МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ КЫРГЫЗСКО-РОССИЙСКИЙ СЛАВЯНСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра финансы и кредит

Курсовая работа
По дисциплине: Налоги и налогообложение
На тему: «Прямые налоги, уплачиваемые юридическими лицами»

Проверила: Рысалиева М.Ш.

Выполнила: Сыдыкова А.М.
Группа: ФК 2-20

Бишкек – 2024
 СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. Теоретические основы прямого налогообложения..........................6

1.1 Экономическая сущность прямого налогообложения....................................6

1.2 Виды прямых налогов.....................................................................................14

ГЛАВА 2. Анализ динамики и структуры прямых налогов в КР.................21

2.1 Роль и анализ прямых налогов, взимаемых с юридических лиц.................21

2.2 Анализ прямых налогов и правила уплаты их в государственном бюджете КР

.................................................................................................................................24

ГЛАВА 3. Проблемы и перспективы развития прямых налогов для

юридических лиц в Кыргызстане........................................................................29

3.1 Проблемы развития прямого налогообложения в Кыргызстане..................29

3.2 Перспективы развития прямых налогов в Кыргызстане..............................33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...........................................38

 Введение
Актуальность темы
В условиях рыночной экономики система налогообложения играет важную
роль в обеспечении доходной части государственного бюджета. Прямые налоги,
взимаемые с юридических лиц, являются одним из основных источников доходов
государства.
Изучение опыта других стран в области налогообложения юридических лиц
может быть полезно для разработки предложений по совершенствованию системы
прямых налогов в Кыргызской Республике.
Таким образом, изучение системы прямых налогов, уплачиваемых
юридическими лицами, является актуальной задачей, имеющей большое значение
для развития экономики Кыргызской Республики.
Цель курсовой работы:
Исследование системы прямых налогов, уплачиваемых юридическими
лицами в Кыргызской Республике.
Задачи курсовой работы:
 Изучить теоретические основы прямых налогов;
 Проанализировать действующую систему прямых налогов,
уплачиваемых юридическими лицами в Кыргызской Республике;
 Определить проблемы и перспективы развития системы прямых
налогов в Кыргызской Республике;
 Разработать рекомендации по совершенствованию системы прямых
налогов в Кыргызской Республике.
Объект исследования:
Система прямых налогов, уплачиваемых юридическими лицами в
Кыргызской Республике.
Предмет исследования:
Совокупность экономических отношений, возникающих в процессе
исчисления, уплаты и контроля за уплатой прямых налогов юридическими
лицами.
Методы исследования:
 Анализ законодательства;
  Анализ статистических данных;
 Сравнительный анализ;
 Монографический метод;
 Системный подход.
Теоретическая основа исследования:
 Труды отечественных и зарубежных ученых в области
налогообложения;
 Нормативно-правовые акты Кыргызской Республики;
 Статистические данные.
Практическая значимость исследования:
Результаты исследования могут быть использованы при разработке
предложений по совершенствованию системы прямых налогов в Кыргызской
Республике.
Структура курсовой работы:
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников.
Во введении обосновывается актуальность темы, определяются цели и
задачи исследования, объект и предмет исследования, методы исследования,
теоретическая основа исследования, практическая значимость исследования,
структура курсовой работы.
В первой главе курсовой работы будут рассмотрены теоретические основы
прямых налогов.
Во второй главе будет дан анализ действующей системы прямых налогов,
уплачиваемых юридическими лицами в Кыргызской Республике.
В третьей главе будут определены проблемы и перспективы развития
системы прямых налогов в Кыргызской Республике, а также будут разработаны
рекомендации по совершенствованию системы прямых налогов в Кыргызской
Республике.
В заключении будут подведены итоги исследования, сформулированы
выводы и предложения.
 ГЛАВА 1. Теоретические основы прямого налогообложения

1.1 Экономическая сущность прямого налогообложения

Каждое государство для выполнения определенных функций нуждается в

денежных средствах, которые должны быть аккумулированы, т.е., собраны в
единый общегосударственный фонд для планомерного их расходования на
государственные нужды. Таким общегосударственным фондом денежных средств
является государственный бюджет, состоящий из двух частей - доходной и
расходной.
Доходная часть государственного бюджета образуется за счет поступлений
налогов и других обязательных платежей. Налоги являются объективной
экономической категорией. Ни одно государство не может осуществлять свои
функции без мобилизации финансовых ресурсов посредством налогов.
Важнейшим показателем дееспособности государства и доверия населения и
хозяйствующих субъектов государству и его правительству является признание
налоговой системы справедливой.
Налоги являются механизм и регулятор формирования реального сектора
экономики.
Налоги играют колоссальную роль в бизнесе, и все предпринимательские
решения - от того, какую компанию создать и каким бизнесом заниматься, до
капитального инвестирования на многолетний период - учитывают это.
Руководители предприятия «постоянно сталкиваются с проблемой минимизации
тех затрат, которые сопутствуют извлечению прибыли.
Даже при увеличении прибыли путем найма новых работников (сезонных
или занятых неполный день), либо роста объема закупок исходных материалов или
товаров, используемых для производства конечного продукта и т.д., предприятие
неизменно будет стремиться сократить свои расходы, связанные с получением
добавочной прибыли. Одной из статей этих расходов являются налоги.
Следовательно, сокращение налоговых платежей должно вести к
увеличению размера прибыли предприятия, а значит, и отвечать интересам
руководителей и работников предприятия. Однако эта зависимость не всегда
бывает такой прямой и непосредственной, не исключено даже, что сокращение
одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со
стороны контролирующих органов.
Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности
является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной
системы управления предприятием и принятия решений таким образом, чтобы
оптимальной (в том числе по налогам) была вся структура бизнеса. Иными
словами, речь идет не о тактике сокращения налогов, а о стратегии оптимального
управления предприятием. Как показывает практика, такой подход обеспечивает
более значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную
перспективу.
Прямые налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с
налогоплательщиков (физических и юридических лиц) непосредственно с их
доходов или имущества.
Прямое налогообложение представляет собой форму налогообложения, при
которой налоговые обязательства возлагаются непосредственно на конечного
налогоплательщика, без промежуточных посредников. Экономическая сущность
прямого налогообложения заключается в том, что налоги взимаются напрямую с
доходов, прибыли, имущества или других экономических ресурсов лиц или
предприятий.
Прямые налоги включают в себя такие налоги, как подоходный налог,
корпоративный налог на прибыль, налог на недвижимость и имущественный
налог. Важным аспектом прямого налогообложения является то, что налоговая
база прямых налогов прямо связана с экономической активностью
налогоплательщика. Например, подоходный налог взимается с доходов
физических лиц в зависимости от их заработка, что обеспечивает
пропорциональное налогообложение в соответствии с уровнем доходов.
Одним из преимуществ прямого налогообложения является прозрачность и
простота в сборе налогов. Поскольку налоги взимаются непосредственно с
доходов или имущества налогоплательщика, процесс сбора налогов более
прозрачен и менее подвержен ошибкам и уклонениям от уплаты налогов.
 Кроме того, прямое налогообложение позволяет правительству легко
контролировать и прогнозировать потоки налоговых поступлений, так как они
напрямую связаны с экономической активностью налогоплательщиков. Например,
изменения в уровне заработной платы или прибыли предприятий могут привести к
соответствующим изменениям в налоговых поступлениях.
Тем не менее, прямое налогообложение может также иметь негативные
экономические последствия. Например, высокие ставки подоходного налога могут
оказать давление на мотивацию к труду и предпринимательскую активность.
Кроме того, некоторые формы прямого налогообложения, такие как
имущественный налог, могут стимулировать удержание средств в виде
непродуктивных активов, что может негативно сказаться на экономическом
развитии.
Принципы прямого налогообложения:
 Справедливость: налоги должны взиматься с каждого
налогоплательщика в соответствии с его платежеспособностью.
 Определенность: размер налога, порядок его исчисления и уплаты
должны быть четко определены.
 Удобство: уплата налога должна быть максимально удобной для
налогоплательщиков.
 Экономичность: расходы на сбор налогов должны быть
минимальными.
Функции прямого налогообложения:
 Фискальная: обеспечение государства финансовыми ресурсами для
выполнения его функций.
 Регулирующая: стимулирование или ограничение определенных
видов деятельности.
 Социальная: перераспределение доходов между различными
группами населения.
Примеры прямых налогов:
 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – налог, взимаемый с
доходов физических лиц, полученных от трудовой деятельности,
предпринимательской деятельности, продажи имущества и т.д.
  Налог на прибыль организаций (НПО) – налог, взимаемый с
прибыли, полученной организациями в результате своей деятельности.
 Налог на имущество физических лиц (НИФЛ) – налог, взимаемый с
стоимости имущества, находящегося в собственности физических лиц.
 Земельный налог – налог, взимаемый с стоимости земельных
участков, находящихся в собственности физических и юридических лиц.
Таблица 1. Сравнительная таблица прямых и косвенных налогов

Критерий Прямые налоги Косвенные налоги

Объект
Доходы, имущество Товары, работы, услуги
налогообложения

Плательщик Налогоплательщик Потребитель

Взимаются
Включаются в цену
Способ взимания непосредственно с
товара, работы, услуги
налогоплательщика

Перекладываются на
Переложение Не перекладываются
потребителя

НДФЛ, НПО, НИФЛ, НДС, акцизы,

Примеры
земельный налог таможенные пошлины

Влияние прямого налогообложения на экономику:

 Снижение располагаемых доходов – прямые налоги сокращают
доходы налогоплательщиков, что может привести к снижению потребительского
спроса.
 Стимулирование инвестиций – государство может использовать
прямые налоги для стимулирования инвестиций в определенные отрасли
экономики.
  Перераспределение доходов – прямые налоги используются для
перераспределения доходов между богатыми и бедными слоями населения.
Экономическая сущность может включать следующие аспекты:
1. Справедливость и эффективность:
- Прямое налогообложение часто рассматривается как более справедливая
форма налогообложения, поскольку налоги взимаются прямо с доходов или
имущества налогоплательщика в зависимости от их способности платить.
Например, прогрессивные ставки подоходного налога обеспечивают более
справедливое распределение налогового бремени между гражданами с разным
уровнем доходов.
- Эффективность прямого налогообложения зависит от того, насколько
хорошо налоги охватывают налогоплательщиков и насколько эффективно они
собираются. Чем меньше утечек налогов и уклонений от уплаты, тем более
эффективной является налоговая система.
2. Стимулирование или угнетение экономической активности:
- Высокие ставки прямых налогов, таких как подоходный налог или
корпоративный налог на прибыль, могут снижать стимул к труду, инвестированию
и предпринимательской активности. Это может привести к снижению
экономического роста и инноваций.
- Однако правильно настроенные ставки налогов могут также
стимулировать желаемое поведение. Например, налоговые льготы или вычеты
могут поощрять инвестиции в научные исследования, образование или
экологически чистые технологии.
3. Административные издержки и сложности:
- Внедрение и соблюдение прямого налогообложения может включать
значительные административные издержки как для государства, так и для
налогоплательщиков. Это может включать в себя необходимость ведения учета
доходов, составления налоговых деклараций, аудитов и т. д.
- Борьба с уклонением от уплаты налогов и налоговым мошенничеством
также требует значительных ресурсов и усилий со стороны налоговых органов.
4. Экономическое равновесие и стимулирование роста:
 - Важно находить баланс между уровнем налогообложения и
стимулированием экономического роста. Высокие налоговые ставки могут
ограничивать экономическую активность и инвестиции, тогда как слишком низкие
ставки могут снизить доходы государства и ограничить его способность
обеспечивать общественные услуги и инфраструктуру.
Эти аспекты помогают понять сложность и важность прямого
налогообложения в экономическом контексте, а также подчеркивают
необходимость внимательного анализа и балансирования налоговой политики для
достижения экономического равновесия и социальной справедливости.
Основными принципами налогообложения являются: всеобщность,
стабильность, справедливость, определенность, удобность, равно напряженность,
достаточность, однократность, обязательность, подвижность, надежность, ведение
и соблюдение календаря, разделение видов деятельности, четкое исполнение
налоговых обязательств.
Налоги на современном этапе перехода к рыночным отношениям
соответствуют следующим принципам:
Государственно-правовой характер и стабильность налогообложения. В
связи с тем, что налоги всегда носят принудительный и обязательный характер все
вопросы, регулирующие процесс налогообложения и сама система должны быть
оформлены законодательно. Каждый налог должен быть точно определен. В
законе должна содержаться исчерпывающая информация, которая позволила бы
конкретно утвердить обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок
его исполнения.
Экономическая эффективность, гибкость и нейтральность налогообложения.
Это означает, во-первых, общий уровень и структура налоговой нагрузки должны
способствовать финансовой стабилизации и росту экономики (экономическая
эффективность ); Во-вторых, налоговая система должна быстро и адекватно
реагировать на изменения в экономической конъюнктуре, причем по возможности
без внесения постоянных изменений в налоговое законодательство (гибкость); В-
третьих, влияние налогов на межотраслевое распределение ресурсов и принятие
экономических решений населением и предприятиями должно быть минимальным
(нейтральность).
 Равенство и справедливость налогообложения. Суть этого принципа
заключается в том, что распределение налогового бремени должно быть равным -
каждый гражданин (или предприятие) должен вносить свою посильную,
справедливую долю в общенациональные государственные доходы. Основное
налоговое бремя у нас несут предприятия или так называемые юридические лица,
причем преимущественно сферы материального производства и прежде всего
промышленности. Тогда как сельскохозяйственные предприятия уплачивают
только земельный налог и налог на добавленную стоимость в случае, если доход
их превышает 300 тыс.сомов.
Простота и административная эффективность налогообложения. Налоговые
законы должны быть по возможности простыми по формулировке, а процедура
взимания налогов должна быть относительно дешевой. Существенным при оценке
эффективности налоговой системы с этих позиций является не только учет
административных издержек по сбору налогов, но и учет затрат
налогоплательщиков на соблюдение налогового законодательства. Требует
внимания проблема укрепления как кадрового, так и технического потенциала
налоговой службы республики, а также правового регулирования ее деятельности,
включая всю систему отношений с налогоплательщиками. Их взаимные права,
обязанности и ответственность.
Таким образом, прямое налогообложение играет важную роль в
финансировании государственных расходов и регулировании экономической
активности, обеспечивая прозрачность и простоту в сборе налогов, но также может
иметь негативные экономические последствия, которые должны учитываться при
разработке налоговой политики.
 1.2 Виды прямых налогов

