =
5415.
- Сумма ИПН с дохода в виде пенсионных выплат Ивановой Д.Ю. = (846100-1 026 300
– 18 660)* 10 / 100 = 0.
6. Сумма ИПН с дохода в виде пенсионных выплат Ахметжанова Г.Н. = (904600 - 1 026
300 - 223920) * 10 /100 = 0.
7. Сумма ИПН с дохода в виде пенсионных выплат Балаян С.С. = (768790-1 026 300) * 1 0 /
100 = 0.
7. Сумма ИПН с дохода в виде пенсионных выплат Шмидт П.П. = 115460 * 1 0 / 1 0 0 =
11546.
8. Сумма ИПН с дохода в виде пенсионных выплат Сайдулова А.Ж. = 304297 * 1 0 / 100
= 30430.
9. Общая сумма ИПН, удержанного у источника выплаты = 4024 + 5415 + 11546 +
30430 =51415.
10. Налоговый агент обязан произвести перечисление удержанных у источника выплаты
сумм индивидуального подоходного налога в бюджет и представить декларацию по
суммам ИПН, удержанным у источника выплаты, по форме 200.00.
11. Срок перечисления удержанных у источника выплаты сумм индивидуального
подоходного налога в бюджет - не позднее 25 апреля 2013 года.
12. Срок представления декларации по ИПН, удержанного у источника выплаты - не
позднее 15 мая 2013 года.
142. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются:

А) юридические лица;
Б) Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый
режим для крестьянских или фермерских хозяйств по ИПН, не облагаемому у источника
выплаты;
В) плательщики налога на игорный бизнес по доходам от игорного бизнеса;
Г) физические лица.
143. Объектом налогообложения индивидуальным подоходным налогом
являются:
A) адресная социальная помощь из бюджета;
Б) доходы, облагаемые и не облагаемые у источника выплаты;
B) заработная плата и иные выплаты работнику работодателем;
Г) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица.
144. Доходы работника-резидента облагаются индивидуальным подоходным
налогом по ставке:
A) 15%;
Б) 0;
B) 10%;
Г) 20%;.
145. Не подлежат налогообложению:
А) медицинские услуги, кроме косметологических, в пределах 8 МЗП в году
Б) доход физического лица от налогового агента;
В) расходы работодателя на командировочные сверх пределов норм;
Г) стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе.
146. Плательщиками индивидуального подоходного налога не являются:
А) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый
режим;
Б) индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок
исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности;
В) физические лица по имущественному доходу;
Г) плательщики фиксированного налога.
147. Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами
индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты,
является:
A) календарный квартал;
Б) календарный год;
B) календарный месяц;
Г) все ответы верны.
148. Доход работника относится к:
А) прочим доходам;
Б) не облагаемым у источника доходам;
В) доходам, облагаемым у источника выплаты;
Г) имущественному доходу.
149. При исчислении индивидуального подоходного налога с доходов
работника не применяется вычет:
А) суммы в минимальном размере заработной платы, установленном законом о
республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на
соответствующий месяц, за который начисляется доход;
Б) суммы добровольных пенсионных взносов, в пределах установленным
законодательством;
В) суммы обязательных пенсионных взносов;
Г) расходов на оплату косметологических услуг.
150. При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за
каждый месяц применяется налоговый вычет в размере:
А) месячного расчетного показателя на каждого иждивенца;
Б) минимальной заработной платы на работника и месячного расчетного
показателя на каждого иждивенца;
В) минимальной заработной платы, установленном законом о республиканском
бюджете;
Г) в месячном расчетном показателе, установленном законом о республиканском
бюджете.
151. Доход физического лица-резидента в виде пенсионных выплат из
накопительных пенсионных фондов:
А) не облагается индивидуальным подоходным налогом;
Б) не облагается индивидуальным подоходным налогом в случае выезда
получателя пенсионных выплат за пределы РК на постоянное место жительства;
В) облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по
ставке 10%;
Г) облагается индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по
ставке 20%;.
152. Доход от прироста стоимости при реализации имущества относится к:
А) прочим доходам:
Б) доходу от предпринимательской деятельности;
В) доходу работника;
Г) имущественному доходу.
153. Уплата индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым
у источника вы платы, производится:
А) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода;
Б) не позднее 20 календарных дней после срока, установленного для сдачи
декларации по индивидуальному подоходному налогу;
В) не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи
декларации по индивидуальному подоходному налогу;
Г) не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
154. Юридическое лицо, находящееся в г. Алматы и имеющее филиалы в г.
Тараз, г. Шымкент и г. Петропавловске, производящее начисление заработной
платы централизованно в г. Алматы, уплачивает индивидуальный подоходный
налог по структурным подразделениям по месту:
A) регистрации головной организации;
Б) нахождения головной организации;
B) нахождения структурных подразделений;
Г) жительства работников структурных подразделений.
155. Налоговая отчетность по индивидуальному подоходному налогу с
доходов, облагаемых у источника выплаты, представляется по форме:
A) 100.00:
Б) 200.00:
B) 220.00;
Г) 240.00.
156. Физические лица, занимающие государственные должности, обязаны
представлять ежегодную декларацию по индивидуальному подоходному налогу в
налоговый орган по месту:
A) работы;
Б) нахождения объектов налогообложения;
B) осуществления предпринимательской деятельности;
Г) жительства.
157. Объектами налогообложения индивидуальным подоходным налогом
являются:
А) пособия по беременности и родам;
Б) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших 16 летнего
возраста,
В) пенсионные выплаты из НПФ
Г) командировочные расходы в пределах норм.
158. Какие виды доходов должны учитываться в доходе работника:
А) доходы по договорам гражданско-правового характера;
Б) депонированная заработная плата;
В) имущественный доход;
Г) признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в
соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности
подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и
(или) безналичной формах, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.
159. Выигрыши, вознаграждения, полученные физическими лицами:
А) облагаются по ставке 5%;
Б) облагаются по ставке 10%;
В) облагаются по ставке 15%;
Г) не облагаются.
160. Юридическое лицо заключило гражданско-правовой договор на оказание
услуг по финансовому консалтингу с физическим лицом, не являющимся частным
предпринимателем. Сумма договора составила 500 тыс. тенге, кроме того физлицу
оплачено за закуп компьютера в сумме 350 тыс. тенге. Какая сумма будет облагаться
ИПН?
А) доход физического лица в сумме 500 тыс. тенге подлежит налогообложению у
источника выплаты индивидуальным подоходным налогом.
Б) доход физического лица в сумме 500 тыс. тенге подлежит налогообложению у
источника выплаты индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом.
В) доход физического лица в сумме 850 тыс. тенге подлежит налогообложению у
источника выплаты индивидуальным подоходным налогом.
Г) доход физического лица в сумме 850 тыс. тенге подлежит налогообложению у
источника выплаты индивидуальным подоходным налогом и социальным налогом.
Тема 8: «ОСОБЕННОСТИ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
Задача 1
Гражданин иностранного государства находился на территории Казахстана в
командировке и работал в качестве консультанта в одной из фирм. Период его
пребывания на территории РК с 1 января 2014 года по 31 июля 2014 года. По результатам
работы в совокупности ему были начислены следующие вознаграждения: за работу в
казахстанской компании - 100 тыс. тенге, за работу в Великобритании- 212 тыс. тенге.
Определите налоговый статус гражданина Великобритании в Казахстане и приведите
обоснование ответа.
Ответ:
Данный гражданин признается постоянно пребывающим в РК для текущего
налогового периода, так как он находится в РК не менее 183 последовательных
календарных дней и для целей налогообложения он признается резидентом РК. В
качестве резидента РК гражданин должен уплачивать налоги с доходов, полученных
из источников РК и с доходов, полученных за пределами РК(ст189 п.1,2,3).
Задача 2
ТОО «А» занимается строительно-монтажными работами, для выполнения которых
арендует строительную технику у компании-нерезидента, которая пребывает в
Республике Казахстан в режиме временного ввоза ( без образования постоянного
учреждения) . В 2013 году компания-нерезидент выставила инвойсы за аренду
строительной техники. Инвойс № 23 от 30 сентября 2013 -120 000 евро. Инвойс № 40 от
31 декабря 2013 -110 000 евро. Инвойсы арендодателя акцептованы, расходы отнесены на
вычеты, по инвойсу № 23 произведена предоплата 10 сентября 2013, инвойс № 40 до
конца года оплачен не был. Курс евро на 30 сентября-225, на 10 сентября – 226, на 31
декабря - 230. Рассчитайте суммы КПН у источника выплаты, удерживаемого с доходов
нерезидента, и укажите сроки уплаты налога.
Ответ:
По сроку на 25 октября 2013 г. уплачивается налог с произведенной предоплаты
120 000 х 226 х 20% = 5 424 000 тенге. По сроку 10 апреля 2014 уплачивается налог
по неоплаченным и отнесенным на вычеты расходам 110 000 х 230 х 20% = 5 060 000
тенге ( ст.142;ст.194)
Задача 3
ТОО «А» во 2 квартале 2013 года были реализованы товары покупателю российской
компании в таможенном режиме «экспорт». Оборот по реализации составил 105 000 000
тенге. ТОО «А» во 2 квартале 2013 года также были реализованы казахстанскому
покупателю товары на сумму 3 000 000 тенге. Во 2 квартале 2013 года была произведена
инвентаризация запасов, в ходе которой выявлена недостача товара на сумму 20 000 000
тенге, по которому ранее был отнесен в зачет НДС 2 400 000 тенге. Недостача списана за
счет чистого дохода предприятия. Все стоимостные показатели приведены без учета НДС.
Необходимо рассчитать сумму НДС к уплате за налоговый период либо сумму
превышения НДС, относимого в зачет.
Ответ:
Оборот по реализации, облагаемый НДС составит 3 000 000. НДС по
реализованным товарам – 360 000 тенге. Восстановлен НДС, ранее отнесенный в
зачет, по недостаче запасов -2 400 000 тенге. НДС, подлежащий уплате в бюджет за
налоговый период 2 760 000 тенге. (360 000+2 400 000) ( ст.256; ст.266).
Задача 4
ТОО «Б» во 2 квартале 2013 года были реализованы товары покупателю -
российской компании в таможенном режиме «экспорт». Оборот по реализации составил
105 000 000 тенге. ТОО «Б» во 2 квартале 2013 года были реализованы казахстанскому
покупателю товары на сумму 3 000 000 тенге. Во 2 квартале 2013 года была произведена
инвентаризация запасов, в ходе которой выявлена недостача товара на сумму 20 000 000
тенге, по которому ранее был отнесен в зачет НДС. Недостача списана за счет чистого
дохода предприятия. Во 2 квартале 2013 года получены счета от поставщиков услуг на
сумму 430 000 тенге, из них 410 000 тенге с выделением НДС по счет- фактурам. Все
стоимостные показатели приведены без учета НДС. Необходимо рассчитать сумму НДС к
уплате за налоговый период либо сумму превышения НДС, относимого в зачет.
Ответ:
Оборот по реализации, облагаемый НДС составит 3 000 000. НДС по
реализованным товарам – 360 000 тенге. Восстановлен НДС, ранее отнесенный в
зачет, по недостаче запасов -2 600 000 тенге. Принят в зачет НДС по приобретенным
товарам, работам, услугам 49 200 тенге. НДС, подлежащий уплате в бюджет за
налоговый период 2 910 800 тенге. (360 000+2 600 000-49 200) (с.256; ст.266).
Задача 5
ИП Ахметов, работающий в общеустановленном порядке (ОУП) в г. Шымкенте за
2013 год получил доход от реализации товаров 193 900 тыс.тенге; продал земельный
участок за 5 000 тыс.тенге, приобретенный в 2009 г. за 3 000 тыс.тенге, получил прочие
доходы в размере 1 400 тыс.тенге. Среди прочих доходов ИП получил чистый доход от
доверительного управления как учредитель в размере 800 тыс.тенге.
Балансовая стоимость ТМЗ на начало года составляла 128 000 тыс.тенге, на конец
года 100 000 тыс.тенге.
За год:
1. было приобретено товаров на сумму 150 000 тыс.тенге;
2. оплачены рекламные услуги на сумму 10 тыс.тенге;
3. расходы по начисленным доходам работникам составили за год 1 800 тыс.тенге.;
4. социальные отчисления за ИП составили 198 тыс.тенге;
5. амортизационные отчисления по основным средствам 790 тыс.тенге;
6. сумма минимальной заработной платы самого ИП 223,92 тыс.тенге и его
обязательные
7. пенсионные взносы 22,392 тыс.тенге, разрешенные к отнесению на вычеты.
ИП имеет на начало года, убыток прошлых лет в размере 400 тыс.тенге.

ИП оказал спонсорскую помощь при обращении акимата Энбекшинского района
г.Шымкента по благоустройству одного из дворов многоэтажек в микрорайоне № 17 . на
сумму 600 тыс.тенге
ИП ведет внешнеэкономическую деятельность в России через постоянное
учреждение. Из-за рубежа 31 декабря получена прибыль в размере, эквивалентном 4 500
тыс.тенге. ИПН, уплаченный в России в 2013 г. эквивалентен сумме в размере 585
тыс.тенге
Рассчитать совокупный доход и совокупные вычеты ИП, облагаемый доход, сумму
ИПН за 2013 г. Указать в какую форму налоговой отчетности нужно разместить
показатели для представления в налоговый орган.
Ответ:
1. Совокупный доход с учетом корректировки составил: 193 900 +(5 000 -3 000)
+1 400 -800 + 4 500= 201 000 тыс.тенге (ст.99 п.1,2)
2. Совокупные вычеты с учетом корректировки составят (128 000 -100 000 ) +

150 000 +10 + 1 800 + 198 +790 + 223,92 +22,392=181 044,312 тыс.тенге
3. Налогооблагаемый доход составит 201 000 – 181 044,312 = 19 955,688 тыс.тенге
4. Спонсорская помощь 600*100%/19 955,688 =3,0% ( ст.133 п.1)
5. Облагаемый доход ИП с учетом корректировок составит:

19 955,688 – 400 – 600= 18 955,688 тыс.тенге
6. Расчетный ИПН: 18 955,688 * 10% =1 895,5668 тыс.тенге
7. ИПН к оплате: 1 895,5668 – 585 = 1 310,5688 тыс.тенге
Показатели необходимо разместить в ф.220.00, которая сдается в налоговые

органы не позднее 31 марта, а оплата ИПН непосредственно за индивидуального
предпринимателя не позднее 10 апреля года, следующего после отчетного.
161. Физическое лицо признается резидентом, постоянно пребывающим в

Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в
Республики Казахстан:
A) не менее календарного года;
Б) не менее 183 календарных дней в любом календарном годе;
B) не менее 183 календарных дней в любом последовательном
двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде;
Г) менее календарного года.
162. Признается нерезидентом в целях налогообложения:
A) физическое лицо-гражданин Республики Казахстан, если пребывает в РК более
183 календарных дней;
Б) физическое лицо, центр жизненных интересов которого находится в Республике
Казахстан;
B) юридическое лицо, место эффективного управления которого находится и
Республике Казахстан;
Г) физические и юридические лица не являющиеся резидентами РК в соответствии
положениями Налогового Кодекса РК.
163. Доходы нерезидента от прироста стоимости, не связанные с постоянным
учреждением в Республике Казахстан:
A) облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 10 %;
Б) облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 5%;
B) облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20%;
Г) облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15%.
164. Каковы сроки перечисления по нерезидентам подоходного налога,
удержанного у источника выплаты?
А) По выплаченной предоплате - не позднее 10 календарных дней после окончания
месяца, в котором был начислен доход нерезидента;
Б) По начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на
вычеты - не позднее 20 календарных дней после срока, установленного для сдачи
декларации по корпоративному подоходному налогу;
В) По начисленным и выплаченным суммам дохода - не позднее 25 календарных
дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода;
Г) По начисленным и не выплаченным суммам дохода - не позднее 25 календарных
дней после окончания месяца, в котором производилась начисление дохода.
165. При выплате дохода юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему
деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, за
оказание консультационных услуг в Республике Казахстан:
A) у налогового агента не возникает обязательства по удержанию подоходного
налога у источник выплаты;
Б) нерезидент самостоятельно уплачивает подоходный налог в Республике
Казахстан;
B) налоговый агент обязан удержать подоходный налог у источника выплаты, если
иное не предусмотрено международным договором;
Г) налоговый агент не обязан удержать подоходный налог у источника выплаты
если оказание консультационных услуг проведено за пределами РК.
166. Нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение, выплачивающий доходы своим работникам:
А) является налоговым агентом:
Б) является налоговым агентом в случае, если казахстанский персонал составляет
более 50% от общей среднесписочной численности работников;
В) не является налоговым агентом;
Г) вправе не производить удержание индивидуального подоходного налога у
источника выплаты.
167. Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего
деятельность через постоянное учреждение, подлежит обложению корпоративным
подоходным налогом на чистый доход по ставке:
A) 5%;
Б) 10%;
B) 15%;
Г) 30%.
168. Если у юридического лица-нерезидента на территории Республики
Казахстан два и более постоянных учреждений нерезидент он вправе:
A) не уплачивать корпоративный подоходный налог на территории Республики
Казахстан;
Б) не уплачивать корпоративный подоходный налог по одному постоянному
учреждению по выбору налогоплательщика;
B) уплачивать корпоративный подоходный налог совокупно по группе своих
постоянных учреждений через одно из таких постоянных учреждений;
Г) не имеет права иметь несколько постоянных учреждении в РК.
169. Изменение срока представления декларации по корпоративному
подоходному налогу нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике
Казахстан через постоянное учреждение:
А) приводит к изменению сроков уплаты авансовых платежей по корпоративному
подоходному налогу на 10 рабочих дней позже по каждому сроку уплаты авансовых
платежей;
Б) приводит к изменению сроков уплаты авансовых платежей по корпоративному
подоходному налогу;
В) приводит к изменению сроков уплаты авансовых платежей по корпоративному
подоходному налогу на 10 календарных дней позже по каждому сроку уплаты авансовых
платежей;
Г) не приводит к изменению сроков уплаты авансовых платежей по
корпоративному подоходному налогу.
170. Подоходный налог, удержанный у источника выплаты по начисленным
но не выплаченным доходам юридического лица-нерезидента, подлежит
перечислению налоговым агентом в бюджет:
A) не позднее 10 апреля следующего за отчетным годом;
Б) не позднее 25 рабочих дней после окончания месяца, в котором не
производилась выплата дохода;
B) не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором не
производилась выплата дохода;
Г) не позднее 25 календарных дней после окончания квартала, в котором не
производилась выплата дохода.
171. Подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с начисленных
и выплаченных доходов юридического лица-нерезидента, осуществляющего
деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан,
подлежит перечислению налоговым агентом по месту:
A) осуществления деятельности указанного юридического лица-нерезидента;
Б) осуществления своей деятельности;
B) своего нахождения;
Г) по месту нахождения структурного подразделения.
172. В целях перечисления в бюджет подоходный налог у источника выплаты
с начисленных, но невыплаченных доходов юридического лица-нерезидента,
осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения в
Республике Казахстан, и отнесенных на вычеты, пересчитывается с применением
рыночного курса обмена валюты:
A) на дату начисления дохода;
Б) на дату выплаты дохода;
B) на 31 декабря отчетного налогового периода, в котором доходы нерезидента
отнесены на вычеты;
Г) на 31 марта следующего за отчетным периодом, в котором доходы нерезидента
отнесены на вычеты.
173. Основные принципы международного налогообложения
А) Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан налоги с доходов из
источников Республики Казахстан и за пределами РК, если не имеют отношения к
связанным проектам;
Б) Резиденты Республики Казахстан уплачивают налоги с доходов из источников
в Республике Казахстан, за пределами РК не возникает обязательства;
В) Нерезиденты уплачивают в иностранном государстве в котором они
зарегистрированы налоги с чистого дохода.
Г) Резиденты Республики Казахстан уплачивают налоги с доходов из источников
в Республике Казахстан и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают в Республике
Казахстан налоги с чистого дохода. Нерезиденты уплачивают в Республике Казахстан
налоги с доходов из источников Республики Казахстан.
174. Физическое лицо признается нерезидентом в РК целях налогообложения
если:
A) центр его жизненных интересов находится в Республике Казахстан;
Б) оно является гражданином Республики Казахстан и проживает в РК более 183
календарных дней в году;
В) проживает в РК менее 183 календарных дней в году в любом последовательном
периоде;
Г) это лицо без гражданства и оно проживает в РК более 183 календарных дней в
году.
175. Подоходный налог у источника выплат с нерезидента по начисленным и
выплаченным доходам, должен быть перечислен в бюджет:
А) при начислении дохода;
Б) при перечислении дохода получателю;
В) в течение 25 календарных дней месяца следующего за месяцем, в котором
производилась выплата;
Г) в бюджет не перечисляется.
176. Как будут признаваться доходы по оказанию услуг, если компания –
нерезидент оказала фирме консультационные услуги за пределами территории
Республики Казахстан?
А) не признаются доходом нерезидента из источника в Республике Казахстан и не
подлежат налогообложению;
Б) признаются доходом нерезидента из источника в Республике Казахстан и
подлежат обложению налогом у источника выплаты. НДС за нерезидента будет уплачен
получателем услуг.(плательщиком НДС в РК).
В) признаются доходом нерезидента из источника в Республике Казахстан и не
подлежат обложению налогом у источника выплаты.
Г) признаются доходом налогового агента в РК.
Тема 9: «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»
По ТОО «Салем», являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость и
использующему раздельный метод отнесения сумм НДС в зачет, имеется следующая
информация за 2013 год:
№ Показатели Единицы 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

п/п измерения
1. Реализация тыс.тенге 108230 108690 109870 108350
товаров
(облагается НДС,
по ценам без НДС)
2. Оказание услуг по тыс.тенге 2329 1450 3236 2598
доставке товаров
по
заказам
(облагается НДС,
по ценам без НДС)
3. НДС, указанный в тыс.тенге 9116 9044 8032 9140
счетах-фактурах по
приобретению
товаров, работ,
услуг
4. НДС, указанный в тенге 90876 12346 45670 56400
чеках ККМ

1) в феврале 2013 года предприятие произвело таможенное оформление ввоза на
территорию РК оборудования, по которому был уплачен НДС в размере 360 000 тенге;
2) в марте 2013 года предприятие реализовало:
А) жилое здание, стоимость по договору без включения НДС составила 60 000 000 тенге,
при этом балансовая стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила 32 000
000 тенге;
Б) промышленный склад, стоимость по договору без включения НДС составила 120 000
000 тенге, при этом балансовая стоимость склада составила 110 000 000 тенге;
3) в мае 2013 года работником предприятия представлен авансовый отчет по
командировке, в котором кроме суточных указаны:
А) расходы по проезду в оба конца на воздушном транспорте - к авансовому отчету
приложен электронный билет, в котором НДС в размере 8 160 тенге выделен отдельной
строкой, а также посадочные талоны и чек ККМ на оплату проезда;
Б) расходы по оплате гостиницы - к авансовому отчету приложен чек ККМ на оплату
проживания, в котором НДС в размере 18000 тенге выделен отдельной строкой;
4) в июне 2013 года предприятие безвозмездно передало детскому дому школьные
столы (парты), приобретенные в 2010 году за 2 000 000 тенге, балансовая стоимость
которого на дату передачи без включения НДС составила 2 500 000 тенге;
5) в июле 2013 года предприятием произведен возврат двух станков, приобретенных в
ноябре 2010 года (цена одного станка без включения НДС составила 100 000 тенге);
6) в сентябре 2013 года предприятие реализовало за 4 700 000 тенге (без включения
НДС) земельный участок, приобретенный в мае 2009 года по цене 3 300 000 тенге, целевое
назначение которого является «Строительство парковки для автомобилей»;
7) в октябре 2013 года предприятие списало пришедшие в негодность 34 штуки
запасных частей (приобретение запасных частей имело место в 2008, 2009 и 2010 году,
балансовая стоимость запасных частей без включения НДС составляет 570 тенге за 1
штуку);
8) в ноябре передано банку заложенное имущество в счет невыплаченного долга на сумму
4 200 000 тенге (без включения НДС), сумма непогашенного долга па дату передачи
заложенного имущества составила без включения НДС 3 750 000 тенге.
Требуется:
1. Определить облагаемый оборот за каждый налоговый период.
2. Определить суммы корректировки по налогу на добавленную стоимость при
возврате товаров и при списании ТМЗ.
3. Указать, в каком периоде производится корректировка по налогу на добавленную
стоимость, и какие должны быть совершены действия при корректировке со стороны
каждого контрагента?
4. Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в
бюджет, за каждый налоговый период.
5. Указать сроки представления деклараций по НДС.
6. Указать сроки уплаты налога на добавленную стоимость за каждый налоговый
период.
Решение:
1.Сумма корректировки по налогу на добавленную стоимость при возврате товара=
=100 000 * 2* 12/ 100 = 24 000.
2.Корректировка по налогу на добавленную стоимость при возврате товара производится
в налоговой отчетности за 3 квартал 2013 года. При этом предприятие производит
корректировку в сторону уменьшения сумм НДС, относимого в зачет, а его контрагент,
являющийся продавцом такого товара, производит корректировку в сторону уменьшения
размера облагаемого оборота и суммы НДС с него.
3.При возврате товара на сумму корректировки по налогу на добавленную стоимость
контрагентом, являющимся продавцом такого товара, выписывается дополнительная счет-
фактура.
4. Сумма корректировки по налогу на добавленную стоимость при списании ТМЗ=
= 34 * 570 * 1 2 / 100 = 2326.
5.Корректировка по налогу на добавленную стоимость при списании ТМЗ производится в
налоговой отчетности за 4 квартал 2013 года. П р и этом предприятие производит
корректировку в сторону уменьшения сумм НДС, относимого в зачет.
6.При списании ТМЗ дополнительная счет-фактура не выписывается.
7.Облагаемый оборот за 1 квартал 2013 года = 108 230 000 + 2 329 000 + 120 000 000 = 230
559 000
8.НДС с облагаемого оборота за 1 квартал 2013 года = 230559000 * 1 2 / 1 0 0 =
27667080.
9. НДС, относимый в зачет в 1 квартале 2013 года = 9 116 000 + 360 000 = 9476000.
10. НДС, подлежащий уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года = 27 667 080 – 9 476 000 =
=18191080
11.Облагаемый оборот за 2 квартал 2013 года = 108 690 000 + 1 450 000 + 2 500 000 = 112
640 000.
12. НДС с облагаемого оборота за 2 квартал 2013 года = 112 640 000 * 12 /100 =
13516800
13. НДС, относимый в зачет во 2 квартале 2013 года = 9 044 000 + 8160 = 9 052 160.
14. НДС, подлежащий уплате в бюджет за 2 квартал 2013 года = 13 516 800 – 9 052 160
= 4 464 640.
15. Облагаемый оборот за 3 квартал 2013 года = 109 870 000 + 3 236 000 + 4 700 000 =
117 806 000.
16. НДС с облагаемого оборота за 3 квартал 2013 года = 117 806 000 * 12 / 100 =
14136720
17. НДС, относимый в зачет в 3 квартале 2013 года = 8 032 000 – 24 000 = 8 008 000.
18. НДС, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал 2013 года = 14 136 720 – 8 008 000 =
6128720
19. Облагаемый оборот за 4 квартал 2013 года = 108 350 000 + 2 598 000 + 4 200 000=
115 148 000.
20. НДС с облагаемого оборота за 4 квартал 2013 года = 115148000 * 12 /100 = 13817760
21. НДС, относимый в зачет в 4 квартале 2013 года = 9 140 000 - 2326 = 9 137 674.
22. НДС, подлежащий уплате в бюджет за 4 квартал 2013 года = 13 817 760 – 9 137 674
= 4 680 086.
23. Срок представления декларации по НДС: за 1 квартал 2013 года - не позднее 15 мая
2012 года, за 2 квартал 2013 года - не позднее 15 августа 2013 года, за 3 квартал 2013 года
- не позднее 15 ноября 2013 года, за 4 квартал 2013 года - не позднее 15 февраля 2014
года.
24. Срок уплаты НДС: за 1 квартал 2013 года - не позднее 25 мая 2013 года, за 2 квартал
2013 года - не позднее 25 августа 2013 года, за 3 квартал 2013 года - не позднее 25 ноября
2013 года, за 4 квартал 2013 года - не позднее 25 февраля 2014 года.
. Индивидуальный предприниматель- плательщик НДС, импортирует в марте 2013 года:
А) оборудование методом зачета таможенной стоимостью 800 000 тенге (ставка
таможенного сбора - 0,2% от таможенной стоимости, таможенная пошлина не взимается);
Б) легковой автомобиль с объемом двигателя 3200 куб.см. таможенной стоимостью 750
000 тенге (ставка таможенного сбора - 0,2% от таможенной стоимости, ставка таможенной
пошлины - 10% от таможенной стоимости, но не менее 0,1 евро за 1 куб.см., ставка акциза
- 100 тенге за 1 куб.см.). Расчетный курс 1 евро = 190 тенге.
Требуется: Определить налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость и
акцизу при импорте.
Решение:
1. Сумма таможенного сбора по оборудованию = 800000 * 0.2 / 100 = 1600
2. Облагаемый импорт по оборудованию = 800000 + 1600 = 801600.
3. Сумма налога на добавленную стоимость по методу зачета = 801600 * 12 / 100 = 96192.
4. Индивидуальный предприниматель обязан заполнить обязательство по отражению
суммы 96 192 тенге в декларации по НДС, а также отразить эту сумму в декларации по
НДС за 1 квартал 2013 года в начислении и зачете.
5. Сумма таможенного сбора по легковому автомобилю = 750000 * 0,2 /100 = 1500.
6. Сумма таможенной пошлины по легковому автомобилю по адвалорной ставке =
750000 * 10 /100 = 75000.
7. Сумма таможенной пошлины по легковому автомобилю по специфической ставке =
3200 * 0,1 * 190 = 60800.
8. Сумма таможенной пошлины по легковому автомобилю к уплате = 75000.
9. Сумма акциза по легковому автомобилю = 3200 * 100 = 320000.
10. Облагаемый импорт по легковому автомобилю = 750000 + 1500 + 75000 + 320000 =1
146 500.
11. Сумма налога на добавленную стоимость по легковому автомобилю = 1 146 500 *
1 2 / 100 = 137580.
12. Уплата НДС по автомобилю производится до или в день таможенного оформления.
Задача 49.
По ТОО «Салем» (резидент) имеются следующие данные за 2013 год:
1) Оборот по реализации товаров на территории РК без учета НДС составляет 2 500
тыс. тенге;
2) Оборот по реализации товаров на экспорт - 520 тыс. тенге;
3) Оборот, освобожденный от НДС - 200 тыс. тенге;
4) Стоимость приобретенных запасов без учета НДС - 560 тыс. тенге, в т.ч. стоимость
приобретенных запасов, используемых исключительно в целях облагаемого оборота,
составляет 200 тыс. тенге без учета НДС.
5) Компания импортировала оборудование стоимостью 36 тыс. долларов США без
учета НДС, стоимость доставки 1 тыс долларов США без учета НДС. Сумма всех
таможенных платежей составляет 26 тыс. тенге. Курс доллара США на дату пересечения
границы равен 150 тенге за доллар, а на день сдачи таможенной декларации 148 тенге за
доллар
• По всем приобретенным запасам имеются счета-фактуры поставщиков
• Налогоплательщик использует пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
1) таможенную стоимость импортируемых товаров;
2) оборот по реализации и НДС по нему;
3) оборот по приобретенным товарам, работам и услугам и НДС по нему;
4) размер разрешенного зачета по НДС;
5) размер НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Решение:
тыс. тенге
Содержание Наименование Сумма без НДС Ставка НДС
операций товаров НДС
Реализация Товаров и услуг 2500 300 12%
Реализация Экспорт 520 0 0
Оборот Товаров 200 0 0
освобожденны
й
Оборот по
реализации 3220 300
Доля 93,79% (2500+520)/3220х100=
облагаемого 93,79%
оборота в
общем обороте
Приобретено Товаров и услуг 560 24 12%
Облагаемый оборудование 5502 660 36+1= 37
импорт 37*148=5476
5476+26=5502
5502*12%= 660т.т
Итого 6062 684
приобретено
Сумма НДС 642 684х 93,79% = 642
разрешенная
отнесению в
зачет
Сумма НДС, 42 684-642=42
подлежащая
списанию на
расходы
ТОО «Салем» (резидент) заключило договора с российской и белоруской фирмами на
поставку в Казахстан партии пива. В декабре 2013 года на таможенную территорию
Республики Казахстан поступили:
• 140 тыс. литров пива из Российской Федерации. Стоимость 1 литра пива по договору
составляет 1,2 доллара США;
• 50 тыс. литров пива из Белоруссии. Стоимость 1 литра пива по договору составляет 1
доллар США.
Расходы на транспортировку и страхование пива по договору с российской компанией
составляют 30 тыс. долларов США. В договоре указаны условия поставки пива
(Инкотермс 2000) – EXW (транспортировка и страхование не включены в стоимость
товара).
Расходы на транспортировку и страхование пива по договору с белоруской компанией
включены в стоимость поставляемого пива и составляют 12 тыс. долларов США. В
договоре указаны условия поставки пива (Инкотермс 2000) – CIP – Алматы
(транспортировка и страхование включены в стоимость товара).
Ставка акциза за 1 литр пива составляет 60 тенге.
Таможенная пошлина, указанная в Таможенном тарифе РК, составляет 0,6 евро за литр
таможенной стоимости пива.
На дату представления грузовой таможенной декларации таможенному органу, курсы
составили:
1 доллар -151 тенге
1 евро – 198 тенге.
При расчете таможенной стоимости воспользуйтесь методом расчета по цене сделки с
ввозимыми товарами.
1) таможенную стоимость ввозимых товаров;
2) таможенную стоимость партии пива, прибывшего из Российской Федерации и
Белоруссии;
3) таможенную пошлину для пива, прибывшего из Российской Федерации и
Белоруссии.
4) сумму акциза на импортируемую подакцизную продукцию.
5) НДС за импорт.
РЕШЕНИЕ:
Наимен Кол-во, Цен Сумма, Расходы Общая Кур Тамож Ставк Сумма НДС за
ование л. а за $ по сумма, с енная а акциза, импорт
стран литр транспо $ вал стоимо акциз тыс.тг. (см.
,$ ртировк юты сть, а за Расчет
е, $ , тыс.тг. литр, №2)
тенг тг
е
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11(гр8+
гр.10)*
12%гр
Россия 140 1,2 168000 30000 198 151 29 898 60 8 400 4 596
000 000
Белору 50 000 1 50000 12000 50 000 151 7550 60 3 000 1 266
ссия
37 448 11400 5862 т.т
Для стран, входящих в ЕТС, таможенные пошлины отменены с 1 июля 2010 года.
ТОО «Пламя» имеет следующие данные за 1 квартал 2013 года (в тыс. тенге):
1) оборот по реализации товаров составил 5200, в том числе освобожденный оборот –
560;
2) по приобретенным товарам, работам и услугам, используемым для целей облагаемого
оборота:
 налог на добавленную стоимость, выделенный отдельной строкой в
полученных к оплате счетах-фактурах –250;
 налог на добавленную стоимость, выделенный отдельной строкой в
железнодорожных билетах по проезду работниками предприятия – 10;
 налог на добавленную стоимость, выделенный отдельной строкой в чеках
контрольно-кассовых машин, оплаченных подотчетными лицами предприятия
– 4.
3) НДС по остальному обороту, не используемому в целях облагаемого оборота составил
320
4) В конце марта был возврат 3-х трансформаторов, приобретенных в декабре 2010
года (цена одного трансформатора без включения НДС составила 50 );
5) Тогда же произошло списание пришедших в негодность 55 штук запасных
частей (приобретение запасных частей имело место в 2008 году – 20шт., в 2009 году – 25
шт. и в 1 квартале 2013 года – 10 шт, балансовая стоимость запасных частей без
включения НДС составляет 180 тенге за 1 штуку).
Плательщик НДС использует раздельный метод отнесения в зачет НДС.
1. в каком периоде происходит корректировка НДС, отнесенного в зачет?
2. размер облагаемого оборота;
3. размер НДС относимого в зачет;
4. сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
1.Сумма корректировки по налогу на добавленную стоимость при возврате 3-х
трансформаторов:150 * 12% = 18
Корректировка по налогу на добавленную стоимость при возврате товара производится в
налоговой отчетности за 1 квартал 2013 года. При этом предприятие производит
корректировку в сторону уменьшения сумм НДС, относимого в зачет, а его контрагент,
являющийся продавцом такого товара, производит корректировку в сторону уменьшения
размера облагаемого оборота и суммы НДС с него.
При возврате товара на сумму корректировки по налогу на добавленную стоимость
контрагентом, являющимся продавцом такого товара, выписывается дополнительная счет-
фактура.
2. Сумма корректировки по налогу на добавленную стоимость при списании ТМЗ
2008 год = 20 шт х 180 тенге = 3600 х 14 % = 504
2009 год = 25 шт х 180 тенге = 4500 х 13% = 585
2013 год = 10 шт х 180 тенге = 1800 х 12% = 216,
итого по запасным частям = 1305
Корректировка по налогу на добавленную стоимость при списании ТМЗ производится в
налоговой отчетности за 1 квартал 2013 года. П р и этом предприятие производит
корректировку в сторону уменьшения сумм НДС, относимого в зачет.
При списании ТМЗ дополнительная счет-фактура не выписывается.
Общая сумма корректировки НДС составила : 18000+ 1305 = 19305 т.т.
Показатели Сумма НДС Ставка
без НДС НДС
Облагаемый оборот по реализации товаров, услуг 4640 557 12%
Освобожденный оборот 560 0
Итого 5200 557
Приобретение 2200 260 12%
товаров и услуг
Остальные обороты 2667 320
Корректировка НДС при возврате и списании товаров 159900 -19305
НДС отнесенный в зачет 260
НДС к уплате при раздельном методе 1620
За налоговый период имеется следующая информация:
1) Оборот от реализации продуктов питания внутри страны – 1250 тыс. тенге
2) Оборот от реализации канцтоваров на экспорт – 1500 тыс. тенге
3) Оборот от реализации лекарственных средств внутри страны – 890 тыс. тенге
4) В ходе рекламной акции переданы товары, стоимость единицы товара 1000
тенге, на общую стоимость 100тыс. тенге
5) Получено от поставщиков сырье на сумму 1100 тыс. тенге.
6) Оплачены счета за полученные транспортные услуги – 500 тыс. тенге
7) Приобретены основные средства: легковой автомобиль за 2300 тыс. тенге и
оборудование за 890 тыс. тенге
8) Предприятие импортировало оборудование, стоимость которого составила 12
тыс. долларов США. Транспортные расходы до границы РК составили 3 тыс. долларов
США. НДС на импорт уплачен методом зачета.
9) Ставка таможенной пошлины – 15%
10) Ставка сбора за таможенное оформление - 0,1%
Курсы валют:
 На дату пересечения границы – 151 тенге/доллар
 На дату подачи таможенной декларации – 148 тенге/доллар
 На дату покупки – 145 тенге/доллар
Налогоплательщик использует пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
Все поставщики являются плательщиками НДС.
Данные представлены без учета НДС, кроме приобретенных основных средств.
1. освобожденный оборот;
2. размер облагаемого оборота;
3. удельный вес облагаемого оборота в общем обороте;
4. размер НДС относимого в зачет;
5. сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение :
Показатели Сумма НДС Ставка Примечание

