ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 8

Тема: «Прибыль и рентабельность предприятия»

Цель – закрепить у студентов теоретические знания и развить

практические навыки в расчете прибыли и рентабельности продукции
предприятия.

Общие положения
Доход является основным источником покрытия осуществленных
предприятием затрат и формирование прибыли, одним из основных
показателей, отражающих финансовое состояние предприятия.
Предприятие получает доход при осуществлении не только
операционной, но и финансово инвестиционной деятельности. При этом
формирование дохода от каждого вида деятельности имеет некоторые
особенности.
Основная деятельность предприятия связана с производством и сбытом
продукции (оказанием услуг, выполнением работ) и должна обеспечивать
получение доходов, достаточных для возмещения издержек производства и
обращения, а также получение определенной прибыли.
Под операционной деятельностью предприятия понимается основная
его деятельность (производство или реализация продукции, товаров, оказания
услуг, выполнение работ), являющаяся главной целью его создания, а также все
другие виды деятельности, кроме финансовой и инвестиционной.
К финансовой относится деятельность, которая влечет за собой
изменение размера и состава собственного и привлеченного предприятием
капитала (выпуск предприятием корпоративных и долговых ценных бумаг,
получение и погашение кредитов, выкуп собственных акций, погашение
выпущенных предприятием облигаций и т.п.).
Инвестиционная деятельность предприятия предполагает
приобретение и продажу вне оборотных активов, а также финансовых
инвестиций.
Определение денежного результата от операционной деятельности
компании предполагает следующие шаги: исчисление незапятнанного дохода
(выручки) от реализации продукции (продуктов, работ, услуг), расчет валовой
прибыли, определение прибыли (убытков) от операционной деятельности.
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) –
это общий доход предприятия от реализации продукции (товаров, работ, услуг),
то есть с учетом включенных сумм косвенных налогов (акцизного сбора, налога
на добавленную стоимость) и без учета предоставленных скидок, стоимости
возвращенных покупателями товаров, который определяется исходя из цены
реализации на единицу продукции. Этот доход уменьшается на определенные
налоги, сборы и вычеты.
Налог на добавленную стоимость – это сумма налога на добавленную
стоимость, входящая в доход (выручку) от реализации продукции (товаров,
услуг).
 Акцизный сбор – это сумма, учтенная в доходе (выручке) от реализации
подакцизной продукции (товаров, работ, услуг).
Остальные вычеты из дохода — это сумма предоставленных скидок,
стоимость реализуемых, но возвращенных покупателями товаров и другие
суммы, подлежащие вычиту из дохода от реализации.
Уменьшение дохода предприятия на сумму указанных налогов, сборов и
вычетов позволяет получить чистый доход (выручку) от реализации
продукции (товаров, работ, услуг) предприятия.
Для определения валовой прибыли (убытков) предприятия необходимо
из чистого дохода вычесть себестоимость реализованной продукции,
формируемой из операционных расходов, непосредственно связанных с
производством этой продукции.
К валовой прибыли (убытку) прилагаются другие операционные доходы. К
ним относятся доходы от реализации иностранной валюты, других оборотных
активов (кроме финансовых инвестиций), доходы от предоставления в аренду
имущества.
Для исчисления денежного результата деятельности компании валовая
прибыль миниатюризируется на расходы административные, на сбыт и т.п.
К административным относятся общехозяйственные расходы, связанные
с управлением и обслуживанием предприятия: расходы на содержание
административно-управленческого персонала, основных средств
общехозяйственного назначения (арендные платежи, налоги, амортизация,
страхование, текущий ремонт), коммунальные услуги, на охрану и т.п., связь и
т.п.
Расходы на сбыт – это расходы, связанные с реализацией продукции
(товаров) на упаковочные материалы и ремонт тары; оплату труда и
комиссионные продавцам, торговым агентам, работникам отдела сбыта и
складов, водителям и т.п.; рекламу и исследование рынка; другие, связанные со
сбытом (командировка, транспортировка продукции предприятия покупателям,
страхование доставки и т.п.).
Прочие операционные расходы охватывают себестоимость реализуемых
производственных запасов; сомнительные (безнадежные) долги дебиторов
(должников) предприятия; потери от обесценивания запасов; другие расходы,
возникающие во время операционной деятельности предприятия, кроме
входящих в себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг).
Разница между валовой прибылью (убытком) и указанными расходами
составляет финансовый результат от операционной деятельности
предприятия, корректирующийся на сумму доходов (увеличивается) и
расходов (уменьшается), связанных с инвестиционной и финансовой
деятельностью предприятия.
Доход от участия в капитале – это доход, полученный предприятием от
осуществленных им инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные
предприятия, учет которых осуществляется методом участия в капитале.
К прочим финансовым доходам относятся полученные предприятием
дивиденды и другие доходы от осуществленных финансовых операций.
 Прочими называют доходы от реализации финансовых инвестиций вне
оборотных активов и имущественных комплексов и другие доходы, не
связанные с операционной деятельностью предприятия.
К финансовым относятся расходы по уплате процентов и другие расходы
предприятия, связанные с привлечением заемного капитала.
Убытки от участия в капитале отражаются как убытки предприятия,
вызванные его инвестициями в ассоциированные, дочерние или совместные
предприятия, учет которых осуществляется методом участия в капитале.
Прочие расходы предприятия включают себестоимость реализуемых
финансовых инвестиций, балансовую стоимость вне оборотных активов
имущественных комплексов; потери от понижения курса валюты, которую
предприятие имеет на банковских счетах (и которую не использует в
операционной деятельности); потери от уценки финансовых инвестиций и вне
оборотных активов; прочие расходы, возникающие при нормальном
функционировании предприятия, но не связанные с операционной
деятельностью предприятия.
Итак, получаем финансовый результат (прибыль или убытки) от
обычной деятельности предприятия, подлежащего налогообложению.
Если предприятие получило прибыль, то оно подлежит налогообложению.
Ставка налога на прибыль с 01.01.2015 г. составляет 18%. Разница между
полученными предприятием прибылью и налогом на прибыль является чистой
прибылью предприятия или финансовым результатом его деятельности.
Чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия в конце года,
используется только по трем направлениям: увеличение собственного капитала,
выплаты акционерам дивидендов и выплаты учредителям предприятия.
На основании формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 8.1
приведена последовательность формирования результатов хозяйственной
деятельности.
Как и всякий абсолютный показатель, размер прибыли не всегда
характеризует эффективность деятельности предприятия. Поэтому, чтобы
оценить эффективность работы предприятия, полученную прибыль необходимо
соотносить с произведенными затратами – текущими (себестоимость
продукции) и авансированными (активы или их части).
Соотношение прибыли с указанными выше затратами представляет
собой рентабельность.
Рентабельность можно определять как отношение определенной
прибыли к показателю, рентабельность которого рассчитывается.
Рентабельность характеризует уровень прибыльности, который в
большей степени, чем прибыль, характеризует конечные результаты
деятельности предприятия. Рентабельность позволяет сопоставить
эффективность работы разных предприятий, прибыльность разных видов
продукции и т.п.
При расчетах показателей рентабельности, связанных с производством и
реализацией продукции, в качестве прибыли должна использоваться прибыль
от производства или реализации продукции, поскольку только она
характеризует производственную деятельность предприятия.

