Вы находитесь на странице: 1из 2

ЗАДАЧА 1.

В результате трудовой экспертизы, проведенной подразделением форензик, установлено, что в 2014 бухгалтер
производственной организации не начислил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рабочего в сумме
13200руб . Ставка сбора на страхование от несчастных случаев в организации 1,2%. 1) Произвести расчет ущерба и
установить, кому он нанесен. 2) Указать законодательные и нормативные акты, которым противоречат выявленные
нарушения. 3) Рассчитать возможные фин санкции.
РЕШЕНИЕ:
1. Работнику не начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении на сумму
13200руб. Данное нарушение повлияло на сумму НДФЛ, взносов в фонды соц. страхования и
обеспечивания и сбора на страхование от несчастных случаев на производстве, а также налога на
прибыль организации. Необходимо сделать записи:
1. Начислен. компенсация
Д 20 К 70 13200р
2. Удержан НДФЛ
Из компенсации уволенного рабочего (13%) Д 70 К 68 НДФЛ 1716р
2. До начисленные взносы в пенсионный фонд (22%), ФСС (2,9%), ФФОМС (5,1%) на
обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний:
Д 20 К 69.2 2904р
Д 20 К 69.1 382,8р
Д 20 К 69 673,2р
Д 20 К 69.1 158,4р
Т.к. нарушение повлекло занижение расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли
на сумму 17318,4 р (13200+2904+382,8+673,2+158,4), завышен налог на прибыль на сумму 3463,68
Необходимо откорректировать налог
Д 99 К 68 налог на прибыль 3463,68р
Таким образом ущерб, нанесенный работнику, составил 13200 р государству в виде неисполнении
обязанностей налогового агента (НДФЛ)- 1716 р. В виде неуплаты сборов во внебюджетные
фонды – 4118,4 р.
1) Нарушаются след. законодат. акты:
1. ТК РФ
2. НК РФ (гл.23(ндфл), гл.25 ч.2(прибыль))
Возможны фин. санкции ст.122 НК РФ: штраф 20% от неуплаченных сборов (823,68 р) +пеня ст.75
НК РФ
ст.123 НК РФ- штраф 20% за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ (343,2 р) +
пеня ст.75 НК РФ
ст.5.27 КОАП РФ- штраф за нарушение трудового законодательства на руководителя 1-5 тыс.р. ,
на организацию 35-50тыс.р

ЗАДАЧА 2. При внутреннем аудите кассовых операций в производственной организации аудиторы установили следующее:
1) к авансовому отчету инженера по технике безопасности приложены товарные накладные, квитанции к приходным
кассовым ордерам и чеки ККМ ООО «Электра» на суммы 24000р от 01.10.14 и 86000р от 05.10.14. В обеих квитанциях
указано основание: «согласно договору купли-продажи №112 от 25.09.2014»; 2) в расходном кассовом ордере №17 от
01.10.2014 обнаружена нетиповая бух запись Д 91-2 К 50 на сумму 5000 р ;сумма выдана главному бухгалтеру на оплату
административного штрафа , возложенного на него за нарушение порядка ведения кассовых операций. Сделайте запись в
отчет внутреннего аудитора. Какие нарушения допущены в данной ситуации? Положение каких законодательных и
нормативных актов нарушены? Приведите возможные фин санкции при условии, что организация находится на общем
режиме налогообложения. Ошибка выявлена до подписания годовой бух отчетности.
РЕШЕНИЕ:
При проверке кассовых операций установлено: превышен лимит (100тыс р) по расчету нал.
деньгами с юр.лицами по одному договору; учтены экономические целесообразные расходы по
оплате штрафа, возложенные не на организацию а на физ.лицо в результате занижена
налогообложение прибыли.
Нарушены: - указания ЦБРФ от 11.03.14 №3210У (о порядке ведения кассовых операций
юр.лицамии упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП)
- указания ЦБРФ (о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании нал. денег
поступивших в кассу юр.лица или кассу ИП от 20 июня 2017№1843У)
Рекомендации по устранению:
1)провести инвентаризацию расчетов с персоналом и отразить задолженность бухгалт.
Д 94 К 91 5000р
Д73(2) К 94 5000р
2)составить исправит. декларацию по налогу на прибыль Д99 К69
За доп. нарушения предусмотрены фин. санкции по ст.15.1 КОАП (нарушение порядка работы с
ден. наличностью и порядком ведения кассовых операций от 4-5тыс р на должностное лицо и от
40-50тыс р на юр.лицо). За неуплату налога на прибыль штраф по ст.122 НК РФ 20% от суммы
неуплаченного налога- 200р