без НДС
НДС
Оборот по реализации товаров 1250 150 12%
Оборот по экспорту 1500 0
Освобожденный оборот (по 890 0
реализации лекарств)
Общий оборот по реализации внутри 3640 150
страны
Доля облагаемого оборота в общем 75,55% 1250+1500/3640=75,55
обороте %
Приобретено сырье 1100 132 12%
Приобретены услуги 500 60 12%
Приобретен легковой автомобиль 2300 0
Приобретено оборудование 890 107 12%
Облагаемый импорт 2556 307 Таможенная
стоимость
=12000+3000=15000
таможенная пошлина
= (12000+3000) * 15%
= 2250;
таможенный сбор =
17250 х 0,1% = 17,25;
Облагаемый
импорт=15000+2250+
17,25=17267,25
дол.США или
17267,25 * 148 =
2 556 тыс.тг
НДС по импорту =
2 556 * 12% = 307 тыс.
тенге
НДС отнесенный в зачет 226+307

НДС неразрешенный 73
НДС к уплате при -419
пропорциональном методе
Ед. изм. – тыс. тенге
По ТОО «Салем» за 1 квартал 2013 года имеется следующая информация:
1) оборот по реализации товаров – 1500 тыс. тенге.
2) оборот от реализации собственной продукции – 6500 тыс. тенге
3) реализован легковой автомобиль за 1500 тыс. тенге, который использовали как
основное средство. Первоначальная стоимость легкового автомобиля – 2600 тыс. тенге,
балансовая стоимость 1400 тыс. тенге.
4) оборот по реализации здания жилищного фонда – 4500 тыс. тенге.
5) безвозмездно передана партия товара. стоимость по договору – 450 тыс. тенге,
балансовая стоимость – 840 тыс. тенге.
6) оплачены счета за полученные:
 сырье – 3400 тыс. тенге
 оборудование – 480 тыс. тенге.
 за финансовые услуги – 25 тыс. тенге
7) оплачены консультационные услуги нерезидента на сумму 45 тыс. тенге
Налогоплательщик использует пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
Все поставщики являются плательщиками НДС.
1) облагаемый оборот по реализации и НДС по нему.
2) удельный вес облагаемого оборота в общем обороте.
3) размер разрешенного зачета по НДС.
Решение :
тыс.тенге
Показатели Сумма без НДС Ставка
НДС НДС
Реализация 1500 180 12%
товаров
Реализация соб. продукции 6500 780 12%
Реализация здания 4500 0
Реализация лег.автомобиля 100 12 12%
Безвозмездная передача товаров 840 101 12%
Приобретены конс.услуги нерезидента 45 5 12%
Общий оборот по реализации 13485 1078
Облагаемый оборот по реализации 8985 1078
Освобожденный оборот 4500 0
Удельный вес облагаемого оборота в общем 66,62 %
обороте
Приобретено оборудование 480 58 12%
Приобретены финуслуги 25 0
Оборот по приобретенным товарам и услугам 3905 466
НДС на затраты 156
НДС к уплате при пропорциональном методе 768
Швейная фабрика «Восход» зарегистрирована как плательщик НДС. В январе 2013 года
фабрика произвела следующие хозяйственные операции:
1) закупила у поставщиков, плательщиков НДС, сырье на внутреннем рынке на
сумму 658 тыс. тенге.
2) импортировала сырьё на сумму 256 тыс. тенге. НДС на импорт уплачен
методом зачета.
3) реализовала готовую продукцию на общую сумму 6 260 тыс. тенге на
внутреннем рынке.
4) импортировала из Германии швейные станки для использования в собственных
производственных целях на сумму 2 350 тыс. тенге. При этом НДС уплачен методом
зачета.
5) продала старое оборудование на внутреннем рынке за 200 тыс. тенге.
6) передала индивидуальному предпринимателю, являющемуся плательщиком
НДС, готовую продукцию по договорам комиссии на сумму 400 тыс. тенге.
Индивидуальный предприниматель реализовал готовую продукцию фабрики на сумму
150 тыс. тенге.
7) фабрика заплатила за услуги частного предпринимателя 28 тыс. тенге.
8) часть готовой продукции на сумму 155 тыс. тенге была возвращена
покупателем.
Все суммы в задаче указаны без НДС.
По всем полученным от плательщиков НДС товарам и услугам имеются счета-фактуры
1) оборот по реализации и НДС по нему;
2) оборот по приобретенным товарам, работам и услугам и НДС по нему;
3) размер разрешенного зачета по НДС;
Решение :
тыс.тенге
Сумма НДС
относимого
Начисление НДС в зачет
12 Приобретен 12
Реализация готовой продукции 6260 % 751 о сырья 658 % 79
Реализация собственной 12
продукции 150 % 18
12
Реализация оборудования 200 % 24
Итого общий оборот по 12
реализации % 0
Общая
сумма НДС
Доля облагаемого оборота в 12 относимого
общем обороте % 0 в зачет 79
Приобретен
импорт
12 методом 12
Импорт товаров методом зачета 256 % 31 зачета 256 % 31
Приобретен
импорт
12 методом 235 12 28
Импорт товаров методом зачета 2350 % 282 зачета 0 % 2
Ндс к 71
Всего начислено НДС 1106 уплате 4
Ед. изм. – тыс. тенге
По ТОО «Огонек» за 2013 год имеются следующие данные:
1) оборот по реализации товаров на территории РК без учета НДС 1 250 тыс. тенге
2) оборот по реализации товаров на экспорт 840 тыс. тенге без учета НДС
3) оборот, освобожденный от НДС 120 тыс. тенге
4) стоимость приобретенных запасов с учетом НДС 980 тыс. тенге, Причем стоимость
приобретенных запасов, используемых исключительно в целях облагаемого оборота,
составляет 870 тыс. тенге с учетом НДС.
5) компания импортировала оборудование, стоимость которого равна 65 тыс. дол.
США без учета НДС, а стоимость доставки 2тыс дол. США без учета НДС. Сумма всех
таможенных платежей равна 35 тыс. тенге. Курс доллара США на дату пересечения
границы равен 148 тенге за доллар, а на день сдачи таможенной декларации 151 тенге за
доллар
• По всем приобретенным запасам имеются счета-фактуры поставщиков
• Налогоплательщик использует пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
Ставка НДС 12%.
1) облагаемый импорт и НДС по нему;
2) оборот по реализации и НДС по нему.
3) оборот по приобретенным товарам, работам и услугам и НДС по нему.
4) размер разрешенного зачета по НДС.
Решение :
тыс.тенге
Показатели Сумма НДС Примечание
без
НДС
Оборот по реализации готовой продукции 1250 150 12%
Оборот по реализации на экспорт 840 0
Освобожденный оборот 120 0 0
Общий оборот 2210 150
Облагаемый оборот 2090 150
Доля облагаемого оброта в общем обороте 94,57% 2090/2210х100=94,57%
Приобретен импорт 10152 1218 65+2=67
67х151=10117
10117+35=10152
10152х 12%=1218
Итого оборот по приобретенным товарам 11132 1336
и услугам
1251
Переплата по НДС 1180
1101
Казахстанская компания заключила договора с российской и белоруской фирмами на
поставку в Казахстан партии пива. В марте 2013 года на таможенную территорию
Республики Казахстан поступили:
• 160 тыс. литров пива из Российской Федерации. Стоимость 1 литра пива по договору
составляет 1,5 доллара США;
• 65 тыс. литров пива из Белоруссии. Стоимость 1 литра пива по договору составляет 0,9
доллара США.
Расходы на транспортировку и страхование пива по договору с российской компанией
составляют 28 тыс. долларов США. В договоре указаны условия поставки пива
(Инкотермс 2000) – EXW (транспортировка и страхование не включены в стоимость
товара).
Расходы на транспортировку и страхование пива по договору с белоруской компанией
включены в стоимость поставляемого пива и составляют 14 тыс. долларов США. В
договоре указаны условия поставки пива (Инкотермс 2000) – CIP – Алматы
(транспортировка и страхование включены в стоимость товара).
Ставка акциза за 1 литр пива составляет 60 тенге.
Таможенная пошлина, указанная в Таможенном тарифе РК, составляет 0,6 евро за литр
таможенной стоимости пива.
На дату представления грузовой таможенной декларации таможенному органу, курсы
составили:
1 доллар -148 тенге
На дату оплаты стоимости пива, а также транспортировки и страховки курсы составили:
1 доллар -150тенге
При расчете таможенной стоимости воспользуйтесь методом расчета по цене сделки с
ввозимыми товарами.
1) таможенную стоимость партии пива, прибывшего из Российской
Федерации и Белоруссии.
2) таможенную пошлину для пива, прибывшего из Российской Федерации и
Белоруссии.
3) Сумму акциза на импортируемую подакцизную продукцию.
4) НДС на импорт.
Решение:
Наимен Кол-во, Цен Сумма, Расходы Общая Кур Тамож Ст Сумма НДС за
ование л. а за $ по сумма, с енная авк акциза, импорт
стран литр транспо $ вал стоимо а тыс.тг.
,$ ртировк юты сть, ак
е, $ , тыс.тг. ци
тенг за
е за
ли
тр,
тг
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11(гр8+
гр.10)*12
%
Россия 160 1,5 240000 28000 268 150 40200 26 4160 5323
000 000
Белору 65 000 0,9 58500 14000 58500 151 8833,5 26 1690 1262,82
ссия
Итого 49033, 5850 6585,82
5
С 1 июля 2010 года для стран, входящих в ЕТС таможенные пошлины отменены.
177. Кто является плательщиками налога на добавленную стоимость:

А) государственные учреждения;
Б) учредители доверительного управления по оборотам по реализации товаров по
договору доверительного управления;
В) лица, оборот за календарный год которых не превысил минимума,
установленного в целях постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную
стоимость, за исключением случаев добровольной постановки на учет по налогу на
добавленную стоимость;
Г) лица, по которым осуществлена постановка на регистрационный учет по налогу
на добавленную стоимость.
178. Ставка налога на добавленную стоимость в текущем году составляет:
A) 12%;
Б) 13%;
B) 14%;
Г) 15%.
179. Не является оборотом по реализации в целях исчисления налога на
добавленную стоимость:
A) отгрузка товара на условиях рассрочки платежа;
Б) отгрузку товара по договору комиссии;
B) передача имущества в качестве вклада в уставный капитал;
Г) передача товара работнику работодателем в счет заработной платы.
180. Необлагаемым налогом на добавленную стоимость оборотом является
оборот:
A) по бартерным операциям;
Б) от продажи предприятия в целом как имущественного комплекса;
B) местом реализации, которого не является Республика Казахстан;
Г) облагаемый оборот.
181. Облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 12% оборот по:

A) транспортировке по территории Республики Казахстан транзитных грузов;
Б) перевозке пассажиров и багажа в международном сообщении;
B) реализации товаров на экспорт;
Г) реализации товаров в пределах РК.
182. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

A) реализация продуктов питания;
Б) проведение гарантийного ремонта;
B) услуги по сдаче в наем помещения;
Г) реализации товаров организацией, в которой 10% работников составляют
инвалиды.
183. Подлежит отнесению в зачет по налогу на добавленную стоимость сумма
налога на добавленную стоимость, выделенная отдельной строкой (при перелете на
авиационном транспорте):
A) в билете на бумажном носителе, при этом выписана счет-фактура, являющаяся
основанием для отнесения в зачет сумм НДС;
Б) в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием
идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный
учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика;
B) в посадочном талоне
Г) в электронном билете, выдаваемом на воздушном транспорте с указанием
идентификационного номера и номера свидетельства о постановке на регистрационный
учет по налогу на добавленную стоимость налогоплательщика - перевозчика, при
одновременном выполнении следующих условий: наличие посадочного талона и наличие
документа, подтверждающего факт оплаты стоимости электронного билета
184. При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов НДС относится в
зачет:
А) выбору налогоплательщика в зависимости от совершаемого оборота;
Б) фактическому методу или методу завершения;
В) по выбору плательщика НДС раздельным или пропорциональным методом;
Г) по пропорциональному методу.
185. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет
по облагаемому обороту, исчисляется:
А) путем применения ставки к положительной разнице между облагаемым
оборотом и оборотом по зачету;
Б) путем применения ставки к облагаемому обороту;
В) как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по
облагаемым оборотам, и суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет;
Г) по разрешенному обороту по НДС.
186. Плательщики налога на добавленную стоимость, применяющие
специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют
налог на добавленную стоимость:
А) в общеустановленном порядке;
Б) в порядке, предусмотренном специальным налоговым режимом;
В) с уменьшением на 70%;
Г) с применением нулевой ставки НДС.
187. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является:
А) календарный месяц;
Б) календарный квартал;
В) календарный день;
Г) календарный год.
188. При корректировке облагаемого оборота по налогу на добавленную
стоимость в связи с возвратом товаров:
А) выписка дополнительного счета-фактуры не требуется;
Б) требуется аннулирование ранее выписанного счета-фактуры;
В) требуется выписка дополнительного счета-фактуры;
Г) поставщик и покупатель выписывает новую счет-фактуру.
189. Реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение
налогового периода товарам:
A) ведутся на предприятии в качестве налоговых регистров;
Б) представляются в налоговый орган в качестве отдельной налоговой отчетности:
B) представляются в налоговый орган в качестве приложения к декларации по
НДС;
Г) при отсутствии объектов налогообложения в декларации по НДС, реестры
счетов-фактуры представляются.
190. Упрощенный порядок возврата превышения суммы налога на
добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в
размере 70% производится плательщику НДС, который:
A) является индивидуальным предпринимателем, реализующим товары на экспорт;
Б) состоит не менее двенадцати последовательных месяцев на мониторинге
крупных налогоплательщиков и не имеет неисполненного налогового обязательства по
представлению налоговой отчетности на дату представления декларации по НДС, с
указанием требования о возврате превышения НДС;
B) применяет специальный налоговый режим для юридических лиц-
производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских
кооперативов;
Г) является плательщиком единого земельного налога.
191. В размер облагаемого импорта при исчислении налога на добавленную
стоимость вне ТС не включается:
A) таможенный сбор на ввозимые товары;
Б) таможенная пошлина на ввозимые товары;
B) таможенная стоимость ввозимых товаров;
Г) расходы по монтажу оборудования в РК.
192. Облагаемый импорт по НДС включает:
А)Таможенную стоимость, таможенные сборы и пошлины и акциз по подакцизным
товарам;
Б)Таможенная стоимость товара по грузовой таможенной декларации;
В)Таможенная стоимость товара по грузовой таможенной декларации и сумма
таможенных сборов;
Г)Доход от реализации импортируемых товаров;
193. Не подлежит отнесению в зачет налог на добавленную стоимость:
A) по безвозмездно полученному имуществу;
Б) по материалам, используемым в целях облагаемого оборота;
В) по железнодорожному проездному билету;
Г) по грузовой таможенной декларации.
194 Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить

декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту
нахождения за каждый налоговый период не позднее:
А) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;
Б) 31 марта года, следующего за отчетным периодом;
В) До 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
Г) До 31 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
195. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

A) финансовые услуги;
Б) экспорт товаров;
В) безвозмездная передача товара;
Г) передача товара работодателем наемному работнику.
196. При передаче оборудования в финансовый лизинг в пределах РК,

размером оборота по реализации за отчетный период является:
А) общая сумма лизинговых платежей;
Б) сумма периодических лизинговых платежей, установленных договором, без
учета сумм вознаграждения и сумм НДС;
В) сумма лизингового платежа, за первый год после передачи имущества в
финансовый лизинг;
Г) сумма периодических лизинговых платежей, до передачи имущества в
финансовый лизинг.
197. Датой совершения оборота по реализации при отгрузке товара является:

А) дата выписки счета – фактуры;
Б) дата выписки накладной;
В) день передачи товара в соответствии с условиями договора в месте его
нахождения покупателю или определенному лицу, осуществляющему доставку товара,
или его доверенному лицу, если товар должен быть передан в месте его нахождения;
Г) дата передачи товара в финансовый лизинг.
198. Налог на добавленную стоимость, уплаченный за нерезидента относится в
зачет:
А) в период начисления;
Б) в период принятия расходов на вычеты;
В) в период фактической уплаты;
Г) в период выплаты нерезиденту.
Тема 10: «АКЦИЗЫ»
Нефтеперерабатывающий завод имеет следующие данные за январь 2013 года:

Единицы Бензин Дизельное
измерения топливо
1. Реализовано с НПЗ тонны 2160 5240
в том числе: произведенного из при- тонны 540
обретенного бензина
2. Импортировано тонны 830 1370
3. Реализовано оптом с собственных тонны 1280 1534
баз нефтепродуктов
4. Реализовано через собственные АЗС литры 1100670 2500640
Требуется:
1. Определить объем реализации через АЗС каждого вида нефтепродуктов в тоннах.
2. Исчислить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет на каждом этапе реализации.
3. Указать срок уплаты акциза, исчисленного за январь 2013 года.
4. Указать срок представления декларации по акцизу, исчисленному за январь 2013 года.
Решение:
1. Сумма акциза к уплате при реализации с завода = 2160 * 4500 + 5240 * 540 - 540 * 4500
= 9720000 + 2829600 - 2430000 =10119600.
2. Сумма акциза к уплате при импорте = 830 * 4500 + 1370 * 540 = 3735000 + 739800 =
4474800.
3. Сумма акциза к уплате при оптовой реализации с баз нефтепродуктов = 0.
0. Объем реализации бензина через АЗС, пересчитанный в тонны = 1100670 *0,730/1000 =
803,5.
4. Объем реализации дизельного топлива через АЗС, пересчитанный в тонны = 2500640 *
0,769 / 1000 = 1923.
5. Сумма акциза к уплате при реализации через собственные АЗС = 803,5 * 500+ 1923 *
60 = 401750+ 115380 = 517130.
6. Срок уплаты акциза - не позднее 20 февраля 2013 года.
7. Срок представления декларации по акцизу - не позднее 15 марта 2013 года.
Завод-производитель алкогольной продукции имеет следующие данные за март 2013 года:
Произведено Реализовано
(литров) Объем Количество Стоимость 1 бутылки без
бутылки бутылок косвенных налогов
(литров) (шт.) (тенге)
Водка (крепостью 2000 0,5 1500 300
40%)
Вино 5000 0,7 4000 350
Пиво 10000 0,5 15000 100
Установлены ставки акцизов на:
А) алкогольную продукцию – 500 тенге за 1 литр безводного (стопроцентного) спирта;
Б) вино – 35 тенге за литр;
В) пиво – 26 тенге за литр
1. сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за март 2013г.
2. сумму налога на добавленную стоимость по реализации товаров.
Решение:
1. Ставка акциза на водку крепостью 40% (в тенге за 1 литр) = 500 × 40 / 100 = 200.
2. Сумма акциза на водку = 1500 × 0,5 × 200= 150 000.
3. Сумма акциза на вино = 4000 × 0,7 × 35 = 98000.
4. Сумма акциза на пиво = 15000 × 0,5 × 26 = 195000.
5. Общая сумма акциза, подлежащего уплате = 150 000 + 98 000 + 195000 =443000.
6. Оборот по реализации = 1500 × 300 + 4000 × 350 + 15000 × 100 + 443000 = 450 000+1
400 000+1500 000 +443000=3793000.
7. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет = 3793000. ×
12 / 100 = 455160.
. Автозаправочная станция имеет следующие данные за март 2013 года:
(в тоннах)
Бензин Дизельное топливо
Приобретено у НПЗ 1000 200
Импортировано 500 300
Реализовано через АЗС 1400 550
Кроме того, через пункт продажи при АЗС в 1 квартале реализовано:

А) пиво алкогольное – 1000 бутылок по 0,5 литра, стоимостью 140 тенге за 1 бутылку;
Б) пиво безалкогольное – 500 бутылок по 0,5 литра, стоимостью 100 тенге за 1 бутылку.
Установлены ставки акцизов (в тенге за 1 тонну):
Бензин Дизельное
топливо
Оптовая реализация производителями 4500 540
Розничная реализация физическими и юридическими 500 60
лицами
Импорт 4500 540
Ставка акциза на пиво с объемным содержанием этилового спирта более 0,5%

установлена в размере 25 тенге за литр.
Требуется: Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет на каждом этапе

реализации.
Решение:
1. Сумма акциза на нефтепродукты, уплачиваемого НПЗ = 1000 × 4500 + 200 × 540 =
4608000.
2. Сумма акциза на нефтепродукты, уплачиваемого АЗС при импорте = 500 × 4500 + 300 ×
540 = 2412000.
3. Сумма акциза на нефтепродукты, уплачиваемого АЗС при реализации через АЗС = 1400
× 500 + 550 × 60 = 733000.
4. На алкогольную продукцию плательщиком акцизов является производитель
алкогольной продукции, при розничной реализации акциз на алкогольную продукцию не
уплачивается.
. Нефтеперерабатывающий завод имеет следующие данные за январь 2012 года:
(в тоннах)
Наименование операций Бензин Дизельное топливо
1. Реализовано с НПЗ 2000 5000
в том числе: произведенного из приобретенного
500
бензина
2. Импортировано 800 1000
3. Реализовано оптом с собственных баз
1200 1500
нефтепродуктов
4. Реализовано через собственные АЗС 1100 2500
Установлены ставки акциза:

(в тенге на тонну):
Оптовая реализация производителями бензина и
дизельного топлива собственного производства 4500 540
Оптовая реализация физическими и юридическими
лицами бензина и дизельного топлива 0 0
Розничная реализация физическими и юридическими
лицами бензина и дизельного топлива,
использование на собственные производственные
нужды 500 60
Требуется: Определить налоговые обязательства нефтеперерабатывающего завода по

акцизу.
Решение:
1. Сумма акциза к уплате при реализации с завода = 2000 × 4500 + 5000 × 540 – 500 × 4500
= 9450000.
2. Сумма акциза к уплате при импорте = 800 × 4500 + 1000 × 540 = 4140000.
4. Сумма акциза к уплате при реализации через собственные АЗС = 1100 × 500 + 2500 × 60
= 700000.
5. Общая сумма акциза к уплате = 9450000 + 4140000 + 700000 = 14290000.
6. Срок представления декларации по акцизу - не позднее 15 марта.
7. Срок уплаты акциза – не позднее 20 февраля.
Задача 61( 10баллов)

. Завод-производитель алкогольной продукции имеет следующие данные за март 2013
года:
(литров) Объем Количество Стоимость 1
бутылки бутылок бутылки без
(литров) (шт.) косвенных
налогов (тенге)
40%)
Вино 5000 0,7 4000 350
Пиво 10000 0,5 15000 100
В) пиво с объемным содержанием этилового спирта более 0,5% – 25 тенге за литр.
Требуется определить :
1. сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал.
2. сумму налога на добавленную стоимость по реализации товаров.
Решение:
2. Сумма акциза на водку = 2000 × 0,5 × 140 = 140000.
5. Общая сумма акциза, подлежащего уплате = 140000 + 56000 + 187500 =.383500
6. Оборот по реализации = 2000 × 300 + 4000 × 350 + 15000 × 100 + 383500 =600 000+1400
000+1500000+385500= 3885500.
7. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет = 3885500 ×
12 / 100 = 466260.
. Автозаправочная станция имеет следующие данные за март 2012 года:
(в тоннах)
Приобретено у НПЗ 1500 400
Импортировано 500 300
Реализовано через АЗС 1400 550
Кроме того, через пункт продажи при АЗС в 1 квартале реализовано:
А) пиво алкогольное – 1000 бутылок по 0,5 литра, стоимостью 140 тенге за 1 бутылку;
Б) пиво безалкогольное – 500 бутылок по 0,5 литра, стоимостью 100 тенге за 1 бутылку.
Установлены ставки акцизов (в тенге за 1 тонну):
Оптовая реализация производителями 4500 540
Розничная реализация физическими и 500 60
юридическими лицами
Ставка акциза на пиво с объемным содержанием этилового спирта более 0,5%

установлена в размере 26 тенге за литр.
Определить сумму акции
за, подлежащего уплате в бюджет на каждом этапе реализации.
Решение:
1. Сумма акциза на нефтепродукты, уплачиваемого НПЗ = 1500 × 4500 + 400 × 540 =
6966000.
2. Сумма акциза на нефтепродукты, уплачиваемого АЗС при импорте = 500 × 4500 + 300 ×
540 = 2412000.
3. Сумма акциза на нефтепродукты, уплачиваемого АЗС при реализации через АЗС = 1400
× 500 + 550 × 60 = 733000.
4. На алкогольную продукцию плательщиком акцизов является производитель
алкогольной продукции, при розничной реализации акциз на алкогольную продукцию не
уплачивается.
. Нефтеперерабатывающий завод имеет следующие данные за январь 2013 года:
(в тоннах)
1. Реализовано с НПЗ 3000 6000
в том числе: произведенного из приобретенного
500
бензина
2. Импортировано 800 1000
3. Реализовано оптом с собственных баз
1200 1500
нефтепродуктов
4. Реализовано через собственные АЗС 1100 2500
Установлены ставки акциза:

(в тенге на тонну):
Оптовая реализация производителями бензина и
дизельного топлива собственного производства 4500 540
Оптовая реализация физическими и
юридическими лицами бензина и дизельного
топлива 0 0
Розничная реализация физическими и
юридическими лицами бензина и дизельного
топлива, использование на собственные
производственные нужды 500 60
Требуется: Определить налоговые обязательства нефтеперерабатывающего завода по

акцизу.
Решение:
1. Сумма акциза к уплате при реализации с завода = 3000 × 4500 + 6000 × 540 – 500 × 4500
= 14490000.
2. Сумма акциза к уплате при импорте = 800 × 4500 + 1000 × 540 = 4140000.
4. Сумма акциза к уплате при реализации через собственные АЗС = 1100 × 500 + 2500 × 60
= 700000.
5. Общая сумма акциза к уплате = 14490000 + 4140000 + 700000 = 19330000.
6. Срок представления декларации по акцизу - не позднее 15 марта.
7. Срок уплаты акциза – не позднее 20 февраля.
199. К подакцизным товарам не относятся:

А)Изделия из драгоценных металлов;
Б)Сырая нефть, газовый конденсат;
В)Алкогольная продукция;
Г)Табачные изделия;
200. Какой из перечисленных товаров является подакцизным?
А) легковые автомобили;
Б) изделия из натуральной кожи;
В) хрусталь, хрустальные осветительные приборы;
Г) ювелирные изделия из золота, серебра или платины;
201. По каким из ниже перечисленных товаров, ставки акцизов установлены в
твердой величине?
А) вино-водочные изделия, спирт, табачные изделия, бензин, дизельное топливо;
Б) спирт, водка, изделия из золота, платины, серебра;
В) изделия из хрусталя, натуральной кожи, ценных видов меха;
Г)осетровая рыба;
202. Подлежат маркировке учетно-контрольными марками следующие
подакцизные товары:
А) табачные изделия;
Б) виноматериалы;
В) пиво;
Г) коньяк.
203. Не подлежит обложению акцизом:
A) передача подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
Б) взнос подакцизного товара в уставный капитал;
B) спирт этиловый в пределах квот, отпускаемый государственному медицинскому
учреждению;
Г) порча либо утрата подакцизного товара.
204. При порче акцизных марок датой совершения операции является день:
A) когда должно было произойти наклеивание акцизных марок;
Б) когда произошла утрата учетно-контрольных марок;
B) составления акта о списании испорченных учетно-контрольных марок;
Г) составления акта о списании испорченных акцизных марок.
205. Налоговая база по подакцизным товарам, по которым установлены
твердые ставки акцизов:
A) не определяется;
Б) определяется по ценам без включения акцизов и налога на добавленную
стоимость;
B) определяется как объем в натуральном выражении;
Г) определяется по ценам без включения акцизов, но с включением налога на
добавленную стоимость.
206. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченного в РК:
А) суммы акциза на газовый конденсат использованного для производства газа;
Б) суммы акциза на нефть использованного для производства бензина и
дизтоплива;
В) суммы акциза на все виды спирта, использованного для производства
алкогольной продукции;
Г) по подакцизным товарам, за исключением нефти, газового конденсата и спирта
использованных в качестве основного сырья для производства других подакцизных
товаров.
207. Акцизы по виноматериалам подлежат перечислению в бюджет не позднее:
А) 13-ого, 23-его и 3-его числа каждого месяца;
Б) 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
В) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;
Г) 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
208. Налоговым периодом по акцизам является:
А) декада;
Б) календарный месяц;
В) календарный квартал;
209. Уплата акциза, организациями, осуществляющими оптовую и
розничную реализацию бензина и дизельного топлива производится:
А) по месту осуществления деятельности плательщика акциза;
Б) по месту нахождения базы нефтепродуктов, автозаправочной станции;
В) по месту нахождения плательщика акциза;
Г) по месту реализации авиационного бензина.
210. При порче и утрате подакцизных товаров акциз:
А) уплачивается частично в зависимости от вида испорченных и утраченных
подакцизных товаров;
Б) уплачивается полностью без условий;
В) уплачивается полностью, за исключением случаев, возникших в результате
чрезвычайных ситуаций;
Г) не уплачивается.
211. Декларация по акцизу представляется налоговый орган по месту своего
нахождения не позднее:
A) 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
Б) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;
B) 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
Г) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;
212. Не освобождаются от уплаты акцизов импортируемые подакцизные
товары:
A) необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих
международные перевозки;
Б) ввозимые в пределах норм физическими лицами;
B) ввозимые для официального пользования иностранными дипломатическими
представительствами;
Г) ввозимые в виде алкогольной продукции, вне норм беспошлинного ввоза.
213. При реализации на экспорт подакцизных товаров для подтверждения
обоснованности освобождения от налогообложения налогоплательщик обязан
представить в налоговый орган подтверждающие документы, за исключением в ТС
в течение:
A) трех рабочих дней;
Б) тридцати рабочих дней;
В) тридцати календарных дней;
Г) шестидесяти рабочих дней.
214. При порче, утрате акцизных марок акциз:
А) не уплачивается, при извещении налогового органа;
Б) уплачивается в размере заявленного ассортимента, за исключением
чрезвычайных ситуации, либо испорченные акцизные марки приняты налоговыми
органами на основании акта списания к уничтожению;
В) уплачивается на основании акта списания, принятого налоговым органом;
Г) не уплачивается, если похищенные марки известны по объемам емкостей
указанных на марках.
Тема 11: «РЕНТНЫЙ НАЛОГ НА ЭКСПОРТ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ»
Задача 1
Юридическое лицо имеет следующие данные по экспорту за 1 квартал 2013 года:
Вид Миро Январь Февраль Март
экспортир вая Количество Цена Количество Цена Кол-во Цена
уемой цена реализации экспорта реализации экспор реализации экспорт
продукции 1 (баррелей), (дол. баррелей) та (дол. (баррелей) а (дол.
барре тонн США) США) США)
ля,
тонны
(дол.
США)
Сырая 90 1 000 80 800 82 1 500 85
нефть
Газовый 65 2 000 60 - - 500 63
конденсат
Уголь 20 1 500 19 2 500 19 - -
Установлены ставки рентного налога на экспорт на:
А) сырую нефть при цене до 90 долларов за баррель включительно – 17%;
Б) газовый конденсат при цене до 65 долларов за баррель включительно – 14%;
В) уголь – 2,1%.
Расчетный курс 1 доллар США = 150 тенге. Определите сумму рентного налога за 1
квартал и срок его уплаты. Ст.302 НК РК устанавливает для сырой нефти и газового
конденсата мировую цену, а для угля договорную цену экспорта.
Ответ:
Сумма рентного налога на сырую нефть = (1 000 х 90 + 800 х 90 + 1 500 х 90) х
150 х 17 / 100 = 7 573 500 тенге.
Сумма рентного налога на газовый конденсат = (2 000 х 65 + 500 х 65) х 150 х
14 / 100 = 3 412 500 тенге.
Сумма рентного налога на уголь = (1 500 х 19 + 2 500 х 19) х 150 х 2,1 / 100 =
239 400 тенге.
Срок уплаты рентного налога по декларации – не позднее 25 мая ( ст.300-306).
Тема 11а. Налогообложение недропользователей
Задача 1
АО «А» 20 февраля 2014 года объявлено
победителем конкурса на недропользование по
нефтяному контракту на проведении геологической
разведки, подписной бонус по контракту на
проведение геологической разведки, подписанному 20
марта 2014 года, определен в размере 2800-кратного
месячного расчетного показателя. 15 мая 2014 года
АО «А» по данному месторождению заключило
контракт на добычу полезных ископаемых. 1 июня
2014 года по данному месторождению были
утверждены извлекаемые запасы полезных
ископаемых в объеме 156 тыс. баррелей нефти.
Уплата бонуса коммерческого обнаружения
производится в тенге 12 августа 2014 года. Биржевая
цена на день, предшествующий дню уплаты бонуса
коммерческого обнаружения составила 60 долларов
США за 1 баррель. Валютный курс:1 доллар США
=150 тенге. Определите налоговые обязательства АО
«А» по подписному бонусу и бонусу коммерческого
обнаружения.
Ответ:
1. Сумма подписного бонуса = 2 800 х 1852 =
5185600 тенге.
2.Срок уплаты подписного бонуса по
результатам конкурса – в течение 30-ти
календарных дней с даты объявления итогов
конкурса, то есть не позднее 21 марта 2014 года.
3. Сумма подписного бонуса к уплате по сроку
не позднее 21 марта 2014 года = 5185600 / 2
=2592800 тенге.
4. Срок представления декларации по
подписному бонусу – не позднее 15 мая 2014 год.
5. Срок уплаты оставшейся части подписного
бонуса по итогам заключения контракта на
проведение геологической разведки – не позднее
30-ти календарных дней с даты заключения
контракта, то есть не позднее 18 апреля 2014 года.
6. Сумма уплаты оставшейся части подписного
бонуса по сроку не позднее 18 апреля 2014 года =
2592800 тенге. Срок представления декларации по
подписному бонусу – не позднее 15 июня 2014 года.
7. Сумма бонуса коммерческого обнаружения =
156 000 х 60 х 150 х 0,1% = 1 404 000 тенге.
8. Срок уплаты бонуса коммерческого
обнаружения – не позднее 12 августа 2014 года.
9. Срок представления декларации по бонусу
коммерческого обнаружения – не позднее 15
октября 2014 года ( ст.312-316).
Задача 2
АО «А» 15 мая 2013 года заключило контракт на
недропользование на 10 лет и соглашение о
конфиденциальности, в котором исторические затраты,
понесенные государством на геологическое изучение и
обустройство соответствующей контрактной территории
определены в размере 80 тыс. долларов США. Соглашением
о конфиденциальности предусмотрено, что плата за
приобретение геологической информации, находящейся в
государственной собственности, должна быть внесена в
бюджет в размере 2% от суммы исторических затрат не
позднее 30 календарных дней с даты заключения
соглашения о конфиденциальности. АО «А» приступило к
добыче 1 июля 2013 года. Расчетный курс для составления
в 2013 году графика уплаты платежа по возмещению
исторических затрат: 1 доллар США = 150 тенге.
Определите налоговые обязательства АО по уплате платежа
по возмещению исторических затрат и составьте график его
уплаты.
Ответ:
1. Сумма платы за приобретение геологической
информации в размере 2%(первый платеж) = 80 000 х
150 х 2 / 100 = 240 000 тенге.
2. Срок уплаты платы за приобретение
геологической информации – не позднее 13 июня 2013
года.
3. Сумма платежа по возмещению исторических
затрат(остальные 98%) = 80 000 х150 – 240 000 = 11
760 000 тенге.
4. 10 000-кратный размер МРП = 10 000 х 1731 = 17
310 000 тенге.
5. Видно, что 12 000 000 (80 000 х 150) тенге меньше
17 310 000 тенге, поэтому срок уплаты платежа по
возмещению исторических затрат - не позднее 10 апреля
2014 года, а декларация по платежу по возмещению
исторических затрат представляется не позднее 31 марта
2014года ( ст.325 -329).
Задача 3
ТОО «Каратау» получило за 2013 г. совокупный годовой доход в размере 350
млн.тенге, право на вычеты в размере 220 млн.тенге. Обязано ли оно платить налог на
сверхприбыль?
Ответ:
1.Налогооблагаемая база для расчета КПН: 350 – 220 млн.тенге= 130
млн.тенге
2.КПН к выплате =130*20%= 26 млн.тенге
3. Чистый доход = 130-26=104 млн.тенге
4. Распределим 104 млн.тенге чистого дохода по уровням
Интервал в % Сумма, млн.тенге Ставка, % Налог на
к вычетам сверхприбыль по
уровню,
в млн. тенге
до 25 55(220*25%) 0 0
25-30 11(220*5%) 10 1,1
30-40 22 (220*10%) 20 4,4
40-50 16 (104-55-11-22) 30 4,8
Итого 104 10,3
КПН составляет 26 млн.тенге, налог на сверхприбыль - 10,3 млн.тенге

Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в
налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года следующего за
налоговым периодом, оплата – не позднее 15 апреля ( ст.351).
Задача 4
ТОО «ЛТД» является нерезидентом, работающим в РК .через постоянное
учреждение. Оно получило за 2013 г. совокупный годовой доход в размере 600
млн.тенге, право на вычеты в размере 430 млн.тенге. Обязано ли оно платить налог на
Ответ:
1.Налогооблагаемая база для расчета КПН: 600-430 млн.тенге= 170 млн.тенге
2.КПН к выплате =170*20%= 34 млн.тенге
3. Чистый доход = 170-34=136 млн.тенге
4.КПН с чистого дохода нерезидента: 136*15%=20,4 млн.тенге
5. Размер налогооблагаемой сверхприбыли: 136-20,4= 115,6 тенге
4. Распределим 115,6 млн.тенге чистого дохода по уровням
Интервал в Сумма, млн.тенге Ставка, % Налог на
% к вычетам сверхприбыль по
уровню,
в млн. тенге
до 25 107,5(430*25%) 0 0
25-30 8,1(115,6-107,5) 10 0,81
Итого 115,6 0,81
КПН составляет 54,4 ( 34+20,4) млн.тенге, налог на сверхприбыль – 0,81

млн.тенге
Декларация по налогу на сверхприбыль представляется недропользователем в
налоговый орган по месту нахождения не позднее 10 апреля года следующего за
налоговым периодом, оплата – не позднее 15 апреля (ст.351).
215. Кто является плательщиком рентного налога на экспорт?

A) юридические лица или физическое лицо, ставшее победителем конкурса на
получение права недропользования;
Б) недропользователи, осуществляющие добычу нефти, минерального сырья,
подземных вод и лечебных грязей;
B) производители алкогольной продукции;
Г) физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть,
газовый конденсат и уголь.
216. Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт является:
A) день экспорта;
B) календарный квартал;
217. Уплата исчисленного рентного налога на экспорт производится не
позднее:
A) дня экспорта;
Б) 10 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом:
B) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;
Г) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
218. К специальным платежам и налогам недропользователей не относится:

A) платеж по возмещению исторических затрат;
Б) налог на сверхприбыль;
B) подписной бонус;
Г) рентный налог на экспорт.
219. Налоговый учет в случае осуществления недропользователем
деятельности по нескольким контрактам производится:
A) совокупно по всем контрактам;
Б) раздельно только по контрактам на разведку, добычу и реализации
углеводородного сырья;
B) раздельно по каждому контракту;
Г) раздельно только по контрактам на разведку.
220. Порядок отнесения месторождения (группы месторождений, части
месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных,
малодебитных и выработанных, их перечень и порядок налогообложения в части
налогов и специальных платежей определяется:
A) уполномоченным органом;
Б) уполномоченным органом совместно с Министерством энергетики и
минеральных ресурсов Республики Казахстан;
B) Правительством Республики Казахстан;
Г) Министерством энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан.
221. Недропользователи уплачивают бонусы:
А) в виде фиксированных платежей;
Б) по регрессивной шкале ставок;
В) по плавающей ставке;
Г) по твердой ставке.
222. Базой исчисления бонуса коммерческого обнаружения является:
A) стоимость реализованных объемов полезных ископаемых;
Б) стоимость добываемых объемов полезных ископаемых;
B) стоимость объема утвержденных уполномоченным органом извлекаемых
запасов полезных ископаемых;
Г) натуральное количество добываемых объемов полезных ископаемых.
223. Ставка бонуса коммерческого обнаружения составляет:
A) 2800-кратный месячный расчетный показатель;
Б) 10% от налоговой базы;
B) сумму не менее стартового размера подписного бонуса;
Г) 0,1 процента от налоговой базы.
224. Не являются с 1 января 2009 года платежами по недропользованию:
А) бонус коммерческого обнаружения;
Б) подписной бонус;
В) роялти;
Г) платеж по возмещению исторических затрат.
225. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых по
сырой нефти является:
A) стоимость реализованных полезных ископаемых, содержащихся в минеральном
сырье;
Б) физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном
сырье;
B) физический объем добытой сырой нефти;
Г) объем подтвержденных запасов полезных ископаемых, содержащихся в
минеральном сырье.
226. Налог на добычу полезных ископаемых по общераспространенным
полезным ископаемым уплачивается:
A) физическим лицом, осуществляющим добычу подземных вод на земельном
участке, принадлежащем ему на праве собственности;
Б) при обратной закачке подземных вод в недра для поддержания пластового
давления и откачке техногенной воды;
B) по физическому объему добытых недропользователем за налоговый период
общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей, за
исключением объемов, по которым не уплачивается;
Г) по подземным водам, добываемым государственными учреждениями для
собственных хозяйственных нужд.
227. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых
является:
A) период, определенный контрактом;
228. Кто из недропользователей является плательщиками налога на
A) заключившие соглашение (контракт) о разделе продукции, заключенном между
Правительством Республики Казахстан или компетентным органом и недропользователем
до 1 января 2009 года и прошедшем обязательную налоговую экспертизу;
Б) осуществляющие на основании контрактов на недропользование разведку,
разведку и добычу или добычу общераспространенных полезных ископаемых, подземных
вод и (или) лечебных грязей, при условии, что данные контракты не предусматривают
добычу других видов полезных ископаемых;
В) осуществляющие на основании контрактов на недропользование строительство
и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и добычей.
Г) обязательство по налогу на сверхприбыль возникает при коэффициенте
отношения накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,25.
229. Налоговой базой налога на сверхприбыль является часть чистого дохода
недропользователя, исчисляемая по каждому отдельному контракту на
недропользование за налоговый период, превышающая сумму, равную:
A) 15% от суммы вычетов;
Б) 20% от суммы вычетов;
B) 25% от суммы вычетов;
Г) более 3% рентабельности.
230. Если общий размер платежа по возмещению исторических затрат,
понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории
и разведку месторождений, составляет сумму, равную или менее 10000-
кратного месячного расчетного показателя, то уплачивается он:
А) не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором недропользователь
приступил к добыче полезных ископаемых;
Б) не позднее 31 марта года, следующего за годом начала добычи;
В) не уплачивается;
Г) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом;
231. Разовый фиксированный платеж недропользователя за право
осуществления деятельности по недропользованию на контрактной
территории:
А) подписной бонус;
Б) бонус коммерческого обнаружения;
В) роялти;
Г) налог на сверхприбыль;
Тема 12: «СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ»
№ п/п ФИО работника Январь Февраль Март
1. Петров С.С. 99800 94500 83200
2. Удальцов Б.Б. 75350 78500 69900
3. Буйнов Р.Д. 65400 58300 39400
4. Манафова Р.С. 83500 81900 11200
При этом имеется информация, что с выплат в виде оплаты труда Петров С.С в размере
30% производится удержание алиментов на ребенка в пользу Манафовой Р.С.
2013 года исполняется 18 лет. Подтверждающие документы и заявление на применение
Требуется:
месяц.
2. Определить суммы социальных отчислений, по каждому работнику за каждый
налоговый период и общую сумму социальных отчислений.
3. Определить налоговые обязательства юридического лица по социальному налогу.
4. Указать форму налоговой отчетности по социальному налогу, подлежащей
представлению в налоговый орган.
Решение:
Сумма обязательных пенсионных взносов = Доход работника для исчисления
обязательных пенсионных взносов * 10/100.
1. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18 660 = 1 399 500
2. Сумма социальных отчислений = (Доход работника - ОПВ) * 5 / 100.
3. Сумма социального налога = (Доход работника - ОПВ) * 11 / 100 - Социальные
отчисления.
4. Предел дохода для исчисления социальных отчислений = 10 * 18 660= 186 600
5. С доходов по договорам гражданско-правового характера социальные отчисления и
социальный налог не исчисляются.
6. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за январь = 99800 * 0,3 = 29940.
7. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за февраль = 94500 * 0,3 = 28350.
8. Доход Манафовой Р.С. в виде алиментов за март = 83200 * 0,3 = 24960.
9. Срок представления декларации по индивидуальному подоходному налогу и
социальному налогу - не позднее 15 мая 2013 года.
10. Срок перечисления социального налога: за январь - не позднее 25 февраля 2013 года,
за февраль - не позднее 25 марта 2013 года, за март - не позднее 25 апреля 2013 года.
За январь:
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Социаль- Социальны Социа
п/п работника подлежащи для для для исчис- ный е льный
й налого- исчис- исчис- ления налог, отчисления налог
обложению ления ления социаль- исчислен- к
ОПВ соци- ных ный уплате
ального отчис-
налога лений
1. Петров С.С. 99800 99800 9980 89820 89820 9880 4491 5389
2. Удальцов 75350 75350 7535 67815 67815 7460 3391 4069
Б.Б.
3. Буйнов Р.Д. 65400 65400 6540 58860 58860 6475 2943 3532
4. Манафова 83500 83500 8350 75150 75150 8267 3758 4509
Р.С. (по
трудовому
договору)
5. Манафова 29940 0 0 0 0 0 0 0
Р.С. (в виде
алиментов)
ИТОГО 32082 14583 17499
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Социаль- Социальны Социал
п/п работника подлежащи для для для ный е ьный
й налого- исчис- исчис- исчис- налог, отчисления налог к
обложению ления ления ления исчислен- уплате
ОПВ соци- социаль- ный
ального ных
налога отчис-
лений
1. Петров 94500 94500 9450 85050 85050 9356 4253 5103
С.С.
2. Удальцов 78500 78500 7850 70650 70650 7772 3533 4239
Б.Б.
3. Буйнов 58300 58300 5830 52470 52470 5772 2624 3148
Р.Д.
4. Манафова 81900 81900 8190 73710 73710 8108 3686 4422
Р.С. (по
трудовому
договору)
5. Манафова 28350 0 0 0 0 0 0 0
Р.С. (в
виде
алиментов
)
ИТОГО 31008 14096 16912
За март:
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Социаль- Соци- Соци-
п/ работника подле- для для для ный альны аль-
п жащий исчис- исчис- исчис- налог, е ный
налого- ления ления ления исчислен- отчис налог
облож ОГ1В соци- соци- ный ления к уп-
ению ального альных лате
лений
1. Петров С.С. 83200 83200 8320 74880 74880 8237 3744 4493
2. Удальцов Б.Б. 69900 69900 6990 62910 62910 6920 3146 3774
3. Буйнов Р.Д. 39400 39400 3940 35460 35460 3901 1773 2128
4. Манафова 11200 11200 1120 17439 16319 1795 816 979
Р.С. (по
трудовому
договору)
5. Манафова 24960 0 0 0 0 0 0 0
Р.С. (в виде
алиментов)
ИТОГО 20853 9479 11375
.Юридическое лицо-резидент произвело в течение 1 квартала 2013 года следующие
п/п
1. Удальцов Б.Б. 75350 78500 69900
2. Авданкина В.И. 88320 87470 79320
3. Бекбауов К.Е. 65400 58300 39400
Кроме того, 15 января 2012 года Авданкина В.И. обратилась с заявлением к руководству,
в котором изложила просьбу оплатить расходы по обучению ее сына в размере 1059600
Требуется:
месяц.
2. Определить суммы социальных отчислений по каждому работнику за каждый
Решение:
обязательных пенсионных взносов * 1 0 / 1 0 0 .
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18 660 = 1 399 500
3. Сумма социальных отчислений = (Доход работника - ОПВ) * 5 / 1 0 0 .
5. Предел дохода для исчисления социальных отчислений = 10 * 18 660 = 186 600
1138920.
9. Срок перечисления социального налога: за январь - не позднее 25 февраля 2013 года, за
февраль - не позднее 25 марта 2013 года, за март - не позднее 25 апреля 2013 года.
За январь:
№ ФИО Дохо Доход ОП Доход Доход Соци Соци Соци
п/п работника д, для В для для альны альны альны
подле исчис- исчис- исчис- й е й
жащи ления ления ления налог, отчис налог
й ОПВ соци- социал исчис ления к
налог ального ьных лен- уплат
о- налога отчис- ный е
обло лений
жени
ю
1. Удальцов Б.Б. 75350 75350 7535 67815 67815 7460 3391 4069
2. Авданкина 88320 88320 8832 79488 79488 8744 3974 4770
В.И.
3. Бекбауов К.Е. 65400 65400 6540 58860 58860 6475 2943 3532
ИТОГО 22679 10308 12371
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход для Доход для Соци- Социал Социал
п/п работника подле- для исчисления исчисления альный ьные ьный
жащий исчис- социальног социальных налог, отчисле налог к
налого- ления о налога отчислений исчис- ния уплате
обложе- ОПВ ленный
нию
1. Удальцов 78500 78500 7850 70650 70650 7772 3533 4239
Б.Б.
2. Авданкина 87470 87470 8747 78723 78723 8660 3936 4724
В.И.
3. Бекбауов 32100 32100 3210 28890 28890 3178 1445 1733
К.Е.
ИТОГО 19610 8914 10696
За март:
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход для Доход Социал Соци- Социал
п/п работника подле- для ис- исчислени для ьный альные ьный
жащий числени я социаль- исчис- налог, отчие налог к
налого- я ОПВ ного ления исчисле ления уплате
обло- налога социаль- нный
жению ных
отчис-
лений
1. Удальцов Б.Б. 69900 69900 6990 62910 62910 6920 3146 3774
2. Авданкина 1138320 1121400 1121401026180 186 600 166074 8720 104160
В.И.
3. Бекбауов К.Е. 97500 97500 9750 87750 87750 9653 4388 5265
ИТОГО 129453 16254 113199

п/п
1. Алимбаев К.А. . (по трудовому 124500 123700 125900
договору)
3. Самойлова Н.П. 114500 33100 108770
4. Горина JI.C. 254200 0 125400
62340 тенге.
Требуется:
месяц.
Решение;
обязательных пенсионных взносов * 10/100.
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18 660= 1 399 500
3. Сумма социальных отчислений = (Доход работника - ОПВ) * 5 /100.
7. Доход Самойловой Н.П., подлежащий налогообложению за февраль = 33100 + 62340
= 95440.
8. Доход Алимбаева К.А. . по договору ГПХ за январь (февраль, март) = 32700.
За январь:
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Социаль Социальн Социаль
п/п работника подлеж для для для ный ые ный
ащий исчисле исчисл исчисл налог, отчислен налог к
налого ния ения ения исчисле ия уплате
обложе ОПВ соц. соц. нный
нию налога отчисл
ений
1. Алимбаев 124500 124500 12450 112050 112050 12326 5603 6723
К.А.(по
трудовому
договору)
2. Самойлова 114500 114500 11450 103050 103050 11336 5153 6183
Н.П.
3. Горина 254200 254200 25420 228780 174390 25166 8720 16446
Л.С.
4. Алимбаев 32700 0 0 0 0 0 0 0
К.А.(по до-
говору
ГПХ)
ИТОГО 48828 19476 29352
п/ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Социал Социал Социал
п работника подле- Для Для для ьный ьные ьный
жащий исчислени исчис- ис- налог, отчис- налог к
налогоо я ОПВ ления числе- исчис- ления уплате
б соци- ния ленный
ложени альног со-
ю о циаль-
налога ных
отчис-
лений
1. Алимбаев 123700 123700 1237 111330 11133 12246 5567 6679
К.А. (по 0 0
трудовому
договору)
2. Самойлов 95440 95440 9544 85896 85896 9449 4295 5154
а Н.П.
3. Горина 0 0 0 0 0 0 0 0
Л.C.
4. Алимбаев 32700 0 0 0 0 0 0 0
К.А.(по
договору
ГПХ)
ИТОГО 21695 9862 11833
За март:
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Соци- Соци- Соци-
п/ работника подле- для для для альный альные альный
п жащий исчис- исчис- исчис- налог, отчис- налог к
налого- ления ления ления исчис ления уплате
обложе- ОПВ соци- соци- ленный
нию альног альных
о отчис-
1. Алимбаев 125900 125900 12590 113310 113310 12464 5666 6798
К.А. . (по
трудовому
договору)
2. Самойлова 108770 108770 10877 97893 97893 10768 4895 5873
Н.П.
3. Горина 125400 125400 12540 112860 112860 12415 5643 6772
Л.C.
4. Алимбаев 32700 0 0 0 0 0 0 0
К.А. . (по
договору
ГПХ)
ИТОГО 35647 16204 19443
№ п/п ФИО работника Январь Февраль Март
1. Самойлова Н.П. 114500 33100 108770
2. Удальцов Б.Б. 75350 78500 69900
3. Бекбауов К.Е. 0 32100 97500
62340 тенге.
Требуется:
месяц.
Решение:
обязательных пенсионных взносов * 1 0 / 1 0 0 .
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18 660 = 1 399 500.
3. Сумма социальных отчислений = (Доход работника - ОПВ) * 5 / 100.
= 95440.
За январь:
№ ФИО Доход Доход ОПВ Доход Доход . Соци- Соци- Соци-
работника , для для для альны альные альный
п/ подле- исчис- исчис- исчис- й отчисл налог к
п жащи ления ления ления налог, ения уплате
й ОПВ соци- соци- исчис-
налог альног альных ленны
о- о отчис- й
облож налога лений
ению
1. Самойлова 11450 114500 11450 103050 103050 11336 5153 6183
Н.П. 0
2. Удальцов 75350 75350 7535 67815 67815 7460 3391 4069
Б.Б.
ИТОГО 18796 8544 10252
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход . Соци- Соци- Соци-
работника подле- для для для альны альные альный
п/ жащий исчис- исчис- исчис- й отчисл налог к
п налого- ления ления ления налог, ения уплате
облож ОПВ соци- соци- исчис-
ению ального альных ленны
налога отчис- й
лений
1. Самойлов 95440 95440 9544 85896 85896 9449 4295 5154
а Н.П.
2. Удальцов 78500 78500 7850 70650 70650 7772 3533 4239
Б.Б.
3. Бекбауов 32100 32100 3210 28890 28890 3178 1445 1733
К.Е.
ИТОГО 20399 9273 11126
За март:
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход . Соци- Соци- Соци-
работни подле- для для для альный альные альный
п/ ка жащий исчис- исчис- исчис- налог, отчисл налог к
п налого- ления ления ления исчис- ения уплате
обложе- ОПВ соци- соци- ленны
нию ального альных й
лений
1. Самойло 108770 108770 10877 97893 97893 10768 4895 5873
ва Н.П.
2. Удальцо 69900 69900 6990 62910 62910 6920 3146 3774
в Б.Б.
3. Бекбауо 97500 97500 9750 87750 87750 9653 4388 5265
в К.Е.
ИТОГО 27341 12429 14912
Задача 41. Юридическое лицо-резидент произвело в течение 1- квартала 2013 года
следующие выплаты работникам в виде оплаты труда (в тенге):

п/п
1. Самойлова Н.П. 114500 33100 108770
2. Байгазинова Д.К.. 38360 44600 91290
3. Бекбауов К.Е. 0 32100 97500

года были произведены следующие выплаты:
1) Самойловой Н.П - в феврале, выплаты по временной нетрудоспособности в размере
62340 тенге;
2) Байгазиновой Д.К.. - возмещение расходов по командировкам в г.Самара на обучение
без отрыва от производства с 15 января по 28 февраля 2013 года и для сдачи экзаменов с 3
по 6 марта 2013 года:
A) по проезду - в размере 300 долларов США за каждый перелет;
B) по найму квартиры - в размере 100 долларов США за сутки;
C) суточных - в размере 15000 тенге в сутки.
Требуется:
месяц.
Решение;
обязательных пенсионных взносов * 10/100,
3. Сумма социальных отчислений = (Доход работника - ОПВ) * 5 /100.
= 95440.
8. Предел суточных, не рассматриваемых в качестве дохода = 8 * 1731 = 13 848.
9. Срок 1 командировки Байгазиновой Д.К.. = (31 - 15 + 1) + 28 = 17 + 28 = 45.
10. Срок 2 командировки Байгазиновой Д.К.. = 6 - 3 + 1 = 4 .
11. Превышение предела по сумме суточных = 15000 - 12944 = 2056.
12. Превышения предела по количеству дней по 1 командировке = 45 - 40 = 5.(с 2012
года -40 дней)
13. Доход Байгазиновой Д.К.. по суточным, подлежащий налогообложению за январь
=2056 * 17 = 34952.
14. Доход Байгазиновой Д.К.по суточным, подлежащий налогообложению за январь
= 2056 * 17 = 34952
15. 17. Доход Байгазиновой Д.К., подлежащий налогообложению за январь = 38360
+ 34952 = 73312
16. 18. Доход Байгазиновой Д.К по суточным, подлежащий налогообложению за
февраль = 2056 * 22 + 15000 * 5 = 45232 +75000 =120232
17. Доход Байгазиновой Д.К, подлежащий налогообложению за февраль = 44600 +
120232 = 164832
18. Доход Байгазиновой Д.К по суточным, подлежащий налогообложению за март
= 2056 * 4 = 8224
19. Доход Байгазиновой Д.К, подлежащий налогообложению за март = 91290 +
8224= 99514
За январь:
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход . Соци- Социал Соци-
п/п работника подле- для для для альный ьные альный
жащий исчис- исчис- исчис- налог, отчисле налог к
налого- ления ления ления исчис- ния уплате
обложе- ОПВ соци- соци- ленны
нию альног альных й
о отчис-
1. Самойлова 114500 114500 11450 103050 103050 11336 5153 6183
Н.П.
2. Байгазинов 73312 73312 7331 65981 65981 7258 3299 3959
а Д.К..
ИТОГО 18594 8452 10142
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Соци- Соци- Соци-
п/п работника подле- для для для альный альны альны
жащий исчис- исчис- исчис- налог, е й
налого- ления ления ления исчис- отчис налог
обложен ОПВ соци- социал ленный ления к
ию альног ьных уплате
о отчис-
1. Самойлов 95440 95440 9544 85896 85896 9449 4295 5154
а Н.П.
2. Байгазино 164832 164832 16483 148349 148349 16318 7417 8901
ва Д.К..
3. Бекбауов 32100 32100 3210 28890 28890 3178 1445 1733
К.Е.
ИТОГО 28945 13157 15788
За март:
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Соци- Соци- Социаль-
п/п работника подле- для для Для альный альные ный
жащий исчис- исчис- исчис- налог, отчисл налог к
налого- ления ления ления исчис- ения уплате
облож ОПВ соци- соци- ленный
ению альног альных
о отчис-
1. Самойлов 108770 108770 10877 97893 97893 10768 4895 5873
а Н.П.
2. Байгазино 99514 99514 9951
ва Д.К..
3. Бекбауов 97500 97500 9750 87750 87750 9653 4388 5265
К.Е.
ИТОГО
Задача 42. Юридическое лицо-резидент произвело в течение 1 квартала 2013 года