Налоги - это обязательные платежи в государственный бюджет от доходов

оборотов, которые получают предприятия, организации, предприниматели и
граждане. В эти платежи также входят сборы, госпошлина. Право введения и
отмены налогов на территории Кыргызской республики, в том числе
предоставления льгот по налогам, принадлежит высшему законодательному
органу страны - Жогорку Кенешу.
Классификация налогов.
К основным элементам налога относятся:
Объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог
(заработная плата, совокупный доход, доходы от ценных бумаг, недвижимое
имущество и др.);
Субъект налога - налогоплательщик или лицо, на которое законом
возложена обязанность платить налоги.
В Кыргызской Республике в настоящее время взимаются следующие налоги,
предусмотренные Налоговым кодексом. В нашей республике взимаются
общегосударственные и местные налоги.
По платежеспособности налоги классифицируют на прямые и косвенные.
Прямые налоги прямо взимаются с субъекта налога (подоходный налог с
населения, подоходный налог с предприятий, корпораций, организаций, налоги в
фонд социального страхования и т.д.). Прямые налоги прямо пропорциональны
платежеспособности.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги.
Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов:
налог на добавленную стоимость (охватывает широкий диапазон продукции),
акцизы (облагается относительно небольшой перечень избранных товаров),
таможенные пошлины.
Для финансовой системы в современный период все большее значение
начинают приобретать местные налоги. Они широко практикуются в странах с
развитой рыночной экономикой для формирования доходной базы местных
бюджетов.
 Общегосударственные - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль
юридических лиц, земельный налог, акцизный налог, подоходный налог с
физических лиц.
Местные налоги и сборы - налог на рекламу, налог на право пользования
местной символикой, налог за оказание платных услуг населению и с розничных
продаж (2%-ный налог), налог с казино, гостиничный налог, налог на право охоты
и рыболовства, налог с граждан, выращивающих цветы в тепличных условиях и
реализующих их населению, налог с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье,
налог на используемые производственные и торговые площади или их части, налог
с владельцев транспортных средств, курортный сбор, сбор с владельцев собак,
сбор за право проведения местных аукционов и лотереи, конкурсов и выставок, в
коммерческих целях, сбор за парковку автотранспорта, сбор за вывоз мусора с
территории населенных пунктов.
Кроме этих налогов, взимаемых в соответствии с Налоговым кодексом, есть
налоги и платежи, предусмотренные другим действующим налоговым
законодательством, - налог на пользование автомобильными дорогами, отчисления
средств для предупреждения чрезвычайных ситуаций, отчисления на развитие и
воспроизводство минерально-сырьевой базы, арендная плата за землю,
госпошлина, прочие неналоговые поступления.
Налоги классифицируются по 5 признакам:
1. Об объекте обложения и взаимоотношении плательщика и государства.
а) Прямые (налог на прибыль, налог на имущество, налог на землю,
подоходный налог).
б) Косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизный налог,
таможенная пошлина)
2. По признаку использования:
а)Общие (поступление в бюджет)
б)Специальный (налог на транспорт, налог на приобретение транспортных
средств используется для формирования дорожного фонда).
3. В зависимости от органа взывающего налоги.
а) государственные налоги
б) местные налоги сборы
 4. По экономическому признаку
а) Налог на доходы (налоги получаемые плательщиком от любого объекта
обложения)
б) Налоги на потребление (налоги на расходы, которые уплачиваются при
потреблении товаров).
5. По степени оценки объекта обложения
а) реальные (земельный, на имущество, на ценные бумаги)
б) личные (налог на прибыль, подоходный налог, налог с наследств и
дарений).
Прямые налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с
доходов или имущества физических и юридических лиц.
Таблица 2. Сравнительная таблица прямых налогов в Кыргызской
Республике

Объект
Налог Плательщики Ставка
налогообложения

Налог на Юридические
Чистая прибыль 10%
прибыль лица, ИП на ОСНО

Подоходный Совокупный годовой

Физические лица 10-30%
налог доход

Налог на Недвижимое
Физические лица 0,1%
имущество имущество

Стоимость
Налог на
Наследники наследственного 0,5-10%
наследство
имущества

Земельный Физические и 0,01-

Земельные участки
налог юридические лица 0,2%

1. Налог на прибыль (НП)

  Плательщики: юридические лица, за исключением крестьянских
(фермерских) хозяйств, и индивидуальные предприниматели, применяющие
общеустановленный режим налогообложения.
 Объект налогообложения: чистая прибыль, полученная
налогоплательщиком по итогам отчетного (налогового) периода.
 Ставка: 10% для субъектов, осуществляющих деятельность на
территории Кыргызской Республики, и 20% для субъектов, не осуществляющих
деятельность на территории Кыргызской Республики.
Пример: ОсОО «Ала-Тоо» за 2023 год получило чистую прибыль в размере 1
000 000 сомов. Сумма налога на прибыль составит 100 000 сомов (1 000 000 *
10%).
2. Подоходный налог (ПН)
 Плательщики: физические лица, получающие доходы из источников,
находящихся на территории Кыргызской Республики, а также физические лица, не
являющиеся резидентами Кыргызской Республики, получающие доходы из
источников, находящихся на территории Кыргызской Республики.
 Объект налогообложения: совокупный годовой доход физического
лица.
 Ставка: 10% для доходов до 240 000 сомов, 20% для доходов от 240
001 до 600 000 сомов, 30% для доходов свыше 600 001 сомов.
Пример: Гражданин Кыргызской Республики Ибраимов А.А. за 2023 год
получил заработную плату в размере 300 000 сомов. Сумма подоходного налога
составит 30 000 сомов ((240 000 * 10%) + (60 000 * 20%)).
3. Налог на имущество (НИ)
 Плательщики: физические лица, владеющие на праве собственности
недвижимым имуществом, расположенным на территории Кыргызской
Республики.
 Объект налогообложения: недвижимое имущество, находящееся в
собственности физических лиц.
 Ставка: 0,1% от стоимости недвижимого имущества.
 Пример: Гражданка Кыргызской Республики Исаева Б.Б. владеет квартирой
площадью 60 квадратных метров. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 сомов.
Сумма налога на имущество составит 3 000 сомов (3 000 000 * 0,1%).
4. Налог на наследство:
 Плательщики: наследники, получающие наследство по завещанию или
по закону.
 Объект налогообложения: стоимость наследственного имущества,
переходящего в собственность наследников.
 Ставка: от 0,5% до 10% в зависимости от степени родства между
наследником и наследодателем.
Пример: Гражданин Кыргызской Республики Петров С.С. наследует от
своего отца дом стоимостью 5 000 000 сомов. Сумма налога на наследство
составит 50 000 сомов (5 000 000 * 1%).
5. Земельный налог:
 Плательщики: физические и юридические лица, являющиеся
собственниками, пользователями (в том числе, землевладельцами,
землепользователями, арендаторами) земельных участков.
 Объект налогообложения: земельные участки, находящиеся в
собственности, пользовании физических и юридических лиц.
 Ставка: от 0,01% до 0,2% от кадастровой стоимости земельного
участка.
Пример: ОсОО «Жаныл» владеет земельным участком площадью 1 гектар.
Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 000 000 сомов. Сумма

Прямые налоги представляют собой налоги, которые взимаются

непосредственно с налогоплательщика на основе его доходов, прибыли,
имущества или других экономических ресурсов. Вот основные виды прямых
налогов:
1. Подоходный налог:
Этот налог взимается с доходов физических лиц. Пример: Налог на доходы
физических лиц (НДФЛ) в России или федеральный подоходный налог (Federal
Income Tax) в США. Этот налог обычно рассчитывается на основе заработной
платы, процентных доходов, доходов от сдачи имущества в аренду и других
источников доходов.
2. Корпоративный налог на прибыль:
Этот налог взимается с прибыли, полученной корпорациями и другими
юридическими лицами. Пример: Корпоративный налог на прибыль в России или
корпоративный налог на прибыль (Corporate Income Tax) в США. Он обычно
рассчитывается как определенный процент от чистой прибыли компании после
вычета различных расходов.
3. Налог на недвижимость:
Этот налог взимается с владельцев недвижимости на основе оценочной
стоимости их недвижимости. Пример: Налог на недвижимость в России или
Property Tax в США. Он может включать налог на землю, здания и другие формы
недвижимости.
4. Имущественный налог:
Этот налог взимается с обладателей имущества на основе его стоимости
или категории. Пример: Налог на имущество физических лиц в России или Wealth
Tax в некоторых странах. Он может включать в себя налог на драгоценные
металлы, ценные бумаги, недвижимость и другие активы.
5. Наследственный и дарственный налог:
Этот налог взимается с наследственных или дарственных трансфертов
имущества. Пример: Наследственный налог во многих странах или Estate Tax в
США. Он обычно рассчитывается на основе стоимости наследуемого или
даруемого имущества и может быть применен к трансфертам в определенных
долях.
Эти виды прямых налогов являются основными инструментами
налогообложения в большинстве стран и играют важную роль в формировании
налоговой политики и обеспечении финансовой устойчивости государства.
 ГЛАВА 2. Анализ динамики и структуры прямых налогов в КР

2.1 Роль и анализ прямых налогов, взимаемых с юридических лиц

Система прямых налогов в Кыргызской Республике прошла несколько

этапов развития. В первые годы после обретения независимости (1991 г.) она была
относительно простой и включала в себя лишь несколько основных налогов, таких
как налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость.
С течением времени система прямых налогов постепенно
совершенствовалась. Вводились новые налоги, изменялись ставки существующих
налогов, оптимизировались процедуры администрирования.
Важным этапом в развитии системы прямых налогов стало принятие в 2008
году нового Налогового кодекса Кыргызской Республики. В нем были
унифицированы правила исчисления и уплаты различных налогов, что упростило
ведение бизнеса для юридических лиц.
В последние годы в Налоговый кодекс Кыргызской Республики были
внесены ряд изменений, направленных на улучшение инвестиционного климата,
стимулирование экономического роста и повышение собираемости налогов.
Роль прямых налогов
Прямые налоги, взимаемые с юридических лиц, играют важную роль в
экономике Кыргызской Республики. Они являются одним из основных источников
доходов государственного бюджета, что позволяет финансировать расходы на
образование, здравоохранение, социальную защиту, оборону и другие важные
статьи.
Помимо фискальной функции, прямые налоги также выполняют ряд других
функций:
 Регулирующая функция: государство может использовать прямые
налоги для стимулирования или ограничения развития отдельных отраслей
экономики, а также для поддержки социально значимых целей.
 Контрольная функция: прямые налоги позволяют государству
контролировать финансовую деятельность юридических лиц и обеспечивать
соблюдение налогового законодательства.
  Социальная функция: прямые налоги используются для
перераспределения доходов в обществе и обеспечения социальной
справедливости.
Анализ прямых налогов
В Кыргызской Республике существует несколько видов прямых налогов,
взимаемых с юридических лиц:
 Налог на прибыль: основной налог, уплачиваемый юридическими
лицами с полученной ими прибыли.
 Налог на добавленную стоимость: налог на потребление, который
уплачивается при реализации товаров, работ и услуг.
 Акцизы: специальные налоги на потребление отдельных видов
товаров, таких как алкогольная и табачная продукция, бензин, автомобили и т.д.
 Налог на имущество: налог на недвижимое имущество, находящееся
в собственности юридических лиц.
 Земельный налог: налог на земельные участки, находящиеся в
собственности или пользовании юридических лиц.
За январь-февраль месяцы 2023 года Государственной налоговой службой
при Министерстве финансов Кыргызской Республики собрано налогов и платежей
в сумме 26 529,3 млн. сом при прогнозе 26 496,6 млн.сом, выполнение составило
100,1% или перевыполнено на 32,7 млн.сом, по сравнению с аналогичным
периодом прошлого года поступления налогов и платежей увеличились на 445,7
млн.сом или темп роста составил 101,7%.
В том числе поступления в республиканский бюджет составили 22 316,4
млн.сом при прогнозе 22 923,4 млн.сом, выполнение составило 97,4%, по
сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления сократилась на
462,5 млн.сом или темп рост составил 98,0%.
Поступления в местный бюджет составили 4 212,8 млн.сом при прогнозе
3 573,1 млн.сом, выполнение составило 117,9% или перевыполнено на 639,7
млн.сом, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления
увеличились на 908,3 млн.сом или темп роста составил 127,5%.
 Рис 1. Сборы ГНС по бюджетам
Сумма налоговых поступлений по отраслевой структуре бюджета составила
13 751,8 млн. сом, наиболее существенные налоговые отчисления произведены
цветной металлургией – 14%, предприятиями торговли – 29%, системой связи –
4%, прочей деятельностью – 16%, строительством – 4%, профессиональной
деятельностью – 3%, электроэнергетикой – 3%, финансовыми услугами – 6%,
транспортом – 3%, прочей отраслью промышленности – 2%.
 Рис 2. Отраслевая структура доходов
В структуре сбора налогов и платежей доля подоходного налога с
физических лиц - резидентов КР составила – 12%, налога на доходы лиц –
нерезидентов – 3%, налога на прибыль – 8%, налога на основе патента – 1%,
налога на недвижимое имущество – 1%, налога на доходы золотодобывающих
компаний – 5%, НДС на товары и услуги, производимые на территории КР – 18%,
налога с продаж – 7%, акцизного налога на товары, производимые на территории
КР –2%, налога за пользование недрами – 3%, земельного налога – 1%,
неналоговым поступлениям – 1%, НДС на импорт из ЕАЭС – 19%, Акциз на
импорт из ЕАЭС – 7%.
 Рис. 3. Сборы ГНС за 2023 год
Фактические налоговые поступления составили 26 195,2 млн.сом при
прогнозе 26 201,1 млн.сом или 100,0%, по сравнению с аналогичным периодом
прошлого года поступления увеличились на 335,6 млн.сом или темп рост
составил 101,3%.
Исполнение доходной части бюджета обеспечено за счет выполнения
плановых показателей по следующим видам налогов и платежей: по
подоходному налогу (121,1%), по налогу на доходы лиц – нерезидентов КР
(104,4%), акцизный налог на товары и услуги, производимые на территории КР
(159,0%), единому налогу (180,2%), налогу с продаж (106,0%), налогу на
доходы золотодобывающих компаний (122,2%), налогу за пользование недрами
(118,5%), налогу на движимое имущество (159,5%), неналоговые доходы
(113,1%), налогу на недвижимое имущество (124,9%), НДС на товары и услуги,
производимые на территории КР (101,7%), земельному налогу (127,6%), акциз
на импорт из ЕАЭС (107,9%).
 Динамика налоговых поступлений в разрезе основных источников
9000.0 за январь-февраль 2022-2023гг. (млн.сом)
7852.5
8000.0

7000.0

6000.0
4992.5 4928.1
5000.0 4688.8

4000.0
3119. 3160.7
3000.0 6 2503.5
2261.8 2213.5 2300.3
1968.9
2000.0 1825.8 1430.0
900.2 735.5 937.4
1000.0 977.3
896.2 419.6 266.9 216.4
377.0364.6 208.2 466.2 85.8 334.1
138.5 215.0 153.3 52.7 224.0
0.0

январь-февраль 2022 г. январь-февраль 2023 г.

Рис. 4. Динамика поступления налогов
Налоги. Поступления подоходного налога составили 3 160,6 млн. сомов
при прогнозе 2 610,0 млн.сом исполнен на 121,1% или перевыполнено на 550,7
млн.сом, по сравнению с прошлогодним периодом поступления увеличились на
898,8 млн.сом или темп роста составил 139,7%.
Налоги на доходы лиц - нерезидентов КР составили 685,2 млн.сом при
прогнозе 656,3 млн.сом выполнение составило 104,4% или перевыполнено на
28,9 млн.сом.
Поступления по налогу на доходы золотодобывающих компаний
составили 1 430,0 млн.сом при прогнозе 1 170,0 млн.сом или перевыполнено на
260,0 млн.сом или 122,2%, по сравнению с прошлогодним периодом
поступления увеличились на 452,6 млн.сом или темп роста составил 146,3%.
Поступления НДС на товары и услуги, производимые на территории
Кыргызской Республики составили 4 688,8 млн.сом при прогнозе 4 610,5
млн.сом выполнение составило 101,7% или перевыполнено на 78,2 млн.сом, по
сравнению с прошлогодним периодом поступления увеличились на 1569,1
млн.сом или темп роста составил 150,3%.
Поступления НДС на товары, ввозимые на территорию Кыргызской
Республики из государств - членов ЕАЭС составили 4 928,1 млн.сом при
прогнозе 6 522,8 млн.сом выполнение составило 75,6%.
Налог с продаж составил 1825,8 млн.сом при прогнозе 1722,9 млн.сом или
перевыполнено на 102,8 млн.сом или 106,0%, по сравнению с прошлогодним
периодом поступления увеличились на 929,5 млн.сом или темп роста составил
203,7%.
Поступления акцизного налога на товары, производимые на территории
Кыргызской Республики составили 419,7 млн.сом при прогнозе 263,9 млн.сом
или перевыполнено на 155,7 млн.сом или исполнен на 159,0%, по сравнению с
прошлогодним периодом поступления увеличились на 211,5 млн.сом.
Поступления по водке и ликероводочным изделиям составили 261,4
млн.сом при прогнозе 159,8 млн.сом или перевыполнено на 101,6 млн.сом или
исполнен на 163,6%, по сравнению с прошлогодним периодом поступления
увеличились на 182,6 млн.сом или темп роста составил 331,7%.
Поступления акцизного налога на товары, ввозимые на территорию
Кыргызской Республики от государств-членов ЕАЭС составили 1968,8 млн.сом
при прогнозе 1 824,2 млн.сом выполнение составило 107,9% или перевыполнено
на 144,6 млн.сом, по сравнению с прошлогодним периодом поступления
увеличились на 1031,5 млн.сом или темп составил 210,0%.
Фактический объем поступившего земельного налога составил 266,9
млн.сом при прогнозе 209,2 млн.сом исполнен на 127,6% или перевыполнено на
57,6 млн.сом, по сравнению с прошлогодним периодом поступления
увеличились на 51,9 млн.сом или темп составил 124,1%.
Поступления по налогу на имущество 1,2,3 группы (недвижимое
имущество) составили 216,4 млн.сом при прогнозе 173,3 млн.сом, исполнен на
124,9% или перевыполнено на 43,1 млн.сом, по сравнению с прошлогодним
периодом поступления увеличились на 63,1 млн. сом и составили 141,2%.
Поступления по налогу на имущество 4 группы (движимое имущество)
составили 85,8 млн.сом при прогнозе 53,7 млн.сом или 159,5%, по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 33,1
млн.сом или темп составил 162,9%.
Поступления по единому налогу составили 900,2 млн.сом при прогнозе
499,6 млн.сом или перевыполнен на 400,6 млн.сом или исполнен на 180,2%, по
сравнению с аналогичным периодом прошлого года сборы увеличились на 761,6
млн.сом или темп роста составил 649,7%.
По налогу на валовой доход от Кумтор поступило 2 300,3 млн.сом при
прогнозе 2 140,8 млн.сом перевыполнен на 159,5 млн.сом или исполнен на
107,5%.
Поступления по налогу за пользование недрами (Роялти, Бонус)
составили 735,5 млн.сом при прогнозе 620,9 млн.сом или перевыполнено на
114,6 млн.сом или 118,5%, по сравнению с аналогичным периодом прошлого
года сборы увеличились на 269,3 млн.сом или темп роста составил 157,8%.
Объем неналоговых поступлений составил 334,1 млн. сом при прогнозе
295,5 млн.сом или перевыполнено на 38,6 млн.сом или 113,1%, по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 110,1
млн.сом или темп роста составил 149,2%.
2.2 Анализ прямых налогов и правила уплаты их в государственном
бюджете КР

Правила уплаты прямых налогов

Срок уплаты прямых налогов зависит от конкретного вида налога.
Налог на прибыль уплачивается ежеквартально, а подоходный налог –
ежемесячно.
Налог на имущество и земельный налог уплачиваются один раз в год.
 Уплата прямых налогов может осуществляться:
 Наличными деньгами в кассу банка или налоговой инспекции.
 В безналичной форме путем перечисления средств на расчетный
счет налогового органа.
3. Ответственность за неуплату прямых налогов
Неуплата прямых налогов в установленный срок влечет за собой
наложение штрафных санкций.
Штраф за неуплату налога составляет 20% от суммы неуплаченного
налога.
В случае повторного нарушения штраф увеличивается до 40% от суммы
неуплаченного налога.
Кроме того, за неуплату налогов может быть начислена пеня за каждый
день просрочки.
Таблица 2. Структура прямых налогов, уплачиваемых юридическими
лицами в Кыргызской Республике

2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022,

Налог
% % % % % % % %

Налог на
52,3 51,8 50,9 50,2 49,5 48,7 48,0 47,3
прибыль

Налог на
добавленну 38,4 39,1 39,8 40,3 40,8 41,2 41,6 42,0
ю стоимость

Акцизы 4,8 4,6 4,5 4,4 4,3 4,2 4,1 4,0

Налог на
2,1 2,2 2,3 2,4 2,5 2,6 2,7 2,8
имущество
 Земельный
2,4 2,3 2,2 2,1 2,0 1,9 1,8 1,7
налог

Анализ данных таблицы 5 показывает, что основным прямым налогом,

уплачиваемым юридическими лицами в Кыргызской Республике, является
налог на прибыль. Его доля в структуре прямых налогов в 2022 году составила
47,3%.
Второй по значимости налог – налог на добавленную стоимость. Его доля
в структуре прямых налогов в 2022 году составила 42,0%.
Доля акцизов, налога на имущество и земельного налога в структуре
прямых налогов относительно невелика.
Таблица 3. Сравнительный анализ налоговой нагрузки на бизнес в
Кыргызской Республике и других странах СНГ

Общая налоговая ставка, ВВП на душу населения,

Страна
% USD

Кыргызская
20 1 340
Республика

Казахстан 20 16 400

Россия 20 11 300

Беларусь 24 6 400

Армения 20 4 300

Таджикистан 21 850
 Анализ данных таблицы 6 показывает, что общая налоговая ставка в
Кыргызской Республике является одной из самых низких среди стран СНГ.
Вместе с тем, ВВП на душу населения в Кыргызской Республике также
является одним из самых низких. Это говорит о том, что низкая налоговая
нагрузка может быть одним из факторов, сдерживающих экономический рост
страны.
Таблица 4. Проблемы и пути совершенствования системы прямых налогов
в Кыргызской Республике

Проблемы Пути совершенствования

Высокая налоговая нагрузка на Снижение ставок налогов, упрощение системы

бизнес налогообложения

Сложность и запутанность Упрощение и унификация налогового

налогового законодательства законодательства

Несовершенство системы Повышение эффективности работы налоговых

администрирования налогов органов, внедрение электронных сервисов

Распространенность теневой Усиление контроля за уплатой налогов, борьба с

экономики коррупцией

Данная таблица показывает, что существует ряд проблем, которые

требуют решения для совершенствования системы прямых налогов в
Кыргызской Республике.
Реализация предложенных мер позволит улучшить инвестиционный
климат, стимулировать экономический рост и повысить собираемость налогов.
В целом, система прямых налогов в Кыргызской Республике находится на
стадии развития.
Несмотря на ряд проблем, она имеет потенциал для совершенствования.
 Для этого необходимо:
 продолжать работу по снижению налоговой нагрузки на бизнес,
 упрощению налогового законодательства,
 повышению эффективности работы налоговых органов.
Эти меры будут способствовать улучшению инвестиционного климата,
стимулированию экономического роста и повышению собираемости налогов.
 ГЛАВА 3. Проблемы и перспективы развития прямых налогов для
юридических лиц в Кыргызстане
3.1 Проблемы развития прямого налогообложения в Кыргызстане

1. Высокая налоговая нагрузка на бизнес:

 Ставка налога на прибыль (20%) является одной из самых высоких в
СНГ.
 Сложная система налогообложения с множеством дополнительных
платежей и сборов.
 Неопределенность в налоговом законодательстве приводит к
дополнительным рискам для бизнеса.
2. Несовершенство системы администрирования налогов:
 Слабая работа налоговых органов по контролю за уплатой налогов.
 Распространена коррупция в налоговых органах.
 Недостаточное использование информационных технологий для
администрирования налогов.
3. Распространенность теневой экономики:
 Большая часть субъектов малого и среднего бизнеса не
зарегистрирована в налоговых органах.
 Широко распространена практика неформальной занятости.
 Недостаточные меры по борьбе с теневой экономикой.
По оценкам экспертов, в 2023 году объем теневой экономики в
Кыргызстане составил 30% от ВВП.
4. Несправедливая система налогообложения:
 Высокая налоговая нагрузка на добросовестных
налогоплательщиков.
 Возможность для ухода от налогов для крупных компаний и
состоятельных людей.
  Недостаточное внимание к вопросам социального равенства.
В 2023 году 10% самых богатых людей Кыргызстана заплатили в бюджет
1% от своих доходов.
5. Неэффективное использование бюджетных средств:
 Нецелевое использование бюджетных средств.
 Высокий уровень коррупции в государственных органах.
 Низкая эффективность государственных программ.
В результате этих проблем система прямого налогообложения в
Кыргызстане не обеспечивает:
 Достаточного поступления доходов в бюджет.
 Стимулирования экономического роста.
 Справедливого распределения налогового бремени.
Для решения этих проблем необходимо:
 Снизить налоговую нагрузку на бизнес.
 Усовершенствовать систему администрирования налогов.
 Сократить теневую экономику.
 Сделать систему налогообложения более справедливой.
 Повысить эффективность использования бюджетных средств.
Реализация этих мер позволит повысить эффективность системы прямого
налогообложения в Кыргызстане.
В дополнение к вышесказанному, можно привести следующие
конкретные примеры проблем развития прямого налогообложения в
Кыргызстане:
 Сложность и запутанность налогового законодательства:
o В Налоговый кодекс Кыргызской Республики часто вносятся
изменения, что затрудняет его изучение и применение.
o Неясные формулировки в Налоговом кодексе могут привести к
разночтениям и спорам.
  Недостаточная информационная работа:
o Налоговые органы не всегда предоставляют доступную и понятную
информацию о налогах и сборах.
o Это приводит к тому, что многие налогоплательщики не знают
своих прав и обязанностей.
 Недостаточное использование информационных технологий:
o В Кыргызстане не применяется система электронного
декларирования для всех налогоплательщиков.
o Это приводит к тому, что процесс уплаты налогов является
трудоемким и затратным.
Для решения этих проблем необходимо:
 Упростить и унифицировать налоговое законодательство.
 Обеспечить доступность и понятность информации о налогах и
сборах.
 Широко использовать информационные технологии в сфере
налогообложения.
Реализация этих мер позволит улучшить систему прямого
налогообложения в Кыргызстане и повысить собираемость налогов.
Проблемы развития прямого налогообложения в Кыргызстане могут быть
обусловлены различными факторами, включая экономические, социальные и
институциональные аспекты. Рассмотрим некоторые из них:
1. Недостаточная прозрачность и административные препятствия:
- Недостаток прозрачности в системе налогообложения может привести
к коррупции и уклонению от уплаты налогов. Например, сложные процедуры
налоговой отчетности и непрозрачные правила налогообложения могут
создавать препятствия для предпринимателей и граждан, что стимулирует
нелегальные методы избежания уплаты налогов.
2. Неравномерное налогообложение и отсутствие адекватного контроля:
 - Неравномерное налогообложение может привести к
перераспределению налогового бремени между различными секторами
экономики или группами налогоплательщиков. Например, низкий уровень
контроля со стороны налоговых органов может привести к сокрытию доходов
или недостаточному налогообложению в отдельных секторах, что искажает
общую картину налоговых поступлений.
3. Неэффективные методы сбора налогов:
- Использование устаревших или неэффективных методов сбора налогов
также может являться проблемой. Например, отсутствие современных
технологий для автоматизации налоговых процессов и мониторинга может
замедлить сбор налогов и увеличить риски ошибок или злоупотреблений.
4. Непредсказуемость налоговой политики:
- Частые изменения налогового законодательства или
непредсказуемость налоговой политики могут создавать нестабильность и
негативно сказываться на бизнес-среде. Например, внезапное введение новых
налогов или изменение ставок может существенно повлиять на бюджеты
предприятий и финансовые планы граждан.
5. Отсутствие эффективного налогового администрирования:
- Недостаточная квалификация персонала в налоговых органах,
ограниченные ресурсы и слабая инфраструктура могут затруднять эффективное
администрирование налогов. Это может привести к задержкам в обработке
налоговых документов, ошибкам в расчетах и другим проблемам, которые
могут негативно сказаться на сборе налоговых поступлений.
6. Неэффективное использование налоговых поступлений:
- Недостаточная прозрачность и отчетность в расходовании налоговых
средств может создавать недоверие налогоплательщиков и общества в целом к
государственным финансам. Например, если налоговые поступления не
используются для обеспечения общественных услуг и инфраструктуры, это
может подорвать поддержку налоговой системы со стороны граждан.
Решение этих проблем требует комплексного подхода, включая
улучшение законодательства, совершенствование налогового
администрирования, повышение прозрачности и укрепление
институциональных механизмов контроля за соблюдением налогового
законодательства.
3.2 Перспективы развития прямых налогов в Кыргызстане
Перспективы развития прямых налогов в Кыргызстане связаны с:
1. Снижением налоговой нагрузки на бизнес:
 Снижение ставки налога на прибыль.
 Введение льгот для малого и среднего бизнеса.
 Упрощение системы налогообложения.
2. Усовершенствованием системы администрирования налогов:
 Внедрение электронных сервисов для уплаты налогов.
 Повышение квалификации сотрудников налоговых органов.
 Усиление борьбы с коррупцией в налоговых органах.
3. Сокращением теневой экономики:
 Ужесточение контроля за уплатой налогов.
 Введение системы электронной маркировки товаров.
 Стимулирование легализации бизнеса.
4. Справедливой системой налогообложения:
 Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.
 Обложение налогом на недвижимость объектов роскоши.
 Усиление контроля за трансфертным ценообразованием.
5. Эффективным использованием бюджетных средств:
 Повышение прозрачности бюджетного процесса.
 Усиление контроля за расходованием бюджетных средств.
  Совершенствование системы государственных закупок.
Реализация этих мер позволит:
 Повысить собираемость налогов.
 Стимулировать экономический рост.
 Сделать систему налогообложения более справедливой.
 Повысить эффективность использования бюджетных средств.
В дополнение к вышесказанному, можно привести следующие
конкретные перспективы развития прямых налогов в Кыргызстане:
 Внедрение системы электронного декларирования для всех
налогоплательщиков.
 Использование системы big data для анализа налоговых данных.
 Развитие международного сотрудничества в сфере
налогообложения.
Реализация этих мер позволит повысить эффективность системы прямого
