Вы находитесь на странице: 1из 19

4.7.8.

Информационный материал
к лабораторному занятию по ОЭФ для студентов 4-го курса фармацевтического факультета
дневной формы получения высшего образования и ФПИГ по теме
«Учет денежных средств и бланков документов с определенной степенью защиты»
(занятие 2)

План
1. Учет и документальное оформление расходных кассовых операций в аптеке.
1.1. сдача выручки в обслуживающий банк, работникам службы инкассации, в
кассы объектов почтовой связи
1.2. выдача подотчетных сумм
1.2.1. выдача подотчетных сумм на служебные командировки
1.2.2. оплата закупаемой у населения возвратной аптечной посуды
2. Кассовая книга и порядок ее ведения.
3. Отражение движения денежных средств и инкассации выручки в отчете аптеки о
финансово-хозяйственной деятельности за месяц.
4. Перечень бланков документов с определенной степенью защиты, подлежащих учету в
аптеке. Порядок их приобретения, расходования и списания.
5. Учет операций по расчетному счету.

1. Учет и документальное оформление расходных кассовых операций в аптеке


К расходным кассовым операциям в аптеке относятся:
 сдача выручки в банк (работникам службы инкассации, в кассы объектов почтовой
связи);
 выдача подотчетных сумм (на закупку возвратной аптечной посуды у населения).
Расходные кассовые операции оформляется расходным кассовым ордером, форма которого
утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. №
38 (с изм. и доп.):

1
Расходный кассовый ордер выписывается либо оформляется с помощью технических
средств в одном экземпляре работником бухгалтерии. В нем указывается основание для его
составления (сдача выручки в банк, закупка у населения возвратной аптечной посуды и т.д.) и
перечисляются прилагаемые к нему первичные учетные документы, разрешающие расходы
(например, платежная ведомость на выплату зарплаты) или подтверждающие расходы (квитанции,
копии чеков из торговых организаций и т.п.).
Сдача выручки в кассы объектов почтовой связи оформляется квитанцией. В квитанции,
кроме суммы перечисляемых денег, указывается стоимость услуги за пересылку.
Исправления, хотя бы и оговоренные, в бланке ордера не допускаются. Расходный
кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером или лицом,
уполномоченным руководителем. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходному кассовому
ордеру документах имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходном
кассовом ордере не обязательна.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир
требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, и проверяет:
 наличие подписей руководителя ЮЛ, главного бухгалтера, ИП;
 правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов документа,
удостоверяющего личность получателя (наименование, серия и номер документа, кем
и когда он выдан);
 наличие прилагаемых документов.
При сдаче выручки в объединенную кассу аптек оформляют приходный кассовый ордер.
Лицо, получившее наличные деньги, расписывается в расходном кассовом ордере только
собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы прописью.
При оформлении расходных кассовых ордеров с помощью технических средств все
реквизиты и сумма получаемых наличных денег распечатываются, получателем наличных денег
проставляется только подпись.
Расходный кассовый ордер после выдачи по нему наличных денег подписывается
кассиром.

1.1. сдача выручки в обслуживающий банк


Вспомним (см. предыдущее занятие), что в соответствии с постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь № 117 от 19.03.2019 г. ЮЛ, их подразделения, ИП,
открывшие текущие (расчетные) банковские счета, в соответствии с законодательством сдают
наличные деньги в банк, работникам службы инкассации, в кассы объектов почтовой связи.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются исходя из необходимости
обеспечения их сохранности, специфики работы ЮЛ, ИП, ускорения оборачиваемости и
своевременного поступления наличных денег в банки, но не реже одного раза в 7 календарных
дней.
При этом ЮЛ, их подразделения, ИП самостоятельно в письменной форме устанавливают:
–время сдачи наличных денег кассирами главному (старшему по должности) кассиру;
– время начала подготовки наличных денег для последующей сдачи в обслуживающий
банк, работникам службы инкассации, в кассы объектов почтовой связи (для расположенных в
сельской местности юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей,
главному (старшему по должности) кассиру;
– время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки
соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в
случае сдачи наличных денег работникам службы инкассации).
Порядок и сроки сдачи наличных денег могут быть пересмотрены в случае изменения
объемов кассовых оборотов и по другим причинам.
Наиболее распространенным способом сдачи выручки в обслуживающий банк является
инкассация.