следующие выплаты работникам в виде оплаты труда (в тенге):

п/
п
1. Удальцов Б.Б 75350 78500 69900
2. Авданкина В.И. 88320 87470 79320
3. Буйнок Р.Д. 65400 58300 39400
2013 да исполнится 18 лет. Подтверждающие документы и заявление на примере
Требуется:
месяц.
Решение:
1. Сумма обязательных пенсионных взносов = Доход работника для исчисления ОПВ
*10/100
3.Сумма социальных отчислений = (доход работника - ОПВ)*5/100
4.Сумма социального налога = (доход работника - ОПВ)*11/100 – социальные отчисления
5.Предел дохода для исчисления соц. отчислений = 10*18 660=186 600
6. С доходов по договорам гражданско-правового характера соц. отчисления и соц. налог
не исчисляются
7.Доход Авданкиной В.И., подлежащий налогообложению за март = 79320+2059600=
2138920
8.Срок представления декларации по ИПН и соц. налогу – не позднее 15 мая 2013 года
9. Срок перечисления соц. налога: за январь – не позднее 25 февраля 2013 года, за февраль
не позднее 25 марта 2013 года, за март – не позднее 25 апреля 2013 года
За январь:
№ ФИО Доход, Доходдля ОПВ Доход Доход Соци- Соци- Соци-
п/ работника подле- исчис- для ДЛЯ альный альные альны
п жащий ления исчис- исчис- налог, отчисле й
налогоо ОПВ ления ления исчис- ния налог
бложени соци- соци- ленны уплате
ю альног альных й
о отчис-
1. Удальцов 75350 75350 7535 67815 67815 7460 3391 4069
Б.Б.
2. Авданкина 88320 88320 8832 79488 79488 8744 3974 4770
В.И.
3. Буйнок 65400 65400 6540 58860 58860 6475 2943 3532
Р.Д.
ИТОГО 22679 10308 12371
№ ФИО Доход, Доход ОПВ Доход Доход Соци- Социал Соци
п работника подле- для для для альный ьные альны
/п жащий исчислен исчис- исчис- налог, отчисле налог
налого- ия ОПВ ления ления исчис- ния уплат
обложе- соци- соци- ленный
о отчис-
1. Удальцов 78500 78500 7850 70650 70650 7772 3533 4239
Б.Б.
2. Авданкина 87470 87470 8747 78723 78723 8660 3936 4724
В.И.
3. Буйнок 58300 58300 5830 52470 52470 5772 2624 3148
Р.Д.
ИТОГО 22204 10093 12111
За март:
№ ФИО Доход, Доход для ОПВ Доход Доход Соци- Соци- Соци
п работника подле- исчисле- для ис- для альный альны альны
/п жащий ния ОПВ числе- исчис- налог, е налог
налого- ния со- ления исчис- отчис уплат
обло- циаль- соци- ленный ления
жению ного альных
лений
1. Удальцов 69900 69900 6990 62910 62910 6920 3146 3774
Б.Б.
2. Авданкина 2138920 1 399 500 139950 2008127 186 600 166 074 8720 21217
В.И.
3. Буйнок 39400 39400 3940 35460 35460 3901 1773 2128
Р.Д.
ИТОГО 231715 13639 21807
Рекламное агентство «Коркем» имеет в своем штате:
6. двух рекламных агентов с окладом 55000 тенге.
В марте 2012 года всем работникам произведено начисление заработной платы согласно
Требуется: Определить социальные отчисления по каждому работнику и социальный
налог, подлежащий уплате за март 2013 года.
Решение:
1. Сумма социальных отчислений = (Доход работника – ОПВ) × 5 / 100.
2. Сумма социального налога = (Доход работника – ОПВ) × 11 / 100 – Социальные
3. Социальный налог, подлежащий уплате за март 2010 года =40095-18225=21870
4. Социальные отчисления, подлежащие уплате за март 2010 года =18225
Доход Социальные отчисления Социальный налог
Директор 70000 63000 5% 3150 63000 11% 6930
Бухгалтер 45000 40500 5% 2025 40500 11% 4455
Менеджер 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940
Дизайнер 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940
Художник 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940
Агент 1 55000 49500 5% 2475 49500 11% 5445
Агент 2 55000 49500 5% 2475 49500 11% 5445
ИТОГО 18225 40095
. Рекламное агентство «Коркем» имеет в своем штате:
Кроме того, 1 апреля 2012 года с водителем был заключен договор аренды личного
автотранспорта с арендной платой в размере 32000 тенге за месяц.
Требуется: Определить социальные отчисления и социальный налог, подлежащий уплате

за апрель 2013 года.
Решение:
6. Социальный налог исчисленный = (Доход работника – ОПВ) × 11 / 100
2. Сумма социального налога к уплате = (Доход работника – ОПВ) × 11 / 100 –
Социальные отчисления.
Доход Социальные отчисления Социальный налог Социальный

исчисленный Налог к
уплате
ОД ставка сумма ОД ставка сумма сумма
Директор 70000 63000 5% 3150 63000 11% 6930 3780
Бухгалтер 45000 40500 5% 2025 40500 11% 4455 2430
Менеджер 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940 3240
Дизайнер 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940 3240
Художник 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940 3240
Агент 1 55000 49500 5% 2475 49500 11% 5445 2970
Агент 2 55000 49500 5% 2475 49500 11% 5445 2970
Водитель 45000 40500 5% 2025 40500 11% 4455 2430
Водитель
(по
договору
32000 - - - - - - -
-правового
характера)
ИТОГО 20250 44550 24300
с арендной платой в размере 32000 тенге за месяц;
Б) 22-24 апреля 2013 года для проведения рекламной акции были привлечены 3 студента
театрального колледжа, каждому из которых было выплачено по 15000 тенге.
Решение:
ОПВ = 70000 * 10 /100 = 7000
Сумма социальных отчислений = (70000 – 7000 ) *5 / 100 = 3150
2. Сумма социального налога к уплате = (Доход работника – ОПВ) × 11 / 100 –
Социальные отчисления.
Сумма социального налога к уплате = ( 70000 – 7000 ) * 11 / 100 – 3150 = 3780
Доход Социальные отчисления Социальный налог
Директор 70000 63000 5% 3150 63000 11% 6930
Бухгалтер 45000 40500 5% 2025 40500 11% 4455
Менеджер 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940
Дизайнер 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940
Художник 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940
Агент 1 55000 49500 5% 2475 49500 11% 5445
Агент 2 55000 49500 5% 2475 49500 11% 5445
Водитель 45000 40500 5% 2025 40500 11% 4455
Водитель 32000 - - - - - -
(по
договору
-правового
характера)
Студент 1 15000 - - - - - -
Студент 2 15000 - - - - - -
Студент 3 15000 - - - - - -
ИТОГО 20250 44550
штатному расписанию, кроме художника, который с 8 апреля 2013 вышел в очередной
трудовой отпуск до конца месяца. За время, отработанное в апреле ему было начислено
5000 тенге.
Кроме того, 5 апреля дизайнером было подано заявление руководству рекламного
агентства с просьбой оплатить расходы по обучению ее сына в размере 420000 тенге, по
которому было принято положительное решение и произведена оплата 17 апреля.
Решение:
(70000 – 7000 ) * 5 / 100 = 3150
2. Сумма социального налога = (Доход работника – ОПВ) × 11 / 100 – Социальные
отчисления
( 70000 – 7000 ) * 5 / 100 – 3150 = 3780
Доход Необлагаемый Социальные отчисления Социальный налог

доход ОД ставка сумма ОД ставка сумма
Директор 70000 63000 5% 3150 63000 11% 6930
Бухгалтер 45000 40500 5% 2025 40500 11% 4455
Менеджер 60000 54000 5% 2700 54000 11% 5940
Дизайнер 480000 420000 54000 5% 2700 54000 11% 5940
Художник 5000 - - - - - -
Агент 1 55000 49500 5% 2475 49500 11% 5445
Агент 2 55000 49500 5% 2475 49500 11% 5445
Водитель 45000 40500 5% 2025 40500 11% 4455
ИТОГО 17550 38610
Оплата за обучение физ.лица, который не является работником, не облагается ни

соц.налогом, ни соц.отчислен.
232. Объектом обложения социальным налогом для юридических лиц

являются:
А) выплаты производимые за счет средств грантов;
Б) расходы, выплачиваемые работникам в виде доходов;
В) компенсационные выплаты за неиспользованный трудовой отпуск работников;
Г) среднесписочная численность работников.
233. Не являются объектом обложения социальным налогом:
A) оплата труда работника в натуральной форме;
Б) оплата труда работника в денежной форме;
B) денежные награды работников, присуждаемые за призовые места на смотрах,
конкурсах;
Г) материальная выгода работника при списании с него работодателем суммы
долга.
234. Ставка социального налога для юридических лиц, применяющих
общеустановленный режим, является:
A) регрессивной;
Б) прогрессивной;
B) прямой;
Г) кратной к месячному расчетному показателю.
235. Фактические расходы работодателя, направленные на повышение
квалификации работников по специальности, связанной с производственной
деятельностью:
A) облагаются социальным налогом в случае превышения таких расходов 50%
фонда оплаты труда;
Б) облагаются социальным налогом по процентной ставке;
B) не являются объектом обложения социальным налогом;
Г) облагаются, если работник отработает более 3 лет.
236. Сумма социального налога, подлежащего, уплате государственными
учреждениями, уменьшается на сумму:
A) возмещения вреда причиненного жизни и здоровью;
Б) социальных отчислений и пособий по временной нетрудоспособности;
B) добровольных пенсионных взносов в пользу третьих лиц;
Г) адресной социальной помощи.
237. Социальные отчисления представляют собой:
A) обязательные платежи в бюджет;
Б) добровольные платежи в бюджет;
B) обязательные платежи в Государственный фонд социального страхования;
Г) выплаты работника работодателю.
238. В случае начисления работнику доходов за календарный месяц в размере
менее минимального размера заработной платы социальный налог:
A) не исчисляется;
Б) исчисляется исходя из минимального размера заработной платы;
B) подлежит уменьшению на сумму пособий по временной
нетрудоспособности;
Г) исчисляется в следующем месяце выплаты.
239. Компенсационные выплаты работодателя работнику за
неиспользованный трудовой отпуск:
A) подлежат обложению социальным налогом в части, превышающей восьми
месячных расчетных показателей;
Б) подлежат обложению социальным налогом без условий;
B) подлежат обложению социальным налогом в части, превышающей шести
месячных расчетных показателей;
Г) не подлежат обложению социальным налогом.
240. В случае увольнения работника, проработавшего за последний месяц
менее 16-ти календарных дней социальный налог за последний месяц работы:
Б) исчисляется, если сумма выплат превышает месячный расчетный показатель.
B) исчисляется, если сумма выплат превышает минимальную заработную плату;
Г) исчисляется без условий.
241. Ставка социального налога в текущем году составляет:
A) 10%;
Б) 11 %;
B) 6%;
Г) 1,5%.
242. Уплата социального налога производится:
A) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
Б) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
B) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
Г) не позднее даты выплаты доходов работникам.
243. Налоговым периодом по социальному налогу является:
А) календарный месяц;
Б) календарный квартал;
В) календарный год;
Г) календарный месяц и календарный квартал.
244. Налоговая отчетность по социальному налогу представляется не позднее:
А) 10 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;
Б) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
В) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным годом;
Г) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
245. Социальный налог не начисляется на доходы работника в виде:
А) пособия по временной нетрудоспособности;
Б) премии по итогам отчетного квартала;
В) материальной помощи, не превышающей 8 кратного размера МЗП на
медицинские услуги, кроме косметологических;
Г) материальной помощи за исключением косметологических медицинских услуг
в пределах 10 кратного МЗП.
Тема 13: «НАЛОГ НА ТРАНСПОРТНЫЕ СРЕДСТВА»
Задача 1
Юридическое лицо на 1 января 2014 года имеет на балансе следующие
автотранспортные средства:
1. легковой автомобиль Mersedes, объем двигателя 2998 куб.см.;
2. легковой автомобиль AUDI А-6, объем двигателя 2496 куб.см.;
3. джип KIA Sportage, объем двигателя 1998 куб.см.;
4. внедорожник Land Drover Discovery, объем двигателя 4554 куб.см.;
5. автобус Volvo, 51 посадочное место;
6. автобус Mersedes, 54 посадочных мест;
7. микроавтобус VW Т-4, 8 посадочных мест;
8. микроавтобус Mersedes Vito, 8 посадочных мест.
Определите налоговые обязательства юридического лица по налогу на транспортные
средства.
Ответ:
1. Сумма налога на транспортные средства на легковой автомобиль Mersedes
составит 9 х 1852 + (2998 – 2500) х 7 = 15579 +3486=20154 тенге.
2. Сумма налога на транспортные средства на легковой автомобиль AUDI А-6
составит 6 х 1852 + (2496 – 2000) х 7 =10386+ 3472=14584 тенге.
3. Сумма налога на транспортные средства на джип KIA Sportage составит 3 х
1852+ (1998-1500) х 7= 5193+3486= 9042 тенге.
4. Сумма налога на транспортные средства на внедорожник Land Drover
Discovery составит 117 х 1852+(4554-4000) х 7 =202527+3878=220562 тенге
5. Сумма налога на транспортные средства на автобус Volvo составит 20 х 1852
= 37040 тенге.
6. Сумма налога на транспортные средства на автобус Mersedes составит 20 х
1852 = 37040 тенге
7. Сумма налога на транспортные средства на микроавтобус VW Т-4 составит 9
х 1852 = 16668 тенге.
8. Сумма налога на транспортные средства на микроавтобус Mersedes Vito
составит 9 х 1852 = 16668 тенге
Общая сумма налога на транспортные средства к уплате составит
20154+14584+9042+220562+37040+37040+16668+16668=371758 тенге
Срок уплаты налога на транспортные средства – не позднее 5 июля 2014 года в
форме текущих платежей. Срок представления расчета текущих платежей по налогу
на транспортные средства – не позднее 5 июля 2014 года. Срок представления
декларации по налогу на транспортные средства – не позднее 31 марта 2014 года. Так
как транспортные средства имелись на 01.01.2014 г. уплата НТС производилась в
форме текущих платежей ( ст.365-371).
Задача 2
По состоянию на 1 января 2014 года ТОО «Гараж» имеет 5 грузовых автомобилей
грузоподъемностью свыше 5 тонн, легковой автомобиль «Тойота» с объемом двигателя
3000 куб.см. Рассчитайте сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства.
Ответ:
Налог на грузовые транспортные средства составит 9 х 1852 х 5 = 83340 тенге.
Налог на легковой транспорт составит 9 х 1852 + (3 000-2 500) х 7 = 16668+3 500=20168
тенге. Всего текущих платежей 103508 тенге. Уплата производилась в форме
текущих платежей до 05.07 .2014 г.( ст.365-371).
Задача 3
Физическое лицо 20 марта 2014 года продало легковой автомобиль 2008 года
выпуска с объемом двигателя 4500 куб.см. юридическому лицу. Определите налоговые
обязательства физического и юридического лица по налогу на транспортные средства.
Ответ:
Период налогового обязательства физического лица = 2 месяца (январь,
февраль 2013 года).
Период налогового обязательства юридического лица = 10 месяцев (март-
декабрь 2013 года).
Годовая сумма налога на транспортные средства 117 х 1852 + (4 500-4 000) х 7=
218684 тенге. Сумма налога на транспортные средства к уплате физическим лицом =
218684/12 х 2 = 36447 тенге. Сумма налога на транспортные средства к уплате
юридическим лицом = 218684 / 12 х 10 = 182236 тенге ( ст.368).
Задача 4
Физическое лицо приобрело транспортное средство 20 марта 2013 г. года. За какой
период оно должно заплатить НТС?.
Ответ:
С 1 марта по 31 декабря отчетного года ( ст.368).
246. Не являются плательщиками налога на транспортные средства:

A) физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности;
Б) государственные учреждения;
B) юридические лица по грузовым автомобилям с объемом двигателя до 2500
куб.см. включительно;
Г) ИП, имеющие транспортные средства на праве собственности.
247. Являются объектами обложения налогом на транспортные средства:
A) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
Б) специализированные медицинские транспортные средства;
B) прицепы;
Г) транспортные средства, за исключением прицепов подлежащих гос.
регистрации.
248. Если транспортное средство передано по доверенности на управление,
плательщиком налога на транспортные средства является:
A) лицо, получившее транспортное средство по доверенности на управление им, в
случае наличия в доверенности права продажи транспортного средства;
Б) лицо, получившее транспортное средство по доверенности на управление им;
B) собственник транспортного средства;
Г) покупатель транспортного средства в случае его продажи лицом, владеющим
транспортным средством по доверенности на управление транспортным средством.
249. Ставки налога на летательные аппараты установлены:
A) в процентах к стоимости транспортного средства;
Б) в процентах к мощности транспортного средства;
B) в процентах от месячного расчетного показателя с каждого кВт. мощности с
учетом поправочных коэффициентов;
Г) в процентах к среднегодовой стоимости транспортных средств.
250. Ставка налога на транспортные средства на легковые автомобили
установлена в месячных расчетных показателях в расчете на:
А) 1 лошадиную силу;
Б) I посадочное место;
В) 1 кубический сантиметр объема двигателя;
Г) I киловатт мощности.
251. При расчете налога на легковые автомобили сумма налога на
транспортные средства увеличивается на 7 тенге за каждую единицу превышения
объема двигателя, начиная с:
А) 100 куб.см.;
Б) 1500 куб.см.- 2000 куб.см;
В) 5000 куб.см.;
Г) 4000 куб.см.
252. Поправочные коэффициенты применяются к ставкам налога на
транспортные средства, исчисляемого с:
A) легковых автомобилей со сроком эксплуатации свыше 10 лет;
Б) легковых автомобилей производства стран СНГ;
B) грузовых автомобилей;
Г) летательных аппаратов.
253. Налоговым периодом по налогу на транспортные средства является:
А) период владения транспортным средством;
В) календарный квартал;
254. Налог на транспортные средства уплачивается физическими лицами не
позднее:
А) 10 апреля года, следующего за отчетным годом;
Б) 31 декабря текущего года;
В) 1 октября текущего года в отношении транспортных средств, приобретенных до
1 октября текущего года;
Г) 10 дней после государственной регистрации в отношении транспортных
средств, приобретенных после 1 октября текущего года.
255. Юридические лица производят уплату текущих платежей налога на
транспортные средства по транспортным средствам, приобретенным до срока
уплаты, не позднее:
A) 5 июля текущего года;
Б) 1октября текущего года;
B) 31 марта года, следующего за отчетным годом;
Г) 10 апреля года, следующего за отчетным годом.
256. Юридические лица производят уплату налога на транспортные средства
по транспортным средствам, приобретенным после 1 июля, не позднее:
A) 5 июля текущего года;
Б) 1 октября текущего года;
257. Расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства
представляется юридическими лицами не позднее:
A) 1 октября текущего года;
Б) 5 июля текущего года;
258. Декларация по налогу на транспортные средства представляется
юридическими лицами не позднее:
A) 1 октября текущего года;
Б) 5 июля текущего года;
259.Налоговая отчетность по налогу на транспортные средства физическими
лицами:
A) представляется не позднее 5 июля текущего года;
Б) представляется не позднее 1 октября текущего года;
B) представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом;
Г) не представляется.
260. Налог на транспортные средства налогоплательщики:
A) исчисляют при напоминании налогового органа о необходимости исчислить
налог;
Б) уплачивают исходя из суммы, указанной в уведомлении налогового органа;
B) исчисляют самостоятельно;
Г) не исчисляют, если транспортное средство не эксплуатируется.
261 . Налог на транспортные средства является:
A) взимаемым с юридических лиц в областной бюджет;
Б) реальным налогом с юридических и физических лиц, поступающим в доход
местного бюджета;
В) косвенным налогом с юридических лиц, поступающим в доход местного
бюджета;
Г) налогом поступающим в доход республиканского бюджета.
262. Плательщиками налога на транспортные средства являются:
A) государственные учреждения;
Б) физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и
юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
В) инвалид, имеющий на праве собственности одно автотранспортное средство;
Г) герои соц.труда и участники ВОВ.
263. Ставка налога на транспортные средства установлена в месячных
расчетных показателях в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах:
A) автобусам;
Б) мотоциклам, мотороллерам, мотосаням;
В) летательным аппаратам;
Г) катерам, судам, буксирам, баржам, яхтам.
Тема 14: «ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ»

Задача 1
Государственное предприятие государственного учреждения, расположенного в г.
Алматы на 1 января 2014 года имеет на балансе здание площадью 600 кв.м., часть
которого площадью 150 кв.м. государственное предприятие на год предоставляет в аренду
юридическому лицу. Общая площадь земельного участка под зданием и прилегающей
территорией по правоустанавливающим документам составляет 1000 кв.м. Базовая
налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Алматы составляет 28,95 тенге
за 1 кв.м. Определите налоговые обязательства по земельному налогу.
Ответ:
Годовая сумма земельного налога составляет 1 000 х 28,95 = 28 950 тенге. Сумма
земельного налога на 1 кв.м. площади помещения составляет 28 950 / 600 = 48,25
тенге. Сумма земельного налога, приходящаяся на площадь, предоставляемую в
аренду составляет 150 х 48,25 = 7238 тенге.
Уплата земельного налога по площади, предоставляемой в аренду, является
налоговым обязательством государственного предприятия.
Сумма текущих платежей по земельному налогу составляет 7 238 / 4 = 1 809,5
тенге
Сроки уплаты текущих платежей по земельному налогу:
не позднее 25 февраля 2014 года – 1 810 тенге;
не позднее 25 мая – 1 809 тенге;
не позднее 25 августа – 1 810 тенге ;
не позднее 25 ноября – 1809 тенге. Срок представления расчета текущих
платежей по земельному налогу – не позднее 15 февраля 2014 года. Срок
представления декларации по земельному налогу – не позднее 31 марта 2014 года
( ст.372-393).
Задача 2
Физическое лицо в 2013 году имеет во владении дом в Алматинском районе г.Астана
площадью 200 кв.м. на земельном участке площадью 2000 кв.м., эемельный участок для
огородничества в Целиноградском районе Акмолинской области площадью 0,70 гектар.
Базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Астана на земли,
занятые жилищным фондом, составляет 0,96 тенге за 1 кв.м. Ставка на придомовые
земельные участки для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
А) до 1000 кв.м. включительно – 0,20 тенге за 1 кв.м.;
Б) свыше 1000 кв.м. – 6 тенге за 1 кв.м.
Определите налоговые обязательства физического лица по земельному налогу.
Ответ:
Сумма земельного налога на земельный участок, занятый жилищным фондом
составляет 200 х 0,96 = 192 тенге.
Площадь придомового земельного участка составляет 2 000 – 200 = 1 800 тенге.
Сумма земельного налога на придомовой участок составляет 1 000 х 0,20 + 800 х 6,00
= 5 000 тенге.
Общая сумма земельного налога, подлежащего уплате в налоговый орган по
Алматинскому району г.Астана составляет 192 + 5 000 = 5192 тенге (ст.382).
Сумма земельного налога, подлежащего уплате в налоговый орган по
Целиноградскому району Акмолинской области составляет 50 соток х 20 + 20 соток
х 100 = 3 000 тенге ( ст.379).
Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 октября 2013 года.
Задача 3
Физическое лицо в 2013 году имеет на праве собственности в жилом доме г.Алматы
две квартиры: однокомнатную квартиру площадью 50 кв.м. и трехкомнатную площадью
130 кв.м. Общая площадь земельного участка под жилым домом и прилегающей
территорией составляет 4500 кв.м., в том числе площадь прилегающей территории
составляет 2 500 кв.м. Общая площадь жилых помещений жилого дома составляет 4000
кв.м. Базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Алматы на земли,
занятые жилищным фондом, составляет 0,96 тенге за 1 кв.м. Ставка на придомовые
земельные участки для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
А) до 1 000 кв.м. включительно – 0,20 тенге за 1 кв.м.;
Б) свыше 1 000 кв.м. – 6 тенге за 1 кв.м.
Определите налоговые обязательства физического лица по земельному налогу.
Ответ:
Сумма земельного налога на земельный участок, занятый жилищным фондом =
(4 500 – 2 500) х 0,96 = 1 920 тенге.
Сумма земельного налога на придомовые земельные участки = 1 000 х 0,20 + 1
500 х 6 = 9 200 тенге.
Общая сумма земельного налога = 1 920 +9 200 = 11 120 тенге.
Сумма земельного налога на 1 кв. м. жилых помещений жилого дома = 11 120 / 4
000 = 2,78 тенге/ кв.м.
Сумма земельного налога, приходящаяся на однокомнатную квартиру = 50 х
2,78 = 139 тенге.
Сумма земельного налога, приходящаяся на трехкомнатную квартиру = 130 х
2,78 = 361 тенге.
Общая сумма земельного налога с физического лица к уплате = 139 +361 = 500
тенге.
Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 октября 2013 года ( ст.372-393).
264. Какие из категорий земель подлежат налогообложению?

A) лесного фонда;
Б) водного фонда;
B) особо охраняемых территорий;
Г) населенных пунктов;
265. Плательщиками земельного налога являются:
A) участники Великой Отечественной войны по земельным участкам, занятым
под гаражи;
Б) государственные учреждения;
B) религиозные объединения;
Г) физические и юридические лица, имеющие земельные участки на праве
собственности, постоянного землепользования или временного безвозмездного
землепользования.
266. Объектом обложения земельным налогом является:
А) земельный участок общего пользования;
Б) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;
В) земельный участок, земельная доля;
Г) имущественные права.
267. Не является объектом обложения земельным налогом земельные участки:
А) земельные участки не занятые сетью государственных автомобильных
дорог общего
пользования;
Б) земельные участки не являющиеся объектом общего пользования населенных
пунктов;
В) земельный участок на праве постоянного землепользования;
Г) приобретенные для содержания арендных домов.
268. Налоговой базой для исчисления земельного налога является:
А) фактическая стоимость земельного участка;
Б) оценочная стоимость земельного участка;
В) площадь земельного участка;
Г) среднегодовая стоимость земельного участка.
269. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения устанавливаются:
A) в расчете на 1 гектар земельного участка в зависимости от качественной
характеристики земли, оцененной в баллах бонитета;
Б) в стоимости 1 гектара земельного участка без учета балла бонитета;
B) в расчете на 1 квадратный метр земельного участка в зависимости от
качественной характеристики;
Г) по 0.20 тенге до 1000 кв. м. и по 6 тенге свыше 1000 кв. м.
270. Базовые ставки земельного налога на земли населенных пунктов
устанавливаются:
A) в расчете на 1 квадратный метр земельного участка в зависимости от
качественной характеристики в баллах бонитета;
Б) в тенге на 1 кв.м. в зависимости от вида населенного пункта;
B) в тенге в зависимости от стоимости земельных участков;
Г) по решению местных исполнительных органов.
271. Местные представительные органы вправе:
A) имеют право лишь повышать отдельные базовые ставки земельного налога;
Б) имеют право лишь понижать отдельные базовые ставки земельного налога;
B) понижать и повышать базовые ставки земельного налога;
Г) понижать и повышать в 10 кратном размере любые ставки земельного налога.
272. Земли населенных пунктов, выделенные под автозаправочные станции
подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли:
A) населенных пунктов, увеличенным в 15 раз;
Б) населенных пунктов, увеличенным в 5 раз;
B) промышленности, увеличенным в 10 раз;
Г) населенных пунктов, увеличенным в 10 раз.
273. Коэффициент 0.1 к ставкам земельного налога применяется при
исчислении земельного налога на земельные участки:
A) организации, осуществляющей деятельность на территории специальный
экономических зон;
Б) налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для
юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских
потребительских кооперативов;
B) юридических лиц, осуществляющих деятельность в социальной сфере;
Г) некоммерческих организаций, сдающих земельные участки в аренду.
274. Налоговым периодом по земельному налогу является:
A) период фактического владения земельным участком;
275. Текущие платежи по земельному налогу юридическим лицом
производятся не позднее:
A) 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года;
Б) 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября текущего года;
B) 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года;
276. Физические лица налоговую отчетность по земельному налогу:
А) представляют по установленной форме;
Б) представляют в налоговый орган по месту жительства;
В) представляют не позднее 1 октября текущего года;
Г) не представляют.
277. Оздоровительные детские учреждения уплачивают земельный налог:
А) на общих основаниях;
Б) с применением коэффициента 0,1;
В) освобождаются от уплаты налога;
Г) с применением коэффициента 0,5..
278. Не являются плательщиками земельного налога:
А) имеющие земельные участки на праве собственности;
Б) имеющие земельные участки на праве постоянного землепользования;
В) плательщики единого земельного налога;
Г) имеющие земельные участки на праве первичного безвозмездного временного
землепользования;
Тема 15: «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО»

Задача 1
Агентство по недвижимости имеет в перечне заявок жилые квартиры и здания,
предназначенные для продажи. Является ли агентство по недвижимости плательщиком
налога на имущество.
Ответ:
Агентство не является плательщиком налога на имущество в отношении
жилых квартир и зданий, учитываемых как долгосрочные активы,
предназначенные для продажи. Данные активы являются собственностью
продавца, агентство же выступает в качестве посредника и использует объекты
продажи как товары.
Задача 2
На балансе 2013 года НПО «Туран», которое является некоммерческой
организацией (ст.134), имеется административное здание общей площадью – 1 200 кв.м.,
балансовая стоимость на 01.01.13 г – 2 500 000 тенге, начисляемый ежемесячный износ 1
500 тенге, площадь в размере 400 кв.м. сдается в аренду коммерческим организациям.
Рассчитайте налог на имущество НПО «Туран» за 2013 год.
Ответ:
1)Расчет среднегодовой балансовой стоимости амортизируемых активов
Остаточная стоимость
Сумма износа за
№ п/п Дата амортизируемых активов,
месяц, тенге
тенге
1 01.01.2013 2 500 000
2 01.02. 2013 1 500 2 498 500
3 01.03. 2013 1 500 2 497 000
4 01.04.2013 1 500 2 495 500
5 01.05.2013 1 500 2 494 000
6 01.06.2013 1 500 2 492 500
7 01.07.2013 1 500 2 491 000
8 01.08.2013 1 500 2 489 500
9 01.09.2013 1 500 2 488 000
10 01.10.2013 1 500 2 486 500
11 01.11.2013 1 500 2 485 000
12 01.12.2013 1 500 2 483 500
13 01.01.2014 1 500 2 482 000
Всего: 32 383 000
Среднегодовая стоимость ОС: 32 383 000/13=2 491 000
2) Налог на имущество по переданным площадям в аренду:

400/1200 =0,33
2 491 000 *0,33 * 1,5% = 12 455 тенге;
2 491 000 *0,67 * 0,1% = 1660 тенге;
3) Общая сумма налога на имущество за 2013 год:
12 455 + 1660 = 14115 тенге (ст.398 п.3 пп.1).
Задача 3
По состоянию на 01.01.2013 г. на балансе медицинского учреждения (социальная
сфера ст.135, ст.398) значатся:
Наименование объекта Балансовая Сумма амортизации
стоимость на в месяц, тенге
01.01.2013 г.,
тенге
Здание 4 000 000 20 000
Земля 2 000 000
Нематериальные активы 2 000 000 10 000
Оборудование в монтаже 500 000
Оборудование на консервации 1 500 000
Незавершенное строительство 5 000 000
Незавершенное производство 3 000 000
Готовая продукция 800 000
Определите налог на имущество за 2013 г. и укажите платежи по срокам уплаты.
Ответ:
1) Расчет налога на имущество за 2013 г.
№ Дата Сумма Остаточная
п/п амортизации стоимость
за месяц, амортизируемых
тенге активов, тенге
1 01.01.2013 4 000 000
2 01.02.2013 20 000 3 980 000
3 01.03.2013 20 000 3 960 000
4 01.04.2013 20 000 3 940 000
5 01.05.2013 20 000 3 920 000
6 01.06.2013 20 000 3 900 000
7 01.07.2013 20 000 3 880 000
8 01.08.2013 20 000 3 860 000
9 01.09.2013 20 000 3 840 000
10 01.10.2013 20 000 3 820 000
11 01.11.2013 20 000 3 800 000
12 01.12.2013 20 000 3 780 000
13 01.01.2014 20 000 3 760 000
Всего: 50 440 000
Среднегодовая остаточная стоимость: 50 440 000 / 13 = 3 880 000 тенге.

