Лабораторная работа №2.

Оборотные средства предприятия

Цель работы: научиться рассчитывать и анализировать показатели эффективности
использования оборотных средств предприятия, определять потребность в оборотных
средствах.

2.1 Краткая теоретическая часть

Оборотные средства (оборотный капитал) - совокупность денежных средств организации,
авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения,
обеспечивающих непрерывный кругооборот денежных средств. Это та часть производственных
фондов, которая полностью потребляется в каждом производственном цикле и переносит всю
свою стоимость на вновь созданную продукцию.
Оборотные средства
оборотные производственные фонды фонды обращения

производственные запасы готовая продукция

продукция отгруженная, но не
незавершенное производство
оплаченная

расходы будущих периодов средства в расчетах

денежные средства

Рисунок 1 - Поэлементная структура оборотных средств

Величина оборотных средств зависит от объема производства и длительности их оборота.

Поэтому эффективность использования оборотных средств характеризуется скоростью их
движения – оборачиваемостью. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается их
движение в процессе производства и реализации произведенного продукта, т.е. длительность
одного полного кругооборота средств от приобретения производственных запасов и выплаты
заработной платы до реализации готовой продукции и поступления денег на счета
предприятия. К показателям оборачиваемости относятся следующие показатели:
- коэффициент оборачиваемости;
- длительность одного оборота;
- коэффициент загрузки ОС в обороте.
1) Коэффициент оборачиваемости:
Q
k об = (2.1)
Оср
где k об - коэффициент оборачиваемости, оборот/период;
Q – объем реализованной продукции за отчетный период;
Оср - среднегодовая стоимость оборотных средств за отчетный период.
2) Продолжительность одного оборота показывает, за какой период к организации
возвращаются ее оборотные средства в виде выручки от реализации
T
k дл= (2.2)
k об
где k дл - продолжительность одного оборота, дней;
T - период, за который определяется оборачиваемость (30; 90; 180; 360 дней).
 3) Коэффициент загрузки средств в обороте — это величина, обратная коэффициенту
оборачиваемости
Оср
k з= (2.3)
Q
Источники оборотных средств:
– собственные - средства, постоянно находящиеся в распоряжении организации и
формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль, акционерный капитал и т. д.);
– заемные - средства, привлекаемые из различных источников: кредиты, займы и т. д.
Служат для покрытия дополнительной потребности в оборотных средствах;
– кредиторская задолженность - использование средств, не принадлежащих
организации: задолженность по расчетным документам, платежам в бюджет и внебюджетные
фонды, кредитам, заработной плате и т.д. Прирост кредиторской задолженности часто
выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств.
Наличие собственных и заемных оборотных средств и соотношение между ними
характеризует степень финансовой устойчивости организации, ее платежеспособность
(возможность своевременно и полностью выполнять обязательства) и ликвидность
(возможность в любой момент совершать необходимые расходы). Таким образом,
экономически обоснованное соотношение собственных и заемных оборотных средств
предопределяет эффективность их использования и положительно влияет на конечный
результат хозяйственной деятельности организации
Величина коэффициента загрузки оборотных средств обратна коэффициенту
оборачиваемости, она характеризует сумму оборотных средств, затрачиваемых на получение 1
тенге доходов:
Оср
k з= , тенге(2.4 )
Q
где k з- коэффициент загрузки, тенге;
Оср -среднегодовая стоимость оборотных средств;
Q - объем реализованной продукции за отчетный период.
Эффект ускорения оборачиваемости выражается в высвобождении денежных средств (за
счет сокращения длительности одного оборот), уменьшении потребности в них в связи с
улучшением их использования.
Величина высвобождения определяется по формуле:
Q
∆ Оc = ( K д 1−K д 2 ) (2.5)
T
где K д 1 и K д 2 – длительность одного оборота в сравниваемых периодах или по плановым
и отчетным данным одного периода.
Норматив оборотных средств определяется в натуральном и денежном выражении для
отдельных элементов оборотных фондов и в целом по предприятию.
Нормы расходов материалов рассчитываются для определения потребности в
материалах на изготовление единицы продукции.
Норма расхода (валовой, черновой расход материала) — максимально допустимый
расход ресурсов, необходимых для производства одной единицы продукции в условиях
данного производства;
Норма расхода определяется как отношение чистого веса материала в изделии к
коэффициенту использования материала:
 Чв Mi
Н р= или Н р =Ч в +отходы или Н р= (2.6)
K им q
где Ч в — чистый вес материала в изделии;
K им — коэффициент использования материала;
М i — общая величина расхода материала i-ro ресурса в натуральных измерителях (т, кг,
м);
q – количество выпускаемых изделий, шт.
Коэффициент использования материала определяется по формуле:
Чв
K им = (2.7)
Нр
Где Н р - норма расходов материалов.
Отходы определяются как разница между нормой расхода и чистым весом:
отходы=Н р−Ч в (2.8)
Для определения расхода материальных ресурсов на производственную программу
необходимо норму расхода материала на одну единицу изделия умножить на количество
выпускаемых изделий. Экономия или перерасход материальных ресурсов определяется как
разница между плановым и фактическим совокупным расходом:
Р мр=Н р ∙ q ; Э ( П ) мр=Р мр (пл . )−Р мр ( факт . ) (2.9)
Материалоемкость характеризует степень эффективности использования материальных
ресурсов и показывает, какой объем материальных затрат приходится на один тенге товарной
продукции:
МЗ
M e= (2.10)
У тп .
Где МЗ – материальные затраты.
Нормирование оборотных средств является основой рационального использования
хозяйственных средств. Нормирование заключается в разработке обоснованных норм и
нормативов, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для обеспечения
бесперебойной работы предприятия. Норматив оборотных средств определяется в денежном
выражении по отдельным группам оборотных средств.
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции ( Н гп ) на складе определяется
по формуле:
У тп . с
Н гп = ∙ Здн ; Н гп =Зсут . ∙ З дн ,( 2.11)
T пл
где У тп . с — выпуск товарной продукции по себестоимости;
T пл — количество дней в плановом периоде;
Здн — норма запаса в днях;
Зсут . — суточные затраты на выпуск товарной продукции.
Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от
четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности про-
изводственного цикла ( Д л ) себестоимости продукции и характера нарастания затрат ( К нз ) .
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве ( H нзп ) рассчитывается так:
Н нзп =Зсут . ∙ Д л ∙ К нз (2.12)
где Д л — длительность производственного цикла;
К нз - коэффициент нарастания затрат.
 (
К нз =0 ,5 ∙ 1+
Знач
Зкон),

где Знач, Зкон — начальные и конечные затраты.

Норматив расходов будущих периодов ( Н рбп ):
Н рбп =РБП нач + РБП пл−РБП спис .с ,(2.13)
где РБП нач , РБП пл — расходы будущих периодов на начало года и плановые;
РБП спис .с — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость
продукции.
Норматив производственных запасов общий ( Н общ ) :
Н общ=З тек + Зстр + З тр+ З тех + З под ,(2.14 )
где Зтек — текущий запас материальных ресурсов;
Зстр — страховой производственный запас;
Зтр — транспортный запас;
Зтех — технологический запас;
Зпод — подготовительный запас.

Текущий запас ( Зтек ) — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к

запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы. Его величина зависит
от средней суточной потребности в материалах, интервала поставок материала и коэффициента
задержек материалов в запасе:
Зтек =Qсут ∙ И п ∙ К з д ,(2.15)
где Qсут — суточная потребность в материальных ресурсах;
И п — интервал поставок материальных ресурсов (в днях);
К з д — коэффициент задержек материалов в запасах.

Запасы страховой и транспортный:

Зстр =0 , 5∙ Зтек или Зстр =Qсут ∙ З дн ,(2.16)
'
Зтр =Qсут ∙ З дн ,(2.17)
где Здн — норма страхового запаса (в днях);
'
Здн — транспортный запас (в днях).

Валовая продукция предприятия определяется как сумма стоимости готовой продукции

на складе (ГП), оказанных услуг промышленного характера ( У пх ), стоимости полуфабрикатов
собственного производства (ПФ), предназначенных как для внутреннего потребления, так и для
реализации сторонним потребителям ( ПФ ст ) , а также изменения остатков незавершенного
производства (НЗП) на конец года.
ВП =ГП +У пх + ПФ + НПЗ(2.18)
Товарная продукция (ТП) — это продукция, предназначенная для реализации на сторону,
и рассчитывается, как:
ТП =ГП + У пх + ПФ ст (2.1 9)
Реализованная продукция корректирует объем товарной продукции на величину
остатков готовой продукции на складе:
РП =ТП + ГП онг−ГП окг (2. 20)
Где ГП онг и ГП окг остатки готовой продукции на складе на начало года и на конец года
соответственно.
 2.2 Задания к выполнению работы
Задание 2.1. На основании данных, представленных в таблице 2.1, рассчитать показатели
эффективности использования оборотных средств предприятия за 2 года (коэффициенты
оборачиваемости, длительности одного оборота, коэффициенты загрузки, и высвобождения
оборотных средств из оборота за счет сокращения длительности одного оборота).
Результаты расчетов представить в виде таблицы 2.2. Провести сравнительный анализ
полученных результатов (абсолютных и относительных изменений) и сделать выводы по
проведенным расчетам.
Таблица 2.1 – Исходные данные для задания 2.1
Наименование Пред. г/ Пред. г/ Пред. г/ Пред. г/ Пред. г/ Пред. г/ Пред. г/ Пред. г/ Пред. г/ Пред. г/
показателя Отч.г Отч.г Отч.г Отч.г Отч.г Отч.г Отч.г Отч.г Отч.г Отч.г
Вариант А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Среднегодовые
остатки
оборотных 51/55 60/62 50/54 53/51 65/60 58/63 59/62 55/58 64/59 62/56
средств, млн.
тенге
Вариант Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Доходы от
основной
590/670 580/610 600/640 750/650 640/590 620/630 450/600 480/560 800/740 750/670
деятельности,
млн. тенге

