Налоговое администрирование Учебник

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
Перейти на страницу с полной версией»
Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон
НАЛОГОВОЕ
АДМИНИСТРИРОВАНИЕ
Учебник
Рекомендовано уполномоченным учреждением

Министерства образования и науки РФ —
Государственным университетом управления
в качестве учебника для студентов экономических вузов,
обучающихся по cпециальности
«Налоги и налогообложение»
Регистрационный номер рецензии 500 от 25.09.2009 г.

(Федеральный институт развития образования)
Москва
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»
2013
298

УДК 336
ББК 65.26
Д69
Авторы:
Н. А. Дорофеева — доктор экономических наук, профес-
сор — главы 1–14;
А. В. Брилон — кандидат экономических наук, Н. В. Бри-
лон — кандидат экономических наук — глава 15.
Дорофеева Н. А.
Налоговое администрирование: Учебник / Н. А. До-
Д69 рофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон. — М.: Издатель-
ско*торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. — 296 с.
ISBN 978-5-394-01044-6
В учебнике раскрываются сущность налогового админи-
стрирования и его место в системе государственного управле-
ния, экономическая сущность, а также роль налогового потен-
циала в регулировании финансово-экономических отношений
и методы его оценки. Рассматриваются принципы построения
налоговой системы, структура и функции налоговых органов
и методы контроля и оценки их деятельности. Представлена
законодательная база налогового администрирования, раскрыт
механизм реализации его основных этапов. Освещены основные
особенности налогового администрирования при перемещении
товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Для студентов, обучающихся по специальностям «Налоги
и налогообложение», а также «Финансы и кредит» и «Менедж-
мент в организации» при изучении дисциплин: «Налоговый
менеджмент в организации» и «Налоговый менеджмент», пре-
подавателей, аспирантов и специалистов налоговых и тамо-
женных органов.
ISBN 978-5-394-01044-6 © Дорофеева Н. А., Брилон А. В.,

Брилон Н. В., 2010
© ООО «ИТК «Дашков и К°», 2010
299

Содержание
ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .7
Раздел 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9
Глава 1. Сущность налогового администрирования, цель,
задачи и место в системе государственного управления . . . . . . . . . . . . .9
1.1. Сущность налогового администрирования
и его цель и задачи. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .9
1.2. Функции налогового администрирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.3. Взаимосвязь налогового администрирования
и административной реформы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Контрольные вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Глава 2. Налоговый потенциал и методы его оценки. . . . . . . . . . . . . . . 28
2.1. Экономическая сущность налогового потенциала
и его роль в регулировании финансово-экономических
отношений и налоговом планировании . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.2. Методика оценки налогового потенциала территории . . . . . . . 32
2.3. Налоговый паспорт региона, его содержание
и использование для регулирования межбюджетных
отношений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Глава 3. Налоговые органы Российской Федерации, принципы
их построения и деятельности, структура и функции . . . . . . . . . . . . . 41
3.1. Субъекты государственного управления
в налоговой сфере. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
3.2. Принципы построения налоговых органов Российской
Федерации, их структура и взаимодействие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
3.3. Структура и функции федеральной,
региональных и местных налоговых служб. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Глава 4. Организация внутреннего аудита в налоговых органах. . . . 66
4.1. Система ведомственного контроля в Федеральной
налоговой службе Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
3

4.2. Плановые проверки внутреннего аудита.

Назначение и проведение служебных проверок. . . . . . . . . . . . . . . . 70
4.3. Тематические проверки нижестоящих налоговых органов . . .72
4.4. Дистанционный контроль, его назначение
и методы осуществления. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Глава 5. Законодательная база налогового администрирования,
основные ее положения, система налогов и сборов Российской
Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
5.1. Законодательные и нормативные правовые акты
о налогах и сборах Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
5.2. Принципиальные начала законодательства
Российской Федерации о налогах и сборах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
5.3. Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
5.4. Система налогов и сборов Российской Федерации . . . . . . . . . 96
Контрольные вопросы и задания . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Глава 6. Характеристика и способы определения
основных элементов налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
6.1. Объект налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
6.2. Налоговая база, налоговая ставка, налоговый период. . . . . 108
Раздел 2. МЕХАНИЗМ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ ЭТАПОВ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Глава 7. Права, обязанности и ответственность налоговых
органов, налогоплательщиков и других участников
налоговых отношений . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
7.1. Права и обязанности налогоплательщиков
(плательщиков сборов) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
7.2. Права и обязанности налоговых агентов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
7.3. Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
Обязанности должностных лиц налоговых органов . . . . . . . . . . . 120
Глава 8. Изменение сроков уплаты налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . 126
8.1. Общий порядок изменения сроков уплаты налогов
и сборов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
8.2. Порядок и условия предоставления отсрочки
или рассрочки по уплате налога и сбора . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
4


8.3. Порядок и условия предоставления
инвестиционного налогового кредита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Глава 9. Способы обеспечения выполнения налоговых
обязательств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
9.1. Общие положения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
9.2. Залог имущества. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
9.3. Поручительство. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
9.4. Пеня . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
9.5. Приостановление операций по счетам
налогоплательщика (налогового агента) в банке. . . . . . . . . . . . . . . 152
9.6. Арест имущества . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Глава 10. Организация учета налогоплательщиков . . . . . . . . . . . . . . . 164
10.1. Порядок учета: место и сроки постановки
на учет в налоговых органах и снятия с учета
налогоплательщиков (налоговых агентов) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
10.2. Идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН) и код причин постановки на учет (КПП). . . . . . . . . . . . . . . . 168
10.3. Обязанности органов, учреждений, организаций
и должностных лиц сообщать в налоговые органы
сведения, связанные с учетом налогоплательщиков . . . . . . . . . . 170
Глава 11. Контроль исполнения обязанностей
налогоплательщиков по уплате налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
11.1. Возникновение, изменение, прекращение и порядок
исполнения обязанности по уплате налога или сбора . . . . . . . . . 175
11.2. Налоговая декларация, ее содержание,
порядок представления в налоговый орган
и порядок внесения в нее изменений и дополнений . . . . . . . . . . . 180
Глава 12. Налоговые проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
12.1. Цели, задачи и виды налогового контроля . . . . . . . . . . . . . . . . 185
12.2. Камеральные налоговые проверки:
организация, сроки и методы проведения,
оформление, реализация результатов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
12.3. Выездные налоговые проверки: организация, сроки
и методы проведения, оформление и реализация результатов. . . 190

Глава 13. Взыскание недоимок по налогам и сборам . . . . . . . . . . . . . . 197

13.1. Взыскание недоимок по налогам и сборам
с организации и индивидуального предпринимателя . . . . . . . . . 197
13.2. Взыскание недоимок по налогам и сборам, пеням
и штрафам с физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
13.3. Обязанности банков по исполнению поручений
на перечисление налогов и сборов и решений
о взыскании налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Глава 14. Налоговые правонарушения
и ответственность за их совершение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
14.1. Понятие налогового правонарушения и общие
положения об ответственности за их совершение . . . . . . . . . . . . . 206
14.2. Обстоятельства, исключающие вину лица
в совершении налогового правонарушения,
смягчающие и отягчающие его ответственность . . . . . . . . . . . . . . 207
14.3. Штрафные санкции за совершение налогового
правонарушения, порядок их исчисления и уплаты . . . . . . . . . . 210
Глава 15. Особенности налогового администрирования
при перемещении товаров через таможенную границу
Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
15.1. Порядок осуществления администрирования
в таможенной сфере . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
15.2. Понятие, виды и характеристика таможенных
платежей . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
15.3. Таможенная пошлина как объект налогового
администрирования в таможенной сфере . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
15.4. Таможенная стоимость товаров и методы
ее определения. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
15.5. Особенности налогового администрирования
при исчислении и уплате таможенных пошлин . . . . . . . . . . . . . . . 253
15.6. Особенности исчисления и уплаты НДС
при совершении внешнеторговых операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
15.7. Взимание акцизов при совершении
внешнеторговых операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
ЛИТЕРАТУРА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
6

ВВЕДЕНИЕ
Налоговое администрирование как вид деятельности — это
основная сфера приложения сил для выпускников высших учеб-
ных заведений по специальности “Налоги и налогообложение”.
Весь необходимый для этой деятельности комплекс знаний они
получают в результате освоения всего набора предусмотренных
образовательным стандартом дисциплин. Изучение дисциплины
“Налоговое администрирование” формирует основу знаний и на-
выков этой деятельности. В процессе изучения всего набора спе-
циальных дисциплин студенты получают знания, более деталь-
но характеризующие предмет налогового администрирования и
методы администрирования конкретных налогов налогового ад-
министрирования различных категорий налогоплательщиков,
реализации отдельных функций налогового администрирования.
Дисциплина “Налоговое администрирование” — одна из
первых в цикле специальных дисциплин для специальности
“Налоги и налогообложение”. Цель изучения этой дисциплины —
формирование знаний по устройству налоговой системы Рос-
сийской Федерации, механизма государственного управления
системой налогообложения, привитие навыков его практического
использования. В задачи ее изучения входят освоение теоре-
тических и методических основ, отечественной и зарубежной
практики налогового администрирования; ознакомление с эконо-
мической сущностью и ролью налогового администрирования на
федеральном уровне, уровнях субъектов Федерации и местного
самоуправления; изучение законодательной и методической
базы; привитие навыков реализации теоретических знаний в
практической деятельности.
В процессе изучения дисциплины студенты должны полу-
чить навыки использования законодательства по налогам и сбо-
7

рам для осуществления налогового администрирования, освоить

методы определения сумм подлежащих уплате налогов, пеней и
штрафов за нарушение налогового законодательства, по приме-
нению налоговых льгот, предоставляемых налогоплательщикам.
Дисциплина “Налоговое администрирование” включена в
учебные планы по специальности “Налоги и налогообложение”
с 2004 г. Кроме того, дисциплина под таким названием препода-
ется для других специальностей и по программе не отличается
от дисциплины “Налоги и налогообложение”. Это сказалось и на
содержании учебников под таким названием.
В данном учебнике в соответствии с требованиями Государ-
ственного образовательного стандарта высшего профессиональ-
ного образования по специальности “Налоги и налогообложение”
представлен курс лекций по дисциплине. В нем последовательно
раскрываются сущность налогового администрирования, его цель,
задачи и методы; принципы построения налоговых органов Рос-
сийской Федерации, их структура и взаимодействие; организация
внутреннего аудита налоговых органов, методы и показатели
оценки деятельности налоговых органов; основные положения
законодательной базы налогового администрирования; построе-
ние системы налогов и сборов Российской Федерации; порядок
определения основных элементов налогов; права, обязанности и
ответственность участников налоговых отношений; особенности
налогового администрирования при перемещении товаров через
таможенную границу Российской Федерации. Значительное ме-
сто в тематике учебника занимают вопросы учета и контроля в
системе налогового администрирования, взыскания недоимок и
применения налоговых санкций, мер налогового регулирования.
Планирование в системе налогового администрирования пред-
ставлено методами определения налогового потенциала и ведения
налогового паспорта субъектов Федерации. В конце каждой главы
приводятся вопросы и задания для проверки знаний.
Учебник может быть рекомендован также студентам, обу-
чающимся по специальностям “Финансы и кредит” и “Менедж-
мент в организации”, при изучении дисциплин “Налоговый ме-
неджмент в организации” и “Налоговый менеджмент”.
8

Налоговое администрирование Учебник

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Налоговое администрирование Учебник

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»

Перейти на страницу с полной версией»

Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон

Рекомендовано уполномоченным учреждением

Регистрационный номер рецензии 500 от 25.09.2009 г.

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

ISBN 978-5-394-01044-6 © Дорофеева Н. А., Брилон А. В.,

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

4.2. Плановые проверки внутреннего аудита.

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

Глава 13. Взыскание недоимок по налогам и сборам . . . . . . . . . . . . . . 197

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

Перейти на страницу с полной версией»

рам для осуществления налогового администрирования, освоить

Перейти на страницу с полной версией»

Вам также может понравиться