Сумма налога на имущество за 2013 г.: 3 880 000 * 0,1% = 3 880 тенге.
Распределение суммы текущих платежей по налогу на имущество по срокам
уплаты: не позднее 25 февраля 2013 года – 970 тенге;
не позднее 25 мая 2013 года – 970 тенге;
не позднее 25 августа 2013 года – 970 тенге;
не позднее 25 ноября 2013 года – 970 тенге.
2) Срок представления расчета текущих платежей по налогу на имущество – не
позднее 15 февраля 2013 года
3)Срок представления декларации – 31 марта года, следующего за отчетным
годом (ст.394 – 402).
Задача 4
Остаточная среднегодовая стоимость основных средств и нематериальных
активов АО «Сага» по состоянию на 01.02.2013 г. 2 500 000 тенге, в том числе по
зданиям и сооружениям 500 000 тенге. 10 февраля 2013 года приобретены
компьютеры и оборудование на сумму 300 000 тенге. Определите по налогу на
имущество:
1) суммы текущих платежей по установленным срокам на 2013 год.
2) сроки представления расчета текущих платежей.
3) сроки уплаты текущих платежей.
Ответ:
( в тыс. тенге)
1) Суммы текущих платежей по налогу на имущество составляет:
500 000 * 1.5% = 7 500 / 4 = 1 875 тенге в квартал
по срокам платежа: 25.02, 25.05, 25.08, 25.11 налогового периода
2) Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не
позднее 15 февраля текущего налогового периода.
3) Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком, равными
долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего налогового
периода (ст.365-402).
Задача 5
Физическое лицо приобрело имущество 24 февраля текущего года. За какой период
оно обязано уплатить налог на имущество?
Ответ:
С 1 февраля по 31 декабря отчетного года (ст.399).
ТЕСТЫ
279. Плательщиками налога на имущество являются:

A) государственные учреждения;
Б) религиозные объединения;
B) плательщики единого земельного налога по недвижимому имуществу на праве
собственности, используемому при хранении собственной сельскохозяйственной
продукции;
Г) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики
Казахстан.
280. Объектом обложения налогом на имущество юридических лиц являются:
A) здания, сооружения, учитываемые в составе основных средств или инвестиций в
недвижимость в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики
Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
Б) оборудование;
B) мебель;
Г) оргтехника.
281. Налоговой базой по объектам обложения налогом на имущество
юридических лиц является:
А) стоимостной баланс групп фиксированных активов на конец года по
налоговому учету;
Б) остаточная стоимость машин и оборудований;
В) стоимостной баланс группы фиксированных активов на конец года по зданиям
и сооружениям по налоговому учету;
Г) среднегодовая балансовая стоимость зданий и сооружений, определяемая по
данным бухгалтерского учета.
282. Ставки налога на имущество юридических лиц устанавливаются в:
A) для всех юридических в размере 1,5% к налоговой базе;
Б) для всех юридических в размере 0,5% к налоговой базе;
B) для всех юридических в размере 0,1 к налоговой базе;
Г) в процентах в зависимости от категории налогоплательщиков, а также объектов
обложения.
283. Ставка по налогу на имущество юридических лиц, применяющих
специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, составляют:
А) 1,5%;
Б) 1,0%;
В) 0,5%;
Г) 0,1%.
284. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для
потребительских кооперативов уплачивают налог на имущество:
A) в общеустановленном порядке;
Б) в размере 70% от суммы исчисленного налога на имущество;
B) в размере 30% от суммы исчисленного налога на имущество;
Г) в размере 80% от суммы исчисленного налога на имущество.
285. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в:
A) по регрессивной шкале в зависимости от стоимости имущества;
Б) в процентах в зависимости от категории налогоплательщиков:
B) по прогрессивной шкале в зависимости от стоимости объектов
налогообложения;
Г) в процентах в зависимости от вида имущества.
286. Налог на имущество не исчисляется:
A) физическими лицами по строениям производственного назначения;
Б) индивидуальными предпринимателями по зданиям и сооружениям
используемым в предпринимательской деятельности;
B) юридическими лицами по зданиям и сооружениям используемым в
предпринимательской деятельности;
Г) государственными учреждениями.
287. Налоговым периодом по налогу на имущество является:
A) период фактического владения земельным участком;
288. Уплата физическими лицами налога на имущество производится не
позднее:
A) до государственной регистрации прав на имущество;
Б) 1 октября текущего года;
B) 30 рабочих дней после государственной регистрации прав на имущество;
Г) 30 календарных дней после государственной регистрации прав на имущество.
289. Текущие платежи по налогу на имущество юридическим лицом
производятся не позднее:
А) 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего года;
Б) 20 февраля, 20 мая. 20 августа и 20 ноября текущего года;
В) 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года;
290. Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется
юридическими лицами в налоговый орган не позднее:
A) 20 февраля текущего года;
Б) 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября текущего года;
B) 15 февраля текущего года, а при изменении налоговых обязательств по налогу
на имущество в течение налогового периода не позднее. 15 мая, 15 августа и 15 ноября
текущего года;
Г) 31 марта года, следующего за отчетным годом.
291. Физические лица, имеющие на праве собственности жилые помещения
налоговую отчетность по налогу на имущество:
A) не представляют;
Б) представляют не позднее 1 октября текущего года;
B) представляют по установленной форме;
Г) представляют в налоговый орган по месту жительства.
292. Окончательный расчет по налогу на имущество юридическими лицами
производится не позднее:
A) 31 декабря текущего года;
Б) 31 марта года, следующего за отчетным годом;
B) 10 календарных дней после наступления срока представления декларации;
293. Объектом обложения налогом на имущество юридических лиц является:
А) здания, сооружения, в том числе являющиеся объектом концессии;
Б) объекты незавершенного строительства;
В) основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилищного
фонда) и нематериальные активы;
Г) неустановленные оборудование и компоненты основных средств.
Тема 16: «НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС. ФИКСИРОВАННЫЙ НАЛОГ»
Задача 1
Букмекерская контора функционирует в сфере игорного бизнеса с 1 января 2014 года
и имеет 3 кассы. За 1 квартал 2014 года букмекерская контора получила доход в размере 3
000 000 тенге. Рассчитайте сумму налога на игорный бизнес за 1 квартал 2014 года
Укажите сроки подачи налоговой отчетности и уплаты налогов.
Ответ:
Сумма налога на игорный бизнес с кассы букмекерской конторы составила 3 х
75 х 1852 х 3 = 1 250100 тенге.
Предельный размер дохода за квартал составил 2 000 х 1852 = 3 704 000 тенге.
Сумма налога на игорный бизнес к уплате по сроку 25 мая равен 1250100 тенге
Срок подачи налоговой отчетности - не позднее 15 мая (ст.411-418).
Задача 2
Казино осуществляет в 2014 году деятельность в сфере игорного бизнеса с
применением 5 игровых столов и 18 игровых автоматов. Доходы казино за вычетом
выплат участникам азартной игры за 1 квартал составили 240 млн. тенге, по игровым
автоматам 45,59 млн. тенге.
Предельный размер дохода за 1 квартал с деятельности казино составляет 135000
МРП., по игровым автоматам 25 000 МРП.
Ставки налога на игорный бизнес установлены:
А) игровой стол – 830 МРП в месяц;
Б) игровой автомат – 30 МРП в месяц
Определите налоговые обязательства субъекта за 1 квартал.
Ответ:
Сумма налога на игорный бизнес с игровых столов равна 5 х 830 х 1852 х 3 =
23057400 тенге.
Сумма налога на игорный бизнес с игровых автоматов = 18 х 30 х 1852 х 3 =
3 002 240 тенге.
Предельный размер дохода за квартал с казино = 135 000 х 1852 = 250 020 000
тенге, с игровых автоматов 25 000 х 1852 =46 300 000 тенге
Задача 3
Казино осуществляет в 2014 году деятельность в сфере игорного бизнеса с
применением 6 игровых столов и 18 игровых автоматов. Ставки налога на игорный бизнес
установлены:
А) игровой стол – 830 МРП в месяц;
Б) игровой автомат – 30 МРП в месяц.
Доходы казино за 1 квартал составили 200 млн. тенге, по игровым автоматам – 39,8
мл.тенге
Предельный размер дохода за квартал с деятельности казино составляет 135000
МРП.
Определите налоговые обязательства субъекта за 1 квартал.
Ответ:
1. Сумма налога на игорный бизнес с игровых столов = 6 х 830 х 1852 х 3 =
27 668 880 тенге.
2. Сумма налога на игорный бизнес с игровых автоматов = 18 х 30 х 1852 х 3 =
3 000 240 тенге.
3.Предельный размер дохода за квартал с казино = 135000 х 852 =250 020 000
тенге , с игровых автоматов 25000 х 1852= 46 300 000 тенге
Фиксированный налог
Задача 1
ТОО «А» имеет 10 игровых автоматов без выгрыша с двумя и более игроками и 2
бильярдных стола. Ставки фиксированного налога: на автомат без выигрыша – 18 МРП,
на бильярдный стол – 25 МРП. Определить размер фиксированного налога и сроки его
уплаты за 1 квартал 2014 г.
Ответ:
По автоматам без выигрыша: 10 х 18 х 1852*3= 1000080 тенге
По бильярдным столам: 2 х 25 х 1852 *3 = 277800 тенге
Декларация представляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за
отчетным кварталом: оплата – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом ( ст.419-425).
Тема 17. Специальные налоговые режимы

Задача 1
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в специальном
налоговом режиме на основе патента, заявил годовую сумму дохода в размере 2 млн.
тенге и ежемесячный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов в размере
минимальной заработной платы. Фактические доходы составили за 1 квартал 2013 г. 600
тыс. тенге, за 2 квартал 2013 г. - 1200 тыс. тенге, за 3 квартал 2013 г -. 1394 тыс. тенге. В
4 квартале индивидуальный предприниматель не имел доходов, кроме разовой суммы в
размере 200 тыс. тенге, полученной 15 ноября (пятница).
Определите налоговые обязательства индивидуального предпринимателя по
специальному налоговому режиму на основе патента, обязательным пенсионным взносам
и социальным отчислениям за 2013 год.
Ответ: Сумма налогов при выкупе патента = 2 000 000 х 2 / 100 = 40 000 тенге.
Сумма социальных отчислений к уплате при выкупе патента = 18 660 х 5 / 100 х
12 = 11196 тенге.
Сумма социального налога к уплате при выкупе патента = 40000 / 2 –11 196= 8
804 тенге.
Сумма обязательных пенсионных взносов при выкупе патента= 18660 х 10 / 100
х 12 = 22 392 тенге.
Сумма индивидуального подоходного налога при выкупе патента 40 000/2=20
000 тенге
Предельная сумма дохода для применения специального налогового режима на
основе патента =300 х 18660 = 5 598 000 тенге.
Сумма дохода ИП за год = 600 000 + 1 200 000 + 1394000 + 200000 = 3394000 тенге.
Значение дохода 3394000 тенге меньше, чем 5 598 000 тенге, значит индивидуальный
предприниматель может остаться в режиме патента.
Сумма превышения дохода над суммой дохода, указанной в расчете патента = 3
394 000 – 2 000 000 = 1 394 000 тенге.
Сумма корректировки стоимости патента 1 394 000 х 2 / 100 =27 880 тенге.
Общая сумма стоимости патента после корректировки 40 000+27 880= 67 880 тенге.
Сумма индивидуального подоходного налога с превышения к доплате 67 880/2 –
20 000 = 13 940 тенге.
Сумма социальных отчислений с превышения = 0 тенге.
Сумма социального налога с превышения = 67 880/2-11 196- 8 804=13940 тенге.
Уплата налогов с превышения должна быть произведена не позднее 21 ноября
( ст.432 п.2), так как налогоплательщик обязан в течение 5 дней представить расчет
и уплатить налог с суммы превышения ( ст.429-432).
Задача 2
ТОО «А» работает по специальному налоговому режиму на основе упрощенной
декларации со штатной численностью работников в количестве 5 человек. В соответствие
со штатным расписанием ежемесячно каждому работнику начисляется заработная плата в
размере 20 тыс. тенге. Доходы, полученные ТОО за 1 квартал 2013г., составили 6 млн.
тенге, за 2 квартал 2013 г. 8 млн. тенге.
Определите налоговые обязательства ТОО по специальному налоговому режиму,
обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям за 1 и 2 кварталы 2013г..
Ответ:
Ежеквартальная сумма социальных отчислений за работников к уплате =
(20000-2000) х 5 / 100 х 3 х 5 = 13500 тенге
Ежеквартальная сумма обязательных пенсионных взносов за работников к
уплате = 20000 х 10 / 100 х 3 х 5 = 30000 тенге
Сумма налогов по упрощенной декларации за 1-й квартал = 6 000 000 х 3 / 100 =
180 000 тенге.
Сумма индивидуального подоходного налога к уплате по упрощенной
декларации за 1-й квартал = 180 000 / 2 = 90 000 тенге.
Сумма социального налога к уплате по упрощенной декларации за 1-й квартал
= 180 000 / 2 –13500 = 76500 тенге.
Сумма налогов по упрощенной декларации за 2-ой квартал = 8 000 000 х 3 / 100
= 240 000 тенге
Сумма корпоративного подоходного налога к уплате по упрощенной
декларации за 2-ой квартал = 240 000 / 2 = 120 000 тенге.
Сумма социального налога к уплате по упрощенной декларации за 2-ой квартал
= 240 000 / 2 – 13500 = 106 500 тенге (ст.433-438).
Задача 3
Крестьянское фермерское хозяйство (КФХ) имеет численность работников 14
совершеннолетних человек, включая главу хозяйства, а также земельный участок
площадью 300 гектаров и оценочной стоимостью 10 000 000 тенге. Ставка единого
земельного налога – (ст.443) -0,1 % от оценочной стоимости земельного участка. Для
исчисления социального налога и социальных отчислений принята минимальная
заработная плата -18660 тенге. Задание:
1.Рассчитать размер единого земельного налога и указать сроки его уплаты и
представления декларации.
2. Рассчитать размер социального налога и указать сроки его уплаты.
3. Указать, какие еще налоги платит КФХ.
Ответ:
1.Сумма единого земельного налога:15 000 000*0,1/100=10 000 тенге. Уплачивается
до 10 ноября текущего года и до 10 апреля года, следующего после отчетного.
Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего после отчетного.
2.Сумма социального налога: 14 чел *1731* 20/100* 12 месяцев=58 161,6 тенге
Социальные отчисления за работников: (18660- 1866) *14 чел *5/100*12 месяцев
=141069,6 тенге. Так как 141069,6 тенге больше 58 161,6 тенге. социальный налог =0.
3. Организация также платит индивидуальный подоходный налог, плату за
пользование водными ресурсами поверхностных источников, плату за
эмиссию в окружающую среду, обязательные пенсионные взносы. (ст. 439-
447)
Ед. изм. – тыс.тенге
Юридическое лицо, образовавшееся 10 октября 2013 года, применяет специальный
налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной
продукции и сельских потребительских кооперативов и имеет следующие данные за 4
квартал 2013 года (в тенге):
Производства сель- Производство про- Производство сель-
скохозяйственной дукции животно- скохозяйственной
продукции (в рамках водства (в рамках техники (общеуста-
СНР) СНР) новленный режим)
СГД с учетом кор- 500 000 200 000 800 000
ректировок
Вычеты 200000 150 000 600 000
НДС по реализации 60 000 24 000 96 000
НДС, относимый в 46 000 20 000 58 000

зачет
Требуется: Определить налоговые обязательства юридического лица по корпоративному

подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за 2013 год.
Решение:
1. СГД с учетом корректировок по деятельности в рамках специального налогового
режима = 500000 + 200000 = 700000.
2. Вычеты по деятельности в рамках специального налогового режима = 200000+ 150000
= 350000.
3. НОД по деятельности в рамках специального налогового режима = 700000 -350000 =
350000.
4. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного по деятельности в рамках
специального налогового режима = 350000 * 10 / 100 = 35000.
5. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного по деятельности в
общеустановленном режиме = (800000 - 600000) * 20 / 100 = 40000.
6. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет = 35000 *
30 / 100 + 40000 = 50500.
7. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного по деятельности в рамках
специального налогового режима = (60000 + 24000) - (46000 + 20000) = 18000.
8. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного по деятельности в
общеустановленном режиме = 96000 - 58000 = 38000.
9. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет = 18000 * 3 0 /
100 + 38000 = 43 400.
10. Срок представления декларации по КПН - не позднее 31 марта 2013 года.
11. Срок уплаты КПН по декларации - не позднее 10 апреля 2013 года.
12. Срок представления декларации по НДС - не позднее 15 февраля 2013 года.
13. Срок уплаты НДС по декларации - не позднее 25 февраля 2013 года.
ТЕСТЫ
294. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по
оказанию услуг казино, являются плательщиками:
A) корпоративного подоходного налога;
Б) фиксированного налога;
B) налога на игорный бизнес;
Г) налога на добавленную стоимость.
295. Налог на игорный бизнес уплачивается при осуществлении деятельности
по оказанию услуг:
A) игровых автоматов без выигрыша;
Б) игровых дорожек (боулинг, кегельбан);
B) картов (картинг);
Г) казино.
296. Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются:
A) в процентах к налогооблагаемому доходу от игорного бизнеса;
Б) в процентах к обороту от игорного бизнеса;
B) кратно к месячному расчетному показателю в зависимости от объекта
налогообложения;
Г) кратно к минимальному размеру заработной платы в зависимости от объекта
налогообложения.
297. Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является:
A) период занятия игорным бизнесом;
298. Налога на игорный бизнес исчисляется исходя из ставки к:
А) стоимости объекта налогообложения;
Б) обороту от игорного бизнеса:
В) объекту налогообложения;
Г) от среднегодовой численности работников.
299. Если объект обложения налогом на игорный бизнес введен в действие
после 15 числа месяца, то налог на игорный бизнес:
Б) исчисляется по полной ставке;
B) исчисляется в размере 1/2ставки;
Г) исчисляется в размере 1/4ставки.
300. Налог на игорный бизнес уплачивается в бюджет по месту:
A) регистрации объектов налогообложения;
Б) осуществления деятельности плательщика налога на игорный бизнес;
B) нахождения плательщика налога на игорный бизнес;
Г) жительства плательщика налога на игорный бизнес.
301. Дополнительный платеж плательщиками налога на игорный бизнес
исчисляется в случае:
A) наличия двух и более игорных заведений;
Б) не достижения дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса,
уровня предельной суммы дохода;
B) превышения дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса,
над предельной суммой дохода;
Г) по нелицензированным объектам.
302. Дополнительный платеж уплачивается плательщиками налога на
игорный бизнес не позднее:
A) 31 марта года, следующего за отчетным годом;
Б) 31 декабря текущего года;
B) 10 апреля года, следующего за отчетным годом;
303. Декларация по налогу на игорный бизнес представляется в налоговый
орган не позднее:
B) 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
304. Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные
предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность оказанию
услуг с использованием:
A) тотализатора;
Б) казино;
B) зала игровых автоматов с денежным выигрышем
Г) по игровым автоматам без денежного выигрыша.
305. Объектом обложения фиксированным налогом не является:
А) карт;
Б) касса тотализатора;
В) игровая дорожка;
Г) бильярдный стол.
306. Налоговым периодом по фиксированному налогу является:
A) декада;
307. Фиксированный налог уплачивается в бюджет по месту регистрации
объектов налогообложения не позднее:
A) 31 декабря текущего года:
Б) 31 марта года, следующего за отчетным годом;
B) 10 апреля года, следующего за отчетным годом;
308. Декларация по налогу на игорный бизнес представляется в налоговый
орган не позднее:
309. Плательщики, получившие лицензию на осуществление деятельности в
сфере игорного бизнеса, уплачивают сумму лицензионного сбора:
A) до подачи соответствующих документов лицензиару;
Б) по месту нахождения лицензиара;
В) после подачи документов по месту нахождения лицензиара;
Г) ежегодно до 20 января текущего года.
310.Объектом обложения фиксированным налогом является:
А) игровые автоматы с денежным выигрышем;
Б) касса букмекерской конторы;
В) бильярдный стол;
Г) игровой стол.
Тема 17: «СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ»

Задача 72. Индивидуальный предприниматель, деятельность в специальном налоговом режиме на
основе патента, заявил годовую сумму дохода в размере 2 млн. тенге и ежемесячный доход для
исчисления обязательных пенсионных взносов в размере минимальной заработной платы.
Фактические доходы составили за 1 квартал 600 тыс. тенге, за 2 квартал 700 тыс. тенге, за 3
квартал 1394 тыс. тенге. В 4 квартале индивидуальный предприниматель не имел доходов, кроме
разовой суммы в размере 200 тыс. тенге, полученной 16 ноября (пятница).
Требуется:
Исчислить суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, подлежащих
уплате за 2013 год.
Определить налоговые обязательства индивидуального предпринимателя по специальному
налоговому режиму за 2013 год.
Решение:
1. Сумма налогов при выкупе патента = 2000000 × 2 / 100 = 40000.
2. Сумма индивидуального налога к уплате при выкупе патента = 40000 / 2 = 20000.
3. Сумма социальных отчислений к уплате при выкупе патента = 18660 × 5 / 100 × 12 = 11196
4. Сумма социального налога к уплате при выкупе патента = 40000 / 2 – 11196= 68804.
5. Сумма обязательных пенсионных взносов = 18660× 10 / 100 × 12 = 22392.
6. Предельная сумма дохода для применения специального налогового режима на основе патента
= 200 × 18660=3732000.
7. Сумма дохода ИП за год = 600000 + 700000 + 1394000 + 200000 = 2 894 000.
1. Сумма превышения дохода = 2 894000 - 3732000 = - 838000.
2. Сумма индивидуального подоходного налога с превышения = 894000 * 2 / 100/2 = 8940
3. Сумма социальных отчислений с превышения = 0.
4. Сумма социального налога с превышения = 894000 * 2 / 100/2 - 0 = 8940
5. Уплата налогов с превышения и представление дополнительного расчета патента должны
быть произведены в течение 5 рабочих дней с даты превышения, то есть не позднее 21 ноября
2013 года.
Задача 73. Индивидуальный предприниматель, работающий в 2013 году по специальному

налоговому режиму на основе упрощенной декларации, имеет 10 работников (не считая себя),
которым за 1 и 2 кварталы 2013 года была начислена заработная плата каждому в размере 25 тыс.
тенге за каждый месяц. Доход, полученный индивидуальным предпринимателем за 1 квартал 2013
года, составил 6 млн. тенге, за 2 квартал - 8млн.тенге. Ежемесячный доход для исчисления
обязательных пенсионных взносов заявлен в размере минимальной заработной платы.
Требуется:
Исчислить суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, подлежащих
уплате за 1 и 2 кварталы 2013 года.
Определить налоговые обязательства индивидуального предпринимателя по специальному
налоговому режиму за 1и 2 кварталы 2013 года.
Решение:
1. Сумма обязательных пенсионных взносов за 1 работника за месяц = 25000 * 1 0 / 100 = 2500.
2. Сумма обязательных пенсионных взносов за работников за квартал к уплате =2500 * 3 * 10 =
75000.
3. Сумма социальных отчислений за 1 работника за месяц = (25000 - 2500) * 5/ 100 = 1125.
4. Сумма социальных отчислений за работников за квартал к уплате = 1125 * 3 * 10 = 33750.
5. Предел среднемесячной заработной платы для применения корректировки = 18660* 2 = 37320,
следовательно, корректировка не применяется
6.Сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за месяц = 18660 * 5 / 100
= 933.
7. Сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за квартал к уплате = 933
* 3 = 2799.
1. Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за месяц =
18660* 10 / 100 = 1866.
2. Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за квартал к
уплате = 1866* 3 = 5598.
10. Сумма налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года = 6000000 * 3 / 100 =
180000.
11. Сумма корпоративного подоходного налога к уплате по упрощенной декларации за 1 квартал
2013 года = 180000 / 2 = 90000.
12. Сумма социального налога к уплате по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года =
180000 / 2 – 33750-2616 = 53634.
13. Срок представления упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года - не позднее 15 мая 2013
года.
14.Срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года - не позднее 25 мая
2013 года.
15.Сумма налогов по упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года = .8000000 * 3 / 100 = 240000.
2013 года = 240000 / 2 = 120000.
=2 4 0 0 0 0 / 2 - 33750-2616 =.83634
18. Срок представления упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года – не позднее 15 августа
2013 года.
15. Срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года - не позднее 25 августа
2013 года.
Задача 74. Индивидуальный предприниматель, работающий в 2013 году по специальному

налоговому режиму на основе упрощенной декларации, имеет 10 работников (не считая себя),
которым за 1 квартал 2013 года была начислена заработная плата каждому в размере 40 тыс. тенге
за каждый месяц. Доход, полученный индивидуальным предпринимателем за 1 квартал 2013 года,
составил 4 млн. тенге. Ежемесячный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов
заявлен в размере минимальной заработной платы.
Требуется:
1. Исчислить суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, подлежащих
уплате за 1 квартал 2013 года.
2. Определить налоговые обязательства индивидуального предпринимателя по специальному
налоговому режиму за 1 квартал 2013 года.
Решение:
2. Сумма обязательных пенсионных взносов за работников за квартал к уплате =4000 * 3 * 1 0 =
120000.
3. Сумма социальных отчислений за 1 работника за месяц = (40000 - 4000) * 5 / 100 = 1800.
5. Сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за месяц = 18660 * 5 /
100 = 933.
Сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за квартал к уплате = 933 *
3 = 2799.
1. Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за месяц =
18660 *10 / 100 = 1866.
2. Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за квартал к
уплате = 18660 * 3 = 55980.
6. Предел среднемесячной заработной платы для применения корректировки = 18660 * 2 =
37320, следовательно, корректировка применяется
7. Сумма налогов по упрощенной декларации = 4000000 * 3 / 100 = 120000.
8. Корректировка налогов по упрощенной декларации = 120000 * 1,5 / 100 * 10 = 18000
9. Сумма налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года с учетом корректировки =
120000 - 18000 = 102000.
10. Сумма индивидуального подоходного налога к уплате по упрощенной декларации за 1
квартал 2013 года = 102000 / 2 = 51000.
11. Сумма социального налога к уплате по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года = 102
000 / 2 - 54000 - 2616 = 0.
года.
13. Срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года - не позднее 25 мая
2013 года.
Задача 75. ТОО работает в 2013 году по специальному налоговому режиму на основе упрощенной
декларации со штатной численностью работников в количестве 10 человек. В соответствие со
штатным расписанием ежемесячно каждому работнику начисляется заработная плата в размере 50
тыс. тенге. Доходы, полученные ТОО за 1 квартал 2013 года, составили 8 млн. тенге.
Требуется;
1. Исчислить суммы обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, подлежащих
уплате за 1 квартал 2013 года.
2. Определить налоговые обязательства ТОО по специальному налоговому режиму за 1 квартал
2013 года.
Решение:
2. Сумма обязательных пенсионных взносов за работников за квартал к уплате =5000 * 3 * 1 0 =
150000.
5. Предел среднемесячной заработной платы для применения корректировки = 18660 * 2,5 =
46650.
6. Сумма налогов по упрощенной декларации = 8000000 * 3 / 100 = 240000.
7. Корректировка налогов по упрощенной декларации = 240000 * 1,5 / 100 * 10 = 36000.
8. Сумма налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года с учетом корректировки =
240000 - 36000 = 204000.
2013 года = 204000 / 2 = 102000.
204000 / 2 - 67500 = 34500.
года.
12. Срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года - не позднее 25 мая
2013 года.
Задача 76. Юридическое лицо, образовавшееся 10 октября 2013 года, применяет специальный
налоговый режим для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и
сельских потребительских кооперативов и имеет следующие данные за 4 квартал 2013 года (в тыс.
тенге):
Производства сель- Производство про- Производство сель-
скохозяйственной дукции животно- скохозяйственной
продукции (в рамках водства (в рамках техники (общеуста-
СНР) СНР) новленный режим)
СГД с учетом кор- 500 200 800
ректировок
Вычеты 200 150 600
НДС по реализации 60 24 96
НДС, относимый в 46 20 58
зачет
Требуется: Определить налоговые обязательства юридического лица по корпоративному

подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость за 2013 год.
Решение:
14. СГД с учетом корректировок по деятельности в рамках специального налогового режима =
500000 + 200000 = 700000.
15. Вычеты по деятельности в рамках специального налогового режима = 200000+ 150000 =
350000.
16. НОД по деятельности в рамках специального налогового режима = 700000 -350000 = 350000.
17. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного по деятельности в рамках
специального налогового режима = 350000 * 10 / 100 = 35000.
18. Сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного по деятельности в
общеустановленном режиме = (800000 - 600000) * 20 / 100 = 40000.
19. Сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет = 35000 * 30 / 100
+ 40000 = 50500.
20. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного по деятельности в рамках
специального налогового режима = (60000 + 24000) - (46000 + 20000) = 18000.
21.Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленного по деятельности в общеустановленном
режиме = 96000 - 58000 = 38000.
22.Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет = 18000 * 3 0 / 100 +
38000 = 43 400.
23. Срок представления декларации по КПН - не позднее 31 марта 2013 года.
24. Срок уплаты КПН по декларации - не позднее 10 апреля 2013 года.
25. Срок представления декларации по НДС - не позднее 15 февраля 2013 года.
26. Срок уплаты НДС по декларации - не позднее 25 февраля 2013 года.
311. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса

устанавливает упрощенный порядок начисления и уплаты:
A) корпоративного подоходного и НДС;
Б) корпоративного подоходного, платы за использование земельного участка и
социального налогов;
B) земельного налога, налога на имущество и социального налога;
Г) социального налога, а также корпоративного или индивидуального подоходного
налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
312. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов
малого бизнеса:
A) плательщики налога на добавленную стоимость;
Б) лица, занимающиеся перевозкой опасных грузов;
B) производители подакцизной продукции;
Г) индивидуальные предприниматели, использующие труд работников.
313. Налоговым периодом при применении специального налогового режима
для субъектов малого бизнеса на основе патента является:
A) период осуществления деятельности по патенту;
314. Специальный налоговый режим на основе патента имеют право
применять в 2013 году:
А) физические лица, осуществляющие деятельность в форме личного
предпринимательства, не использующие труд наемных работников и имеющих доход за
12 месяцев не более 100 кратного МЗП;
Б) физические лица, осуществляющие деятельность в форме личного
предпринимательства, использующие труд наемных работников и имеющих годовой
доход 1 млн. тенге;
В) физические лица, осуществляющие деятельность в форме личного
предпринимательства, не использующие труд наемных работников и имеющих доход не
более 200 кратного МЗП за календарный год;
Г) физические лица, осуществляющие деятельность в форме личного
предпринимательства, не использующие труд наемных работников и имеющих доход не
более 300 кратного МЗП за календарный год.
315. Исчисление стоимости патента при применении специального налогового
режима для субъектов малого бизнеса на основе патента производится путем
применения:
A) ставки в размере 2% к заявленному доходу;
Б) ставки в размере 2% к налогооблагаемому доходу;
B) ставки в размере 3% к налогооблагаемому доходу;
Г) ставки в размере 10% к доходу.
316. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе
упрощенной декларации вправе применять юридические лица при соблюдении
следующих условий:
A) предельная численность работников 50 человек, предельный доход за квартал 25
млн.тг. ;
Б) предельная численность работников 25 человек, предельный доход за квартал 10
млн. ;
B) отсутствие использования труда работников, осуществление деятельности в
форме личного предпринимательства, отсутствие превышения доходов за год 200-
кратного размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий
финансовый год;
Г) отсутствие постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную
стоимость.
317. Налоговым периодом при применении специального налогового режима
для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации является:
A) период осуществления деятельности по упрощенной декларации;
318. Корректировка в сторону уменьшения индивидуальным
предпринимателем исчисленных налогов при применении специального налогового
режима для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации
производится если:
A) среднемесячная заработная плата за квартал составила не менее 2-кратного
размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый
год;
Б) годовой фонд оплаты труд работников составил 2,5-кратный размер
минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год;
B) среднемесячная заработная плата за квартал составила не менее 2,5-кратного
размера минимальной заработной платы, установленной на соответствующий финансовый
год;
Г) среднемесячная заработная плата за квартал составила не менее 2,5-кратного
месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год.
319. Исчисление налогов при применении специального налогового режима
для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации производится
путем применения:
A) ставки в размере 2% к доходу;
Б) ставки в размере 2% к налогооблагаемому доходу;
B) ставки в размере 3% к доходу;
Г) ставки в размере 10% к доходу.
320. Уплата в бюджет налогов, исчисленных при применении специального
налогового режима для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной
декларации, производится не позднее:
321. Объектом налогообложения при применении специального налогового
режима для крестьянских или фермерских хозяйств является:
A) оценочная стоимость имущества;
Б) оценочная стоимость земельного участка;
B) площадь земельного участка;
Г) совокупный годовой доход.
322. Исчисление единого земельного налога по пашням при применении
специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств
производится по:
A) регрессивной шкале ставок;
Б) прогрессивной шкале ставок;
B) ставке 0,1%;
Г) по твердой ставке.
323. Декларация по единому земельному налогу при применении
специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств:
A) не представляется;
Б) представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом;
B) представляется не позднее 31 декабря текущего года;
Г) представляется не позднее 1 октября текущего года.
324. Не вправе применять специальный налоговый режим для юридических
лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских
кооперативов юридические лица:
A) занимающиеся исключительно переработкой сельскохозяйственной продукции;
Б) имеющие структурные подразделения;
B) совокупный годовой доход которых за налоговый период превышает 25 млн. ;
Г) занимающиеся племенным животноводством.
325. Налоги и плата за пользование земельными участками для
налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для
потребительских кооперативов:
A) не подлежат уменьшению;
Б) подлежат уменьшению на 30%;
B) подлежат уменьшению на 70%;
Г) подлежат уменьшению на 80%;.
326. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов
малого бизнеса:
A) плательщики налога на добавленную стоимость;
Б) недропользователи;
В) лица, занимающиеся перевозкой опасных грузов;
Г) индивидуальные предприниматели, использующие труд работников.
327. Специальный налоговый режим для СМБ применяют резиденты РК,
осуществляющие следующие виды деятельности:
A) производство подакцизных товаров;
Б) в области бух учета и аудита;
В) сбор и прием стеклотары;
Г) реализацию товаров народного потребления.
328. Предпринимательскую деятельность на основе патента имеют право
применять:
А) юридические лица;
Б) физические лица, осуществляющие сбор и прием стеклопосуды;
В) физические лица, осуществляющие деятельность по реализации канцелярских
товаров, не использующие труд наемных работников и доход которых за год не
превышает 200-кратного МЗП;
Г) физические лица, осуществляющие сбор и хранение переработку и реализацию
лома, и отходов черных и цветных металлов.
329. В стоимость патента входят следующие налоги:
А) все виды налогов;
Б) индивидуальный подоходный и социальный налог;
В) индивидуальный подоходный, социальный налог и НДС;
Г) фиксированный налог.
330. Условия применения специального налогового режима на основе
упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса – индивидуальных
предпринимателей:
А) среднесписочная численность работников за налоговый период – 10 чел, доход –
3000 тыс. тенге,
Б) среднесписочная численность работников за налоговый период – 15 чел, доход –
В) среднесписочная численность работников за налоговый период – 25 чел, доход –
Г) среднесписочная численность работников за налоговый период – 50 чел, доход –
25000 тыс. тенге.
331. Имеют ли право на применение специального налогового режима на
основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса – индивидуальные
предприниматели, осуществляющие сдачу в аренду имущества в разных регионах:
А) не имеют право;
Б) не вправе;
В) имеют
Г) имеют право в пределах одной области.
332. Специальный налоговый режим (СНР) для субъектов малого бизнеса, это:
А) СНР на основе уплаты единого земельного налога;
Б) СНР на основе патента, упрощенной декларации;
В) деятельность сельских потребительских кооперативов, предусматривающих
особый порядок уплаты КПН, НДС, социального налога, земельного налога, налога на
имущество, налога на транспортные средства и платы за использование земельных
участков;
Г) деятельность по производству продукции аквакультуры (рыбоводства),
предусматривающих особый порядок уплаты КПН, НДС, социального налога, земельного
налога, налога на имущество, налога на транспортные средства и платы за использование
земельных участков;
Тема 19: «ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ В БЮДЖЕТ. ПЛАТЫ»
Задача 64 ( 5 баллов)
Предприятие зарегистрировано в органах юстиции 12 января 2012 года. Предприятие
приобрело 27 июля 2013 года здание стоимостью 140 000 000. тенге. 19 августа 2013
предприятие зарегистрировало 2 филиала.
Требуется:
14. Определить сумму сбора за государственную регистрацию юридического лица и
указать срок его уплаты.
15. Определить сумму сбора за государственную учетную регистрацию филиалов и
указать срок его уплаты.
16. Определить налоговые обязательства предприятия по налогу на имущество.
Решение:
1. Сумма сбора за государственную регистрацию юридического лица = 6,5 * 1618 = 10517
2. Уплата сбора за государственную регистрацию юридического лица должна быть
произведена не позднее 12 января 2012года.
3. Сумма сбора за государственную учетную регистрацию филиалов = 2*6,5 * 1731 =
22503
4. Уплата сбора за государственную регистрацию юридического лица должна быть
произведена не позднее 19 августа 2013 года.
5. Среднегодовая стоимость имущества (с 1 июля 2013 года по 31 декабря 2013 года) =
140000000 * 6 / 13 = 64615385.
6. Сумма налога на имущество по приобретенному зданию = 64615385 * 1,5 / 100 =
969231.
7. Распределение суммы текущих платежей по налогу на имущество по срокам уплаты:
не позднее 25 августа 2013 года - 484616;
не позднее 25 ноября 2013 года - 484615.
8. Срок представления расчета текущих платежей по налогу на имущество - не позднее 15
августа 2013 года.
9. Срок представления декларации по налогу на имущество - не позднее 31 марта 2014
года.
. АО «Арман» произвело 20 мая свою регистрацию в органах юстиции, 23 июня открыло 2
филиала, 3 августа подало документы в регистрирующий орган на выдачу лицензий на
перевозку опасных грузов, 3 сентября подало иск на сумму 300 000. тенге в суд на
уведомление по результатам налоговой проверки.
Установлены ставки:
А) сбора за государственную (учетную) регистрацию – 6,5 МРП;
Требуется: Определить суммы сборов и сроки их уплаты.
Решение:
1. Сумма сбора за государственную регистрацию АО = 6,5 × 1 731 = 11 251,5.
2. Сумма сбора за государственную регистрацию филиалов = 6,5 × 1 731 × 2 = 22 503.
4. Сумма государственной пошлины = 300 000 × 3 / 100 = 9 000.
5. Сборы уплачиваются до совершения юридически значимых действий и до подачи иска
в суд.
. Иностранное автотранспортное средство (высота 5 метров, ширина 2 метра)
осуществляет перевозу в международном сообщении грузов по территории республики
Казахстан.
А) за въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по
территории Республики Казахстан – 10 МРП;
Б) за превышение допустимых габаритных размеров высоты:
свыше 4 до 4,5 метров включительно – 0,009 МРП;
свыше 4,5 до 5 метров включительно – 0,018 МРП;
В) расстояние перевозки по территории Республики Казахстан составляет 2600
километров.
Требуется: Определить сумму сбора за проезд автотранспортных средств по территории

Республики Казахстан и срок его уплаты.
Решение.
1. Сбор за въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по
территории Республики Казахстан = 10 × 1 731 × 3 =51 930.
2. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
(превышение допустимых габаритов высоты) = (0,5 × 0,009 × 1731 × 2600) + (0,5 × 0,018 ×
1731 × 2600) = 20252,7+40 505,4 = 60 758,1.
3. Сумма сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
к уплате = 51 930 +60 758,1 = 112 688,1.
4. Сбор уплачивается до получения разрешительного документа.
. АО «Арман» произвело 20 мая свою регистрацию в органах юстиции, 23 июня открыло 3
филиала, 3 августа подало документы в регистрирующий орган на выдачу лицензий на
перевозку опасных грузов, 3 сентября подало иск на сумму 300 тыс. тенге в суд на
уведомление по результатам налоговой проверки.
А) сбора за государственную (учетную) регистрацию – 6,5 МРП;
Требуется: Определить суммы сборов и сроки их уплаты.
Решение:
1. Сумма сбора за государственную регистрацию АО = 6,5 × 1 731 = 11 251,5.
2. Сумма сбора за государственную регистрацию филиалов = 6,5 × 1 731 × 3 = 33 754,5.
4. Сумма государственной пошлины = 300 000 × 3 / 100 = 9 000.
5. Сборы уплачиваются до совершения юридически значимых действий и до подачи иска
в суд.
Иностранное автотранспортное средство (высота 4,5 метров, ширина 2 метра)
осуществляет перевозку в международном сообщении грузов по территории республики
Казахстан.
А) за въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по
территории Республики Казахстан – 10 МРП;
Б) за превышение допустимых габаритных размеров высоты:
свыше 4 до 4,5 метров включительно – 0,009 МРП;
свыше 4,5 до 5 метров включительно – 0,018 МРП;
В) расстояние перевозки по территории Республики Казахстан составляет 2600
километров.
Требуется: Определить сумму сбора за проезд автотранспортных средств по территории

Республики Казахстан и срок его уплаты.
Решение.
1. за въезд (выезд) на территорию (с территории) Республики Казахстан, транзит по
территории Республики Казахстан = 10 × 1 731 × 3 = 51 930 .
2. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан

(превышение допустимых габаритов высоты) = 0,5 × 0,009 × 1 731 × 2 600 = 20 252,7
3. Сумма сбора за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан
к уплате = 51 930 + 20 252,7 = 72 182,7.
4. Сбор уплачивается до получения разрешительного документа.
. Организации установлен лимит ежемесячного забора воды в размере 10000 куб.м. Ставка
платы за забор воды в пределах лимита составляет 50 тенге за 1 куб.м. Фактический забор
воды из поверхностного источника в марте составил 18000 куб.м.
Требуется: Определить сумму платы за пользование водными ресурсами поверхностных

источников и срок ее уплаты.
Решение:
1. Сумма платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников в
пределах лимита = 10 000× 50 = 500 000.
2. Превышение лимита забора воды = 18 000 – 10 000 = 8 000.
3. Сумма платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников сверх
лимита = 8 000 × 50 × 5 = 2 000 000.
4. Сумма платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников к уплате
=500 000 + 2 000 000 = 2 500 000.
5. Плата уплачивается в бюджет не позднее 25 мая.
. Субъекту естественных монополий, оказывающего коммунальные услуги, установлен
лимит ежеквартального объема эмиссий в размере 100 тонн. Ставка платы за эмиссии в
окружающую среду установлена 10 МРП за 1 тонну. Коэффициент корректировки ставки
для субъекта естественных монополий составляет 0,3. Фактические выбросы за 1 квартал
составили 105 тонн.
Требуется: Определить сумму платы за эмиссии в окружающую среду и срок ее уплаты.
Решение:
1. Сумма платы за эмиссии в окружающую среду в пределах лимита = 100 × 10 × 1 731×
0,3 =519 300.
2. Сумма платы за эмиссии в окружающую среду сверх лимита = 5 × 10 × 1 731 × 10 = 865
500.
3. Сумма платы за эмиссии в окружающую среду к уплате = 519 300 + 865 500 =1 384 800.
4. Текущие суммы платы за 1 квартал вносятся в бюджет не позднее 25 мая.
. Организации установлен лимит ежемесячного забора воды в размере 10000 куб.м. Ставка
платы за забор воды в пределах лимита составляет 50 тенге за 1 куб.м. Фактический забор
воды из поверхностного источника в марте составил 17000 куб.м.
Требуется: Определить сумму платы за пользование водными ресурсами поверхностных

источников и срок ее уплаты.
Решение:
1. Сумма платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников в
пределах лимита = 10 000× 50 = 500 000.
2. Превышение лимита забора воды = 17 000 – 10 000 = 7 000.
3. Сумма платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников сверх
лимита = 7 000 × 50 × 5 = 1 750 000.
4. Сумма платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников к уплате =
500 000 + 1 750 000 = 2 250 000.
5. Плата уплачивается в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом, т.е. не позднее 25 мая.
Субъекту естественных монополий, оказывающего коммунальные услуги, установлен
лимит ежеквартального объема эмиссий в размере 100 тонн. Ставка платы за эмиссии в
окружающую среду установлена 10 МРП за 1 тонну. Коэффициент корректировки ставки
для субъекта естественных монополий составляет 0,3. Фактические выбросы за 1 квартал
составили 110 тонн.
Требуется: Определить сумму платы за эмиссии в окружающую среду и срок ее уплаты.
Решение:
1. Сумма платы за эмиссии в окружающую среду в пределах лимита = 100 × 10 × 1 731×
0,3 =519 300.
2. Сумма платы за эмиссии в окружающую среду сверх лимита = 10 × 10 × 1 731 × 10 = 1
731 000.
3. Сумма платы за эмиссии в окружающую среду к уплате = 519 300 + 1 731 000 = 2 250
300.
4. Текущие суммы платы за 1 квартал вносятся в бюджет не позднее 25 мая.
333. Регистрационные сборы не взимаются при:
A) при регистрации жалобы в суд;
Б) государственной регистрации юридического лица;
B) учетной регистрации филиала юридического лица;
Г) выдаче дубликата документа о государственной регистрации транспортного
средства.
334. Уплата регистрационных сборов производится:
A) ежеквартально;
Б) до подачи документов в регистрирующие органы;
B) после осуществления регистрационных действий;
Г) 1 раз в полугодие.
335. Возврат регистрационных сборов:
A) не производится;
Б) производится после совершения регистрационных действий;
B) производится в полном объеме;
Г) не производится, за исключением случаев отказа лиц, уплативших сборы, от
совершения регистрационных действий до подачи документов в регистрирующие органы.
336. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан не взимается за:
A) проезд отечественных крупногабаритных автотранспортных средств по
территории Республики Казахстан;
Б) въезд на территорию Республики Казахстан иностранных автотранспортных
средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;
B) въезд на территорию Республики Казахстан отечественных автотранспортных
средств, осуществляющих перевозку пассажиров и грузов в международном сообщении;
Г) проезд отечественных автотранспортных средств по платным государственным
автомобильным дорогам, не переданным в концессию.
337. Ставки сбора за проезд автотранспортных средств по территории
Республики Казахстан установлены:
A) исходя из минимальной заработной платы;
Б) исходя из месячного расчетного показателя;
B) в процентах к стоимости перевозимых грузов;
Г) в за каждый километр пробега.
338. Ставка сбора за проезд автотранспортных средств по территории
Республики Казахстан рассчитывается с учетом корректировок в сторону
увеличения:
A) при выдаче лицензий на занятие отдельными видами деятельности,
подлежащими лицензированию;
Б) при переоформлении лицензий на занятие отдельными видами деятельности,
подлежащими лицензированию;
В) При проезде автотранспортного средства через мосты;
Г) при превышении общей массы автотранспортного средства над допускаемой
общей массой.
339. Сбор с аукционов определяется по ставке 3% от:
A) стоимости имущества, выставляемого на аукцион;
Б) стоимости реализованной через аукцион конкурсной массы юридического лица-
банкрота;
B) стоимости реализации имущества (имущественных прав), определенной по
результатам проведения аукциона;
Г)стоимости имущества конфискованного налоговыми органами.
340. Уплата сбора с аукционом осуществляется по месту нахождения
плательщиков сбора не позднее:
A) 15 числа второго месяца, следующего за месяцем;
Б) 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором проводились аукционы
(аукцион);
B) 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором проводился
аукцион;
Г) 20 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором проводился
аукцион;
341. Декларация по сбору с аукционов представляется:
A) устроителями аукционов;
Б) лицом, выставившим имущество (имущественные права) для реализации на
аукционах, по месту своего нахождения;
B) лицом, купившим имущество, выставленное на аукцион;
Г) гос. органами проводившими аукцион.
342. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
взимается:
А) При осуществлении безлицензионной деятельности;
Б) при превышении фактических осевых нагрузок автотранспортного средства над
допускаемыми осевыми нагрузками;
B) при превышении габаритов автотранспортного средства над допускаемыми
габаритами;
Г) при выдаче дубликата лицензии на занятие отдельными видами деятельности,
подлежащими лицензированию.
343. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
(кроме игорного бизнеса) уплачивается:
A) до подачи документов лицензиару по месту нахождения лицензиара;
Б) по месту нахождения лицензиара;
B) после подачи документов лицензиару по месту нахождения плательщика сбора;
Г) до подачи документов лицензиару по месту нахождения плательщика сбора.
344. Ставки сбора за выдачу разрешения на использование радиочастотного
спектра телевизионным и радиовещательным организациям устанавливаются:
A) исходя из размера минимальной заработной платы в зависимости от
численности населения на территории предоставления услуг телевидения и
радиовещания, мощности передающего средства и количества каналов;
Б) исходя из размера месячного расчетного показателя в зависимости от
численности населения на территории предоставления услуг телевидения и
радиовещания, мощности передающего средства и количества каналов;
B) исходя из численности населения на территории предоставления услуг
телевидения и радиовещания, мощности передающего средства;
Г) исходя из мощности передающего средства и количества каналов.
345. Разовые суммы, взимаемые при проведение конкурса по распределению
полос (номиналов) радиочастотного спектра, в счет сбора за выдачу разрешения на
использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным
организациям:
A) засчитываются в размере 50%;
Б) засчитываются полностью;
B) не засчитываются;
Г) засчитываются в счет уплаты предстоящих текущих платежей.
346. Ставка государственной пошлины с исковых заявлений имущественного
характера при подаче заявления в суд юридическим лицом составляет:
A) 1 % от суммы иска;
Б) 0,1 % от суммы иска;
B) 3% от суммы иска;
Г) 3% от месячного расчетного показателя.
347. Возврат уплаченной государственной пошлины не производится:
A) при отказе лица, уплатившего государственную пошлину от совершения
юридически значимого действия;
Б) прекращения производства по делу в силу несоблюдения подсудности;
B) внесения государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено
налоговым кодексом, в связи с уменьшением истцом своих требований;
Г) по истечении 3 летнего срока при внесении государственной пошлины в
большем размере чем это требуется налоговым Кодексом РК, за исключением
уменьшения истцом своих требований.
348. Плательщиками за пользование земельными участкам являются:
А) юридические и физические лица, получившие земельный участок во временное
возмездное землепользование;
Б) юридические лица, получившие земельный участок во временное не возмездное
землепользование;
В) плательщики единого земельного налога по земельному участку, используемому
в целях осуществления деятельности в рамках специального налогового режима для
крестьянских и фермерских хозяйств;
Г) физические лица, получившие земельный участок во временное безвозмездное
землепользование.
349. Плата за пользование земельными участками, полученными во
временное возмездное землепользование 10 февраля отчетного налогового периода,
уплачивается физическим лицом, не являющимся индивидуальным
предпринимателем:
A) до конца текущего налогового периода;
Б) до 25 февраля текущего налогового периода;
B) до 1 января текущего налогового периода;
Г) до 25 марта текущего налогового периода.
350. Объектом обложения платой за пользование водными ресурсами
поверхностных источников является:
A) объем вынужденного забора в оросительные системы;
Б) объем воды, забранной из поверхностного источника;
B) объем воды, аккумулируемый плотинами;
Г) потери воды на фильтрацию и испарение в каналах, осуществляющих
межбассейновую переброску стока.
351. При превышении фактических объемов забора воды над лимитами
водопользования ставки платы за пользование водными ресурсами поверхностных
источников:
A) увеличиваются в 5 раз в части такого превышения;
Б) увеличиваются в 10 раз в части такого превышения;
B) увеличиваются в 10 раз на весь объем забора воды;
Г) не увеличиваются.
352. Объектом обложения платой за эмиссии в окружающую среду не
является фактический объем:
A) сбросов в окружающую среду загрязняющих веществ;
Б) выбросов в окружающую среду загрязняющих веществ;
B) размещения в окружающую среду отходов производства и потребления;
Г) размещение твердобытовых отходов физическими лицами, не являющимися ИП.
353. Плательщики платы за эмиссии в окружающую среду с объемами
платежей в суммарном годовом объеме до 100 месячных расчетных показателей:
А) вправе выкупить годовой лимит при оформлении разрешительного документа;
Б) обязаны выкупить годовой лимит при оформлении разрешительного документа;
В) не вправе выкупить годовой лимит при оформлении разрешительного
документа;
Г) освобождаются от платы за эмиссии в окружающую среду.
354. Плата за пользование животным миром уплачивается в бюджет не
позднее:
A) 31 декабря текущего года;
Б) 10 апреля года, следующего за отчетным годом;
B) 10 рабочих дней после пользования животным миром;
Г) получения разрешения на пользование животным миром.
355. Ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, установлены:
A) в размере 20% от ставки порубочные остатки дровяной древесины;
Б) исходя из размера минимальной заработной платы в расчете на 1 плотный
кубический метр;
B) исходя из размера месячного расчетного показателя в расчете на 1 плотный
кубический метр;
Г) в за каждое спиленное дерево.
356. Уплата платы за лесные пользования при краткосрочном
лесопользовании производится:
A) до или в день получения разрешительных документов;
Б) ежеквартально равными долями не позднее 10 числа месяца, следующего за
отчетным кварталом;
B) по срокам, указанным в лесорубочном билете, но не позднее 15 числа месяца,
следующего за отчетным кварталом;
Г) ежеквартально равными долями не позднее 20 числа месяца, следующего за
отчетным кварталом.
357. Ставки платы за использование особо охраняемых территорий
республиканского значения определяется из расчета:
A) 0,3% от месячного расчетного показателя за каждый день пребывания на особо
охраняемой территории;
Б) 0,2 размера минимальной заработной платы за каждый день пребывания на
особо охраняемой территории;
B) 0,1 месячного расчетного показателя за каждый день пребывания на особо
охраняемой природной территории;
Г) 0,1 % от размера минимальной заработной платы за каждый день пребывания на
особо охраняемой территории.
358. Уплата годовой суммы платы за использование радиочастотного спектра
производится равными долями не позднее:
A) 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего года;
Б) 15 марта, 15 июня, 15 сентября, 15 декабря текущего года;
B) 20 марта, 20 июня. 20 сентября, 20 декабря текущего года;
Г) 25 марта, 25 июня, 25 сентября, 25 декабря текущего года.
359. Налоговым периодом по плате за предоставление междугородной и (или)
международной телефонной связи, а также сотовой связи является:
A) декада;
360. Плата за пользование судоходными водными путями производятся
юридическими лицами-резидентами не позднее:
A) получения разрешительных документов;
Б) 25 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем;
B) по итогам года один раз не позднее 10 календарных дней после
установленного срока представления декларации;
Г) 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
361. Регистрационные сборы не взимаются при:
A) государственной регистрации юридического лица;
Б) учетной регистрации филиала юридического лица;
В) оформлении выезда за границу;
Г) выдаче дубликата документа о государственной регистрации транспортного
средства.
362. Плательщиками сбора за проезд автотранспортных средств на
территории Республики Казахстан являются:
A) физические лица, не осуществляющие проезд автотранспортных средств;
Б) юридические лица, не осуществляющие проезд автотранспортных средств;
В) физические и юридические лица, осуществляющие проезд автотранспортных
средств по территории РК;
Г) иностранцы осуществляющие проезд автотранспортных средств вне территории
РК.
363. Тариф за превышение допустимых осевых нагрузок установлен:
А) исходя из месячного расчетного показателя;
Б) исходя из минимальной заработной платы;
В) в процентах на каждую тонну нагрузки;
Г) в зависимости от количества пассажиров.
Тема 20: «НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ»

364. В каком порядке осуществляется контроль по трансфертному
ценообразованию:
A) таможенные органы осуществляют контроль в соответствии с Гражданским
Кодексом РК;
Б) органы налоговой полиции осуществляют контроль в соответствии с Законом о
трансфертном ценообразовании:
B) Агентство РК по регулированию и надзору финансового рынка осуществляют
контроль в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании;
Г) органы налоговой службы осуществляют контроль в соответствии с Законом о
трансфертном ценообразовании.
365. Налоговой тайной являются полученные органом налоговой службы

сведения:
A) о фамилии, имени, отчества руководителя юридического лица;
Б) о наименование юридического лица:
B) о сумме уплаченных юридическим лицом налогов и других обязательных
платежей в бюджет;
Г) о составе учредителей юридического лица.
366. Налоговые органы производят постановку физического лица на
регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, частного
нотариуса, адвоката в течение … , со дня получения налогового заявления
физического лица:
A) 30 рабочих дней;
Б) 10 рабочих дней;
B) 5 рабочих дней;
Г) 1 рабочих дней.
367. Налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной
базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров
идентификационных номеров по причине:
A) выезда физического лица из Республики Казахстан на временное место
жительства;
Б) осуществления нерезидентом деятельности через постоянное учреждение;
B) смерти или объявления умершим физического лица;
Г) бездействующего налогоплательщика.
368. Налогоплательщик, зарегистрированный до начала текущего года обязан
встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в случае
превышения с 1 января текущего календарного года минимума оборота в размере:
А) 30000-кратной величины месячного расчетного показателя, установленного
законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего года;
Б) 20000-кратной величины месячного расчетного показателя, установленного
В) 10000-кратной величины месячного расчетного показателя, установленного
Г) 15000-кратной величины месячного расчетного показателя, установленного
369. В качестве понятых могут быть приглашены:
A) должностные лица государственных органов;
Б) учредители налогоплательщика (налогового агента) ;
B) любые совершеннолетние, дееспособные граждане в количестве не менее двух
человек, не заинтересованные в исходе действий должностного лица ;
Г) любые совершеннолетние, заинтересованные в исходе действий должностного
лица.
370. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе снятся с учета,
если:
A) имеет решение учредительного органа о снятии с регистрационного учета;
Б) за календарный год предшествующий году подачи налогового заявления, размер
облагаемого оборота не превышал минимум оборота по реализации, таким правом
плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента
постановки его на учет по НДС;
B) не имеет наложенных штрафных санкции;
Г) не имеет задолженности.
371. Камеральный контроль представляет собой:
A) контроль, осуществляемый органами налоговой службы в ходе налоговых
проверок;
Б) контроль, осуществляемый органами налоговой службы на основе изучения и
анализа представленной налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности,
сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и
сведений о деятельности налогоплательщика;
B) применение налоговым органом способов обеспечения исполнения не
выполненного в срок налогового обязательства;
Г) применение налоговым органом мер принудительного взыскания налоговой
задолженности.
372. По результатам камерального контроля может быть оформлено:
A) предписание;
Б) протокол;
B) извещение;
Г) уведомление.
373. Сверка расчетов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет,
обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям налогового органа с
налогоплательщиком производится:
A) ежегодно;
Б) ежеквартально;
B) ежемесячно;
Г) по требованию налогоплательщика.
374. Не является исчисленной или начисленной суммой в целях
налогообложения сумма налога, определенная:
A) налогоплательщиком;
Б) уполномоченным государственным органом;
B) налоговым органом по акту налоговой проверки;
Г) по взаиморасчетам с дебиторами.
375. Налоговое обследование представляет собой:
A) мероприятия, проводимые в целях применения способов обеспечения
исполнения не выполненного в срок налогового обязательства;
Б) мероприятие, осуществляемое органами налоговой службы для подтверждения
фактического нахождения или отсутствие налогоплательщика по месту нахождения,
указанному в регистрационных данных, а также для вручения акта налоговой проверки;
B) налоговую проверку в целях контроля исполнения налогового законодательства;
Г) мероприятия, проводимые в целях применения мер принудительного взыскания
налоговой задолженности.
376. Учет исполнения налогового обязательства производится:
A) налоговым агентом;
Б) законным представителем налогоплательщика;
B) налоговым органом путем ведения лицевых счетов;
Г) уполномоченным представителем налогоплательщика.
377. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства:
А) реализацией ограниченного в распоряжений имущества;
Б) начисление штрафов, ограничением в распоряжении имуществом;
В) изъятием денежных средств в кассе;
Г) начисление пеней, приостановление расходных операций по банковским
счетам, приостановление расходных операций по кассе и ограничение в распоряжении
имуществом,.
378. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности:
A) приостановление расходных операций по банковским счетам;
Б) начисление пеней;
B) приостановление расходных операций по банковским счетам;
Г) за счет денег, находящихся на банковских счетах, обращение на счета
дебиторов, реализация ограниченного в распоряжении имущества, принудительный
выпуск объявленных акций, .
Тема 21: «НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ. АДМИНИСТРАТИВНАЯ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ. ОБЖАЛОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ».
Задача 1
Как выбрать эффективный налоговый режим для ИП в целях налогового
администрирования? Проведите сравнение.
Ответ:
Ограничительные нормы
Показатель Общеустановленный порядок Упрощенная декларация
(ОУП) (УД)
Численность работников не ограничена не более 25 человек
Доход не ограничен не более 10 млн.тенге в квартал
Как видно, режим УД надо выбирать тем ИП, у которых не необходимости

расширения деятельности.
Налогооблагаемая база для ИПН и ставки ИПН
ОУП УД
Налогооблагаемая Разница между полученным доходом и Доход за квартал без вычетов
база вычетами (расходами)
Ставка ИПН 10% 3%

Как видно, режим УД надо выбирать тем ИП, у которых расходы, связанные с
предпринимательской деятельностью незначительные.
Ставки налогов
ОУП УД
Социальный 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого 50% от 3% дохода
налог работника
ИПН за себя 10% 50% от 3% дохода
Как видно, наибольшее преимущество по исчислению налогов у ИП,

работающих по УД.
Сроки сдачи декларации

ОУП УД
1.ИПН, ОПВ, СН, СО за в ф.200 не позднее 15 числа второго месяца, Не позднее 15 числа
наемных работников следующего за отчетным кварталом второго месяца,
следующего за
отчетным кварталом по
2.ОПВ, СО за себя – в ф.201 не позднее 15 числа второго месяца, ф.910
следующего за отчетным кварталом
ИПН за себя Расчет по ф.220 не позднее 31 марта года,
следующего за отчетным
Как видно, наибольшее преимущество по сдаче отчетности у ИП, работающих
по УД, которые представляют только один вид отчетности.
Сроки уплаты налогов

ОУП УД
Сроки 1.ИПН, ОПВ, СН, СО за наемных работников – не позднее 25 числа Не позднее 25
уплаты второго месяца, следующего за отчетным кварталом числа второго
ИПН, СН, 2.ОПВ, СО за себя – не позднее 25 числа второго месяца, следующего месяца,
СО за отчетным кварталом следующего за
3.ИПН за себя – не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным отчетным
кварталом
Как видно, ИП, работающие по УД, уплачивают налоги по окончанию
квартала, а по ОУП- после окончания календарного года (кроме ОПВ, СО и ИПН за
наемных работников).
Льготы
ОУП УД
Льготы 1.Предусмотрена корректировка Если среднемесячная заработная плата
налогооблагаемого дохода и вычетов работников больше 2 МЗП, то сумма
2.Убытки переносятся на 10 лет налогов уменьшается на величину равную
3.Производится зачет налогов, 1,5% * число работников.
удержанных у источника выплаты
Как видно, наибольшее число преимуществ у ИП, работающего по УД.
Задача 2
Гражданин Васильев, проанализировав ситуацию, решил образовать ТОО, но пока
не знает, в каком режиме ему работать: по УД или общеустановленном порядке. Укажите
преимущества и недостатки УД и ОУП для ТОО.
Ответ:
Открывается ТОО
1.Общеустановленный порядок (ОУП)
Преимущества
- КПН уплачивается с налогооблагаемого дохода, то есть с учетом затрат;
ограничений по численности работников и доходу нет, ограничений по перечню
деятельности нет; декларация по ф. 100 сдается один раз в год 31 марта; уплата
КПН на позднее 10 апреля следующего года; по СН декларация по ф.200 не позднее
15 числа второго месяца после отчетного квартала, а оплата СН не позднее 25 числа
месяца после отчетного; есть возможность уменьшить налогооблагаемый доход:
 в пределах 3% от налогооблагаемого дохода( расходы на содержание социальной
сферы; безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;
благотворительная помощь лицу при его обращении);
 на сумму в 2-х кратном размере расходов на оплату труда инвалидов и 50% от
суммы начисленного СН от заработной платы инвалидов;
 расходы на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в
трудовых отношениях, при условии последующей отработки не менее 3-х лет;
 переносить убытки на следующий период
Недостатки
– декларация по КПН предусматривает исчисление и уплату только КПН, СН
уплачивается отдельно по ставке 11% от фонда заработной платы работников за
минусом социальных отчислений; ставка КПН 20% от налогооблагаемого дохода; с
ОУП можно перейти на УД только после 2-х лет применения ОУП; налог на
имущество уплачивается в размере 1,5 % от среднегодовой стоимости объектов
обложения; с выплатой авансовых платежей до 25 числа месяца середины квартала
по ф.701.01 и представлением декларации 31 марта следующего года.по ф.700.00 ;
предусмотрены авансовые платежи по КПН по ф.101.01,101.02.
2. Упрощенная декларация (УД)

Преимущества
– УД предусматривает исчисление КПН (50%) и СН (50%) ( за минусом социальных
отчислений) одной суммой в размере 3% от дохода; декларация по КПН и СН по
ф.910 не позднее 15 числа, а уплата КПН и СН не позднее 25 числа второго месяца
после отчетного; есть возможность уменьшить налог при превышении уровня
средней заработной платы работников над 2-х кратным уровнем минимальной
заработной платы ( 1,5% за каждого работника); налог на имущество исчисляется в
размере 0,5% от среднегодовой стоимости объектов обложения с выплатой
авансовых платежей до 25 числа месяца середины квартала по ф.701.01 и
представлением декларации 31 марта следующего года. по ф.700.00; переход на ОУП
возможен при превышении установленной среднесписочной численности;
авансовые платежи по КПН не предусмотрены.
Недостатки
-КПН уплачивается от суммы дохода без учета понесенных расходов(вычетов);
численность только до 50 человек, доход не более 25 000 тыс.тенге за квартал;
существуют виды деятельности, на которые не распространяется режим УД; УД
сдается ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за
отчетным кварталом; при превышении предельной среднесписочной численности
корректировка производится только на предельную численность;
Задача 3
ИП Алиев с 1 июля работает по УД, торгуя бытовой техникой. Он имеет 10
работников.15 сентября он превысил доход, установленный для ИП, работающего по УД,
получив доход в размере 12 000 тыс.тенге. Как ему поступить, если:
1. Он решает остаться в режиме ИП, но перейти на ОУП.
2. Он принял решение прекратить свою деятельность в качестве ИП и перейти на ТОО
3. Он принял решение приостановить свою деятельность в пределах 5-ти лет и
возобновить свою деятельность в ИП.
Ответ:
1.Представить налоговое заявление на переход на другой режим в течение 10-ти
календарных дней с момента возникновения несоответствия (не позднее 25
сентября), работать в режиме ОУП с 1 числа следующего месяца (с 1 октября) , не
позднее 15 ноября подать декларацию по ф. 910.00 и не позднее 25 ноября уплатить
налоги по УД; по итогам года подать декларацию за себя по ф. 220 за период с 1
октября по 31 декабря.
2. Представить налоговое заявление на переход в ТОО в течение 10-ти календарных

дней с момента возникновения несоответствия (не позднее 25 сентября), работать в
режиме ОУП с 1 числа следующего месяца (с 1 октября), не позднее 15 ноября подать
декларацию по ф. 910.00 и не позднее 25 ноября уплатить налоги по УД; по итогам
года подать декларацию за себя по ф. 220 за период с 1 октября по 31 декабря; в срок
до 1 октября закрыть ИП и зарегистрировать ТОО. Закрытие ИП проходит
упрощенно без документальной проверки, если ИП не было плательщиком НДС.
3. Представить налоговое заявление на приостановление деятельности в течение 10-

ти календарных дней с момента возникновения несоответствия (не позднее 25
сентября) прекратить работу с 1 октября), до даты приостановления не позднее 1
октября подать декларацию по ф. 910.00 и не позднее 10 октября уплатить налоги по
УД за третий квартал отчетного года. Если бы ИП работал в общеустановленном
порядке, то должен был подать налоговую отчетность по ф. 220.00. Если он работал
по патенту, то налоговую отчетность представлять не надо.. В течении трех рабочих
дней с даты получения налогового заявления о приостановлении представления
налоговой отчетности налоговый орган принимает положительное решение о
приостановлении или отказе в приостановлении в случае налоговой задолженности
или непредставлении налоговой отчетности. Если ИП принял решение о продлении
срока приостановления относительно того, который указан в первом заявлении,
необходимо подать второе заявление. Общий срок продления не должен превышать
срок исковой давности 5 лет.
Приостановление представления налоговой отчетности не разрешается ИП,
применяющим СНР на основе патента, налоговый режим крестьянских или
фермерских хозяйств, юридических лиц, применяющих СНР для
сельхозпроизводителей и сельских потребительских кооперативов; ИП или
юридических лиц- плательщиков налога на игорный бизнес или фиксированного
налога; по земельному налогу, налогу на транспортные средства, налогу на
имущество, плате за пользование земельными участками.
Тема 21. Налоговые проверки.Административная ответственнось.