2
У службы инкассации должен быть список организаций (ИП), обслуживаемых
инкассаторами. На каждую организацию (ИП) ежемесячно составляется явочная карточка с
присвоением ей номера, за которым организация (ИП) зарегистрирована в данном списке.
Каждой организации (ИП) в зависимости от объема денежной выручки выдается
необходимое количество специальных инкассаторских сумок (мешков), на которых должно быть
указано наименование банка, а также проставлен дробный номер, в котором числителем является
номер, под которым эта организации (ИП) зарегистрирована в списке, а знаменателем –
порядковый номер сумки (мешка).

3
Организация представляет в банк два образца оттисков пломбиров (печатей), которыми
будут пломбироваться сумки (мешки) с денежной выручкой. Оттиск пломбы содержит номер и
сокращенное наименование организации.
Все экземпляры образцов оттисков пломбиров заверяются пломбиром начальника службы
инкассации путем наложения пломбы на шпагат ниже образца пломбы. Один экземпляр
заверенного образца пломбы передается в организацию (ИП) для предъявления инкассаторам при
получении ими сумок (мешков) с денежной выручкой, второй экземпляр передается в вечернюю
кассу банка для осуществления контроля при приеме сумок (мешков) с денежной выручкой от
инкассаторов.
Кассир до вложения денежных средств в инкассаторскую сумку (мешок) сортирует их по
достоинству, а также на пригодные к обороту и ветхие, затем складывает деньги в порядке
возрастания (или убывания) купюр лицевой стороной в одну сторону, а оборотной стороной – в
другую ( на оборотной стороне - серия и номер купюры).
Вся денежная наличность подлежит пересчету два раза по каждой купюре отдельно,
проверяется общий подсчет денег, затем наличность скрепляется (например, резинкой-обхваткой)
и кладётся на дно инкассаторской сумки. По результатам пересчета оформляется опись сдаваемых
денег по номиналам банкнот и монет. Данная опись находится на оборотной стороне
препроводительной ведомости к сумке.
4
Препроводительная ведомость к инкассаторской сумке заполняется под копирку в трех
экземплярах и подписывается кассиром и руководителем организации каждая отдельно.
Первый экземпляр (препроводительная ведомость) вкладывается в специальный
карман инкассаторской сумки с выручкой, после чего указанная сумка пломбируется с помощью
пломбиратора. Пломбиратор – ручной инструмент, предназначенный для сжатия пломб.
Представляет собой металлические щипцы с точкой опоры, расположенной ближе к двум
сжимающим плоскостям (плашкам) и длинными ручками, создающими механическое
преимущество для максимального сжатия. Пломбировать инкассаторскую сумку с денежными
средствами необходимо так, чтобы на пломбе был четкий оттиск.
Второй экземпляр (накладная) вместе с опломбированной сумкой с выручкой передается
инкассатору.
Третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) – остается в аптеке, на ней
инкассатор расписывается и ставит печать банка с номером маршрута.

5
Перед получением сумки (мешка) с денежной выручкой инкассатор предъявляет кассиру:
 удостоверение личности инкассатора;
 доверенность;
 явочную карточку;
 порожнюю сумку (мешок).

Кассир предъявляет инкассатору:


 образец оттиска пломбира, заверенный начальником службы инкассации банка;
 сумку (мешок) с денежной выручкой;
 накладную;
 копию препроводительной ведомости.
Затем кассир производит все необходимые записи в явочной карточке: фактическое время
прибытия инкассатора, номер инкассаторской сумки с наличностью, сумма денежных средств,
вложенная в сумку, номер принятой от инкассатора пустой сумки. Перечисленную информацию
кассир заверяет своей подписью.
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются. Неправильно
произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись,
заверенная подписью кассира.
Производить записи в явочной карточке инкассатору запрещается.

6
При приеме сумки (мешка) инкассатор проверяет:
 целость сумки (мешка);
 правильность ее (его) опломбирования (целость шпагата, на котором отжата пломба,
четкость оттиска пломбира, соответствие его образцу);
 соответствие номера принимаемой сумки (мешка) номеру, указанному в явочной
карточке, накладной и копии препроводительной ведомости;
 наличие подписей (подписи) должностных лиц на накладной;
 соответствие суммы денежной выручки, указанной в явочной карточке, записям в
накладной и копии препроводительной ведомости;
 соответствие сумм цифрами и прописью в накладной и копии препроводительной
ведомости.
Инкассатор передает кассиру порожнюю сумку (мешок), расписывается на копии
препроводительной ведомости, проставляя на ней номер принятой опломбированной сумки
(мешка), дату и печать службы инкассации с номером маршрута.
В случае выявления нарушения целости сумки (мешка), правильности ее (его)
опломбирования или неправильного оформления сопроводительных документов к ней (нему)
прием сумки (мешка) прекращается.
В присутствии инкассатора устраняются лишь те нарушения, исправление которых не
нарушает графика работы бригады инкассаторов. В остальных случаях прием сумки (мешка) с
ценностями осуществляется повторным заездом в удобное для бригады инкассаторов время, о чем
делается соответствующая запись в явочной карточке.
В случае отказа от сдачи денежной выручки кассир делает запись в явочной карточке
«Отказ» и заверяет ее своей подписью.

