Malta Tax rates and Taxation

• About Malta (general information) (Общая информация о Мальте)

Население Мальты (по данным на конец 2017 года) составляет 450 000 человек. Большую часть
экономики страны занимает иностранный бизнес, а индустрия услуг показывает значительный рост на фоне
других отраслей экономики. В Мальте разрешено двойное гражданство. Официальный язык Мальты –
английский, с 2004 года Мальта входит в состав ЕС. Валюта – Евро. Столица – портовой город Валетта, стостоит
из 3-х островов Мальты, Гоцо и Комино.

• Taxes (налоги)
По состоянию на 2019 год ставка налога для юридических лиц, резидентов Мальты, составляет 35%.

Резидентом Мальты (плательщиком налога на Мальте) компания будет считаться в одном из таких случаев:

 Зарегистрирована на мальте;
 Зарегистрирована в любой другой стране, но управляется с Мальты (заключаются контракты на
Мальте, директора – граждане Мальты, использует институт постоянного представительства на
Мальте).

Налоговая политика Мальты направлена на прозрачность ведения бизнеса и выведения иностранного

капитала с компании в пользу нерезидентов Мальты. Об этом свидетельствуют нулевые ставки налога на
дивиденды; проценты; роялти у источника дохода при совершении выплаты в пользу нерезидента
(планируется повышение ставки до 5%).

Одним из плюсов налоговой юрисдикции Мальты является институт Participation exemption (РЕ),
частично описан выше. РЕ предусматривает освобождение от налогообложения сумы дивидендов,
выплачиваемых резиденту Мальты нерезидентной дочерней структурой (так как прибыль компании, с
которой выплачиваются дивиденды налогооблагалась в стране происхождения дохода), а также
потенциального прироста капитала от операций отчуждения акций нерезидентной структуры. РЕ применяется
если акции дочерней компании дают Мальтийской 2 из 3 следующих прав: 1) право голоса на собраниях
акционеров; 2) право на дивиденды; 3) право на ликвидационную массу. Кроме того, мальтийская компания
должна владеть как минимум 10% акций такой дочерней структуры, если же сума акций меньше, то сума
инвестиций в дочернюю компанию должна составлять не меньше 1 164 000 Евро и срок владения такими
акциями должен превышать 183 дня. Нерезидентная дочерняя структура должна удовлетворять хотя бы одно
из таких требований: 1) дочерняя компания должна быть резидентом ЕС или 2) прибыль дочерней компании
должна облагаться налогом по ставке 15% или выше или 3) не более 50% доходов дочерней компании
состоят от из пассивных процентов и роялти.

На Мальте нет законодательства, которое регулирует трансфертное ценообразование, против

которого так ополчились налоговые органы Российской Федерации и Украины! Это безусловно является
преимуществом налогообложения на Мальте, особенно для торговых компаний, однако следует помнить о
так называемом «принципе вытянутой руки» (arm’s length principle), на который следует всё же оглядываться
при ценообразовании между связанными между собой компаниями – это норма для всех стран ЕС,
проистекающая из Руководства ОЭСР по трансферному ценообразованию.
4. Система освобождения от участия на Мальте

Мальтийская компания, которая используется как холдинговая и получающая дивиденды от

акционерного участия или прибыль от прироста капитала (проценты) или роялти, может подать
заявление «освобождение от участия» (participation exemption), в результате чего дивиденды и доход
от прироста капитала или от роялти, получаемые мальтийской холдинговой компанией, полностью
освобождаются от налогов при выполнении критерия так называемого «квалифицированного
участия». Компания считается квалифицированным участником, если выполняется хотя бы одно из
следующих условий:

 она является владельцем минимум 10% простых акций или долей в иностранном
предприятии, которое и производит выплату дивидендов (или роялти) в адрес мальтийской
холдинговой компании, при этом владение этими акциями обеспечивает любые два права из
трёх:

1. право голоса;
2. право на прибыль, подлежащую распределению;
3. право на активы, подлежащие распределению при ликвидации;или

 мальтийская компания имеет приоритетное право на приобретение свободных акций

иностранной дочерней компанииили
 мальтийская холдинговая компания представлена в Совете директоров иностранной дочерней
компанииили
 объём инвестиций мальтийской компании в акции иностранного дочернего предприятия
превышает 1,2 млн. евро, причем эти инвестиции сделаны не позднее 183 дней до момента
получения дохода.

