УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ
 Деньгами надо
управлять, а не
служить им»

Луций Анней Сенека

 Цель занятия:
- сформировать и закрепить теоретические
знания, умения, навыки по учету денежных
средств в кассе и на текущих банковских
счетах;
- формирование умений и навыков по
оформлению первичных документов
кассовых операций, операций по
расчетному счету;
- умения применять на практике полученные
знания, анализа информации при работе с
нормативными документами.
 Используемая
литература:
1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая
2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов
бухгалтерского учета» (с изменениями от 2 октября 2018 года
№ 877)
2. Бухгалтерский учет: Учебник /Каренова Г.С., Попова Л.А. –
Караганда:2016
3. Бухгалтерский учет от азов до баланса. Практическое
пособие + CD. В. П. Проскурина. Издательство LEM (Лем),
2019 г.
4. Приказ Министра финансов РК «Об утверждении правил
ведения бухгалтерского учета»
5. Приказ Министра финансов РК «Об утверждении правил
ведения бухгалтерского учета»
 Вопросы к рассмотрению:
1. Понятие денежных средств и их
эквивалентов

2. Учет денежных средств в кассе

3. Учет денежных средств на текущих

банковских счетах
1

1. Понятие денежных средств

и их эквивалентов

Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии

со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». К
денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских
депозитах до востребования.
Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные
инвестиции, которые можно легко конвертировать в денежные средств и
которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости.
Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента
приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения.
В состав денежных средств и их эквивалентов входят:
— деньги в кассе;
— денежные средства в пути;
— деньги на текущих счетах компании, доступные для использования;
— банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к
погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
— депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
— прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или
планируемые к реализации в срок не более 3-х месяцев с даты
приобретения.
 2.Учет денежных средств в кассе

Предприятие

Приказ
Приказ
Министра
Министра
финансов РК Касса финансов РК
«Об
«Об
утверждении
утверждении
правил
форм
ведения
первичных
бухгалтерског
учетных
о учета»
документов» Кассир
 Наличные деньги

Поступление Выдача

Приходный Расходный
кассовый ордер кассовый ордер
(Ф.КО-1) (Ф.КО-2)

Журнал регистрации
приходных и расходных
кассовых документов (Ф.КО-3
 При получении приходных и расходных
кассовых ордеров кассир проверяет:

1. Наличие и подлинность на документах

подписи главного бухгалтера, а на
расходном ордере – разрешительной
подписи руководителя предприятия
2. Правильность оформления документов
3. Наличие перечисленных в документах
приложений
Бухгалтерский учет кассовых
операции ведут на активных счетах
Типового Плана Счетов группы 1010
«Денежные средства в кассе».
По дебету счетов записывают
поступления денег в кассу, а по
кредиту выплату денег из кассы.
 Корреспонденция счетов

Содержание операции Дебет Кредит

Получение денежных
средств в кассу:

- От покупателей и
заказчиков
- С текущего банковского
счета
Выплата денежных средств
из кассы:

- Сдано на текущий
банковский счет

- Поставщикам и
подрядчикам
3. Учет денежных средств на текущих
банковских счетах
 Безналичный расчет – это своего рода денежный перевод.
Для его осуществления необходим расчетный (текущий) счет
открытый в банке. То есть, организация открывает расчетный
счет в банке, на который зачисляются денежные средства. И
затем по требованию предприятия банк эти денежные средства
переводит другим лицам, у которых тоже открыты расчетные
счета. Может открываться любое количество расчетных счетов,
Также помимо расчетных счетов в тенге, могут открываться
счета в иностранной валюте.
Для открытия счета клиент обычно предоставляет копии
учредительных документов, а также документ с образцами
подписей руководителя и главного бухгалтера, оттиска печати
заверенную у нотариуса, заявление установленного банком
образца. Банк заключает с клиентом договор о банковском
обслуживании и выдает свидетельство об открытии счета, где
указывается все реквизиты банка и номер текущего счета. В
дальнейшем эти реквизиты отражаются во всех бухгалтерских
документах. За обслуживание предприятие платит банку, эта
сумма списывается со счета ежемесячно.
 На текущем счете могут проводиться
следующие операции:

Деньги берут из
Деньги сдают в банк
банка

На расчетном счете
проводятся расчетные
операции с поставщиками и
покупателями, а также с
прочими обязательствами
Сдача денег в банк может осуществляться как кассиром предприятия так
и инкассаторской службой банка. Перед сдачей денег их готовят к этому,
складывают в пачки покупюрно и одной стороной, пачки обертывают
бумажной лентой на которой пишут количество купюр и сумму.
Сотрудник предприятия отвозит данную сумму в банк, заполняет
объявление на взнос наличными, и банк данные денежные средства
зачисляет на расчетный счет.
Объявление на взнос наличными состоит из трех одинаковых частей:
- самого объявления;
- ордера;
- квитанции.
Наличие в объявлении трех частей вытекает из количества сторон,
которые участвуют в зачислении наличных денег на расчетный счет. Само
объявление на взнос наличными передается бухгалтеру предприятия, на
счет которого зачисляются денежные средства. Квитанция отдается
ответственному лицу, которое принесло денежные средства в банк. Ордер
банк оставляет у себя.
Получение денег в банке оформляется денежными чеками по заявлению
клиента. Чековая книжка покупается предприятием в банке и обычно
содержит 25–30 чеков. Хранится у главного бухгалтера. Для того что бы
получить деньги, чек и корешок к нему заполняется, подписывается
руководителем, главным бухгалтером предприятия, ставится печать. Так же
ставит подпись получатель денег (кассир) с указанием реквизитов
удостоверяющих личность (паспорт, удостоверение личности). Чек
заполняется ручкой с синей пастой, в котором не допускается помарок и
исправлений. Под подпись в корешке чек выдается кассиру предприятия.
При получении денег он должен иметь при себе документ удостоверяющий
личность (тот, что указан в чеке). Если по каким то причинам деньги не
получены (заполненный чек действителен в течении 10 дней) чек
возвращается в бухгалтерию, вклеивается в чековую книжку, на корешке и
на самом чеке пишут "Испорчено". Если же деньги получены, кассир
сообщает об этом в бухгалтерию и на основании корешка чека ему
выписывается приходный кассовый ордер (номер ПКО указывается в
корешке). После того как чековая книжка полностью использована, она
сдается в архив предприятия. Оформляется актом приемки-передачи.
Через расчетный счет предприятие рассчитывается с
банками, налоговым комитетом, пенсионным
фондом, поставщиками и прочими кредиторами.
Расчетные операции оформляются платежными
поручениями или платежными требованиями.

Расчетные операции

Платежные Платежные
поручения требования
 Для учета денежных средств на
расчетном счете используется счет 1030
(Денежные средства на текущих
банковских счетах). Счет активный.
Сальдо в дебете показывает остаток
денежных средств на счете на начало и
конец месяца. В дебете также отражается
зачисление денег на текущий счет в
отчетном месяце, а в кредите - выбытие
денег со счета.
 Корреспонденция счетов

Содержание операции Дебет Кредит

Получение денежных
средств на текущий счет:

- Возврат на расчетный счет

неиспользованной
подотчетной суммы
- На расчетный счет
получены денежные
средства от покупателей
Выдано с расчетного счета:

- Выдана заработная плата с

расчетного счета

- Оплачено поставщику
Спасибо за внимание!