1.2. Выдача подотчетных сумм


Из кассы аптеки на срок не более 10 рабочих дней работникам могут выдаваться под отчет,
включая день выдачи (получения), наличные деньги (путем перечисления белорусских рублей на
счет клиента) на предстоящие расходы: на приобретение канцелярских товаров из торговой сети,
на расходы, связанные со служебными командировками, и т.д.
С этой целью работники предварительно обеспечиваются авансом.
Работники, получившие деньги под отчет, расходовать должны их только сами и только на
цели, определенные руководителями.

1.2.1. Выдача подотчетных сумм на служебные командировки


В соответствии со ст. 91 Трудового кодекса Республики Беларусь, служебной
командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный
срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.
Основанием для направления работника в командировку является приказ, на основании которого
ему выдается командировочное удостоверение.
Наниматель обязан выдать командированному работнику аванс и (или) обеспечить наличие
денежных средств на счете, к которому выдана банковская платежная карточка, в белорусских
рублях и возместить следующие расходы:
 по проезду к месту командировки и обратно;
 по найму жилого помещения;
 за проживание вне места жительства (суточные): 9,00 руб. в сутки;
 иные произведенные командированным работником с разрешения или
ведома нанимателя расходы.
Наниматель определяет размер иных произведенных командированным работником с его
разрешения или ведома расходов.
Возмещение суточных командированному работнику производится за все время
пребывания в командировке, включая время нахождения в пути.
Под временем нахождения в  пути понимается:

7
 при выбытии из места постоянной работы в командировку – время нахождения
в пути, исключая день прибытия к месту командировки;
 при выбытии из места командировки к месту постоянной работы – время нахождения
в пути, за  исключением дня выбытия.
В случаях нахождения командированного работника в месте командировки в личных целях
в выходные дни, государственные и праздничные дни, установленные и объявленные
Президентом Республики Беларусь нерабочими, в том числе при выбытии в место командировки
после окончания рабочего дня и (или) прибытии из места командировки до начала рабочего дня,
расходы по проезду возмещаются командированному работнику на общих основаниях, а расходы
по найму жилого помещения и суточные за эти дни не возмещаются.
Окончательный расчет с командированным работником должен быть произведен не
позднее 30 календарных дней с даты представления отчета о расходовании аванса.
Командированным работникам возмещаются следующие расходы по проезду к месту
командировки и обратно: расходы по проезду железнодорожным, воздушным, водным,
автомобильным транспортом при командировании в пределах Республики Беларусь (кроме такси)
по фактической стоимости проездных документов (билетов), стоимость бронирования,
комиссионных сборов, пользования комплектом спальных принадлежностей, а также сервисного
обслуживания, включенного в цену проездного документа (билета) при представлении им
подтверждающих документов, установленных законодательством.
При отсутствии у командированного работника проездных документов (билетов) к месту
командировки и (или) обратно расходы по проезду возмещаются в размере 0,1 базовой величины в
каждую сторону). Размер базовой величины с 1 января 2020 года составляет 27,00 рублей.
Транспортные расходы, произведенные командированным работником в пределах места
командировки, оплачиваются за счет суточных и возмещению не подлежат.
Порядок возмещения расходов предусмотрен постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 19 марта 2019 г., № 176 (с изм. и доп.) «О порядке и размерах возмещения
расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках».
Возмещение расходов по найму жилого помещения зависит от населенного пункта, куда
командирован работник (областной центр и Минск, райцентр, или остальные населенные пункты).
В областных центрах и Минске сумма возмещения составляет 50,00 руб., в райцентрах –
25,00 руб., в остальных населенных пунктах – 20,00 руб.
Индивидуальные предприниматели, организации независимо от формы собственности, за
исключением бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники
которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, государственных
органов при командировании работников в пределах Республики Беларусь самостоятельно
принимают решение о возмещении расходов по найму жилого помещения: на основании
подтверждающих документов либо без их представления.
Порядок возмещения расходов по найму жилого помещения на основании
подтверждающих документов определяется в локальном правовом акте. При возмещении
расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов принятия
локального правового акта не требуется.
При отсутствии подтверждающих документов, представление которых для возмещения
расходов по найму жилого помещения определено в локальном правовом акте, указанные расходы
за время командирования, за исключением времени нахождения в пути, возмещаются в размере,
не превышающем 20 процентов, но не менее 5 процентов размеров возмещения этих расходов,
указанных выше. Конкретный размер возмещения расходов по найму жилого помещения
устанавливается нанимателем в локальном правовом акте.
В бюджетных организациях возмещение расходов по найму жилого помещения при
командировании в пределах Республики Беларусь осуществляется на основании подтверждающих
документов. При этом размер их возмещения не должен превышать стоимость номера первой
категории в гостинице населенного пункта, куда командирован работник, либо близлежащего
населенного пункта в случае отсутствия гостиницы в месте командировки. При отсутствии
подтверждающих документов расходы по найму жилого помещения за время командирования, за