Обжалование результатов проверки.
Задача 1
ТОО «Рассвет» испытывало финансовые трудности в процессе операционной
деятельности. Один из учредителей ТОО предложил беспроцентную финансовую
помощь в размере 3 млн.тенге. Был оформлен договор займа на календарный год.
Правомерна ли сделка согласно действующему законодательству? Облагается ли она
налогами?
Ответ:
В соответствии с письмом НБ РК от 28.11.2003 № 21045/6496 юр «О займах у
физических лиц для предпринимательской деятельности» и п.1 ст.715 ГК РК такой
договор является недействительным, так как учредитель не имел лицензию на
банковскую деятельность. Учредитель должен подвергнуться административной и
уголовной ответственности. Хотя в реальной экономической практике такие случаи
имеют место. При этом рассчитанную сумму вознаграждения по ставке
рефинансирования Национального банка РК от суммы полученного займа
одновременно включают в совокупный годовой доход и в вычеты.
Задача 2
ИП была приостановлена деятельность на срок более полугода..Лицом не было
подано заявление о приостановлении деятельности в налоговый орган по месту
регистрационного учета. Данный предприниматель не относится к лицам, работающим в
режиме СНР для крестьянских или фермерских хозяйств. Каковы налоговые последствия
ситуации?
Ответ:
Если ИП работает по патенту, то налоговый орган по истечении срока действия
патента переведет его на общеустановленный режим налогообложения.
Непредставление ИП налоговой отчетности влечет применение к нему ст.206 КоАП,
согласно которой на него налогается штраф в размере 30-ти МРП( для 2013 г.- 51930
тенге). Повторное непредставление ИП налоговой отчетности влечет штраф в
размере 50-ти МРП (86550 тенге).
ИП надо подать заявление о приостановлении деятельности с момента
обнаружения своей ошибки. За период приостановления работы без разрешения ему
надо сдать налоговую отчетность и уплатить административный штраф.
Задача 3
При подаче заявления ИП на приостановление деятельности налоговым комитетом
был произведен отказ в приостановлении деятельности. ИП об отказе извещен не был, так
как он не получил извещение налогового органа, отправленное по почте по адресу,
указанному в регистрационном учете. Каковы налоговые последствия ситуации?
Ответ:
Решение налогового органа об отказе должно быть вручено ИП под роспись.
Возможно ИП сменил адрес и по этой причине не получил извещения,
направленного ему налоговым органом по почте. Это вина самого ИП. Он не может
обжаловать действие налогового органа в суде и должен был в этих условиях прийти
в налоговый орган лично, чтобы узнать о решении налогового органа и сообщить о
смене адреса.
ТЕСТЫ
379. Налоговые проверки подразделяются на:

A) рейдовые и плановые;
Б) комплексные, тематические, встречные;
B) иные и дополнительные проверки;
Г) документальные проверки и хронометражное обследование.
380. Началом проведения документальной проверки считается дата:
A) направления извещения налоговым органом;
Б) получения извещения налогоплательщиком;
B) вручения налогоплательщику предписания;
Г) оформления акта налоговой проверки.
381. Тематической является налоговая проверка, проводимая:
A) по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов
и (или) других обязательных платежей в бюджет;
Б) по всей деятельности налогоплательщика;
B) сохранности остатков товарно-материальных ценностей;
Г) по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и
(или) других обязательных платежей в бюджет.
382. Основанием для проведения налоговой проверки является:
A) предписание;
Б) угроза деятельности ТОО;
B) смерть физического лица;
Г) жалоба работников налогоплательщика.
383. Срок проведения налоговой проверки, указываемый в предписании, не
должен превышать, с даты вручения предписания:
А) тридцать рабочих дней;
Б) тридцати пяти рабочих дней;
B) тридцать календарных дней;
Г) десять рабочих дней.
384. Срок проведения проверки установлен:
A) в налоговой учетной политике;
Б) налоговым законодательством;
B) соглашением об использовании цифровой подписи;
Г) по согласованию налогового органа и налогоплательщика.
385. По завершении налоговой проверки должностным лицом органа
налоговой службы составляется:
A) акт налоговой проверки;
Б) извещение о проведении налоговой проверки;
B) уведомление о результатах налоговой проверки;
Г) справка о результатах налоговой проверки.
386. Налогоплательщик вправе допускать к проведению налоговой проверки
должностных лиц органов налоговой службы, если:
A) предписание не оформлено в установленном порядке;
Б) сроки проверки, указанные в предписании, не наступили;
B) сроки проверки, указанные в предписании, истекли;
Г) имеется предписание, оформленное в установленном порядке.
387. Жалоба налогоплательщика на уведомление о результатах налоговой
проверки подается в течение:
A) 10 календарных дней со дня вручения налогоплательщику уведомления о
результатах налоговой проверки;
Б) 10 рабочих дней со дня вручения налогоплательщику уведомления о результатах
налоговой проверки;
B) 30 рабочих дней со дня вручения налогоплательщику (налоговому агенту)
уведомления о результатах налоговой проверки;
Г) 30 календарных дней со дня вручения налогоплательщику уведомления о
результатах налоговой проверки.
388. Жалоба на бездействие должностного лица органов налоговой службы
подается:
A) в Министерство финансов РК;
Б) начальнику курирующего управления;
B) первому руководителю должностного лица;
Г) в вышестоящий орган налоговой службы или в суд.
389. По жалобам крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу
выносится мотивированное решение в срок не более:
A) 45 рабочих дней с даты регистрации жалобы;
Б) 30 календарных дней с даты регистрации жалобы;
B) 30 рабочих дней с даты регистрации жалобы;
Г) 45 календарных дней с даты регистрации жалобы.
390. Какое может быть вынесено мотивированное решение по итогам
рассмотрения жалобы налогоплательщика на уведомление о результатах налоговой
проверки вышестоящим органом налоговой службы?
A) отмене частично обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки
по усмотрению руководителя органа налоговой службы проводившей проверку;
Б) отмене полностью обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки
по усмотрению руководителя органа налоговой службы проводившей проверку;
B) оставлении обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки без
изменения, а жалобы без удовлетворения по усмотрению руководителя органа налоговой
службы проводившей проверку;
Г) об отмене обжалуемого уведомления о результатах налоговой проверки
частично или полностью или оставлении обжалуемого уведомления о результатах
налоговой проверки без изменения, а жалобы без удовлетворения.
391. Где возможно обжаловать действие должностных лиц органов налоговой
службы?
A) исключительно в суд;
Б) исключительно в вышестоящий орган налоговой службы;
B) в суде или вышестоящем органе налоговой службы;
Г) анонимно по телефону доверия.
392. На какие виды подразделяются документальные проверки?
А) комплексная, рейдовая, встречная:
Б) комплексная, тематическая, встречная;
В) хронометражные обследования , рейдовая;
Г) тематическая, плановая, встречная, внеплановая, комплексные
393. Извещение о проведении налоговой проверки органами налоговой
службы направляется налогоплательщику до начала проведения плановой
комплексной и (или) плановой тематической проверки за:
А)10 календарных дней;
Б) 30 календарных дней;
В) 45 календарных дней;
Г) не предусмотрено извещение.
394. За какие из нижеперечисленных видов нарушений налогового
законодательства предусмотрена административная ответственность?
А) занижение вычетов в налоговой отчетности;
Б) занижение сумм налогов в декларации;
В) завышение сумм налогов в декларации;
Г) получение фиктивного счета – фактуры.
395. К юридическим лицам за впервые допущенное нарушение в отчетном
году по несвоевременности представления налоговой отчетности применяются
административные меры в виде:
А) штрафа на должностное лицо;
Б) предупреждения;
В) штраф на должностное лицо и на юридическое лицо;
Г) административные меры не применяются.
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЗАДАЧИ
Задача 1. (20 баллов)
Период 2013 год

Ед. измерения: тенге.
По ТОО «Ахыл» (резидент), не являющемуся плательщиком налога на добавленную

стоимость, имеется следующая информация за 2013год:
тенге
п/п
2. Доход от оказания услуг по доставке 309 000 400 000 206 000 508 000
товаров по заказам
3. Расходы по реализованным товарам без 2090 000 3060 000 1070 000 2050 000
4. Оплата услуг по аренде магазина (по ценам 110 000 110 000 110 000 110 000
с НДС)
5. Начисленные и выплаченные расходы на 750 000 850 000 800 000 900 000
15 июля 2013 года предприятие продало за 9560000 тенге легковой автомобиль с объемом
двигателя 2991 куб.см., который был приобретен в 2011 году за 6700000 тенге (справочно:
по состоянию на 1 января 2013 года по налогу на транспортные средства числилась
переплата в размере 7500 тенге, в течение 2013года уплата налога на транспортные
средства не производилась);
в сентябре 2013 года предприятие реализовало неустановленное оборудование на сумму
6700000 тенге, затраты на приобретение которого в 2012году составили 5300000 тенге;
в течение 2013 года предприятие имело обязательства по погашению 4 кредитов, в том
числе:
A) по кредиту на сумму 20000000 тенге, взятому в АТФ-банке, сумма вознаграждения
по которому составляет 20% годовых;
Б) по кредиту на сумму 50000000 тенге, взятому в АТФ-банке под депозит связанной
4) предприятием за 2013 год социальный налог исчислен в размере 363000 тенге, в
течение 2013 года социальный налог уплачен в размере 340000 тенге, в том числе в январе
в размере 29000 тенге была произведена уплата социального налога, исчисленного за
по результатам 2012года был получен убыток в размере 250000 тенге (справочно: других
авансовые платежи, исчисленные в течение 2013 года, составили 3 000 000 тенге.
Требуется:
строительства
2. Определить сумму вознаграждения, относимого на вычеты
3. Определить размер каждого вида дохода
4. Определить совокупный годовой доход
5. Определить вычеты
6. Определить налогооблагаемый доход
2012 год
10. Определить текущие платежи налога на транспортные средства
11. Определить фактически исчисленный налог на транспортные средства
12. Сделать перерасчет по налогу на транспортные средства.
13.Указать срок представления декларации по налогу на транспортные средства
14. Указать срок уплаты налога на транспортные средства по декларации
Ответить на вопросы:
1. Назвать способы обеспечения исполнения налогового обязательства;
2. Назвать документ, определяющий порядок ведения налогового учета;
3. Предусмотрена ли административная ответственность за выписку фиктивного
счета-фактуры?
4. Назвать виды налоговой отчетности?
5. Как определить срок уплаты, если последний день срока уплаты приходится на
нерабочий день?
Решение (18 баллов):

4800000 / 12 * 5 = 2000000 (0,5 балла)
4000000(0,5 балла)
5000000(0,5 балла)
4. Фактически исчисленная сумма вознаграждения по 3 кредиту = 5000000(0,5 балла)
4800000(0,5 балла)
6. Сумма вознаграждения, относимая на вычеты (по 1 и 4 кредитам) = 4000000 – (4800000
– 2000000) = 6800000(2балла)
0,05(0,5 балла)
кредитам) = 0,05 * 6 * (5000000 + 5000000) = 3000000(0,5 балла)
9. Вычет по вознаграждению = 6800000 + 3000000 = 9800000(1,5 балла)
10. Доход от реализации = 8030000 + 8090000 +9070 000+ 8050000 + 309000 + 400000 +
206000 + 508000 = 34663000(0,5 балла)
11. Доход от продажи легкового автомобиля = 9560000 – 6700000 = 2860000(0,5 балла)
12. Доход от реализации неустановленного оборудования = 670000 – 530000 = 140000(0,5
балла)
13. СГД = 34663000 + 2860000 +140000 = 38923000(2 балла)
14. Вычет расходов по реализованным товаром (без расходов на оплату труда) = 2090000
+ 3060000 + 1070000 + 2050000 = 8270000(0,5 балла)
15. Вычет сумм оплаты услуг по аренде магазина = 110000 * 4 = 440000(0,5 балла)
900000 = 3300000(0,5 балла)
17. Текущие платежи налога на транспортные средства = 9 * 1731 + (2991 – 2500) * 7 =
15579 +3437 =19016(0,5 балла)
18. Фактически исчисленный налог на транспортные средства = 19016 / 12 * 6 = 9508 (0,5
балла)
19. Перерасчет по налогу на транспортные средства = 19016 – 9508 = 9508 (0,5 балла).
20.Вычет налогов исчисленных в пределах уплаченных = 340000 + 7500 = 347500(0,5
балла)
21. Общая сумма вычетов = 8270000 + 440000 + 3300000 + 9800000 + 347500 =
22157500(0,5 балла)
22. НОД = 38923000 – 22157500 = 16765500(2 балла)
23. Сумма КПН исчисленная = (16765500 – 250000) * 20/100 = 3303100(2 балла)
24. Сумма КПН, подлежащая уплате = 3303100 – 3000000 = 303100(0,5 балла)
25. Срок представления декларации по КПН – не позднее 31 марта 2014 года(0,5 балла)
26. Срок уплаты КПН по декларации – не позднее 10 апреля 2014 года(0,5 балла)
27. Срок представления декларации по налогу на транспортные средства – не позднее 31
марта 2014 года(0,5 балла)
28. Срок уплаты налога на транспортные средства по декларации – не позднее 10 апреля
2014 года(0,5 балла)
Ответы на вопросы: 2 балла
1. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства производятся в
виде начисление пеней, приостановление расходных операций по банковским счетам и
ограничением в распоряжении имуществом, приостановлением расходных операций по
кассе. (0,5 балла)
2. Порядок ведения налогового учета предусматривается налоговой учетной
политикой, либо отдельным разделом учетной политики. (0.3 балл)
3. Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры - влечет штраф:
 на индивидуальных предпринимателей в размере 35 МРП;
 на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего
предпринимательства, - в размере 120% от суммы НДС, включенной в счет-фактуру;
 на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства,
- в размере 200% от суммы НДС, включенной в счет-фактуру.(0,5 балла)
4. Налоговая отчетность, за исключением декларации по косвенным налогам по
импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов,
подразделяется на следующие виды: первоначальная, очередная, дополнительная,
дополнительная по уведомлению, ликвидационная. (0,2 балла)
5. В случае если последний день срока уплаты приходится на нерабочий день, то
срок истекает в конце следующего рабочего дня. (0,5 балла)
Задача 2 (20 баллов).

По ТОО «Авангард» - резиденту, не являющемуся плательщиком налога на добавленную
тенге
п/п
2. Доход от оказания услуг по 309 000 400 000 206 000 508 000
доставке товаров по заказам
3. Расходы по реализованным товарам, 2090 000 3060 000 1070 000 2050 000
без расходов на оплату труда (по
ценам с НДС)
4. Оплата услуг по аренде магазина 110 000 110 000 110 000 110000
(по ценам с НДС)
5. Начисленные и выплаченные 700 000 800 000 800 000 800 000
расходы на оплату труда

- 1120000 тенге;
15 августа 2013 года предприятие приобрело за 9560000 тенге легковой автомобиль с
объемом двигателя 2991 куб.см., состоявший ранее на учете в органах дорожной полиции
(справочно: по состоянию на 1 января 2012 года по налогу на транспортные средства
числилась переплата в размере 3500 тенге, в течение 2012 года уплата налога на
транспортные средства не производилась);
представительские расходы за март 2013года составили 220670 тенге, в том числе оплата
предприятием за 2013 год социальный налог исчислен в размере 341000 тенге, в течение
2013 года социальный налог уплачен в размере 330000 тенге, в том числе в январе 2013
года в размере 25000 тенге была произведена уплата социального налога, исчисленного за
амортизационные отчисления по фиксированным активам по налоговому учету за 2013год
составили 660000 тенге;
предприятие оплатило в 2013 году ежегодные расходы на обучение Мироненко Л. (не
являющегося работником предприятия, но которое должно по окончании учебы
отработать 3 года) в размере 300000 тенге;
Требуется:
1. Определить доход от реализации;
2. Определить доход от выбытия фиксированных активов;
3. Определить доход от прироста стоимости при передаче объекта незавершенного
строительства в качестве вклада в уставный капитал;
4. Определить доход от прироста стоимости при реализации земельного участка;
5. Определить доход от прироста стоимости;
6. Определить совокупный годовой доход;
7. Определить сумму вычетов;
8. Определить размер налогооблагаемого дохода;
9. Определить сумму уменьшения налогооблагаемого дохода;
год;
13. Определить сумму налога на транспортные средства за 2013год;
14. Определить налоговые обязательства по налогу на транспортные средства.
15. Указать срок представления декларации по налогу на транспортные средства
1. Из каких нормативно-правовых актов состоит налоговое законодательство?
2. Как проводится отзыв налоговой отчетности?
3. Каковы сроки перечисления по выплаченным доходам нерезидентам корпоративного
подоходного налога, удержанного у источника выплаты?
4. По какой ставке и в какой срок производится уплата налога на имущество
физическими лицами, не являющимися ИП, по нежилым помещениям,
предназначенным для целей предпринимательской деятельности?
5. Что включает в себя налоговое обязательство?

1. Доход от реализации товаров = 8030000 + 8090000 + 8050000 + 309000 + 400000 +
206000 + 508000 = 34663000 (0,5 балла)
2. Доход от выбытия фиксированных активов 1 группы = 1200000 – 1120000 = 80000(0,5
балла)
качестве вклада в уставный капитал = 4500000 – 2340000 = 2160000(0,5 балл)
= 1400000(0,5балл)
5. Доход от прироста стоимости всего = 2160000 + 1400000 = 3560000(0.5 балл)
6. Совокупный годовой доход (СГД) = 34663000 + 80000 + 3560000 = 38303000(0,5 балла)
3060000 + 1070000 + 2050000 = 8270000(1 балл)
8. Вычет сумм оплаты услуг по аренде магазина = 110000 * 4 = 440000(1 балл)
9. Вычет расходов по начисленным доходам работников = 700000 + 3 * 800000 =
3100000(1 балл)
31000(1 балл)
11. Расчетная сумма представительных расходов = 220670 – 62300 = 158370(1 балл)
12. Вычет сумм представительных расходов = 31000(1 балл)
13. Налог на транспортные средства = (9 * 1731 + (2991 – 2500) * 7) / 12 * 5 = 7923(1 балл)
14. Вычет налогов исчисленных в пределах уплаченных = 330000 + 3500 = 333500(1 балл)
19016703 = 31851203(1 балл)
16. Налогооблагаемый доход (НОД) = 38303000 – 31851203 = 6451797(1 балл)
17. Уменьшение НОД = 300000(1 балл)
18. Сумма КПН исчисленная = (6451797 – 300000 – 250000) * 20 / 100 = 1180359(1 балл)
19. Сумма КПН, подлежащая уплате = 1180359 – 956800 = 223559(1 балл)
20. Срок представления декларации по КПН – не позднее 31 марта 2014 года(0,5 балла)
21. Срок уплаты КПН по декларации – не позднее 10 апреля 2014 года(0,5 балла)
марта 2014года(0,5 балла)
23. Срок уплаты налога на транспортные средства по декларации – не позднее 10 апреля
2014 года(0,5 балла)
Ответы на вопросы (2 балла)

1. Налоговое законодательство состоит из Конституции Республики Казахстан,
Налогового кодекса других нормативно правовых актов, принятие которых
основывается на Налоговом кодексе. (0.5 балла).
2. Отзыв налоговой отчетности производится методом удаления и методом
изменения. (0.2 балла).
3. По начисленным и выплаченным суммам дохода – корпоративный подоходный
налог перечисляется не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в
котором производилась выплата дохода. (0.3 балла).
4. Физическими лицами, не являющимися ИП, по нежилым помещениям,
предназначенным для целей предпринимательской деятельности, уплата налога на
имущество производится по ставке 0,5% не позднее 10 календарных дней после
установленного срока представления декларации за налоговый год. (0.5 балла).
5. Налоговое обязательством признается: обязательство встать на регистрационный
учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты,
связанные с налогообложением, исчислять и уплачивать в установленные сроки
налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы,
представлять отдельные из них в налоговый орган. (0.5 балла).

Завод-производитель алкогольной продукции имеет следующие данные за март 2013 года:

(литров) Объем Количество Стоимость 1 бутылки без
бутылки бутылок косвенных налогов
(литров) (шт.) (тенге)
40%)
Вино 5000 0,7 4000 350
Пиво 10000 0,5 15000 100
В) пиво – 26 тенге за литр
15 апреля 2013 года предприятием был выплачен доход юридическому лицу-
нерезиденту, не имеющему постоянного учреждения в РК (представителю РФ) за
проведение консультационной услуги в размере 1 200 000 тенге.
10 мая уплачены суммы НДС за нерезидента в бюджет.
Консультационные услуги оказаны за пределами РК.
Представлен нерезидентом документ, подтверждающий резидентство, соответствующий
требованием налогового законодательства РК.
Требуется:
1. Определить ставку акциза за водку;
2. Сумму акциза за водку;
3. Сумму акциза за вино;
4. Сумму акциза за пиво;
5. Общую сумму акциза подлежащей уплате в бюджет за март текущего года;
6. Определить облагаемый оборот по НДС по реализации алкогольной продукции;
7. Сумму налога на добавленную стоимость по реализации алкогольной продукции;
8. Определить сумму НДС за нерезидента;
9. Определить налоговые обязательства по КПН, облагаемого у источника выплаты;
10. Указать срок уплаты КПН, облагаемого у источника выплаты;
11. Указать срок представления налоговой отчетности по КПН, облагаемого у
источника выплаты.
1. Назвать способы обеспечения исполнения налогового обязательства?
2. Каким документом определяется порядок ведения налогового учета?
3. Предусмотрена ли административная ответственность за выписку фиктивного
счета-фактуры?
4. Назвать виды налоговой отчетности?
5. Когда истекает срок уплаты, если последний день срока уплаты приходится на
нерабочий день?
Решение задачи по акцизам: 10 баллов

2. Сумма акциза на водку = 1500 × 0,5 × 200= 150 000.
5. Общая сумма акциза, подлежащего уплате = 150 000 + 98 000 + 195000 =443000.
Решение задачи по НДС: 5 балла
6. Облагаемый оборот по реализации = 1500 × 300 + 4000 × 350 + 15000 × 100 + 443000 =
450 000+1 400 000+1500 000 +443000=3793000. (2 балла)
7. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет:
3793000. × 12 / 100 = 455160..(2 балл)
8. НДС за нерезидента =1 200 000*12%= 144 000 тенге. Данная сумма подлежит
уплате не позднее 25 числа второго месяца следующего за кварталом. В связи с тем, что
плательщиком НДС уплачены 10 мая, то подлежит отнесению в зачет во втором квартале
2013 года.
Согласно статье 241 Налогового Кодекса РК и подпункту 4) пункта 2 статьи 276-5
Налогового Кодекса РК НДС за нерезидента возникает по месту нахождения
налогоплательщика приобретающего консультационные услуги, независимо где они
оказаны в пределах либо за пределами РК. (1 балл)
Решение задачи по КПН, облагаемому у источника выплаты: 3 балла
9.Согласно подпункту 3) пункту 1 статьи 192 Налогового Кодекса РК
консультационные услуги независимо получены ли в РК или за пределами являются
доходами нерезидента из источников РК, облагаемыми КПН у источника выплаты.
Определим сумму КПН, облагаемого у источника выплаты: ставка налога -20%,
сумма КПН =1 200 000*20%=240 000 тенге. (2 балла)
10. Срок уплаты КПН, облагаемого у источника выплаты: не позднее 25 мая 2013
года. Однако, в связи представлением нерезидентом документа, подтверждающего
резидентство, соответствующего требованиям налогового законодательства РК, к
данному нерезиденту применяется упрощенный порядок положения Конвенции по
полному освобождению от КПН, облагаемого у источника выплаты.(0,5 балла)
11. Срок представления расчета формы 101.04 - не позднее 15 августа 2013 года.
(0,5 балла)
Ответы на вопросы: 2 балла
1. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства:
- начисление пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в
бюджет;
- приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением
корреспондентских) налогоплательщика (налогового агента) - юридического лица,
структурного подразделения юридического лица, нерезидента, осуществляющего
деятельность в РК через постоянное учреждение, индивидуального предпринимателя,
частного нотариуса и адвоката;
- приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента) -
юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента,
осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, индивидуального
предпринимателя, частного нотариуса и адвоката;
- ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика (налогового агента) -
юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента,
осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, индивидуального
предпринимателя, частного нотариуса и адвоката. (0,5 балла)
2. Порядок ведения налогового учета предусматривается налоговой учетной
политикой, либо отдельным разделом учетной политики. (0.3 балл)
3. Выписка налогоплательщиком фиктивного счета-фактуры - влечет штраф:
на индивидуальных предпринимателей в размере 35 МРП;
на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства,
- в размере 120% от суммы НДС, включенной в счет-фактуру;
на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере
200% от суммы НДС, включенной в счет-фактуру.(0,5 балла)
4. Налоговая отчетность подразделяется на следующие виды: первоначальная,
очередная, дополнительная, дополнительная по уведомлению, ликвидационная. (0,2
балла)
5. В случае если последний день срока уплаты приходится на нерабочий день, то срок
истекает в конце следующего рабочего дня. (0,5 балла)


тенге
№ Показатели 1 2 3 4
п/п кварта кварта квартал квартал
л л
0 0
3. Расходы по реализованным товарам без расходов на 249000 376000 1670000 2550000
оплату труда (по ценам с НДС) 0 0
4. Оплата услуг по аренде помещения (по ценам с НДС) 120000 120000 120000 120000
труда
- 1200000 тенге;
в июле 2013 года предприятие реализовало за 4700000 тенге земельный участок,
непогашенные обязательства другого юридического лица за отгруженную продукцию,
возникшие в мае 2010 года, составляют 400000 тенге, которые предприятие намерено
списать;
тенге.
Требуется:
5. Определить доход от реализации;
6. Определить доход в виде безвозмездно полученного имущества;
7. Определить доход от выбытия фиксированных активов;
8. Определить доход от прироста стоимости;
9. Определить совокупный годовой доход;
10. Определить сумму вычетов;
11. Определить размер налогооблагаемого дохода;
12. Определить сумму уменьшения налогооблагаемого дохода;
2012 год исчисленную с НОД;
14. Определить налоговую базу для исчисления КПН с ЧД;
15. Исчислить сумму КПН с ЧД;
16. Исчислить сумму КПН, подлежащую уплате в бюджет
17. Указать срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу;
19.
Ответить на вопросы
1. Какими методами производится отзыв налоговой отчетности ?:
2. Что указывается в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим
строкам ?
3. На основании каких налоговых форм производится продление сроков представления
налоговой отчетности налоговым органом?
4. Какие активы в целях налогообложения учитываются в соответствие с
международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства
Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности?
5. Какие действия производятся налоговым органом в отношении налогоплательщика при
непредставлении налоговой отчетности в установленные сроки?

236000 + 598000 = 36753000 (0,5 балла)
2. Доход в виде безвозмездно полученного имущества = 1670000(0,5 балла)
балла)
качестве вклада в уставный капитал = 4500000 – 2340000 = 2160000(0,5 балла)
= 1400000(1 балл)
6. Доход от прироста стоимости всего = 2160000 + 1400000 = 3560000(1 балл)
7. Совокупный годовой доход (СГД) = 36753000 + 1670000 + 400000 + 3560000 =
42383000(1 балл)
3760000 + 1670000 + 2550000 = 10470000(0,5 балла)
9. Вычет сумм оплаты услуг по аренде помещения = 120000 * 4 = 480000(0,5 балла)
820000 = 3250000(0,5 балла)
32500(0,5 балла)
12. Расчетная сумма представительных расходов = 220670 – 62300 = 158370(1 балл)
13. Вычет сумм представительных расходов = 32500(1 балл)
10034993 = 25327493(1 балл)
15. Налогооблагаемый доход (НОД) = 42383000 – 25327493 = 17055507(1 балл)
16. Предел уменьшение НОД = 17055507 * 3/100 = 511665(1 балл)
17. Уменьшение НОД = 511665(1 балл)
18. Сумма КПН исчисленная с НОД = (17055507 – 511665 – 250000) * 20/100 = 3258768(1
балл)
13035074(1 балл)
20. Сумма КПН, исчисленная с ЧД = 13035074 * 15/100 = 1955261(1 балл)
21. Сумма КПН, подлежащая уплате = 3258768 + 1955261 – 4056800 = 1157229 (1 балл)
22 Срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу не позднее 31
марта года следующего за отчетным, т.е. не позднее 31.03.2014 года(0,5балл)
23. Срок окончательного расчета по КПН за 2013 год.- не позднее 10 апреля 2014 г. (0,5
балл)

1. Отзыв налоговой отчетности производится методом удаления и методом
изменения; (0,2балла)
2.В дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам
указывается: новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной
налоговой отчетности или разница между суммами, указанными в ранее представленной
налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период -
при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности.(0,5 балла)
3. Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом
производится по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента)
продлевается срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в
электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности
по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с
территории государств - членов таможенного союза (0,.5 балла)
4. В целях налогообложения учитываются в соответствие с международными
стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики
Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности курсовая разница и товарно-
материальные запасы (0,5 балла)
5. При непредставлении налоговой отчетности в установленные сроки
налогоплательщику направляется уведомление(0,3 балла).

Период – 2013 год
Ед.изм: тенге

тенге
№ Показатели 1 кв 2 кв 3 кв. 4 кв.
№
п/п
труда

- 1120000 тенге;
в мае 2013года предприятие передало в качестве вклада в уставный капитал другого
15 августа 2013 года предприятие приобрело за 9560000 тенге легковой автомобиль с
объемом двигателя 2991 куб.см.(справочно: по состоянию на 1 января 2013 года по налогу
на транспортные средства числилась переплата в размере 3500 тенге, в течение 2013 года
уплата налога на транспортные средства не производилась);
в августе 2013 года предприятие реализовало за 4700000 тенге земельный участок,
деятельности, направленной на получение дохода, в 2013году составили 19016703 тенге;
предприятие оплатило в 2013 году ежегодные расходы на обучение Мироненко Л. (не
являющегося работником предприятия, но которое должно по окончании учебы
отработать 3 года) в размере 300000 тенге;
9) по результатам 2012 года был получен убыток в размере 250000 тенге
(справочно: других переносимых убытков по состоянию на 1 января 2013 года нет);
10) авансовые платежи, уплаченные в течение 2013 года, составили 1623098 тенге.
Требуется:
1. Определить доход от реализации
2. Определить доход от выбытия фиксированных активов
3. Определить доход от прироста стоимости
4. Определить совокупный годовой доход,
5. определить сумму вычетов,
6. определить размер налогооблагаемого дохода
7. определить сумму уменьшения налогооблагаемого дохода
год.
9. Указать срок представления декларации по корпоративному подоходному налогу
11. Указать срок представления декларации по налогу на транспортные
средства
1. Что понимается под другими обязательными платежами в бюджет?

