Кипрская компания, получающая роялти

Концепция

Роялти – это платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование

или предоставление права пользования любым авторским правом на произведения
литературы, искусства или науки. Сюда можно так же включить кинофильмы и записи
для радио- и телевещания, различные патенты, ноу-хау, компьютерные программы,
товарные знаки, дизайн или модель, план, секретная формула или процесс. А так же
информация, которая касается промышленного, коммерческого или научного опыта за
пользование или право пользования промышленным, коммерческим или научным
оборудованием.

Суть налогового планирования платежей роялти, заключена в том, чтобы

интеллектуальной собственностью владела иностранная компания, созданная в
стабильной стране, эта интеллектуальная собственность использовалась в стране с
высоким налогообложением (например, в Украине), платежи роялти формировали затраты
в компании с высоким налогообложением и уменьшали ее прибыль, эти платежи
формировали прибыль в стране с низким налогообложением.

Для того, чтобы доход иностранной компании в виде роялти, извлекаемый в стране с
высоким налогообложением, не облагался налогом у местной компании - источника
выплаты, иностранная компания – получатель роялти должна быть налоговым резидентом
в той стране, которая имеет ратифицированное соглашение об избежании двойного
налогообложения со страной, откуда извлекает доход.

Для дальнейшего налогового планирования в стране регистрации иностранной компании,

оптимально, если она сама не будет собственником интеллектуальной собственности, а
будет иметь лицензионный договор с предприятием-собственником, зарегистрированным
в стране с нулевой ставкой налога на прибыль.

Как это работает

Клиент, владеющий ценной интеллектуальной собственностью, передаёт или продаёт её

(по минимальной стоимости) иностранной компании №1, в которой является
бенефициарным владельцем. Компания №1 зарегистрирована в оффшорной зоне.

Компания №1 выдаёт лицензию на некоторые или все права на использование

собственности предприятию №2, зарегистрированному в стране, имеющей налоговое
соглашение со страной, в которой будет использоваться эта собственность, и откуда
пойдут роялти. Клиент является бенефициарным собственником и в компании №2.

Компания №2 заключает сублицензионные соглашения с предприятием (предприятиями)

страны, в которой будет использоваться интеллектуальная собственность.

Предприятие, находящееся в стране с высоким налогообложением, платит роялти в адрес

компании №2, тем самым уменьшая свою прибыль и налоговые платежи.

Компания №2, в свою очередь, платит роялти в адрес компании №1, оставляя у себя
минимальный доход в виде разницы между полученными и выплаченными роялти, и
выплачивает налог с этой минимальной прибыли.
Необходимо, чтобы в стране, где создана компания №2 был специальный режим, при
котором отсутствует требование об уплате налога на доход компании №1, удерживаемого
обычно у источника выплаты роялти.

Основная прибыль от использования интеллектуальной собственности формируется у

компании №1 и налогом не облагается. При этом обеспечивается надежная защита этой
собственности от возможных посягательств третьих лиц.

Выбор компании

При выборе места для регистрации офшорной компании важно учитывать несколько
моментов: наличие и особенности соглашения об избежании двойного налогообложения
со страной-источником роялти, налоговые ставки и особенности системы
налогообложения, стоимость регистрации компании, ее ежегодное обслуживание,
требования к формированию уставного капитала.

Если планируется дальнейшее налоговое планирование с целью уменьшения налоговых

платежей этой иностранной компании за счет платежей роялти в адрес оффшорной
компании, то при выборе места для регистрации такой оффшорной компании важно
учитывать возможность не удержания налога у источника при платежах роялти в адрес
оффшорной компании. Такая возможность может быть обеспечена особенностями
налоговой системы (например, на Кипре не удерживается налог при выплате роялти),
наличием директивы ЕС о процентах и роялти (предполагает нулевой налог у источника
на выплаты роялти, распределяемые между странами ЕС), наличием соглашения об
избежании двойного налогообложения (например, если роялти сначала поступают из
России в адрес компаний из некоторых европейских юрисдикций, а потом переводятся на
Кипр, который имеет налоговые соглашения с этими странами).

В двух последних случаях полезно иметь компанию №3 (оффшорную), в которую в итоге

и попадет основная прибыль с Кипра, но при этом надо учесть, что стоимость всей схемы
увеличится.

Информация о налогах на Кипре

Нет налога у источника при выплате роялти кипрской компанией в любую другую страну,
учитывая тот факт, что роялти не являются правами на интеллектуальную собственность,
источником которой является Кипр, и что бенефициар не является резидентом Кипра.

Разница между суммами роялти, полученными кипрской компанией и уплаченными ею в

адрес оффшорной фирмы, должна быть не менее 5%. Этот критерий основан на деловой
практике.

Налог, уплачиваемый в таком случае на Кипре, составляет максимум 10% от 5%

полученного дохода, т.е. 0,5% нетто.

Основной доход формируется в оффшорной компании, находящейся в зоне низкого или

нулевого налогообложения.