8
исключением времени нахождения в пути, возмещаются в размере 5 процентов размеров
возмещения этих расходов, указанных выше.
Возмещение расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих
документов при командировании в пределах Республики Беларусь осуществляется из расчета
количества ночей, приходящихся на период нахождения в месте командировки, с даты прибытия к
месту командировки и по дату выбытия из него включительно в размерах, указанных выше.
В случаях, когда командированный работник исходя из условий командирования в течение
одних суток находился в населенных пунктах разного уровня административного подчинения,
наниматель в зависимости от данных условий самостоятельно определяет размеры возмещения
расходов по найму жилого помещения за эти сутки, соответствующие размерам, указанных выше,
для одного из данных населенных пунктов, без представления командированным работником
подтверждающих документов.
Если расходы по найму жилого помещения превышают размеры, указанных выше, а также
при нахождении командированного работника в месте командировки в пределах Республики
Беларусь менее 12 часов при продолжительности командировки два и более дня возмещение
данных расходов производится нанимателем на основании подтверждающих документов, но не
выше стоимости  номера первой категории в гостинице населенного пункта, куда командирован
работник, либо близлежащего населенного пункта в случае отсутствия гостиницы в месте
командировки, если иное не предусмотрено вышеуказанным постановлением Совета Министров
Республики Беларусь.
При командировании в пределах Республики Беларусь вопрос о ежедневном возвращении
работника из места командировки к месту жительства решается нанимателем с учетом расстояния,
условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости
создания работнику условий для отдыха и отражается в приказе (распоряжении, постановлении)
нанимателя о направлении работника в командировку.
При ежедневном возвращении командированного работника к месту жительства, а также
однодневных командировках в пределах Республики Беларусь возмещение расходов по найму
жилого помещения не производится.
Работник, получивший деньги под отчет, обязан не позднее 15 рабочих дней со дня
возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерию
отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные
расходы, и возвратить неизрасходованные денежные средства по приходному кассовому ордеру.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками
работников, производится при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам.

1.2.2. Оплата закупаемой у населения возвратной аптечной посуды


Принятая по закупочным ценам у населения возвратная аптечная посуда, бывшая в
употреблении, подлежит оплате из кассы аптеки наличными деньгами по расходному кассовому
ордеру. Принятая посуда дополнительно учитывается в «Ведомости покупки возвратной аптечной
посуды у населения». Ведомость оформляется в 2-х экземплярах. В конце смены (рабочего дня)
первый экземпляр ведомости вместе с принятой и отсортированной по емкостям посудой
передается материально-ответственному лицу, второй – бухгалтеру.

2. Кассовая книга и порядок ее ведения


Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге
по установленной форме:

