Готовое решение: Как учитывать денежные

документы
(КонсультантПлюс, 2023)

Документ предоставлен КонсультантПлюс

www.consultant.ru

Дата сохранения: 17.01.2023

 
Готовое решение: Как учитывать денежные документы Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

КонсультантПлюс | Готовое решение | Актуально на 16.01.2023

Как учитывать денежные документы

С 1 января 2023 г. ПФР и ФСС РФ реорганизованы в Социальный фонд России (СФР).
См. Федеральный закон от 14.07.2022 N 236-ФЗ. Данные изменения будут учтены в
материале при его актуализации.

Приобретенные организацией авиа- и железнодорожные билеты, путевки (для работников и

членов их семей), почтовые марки, проездные билеты, карты экспресс-оплаты мобильной связи
и другие подобные документы храните в кассе. При выполнении ряда условий учитывайте их
на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы". Поступление и выбытие денежных
документов рекомендуем фиксировать в журнале учета денежных документов, разработанном
и утвержденном в организации.

Оглавление:
1. Что относится к денежным документам
2. Как отразить в бухучете денежные документы
3. Как разработать журнал учета денежных документов

1. Что относится к денежным документам

К денежным документам относятся находящиеся в кассе организации (Инструкция по
применению Плана счетов, п. 3.40 Методических указаний по инвентаризации):

 почтовые марки;

 оплаченные авиа- и железнодорожные билеты;

 путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников (для членов семей
работников);

 другие подобные документы.

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 2 из 7

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Как учитывать денежные документы Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

Иногда предлагают учитывать электронные авиа- и железнодорожные билеты как денежные

документы. Этого делать не нужно. Дело в том, что при покупке электронного билета клиенту
выдается:

 выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных

перевозок (маршрут-квитанция) (пп. 1, 2 п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от
08.11.2006 N 134);

 выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на

железнодорожном транспорте (контрольный купон) (п. 5 Приложения к Приказу Минтранса
России от 21.08.2012 N 322).

Несмотря на то что указанные выписки выдаются при оплате электронного билета, они, по своей
сути, проездными документами не являются. В отличие от обычных билетов маршрут-квитанция и
контрольный купон могут быть воспроизведены на бумаге неограниченное количество раз,
поэтому хранить их в кассе необязательно.

Также не относятся к денежным документам хранящиеся в кассе:

 ценные бумаги (счет 58);

 бланки строгой отчетности (счет 006).

2. Как отразить в бухучете денежные документы

Денежные документы, поступившие в кассу организации, учитывайте на счете 50 "Касса", субсчет
50-3 "Денежные документы", в сумме фактических затрат на приобретение (без НДС).
Аналитический учет должен быть организован по видам документов.

Примите денежные документы к бухгалтерскому учету, если они способны принести организации
экономические выгоды (доход) в будущем. В противном случае нужно признать расход (п. п. 8.3,
8.6.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, п. п. 16, 19 ПБУ 10/99
"Расходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

Например, признаются денежными документами путевки, приобретенные организацией за счет

собственных средств для последующей передачи членам семей работников за деньги, или
оплаченные организацией путевки, стоимость которых будет возмещена ФСС РФ.

А стоимость путевок, приобретенных организацией для безвозмездной передачи работникам,

включается в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Денежные документы не являются ни денежными средствами, ни денежными эквивалентами. По

своему экономическому смыслу их стоимость является предварительной оплатой услуг и др. При
составлении бухгалтерской отчетности стоимость денежных документов (без НДС) следует
отражать по строке 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.

2.1. Бухучет поступления денежных документов

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 3 из 7

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Как учитывать денежные документы Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

Поступление денежных документов в кассу организации отражайте записью по дебету счета 50,
субсчет 50-3. Проводку делайте на основании самого денежного документа, поступившего в кассу,
а также записи, оформленной в журнале учета денежных документов.

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ

Приобретение денежного документа у поставщика напрямую

Перечислена оплата за 76 51 Выписка банка по

денежный документ (60) расчетному счету

Учтена стоимость денежного 50-3 76 Денежный документ,

документа (без НДС, если он (60) Журнал учета денежных
предъявлен и впоследствии документов
подлежит вычету)

Приобретение денежного документа через подотчетное лицо

Выданы деньги подотчетному 71 50-1 Расходный кассовый ордер

лицу из кассы организации

Денежный документ оплачен 76 71 Авансовый отчет

через подотчетное лицо (60)

Учтена стоимость денежного 50-3 76 Денежный документ,

документа (без НДС, если он (60) Журнал учета денежных
предъявлен и впоследствии документов
подлежит вычету)

Если в денежном документе выделен НДС, который впоследствии может быть принят
к вычету (почтовые марки, санаторно-курортные путевки НДС не облагаются)

Отражен НДС, выделенный в 19 76 Денежный документ

денежном документе (60)

2.2. Бухучет выдачи (списания) денежных документов

Выдачу (списание с учета) денежных документов отражайте записью по кредиту счета 50, субсчет
50-3. Проводку делайте на основании записи о выбытии, оформленной в журнале учета денежных
документов.

Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ

1. Почтовые марки

Стоимость использованных 26 50-3 Журнал учета денежных

почтовых марок отражена в (44 документов
составе расходов по обычным и др.)

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 4 из 7

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Как учитывать денежные документы Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

видам деятельности

2. Путевки работникам и членам их семей

Отражена задолженность 73 50-3 Журнал учета денежных

работника по оплате выданной документов
путевки

Стоимость выданной 69 50-3 Журнал учета денежных

работнику путевки списана за документов,
счет средств ФСС РФ Решение ФСС РФ

3. Авиабилеты (железнодорожные билеты)

Отражена выдача авиабилета 71 50-3 Журнал учета денежных

(железнодорожного билета) документов
работнику, направленному в
командировку

На дату утверждения авансового отчета работника, вернувшегося из командировки

Стоимость авиабилета 20 71 Авиабилет

(железнодорожного билета) (26, 44 (железнодорожный билет),
отражена в составе расходов по и др.) Посадочный талон
обычным видам деятельности (посадочный купон),
Авансовый отчет

Принят к вычету НДС со 68 19 Авиабилет

стоимости авиабилета (железнодорожный билет),
(железнодорожного билета) Авансовый отчет

Если вы обнаружили денежные документы, которые не были использованы и не могут быть

использованы в будущем (например, в связи с истечением их срока действия, порчей), спишите их
на основании приказа руководителя и бухгалтерской справки с обоснованием списания. Если
денежные документы, подлежащие списанию, обнаружены в результате инвентаризации, то вместо
бухгалтерской справки оформите протокол заседания инвентаризационной комиссии и акт
инвентаризации (например, по форме N ИНВ-15).

В бухгалтерском учете отразите списание денежных документов следующими проводками.

Содержание операций Дебет Кредит

Стоимость денежных 91-2 50-3

документов, списанных в связи
с невозможностью их
использования, признана
прочим расходом

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 5 из 7

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Как учитывать денежные документы Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

Сумма НДС со стоимости 91-2 19

списанного денежного
документа признана прочим
расходом (если сумма НДС
была выделена в денежном
документе)

3. Как разработать журнал учета денежных документов

Порядок документального оформления движения денежных документов законодательно не
установлен. Для учета поступления и выдачи денежных документов вы можете самостоятельно
разработать журнал. В нем предусмотрите графы для подписей работника, принимающего
денежные документы в кассу (например, кассира), а также для подписей лиц, которым выдаются
денежные документы.

Пример журнала учета денежных документов

ООО "Партнер"

Журнал учета денежных документов

на 2022 г.

Кассир Попова Любовь Андреевна

N Поступление Выбытие
п/
п Дата Реквизиты Стоимос Подпи Дата и Подпи Фамилия
денежного ть, руб. сь основание сь И.О. и
документа кассир выдачи или кассир подпись
а списания а работника

1 11.01.2022 Авиабилет 4 298 30 000- Попова 14.01.2022 Попова С.В. Разин

2201890085 1 00 Приказ Разин
(ЮТэйр, Москва (распоряжение) о
- Тюмень) направлении
работников в
командировку N 5
от 11.01.2022

2 11.01.2022 Авиабилет 4 298 30 000- Попова 14.01.2022 Попова А.В. Быков

2201890086 1 00 Приказ Быков
(ЮТэйр, Москва (распоряжение) о
- Тюмень) направлении

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 6 из 7

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Как учитывать денежные документы Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

работников в
командировку N 5
от 11.01.2022

3 28.01.2022 Ж/д билет Е 5 000-00 Попова 03.02.2022 Попова О.О.

201031935396 Приказ Маркин
(РЖД, Москва - (распоряжение) о Маркин
Санкт- направлении
Петербург) работника в
командировку N 7
от 28.01.2022

4 02.02.2022 Путевка 000567 65 000- Попова 04.02.2022 Попова А.А.

(Санаторий "Будь 00 Приказ N 1 от Карпов
здоров") 10.01.2022 Карпов

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 7 из 7

надежная правовая поддержка