Таблица 8.1 – Формирование финансовых результатов

Показатель Код строки
А 1
1 Доход (выручка) от реализации продукции 010
(товаров, работ, услуг)
2 Налог на добавленную стоимость 015
3 Акцизный сбор 020
4 Прочие отчисления из дохода 030
5 Чистый доход (выручка) от реализации продукции 035
(товаров, работ, услуг)
[р.І-(р.ІІ+р.ІІІ+р.ІV)]
6 Себестоимость реализованной продукции 040
7 Валовая прибыль(убыток) (р.V-р.VI) 050
8 Прочие операционные доходы 060
9 Административные расходы 070
10 Расходы на сбыт 080
11 Прочие операционные расходы 090
12 Финансовые результаты от операционной 100
деятельности: прибыль (убыток) [(р.VII+р.VIII)-
(р.IX+р.X+р.XI)]
13 Доход от участия в капитале 110
14 Другие финансовые доходы 120
15 Прочие доходы 130
16 Финансовые расходы 140
17 Расходы от участия в капитале 150
18 Прочие расходы 160
19 Финансовый результат от обычной 170
деятельности до налогообложения: прибыль
(убыток)
[(р.XII+р.XIII+р.XIV+р.XV)-
р.XVI+р.XVII+р.XVIII)]
20 Налог на прибыль от обычной деятельности 180
21 Финансовый результат от обычной 190
деятельности: прибыль(убыток) (р.XIX-р.XX)
Чрезвычайные:
22 Доходы(расходы) 200
23 Налоги с чрезвычайной прибыли 210
24 Чистая прибыль (убыток) 220
(р.XXI+р.XXII-р.XXIII)

*р. - № строки в таблице 8.1 – Формирование финансовых результатов

 К показателям рентабельности продукции относятся:
– рентабельность изготовленной (реализованной) продукции:
(8.1)
где П – прибыль от производства (реализации) продукции;
Q(P) – объем производства (реализации) продукции.

– рентабельность отдельных видов продукции:

(8.2)
где р – цена за единицу продукции;
z – себестоимость единицы продукции;

– в ценообразовании рентабельность отдельных видов продукции исчисляется

по формуле:
(8.3)
– рентабельность затрат:
(8.4)

где П – прибыль от производства (реализации) продукции;

В – затраты (себестоимость) на изготовленную (реализуемую) продукцию.

Индивидуальная практическая задача № 8.1 (ИПЗ-8.1)

В первом квартале предприятие отгрузило продукцию в объеме А тыс. т

по цене Б грн. Производственная себестоимость отгруженной продукции – в
тыс. грн. Доход предприятия от сдачи в аренду другой фирме помещения под
офис составляет Г тыс. грн. Расходы, связанные с содержанием
административно-управленческого персонала и другими общехозяйственными
потребностями, составляют Д тыс. грн. Расходы на реализацию продукции
через фирменные магазины предприятия рекламной кампании составляют Е
тыс. грн. Расходы, связанные с созданием резерва для покрытия сомнительных
(безнадежных) долгов должников предприятия, составляют 1 тыс. грн. За
пользование банковским ссудой предприятие начислило к уплате процентов на
сумму К тыс. грн. По приобретенным ранее на фондовом рынке ценным
бумагам получены дивиденды в размере Л тыс. грн.
Определить финансовый результат деятельности предприятия в первом
квартале (Таблица 8.1 – Формирование финансовых результатов) и показатель
рентабельности производства. Исходные данные в таблице 8.2
 Таблица 8.2 – Исходные данные
Наименование Номер варианта

показатели
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

1 Объем продукции, А 1 1,1 1,2 1,3 1,4 1,5 1,6 1,7 1,8 1,4 1 1,1 1,2 1,3 1,4 1,5 1,6 1,7 1,8 1,9 1 1,1 1,2 1,3 1,4 1,2 1,3 1,4 1,5 1,9

тыс. т
2 Цена реализации 1 Б 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 48 47 46 45 46 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 42 43 44 45 49

тыс. т продукции
3 Производственная В 23 24 25 26 21 22 25 24 23 21 25 26 28 25 24 23 24 25 26 21 22 25 24 23 21 25 26 21 22 21

себестоимость
отгрузки продукции,
тыс. грн.
4 Доход от сдачи в Г 3,2 3,3 3,1 3,2 3,6 3,5 3,2 3,8 3,4 3,5 3,6 3,8 3,7 3,2 3,1 3,2 3,3 3,1 3,2 3,6 3,5 3,2 3,8 3,4 3,2 3,1 3,2 3,6 3,5 3,2

аренду помещения,
тыс. грн.
5 Административные Д 8 9 5 7 6 7 8 5 6 9 5 6 8 9 7 8 9 5 7 6 7 8 5 6 7 5 7 6 7 7

расходы, тыс. грн.

6 Расходы на сбыт, Е 6 5 8 6 7 5 8 7 5 6 5 6 8 7 5 6 5 8 6 7 5 8 7 5 6 8 6 7 5 6

тыс. грн.
7 Расходы, связанные Ж 2,0 1,6 2,3 2,4 2,5 2,0 2,1 2,5 2,4 2,5 2,1 2,3 2,0 2,6 2,4 2,0 1,6 2,3 2,4 2,5 2,0 2,1 2,5 2,4 2,2 2,3 2,4 2,5 2,0 2,2

с созданием резерва
для покрытия
сомнительных долгов,
тыс. грн.
8 Проценты за К 1,0 1,2 1,1 1,3 1,2 1,5 1,4 1,1 1,6 1,2 1,3 1,1 1,0 1,1 1,2 1,0 1,2 1,1 1,3 1,2 1,5 1,4 1,1 1,6 1,2 1,1 1,3 1,2 1,5 1,2

пользование
банковским кредитом,
тыс. грн..
9 Дивиденды по Л 2,2 2,3 2,1 2,0 2,5 2,4 2,1 2,0 2,3 2,1 2,0 2,1 2,2 2,1 2,3 2,2 2,3 2,1 2,0 2,5 2,4 2,1 2,0 2,3 2,1 2,1 2,0 2,5 2,4 2,1

приобретенным
ценным бумагам, тыс.
грн.