9
10
11
12
Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с
законодательством приходные и расходные кассовые ордера, а также другие платежные
документы.
Кассовая книга должна быть пронумерована и прошнурована. Количество листов в кассовой
книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из неотрывной и отрывной частей. Неотрывная часть
листа (с горизонтальной разлиновкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная
часть листа (без горизонтальной разлиновки) является вторым экземпляром и заполняется с
лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат
отчетом кассира.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления
заверяются подписями кассира, главного бухгалтера или иного лица, имеющего соответствующие
полномочия, с указанием инициалов и фамилий.
На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных белорусских
рублей или наличной иностранной валюты в кассе за предыдущий день (период).
Записи вносятся в кассовую книгу начиная с лицевой стороны неотрывной части листа после
строки «Остаток на начало дня».
Предварительно лист складывается пополам по линии отреза таким образом, чтобы отрывная
часть оказалась подложенной под неотрывную, которая остается в книге. Для внесения записей
после строки «Итого по странице» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону
неотрывной части и продолжают вносить записи по горизонтальным линиям оборотной стороны
неотрывной части листа.
Внесение записей в кассовую книгу осуществляется в день приема и выдачи наличных
белорусских рублей после совершения каждой операции с оформлением всех необходимых
документов.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит
остаток наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты по кассе на конец
дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр
листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под
расписку в кассовой книге.
Бланк отчета кассира до завершения операций за день не отрывается.
Записи в кассовой книге ведутся до ее полного использования.
Ведение кассовой книги может осуществляться с помощью программно-технических средств
при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка
наличных белорусских рублей на начало и конец рабочего дня. Листы кассовой книги
формируются в виде выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно
формируется выходная форма «Отчет кассира». Названные выходные формы составляются на
конец рабочего дня, имеют одинаковое содержание и распечатываются по окончании рабочего
дня.
После получения выходных форм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира»
кассир обязан проверить правильность составления указанных выходных форм, подписать их и
передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами, другими
приходными и расходными документами в бухгалтерскую службу под расписку в выходной
форме «Вкладной лист кассовой книги».
Листы кассовой книги в этих выходных формах нумеруются автоматически в порядке
возрастания с начала года.
В выходной форме «Вкладной лист кассовой книги», последней за месяц (календарный год),
автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за месяц (календарный год).
Выходная форма «Вкладной лист кассовой книги» брошюруется за каждый месяц. По
окончании календарного года общее количество листов брошюруется и заверяется подписями
руководителя, главного бухгалтера юридического лица.
Кассовая книга не ведется юридическими лицами, подразделениями, имеющими
поступления наличных белорусских рублей в кассы юридического лица, подразделения, при
13
условии их полной сдачи, за исключением разменных наличных белорусских рублей
самостоятельно в банк, работникам службы инкассации, в кассу юридического лица (то есть,
если не бывает случаев выдачи наличных денег из кассы: на зарплату, на закупку возвратной
аптечной посуды, и т.д.).

3. Раздел «Движение денежных средств и инкассация выручки» «Отчета аптеки о


финансово-хозяйственной деятельности».
В конце месяца хозяйственные операции, сопровождавшиеся движением (приходом или
расходом) наличных денежных средств по кассе, отражаются в разделе «Движение денежных
средств и инкассация выручки» «Отчета аптеки о финансово-хозяйственной деятельности».
Данный раздел отчета состоит из двух таблиц:
1. касса;
2. ведомость внесенной (переведенной) выручки.
Заполнение таблицы «Касса» начинается с выведения остатка наличных денежных средств
на начало отчетного периода (переносится как остаток на конец предыдущего отчетного периода).
Затем отражаются хозяйственные операции, сопровождавшиеся движением (приходом или
расходом) наличных денежных средств по кассе. Эта таблица заполняется на основании "Отчетов
кассира" и приложенных к ним первичных учетных документов.
Подраздел «Ведомость внесенной (переведенной) выручки» предназначен для
отражения денежных сумм, сдаваемых ежедневно в банк аптекой и подведомственными
подразделениями. Указанные данные заносятся на основании «Отчётов кассира», к которым
прилагаются такие оправдательные документы, как препроводительная ведомость, квитанции и
т.д. Итоговая сумма внесённой (переведенной) выручки по этой таблице должна соответствовать
сумме «Сдано выручки в банк» таблицы «Касса».

4. Перечень бланков документов с определенной степенью защиты, подлежащих учету в


аптеке. Порядок их приобретения, расходования и списания.

Бланки документов с определенной степенью защиты (далее БДОСЗ) раньше


назывались бланками строгой отчетности.
БДОСЗ - это особый вид документов, имеющих элементы (средства) защиты от подделки
и (или) нумерацию (идентификационный номер), и гриф об утверждении, наносимые на бланки
при их изготовлении .
Принадлежность первичного учетного документа к БДОСЗ проверяется посредством
обращения к электронному банку данных бланков документов и документов с определенной
степенью защиты и печатной продукции (далее – ЭБД).
ЭБД - совокупность баз данных об изготовленных, оприходованных, отгруженных,
реализованных, возвращенных неиспользованных, недействительных, погашенных бланках
документов и документах с определенной степенью защиты и печатной продукции, включенных в
«Перечень бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной
продукции, информация о которых подлежит включению в ЭБД, и систему управления этими
базами».
Благодаря информации, содержащейся в ЭБД, контролирующие органы могут установить,
что использованный бланк никогда не приобретался субъектом хозяйствования. Это в дальнейшем
может служить доказательством совершения фиктивной сделки.
В аптечных организациях используются следующие БДОСЗ:
 Товарно-транспортная накладная;
 Товарная накладная;
 Квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении
работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных
терминалов.

Согласно Закону Республики Беларусь «О лекарственных средствах» от 20 июля 2006 г.


№ 161-З (с изм. и доп.) розничная реализация лекарственных средств населению осуществляется в
14
аптеках, либо медицинским работником государственной организации здравоохранения или ее
структурного подразделения, расположенных в сельских населенных пунктах, в порядке,
определяемом Министерством здравоохранения Республики Беларусь.
Кроме того, в случаях и порядке, определяемых Министерством здравоохранения
Республики Беларусь, допускается розничная реализация лекарственных средств в местах
проведения международных тематических выставок, международных спортивных, а также
культурно-массовых мероприятий (прием наличных белорусских рублей при продаже товаров,
выполнении работ, оказании услуг юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными
предпринимателями, имеющими право в соответствии с законодательством не использовать
кассовое оборудование, осуществляется по квитанции о приеме наличных денежных средств при
продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и
платежных терминалов по форме согласно приложению к постановлению Министерства
торговли Республики Беларусь от 23 августа 2011 г. № 34 «О мерах по реализации постановления
Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912»:

Форма
 
УНП  
 
Продавец (исполнитель) ________________________________________________________
(наименование организации (фамилия, инициалы индивидуального
_____________________________________________________________________________
предпринимателя), место нахождения (место жительства)
 
Серия
 
КВИТАНЦИЯ штрихкод, номер
о приеме наличных денежных средств при продаже товаров
(выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового
оборудования и платежных терминалов

Наименование товара Цена за единицу, Стоимость, рублей


Единица измерения* Количество*
(работ, услуг)* рублей и копеек* и копеек*
         
         
         
Итого х      
 
Ставка НДС _________ %. Всего сумма НДС ______________________________________
(цифрами и прописью)
_______________________________________________ рублей ________________ копеек.
Итого стоимость с НДС ________________________________________________________
(цифрами и прописью)
_______________________________________________ рублей ________________ копеек.
 
Продавец (исполнитель) ________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы, подпись)
__ _______________________ 20__ г.
(дата приема наличных денежных средств)*
 
Настоящая квитанция выписана в двух экземплярах, первый экземпляр находится у продавца
(исполнителя), второй экземпляр вручен покупателю (заказчику).
______________________________
* Заполняется в момент приема наличных денежных средств.

15
Приобретение БДОСЗ организациями и ИП осуществляется у реализующих организаций:
 РУП «Издательство «Белбланкавыд»;
 «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»;
 РУП почтовой связи «Белпочта».
После оплаты стоимости бланков их реализация оформляется товарно-транспортной или
товарной накладной.
Аналитический учет БДОСЗ ведется по каждому виду бланков и местам их хранения
(материально ответственным лицам) по фактически произведенным затратам на их приобретение,
а бланки конкретных серий и номеров – и по номинальной стоимости или условной оценке.
Поступление БДОСЗ материально ответственное лицо отражает в «Приходно-расходной
книге по учету БДОСЗ», которая до начала в ней записей должна быть пронумерована,
прошнурована, скреплена печатью и подписана руководителем и главным бухгалтером.
Учет движения (приход, расход, остаток) БДОСЗ ведется в количественном выражении по
номерам и сериям и отражается в приходно-расходной книге по учету БДОСЗ по графам
«приход», «расход», «остаток».
На каждый вид бланков заводится один или несколько отдельных листов книги.
Учет движения БДОСЗ ведется в количественном выражении по номерам и сериям.
Выданные ответственным исполнителям БДОСЗ списываются с учета материально
ответственным лицом на основании акта на списание использованных БДОСЗ.

5. Учет операций по расчетному счету


Расчеты наличными белорусскими рублями между юридическими лицами, их
обособленными подразделениями, ИП в Республике Беларусь осуществляются в общей сумме не
более 100 базовых величин на протяжении одного дня (далее – предельно допустимый размер
расчетов), за исключением случаев, предусмотренных актами законодательства.
Но главным образом расчеты между юридическими лицами, их обособленными
подразделениями, ИП в Республике Беларусь осуществляются в безналичном порядке (за
исключением установленных случаев, установленных Указом Президента Республики Беларусь от
29.06.2000 г. № 359). То есть денежные средства со счета плательщика перечисляются на счет
получателя. Посредником в этих расчетах является банк.
Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы:
- заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование
организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями
и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту
счета;
– копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;
– документ о государственной регистрации;
– копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке;
– справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве
налогоплательщика;
– документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат извещения о присвоении
учетного номера налогоплательщика;
– банковские карточки установленной формы с образцами подписей директора и главного
бухгалтера и их заместителей и оттиском печати, заверенные нотариально.
С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации,
проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на текущие хозяйственные
нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств
банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета.
Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчетном счете банк выдает
организации выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих денежно-
расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указывается начальный (входящий)
остаток по счету, суммы операций и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных
средств на расчетном счете.

16
Владелец текущего счета обязан письменно сообщить учреждению банка об обнаруженных
суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы
могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Полученные выписки подвергаются проверке в бухгалтерии организации.
Положением «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств
платежа» (постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка
Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 (с доп. и изм.) определяется порядок
использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных
аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств безналичных  денежных
средств, электронных денег при осуществлении расчетов в соответствии с банковским
законодательством, в том числе посредством банковских платежных карточек (далее – карточки),
QR-кодов, и (или) мобильных приложений  (далее, если не установлено иное, – прием денежных
средств), при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе обеспечить помимо
осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек иные
способы осуществления расчетов, в том числе с использованием QR-кодов и (или)
мобильных приложений, позволяющие в соответствии с требованиями банковского
законодательства сформировать платежные инструкции, на основании которых проводятся
операции по счетам, электронным кошелькам при осуществлении расчетов в безналичной форме,
с проведением таких расчетов с использованием кассового оборудования.
Средства платежа – наличные и безналичные денежные средства, электронные деньги;
Система контроля кассового оборудования (далее – СККО) – программно-аппаратный
комплекс, взаимодействующий с кассовым оборудованием с установленным средством контроля
налоговых органов и программными кассовыми системами, обеспечивающий учет, сбор,
хранение, обработку и предоставление информации о кассовых операциях;
Выдача наличных денежных средств держателям банковских платежных карточек
через кассовое оборудование, подключенное к СККО, осуществляется юридическими лицами,
индивидуальными предпринимателями, реализующими товары, выполняющими работы,
оказывающими услуги:
на территории сельской местности, малых городских поселений, территории вне населенных
пунктов* – с 5 июня 2020 г.;
на иной территории Республики Беларусь – с 1 января 2022 г.
______________________________
* Для целей настоящего подпункта территорией сельской местности считать
территорию Республики Беларусь, за исключением территории поселков городского типа и
городов, среднегодовая численность населения на которой превышает 2 тыс. человек,
территорией малых городских поселений – территорию поселков городского типа и городов,
среднегодовая численность населения на которой составляет более 2 тыс. человек, но не
превышает 10 тыс. человек.
При включении в договоры между юридическими лицами, индивидуальными
предпринимателями и банками-эквайерами положений, предусматривающих порядок и условия
выдачи от имени и по поручению банков-эквайеров наличных денежных средств в белорусских
рублях держателям карточек через используемое этими юридическими лицами, индивидуальными
предпринимателями кассовое оборудование, подключенное к СККО, кассир при проведении
операции по выдаче держателю карточки наличных денежных средств:
регистрирует на платежном терминале операцию выдачи наличных денежных средств
держателю карточки в соответствии с требованиями, установленными банком-эквайером с
соблюдением банковского законодательства;
с использованием кассового оборудования, подключенного к СККО, проводит в безналичной
форме сумму денежных средств, подлежащую выдаче держателю карточки, и выдает держателю
карточки платежный документ, подтверждающий эту операцию;
с использованием кассового оборудования, подключенного к СККО, выполняет операцию
регистрации факта возврата денежных средств и выдает держателю карточки сумму наличных

17
денежных средств в белорусских рублях, соответствующую сумме, указанной в абзаце третьем
настоящего пункта.
Сумма наличных денежных средств, подлежащая выдаче держателю карточки в рамках
одной операции, может составлять не более 5 базовых величин включительно.