2. Что относится к принципам налогообложения?
3. Что понимается под налоговой политикой?
4. В чем заключается принцип справедливости?
5. В чем заключается принцип гласности?

1. Доход от реализации = 8030000 + 8090000 +9070000 + 8050000 + 309000 + 400000 +
206000 + 508000 = 34663000 (0,5 балла)
балла)
качестве вклада в уставный капитал = 4500000 – 2340000 = 2160000(0,5 балла)
= 1400000(0,5 балла)
5. Доход от прироста стоимости всего = 2160000 + 1400000 = 3560000(1 балл)
6. Совокупный годовой доход (СГД) = 34663000 + 80000 + 3560000 = 38303000(1 балл)
7. Вычет расходов по реализованным товаром (без расходов на оплату труда) = 2090000 +
3060000 + 1070000 + 2050000 = 8270000(0,5 балл)
8. Вычет расходов по начисленным доходам работников = 700000 + 3 * 800000 =
3100000(0,5 балл)
31000(1 балл)
10. Расчетная сумма представительных расходов = 220670 – 62300 = 158370(0,5 балл)
11. Вычет сумм представительных расходов = 31000(0,5 балл)
12. Налог на транспортные средства = (9 * 1731 + (2991 – 2500) * 7) / 12 * 5 = 7923 (1
балл)
13. Вычет налогов исчисленных в пределах уплаченных = 3500 (1 балл)
14. Общая сумма вычетов = 8270000 + 3100000 + 31000 + 3500 + 660000 + 19016703 =
31081203. (1 балл)
15. Налогооблагаемый доход = 38303000 – 31081203 = 7221797. (1 балл)
17. Уменьшение НОД = 300000. (1 балл)
18. Сумма КПН, исчисленная с НОД = (7221797 – 300000 - 250000) * 20 / 100 = 1334359(1
балл).
5337438. (1 балл)
20. Сумма КПН, исчисленная с ЧД = 5337438 * 15 / 100 = 800616. (1 балл)
21. Сумма КПН, подлежащая уплате = 1334359 + 800616 – 1623098 = 511877. (1 балл)
22. Срок представления декларации по КПН – не позднее 31 марта 2014 года. (0,5 балла)
23. Срок уплаты КПН по декларации – не позднее 10 апреля 2014 года. (0,5 балла)
марта 2014 года. (0,5 балла)
25. Срок уплаты налога на транспортные средства по декларации (7500-3500=4000) – не
позднее 10 апреля 2014 года. (0,5 балла)
Ответы на вопросы (2 балла):

1. Другие обязательные платежи в бюджет это обязательные отчисления денег в
бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей,
производимые в размерах и случаях, установленных Налоговым Кодексом (0,3 балла)
2. К принципам налогообложения относятся:
гласность, определенность, единство, справедливость, обязательность (0,2 балла)
3. Налоговая политика это совокупность мер по установлению новых и отмене
действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок,
объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы
по налогам и другим обязательным платежам в бюджет (0,5 балла)
4. Принцип справедливости заключается в том, что запрещается предоставление
налоговых льгот индивидуального характера(0,5 балла).
5. Принцип гласности означает, что нормативные правовые акты, регулирующие
вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных
изданиях. (0,5 балла)

Период -2013 г
Ед.измерения: тенге
п/п
2. Самойлова Н.П. 114500 33100 108770
3. Буйнов Р.Д. 65400 58300 39400
62340 тенге.
Требуется:
месяц.
7. Определить налоговые вычеты при исчислении обязательств по индивидуальному
подоходному налогу
10. Исчислить суммы социальных отчислений по каждому работнику за каждый
налоговый период.
11. Исчислить суммы социального налога по каждому работнику за каждый налоговый
период.
подлежащей представлению в налоговый орган
1. Как называется налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении
изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность по
результатам камерального контроля?
2. Что представляет собой налоговая отчетность?
3. Какие обязательные реквизиты должны содержать Налоговые регистры? должны
содержать следующие обязательные реквизиты:
4. Какая отчетность считается непредставленной в органы налоговой службы?.
5. Как долго хранятся налоговые формы?

1. Сумма ОПВ = Доход работника для исчисления ОПВ * 10/100 (1балл)
2. Предел дохода для исчисления ОПВ = 75 * 18660 = 1 399 500(1балл)
3. Налоговые вычеты = МЗП в пределах установленных НК + ОПВ(1балл)
Налоговые вычеты (1балл)
5. Сумма ИПН = Облагаемый доход * 10/100(1балл)
6. С доходов по договорам ГПХ ОПВ не исчисляются(1балл)
7. Сумма социальных отчислений = (Доход работника - ОПВ) * 5 /100. (1балл)
отчисления. (1балл)
9. Предел дохода для исчисления социальных отчислений = 10 * 18 660 = 186 600(1балл)
социальный налог не исчисляются. (1балл)
7. Доход Самойловой Н.П, подлежащий налогообложению за февраль = 33100 + 62340 =

95440(1балл)
(февраль и март) = 32700(1балл)
9. Срок представления налоговым агентом декларации по ИПН и социальному налогу – не
позднее 15 мая 2013 года(1балл)
март – не позднее 25 апреля 2013 года(1балл)
11.Срок перечисления социального налога: за январь - не позднее 25 февраля 2013 года, за
февраль - не позднее 25 марта 2013 года, за март - не позднее 25 апреля 2013 года. (1балл)
12.Срок представления декларации по индивидуальному подоходному налогу и
социальному налогу по ф. 200- не позднее 15 мая 2013 года. (1балл)
За январь: (2 балла)
расчеты по ИПН
№ ФИО работника Доход, Корре Налого Доход ОПВ Доход ИПН
п/п подле- к- -вый для обла-
жащий тиров вычет исчис- гаемый у
налого- ки по ления ис-
обложе- доход МЗП ОПВ точника
нию а для выплаты
целей
1 Алимбаев К.А. . 124500 0 18660 124500 12450 93390 9339
( по тру-довому
договору)
2 Самойлова Н.П. 114500 0 18660 114500 11450 84390 8439
3 Буйнов Р.Д. 65400 0 18660 65400 6540 40200 4020
4 Алимбаев К.А. . 32700 0 0 0 0 3270
( по до-говору
ГПХ)
Итого 30440 25068
Расчеты по соцналогу и соцотчислениям
№ ФИО Доход, ОПВ Доход Доход для Социальн Социал Социальн
п/п работника подлеж для исчисления ый налог, ьные ый налог
ащий исчисле соц. исчислен отчисл к уплате
налого ния соц. отчислений ный ения
обложе налога
нию
1. Алимбаев 124500 12450 112050 112050 12326 5603 6723
К.А.(по
трудовому
договору)
2. Самойлова 114500 11450 103050 103050 11336 5153 6183
Н.П.
3. Буйнов 65400 6540 58860 58860 6474,6 2943 3531,6
Р.Д..
4. Алимбаев 32700 0 0 0 0 0 0
К.А.(по до-
говору
ГПХ)
ИТОГО 30136,6 13699 16437,6
За февраль: (2 балла)
Расчеты по ИПН
1 Алимбаев 123700 0 18660 123700 12370 92670 9267
К.А. . ( по
тру-довому
договору)
2 Самойлова 95440 0 18660 95440 9544 67236 6724
Н.П.
3 Буйнов Р.Д. 58300 0 18660 58300 5830 33810 3381
4 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
К.А. ( по
договору
ГПХ)
Итого 27844 22571
Расчеты по соц.налогу и соц.отчислениям
п ФИО Доход, ОПВ Доход Доход Социал Социаль- Социальный
/ работника подле- Для для ьный ные налог к
п жащий исчис- ис- налог, отчис- уплате
налогоо ления числе- исчис- ления
б соци- ния ленный
ложени альног со-
ю о циаль-
налога ных
отчис-
лений
1 Алимбаев 123700 1237 111330 111330 12246 5567 6679
. К.А. (по 0
трудовому
договору)
2 Самойлова 95440 9544 85896 85896 9449 4295 5154
. Н.П.
3 Буйнов 583000 5830 52470 52470 5771,7 2623,5 3148,2
. Р.Д.
4 Алимбаев 32700 0 0 0 0 0 0
. К.А.(по до-
говору
ГПХ)
ИТОГО 27466,7 12485,5 14981,2
За март: (2 балла)
расчеты по ИПН
1 Алимбаев 125900 0 18660 125900 12590 94710 9471
К.А. . ( по
тру-довому
договору)
2 Самойлова 108770 0 18660 108770 10877 79233 7923
Н.П.
3 Буйнов Р.Д. 39400 0 18660 39400 3940 16800 1680
4 Алимбаев 32700 0 0 0 0 32700 3270
Итого 27407 22344
Расчеты по соцналогу и соцотчислениям
№ ФИО Доход, ОПВ Доход Доход Соци- Соци- Социальный
п/ работника подле- для для альный альные налог к
п жащий исчис- исчис- налог, отчис- уплате
налого- ления ления исчис ления
обложе- соци- соци- ленный
о отчис-
1. Алимбаев 125900 12590 113310 113310 12464 5666 6798
К.А. . (по
трудовому
договору)
2. Самойлова 108770 10877 97893 97893 10768 4895 5873
Н.П.
3. Буйнов 39400 3940 35460 35460 3900,6 1773 2127,6
Р.Д.
4. Алимбаев 32700 0 0 0 0 0 0
К.А. . (по
договору
ГПХ)
ИТОГО 27132, 12334 14798,6
6

1. Налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или)
дополнений в ранее представленную налоговую отчетность по результатам камерального
контроля - дополнительная по уведомлению (0,5 балла)
2. Налоговая отчетность - документ налогоплательщика (налогового агента)
представляемый в органы налоговой службы, который содержит сведения о
налогоплательщике, об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с
налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных
пенсионных взносов, социальных отчислений (0,5 балла)
3. Налоговые регистры должны содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование регистра, идентификационный номер налогоплательщика (налогового
агента), период, за который составлен регистр, Ф.И.О. лица ответственного за
составление регистра.(0,5 балла)
4. Не представленной в органы налоговой службы считается налоговая отчетность
в случае составления ее по не соответствующим налоговому законодательству формам
(0,2 балла)
5. Налоговые формы хранятся в течение срока исковой давности, равном 5 годам.
(0,3 балла)
Задача 7. (20 баллов)

Юридическое лицо на 1 января 2013 года имеет на балансе следующие автотранспортные

средства:
1.легковой автомобиль Mersedes, объем двигателя 2998 куб.см.;
2 легковой автомобиль AUDI А-6, объем двигателя 2490 куб.см.;
3 джип KIA Sportage, объем двигателя 1996 куб.см.;
4 внедорожник Land Drover Discovery, объем двигателя 4550 куб.см.;
5 автобус Volvo, 50 посадочных мест;
6 автобус Mersedes, 52 посадочных мест;
7 микроавтобус 1, 14 посадочных мест;
8 микроавтобус 2, 10 посадочных мест
Кроме того, на балансе организации имеется земельный участок, общая площадь которого
составляет 900 кв.м.
Требуется:
1) Определить сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства на
легковой автомобиль Mersedes
2) Определить сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства на легковой
автомобиль AUDI А-6
3) Определить сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства на джип
KIA Sportage
внедорожник Land Drover Discovery
5) Определить сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства на автобус
Volvo
6) Определить сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства на автобус
Mersedes
микроавтобус 1 и сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства на
микроавтобус 2
10. Определить общую сумму текущих платежей по налогу на транспортные средства к
уплате
11. Указать срок уплаты текущих платежей по налогу на транспортные средства
12. Указать срок представления расчета текущих платежей по налогу на транспортные
средства –
13. Указать срок представления декларации по налогу на транспортные средства
14. Определить налог на землю на общую площадь земельного участка по
правоустанавливающим;
15. Определить суммы текущих платежей по срокам уплаты:
16. Указать срок представления декларации по налогу на землю
1. Назовите участников налоговых отношений ?

2. Что является обязанностями налогового агента ?
3. Какими законодательными актами руководствуются таможенные органы при
взимании налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РК?
4. Какой государственный орган осуществляет руководство в сфере обеспечения
поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет?
5. В какой срок подается жалоба налогоплательщика в установленном порядке на
уведомления о результатах налоговой проверки?

1. Сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства на легковой автомобиль
Mersedes = 9 * 1731 + (2996 - 2500) * 7 = 15579 + 3472 = 19051 ( 1балл).
2. Сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства на легковой
автомобиль AUDI А-6 = 6 * 1731 + (2496 - 2000) * 7 = 10386 + 3472 = 13858. ( 1балл).
3.Сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства на джип KIA Sportage =
3 * 1731 + (1998 - 1500) *7 = 5193+ 3486 = 8649. ( 1балл).
4.Сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства на внедорожник Land
Drover Discovery = 117 * 1731+550*7 = 202527+ 3850=206377. ( 1балл).
5. Сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства на автобус Volvo =
20 * 1731=34620. ( 1балл).
6. Сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства на автобус Mersedes
= 20 * 1731 = 34620. ( 1балл).
7. Сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства на микроавтобус
1 = 9 * 1731 = 15579. ( 1балл).
8. Сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства на микроавтобус 2 =
9 * 1731 = 15579. ( 1балл).
9. Общая сумма текущих платежей по налогу на транспортные средства к уплате =
19051 +13858 + 8649 + 206377 + 34620 + 34620 +15579 + 15579 = 348333. ( 1балл).
10. Срок уплаты текущих платежей по налогу на транспортные средства - не позднее 5
июля 2013 года. ( 1балл).
10. Срок представления расчета текущих платежей по налогу на
транспортные средства - не позднее 5 июля 2013 года. ( 1балл).
11. Срок представления декларации по налогу на транспортные средства
- не позднее 31 марта 2013 года. ( 1балл).
12. Налог на землю на общую площадь земельного участка по правоустанавливающим
документам - 900*28,95= 26055( 1балл).
13. Суммы текущих платежей по срокам уплаты:
- не позднее 25 февраля - 6513,75( 1балл).

- не позднее 25 мая - 6513,75( 1балл).
- не позднее 25 августа - 6513,75( 1балл).
- не позднее 25 ноября - 6513,75( 1балл).
14. Декларация по налогу на землю д.б. представлена не позднее 31
марта 2013 г. ( 1балл).
1. Участниками налоговых отношений являются органы налоговой службы,

налогоплательщики и налоговые агенты, таможенные органы; государственные органы,
местные представительные органы, исполнительные органы (0,3 балла)
2. Обязанностями налогового агента является вести учет выплаченных
налогоплательщикам доходов, а также удержанных и перечисленных в бюджет сумм
налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику (0,2 балл)
3. Законодательные акты, которыми руководствуются таможенные органы при
взимании налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через
таможенную границу РК - налоговое и таможенное законодательство и нормативно
правовые акты Республики Казахстан(1 балл)
4. Налоговый комитет Министерства финансов РК является государственным
органом, который осуществляет руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и
других обязательных платежей в бюджет. (0,5 балла)
5. Жалоба налогоплательщика в установленном порядке на уведомления о
результатах налоговой проверки подается в вышестоящий орган налоговой службы в
течение 30 рабочих дней со дня вручения уведомления (1 балл)

Период -2013 год
Ед.изм - тенге
Индивидуальный предприниматель, работающий в 2013 году по специальному

налоговому режиму на основе упрощенной декларации, имеет 10 работников (не считая
себя), которым за 1 и 2 кварталы 2013 года была начислена заработная плата каждому в
размере 25000. тенге за каждый месяц. Доход, полученный индивидуальным
предпринимателем за 1 квартал 2013 года, составил 6000000. тенге, за 2 квартал -
8000000тенге. Ежемесячный доход для исчисления обязательных пенсионных взносов
заявлен в размере минимальной заработной платы.
Требуется:
1. Исчислить суммы обязательных пенсионных взносов
2. Исчислить суммы социальных отчислений, подлежащих уплате за 1 и 2 кварталы 2013
года.
3. Указать предел среднемесячной заработной платы для применения корректировки
4. Исчислить сумму социальных отчислений за индивидуального предпринимателя
5. Исчислить сумму обязательных пенсионных взносов за индивидуального
предпринимателя
6. Исчислить сумму налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года
7. Определить сумму корпоративного подоходного налога к уплате по упрощенной
декларации за 1 квартал
8. Определить сумму социального налога к уплате по упрощенной декларации за 1
квартал 2013 года
9. Указать срок представления упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года
10. Указать срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года
11. Определить сумму налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года
12. Определить сумму корпоративного подоходного налога к уплате по упрощенной
декларации за 2 квартал
13. Определить сумму социального налога к уплате по упрощенной декларации за 2
15. Срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года
1. Когда начинается течение срока исполнения налогового обязательства?
2. Что признается налоговым обязательством?
3. Какой период называется налоговым периодом?
4. Как исполняется налоговое обязательство при ликвидации юридического лица?
5. Как погашается налоговая задолженность умершего лица?

3. Сумма обязательных пенсионных взносов за 1 работника за месяц = 25000 * 1 0 / 100 =
2500.(1 балл)
4. Сумма обязательных пенсионных взносов за работников за квартал к уплате =2500 * 3
* 10 = 75000. .(1 балл)
(1 балл).
4. Сумма социальных отчислений за работников за квартал к уплате = 1125 * 3 * 10 =
33750. .(1 балл)
5. Предел среднемесячной заработной платы для применения корректировки = 18660* 2 =
37320, следовательно, корректировка не применяется.(1 балл)
6.Сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за месяц = 18660
* 5 / 100 = 933. .(1 балл)
7. Сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за квартал к
уплате = 933 * 3 = 2799. .(1 балл)
8. Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за
месяц = 18660* 10 / 100 = 1866. .(1 балл)
9. Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за
квартал к уплате = 1866* 3 = 5598. .(1 балл)
10. Сумма налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года = 6000000 * 3 / 100
= 180000. .(1 балл)
11. Сумма корпоративного подоходного налога к уплате по упрощенной декларации за 1
квартал 2013 года = 180000 / 2 = 90000. .(1 балл)
12. Сумма социального налога к уплате по упрощенной декларации за 1 квартал 2013
года = 180000 / 2 – 33750-2616 = 53634. .(1 балл)
13. Срок представления упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года - не позднее 15
мая 2013 года. .(1 балл)
14.Срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года - не позднее 25
15.Сумма налогов по упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года = .8000000 * 3 / 100 =
240000. .(1 балл)
16. Сумма корпоративного подоходного налога к уплате по упрощенной декларации за 2
17. Сумма социального налога к уплате по упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года
= =2 4 0 0 0 0 / 2 - 33750-2616 =.83634.(1 балл)
18. Срок представления упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года – не позднее 15
августа 2013 года. .(0,5 балла)
15. Срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 2 квартал 2013 года - не позднее
25 августа 2013 года.(0,5 балла).
1. Течение срока исполнения налогового обязательства начинается на следующий
день после фактического события или юридического действия, которым определено
начало срока исполнения налогового обязательства (0,2 балла).
2. Налоговым обязательством признается обязательство встать на регистрационный
учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты,
связанные с налогообложением, исчислять исходя из налоговой базы и налоговой ставки,
налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговую отчетность,
представлять ее в налоговый орган, а также уплачивать в установленные сроки налоги и
другие обязательные платежи в бюджет. (0,3 балла).
3. Налоговым периодом является период установленный применительно к
отдельным видам налогов и других обязательных платежей в бюджет срок, по окончании
которого определяются объект налогообложения, налоговая база, исчисляются суммы
налогов и других обязательных платежей, подлежащие уплате в бюджет. (0,5 балла).
4. Исполнение налогового обязательства при ликвидации юридического лица
происходит путем подачи ликвидационной налоговой отчётности и путем оплаты
налогов и других обязательных платежей в бюджет, отраженных в ликвидационной
налоговой отчётности. (0,5 балла).
5. Налоговая задолженность умершего лица погашается наследником или считается
погашенной, если наследник освобожден от погашения такой задолженности или
подлежит списанию на основании решения суда. (0,5 балла).
Период – 2013 г
Ед. изм.: тенге
Индивидуальный предприниматель, работающий в 2013 году по специальному

налоговому режиму на основе упрощенной декларации, имеет 10 работников (не считая
себя), которым за 1 квартал 2013 года была начислена заработная плата каждому в
размере 40 000. тенге за каждый месяц. Доход, полученный индивидуальным
предпринимателем за 1 квартал 2013 года, составил 4 000000. тенге. Ежемесячный доход
для исчисления обязательных пенсионных взносов заявлен в размере минимальной
заработной платы.
Требуется:
1. Исчислить сумму обязательных пенсионных взносов за работников за квартал к
уплате
2. Исчислить сумму социальных отчислений за работников за квартал к уплате
3. Исчислить сумму социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за
квартал к уплате
4. Исчислить сумму обязательных пенсионных взносов за индивидуального
предпринимателя за квартал
5. Определить предел среднемесячной заработной платы для применения
корректировки
6. Исчислить сумму налогов по упрощенной декларации
7. Сделать корректировку налогов по упрощенной декларации
8. Исчислить сумму налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года с
учетом корректировки
9. Исчислить сумму индивидуального подоходного налога к уплате по упрощенной
декларации за 1 квартал 2013 года
10. Исчислить сумму социального налога к уплате по упрощенной декларации за 1
12. Указать срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года
1. По какой причине налоговые органы исключают налогоплательщика из
государственной базы данных налогоплательщиков на основании сведений национальных
реестров идентификационных номеров?
2. Каков порог постановки на учет по НДС?
3. Кто может быть приглашен в качестве понятых?
4. Когда плательщик налога на добавленную стоимость вправе снятся с учета?
5. Что представляет собой камеральный контроль?

1. Сумма обязательных пенсионных взносов за 1 работника за месяц = 40000 * 1 0 / 100 =
4000.(1 балл)
2.Сумма обязательных пенсионных взносов за работников за квартал к уплате =4000 * 3 *
1 0 = 120000. .(1 балл)
3.Сумма социальных отчислений за 1 работника за месяц = (40000 - 4000) * 5 / 100 =
1800. .(1 балл)
4.Сумма социальных отчислений за работников за квартал к уплате = 1800 * 3 * 10 =
54000. .(1 балл)
5.Сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за месяц = 18660
* 5 / 100 = 933. .(1 балл)
6.Сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя за квартал к
уплате = 933 * 3 = 2799. .(1 балл)
7.Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за
месяц = 18660 *10 / 100 = 1866.
8.Сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя за
квартал к уплате = 18660 * 3 = 55980. .(1 балл)
9.Предел среднемесячной заработной платы для применения корректировки = 18660 * 2 =
37320, следовательно, корректировка применяется.(1 балл)
10.Сумма налогов по упрощенной декларации = 4000000 * 3 / 100 = 120000. .(1 балл)
11.Корректировка налогов по упрощенной декларации = 120000 * 1,5 / 100 * 10 = 18000.(1
балл)
12.Сумма налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года с учетом
корректировки = 120000 - 18000 = 102000. .(1 балл)
13.Сумма индивидуального подоходного налога к уплате по упрощенной декларации за 1
14.Сумма социального налога к уплате по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года
= 102 000 / 2 - 54000 - 2616 = 0. .(1 балл)
15.Срок представления упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года - не позднее 15 мая
2013 года. .(1 балл)
16.Срок уплаты налогов по упрощенной декларации за 1 квартал 2013 года - не позднее 25

1. Налоговые органы исключают налогоплательщика из государственной базы
данных налогоплательщиков на основании сведений национальных реестров
идентификационных номеров по причине смерти или объявления умершим физического
лица. (1 балл)
2. Налогоплательщик, зарегистрированный до начала текущего года обязан встать
на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в случае превышения с 1
января текущего календарного года минимума оборота в размере 30000-кратной
величины месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском
бюджете и действующего на 1 января соответствующего года (1 балл)
3. В качестве понятых могут быть приглашены любые совершеннолетние,
дееспособные граждане в количестве не менее двух человек, не заинтересованные в
исходе действий должностного лица(0,5 балл)
4. Плательщик налога на добавленную стоимость вправе снятся с учета, если за
календарный год предшествующий году подачи налогового заявления, размер
облагаемого оборота не превышал минимум оборота по реализации, таким правом
плательщик НДС может воспользоваться не ранее, чем по истечении 2-х лет с момента
постановки его на учет по НДС (1 балл).
5. Камеральный контроль представляет собой контроль, осуществляемый органами
налоговой службы на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком
(налоговым агентом) налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных
органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика (0,5
балла).

Период – 2013 г
Ед.изм - тенге
АО «Юпитер» 10 января 2013 года объявлен победителем конкурса на получение
права на недропользование по нефтяному контракту на проведение геологической
разведки без последующей добычи полезных ископаемых.
Сумма подписного бонуса в заявке АО «Юпитер» на участие в конкурсе на
получение права на недропользование указана в размере 10 000-кратного месячного
расчетного показателя.
Контракт на проведение геологической разведки без последующей добычи
полезных ископаемых подписан 20 мая 2013 года.
Кроме того, АО «Юпитер» 7 января 2013 года подписало соглашение о
конфиденциальности, в котором исторические затраты, понесенные государством на
геологическое изучение и обустройство соответствующей контрактной территории,
определены в размере 100 тыс. долларов США. Соглашением о конфиденциальности
предусмотрено, что плата за приобретение геологической информации, находящейся в
государственной собственности, должна быть внесена в бюджет в размере 2% от суммы
исторических затрат не позднее 30 календарных дней с даты заключения соглашения о
конфиденциальности.
Контракт на недропользование сроком на 10 лет АО «Юпитер» заключило 19 марта
2013 года. Добыча полезных ископаемых начата в июне 2013 года. Условный расчетный
курс 1 доллар США = 150 тенге. Считать данный курс неизменным в течение 2013 года.
Требуется:
1. Определить сумму подписного бонуса
2. Указать срок уплаты подписного бонуса по результатам конкурса.
3. Указать сумму подписного бонуса к уплате по сроку
4. Указать форму декларации по подписному бонусу.
5. Указать срок представления декларации по подписному бонусу
6. Указать срок уплаты оставшейся части подписного бонуса по итогам
заключения контракта
7. Указать сумму уплаты оставшейся части подписного бонуса по сроку
8. Срок представления декларации по подписному бонусу
9. Исчислить сумму платы за приобретение геологической информации
10. Указать срок уплаты платы за приобретение геологической информации
11. Исчислить сумму платежа по возмещению исторических затрат
12. Исчислить 10 000-кратный размер МРП в 2013 году
13. Указать срок представления декларации по платежу по возмещению
исторических затрат
1. Что включают налоговые формы?
2. Кому и при каких обстоятельствах предоставляются налоговые регистры?
3. Допускается ли отзыв налоговой отчетности в период проведения комплексных и
тематических проверок?
4. По отношению к каким налогам применяется процедура приостановления
представления налоговой отчетности?
5. Когда представляется ликвидационная налоговая отчетность ?
Решение: (17 баллов)

1. Сумма подписного бонуса = 10000 * 1731 = 17310000.(1,5 балла)
2. Срок уплаты подписного бонуса по результатам конкурса - в течение 30-ти
календарных дней с даты объявления итогов конкурса, то есть не позднее 8 февраля 2013
года. .(1 балл)
3. Сумма подписного бонуса к уплате по сроку не позднее 8 февраля 2013 года =
17310000 / 2 =8655000. .(1,5 балла)
4. Срок представления декларации по подписному бонусу - не позднее 15 апреля 2013
года. .(1 балл)
5. Срок уплаты оставшейся части подписного бонуса по итогам заключения контракта -
не позднее 30-ти календарных дней с даты заключения контракта, то есть не позднее 18
июня 2013 года. .(1,5 балла)
6. Сумма уплаты оставшейся части подписного бонуса по сроку не позднее 18 июня
2013года = 8655000. .(1,5 балла)
7. Срок представления декларации по подписному бонусу - не позднее 15 августа
2013года. .(1 балл)
8. Декларация по подписному бонусу представляется по форме 510.00. .(1 балл)
9. Сумма платы за приобретение геологической информации = 100000 * 150 * 2/ 100 =
300000. .(1,5 балла)
10. Срок уплаты платы за приобретение геологической информации - не позднее 5
февраля 2013 года. .(1 балл)
11. Сумма платежа по возмещению исторических затрат = 100 000 * 150 – 300 000 = 14
700 000. .(1,5 балла)
12. 10 000-кратный размер МРП в 2013году = 10 000 * 1731 = 17310 000. .(1,5 балла)
13. Декларация по платежу по возмещению исторических затрат представляется не
позднее 31марта года, следующего за годом, в котором недропользователь приступил к
добыче полезных ископаемых. .(1,5 балла)

1. Налоговые формы включают налоговые заявления, налоговую отчетность и
налоговые регистры.(0,5 балл)
2. Налоговые регистры предоставляются по требованию органов налоговой службы
при налоговом контроле (0,5 балла)
3. Отзыв налоговой отчетности в период проведения комплексных и тематических
проверок не допускается (0,5 балла)
4. Процедура приостановления представления налоговой отчетности применяется
по налогу на добавленную стоимость и корпоративному подоходному налогу (1 балл).
5. Ликвидационная налоговая отчетность представляется налогоплательщиком при
прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, а также при снятии с
регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость. (0,5 балла)

Модуль по налогам 2014

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Модуль по налогам 2014

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

ТОО «ЦЕНТР ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ СЕРТИФИКАЦИИ

1. Налоговое законодательство состоит из:

16. Фискальная функция налогов:

17. Посредством перераспределительной функции:

18. Плата это:

20. Чем характеризуется экономическая сущность налогов?

21. Структурное подразделение юридического лица, это:

22. Порядок исчисления налога представляет собой совокупность действий по

А) сумму недоимки, а также неуплаченные суммы пеней и штрафов.

24. Налоговый режим, это:

Тема 2: «УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ»

25. В обязанность налогоплательщика входит:

26. В обязанность органов государственных доходов входит:

Тема 3: «НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО»

40. Что включает в себя налоговое обязательство?

Тема 4: «НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ»

56. Распределение активов, обязательств, доходов и расходов между

Тема 5: «НАЛОГОВЫЕ ФОРМЫ»

70. Отзыв налоговой отчетности производится:

Тема 6: «КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ»

СБГ на Поступле- Выбытие Предельная СБГ на Амортизационные СБГ на

Задача 12 (10 баллов)

. По ТОО «Салем» - резиденту, не являющемуся плательщиком налога на добавленную

По предприятию-нерезиденту, не являющемуся плательщиком налога на добавленную

Кроме того известно, что:

АО уплачивает в течение года авансовые платежи по КПН. Сумма начисленных и

95. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются:

Тема 7: «ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ»

Требуется: Определить индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные

Требуется: Определить индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные

Доход ИПН ОПВ

Требуется: Определить индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные

Требуется: Определить индивидуальный подоходный налог и обязательные пенсионные

Доход ИПН ОПВ

3 Кравченко 75400 0 18660 75400 7540 49200 4920

1. Сумма обязательных пенсионных взносов (ОПВ) = Доход работника для исчисления

13. Декларация по ИПН и социальному налогу представляется по форме 200.00

№ ФИО работника Январь Февраль Март

1. Петров С.С. 99800 94500 83200

Задача 35. Физическое лицо А. реализовало:

Задача 36. По накопительному пенсионному фонду имеются следующая информация

№ ФИО Сумма Источник выплаты Справочная

142. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются:

Тема 8: «ОСОБЕННОСТИ МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

ИП имеет на начало года, убыток прошлых лет в размере 400 тыс.тенге.

2. Совокупные вычеты с учетом корректировки составят (128 000 -100 000 ) +

3. Налогооблагаемый доход составит 201 000 – 181 044,312 = 19 955,688 тыс.тенге

4. Спонсорская помощь 600*100%/19 955,688 =3,0% ( ст.133 п.1)

5. Облагаемый доход ИП с учетом корректировок составит:

6. Расчетный ИПН: 18 955,688 * 10% =1 895,5668 тыс.тенге

7. ИПН к оплате: 1 895,5668 – 585 = 1 310,5688 тыс.тенге

Показатели необходимо разместить в ф.220.00, которая сдается в налоговые

161. Физическое лицо признается резидентом, постоянно пребывающим в

Тема 9: «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»

№ Показатели Единицы 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал

Кроме того известно, что:

Показатели Сумма НДС Ставка Примечание

НДС отнесенный в зачет 226+307

177. Кто является плательщиками налога на добавленную стоимость:

181. Облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 12% оборот по:

182. Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

194 Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить

195. Освобождаются от налога на добавленную стоимость: