МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего

образования «Национальный исследовательский Нижегородский государственный
университет им. Н.И. Лобачевского»

Институт экономики и предпринимательства

Кафедра мировой экономики и таможенного дела

Курсовая работа по дисциплине:

«Валютное регулирование и валютный контроль»

на тему: «Осуществление валютных операций, связанных с открытием

счетов в банках за пределами территории РФ и осуществлением
операций по этим счетам»

Работу выполнил:
студент группы 35184-ТД-2
______________
(подпись)

Проверил:
доцент, к.э.н.
______________
(подпись)

Нижний Новгород
2021

1
Содержание
Введение...................................................................................................................3

ГЛАВА 1. Содержание валютных операций, процедур открытия счетов в

банках за пределами территории РФ и осуществления операций по этим
счетам.......................................................................................................................5

1.1. Сущность и виды валютных операций........................................................5

1.2. Особенности реализации валютных операций, открытия счетов в банках

за пределами территории РФ и осуществления операций по этим счетам.....12

1.3. Нормативные основы осуществления, открытия счетов в банках за

пределами территории РФ и осуществления операций по этим счетам..........15

ГЛАВА 2. Анализ показателей деятельности по осуществлению валютных

операций (на примере АО «Райфайзенбанк»)....................................................21

2.1. Характеристика банка АО «Райфайзенбанк»..............................................21

2.2. Исследование валютных операций, связанных с открытием счетов в

банках за пределами территории РФ и осуществлением операций по этим
счетам в банке АО «Райфайзенбанка»...............................................................24

2.3. Проблемы регулирования и контроля валютных операций в банках за

пределами территории РФ и пути их решения...................................................28

Заключение............................................................................................................37

Список используемой литературы.......................................................................39

2
 Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что

Федеральный закон от 2 августа 2019 г. № 265-ФЗ внес много изменений
направленных на упрощение совершения валютных операций. Теперь
резиденты получили право открывать счета без ограничений в российской и
иностранной валюте в банках и иностранных организациях финансового
рынка. При этом необходимо будет уведомить налоговые органы обо всех
таких счетах. Также устанавливается, что по ним не придется подавать
отчеты о движении денежных средств, если сумма операций или остаток по
счету за отчетный год не превысит 600 тыс. руб. или эквивалентную сумму в
иностранной валюте.
Вышеуказанные льготы распространяются только на те банки и
организации, которые расположены на территории государства-члена ОЭСР
или ФАТФ, осуществляющего автоматический обмен финансовой
информацией с Россией.
В отношении же всех остальных иностранных счетов (банковских и
открытых в организациях финансового рынка) резиденты обязаны будут
предоставлять в налоговые органы отчеты о движении денежных средств с
пакетом подтверждающих документов (резиденты-физлица подают только
отчет). Кроме того, вносится и ряд других изменений. Так, например, с 2020
года отменены требование о репатриации выручки по внешнеторговым
контрактам. Касается это только тех сделок, обязательства по которым
определены в рублях, а также не предусматривающих передачу некоторых
видов товаров. В отношении последнего условия отмена будет происходить
постепенно до 2024 года.
Цель курсовой работы заключается в проведении комплексного
исследования осуществления валютных операций, связанных с открытием

3
счетов в банках за пределами территории РФ и осуществлением операций по
этим счетам.
Задачи курсовой работы:
- определить сущность и виды валютных операций;
- выделить особенности реализации валютных операций, открытия
счетов в банках за пределами территории РФ и осуществления операций по
этим счетам;
- рассмотреть нормативные основы осуществления, открытия счетов в
банках за пределами территории РФ и осуществления операций по этим
счетам;
- привести характеристику АО «Райфайзенбанка»;
- исследовать валютных операций, связанных с открытием счетов в
банках за пределами территории РФ и осуществлением операций по этим
счетам в АО «Райфайзенбанке»;
- выделить проблемы регулирования и контроля валютных операций в
банках за пределами территории РФ и определить пути их решения.
Предметом курсовой работы является деятельность АО
«Райфайзенбанка» в области проведения валютных операций.
Объектом курсовой работы являются отношения в области
осуществления валютных операций.
Теоретическая разработанность темы курсовой работы при
написании курсовой работы были использованы труды отечественных
ученых, таких как Белозерова С. А., Грачевой Е. Ю., Крашенникова В. М.,
Мовсесян А. Г., Райзберга Б.А., Лозовского Л. Ш., Панченко В. И. ,
Симонова Ю. Ф., Тимошенко И. В., Чекмарева Г. И., Яковлева Е.П.
Структурно курсовой работа состоит из введения, двух глав,
заключения и списка литературы.

4
ГЛАВА 1. Содержание валютных операций, процедур открытия счетов в
банках за пределами территории РФ и осуществления операций по этим
счетам

1.1. Сущность и виды валютных операций

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном

регулировании и валютном контроле» (далее-Закон, ФЗ-173) не дает
легального определения валютным операциям, а лишь приводит
перечисления, что относится к валютным операциям. Валютные операции
являются строго регламентированным видом деятельности организаций,
находятся под строгим контролем со стороны ЦБ РФ и требуют изучения
большого количества нормативных документов.
В соответствии с п. 9 статьи 1 ФЗ -174 валютные операции включают в
себя следующие действия:
а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в
пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также
использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у
резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо
нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской
Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также
использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и
внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; в) приобретение
нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу
нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и
внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование
валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных
бумаг в качестве средства платежа;

5
 г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации
валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных
бумаг;
д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации,
внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами
территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на
территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории
Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами
территории Российской Федерации;
е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и
внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на 5 территории
Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на
территории Российской Федерации;
ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента,
открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого
резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета
резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого
резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации;
з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого
за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента,
открытый за пределами территории Российской Федерации; и) перевод
валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами
территории Российской Федерации, на счет того же резидента, открытый за
пределами территории Российской Федерации.
Таким образом, к валютным операциям относятся:
- операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на
валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве средства платежа
используются иностранная валюта и платежные документы в иностранной
валюте;
- ввоз и пересылка в Россию (и обратно) валютных ценностей;
6
 - осуществление международных денежных переводов.
Валютные операции подразделяются на:
1) текущие: - переводы в РФ и из страны иностранной валюты для
осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту
товаров на сроки более 90 дней;
- переводы в РФ и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по
вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с
движением капитала;
- переводы неторгового характера в РФ и из страны, включая переводы
сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства и т. д.;
2) операции, связанные с движением капитала:
- прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал предприятия с
целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении
предприятием;
- портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное
имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству
страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав
на недвижимость;
- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней
по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
- предоставление и получение кредитов на срок более 180 дней;
- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.
Участники валютных операций делятся на резидентов и нерезидентов. К
резидентам в соответствии с законом относятся: а) физические лица,
являющиеся гражданами Российской Федерации; б) постоянно проживающие
в Российской Федерации на основании вида на жительство,
предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные
граждане и лица без гражданства; в) юридические лица, созданные в
соответствии с законодательством Российской Федерации; г) находящиеся за
7
пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и
иные подразделения резидентов, указанных в подпункте "в"; д)
дипломатические представительства, консульские учреждения Российской
Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при
международных (межгосударственных, межправительственных)
организациях, иные официальные представительства Российской Федерации
и представительства федеральных органов исполнительной власти,
находящиеся за пределами территории Российской Федерации; е) Российская
Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования,
которые выступают в отношениях, 6 регулируемых настоящим Федеральным
законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и
другими нормативными правовыми актами.
Понятие «нерезиденты» также объединяет в себе юридических и
физических лиц:
а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с
подпунктами "а" и "б" пункта 6 статьи 1 ФЗ № 173-ФЗ;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами
территории Российской Федерации;
в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в
соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие
местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические
представительства, консульские учреждения иностранных государств и
постоянные представительства указанных государств при
межгосударственных или межправительственных организациях;
д) межгосударственные и межправительственные организации, их
филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации;
е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы,
постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные
8
структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в"
настоящего пункта; ж) иные лица, не указанные в пункте 6 статьи 1 ФЗ №
173-ФЗ.
Одним из признаков того, что операция будет относится к валютной,
является предмет сделки, им могут быть:
- валютные ценности, которые включают в себя иностранную валюту и
внешние ценные бумаги;
- валюта Российской Федерации и внутренние ценные бумаги. В законе
также уточняются эти понятия. Валюта Российской Федерации:
а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся
в обращении в качестве законного средства наличного платежа на
территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из
обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
В отношении валютных операций движения капитала, а также операций
резидентов и нерезидентов по купле-продаже иностранной валюты и чеков (в
том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в
иностранной валюте, могут устанавливаться валютные ограничения: меры
запретительного либо ограничительного характера. Ограничения носят не
постоянный характер и могут отменяться органами валютного регулирования
при устранении обстоятельств, вызвавших их введение.
Валютные ограничения устанавливаются в виде:
1) требования о резервировании;
2) требования об использовании специального счета для осуществления
по нему валютных операций в случаях, устанавливаемых законом.
Резервирование – это внесение лицом, осуществляющим валютную
операцию, беспроцентного депозита в рублях в Банк России с возвратом, при
соблюдении установленных для данной валютной операции условий или по
истечении установленного срока. Применяется к валютным операциям, как
резидентов, так и нерезидентов.
9
 Предельные размер суммы и срок резервирования определяются на
законодательном уровне, а конкретные суммы и срок – соответствующими
органами валютного регулирования. Сумма резервирования вносится на
отдельный счет в уполномоченном банке или в Банке России в валюте РФ.
Размер суммы, подлежащей резервированию, определяется по официальному
курсу Банка России на день ее внесения. В целом размер резервируемой
суммы зависит от направления движения капитала: 20% на срок не более
одного года – при ввозе валюты, а 100% на срок не более 60 календарных
дней – при ее вывозе.
Требование Банка России об использовании специального счета
применяется при регулировании валютных операций, совершаемых:
1) резидентами и нерезидентами (для первых – в иностранной валюте,
для вторых – в валюте Российской Федерации):
- расчеты и переводы при предоставлении кредитов и займов
резидентами нерезидентам, а также резидентами от нерезидентов;
- операции с внешними ценными бумагами, включая расчеты и
переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав,
удостоверенных ими);
- исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам.
2) резидентами: - операции кредитных организаций, за исключением
банковских операций.
3) нерезидентами:
- операции, связанные с приобретением нерезидентами у резидентов
прав на внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные
с передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных ими);
- операции по приобретению резидентами у нерезидентов прав на
внутренние ценные бумаги, включая расчеты и переводы, связанные с
передачей внутренних ценных бумаг (прав, удостоверенных ими), а также с
исполнением резидентами обязательств по внутренним ценным бумагам.

10
 Другим направлением деятельности Банка России как органа валютного
регулирования является обеспечение репатриации резидентами иностранной
валюты и валюты Российской Федерации. Репатриация означает получение
резидентом денежного эквивалента в качестве встречного предоставления по
исполненному внешнеторговому контракту либо возврат ранее переведенных
денежных средств по неисполненному внешнеторговому контракту. Тем
самым государство препятствует оттоку капитала за рубеж. Условие о
получении или возврате резидентами иностранной валюты и валюты России
подлежит включению в текст внешнеторгового контракта, а потому является
его существенным условием. Обязанность резидента по репатриации
считается исполненной в момент зачисления денежных средств на его
банковский счет в уполномоченном банке.
Эффективным элементом системы валютного регулирования является
валютная интервенция. Она заключается в том, что Центральный банк РФ
вмешивается в операции на валютном рынке в целях воздействия на курс
рубля куплей или продажей иностранной валюты. Для повышения курса
рубля Банк России продает иностранную валюту, для снижения скупает ее в
обмен на национальную. Центральный банк РФ проводит валютные
интервенции для того, чтобы максимально приблизить курс рубля к его
покупательной способности и в то же время найти компромисс между
интересами экспортеров и импортеров.
Таким образом, можно сказать, что под валютными операциями
понимаются операции купли-продажи и движения валюты как между двумя
разными лицами, так и между лицами, имеющими собственную валютную
ценность.

11
 1.2. Открытия счетов в банках за пределами территории РФ и
осуществления операций по этим счетам, особенности валютных
операций и их реализации

Уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в

соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие
право на основании лицензий Центрального банка Российской
Федерации осуществлять банковские операции со средствами в
иностранной валюте.
Установленные в соответствии с ФЗ-173 ограничения не
применяются к валютным операциям, счетам (включая их режим)
резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации, а
также к случаям не зачисления на счета резидента в уполномоченных
банках получаемой им иностранной валюты, если для совершения
валютной операции, открытия такого счета, а также не зачисления
иностранной валюты резидентом до вступления в силу настоящего
Федерального закона были получены разрешения органа валютного
контроля.
В этом случае резиденты в течение срока действия указанных
разрешений должны руководствоваться их условиями.
Разрешения, полученные резидентами до вступления в силу ФЗ - 173,
не распространяются на валютные операции, порядок открытия счетов в
банках за пределами территории Российской Федерации и осуществление по
ним операций, а также на случаи не зачисления иностранной валюты, если
они прямо не предусмотрены этими разрешениями.
Действие ст.28 ФЗ – 173 распространяется на разрешения, полученные
резидентами до вступления в силу ФЗ – 173, если остаются неизменными
указанные в разрешениях:

12
 1) резидент, получивший разрешение (за исключением случаев
перемены физическим лицом фамилии, имени или отчества в порядке,
установленном законодательством Российской Федерации, иных
данных документа, удостоверяющего личность, изменения
наименования, организационно-правовой формы, иных данных
юридического лица, включая сведения о государственной регистрации,
идентификационный номер налогоплательщика, коды форм
федерального государственного статистического наблюдения);
2) содержание валютной операции;
3) сумма валютной операции;
4) сроки проведения валютной операции или открытия счета;
5) режим счета;
6) контрагенты резидента, указанные в разрешении (за исключением
случаев перемены физическим лицом фамилии, имени или отчества в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации или
иностранного государства, иных данных документа, удостоверяющего
личность, изменения наименования, организационно-правовой формы, иных
данных юридического лица, включая сведения о государственной
регистрации, идентификационный номер налогоплательщика, коды форм
федерального государственного статистического наблюдения);
7) условия не зачисления на счета резидента в уполномоченных банках
получаемой им иностранной валюты.
Резидент обязан представлять информацию, предусмотренную
разрешениями, в порядке, установленном этими разрешениями. Права или
обязанности по разрешениям, указанным в настоящей статье, не могут быть
переданы третьим лицам.
Органы валютного контроля не вправе вносить изменения или
дополнения в выданные ими разрешения, в том числе продлевать сроки их
действия, со дня вступления в силу ФЗ – 173.
13
 При изменении каких-либо условий, указанных в разрешениях,
резидент, которому было выдано разрешение, обязан сообщить новые
данные в орган, выдавший разрешение, в течение 10 рабочих дней со дня их
изменения с приложением копий соответствующих документов.
Толкование терминов и условий разрешений, указанных в настоящей
статье, осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами,
действовавшими на день выдачи этих разрешений.
По истечении срока действия разрешений ограничения, применяются к
валютным операциям и порядку использования счетов, которые будут
осуществляться или использоваться в будущем.
При осуществлении резидентом валютных операций, открытии им
счетов в банках за пределами территории Российской Федерации,
проведении по ним операций, а также при не зачислении иностранной
валюты на счета резидента в уполномоченных банках с нарушением
положений настоящей статьи и условий разрешения, полученного до
вступления в силу ФЗ - 173, орган валютного контроля своим актом,
выносимым в том числе по представлению другого органа валютного
контроля, прекращает действие этого разрешения.
Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части,
действие разрешения может быть прекращено актом органа валютного
контроля на основании заявления резидента, получившего это разрешение.
В случаях, предусмотренных настоящей частью, акт о прекращении
действия разрешения принимается органом валютного контроля, выдавшим
это разрешение, либо органом валютного контроля, уполномоченным
Правительством Российской Федерации. Разрешения, выданные
Центральным банком Российской Федерации или его территориальным
учреждением, прекращают свое действие на основании акта Центрального
банка Российской Федерации.
После прекращения действия разрешения на открытие резидентом
счета в банке за пределами территории Российской Федерации и проведение
14
по нему операций, за исключением случаев прекращения действия
разрешений, резидент вправе продолжить проведение по такому счету
операций в соответствии с ФЗ-173.
В этом случае резидент обязан уведомить о наличии такого счета
налоговые органы по месту своего учета не позднее одного месяца со дня
прекращения действия указанного разрешения по форме, утвержденной
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов, с обязательным
представлением копии соответствующего разрешения на открытие счета в
банке за пределами территории Российской Федерации и проведение по нему
операций.
В случае закрытия резидентом счета в соответствии с условиями
разрешения на открытие счета в банке за пределами территории Российской
Федерации и проведение по нему операций уведомление резидентом
налоговых органов об этом не требуется.

1.3. Нормативные основы открытия счетов в банках за пределами

территории РФ и осуществления операций по этим счетам

Система валютного законодательства имеет двухуровневую систему.

Для России, как страны участницы ЕАЭС валютный контроль строится на
актах российского права и норм права ЕАЭС.
Первым по юридической силе источником права, регулирующим
валютный контроль Конституция РФ – в ней содержатся начала и основы
валютного регулирования и валютного контроля. Конституция РФ
определяет, что валютный контроль отнесен в компетенции государства в
лице его органов.
Следующим источников, регулирующим проведение валютного
контроля таможенными органами является Федеральный закон от 10.12.2003
15
№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». ФЗ- 173
устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и
валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов
валютного регулирования, а также определяет права и обязанности
резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой
Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами
территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и
обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и
распоряжения валютными ценностями на территории Российской
Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными
бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов
валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).
Также стоит сказать о ФЗ «О внесении изменений в Федеральный
закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в части
либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами
с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за
пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных
средств» от 02.08.2019 N 265-ФЗ. Именно названный ФЗ №265 произвел
либерализацию ограничений на совершение валютных операций
резидентами. ФЗ №256 закрепил, что в отношении внешнеторговых
договоров, заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма
обязательств по которым определена в валюте Российской Федерации и
условиями которых предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации,
и предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров,
включенных в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической
деятельности Евразийского экономического союза в следующем порядке:
а) с 1 января 2020 года - в отношении не более десяти процентов суммы
внешнеторгового договора (контракта), заключенного между резидентом и
нерезидентом;

16
 б) с 1 января 2021 года - в отношении не более тридцати процентов
суммы внешнеторгового договора (контракта), заключенного между
резидентом и нерезидентом;
в) с 1 января 2022 года - в отношении не более пятидесяти процентов
суммы внешнеторгового договора (контракта), заключенного между
резидентом и нерезидентом;
г) с 1 января 2023 года - в отношении не более семидесяти процентов
суммы внешнеторгового договора (контракта), заключенного между
резидентом и нерезидентом;
д) с 1 января 2024 года - в отношении всей суммы внешнеторгового
договора (контракта), заключенного между резидентом и нерезидентом.
В отношении иных внешнеторговых договоров заключенных между
резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в
валюте Российской Федерации и условиями которых предусмотрена оплата в
валюте Российской Федерации, за исключением внешнеторговых договоров,
предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров,
включенных в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической
деятельности Евразийского экономического союза под кодами 4401 - 4403 99
000 9, с 1 января 2020 года - в отношении всей суммы внешнеторгового
договора, заключенного между резидентом и нерезидентом.
Указанные положения статьи не применяются в отношении
внешнеторговых договоров, заключенных между резидентами, являющимися
участниками бюджетного процесса на федеральном уровне, федеральными
государственными бюджетными (автономными) учреждениями,
федеральными государственными унитарными предприятиями, и
нерезидентами.
Третья по юридической силе идет Инструкция Банка России от
16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами
уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при
осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по
17
валютным операциям, порядке и сроках их представления». Инструкция
№181-И вступила в силу 16 марта 2018г. Инструкция №181-И определяет
основные правила совершения валютных операций между резидентами и
нерезидентами. Определяет список документов необходимый для
совершения валютной операции.
Ранее упомянутый Административный регламент Федеральной
таможенной службы по осуществлению государственного контроля за
валютными операциями, связанными с перемещением товаров через
таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров
в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за
соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением
товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с
ввозом товаров в Российскую Федерацию их вывозом из Российской
Федерации, условиям лицензий и разрешений КоАП РФ определяет меру,
ответственности за правонарушения в сфере валютного контроля,
устанавливает сроки и последовательность административных процедур
таможенных органов, порядок взаимодействия между структурными
подразделениями ФТС России, ее территориальными органами,
должностными лицами, порядок взаимодействия ФТС России и ее
территориальных органов с резидентами и нерезидентами, органами и
агентами валютного контроля, правоохранительными органами и иными
государственными органами. Отметим, что Административный регламент
является важным документом, который регламентирует порядок, основания,
процессуальные права и обязанности участников государственного
валютного контроля, а также устанавливает процедурные основы проведения
контрольных мероприятий в части проведения валютного контроля
таможенными органами.
Что касается наднационального уровня, то тут следует сказать о таких
источниках, как:

18
 1. международные валютные соглашения Российской Федерации,
связанные с членством в глобальных международных финансовых и
торговых организациях (МВФ, ВТО);
2. двусторонние международные договоры, регулирующие порядок
расчетов во взаимной торговле, и основанные на них соглашения между
денежными регуляторами договаривающихся стран;
3. международные валютные соглашения Российской Федерации,
связанные с участием в наднациональных объединениях ЕАЭС и ВТО);
4. нормативные правовые акты наднациональных институтов по
вопросам валютного регулирования, принятые в рамках ЕАЭС.
5. Соглашение об основополагающих принципах валютной политики
государств - членов ЕАЭС по регулированию и контролю операций,
связанных с движением капитала (Санкт-Петербург, 11 ноября 2009 г.);
6. Соглашение Республики Беларусь, Республики Казахстан и
Российской Федерации о создании условий на финансовых рынках для
обеспечения свободного движения капитала от 9 декабря 2010 г.;
7. Соглашение Республики Беларусь, Республики Казахстан и
Российской Федерации о согласованных принципах валютной политики от 9
декабря 2010 г.;
8. Договор Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской
Федерации о взаимодействии уполномоченных органов государств -
участников Соглашения о согласованных принципах валютной политики от 9
декабря 2010 года, осуществляющих валютный контроль, от 15 декабря 2011
г.
Таким образом, правовая основа валютного контроля представляет
собой совокупность нормативно-правовых актов различного уровня,
которыми руководствуются органы и агенты валютного контроля, и их
должностные лица при выполнении своих функций.

19
 ГЛАВА 2. Анализ показателей деятельности по осуществлению
валютных операций (на примере АО «Райфайзенбанк»)

2.1. Характеристика банка АО «Райфайзенбанк»

В начале параграфа отметим, что банки являются агентами валютного

контроля. Объектом исследования является АО «Райффайзенбанк» поэтому
проведем исследование его деятельности как агента валютного контроля.
Райффайзенбанк располагает мощной и очень активной клиентской
базой, куда входит большое количество первоклассных российских
и иностранных компаний, а также физических лиц. Обороты по счетам
клиентов внутри месяца составляют 2,1—2,6 трлн рублей ежемесячно. Очень
важной частью пассивной базы являются средства физлиц (в том числе
остатки на карточных счетах), что характеризует значительный уровень
зависимости от этого источника фондирования. Другим важным источником
средств для развития стали долгосрочные депозиты, привлеченные от банков
материнской группы. Сильной стороной РЗБ стала возможность привлекать
значительные объемы долгосрочного фондирования как на российском, так и
на международном рынках.
В составе активов 65% приходится на кредитный портфель, вложения
в ценные бумаги — 5% нетто-активов, еще 16% — на размещение в банках
(преимущественно — иностранных, в том числе в материнском банке).
Кредитный портфель — 602 млрд рублей, 65% нетто-активов. На две
три объема представлен кредитами корпоративным заемщикам, на одну треть
— розницей. Просрочка по портфелю относительно невысокая, на уровне
2,9% портфеля. Кредиты более чем на 80% являются долгосрочными (на срок
более одного года). Уровень обеспечения резервами на потери по ссудам
на нормальном уровне.
По данным МСФО за девять месяцев 2019 года, в составе портфеля
преобладают физлица (37,7%), промышленные предприятия (19,6%),

20
торговые (9,5%) и девелоперские компании (15,3%). Банк имеет сильные
позиции по ипотеке, потребительскому кредитованию, автокредитованию,
кредитованию малого и среднего бизнеса.
На рынке межбанковских кредитов Раффайзенбанк достаточно
активен. Постоянно размещает избыточную ликвидность как в овернайты
иностранным банкам, так и в российские банки. В свою очередь достаточно
активно работает с Банком России по операциям РЕПО. Кредитная
организация является одним из маркет-мейкеров рынка конверсионных
операций (Forex).
Около 16% всех активов — преимущественно краткосрочные депозиты
в иностранных банках. Предположительно, деньги, собранные с российского
рынка, используются на поддержание уровня краткосрочной ликвидности
материнской группы.
Наблюдательный совет: Карл Севельда (председатель), Иоханн
Штробль, Питер Леннкх, Герберт Степич, Мартин Грюлль, Клеменс Бройер.
Правление: Сергей Монин (председатель), Андрей Степаненко, Оксана
Панченко, Арндт Рехлинг, Герт Хебенштрайт, Никита Патрахин, Андрей
Попов.
Райффайзенбанк удостоен множества наград по разным направлениям
банковского бизнеса. Ниже перечислены некоторые из них:
Райффайзенбанк в 2014г получил награду в номинации «Лучший
иностранный банк в сфере Private Banking в России, 2013», SPEAR’S Russia
Wealth Management Awards. В 2014г. Райффайзенбанк был награжден в
номинации «Лучший иностранный банк».
Операционный офис «Казанский» и операционный офис «Проспект
Ямашева» г.Казань входят в состав «Поволжского» филиала АО
Райффайзенбанк в Нижнем Новгороде1.

1
Официальный сайт АО «Райфайзенкбанк» // https://www.raiffeisen.ru/ (дата обращения
11.12.2021г).
21
 В АО «Райфайзенбанк» существует отдел валютных операций. Он
расположен в Самарском Отделении Банка. В соответствии с ФЗ №173 ФЗ-
«О валютном регулировании и валютном контроле» банк является агентом
валютного контроля. В валютном отделе работает 5 специалистов в области
валютных операций. Все работники имеют высшее образование. Во главе
Отдела стоит руководитель и его заместитель. В штате отдела также
содержится 3 специалиста. Структурно это можно изобразить следующим
образом:

Руководитель
Отдела

Заместитель
руководителя
отдела

Специалист в Специалист в Специалист в

области валютных области валютных области валютных
операций операций операций

Рисунок 1. Структура отдела валютных операций АО «Райфайзенбанка»

(составлено автором)

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными

организациями и не кредитными финансовыми организациями,
осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от
10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)»2, осуществляет Центральный банк Российской Федерации.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах

2
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» // Российская газета. N 127, 13.07.2002.
22
своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской
Федерации имеют право:
1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов
валютного законодательства Российской Федерации и актов органов
валютного регулирования;
2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по
валютным операциям резидентов и нерезидентов;
3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны
с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
Обязательный срок для представления документов по запросам органов и
агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней
со дня подачи запроса. Оригиналы документов принимаются органами и
агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются
представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае
помещаются заверенные соответственно органом валютного контроля или
агентом валютного контроля копии.

2.2. Исследование валютных операций, связанных с открытием счетов в

банках за пределами территории РФ и осуществлением операций по
этим счетам в банке АО «Райфайзенбанка»

В первом параграфе мы провели исследование АО «Райфайзенбанка»,

теперь рассмотрим динамику проведения валютных операций банком, по
данным банка за период с 2019г по 2020г.
Таблица 1. Сводные данные об объемах и валютной структуре операций
на внутреннем валютном рынке в 2020 году3
Показатели по валютным операциям за 4 кв.2020г.
III
I квартал II квартал квартал IV квартал

3
Официальный сайт ЦБ РФ http://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=intmem (дата обращения
11.12.2021г).
23
1. Объем сделок на внутреннем
валютном рынке, в том числе:
3 525 033 3 437 273 3 486 824 3 245 405
- по межбанковским (внебиржевым)
сделкам 1 490 005 1 491 265 1 430 449 1 269 987
- по биржевым сделкам 1 313 302 1 249 880 1 358 853 1 343 570
- по конверсионным операциям
клиентов - юридических лиц
(небанковских организаций) 721 725 696 129 697 522 631 848
1. Валютная структура сделок на
внутреннем валютном рынке 3 408 875 3 320 964 3 400 421 3 157 331
- доллар США против всех валют 3 025 110 2 921 967 3 024 557 2 825 813
- евро против всех валют 1 079 192 1 041 091 1 028 730 970 837
- российский рубль против всех валют 2 713 174 2 678 628 2 747 386 2 517 826
- белорусский рубль против всех валют 274 242 170 185
2. Объем сделок на срочном
рынке (с производными
инструментами валютного
рынка) 14 620 15 040 14 719 18 996
- по межбанковским внебиржевым
форвардным сделкам 12 055 12 257 10 753 14 764
- по биржевым фьючерсным контрактам 2 565 2 782 3 966 4 232
3. Оборот наличной иностранной
валюты (операции с
населением по купле-продаже
иностранных валют) 11 405 12 083 14 029 13 115
- куплено 7 704 7 162 9 521 9 232
- продано 3 701 4 922 4 509 3 883
Таблица 1 показывает объемы межбанковских операций, оборот
наличной иностранной валюты в динамике за 4 квартала. Отметим, что
таблица показывает, что все показатели увеличивались именно в 4 кв. 2020г.
Также приведем сводную статистику по валютным переводам АО
«Райфайзенбанка» за период с 2019г по 1 квартал 2020г.
Таблица 2. Валютные переводы АО «Райфайзенбанка» (млн долл. США)
Валютные Валютные Валютные Валютные
переводы из переводы в переводы из переводы в РФ Валютные
РФ (все РФ (все РФ (в страны (из стран переводы в
страны страны дальнего дальнего РФ (из стран
Период получатели) отправители) зарубежья зарубежья) СНГ)
4кв2020 13 270,22 6 433,31 9 820,64 5 402,35 1 030,96
3кв2020 12 288,61 4 955,64 8 529,67 4 072,76 882,87
2кв2020 12 108,74 5 760,58 8 570,78 4 882,67 877,91
1кв2020 10 170,32 5 301,13 7 639,40 4 492,14 808,99
4кв2019 11 978,84 5 991,13 8 581,17 5 058,02 933,11
3кв2019 11 608,10 5 046,92 7 658,95 4 205,11 841,81

24
2кв2019 11 742,57 5 486,61 8 472,30 4 643,70 842,92
1кв2019 8 504,41 4 261,63 6 215,94 3 544,47 717,16
https://www.raiffeisen.ru/ (дата обращения 11.12.2021г).
Таким образом, исходя из таблицы 3 видно, что в 2020г. валютные
переводы увеличились, по сравнению с 2019г. Однако в 1 квартале 2020г.
валютные операции по сравнению с аналогичным периодом 2019г.
сократились.
АО «Райфайзенбанк» является агентом валютного контроля. Агенты
валютного контроля и их должностные лица обязаны:
1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами
актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов
валютного регулирования;
2) представлять органам валютного контроля информацию о валютных
операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами
валютного законодательства Российской Федерации и актами органов
валютного регулирования.
Свою деятельность Отдел строит на ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле» и Инструкции ЦБ РФ «О порядке представления
резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих
документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых
формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их
представления», а также внутренних документах.
Райфайзенбанк осуществляет валютный контроль за резидентами и
нерезидентами. Валютный контроль со стороны банка осуществляется как за
юридическими лицами, так и за физическими лицами осуществляющих
валютные операции
За проведением клиентами банка валютных операций контроль
осуществляют ответственные лица. Ответственные лица назначаются
начальником ОВКЮЛ и список ответственных лиц утверждается приказом
по банку. При подписании документов в части валютного контроля

25
ответственные лица пользуются печатью банка. «Для целей валютного
контроля». Ответственные лица банка осуществляют контроль за
соответствием требований валютного законодательства валютных операций ,
проводимых клиентами банка через свои счета. Валютный контроль
ответственными лицами осуществляется в день получения банком
расчетного документа вместе с полным пакетом документов необходимого
для целей валютного контроля. Полный комплект документов
предоставляется клиентом банка совершающим валютные операции.
Ответственное лицо при осуществлении валютного контроля
проверяет:
Соответствие представленных документов по валютной операции;
– наличие необходимых документов для валютного контроля;
Соблюдение требований к оформлению, подписанию представленных
документов.
После успешной проверки происходит авторизация расчетного
документа. Авторизация производится путем проставления штампа
валютного контроля и подписи ответственного лица.
Следующие виды валютных операций клиентом банка подлежат
проверке валютным контролером и авторизации до принятия к исполнению
банком расчетных документов:
- переводы в иностранной валюте;
- переводы в валюте РФ, являющиеся валютными операциями;
-переводы в валюте РФ клиентом резидентом в пользу других
резидентов на их счета за рубежом;
- открытие аккредитива по поручению клиента;
- Исполнение платежных требований и др.
При осуществлении контролером валютного контроля, они вправе
использовать сведения при получаемые в электронном виде от ФТС РФ .
Банк отказывает в проведении валютных операций в следующих
случаях:
26
 При совершении незаконной валютной операции;
Если нарушены требования Инструкции 181-И и не представлены
документы по валютной операции или представлены не в полном объеме;
- в иных случаях установленных валютным законодательством.
В целом валютный контроль со стороны банка осуществляется в
следующем порядке:
1. Контроль за качеством и полнотой предоставляемых документов для
совершения валютной операции;
2. Формирование досье по валютной операции;
3. Осуществление контроля за соблюдением клиентом банка
требований о репатриации валютной выручки;
4. Учет валютных операций (ведение баз данных по валютным
операциям, внесение изменений в документы и базы данных по валютному
контролю)
5. Учет нарушений валютного законодательства РФ клиентами банка;
6. Составление отчетности и направление.

2.3. Контроль валютных операций в банках за пределами территории

РФ и пути их решения

Валютный контроль за валютными операциями осуществляется ФТС

России, региональными таможенными управлениями, таможнями и
таможенными постами за исключением центров электронного
декларирования (далее - таможенные органы)4. Валютный контроль за
4
Приказ ФТС России от 17.07.2019 № 1171 "Об утверждении Административного
регламента Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного
контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через
таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в
Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за
соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением товаров
через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в
Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и
разрешений" // СПС Консультант плюс.
27
валютными операциями совершаемые в банках за пределами территории РФ
осуществляется так же ФНС России и ее территориальными органами5.

Результатом осуществления контроля и надзора за соблюдением

валютного законодательства являются:
а) докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа о нецелесообразности проведения проверки;
б) акт проверки соблюдения валютного законодательства;
в) предписание об устранении выявленных нарушений валютного
законодательства (в случае невыполнения субъектом проверки обязанностей,
предусмотренных валютным законодательством).
В рамках исполнения государственной функции осуществляются
следующие административные процедуры:
а) назначение проверки;
б) проведение проверки;
в) оформление результатов проверки;
г) вынесение предписания об устранении выявленных нарушений
валютного законодательства и осуществление контроля за своевременностью
и полнотой исполнения предписания субъектом проверки.

5
Приказ Федеральной налоговой службы от 26 августа 2019 г. N ММВ-7-17/418@ "Об
утверждении Административного регламента осуществления Федеральной налоговой
службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных
организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным
законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)") и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации,
требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за
исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров
через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в
Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием
проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через
таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в
Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и
разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными
банками, обязанности уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии
(закрытии, изменении реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за
пределами территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении средств
по таким счетам (вкладам)" // СПС Консультант плюс.
28
 Основанием для начала административной процедуры по вынесению
предписания об устранении выявленных нарушений валютного
законодательства и осуществлению контроля за своевременностью и
полнотой исполнения предписания субъектом проверки является акт
проверки, содержащий информацию о невыполнении субъектом проверки
обязанностей, предусмотренных валютным законодательством.
Административная процедура по вынесению предписания об
устранении выявленных нарушений валютного законодательства и
осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения
предписания субъектом проверки включает в себя следующие
административные действия:
а) вынесение предписания об устранении выявленных нарушений
валютного законодательства (далее - предписание) - максимальный срок
выполнения не может превышать двадцати рабочих дней с даты оформления
акта проверки;
б) направление субъекту проверки предписания - максимальный срок
выполнения не может превышать трех рабочих дней с даты вынесения
предписания;
в) осуществление контроля за своевременностью и полнотой
исполнения субъектом проверки предписания - максимальный срок
выполнения не может превышать девяносто рабочих дней с даты получения
предписания субъектом проверки либо его представителем.
Административное действие по вынесению предписания выражается в
составлении должностным лицом налогового органа, проводившим проверку
(руководителем проверки), предписания и подписании его руководителем
(заместителем руководителя) налогового органа.
Срок для устранения нарушений валютного законодательства и
представления в налоговый орган документов и (или) информации,
подтверждающих исполнение предписания, устанавливается в предписании в
зависимости от количества и характера выявленных нарушений валютного
29
законодательства, но не может составлять менее десяти рабочих дней и более
тридцати рабочих дней.
Административное действие по направлению субъекту проверки
предписания выражается во вручении его под подпись субъекту проверки, в
отношении которого оно вынесено, или его представителю либо направлении
предписания в адрес субъекта проверки заказным почтовым отправлением с
уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате
его получения (вручения) субъектом проверки либо его представителем.
Административное действие по осуществлению контроля за
своевременностью и полнотой исполнения субъектом проверки предписания
выражается в осуществлении должностным лицом налогового органа,
проводившим проверку (руководителем проверки), контроля за соблюдением
субъектом проверки установленного в предписании срока для устранения
нарушений валютного законодательства и представления в налоговый орган
документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания.
Срок для устранения нарушений валютного законодательства и
представления в налоговый орган документов и (или) информации,
подтверждающих исполнение предписания, исчисляется с даты получения
субъектом проверки либо его представителем предписания.
Датой представления в налоговый орган документов и (или)
информации, подтверждающих исполнение предписания, считается дата
направления субъектом проверки заказного почтового отправления,
содержащего документы и (или) информацию, подтверждающих исполнение
предписания, или дата, указанная должностным лицом налогового органа в
отметке о принятии таких документов и (или) информации, в случае
предоставления их лично субъектом проверки либо его представителем.
На основании письменного ходатайства субъекта проверки
установленный в предписании срок для устранения нарушений валютного
законодательства и представления в налоговый орган документов и (или)
информации, подтверждающих исполнение предписания, может быть
30
продлен должностным лицом, вынесшим предписание (или лицом, его
замещающим).
Ходатайство о продлении срока для устранения нарушений валютного
законодательства и представления в налоговый орган документов и (или)
информации, подтверждающих исполнение предписания, с обоснованием
причин его продления представляется субъектом проверки в налоговый
орган до истечения срока, первоначально установленного в предписании.
Критерием принятия решения о продлении срока для устранения
нарушений валютного законодательства и представления в налоговый орган
документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания,
является признание должностным лицом, вынесшим предписание (или
лицом, его замещающим), содержащихся в ходатайстве субъекта проверки
обстоятельств достаточными для продления срока.
Установленный в предписании срок для устранения нарушений
валютного законодательства и представления субъектом проверки в
налоговый орган документов и (или) информации, подтверждающих
исполнение предписания, может быть продлен один раз не более чем на
тридцать рабочих дней.
Решение о продлении срока для устранения нарушений валютного
законодательства и представления субъектом проверки в налоговый орган
документов и (или) информации, подтверждающих исполнение предписания,
принимается с учетом причин его продления.
Решение о продлении либо отказе в продлении срока для устранения
нарушений валютного законодательства и представления субъектом
проверки в налоговый орган документов и (или) информации,
подтверждающих исполнение предписания, должно быть принято не позднее
трех рабочих дней с даты получения лицом, вынесшим предписание (или
лицом, его замещающим), ходатайства о продлении такого срока.
Решение о продлении либо отказе в продлении срока для устранения
нарушений валютного законодательства и представления субъектом
31
проверки в налоговый орган документов и (или) информации,
подтверждающих исполнение предписания, оформляется в виде письма в
адрес субъекта проверки.
Решение о продлении либо отказе в продлении срока для устранения
нарушений валютного законодательства и представления субъектом
проверки в налоговый орган документов и (или) информации,
подтверждающих исполнение предписания, направляется в адрес субъекта
проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или
иным способом, свидетельствующим о дате его получения (вручения)
субъектом проверки либо его представителем не позднее трех рабочих дней с
даты принятия такого решения.
При выявлении факта несвоевременного и (или) неполного исполнения
субъектом проверки предписания в срок, установленный в этом предписании,
уполномоченное должностное лицо налогового органа в соответствии с
требованиями КоАП РФ возбуждает дело об административном
правонарушении и направляет его с материалами, подтверждающими
наличие состава административного правонарушения, на рассмотрение в суд
в соответствии с требованиями КоАП РФ.
Должностными лицами налогового органа, ответственными за
выполнение административных действий административной процедуры по
вынесению предписания об устранении выявленных нарушений валютного
законодательства и осуществлению контроля за своевременностью и
полнотой исполнения предписания субъектом проверки, являются:
а) руководитель налогового органа;
б) заместитель руководителя налогового органа, ответственный за
организацию и осуществление валютного контроля;
в) руководитель структурного подразделения налогового органа,
ответственного за организацию и осуществление валютного контроля;
г) должностное лицо налогового органа, проводившее проверку
(руководитель проверки).
32
 Результатом административной процедуры по вынесению предписания
об устранении выявленных нарушений валютного законодательства и
осуществлению контроля за своевременностью и полнотой исполнения
предписания субъектом проверки является:
а) предписание;
б) получение документов, подтверждающих факт своевременного и
полного исполнения предписания;
в) возбуждение дела об административном правонарушении в
соответствии с требованиями КоАП РФ в случае несвоевременного и (или)
неполного исполнения, а также неисполнения предписания субъектом
проверки.
Способом фиксации результата выполнения административной
процедуры по вынесению предписания об устранении выявленных
нарушений валютного законодательства и осуществлению контроля за
своевременностью и полнотой исполнения предписания субъектом проверки
является:
а) регистрация в информационных ресурсах ФНС России предписания;
б) регистрация в ответственном структурном подразделении
налогового органа документа от субъекта проверки, подтверждающего факт
своевременного и полного исполнения предписания;
в) регистрация в информационных ресурсах ФНС России протокола об
административном правонарушении в случае несвоевременного и (или)
неполного исполнения, а также неисполнения предписания субъектом
проверки.
Ключевой проблемой при осуществлении валютного контроля за
валютными операциями совершаемыми в банках за пределами РФ, относят
пробелы в валютном законодательстве. Существуют нормы, позволяющие
участникам ВЭД находить не противоречащие закону схемы ухода от
ответственности. Так, согласно ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ сроки
репатриации определяются условиями внешнеторговых контрактов, что не
33
исключает возможности увеличения данных сроков путем заключения
участниками ВЭД дополнительных соглашений к контрактам, что
предусмотрено нормами гражданского законодательства.
Согласно письму ФТС РФ от 10.06.2019г. № 14-110/34107 Управление
торговых ограничений, валютного и экспортного контроля ФТС РФ проведен
анализ актов прокурорского реагирования, поступивших в таможенные
органы. Изучив письмо, можно сделать вывод о том, что при выявлении,
квалификации и привлечении к ответственности за нарушения валютного
законодательства по ст. 15.25 КоАП РФ, в настоящее время существуют
следующие проблемы:
- неверно определяются размеры административных штрафов по ч.4. ст
15.25 КОАП РФ;
- сложности по выявлению ряда обстоятельств, имеющих существенное
значение по делу по ст. 15.25 КоАП РФ (не учтен факт изменения адреса
регистрации юридического лица);
- возникает нарушение порядка административного производства по
делам об АП, связанных с нарушением валютного законодательства РФ;
на дату вынесения постановления по делу об АП, лицо, привлекаемое
к ответственности, прекратило деятельность путем реорганизации
юридического лица в форме присоединения;
- невозможно привлечь к административной ответственности виновных
должностных лиц организации;
- по итогам административного расследования состав
административного правонарушения рассыпается (отсутствует событие
административного правонарушения). Например, со вступлением в силу
Закона 265- ФЗ предусмотрена поэтапная отмена обязанности по
репатриации валюты РФ. С 01 января 2020г. резидент вправе не получать на
свой счет в уполномоченном банке не более 10% от суммы указанной во
внешнеторговом контракте . Исходя из этого, неполучение в установленный
срок валюты РФ не образует события АП по ч.4. ст.15.25. КоАП РФ) ;
34
 - проблема ненадлежащего оформления материалов дел об
административных правонарушениях (например, документы оформлены за
совершение правонарушения ответственность, за которое предусмотрена
частью 6.2 ст.15.25 КоАП, другая по части 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ);
- недостаточный уровень организации работы по направлению
валютного контроля (некачественное межведомственное взаимодействие)
(например недостоверные сведения указаны в ЕГРЮЛ затрудняют процесс
привлечения к ответственности );
- неисполнение нерезидентом своих обязательств по поставке (оплате)
товаров или невозвращению ранее уплаченных ему денежных средств в виде
авансовых платежей по заключенному между ним и резидентом
внешнеторговому договору (контракту) по причине форс-мажорных
обстоятельств, обусловленных, в том числе мерами, принимаемыми
правительствами иностранных государств по борьбе с распространением
коронавирусной инфекции (COVID-19), может свидетельствовать об
отсутствии вины резидента в совершении административных
правонарушений по частям 4, 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации
об административных правонарушениях (данная ситуация может привести к
отрицательной судебной практике, не в пользу таможенных органов).

35
 Заключение
В заключение курсовой работы стоит сказать о том, что валютная
операция представляет собой совокупность юридических и фактических
действий участников валютных отношений регламентированных
частноправовыми и публично-правовыми нормами и направленных н
возникновение, изменение или прекращение прав и обязанностей участников
относительно валютных ценностей.
Анализ норм права и исследований учёных, проведённого в части
одного из основных понятий валютного законодательства «валютная
операция», приводит к выводу о несовершенстве юридической техники.
Понятие «валютная операция», приведённое в п. 9 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ
не отвечает требованиям, предъявляемым теорией права к юридическим
понятиям. Необходимыми и достаточными требованиями, предъявляемыми к
научно-юридической терминологии, являются ее однозначность, строгая
определенность, ясность, устойчивость, совместимость со всем комплексом
употребляемых в юридической науке терминов.
Несоблюдение указанных требований, как нам представляется,
приводит к утрате определенности содержания валютного законодательства.
Следовательно, результаты проведённого анализа позволяют заключить, что
очевидна актуальность внесения изменений в закон «О валютном
регулировании и валютном контроле».
В курсовой работе также была исследована деятельность АО
«Райфайзенбанка», который является агентом валютного контроля. Также мы
выделили проблемы валютного контроля и предложили направления для их
устранения.
Уполномоченные банки проводят валютные операции, но отказывают
в осуществлении валютной операции в случае, если проведение такой
операции нарушит положения статьи 9, и (или) статьи 12, и (или) статьи 14
ФЗ -173, положения других актов валютного законодательства Российской
36
Федерации, со ссылкой на соответствующее положение акта валютного
законодательства Российской Федерации, которому проведение такой
операции противоречит, а также в случае непредставления лицом
необходимых документов, либо представления им недостоверных
документов, либо представления им документов, не соответствующих
требованиям ФЗ -173. Решение об отказе в осуществлении валютной
операции сообщается лицу в письменной форме не позднее рабочего дня,
следующего за днем вынесения решения об отказе. Ранее уполномоченный
банк мог отказать в совершении валютной операции, если возникают
подозрения, что она проводится для легализации преступных доходов и
финансирования терроризма. Поправки в ФЗ - 173позволяют отказывать в
совершении валютных операций, если они противоречат требованиям
соответствующего законодательства либо не предоставлены определенные
документы.

37
 Список используемой литературы

Нормативно-правовые акты

1. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской

Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации» от 03.08.2018 N 289-ФЗ (последняя редакция)
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Российская газета. № 256, 31.12.2001.
3. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в
силу с 28.02.2021 «О валютном регулировании и валютном контроле» //
Собрание законодательства РФ. 15.12.2003. №50.ст. 4859.
4. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О
валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации
ограничений на совершение валютных операций резидентами с
использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за
пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных
средств» от 02.08.2019 N 265-ФЗ (последняя редакция) // СПС Консультант
плюс.
5. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской
деятельности») // Собрание законодательства РФ. 05.02.1996, N 6, ст. 492.
6. Указ Президента РФ от 02.02.2016 № 41 «О некоторых вопросах
государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере».
7. О порядке ведения административного производства: письмо ФТС
России от 29.04.2016 № 01-11/20685: по состоянию на 03.11.2018
8. Приказ ФТС России Министерства финансов Российской Федерации
от 17 июля 2019 г. N 1171 «Об утверждении Административного регламента
Федеральной таможенной службы по осуществлению государственного
контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров

38
через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом
товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а
также за соответствием проводимых валютных операций, связанных с
перемещением товаров через таможенную границу Евразийского
экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию их
вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений».
9. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 «Об
утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // Собрание
законодательства РФ. 04.10.2004, N 40, ст. 3961.
10. Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И (ред. от
05.07.2018) «О порядке представления резидентами и нерезидентами
уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при
осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по
валютным операциям, порядке и сроках их представления»
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2017 № 48749) // Вестник Банка
России. № 96-97, 16.11.2017.
11. Соглашение о согласованных принципах валютной политики
(Заключено в г. Москве 09.12.2010)
12. Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (ред. от
16.10.2020) "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в
наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в
результате распространения новой коронавирусной инфекции".
13. Распоряжение Правительства РФ от 23.05.2020 N 1388-р
«Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030
года».
14. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» // Российская
газета. N 127, 13.07.2002.
15. Приказ ФТС России от 17.07.2019 № 1171 "Об утверждении
Административного регламента Федеральной таможенной службы по
39
осуществлению государственного контроля за валютными операциями,
связанными с перемещением товаров через таможенную границу
Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую
Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также за
соответствием проводимых валютных операций, связанных с перемещением
товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с
ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской
Федерации, условиям лицензий и разрешений" // СПС Консультант плюс.
16. Приказ Федеральной налоговой службы от 26 августа 2019 г. N
ММВ-7-17/418@ "Об утверждении Административного регламента
осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за
соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций,
некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным
законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)") и нерезидентами валютного законодательства
Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования
и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями,
связанными с перемещением товаров через таможенную границу
Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую
Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием
проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров
через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом
товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации,
условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не
являющимися уполномоченными банками, обязанности уведомлять
налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении
реквизитов) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами
территории Российской Федерации, и представлять отчеты о движении
средств по таким счетам (вкладам)" // СПС Консультант плюс.

40
 Учебники, монографии, брошюры

17. Банки и банковские операции: Учебник для студ., обуч. по напр.

«Экономика» (степень - бакалавр) и спец./профилю «Финансы и кредит» /
О.И. Лаврушин; под ред. О.И. Лаврушина. М.: Кнорус, 2020. -268 с.
18. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. 10-е изд.;
перераб. и доп. М.: КноРус, 2019. 800 с.
19. Бурлак Г.Н. Техника валютных операций: учебное пособие / Г.Н.
Бурлак, О.И. Кузнецова. - 4-e изд., перераб. и доп. М.: Вузовский учебник,
2019. 320 с.
20. Валютное право: учебник для вузов / под редакцией Ю. А.
Крохиной. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021.
—С. 440
21. Валютное право: учебник и практикум для вузов / Г. Ф. Ручкина;
под редакцией Г. Ф. Ручкиной. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. 232 с.
22. Роль банковской системы в развитии экономики страны:
монография / С.Б. Тюрин, А.Д. Бурыкин, В.А. Кваша, А.Ю. Мудревский, Р.В.
Колесов, А.В. Юрченко; под общ. ред. С.Б. Тюрина. Ярославль: Канцлер,
2018. 327 с.
23. Тарасова А.Ю. Бухгалтерский учёт в кредитных организациях:
учебное пособие. – Ярославль: Образовательная организация высшего
образования (частное учреждение) «Международная академия бизнеса и
новых технологий (МУБиНТ)», 2019. 167 с.
24. Тарасова А.Ю. Валютные операции коммерческих банков .
Учебное пособие. Ярославль 2019. 106 с.
Статьи в журналах и сборниках
25 Моисеенко Д.В., Баева Е.А. Валютные операции: учет и контроль // В
сборнике: Актуальные вопросы совершенствования бухгалтерского учета,
статистики и налогообложения организаций. Материалы IX международной

41
научно-практической конференции. Научный редактор Н.В. Черемисина.
2020. С. 49-55.
26 Коноплева Ю.А., Пакова О.Н., Гаврилов К.К. Валютные рынки и
валютные операции в условиях цифровизации // Вестник Северо-Кавказского
федерального университета. 2020. № 6 (81). С. 104-111.
27 Белянчикова Т.В., Наточеева Н.Н. Валютные операции банка // учебное
пособие / Москва, 2020.
28 Лесникова Д.С., Бичева Е.Е. Валютные рынки и валютные операции в
условиях глобализации // Modern Science. 2020. № 12-1. С. 116-119.

Интернет ресурсы
29. Официальный сайт АО «Райфайзенкбанк» // Валютные переводы АО
«Райфайзенбанка» https://www.raiffeisen.ru/ (дата обращения 11.12.2021г).
30. Официальный сайт ЦБ РФ // Сводные данные об объемах и валютной
структуре операций на внутреннем валютном рынке
http://www.cbr.ru/statistics/?PrtId=intmem (дата обращения 11.12.2021г).

42