ЗАДАЧА 3. При инспектировании авансового отчета руководителя производственной организации за 14-23 января,
датированного 30 января отчетного года, внутренний аудитор обнаружил следующие записи:
- Перелет к месту командировки и обратно 12 200 руб. (авиабилеты прилагаются); - Расходы на проживание в сумме 18 200
руб. (приложен счет гостиницы, форма № 3-Г); - Расходы на питание в столовой гостиницы на сумму 1 800 руб.
(прилагаются чеки ККМ); - Суточные в сумме 6 300 руб. (отметки на командировочном удостоверении соответствуют
датам нахождения в командировке с 5 по 14 января). В организации имеется приказ руководителя об утверждении
суточных в размере 700 руб.Сумма командировочных расходов полностью компенсирована работнику и учтена записью:
Дт 26 Кт 71 – 38 500 руб.Выявить нарушения в учете, если нарушение выявлено до подписания годовой бух (финансовой)
отчетности. Сформулируйте предложения по исправлениям в учете, если организация применяет общий режим
налогооблажения. Сделайте запись в отчет внутреннего аудитора.
Вывод: 1. Не своевременно сданный отчет; 2. Суточные подсчитаны не все, не хватка 700 руб.; 3. расходы на питание в
суточных. Расход выше, налоги ниже!
РЕШЕНИЕ:
В соответствии со ст. 9 ФЗ "О бух учёте", в бух учёте отражаются операции сплошным не
прерывным образом на основании надлежащим образом оформлены первичные документы. Ст.
252 НК РФ требует отражение в налоговом учёте расходы, соответствующие принципу экон.
безопасности.
Обоснованными расходами по данной командировке, не могут быть признаны расходы на питание
работника, в сумме 1800 руб. (в соотв. с
постановлениемправ. РФ от 13.10.08 №749 об особенностях направления работников в служебные
командировки).
Суточные опр не верно. Не за 10, а за 9 дней, что противоречит постановлению №749. Кроме того,
нарушен срок предоставления отчёта, подотчетным лицом.
Содержание нарушений: 1) Завышена сумма расходов на питание, на
1800. 2) Занижена суточная на 700р в результате завышены командировочные
расходы на 1100. 3) Занижена налогооблагаемая база на 1100 руб.
Исправительные записи :
1. Откорректировать командировочные расходы Д 26 К 71 1100 руб.
2. Провести инвентаризацию с подотчетными лицами, недостача Д 94 К 71 1100 руб.
3. Меры по взысканию недостачи Д 70 (73.2) К 94 1100 руб.
4. До начисления налога на прибыль поставка 20% Д 99 К 68 220 руб.
Возможны санкции. При занижении и в следствии не уплаты налога в сумме 220 руб возможно
начисление налоговым органом штрафа в соответствии со ст 122 НК РФ в размере 20% не уплач.
налога (44руб).
ЗАДАЧА 4.В ходе внутреннего аудита расчетов по оплате труда установлено, что бухгалтер сельхозорганизации не
начислил выходное пособие рабочему центральной ремонтной мастерской, уволенному в сентябре 2017 г. В связи с
призывом в вооруженные силы РФ.
Заработок работника за расчетный период (12 месяцев, предшествующих увольнению) составил 250 000 руб. В расчетном
периоде полностью отработаны 11 месяцев. С 1 по 28 августа работник находился в ежегодном трудовом отпуске. Ставка
сбора на страхование от несчастных случаев в организации – 1,2%.
На основании приведенных данных следует сделать запись в отчет внутреннего аудитора, а именно:
1) Произвести расчет суммы выходного пособия;
2) Привести рекомендации по устранению нарушения, исправительные бухгалтерские записки при условии, что
нарушение выявлено до окончания финансового года, сельхозорганизация является плательщиком ЕСХН;
3) Указать законодательные и нормативные акты, которым противоречат выявленные нарушения.
РЕШЕНИЕ:
250000/29,3*11+29,3/31 = 768,99 руб.
365/12 = 23,9
В соответствии со ст 178 ТК РФ, работнику, уволеному, в связи с призывом на службу в ВС,
работодатель обязан выплачивать выходное пособие, в размере 2-х недельных зарплат.
Первоначально определим заработок рабочего ЦРМ ха расчётный период.
А выходное пособие должно состоять : 768,99*14=10765,86 руб.
Нарушения:
а) работнику не начислили и не выплатили выходное пособие при увольнении в размере 10765,86.
НДФЛ в соответствии со ст 217 НК РФ и ст 9 ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд РФ",
"Медицинское страхование".
Но занижение расходов, привело к завышению налогооблагаемой базы по ЕСХН.
б) исправительные бух записи :
Начислить выходное пособие Д 91.2 К 76 10765,86 руб.
После выплаты необходимо откорректировать ЕСХН Д 99 К 68 (ЕСХН)
10765,86 *6% : 100 =645,95 руб.
Кроме указанных выше нарушений, следующие законодательно-нормативные акты:
ТК РФ, постановление правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях
порядка начисляется средняя заработная плата".

