Исторические

аспекты налогов

Иваненко Екатерина
04.1-116 Галиева Розалина
Налогообложение в восточных государствах
• В Древнем Египте, который представлял собой восточную деспотию с хорошо
развитым государственным аппаратом. Одной из основных задач государственной
власти было поддерживать в надлежащем состоянии оросительную
ирригационную систему страны, для чего требовались значительные средства.
• В Древнем Китае (примерно III век до н.э.), была создана совершенная для того
времени налоговая система и чеканилась единая монета.
• В целом, для древних восточных деспотий, учитывая территориальное
расположение этих стран, систематическая централизация определенной части
денежных средств была необходима для жизнедеятельности, в основе которой
лежала сложная система водоснабжения.
Налогообложение в классических
государствах Греции и Рима
• В отличие от восточных деспотий города государства Древней Греции
тратили значительные суммы на оборонительные сооружения. В Древней
Греции население уплачивало часть своих доходов на содержание
наемных армий (ввиду постоянных войн между городами-государствами),
возведение укреплений вокруг городов, строительство храмов и т.д.
Однако, в Афинах (первое государство в основе правления которого лежал
принцип демократии) считалось, что свободный человек в мирное время
должен осуществлять только добровольные пожертвования. С целью
централизации части денежных средств в VII-VI вв. до н.э.
представителями знати в этом регионе были введены налоги на доходы в
размере одной десятой или одной двадцатой части доходов
Налогообложение в классических
государствах Греции и Рима
• В Древнем Риме главным источником доходов служил поземельный налог,
в размере 10%доходов с участка - прямые налоги. Имели место и
косвенные налоги (перекладываемые на покупателей товаров): налог с
оборота (обычно — 1%, налог с оборота при торговле рабами — 4%, налог
на освобождение рабов — 5%). Налоги в Римской империи выполняли уже
не только фискальную функцию(то есть формирование финансовых
ресурсов государства), но регулирующую и, даже стимулирующую, так как
играли роль дополнительного стимулятора развития хозяйства. 
Существует пять основных этапов
возникновения и развития налогообложения[

• 1. Налогообложение в восточных государствах (рассмотрели

выше);
• 2. Налогообложение в классических государствах Греции и Рима
(рассмотрели выше);
• 3. Налогообложение в эпоху феодализма;
• 4. Налогообложение в эпоху абсолютизма;
• 5. Налогообложение в эпоху конституционализма.

Your Footer Here

Налогообложение в эпохи феодализма,
абсолютизма и конституционализма
• Налогообложение в эпоху феодализма характеризовалось в целом
анархией и произволом. Каждый феодал на своих землях вводил
различные виды поборов с населения, ввиду обособленности
феодальных хозяйств. 
• В эпоху абсолютизма осуществлялся такой способ взимания налогов
с населения как откупа. Это означало, что на территории всего
государства взимались единообразные подати специально
уполномоченными монархом лицами (откупщиками).
• Беззаконие в области налогообложения было ограничено в эпоху
конституционализма. Налоги стали устанавливаться в соответствии
с законодательной процедурой парламентом государства (1215 год).
 Налогообложение на Руси
• При князе Ярославе Мудром в качестве регулярного налога взималась дань, а в качестве разовых
— торговые и судебные пошлины. Торговые платежи, такие, как «мыт» «перевоз» «вес» и
«мера». Судебные пошлины — «виры» устанавливались первым письменным сводом законов
Русского государства Русской Правдой. ( « Кто убьет человека, то с убийцы взыскать деньгами в
Казну: за голову боярина, граждан именитых 80 гривен, за всякого человека свободного русского
— 40 гривен,, с вора домашнего взыскивается в казну 3 гривны»)
• После свержения ига были предприняты попытки реформирования налоговой системы. Иван 3
отменил «выход» и ввел первые русские прямые и косвенные налоги. Основным прямым
налогом являлся подушный налог, платили его в основном крестьяне, а также посадские люди. 
•
Позже, подати приобретают характер государственных налогов: появляются оброки и оклады
• Далее особая роль принадлежала косвенным налогам, которые ложились бременем на
покупателей.
 Основные принципы налогообложения
Адама Смита
• Принцип справедливости — «Подданные государства должны по возможности, соответственно своей
способности и силам, участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким
они пользуются под покровительством и защитой государства».
• Принцип определенности — «Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен
быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно
быть ясно и определенно для плательщика. ...Неопределенность обложения развивает наглость и
содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в
том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью».
• Принцип удобства — «Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как
плательщику должно быть удобнее всего платить его».
• Принцип экономии — «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и
удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному
казначейству. Обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать и даже уничтожать фонды,
которые позволяли бы им осуществлять эти платежи с большей легкостью. ...Неразумный налог создает
большое искушение для контрабанды».
Последующие этапы развития налогообложения
• Следующий этап в развитии налогов пришелся в Европе на XIX в. и был связан
с подъемом производства и экономики, связанными с концентрацией
производства — укрупнением хозяйственных единиц, быстрым ростом городов,
а также изучением проблемы налогообложения в течение достаточно
длительного периода.
• Далее этапом в развитии налогообложения был обусловлен преимущественным
развитием финансовой сферы, а также совершенствованием методов
управления и контроля финансов.
• Развитие налогов на пятом этапе дополнялось и определялось развитием
экономической теории. Прежде всего это теория общественного сектора —
сектора, производящего общественные блага, которые не выгодно производить
частным образом в силу разных причин: неконкурентности и неисключаемости
• Относительное равенство обязательств. Дифференциация налогов
производится по четким критериям, которые связаны с результатами
деятельности субъектов, а не с их неизменными качествами. Выделяют
2 подхода: 1)Принцип получаемых выгод — различие в налогах
определяется различием в получаемой полезности, 2)Принцип
платежеспособности — различие в налогах определяется различием в
способности их выплачивать
• Экономическая нейтральность. То есть воздействие налога на
производство благ в частном секторе, на распределение ресурсов
между экономическими субъектами и на их поведение должно быть
минимальным.
• Организационная простота. Издержки на сбор самих налогов должны
быть минимальными.
• Контролируемость налогов со стороны плательщиков.
Спасибо за внимание!