Пример расчета:
Q 590
k об = = =11, 5 7
п
Оср 51
Q 670
k об = = =12 , 18
о
Оср 55
T 360
k длп= = =31 , 12(дней)
k об 11, 57
T 360
k дло= = =29 ,56 (дней )
k об 12 , 18
Оср 51
k зп= = =0 , 08 6
Q 590
Оср 55
k зпо = = =0 , 08 2
Q 670
Q 590
∆ Оc = ( K д 1−K д 2 ) = ( 11, 57−12 , 18 )=1 , 64 ∙ 0 ,61=1 млн . тенге .
T 360
Таблица 2.2 – Результаты расчетов
Наименование показателя Предыдущий Отчетный Абсолютное Относительное
год год изменение изменение,%
Коэффициент
11, 57 12 ,18 0,61 +5,27%
оборачиваемости
Коэффициент длительности
31,12 29,56 -1,56 -5,01
одного оборота
Коэффициент загрузки 0,086 0,082 -0,004 -4,65
 Коэффициент
высвобождения оборотных 1
средств

Задание 2.2. На основании данных, представленных в таблице 2.3, определить величину

производственного запаса и коэффициент использования материала, если его поставки
осуществляются один раз в квартал и коэффициент задержек материалов в запасах равен 1.
Зтех =З под=0 дней .
Как изменится величина производственного запаса, если норма расхода снизится на 0,5%, а
количество выпускаемых изделий увеличится на 5%.
Таблица 2.3 – Исходные данные для задания 2.2
Вариант А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Чистый вес детали, кг 96 90 88 102 104 100 120 110 114 108
Норма расхода материала, кг 108 104 102 106 109 105 130 116 120 112
Вариант Б 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Выпуск изделий в год, шт 305 302
3000 3010 3020 2900 2800 2500 3000 3100
0 0
Транспортный запас, дней 2 1 4 5 2 3 4 2 1 4

3000
Суточный расход=108 × =900 кг .
360
Зтек =Qсут ∙ И п ∙ К з д=900 × 90 ×1=81000 кг .
Зстр =0 , 5∙ Зтек =0 , 5× 81000=40500 кг .
'
Зтр =Qсут ∙ З дн=900 ×2=1 800 кг .
Н общ=Н общ=Зтек + З стр + Зтр + Зтех + Зпод =81 000+ 40500 +1800=123 300 кг .
Ч в 96
K им = = =0 , 88 8
Н р 108

Результаты расчетов представить в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Результаты расчетов
Наименование показателя После изменения Изменение
До
нормы расхода и %
изменения
количества
Суточный расход, кг 900 940,28 4,48%
Текущий запас, кг 81 000 84 625,2
Страховой запас, кг 40 500 42 312,6
Транспортный запас, кг 1 800 1 880,56
Производственный запас, кг 123 300 128 818,36
Коэффициент использования материала, % 88,8% 89,3% 0,56%

После изменения(сокращения)нормы расходана 0 , 5 % будет: 108−0 , 5 %=107 , 46

При увеличении количество выпускаемых изделий на 5 % будет :3000+5 %=3150 .
Тогда:
3150
Суточный расход=107 , 46 × =940 , 28 кг .
360
Зтек =Qсут ∙ И п ∙ К з д=940 ,28 × 90× 1=84 625 ,2 кг .
 Зстр =0 , 5∙ Зтек =0 , 5× 84 625 , 2=42 312, 6 кг .
'
Зтр =Qсут ∙ З дн=940 , 28 ×2=1 880 , 56 кг .
Н общ=84 625 , 2+42 312 ,6+ 1880 ,56=128 818 , 36 кг .
Чв 96
K им = = =0 ,89 3
Н р 107 , 46

Задание 2.3. На основании данных, представленных в таблице 2.5, определить объем

товарной, валовой и реализованной продукции, исходя из данных, представленных в таблице.
Денежные значения умножьте на поправочный коэффициент из таблицы 2.6. Поправочный
коэффициент берется по двум последним цифрам ИИН.