Если мальтийская компания не соответствует критерию квалифицированного участия, то акционеры

компании вправе обратиться за возвратом 6/7 либо 2/3 от суммы уплаченного ранее налога. Размер
возврата будет зависеть от применения положений соглашений об избежании двойного
налогообложения.

6. Отсутствие сложного законодательство CFC (Контролируемая Иностраннная Копорация) и

правил тонкой капитализации.

Это даёт очень широкие возможности для оптимизации налогов через предоставление кредитов
мальтийской компании и получения процентов по ним. Кроме того, нет препятствий для выплаты
процентов и дивидендов за пределы Мальты и эти выплаты, как уже говорилось, налогами не
облагаются. Также, при определённых условиях, возможно выстроить схему, по которой дивиденды
не будут облагаться налогами и внутри Мальты.

Например, возможно создание на Мальте бизнес-структуры, состоящей из холдинговой и дочерней

компаний. Дочерняя компания осуществляет торговую деятельность, а дивиденды и возвраты
налогов направляет мальтийской же холдинговой компании, а не выплачивает их напрямую
акционерам, которые не являются резидентами Мальты. В этом случае с одной стороны, нигде не
возникает никаких налоговых обязательств у акционеров, которые не проживают на Мальте, а с
другой стороны, саккумулированные дивиденды и возвраты налогов могут быть использованы
акционерами-нерезидентами для любых других инвестиций.

7. Неукоснительное применение регул и директив Европейского Союза

После реформ и преобразований, которые претерпела налоговая система Мальты при вступлении
последней в ЕС на Мальте применяются все директивы ЕС, например Директива ЕС о процентах и
роялти, а также Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях. Налоговая система
Мальты неоднократно изучалась на предмет соответствия директивам ЕС и в настоящее время у
официальных лиц ЕС нет ни малейших претензий к Мальте несмотря на низкие эффективные ставки
налога с применением механизма налоговых возвратов.

8. Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения

Мальта ещё в бытность свою обычным оффшором весьма интенсивно трудилась над созданием
широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения – список сегодня насчитывает
уже около 70 юрисдикций, с которыми подписаны соглашения. С полным списком можно
ознакомиться здесь:

http://www.eoi-tax.org/jurisdictions/MT#agreements

Однако, как вы можете убедиться, с Российской Федерацией такое соглашение подписано уже два
раза в разных редакциях (в 2000 и в 2013 годах), однако ни одно из них не было ратифицировано
(пока?). С другой стороны, это тоже может быть пока ещё использовано на пользу бизнесу –
поскольку и обмен налоговой информацией, который предусматривают ратифицированные и
работающие соглашения такого рода также пока что не производится.

9. Гибкость в вопросе налоговой резиденции Мальты

Компания считается налоговым резидентом Мальты в двух случаях – если она зарегистрирована на
Мальте или же если она управляется с Мальты, то есть имеет на Мальте офис. Таким образом, если
Вы считаете выгодным и целесообразным иметь классическую оффшорную компанию,
зарегистрированную в самой что ни на есть оффшорной юрисдикции, которая при этом является
налоговым резидентом Мальты (страны ЕС!) и имеет соответствующий сертификат налогового
резидента и даже европейский номер VAT (НДС) – обращайтесь по волшебному е-мейл
info@offshore-pro.info, поможем!

10. Налоги Мальты на капитал и имущество — отсутствуют!

Очень многие наши читатели заинтересованы в получении ВНЖ на Мальте. Как Вы помните, это
возможно в том числе и через покупку недвижимости на Мальте. Так вот, поскольку налоги на
капитал и на имущество отсутствуют, это может являться важным преимуществом налоговой
системы Мальты и ещё одним доводом в пользу приобретения второго дома на этом мирном и
разумно управляемом средиземноморском острове.

Подводя итоги.

Как видите, налоги на Мальте сравнительно невысоки или же вовсе отсутствуют, а преимущества,
которые можно получить, если зарегистрировать компанию на Мальте или получить статус
налогового резидента Мальты настолько впечатляющи (респектабельная юрисдикция, страна ЕС,
продуманное и упорядоченное налоговое законодательство Мальты, важный европейский
финансовый центр), что для владельца или создателя международного бизнеса, который уже не ищет
самых-самых дешёвеньких решений, а вполне созрел для чего-то качественного, респектабельного и
надёжного – Мальта будет очень достойным вариантом.
Да, и не забывайте про возможность сравнительно быстрого получения гражданства Мальты для
всей семьи! Такого уникального сочетания точно нет ни в одной низконалоговой юрисдикции ЕС!

1. Резервирование названия компании.

Проверка доступности названия компании может быть сделана в режиме онлайн через веб-
сайт реестра компаний или при личном присутствии. При этом подтверждение о резервации
названия отправляется на электронную почту.

2. Подготовка Меморандума и Устава компании.

3. Внесение уставного капитала.

Для осуществления этой процедуры необходимо предоставить в банк следующие документы:

o заполненную форму «Знай своего клиента» (KYC);

o заполненные запрос на открытие учетной записи с указанием типа счета, валюты и
предпочитаемого способа уплаты налога;
o копию Меморандума и Устава (банк также может потребовать описание деятельности
компании и ожидаемый оборот);
o подтверждение постоянного адреса директоров (банк также требует удостоверяющие
личность документы для всех директоров, бенефициарных владельцев и секретарей).
Кроме того, могут потребоваться копии счетов за предоставление коммунальных
услуг.

4. Регистрация в Реестре компаний и получение налогового идентификационного Номера (TIN).

Для этого необходимо предоставить в Реестр компаний следующие документы:

o подтверждение резервирования названия;

o подписанные Меморандум и Устав;
o подтверждение депонирования акционерного капитала;
o копию паспорта/удостоверения личности каждого акционера, директора компании и
секретаря.
5. Отчетность компаний

От мальтийской компании требуются ведение бухгалтерского учета, а также подготовка и

подача:

o ежегодного отчета с информацией о компании;

o ежегодной аудиторской финансовой отчетности;
o ежегодной налоговой декларации.

Все компании обязаны готовить ежегодный отчет (annual return) установленного формата к
дате годовщины регистрации компании. Отчет должен быть подан в Реестр компаний в
течение 42 дней после этой даты.
 1. Налоговая система Мальты основана на следующих принципах:
2. Система полного условного («вмененного») налогообложения с гибким механизмом возврата
(возмещения) налогов акционерам, в том числе иностранным.
3. Высокая изначальная налоговая ставка и одни из самых низких в ЕС эффективные налоговые
ставки (то есть реальные ставки, получаемые по окончании всех расчетов с налоговым
ведомством, исходя из фактически уплаченных компанией сумм с учетом произведенных
возмещений).
4. Освобождение от двойного налогообложения, широкая сеть двусторонних налоговых
соглашений.
5. Освобождение от налогов на дивиденды и прирост капитала.

5. Отсутствие налога у источника при выплате дивидендов, процентов или роялти в пользу
нерезидентов Мальты.
6. Отсутствие налога на прирост капитала при выпуске, распределении и передаче акций (при
условии, что мальтийская компания не владеет недвижимым имуществом на Мальте).
Доходы, полученные иностранным акционером в результате распоряжения акциями
мальтийской компании, как правило, освобождаются от налога на Мальте.
7. Отсутствие гербового сбора с выпуска, распределения или передачи акций (при условии, что
мальтийская компания ведет деятельность преимущественно за пределами Мальты).
8. Отсутствие системы предварительной уплаты налогов.

Корпоративный налог с компаний Мальты взимается на основании Закона о налоге на доходы

(Income Tax Act 1949, Cap. 123) в действующей редакции.

Ставку корпоративного налога на доходы на Мальте можно отнести к сравнительно высоким – она
составляет 35% и является плоской.

Вместе с тем, законодательством предусмотрена возможность возврата налога по итогам

прошедшего отчетного периода (после сдачи ежегодного отчета, уплаты налога в бюджет и принятия
решения о распределении прибыли), при котором акционеры компании получают возврат (tax refund)
в объеме 6/7 от уплаченной суммы (или в иной пропорции в зависимости от ряда факторов, о
которых будет сказано ниже), в результате чего фактическая ставка налогообложения будет
составлять 5%.

Зарегистрированные акционеры, являющиеся получателями распределенных компанией дивидендов,

вправе требовать возмещение (возврат) уплаченного ею налога. В результате акционеры по
получении ими дивидендов от своей мальтийской компании получат и возврат уплаченного
компанией налога (в соответствующей пропорции) в течение 14 дней со дня возникновения права на
возврат (в некоторых случаях срок может составлять от 4 до 6 недель). Налоговый возврат
гарантирован законом.

Предусмотрены четыре возможные пропорции возврата налога:

а) 6/7 (возврат 85,7% от суммы налога, уплаченного по ставке 35%) – касается прибыли от торговой
деятельности;

б) 5/7 (возврат 71,4% от суммы налога, уплаченного по ставке 35%) – касается пассивных процентов
и роялти (под «пассивными» понимаются проценты или роялти, полученные вне связи с торговой
или иной экономической деятельностью);
в) 2/3 (возврат, применяемый в случае, когда мальтийская компания пользуется освобождением от
двойного налогообложения);

г) 100% (в случаях, когда прибыль получена от квалифицированного участия (Participating Holding,

дословно – «участвующего владения») – дивиденды получены от акций иностранной компании,
которыми владеет мальтийская компания, при соблюдении ряда условий.

Понятие «участия» (одной компании в другой) для целей налогообложения (и соответственно, для
применения механизма возврата) должно быть квалифицировано по определенным признакам.
Квалифицированное участие (Participating Holding) образуется при соблюдении одного из
следующих условий:

1. Мальтийская холдинговая компания владеет не менее 10% акций иностранной компании

(включая любые два из следующих правомочий: право голоса, право на дивиденды, право на
часть активов при ликвидации).
2. Мальтийская холдинговая компания является акционером иностранной компании и имеет
право на членство в совете директоров или право назначения лица в совет директоров этой
иностранной компании.
3. Мальтийская холдинговая компания выступает акционером, вложившим не менее 1 164 000
евро в иностранную компанию, и такое вложение осуществляется непрерывно в течение
периода не менее 183 дней.
4. Мальтийская холдинговая компания является акционером иностранной компании и
уполномочена по собственному усмотрению запрашивать и получать полный баланс
(информацию) об остальных обыкновенных акциях этой иностранной компании, не
принадлежащих мальтийскому холдингу (то есть о полной структуре собственности
иностранной компании).

4. Мальтийская холдинговая компания является акционером иностранной компании и имеет

право первого отказа в случае размещения, выкупа или аннулирования всех обыкновенных
акций иностранной компании, не принадлежащих мальтийскому холдингу.
5. Мальтийская холдинговая компания является акционером иностранной компании, и владение
ее акциями осуществляется в целях содействия (то есть как продолжение) бизнеса
холдинговой компании, а не для владения ими как ценными бумагами в целях торговли.
6. Таким образом, если вложение (инвестирование) соответствует одному из указанных
критериев участия, то к доходам компании будет применяться налоговое «освобождение в
связи с участием» (participation exemption).

Дивиденды, полученные мальтийской холдинговой компанией от квалифицированного участия,

освобождаются от налога на Мальте, если выполняется любое из нижеперечисленных условий
(данные ограничения направлены на предупреждение злоупотребления режимом participation
exemption):

1. Иностранная компания зарегистрирована или является налоговым резидентом в государстве-

члене ЕС.
2. Доход иностранной компании не состоит более чем наполовину из пассивных процентов и
роялти.
3. Прибыль иностранной компании облагается налогом в своей стране со ставкой не менее 15%.
 4. Владение в иностранной компании не представляет собой портфельные инвестиции, и
указанная иностранная компания либо ее пассивные проценты или роялти были обложены
налогом со ставкой не менее 5%.

Роялти

Мальтийские компании могут использоваться и для структурирования выплат роялти. Роялти – это
периодические лицензионные платежи, выплачиваемые правообладателю за пользование объектом
интеллектуальной собственности или средством индивидуализации, например, товарным знаком.

В мае 2013 года на Мальте были приняты законодательные изменения, направленные на расширение
перечня видов доходов от интеллектуальной собственности, подлежащих освобождению от
налогообложения. Ранее в государстве действовало полное освобождение от налога на роялти,
полученные от зарегистрированных патентов и авторских прав. Поправки добавляют к этому
перечню и роялти, полученные от использования товарных знаков (при соблюдении определенных
законом условий). Новые правила вступили в силу ретроспективно – с 1 января 2012 года.

НДС

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость на Мальте составляет 18%. В случае, если
мальтийская компания была учреждена исключительно как холдинговая (чистый холдинг), она не
подпадает под налогообложение НДС. При наличии европейской регистрации по НДС (VAT)
компания должна также предоставлять отчетность по НДС.

1. Система условного начисления налога на Мальте.