Список литературы

Основная:
1. Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров и осуществления общественного
питания и Положения о порядке разработки и утверждения ассортиментного перечня товаров
[Электронный ресурс] : постановление Совета министров Респ. Беларусь, 22 июля 2014 г., № 703 : с изм. и
доп. : пост. Совета Министров Респ. Беларусь, 30 июля 2020 г., № 453// АПС «Бизнес-Инфо» / ООО «Проф.
правовые сист.». – Минск, 2019.
2. Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных
аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек
при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного
бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение
кассового оборудования [Электронный ресурс] : постановление Совета министров Респ. Беларусь и
Национального банка Респ. Беларусь, 06 июля 2011 г., № 924/16 : с изм. и доп. : пост. Совета Министров
Респ. Беларусь и Нац. банка Респ. Беларусь, 15 мая 2020 г., № 290/11// АПС «Бизнес-Инфо» / ООО «Проф.
правовые сист.». – Минск, 2019.
3. О некоторых вопросах изготовления и использования бланков ценных бумаг и документов с
определенной степенью защиты, а также документов с определенной степенью защиты [Электронный
ресурс] : постановление Совета министров Респ. Беларусь, 22 дек. 2001 г., № 1846 : с изм. и доп. : пост.
Совета Министров Респ. Беларусь 12 окт. 2012 г., № 926 // АПС «Бизнес-Инфо» / ООО «Проф. правовые
сист.». – Минск, 2018.
4. О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с
определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых
постановлений Совета Министров Республики Беларусь [Электронный ресурс] : постановление Совета
Министров Респ. Беларусь, 06 июля 2011 г., № 912 : с изм. и доп. : пост. Совета Министров Респ. Беларусь,
2 марта 2018 г., № 175 // АПС «Бизнес-Инфо» / ООО «Проф. правовые сист.». – Минск, 2018.
5. Об утверждении Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными
денежными средствами : постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь, 19 марта 2019 г.,
№ 117 // АПС «Бизнес-Инфо» / ООО «Проф. правовые сист.». – Минск.
6. Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании
утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь
[Электронный ресурс] : постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 30 нояб. 2007 г., № 180 : с
изм. и доп. : пост. Министерства финансов Респ. Беларусь, 22 апр. 2010 г., № 50 // АПС «Бизнес-Инфо» /
ООО «Проф. правовые сист.». – Минск, 2018.
7. Об установлении форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и
Инструкции по заполнению форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций
[Электронный ресурс] : постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 марта 2010 г., № 38 : с
изм. и доп. пост. Министерства финансов Респ. Беларусь, 26 сент. 2017 г., № 30 // АПС «Бизнес-Инфо» /
ООО «Проф. правовые сист.». – Минск, 2019.
8. Об утверждении Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой
отчетности, признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства
финансов Республики Беларусь : постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, 18 дек. 2008 г.,
№ 196 // АПС «Бизнес-Инфо» / ООО «Проф. правовые сист.». – Минск.
9. Об утверждении Инструкции о порядке приобретения, учета, хранения, использования и возврата
бланков документов с определенной степенью защиты, включенных в перечень бланков документов и
документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, информация о которых подлежит
включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью
защиты и печатной продукции [Электронный ресурс] : постановление Министерства по налогам и сборам
Респ. Беларусь, Министерства финансов Респ. Беларусь и Министерства связи и информатизации Респ.
Беларусь, 12 авг. 2011 г., № 33/77/17 : с изм. и доп. : пост. Министерства по налогам и сборам Респ.
Беларусь, Министерства финансов Респ. Беларусь и Министерства связи и информатизации Респ. Беларусь,
24 июля 2019 г., № 30/30/9// АПС «Бизнес-Инфо» / ООО «Проф. правовые сист.». – Минск, 2018.

18
10. О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных
командировках [Электронный ресурс] : постановление Совета министров Респ. Беларусь, 19 марта 2019 г.,
№ 176 : с изм. и доп. : пост. Совета Министров Респ. Беларусь, 22 сентября 2020 г., № 550// АПС «Бизнес-
Инфо» / ООО «Проф. правовые сист.». – Минск, 2019.
Дополнительная:
6. Фидельман, Ф. И. Курс лекций по учету и отчетности хозяйственно-финансовой деятельности
аптечных организаций : учебное пособие / Ф. И. Фидельман. – Витебск : ВГМУ, 2006. – 206 с.
7. Лекционный (информационный) материал (СДО, https://do2.vsmu.by/enrol/index.php?id=1517).

19

Оценить