Таблица 2.5- Исходные данные и результаты расчетов для задания 2.3

Цена за ед., Сумма, млн.
Показатель Кол-во, шт.
млн. тенге. тенге.
1 . Готовые изделия: А 4500 100
Б 3200 80
В 7300 55
Г 2500 72

2. Услуги другим предприятиям и

учреждению, находящемуся на балансе
предприятия 25800

3. Остатки нереализованной готовой 38200

продукции: на начало года и на конец года 45600
4. Остатки незавершенного производства:
на начало года, 16250
на конец года 18370
5.Валовая продукция ?
6.Товарная продукция ?
7.Реализованная продукция ?

Товарнаяпродукция=450000+256000+ 401500+180000+25800=1 313 30 0 тенге .

Валовая продукция=Товарнаяпродукция+ НП к −НП н=1 313 300+18370−16250=1 315 42 0
Реализованная продукция=Товарная продукция+ НГП к −НГП н=¿ 1313 300+ 38200−45600=1 305 90 0 тенг

Задание 2.4. Основная продукция предприятия запланирована в объеме 5200 млн. тенге.,
услуги промышленного характера — 480 млн. тенге. Стоимость полуфабрикатов в планируемом
периоде — 500 млн. тенге., из них 50% используется в собственном производстве. Размер
незавершенного производства на конец периода 380 млн. тенге. Остатки готовой продукции на
складе на начало периода — 80 млн. тенге., а на конец периода — 30 млн. тенге (для расчета
по вариантам умножьте все значения на поправочный коэффициент из таблицы 2.6).
Определить объем валовой, товарной, реализованной продукции. Все расчеты выполняйте
в таблице (аналогично предыдущему заданию).
1. ВП =ГП +У пх + ПФ + НПЗ=5200+ 480+500+380=6560 млн . тенге .
2. ТП =ГП +У пх + ПФ ст =5200+480+ ( 500× 50 % ) =5200+480+ 250=5930 млн . тенге .
3. РП =ТП + ГП онг −ГП окг =5930+80−30=5980 млн . тенге .

Таблица 2.6 поправочные коэффициенты

00 01 02 03 04 05 06 07 08 09
1,002 1,087 1,072 0,959 0,982 0,958 0,939 1,077 1,095 0,951
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
0,984 1,006 1,048 1,011 1,091 1,095 1,037 1,039 1,023 1,035
20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
1,051 0,947 1,075 0,920 1,061 1,020 0,974 0,922 1,043 0,930
30 31 32 33 34 35 36 37 38 39
0,945 0,926 0,928 1,067 1,071 1,036 1,093 1,011 0,974 1,072
40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
0,975 0,927 0,942 1,048 1,055 1,008 0,991 0,924 0,981 1,026
50 51 52 53 54 55 56 57 58 59
0,961 0,995 1,068 1,088 1,075 1,042 1,021 1,081 0,974 0,980
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69
1,089 0,907 0,937 1,044 1,062 1,085 1,095 1,006 1,050 1,044
70 71 72 73 74 75 76 77 78 79
1,043 1,034 1,096 0,982 0,914 1,013 0,929 1,043 0,916 0,934
80 81 82 83 84 85 86 87 88 89
0,905 1,040 0,982 0,958 0,951 1,073 1,063 1,070 1,040 0,928
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99
0,938 0,956 0,939 1,065 0,988 0,930 1,091 1,001 0,958 1,081

Вопросы для подготовки к работе

1. В чем состоит экономическая сущность оборотных средств предприятия?
2. В чем принципиальное различие оборотных средств и основных фондов предприятия?
3. Каков состав оборотных средств предприятия?
4. Как определяется потребность предприятия в оборотных средствах?
5. Какими показателями характеризуется использование оборотных средств?
6. Что такое фонды обращения и каков их состав?
7. В чем заключается процесс нормирования оборотных средств?
8. Из каких составляющих складывается норма оборотных средств?
9. Какие виды производственных запасов вы знаете?
10. Как оценивается эффективность использования оборотных средств предприятия?
11. Как рассчитывается и что показывает коэффициент оборачиваемости оборотных средств?
12. Назвать и кратко охарактеризовать виды материальных ресурсов.
13. Что такое средний остаток оборотных средств? Как он рассчитывается?
14. Как можно определить необходимую для деятельности предприятия сумму оборотных
средств на определенный период времени