налогообложения в Кыргызстане и повысить его роль в развитии экономики
страны.
Однако, необходимо отметить, что реализация этих мер потребует
значительных усилий со стороны правительства, налоговых органов и всего
общества.
 ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоговая система Кыргызской Республике далеко не совершенна.
Необходимо её изменение, качественное реформирование. Однако это
необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне
понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить
фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта
проблема чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.
Устранение дефицитности бюджета за счёт изъятия налогов у
предприятий является основным недостатком налоговой системы Кыргызской
Республике. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики
и деятельностью непосредственных её субъектов - предприятий. Потеря такой
взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а
предприятия, испытывая её чрезмерное давление, - сами по себе. Многие
поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия
заинтересованы в получение минимальной прибыли, чтобы избежать высокого
налогообложения.
Налоговая система Кыргызской Республики должна базироваться на
оптимальном сочетании интересов всех социальных слоёв общества -
предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся,
пенсионеров и других, которые имеют большие различия в количестве
получаемых доходов.
Налоговая система Кыргызской Республики не учитывает то, что она
функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обуславливает
её инфляционный характер, так как она стимулирует вздувание цен. И такое
явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся
переложить всё бремя налогового давления на непосредственных и конечных
потребителей товаров - население.
 В заключении можно подытожить основные выводы и обобщить
информацию:
Прямое налогообложение является ключевым инструментом
финансирования государственных расходов и обеспечения экономической
устойчивости. Оно представляет собой систему налогообложения, при которой
налоги взимаются напрямую с доходов, прибыли, имущества или других
экономических ресурсов налогоплательщиков.
В рассмотрении проблем развития прямого налогообложения в
Кыргызстане выявлены несколько факторов, которые могут затруднять
эффективное функционирование налоговой системы. Среди них: недостаточная
прозрачность и административные препятствия, неравномерное
налогообложение и отсутствие адекватного контроля, неэффективные методы
сбора налогов, непредсказуемость налоговой политики, отсутствие
эффективного налогового администрирования и неэффективное использование
налоговых поступлений.
Решение этих проблем требует комплексного подхода, включая
улучшение законодательства, совершенствование налогового
администрирования, повышение прозрачности и укрепление
институциональных механизмов контроля за соблюдением налогового
законодательства.
В целом, прямое налогообложение играет важную роль в развитии
экономики и обеспечении социальной справедливости, однако эффективность
его функционирования зависит от решения вышеупомянутых проблем и
установления стабильной и предсказуемой налоговой политики,
способствующей устойчивому экономическому росту и благополучию граждан.
В Кыргызской Республике существует система прямых налогов, которая
включает в себя налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество,
налог на наследство и земельный налог.
 Налог на прибыль и подоходный налог являются основными источниками
доходов государственного бюджета.
Налог на имущество, налог на наследство и земельный налог имеют
фискальную и регулирующую функции.
Ставки прямых налогов в Кыргызской Республике относительно низкие
по сравнению с другими странами СНГ.
Система прямых налогов в Кыргызской Республике постоянно
совершенствуется. В последние годы были внесены изменения в
законодательство, направленные на упрощение налогообложения и повышение
его собираемости.
Данная система имеет как свои преимущества, так и недостатки. К
преимуществам можно отнести простоту администрирования, а к недостаткам –
регрессивный характер некоторых налогов.
В целом, система прямых налогов в Кыргызской Республике
соответствует задачам развития экономики страны.
 Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18 января 2022 года №3.
2. Закон Кыргызской Республики от 23 декабря 2019 года № 143 О
республиканском бюджете Кыргызской Республики на 2020 год и
прогнозе на 2021-2022 годы
3. Аналитический обзор исполнения доходной части государственного
бюджета за январь-декабрь месяцы 2021 года
4. Голик, Е. Н. Налог и косвенное налогообложение. Учебное пособие / Е.Н.
Голик. - М.: Мини Тайп, 2018. - 224 c.
5. Ерофеева, В. А. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность
коммерческой организации / В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева. - М.:
Высшее образование, 2021. - 368 c.
6. Жадан, И. Э. Шпаргалка по налогам и налогообложению / И.Э. Жадан. -
М.: ЭКОЛИТ, 2019. - 655 c.
7. Козлова, Е. В. Основы социального и пенсионного страхования в России.
Учебное пособие / Е.В. Козлова. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 256 c.
8. Косарева, Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц / Т.Е.
Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова. - М.: Бизнес-пресса, 2019. - 240 c.
9. Лозовой, А. М. Налоги и налогообложение. Конспект лекций / А.М.
Лозовой, Э.А. Челышева. - М.: Феникс, 2019. - 288 c.
10.Миронов, О. А. Налоговое администрирование (+ CD-ROM) / О.А.
Миронов, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Омега-Л, 2017. - 288 c.
11.Налоговая политика. Теория и практика. - М.: Юнити-Дана, 2020. - 520 c.
12.Налоговые системы. Методология развития. - М.: Юнити-Дана, 2018. -
464 c.
13.Налогообложение некоммерческих организаций. Учебное пособие / Л.И.
Гончаренко и др. - М.: КноРус, 2019. - 272 c.
14.Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых
проверок / Е.В. Ордынская. - М.: Юрайт, 2017. - 416 c.
15.Пайзулаев, И. Р. Организация и методика проведения налоговых
проверок. Учебное пособие / И.Р. Пайзулаев. - Москва: Высшая
школа, 2019. - 168 c.
16.Панов, Е. Г. История налогов. Средние века / Е.Г. Панов. - М.: ЛКИ, 2017.
- 200 c.
17.Панов, Е.Г. История налогов. Древний мир / Е.Г. Панов. -
Москва: Огни, 2018. - 300 c.
18.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г.
Пансков. - М.: Юрайт, 2021. - 688 c.
19.Перов, А. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / А.В. Перов,
А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2021. - 800 c.
20.Попова, Людмила Владимировна Налоговый аудит. Учебно-методическое
пособие / Попова Людмила Владимировна. - М.: Дело и сервис
(ДиС), 2018. - 687 c.
21.Толкушкин, А. В. Налоги и налогообложение / А.В. Толкушкин, А.В.
Перов. - М.: Юрайт, 2020. - 672 c.
22.К.М. Уразбаев «Налоговая система и финансовое обеспечение плана»
23.Тунтеева Г.Н., Карагулов М.Ж. Налоговое право Кыргызской Республики.
Бишкек 2002
24.Дуйшемалиев Н.Т. «Налоговая система в Кыргызской Республике»
Бишкек 1997
25. Барулин С. Налоги как инструмент государственного регулирования
экономики// Финансы.-2008.-№1.
26. Русакова И.Г., Кашин В.А., Кравченко И.А. и др. «Налоги в развитых
странах» Под ред. И.Г. Русаковой - М.: "Финансы и статистика", 1999год.
27.ГНС при Министерстве финансов КР – https://www.sti.gov.kg/
28.Министерство финансов Кыргызской Республики (minfin.kg) -
www.minfin.kg/ru