Налог на прибыль на Мальте составляет увесистые 35%, однако, как вы догадываетесь, совсем не это
является популярной причиной принятия решения зарегистрировать компанию именно на Мальте.
Дело в том, что такая ставка действи- тельно применяется при налогообложении при- были, но
только если доля прибыли мальтий- ской компании, которую она получает от ведения бизнеса
непосредственно на территории Мальты превышает 10%. Если же этот порог не перейден (т.е. в
основном компания занимается между- народным, а не местным бизнесом), то вступа- ет в силу так
называемое условное начисление налога, которое работает как система быстрого (14 дней) возврата
большей части уплаченного налога на прибыль при условии распределения дивидендов в пользу
собственников компании (к примеру, холдинговой компании с нулевым налогом на дивиденды,
зарегистрированной в Латвии). Итак, Мальта аккуратно возвращает большую часть (6/7) из
уплаченного налога на прибыль, таким образом, эффективная ставка налога на прибыль составляет
всего лишь 5% – вполне терпимо для респектабельной европей- ской юрисдикции. Неудивительно,
что мальтий- ская компания часто используется как та часть международной структуры, которая
аккумулирует прибыль от операций, происходящих в совсем других уголках ЕС и мира. Здесь важно
отметить, что выплачиваемые для использова- ния этой возможности дивиденды, направляе- мые за
границу, налогом не облагаются (об этом чуть ниже, в следующем пункте нашего списка).
Мальтийская налоговая система с ее преимуществами часто применяется для получения пас- сивного
дохода и роялти – в этом случае при распределении дивидендов возврат составляет 5/7 от суммы
дохода, то есть такие доходы облагаются по эффективной ставке 10%.

2. Отсутствие налога у источника выплаты дивидендов, процентов, роялти.

Итак, для использования механизма частичного возврата налога на прибыль и, как следствие,
сравнительно низких эффективных ставок мальтийского налога на прибыль необходимо произвести
выплату дивидендов собственникам мальтийской компании. Такая выплата за границу дивидендов,
равно как и процентов, роялти (в том числе и в адрес компании, зарегистрированной в оффшорной
юрисдикции) не будет облагаться каким-либо налогом на территории Мальты. Эта гибкость,
продуманность и удобство отличает всю систему мальтийского налогообложения.

3. Отсутствие валютных рисков при уплате и возврате налогов.

Уплату налогов на прибыль можно производить в той валюте, в которой она была получена. Возврат
налогов производится в той же валюте, в которой они были уплачены, таким образом, мальтийская
компания не несет никаких валютных рисков.

4. Неукоснительное соблюдение правил и директив Европейского Союза.

После реформ и преобразований, которые пре- терпела налоговая система Мальты при вступле- нии
последней в ЕС, на острове применяются все директивы ЕС, например, директива о про- центах и
роялти, а также директива о материн- ских и дочерних компаниях. Налоговая система Мальты
неоднократно изучалась на предмет со- ответствия директивам ЕС, и в настоящее время у
официальных лиц ЕС нет ни малейших пре- тензий к Мальте, несмотря на низкие эффек- тивные
ставки налога с применением механизма налоговых возвратов.

5. Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения.

Мальта, еще в бытность свою обычным оф- шором, весьма интенсивно трудилась над соз- данием
широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения – список сегодня на- считывает
уже около 70 юрисдикций, с которы- ми подписаны соглашения.

6. Гибкость в вопросе налоговой резиденции.

Компания считается налоговым резидентом Мальты в двух случаях: если она зарегистри- рована на
Мальте или если она управляется с Мальты, то есть имеет на Мальте офис. Таким образом, если вы
считаете целесообразным иметь классическую офшорную компанию, за- регистрированную в самой
что ни на есть оф- шорной юрисдикции, которая при этом является налоговым резидентом Мальты
(страны ЕС!), имеет соответствующий сертификат налогового резидента и даже европейский номер
VAT (НДС) – добро пожаловать.

7. Налоги на капитал и имущество на Мальте отсутствуют.

Это преимущество налоговой системы Мальты может стать еще одним доводом в пользу
приобретения второго дома на этом мирном и разумно управляемом средиземноморском острове.

Как видите, налоги на Мальте сравнительно невысоки или же вовсе отсутствуют, а преимущества,
которые можно получить, если зарегистрировать компанию на Мальте или получить статус
налогового резидента Мальты настолько впечатляющи (респектабельная юрисдикция, страна ЕС,
продуманное и упорядоченное на- логовое законодательство, важный европейский финансовый
центр), что для владельца или создателя международного бизнеса, который уже не ищет самых
дешевых решений, а вполне созрел для чего-то качественного, респектабельного и надежного,
Мальта будет весьма достойным вариантом.