ЗАДАЧА5. В текущем году в результате проверки технической комиссией выявлено оборудование, непригодное к
эксплуатации, первоначальной стоимость 212000р. Внутренним аудитором установлено, что величина амортизационных
отчислений, начисленных за время эксплуатации объекта, составила 212000р. Бухгалтер отразил хоз операции по выбытию
объекта: Д02 К01- 212000 р. Как показал внутренний аудит ,доходы и расходы, связанные с выбытием объекта, в бух учёте
и отчетности не отражены. Величина затрат, связанных с транспортировкой списанной техники на пункт приема
металлолома транспортной организацией, составила 4720 р, вт.ч. НДС 720р (счет-фактура есть). Стоимость лома и цветных
металлов- 5200р. Сумма получена в полном объеме доверенным лицом при сдачи техники на лом. Сделайте запись в отчет
внутреннего аудитора: какие нарушения допущены в данной ситуации, каким законодательным и нормативным актам
противоречат выявленные нарушения?........
РЕШЕНИЕ:
Для целей бух учета доходы и расходы от выбытия ОС отражаются в составе прочих доходов и
расходов, в том отчетном периоде в котором они имели место. В данной ситуации нарушены
требования ПБУ учета ОС:
-ПБУ 9 – доходы организации;
-ПБУ 10 – расходы ;
-План счетов бух.учета.
Исправительные записи: Необходимо учесть расходы связные со списанием транспортировкой
объекта
Д91.2 к60 4000р
НДС по услуг транспортировки
Д19 к60 720р
Д68 к19 720р
Учесть доходы от ликвидации объекта в связи со сдачей лома черн и цв металлов
Д76 К91.1 5200р (начисление задолжн пункта приема/сдачи металлолома)
Д71 к76 5200р ( получена сумма по доверенн за сданный металлолом )
Д94 к71 5200р (по результатам инвентаризац расчет отразить не возвращ в срок подотчетн сумму)
В результате ликвидации должно быть отображена прибыль (сальдо прочих расходов и доходов)
Д91.9 к99 1200р
Доначислить налог на прибыль
Д99 к68 240р
За не исчисл и неуплату в бюджет налога на прибыль, штраф по ст 122 нкрф в размере 20% суммы
не упл налога.
ЗАДАЧА 6. В результате нарушения правил перевозки сырья контрагентом – транспортной компанией был выявлен
неустранимый брак готовой продукции . Бухгалтерией была сделана след. корреспонденция счетов: - на стоимость
испорченной ГП Д28 К43- 27200р; - порча списана на затраты производства Д20 К28- 27200р.
При внутреннем аудите выявлены нарушения в учёте . Сделайте запись в отчёт внутреннего аудитора, предложите
исправительные записки, если нарушение выявлено в том отчетном периоде, в котором произошло нарушение.
Организация находится на общем режиме налогообложения. Определите возможные фин санкции за выявленное
нарушение.
РЕШЕНИЕ:
Согласно инструкции по применению плана счетов ФХД организации
Для списания недостача и порча (сч94) с последующим списанием для виновных лиц (либо на
убытки в отсутствии виновных) в учете необходимо произвести следующие исправительные
записи: д28к43 27200. Д94к28 27200.
2. сформированасумма порчи списанная на закупку д20к28 27200р
3. необходимо предъявить претензию контрагенту в размере прямого действ
ущерба д76.2к94
4.т.к неправомерно завешены производственные затраты, занижена налогообл
прибыль на 27.200. необходимо отразить до начисления налога на прибыль д99к68 544р.
В соответствии со ст15.11 КОАП *грубое нарушение правил ведения бух учета и представления
бух отчетности* Данное нарушение может повлечь адм.ответ-ть должностных лиц в размере 2-
3тр.
Если в отчетной форме искажения по отдельным статьям составляют более 10% в соответствии со
ст122 штраф по налогу на прибыль 20% от неуплаты налога 1088р