37.Сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах.

Сделки, в которых одной из сторон является лицо, зарегистрированное в офшорной юрисдикции, влекут некоторые
особенности и требуют дополнительного раскрытия. В соответствии с налоговым законодательством Российской
Федерации, такие сделки подпадают под действие механизма контролирующего лица (controlled foreign corporations,
CFC).

Контролирующее лицо определяется на основе владения более чем 25% уставного капитала или голосующих акций
иностранной организации либо на основе фактического контроля этой организации. Если резидент России является
контролирующим лицом в отношении оффшорной организации, то он обязан декларировать свою долю в уставном
капитале или имуществе этой организации в России.

Кроме того, резиденты России также обязаны предоставить информацию о сделках с контролирующими лицами,
которые могут привести к уклонению от налогообложения или сокрытию доходов. Такие сделки подлежат
специальному контролю и требуют декларирования в соответствии с налоговым законодательством.

Следует отметить, что Российская Федерация активно борется с использованием офшорных юрисдикций для уклонения
от налогов. Введены меры, направленные на раскрытие информации о сделках с офшорными организациями и
налогообложение доходов от таких сделок.

Все вышеперечисленные требования основываются на налоговом кодексе Российской Федерации, а именно на главе 25
"Контролирующие лица" и главе 30 "Иностранные организации". Они предоставляют расширенные полномочия
налоговым органам для контроля за операциями, связанными с оффшорами, и обеспечивают прозрачность в
налогообложении таких операций.
38. Общая характеристика федеральных налогов и сборов

Федеральные налоги и сборы являются обязательными платежами, которые уплачиваются гражданами и

организациями в бюджет Российской Федерации. Они регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК
РФ) и являются главным инструментом государства для получения доходов на федеральном уровне.

В соответствии с НК РФ, федеральными налогами являются:

1. Налог на прибыль организаций (статья 246). Этот налог уплачивается юридическими лицами, исходя из полученной
ими прибыли за налоговый период.

2. Налог на доходы физических лиц (статья 207). Он облагает доходы физических лиц, полученные как из источников в
России, так и за ее пределами.

3. НДС (налог на добавленную стоимость) (статьи 146-170). Это налог, который взимается по принципу налогообложения
товаров и услуг. Он уплачивается организациями, осуществляющими реализацию товаров и услуг, а также ввозящими
товары на территорию России.

4. Акцизы (статьи 182-192). Акцизы взимаются с определенных видов товаров, таких как алкогольная и табачная
продукция, автомобили и некоторые другие товары.

Федеральные сборы включают:

1. Государственную пошлину (статьи 333-346). Этот сбор взимается при осуществлении определенных операций, таких
как регистрация прав на недвижимость, оформление паспорта и других документов.

2. Сборы за пользование объектами животного мира (статьи 348-363). Эти сборы устанавливаются за использование
природных ресурсов, таких как леса и водные объекты.

3. Налог с продажи алкогольной продукции (статьи 194-195). Этот сбор взимается с производителей и поставщиков
алкогольной продукции.

НК РФ содержит положения, определяющие порядок и условия уплаты данных налогов и сборов, а также права и
обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Они регламентируют основные принципы налогообложения в
России и обеспечивают правовую базу для сбора доходов государственного бюджета.
39. Налог на добавленную стоимость

В Российской Федерации налог на добавленную стоимость (НДС) регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно
главой 21 "Налог на добавленную стоимость". Статьи 146-168 Налогового кодекса РФ содержат основные положения о
НДС.

Согласно статье 146 Налогового кодекса РФ, НДС является налогом на товары (работы, услуги) и применяется в рамках
территории России. Он обязателен для уплаты для организаций и индивидуальных предпринимателей,
зарегистрированных в качестве налогоплательщиков НДС при обороте товаров и услуг, если их годовой оборот
превышает установленные законом пределы.

Ставки НДС устанавливаются в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ. Общая ставка составляет 20% (пункт
1 статьи 164), а льготная ставка применяется в размере 10% для отдельных видов товаров и услуг, перечень которых
определен Правительством РФ (пункт 2 статьи 164).

Покупатели товаров и услуг вправе учесть сумму НДС, уплаченную при их приобретении, в качестве налогового вычета.
Это регулируется статьей 170 Налогового кодекса РФ.

Освобождение от уплаты НДС для отдельных видов деятельности предусмотрено статьями 145-147 Налогового кодекса
РФ. Например, международные операции, экспорт товаров и определенные медицинские услуги освобождаются от
НДС в соответствии с законодательством.

Кроме Налогового кодекса, дополнительные нормы и требования в отношении НДС содержатся в других законах,
подзаконных актах и нормативных документах, выдаваемых налоговыми органами и Министерством финансов России.
40.Акцизы.

Акцизы – это специальный вид налога, который взимается с определенных товаров, таких как алкоголь, табак и
автотранспортные средства. Они являются косвенными налогами и позволяют государству регулировать потребление
определенных товаров и получать дополнительные доходы.

Примеры таких товаров, подлежащих обложению акцизами:

- Алкогольные напитки: водка, вино, пиво и другие спиртные напитки.

- Табачные изделия: сигареты, сигары, трубочный и махорочный табак.

- Автомобили и другие транспортные средства: легковые автомобили, грузовики, мотоциклы и прочее.

Законодательство РФ, регулирующее вопросы акцизов, включает несколько документов. Приведу ссылки на некоторые
из них:

1. Налоговый кодекс РФ – глава 22 "Акцизы". Здесь содержатся основные положения о налоге, его объекте, ставках и
порядке уплаты.

2. Федеральный закон от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" – определяет правила и требования для
производителей алкогольной продукции.

3. Федеральный закон от 22 ноября 1995 года № 329-ФЗ "О табачных изделиях" – устанавливает правила и требования
для производства и оборота табачной продукции.

4. Федеральный закон от 22.11.2007 года № 257-ФЗ "Об акцизах на автомобили и мотоциклы" – регулирует вопросы
взимания акцизов на автомобили и другие транспортные средства. Ссылка:

Эти документы содержат основные положения по акцизам в РФ, однако существуют и другие нормативные акты,
которые могут иметь отношение к данному вопросу.
41. Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, который взимается с доходов граждан Российской Федерации и
некоторых иностранных граждан, полученных как от работы, так и от других источников, таких как аренда
недвижимости, проценты по вкладам и дивиденды.

Примеры доходов, облагаемых НДФЛ:

1. Заработная плата и другие доходы, полученные от трудовой деятельности.

2. Доходы от предоставления имущества в аренду или лизинг.

3. Проценты, полученные от размещения средств на банковский счет или депозит.

4. Дивиденды, полученные от участия в капитале предприятий.

5. Доходы от продажи недвижимости, акций, ценных бумаг и другого имущества.

6. Роялти и лицензионные платежи.

7. Выигрыши в лотереях и азартных играх.

Законодательство РФ, регулирующее вопросы НДФЛ, включает различные нормативные акты. Приведу ссылки на
некоторые из них:

1. Налоговый кодекс РФ – глава 23 "Налог на доходы физических лиц". Здесь содержатся основные положения о налоге,
его объекте, ставках и порядке уплаты.

2. Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ "О налоге на доходы физических лиц" – определяет правила и
требования по уплате налога на доходы физических лиц. Ссылка:

3. Постановление Правительства РФ от 19.09.2005 года № 631 "Об утверждении Порядка удержания и уплаты налога на
доходы физических лиц" – определяет порядок расчета, удержания и уплаты НДФЛ работодателями. Ссылка:

Существуют и другие нормативные акты, связанные с НДФЛ, которые можно найти в официальных источниках либо на
сайте КонсультантПлюс.
42. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) – это прямой налог, взимаемый с коллективных
субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня,
но зачисляемый во все бюджетов РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации

через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской
Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль,

полученная налогоплательщиком.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как

собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации
имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за

реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и
(или) натуральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на

оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников)
организации;

– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие

отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса,
установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на
иностранную валюту;

Прибылью признается:

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину

произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации

через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства
доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами
расходов;
3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской
Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст.

284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц
в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками,
определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в
качестве обеспечения обязательств;

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 (3 процентов в 2017 - 2024

годах), процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 (17 процентов в 2017 - 2024
годах), процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами

субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом
указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые

платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три
месяца и так далее до окончания календарного года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода,

уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически

полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца,
следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
43. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ) признаются

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в
соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на

добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе – налог) по месту нахождения участка
недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с
законодательством РФ, в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии
(разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом
нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается
территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр,

предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством
Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если

такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством
Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации,

если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской
Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании
международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в
пользование.

Полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и

разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов,
потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству
соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли,
региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных
стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого – стандарту (техническим
условиям) организации (предприятия).

К видам добытого полезного ископаемого относятся: антрацит, уголь каменный, уголь бурый
и горючие сланцы; торф; углеводородное сырье и др.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на

государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным
предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические

коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и
ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное,
эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь)

горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче
из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов

полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых
или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого

добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр
попутно при добыче основного полезного ископаемого).

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением

попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного
сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК
РФ.

Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов
месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных
ископаемых в натуральном выражении.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено настоящей

статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений
углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и
величины налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-
го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
44. Государственная пошлина

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные

органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам,
которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными
актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления,
за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных
настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей

главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам,

рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и
истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Ставки государственной пошлины определены в статьях 333.19 (при обращении в суды общей
юрисдикции), 333.21 (при обращении в арбитражные суды), 333.23 (при обращении в
Конституционный суд), 333.24 (при обращении к нотариусу) и 333.33 НК РФ (при
государственной регистрации фирм и оформлении других юридических действий).

В доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж,

перечисляется пошлина:

– по делам арбитражных судов;

– по делам Конституционного Суда РФ;

– по делам Верховного Суда РФ;

– за государственную регистрацию фирм и внесение изменений в их учредительные

документы.

В остальных случаях пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения

банка, принявшего платеж.

Пошлину можно заплатить наличными (например, государственному нотариусу) или через

банк.

Налогоплательщик при уплате пошлины имеет право на отсрочку или рассрочку по ее уплате.
Для этого необходимо приложить ходатайство к исковому заявлению

Максимальный срок отсрочки или рассрочки – 6 месяцев.

Для подтверждения того, что налогоплательщик действительно не может уплатить
госпошлину, необходимо подать в суд:

– справку из налоговой инспекции об открытых вам банковских счетах. Инспекция

предоставит ее по вашему заявлению;

– банковские выписки по этим счетам.

Пошлину за судебные разбирательства, а также за государственную регистрацию фирм

(изменениях в учредительных документах) платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и
т. д. В суд нужно представить платежное поручение или квитанцию об уплате пошлины с
подлинной отметкой банка.

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено НК РФ;

2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами
либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или)
должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма
засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска,
если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному
иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом

общей юрисдикции или арбитражным судом.
45.Транспортный налог.

Транспортный налог - это налог, который облагается владельцев транспортных средств. В Российской Федерации
регулирование транспортного налога осуществляется Налоговым кодексом.

Критерии и ставки транспортного налога могут различаться в зависимости от типа транспортного средства, его
характеристик и местонахождения. Основные критерии определения транспортного налога включают:

1. Тип транспортного средства: автомобиль, мотоцикл, грузовик, автобус и т.д.

2. Мощность двигателя: измеряется в лошадиных силах (Л.С.) или киловаттах (кВт).

3. Возраст транспортного средства: чем старше транспортное средство, тем ниже ставка налога.

4. Регион регистрации транспортного средства: ставки и порядок исчисления могут отличаться в разных регионах
России.

Некоторые примеры законодательных актов, связанных с транспортным налогом:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации:

2. Федеральный закон "О введении транспортного налога":

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 24.02.2005 № 108 "Об установлении порядка исчисления и
уплаты транспортного налога"

Рекомендуется обратиться к официальным документам для получения полной и актуальной информации о

транспортном налоге в Российской Федерации, поскольку законодательство может быть изменено или дополнено.
46.Налог на игорный бизнес.

Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая,

гл. 29). Он носит не только фискальный характер, но и выполняет дестимулирующую
функцию.
Основные понятия по данному налогу (ст. 364 Кодекса):
игорный бизнес - предпринимательская деятельность по организации и проведению
азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или)
платы за проведение азартных игр;
игровое поле - специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с
правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников
азартной игры и только с одним работником организатора азартной игры, участвующим в
указанной игре.
Налогоплательщики - организации или индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объекты налогообложения - игровые столы, предназначенные для проведения
азартных игр, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Каждый
из этих объектов налогообложения (а также любое изменение их количества) подлежит
регистрации в налоговом органе по месту установки объекта не позднее чем за два рабочих
дня до даты его установки (изменения количества объектов).
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр тотализатора;
4) процессинговый центр букмекерской конторы;
5) пункт приема ставок тотализатора;
6) пункт приема ставок букмекерской конторы.
Объекты налогообложения подлежат регистрации в налоговом органе по месту
установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора,
процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы)
этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия
пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра
тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) каждого объекта
налогообложения. Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления
налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной
выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления
и свидетельства утверждаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того
субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются), открывается
(открываются) объект (объекты) налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых
органах по месту установки (месту нахождения) такого объекта (таких объектов)
налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) каждого объекта
налогообложения.
Налоговая база. По каждому из указанных выше объектов обложения база
определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период - календарный месяц.
Ставки налога устанавливаются субъектами РФ в следующих пределах:
• за один игровой стол - 25-125 тыс. руб.,
• за один игровой автомат - 1,5-7,5 тыс. руб.,
• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25-125 тыс. руб.
 Ставки налога на игорный бизнес в Республике Крым устанавливаются
в следующих размерах:
1) за один процессинговый центр тотализатора – 125000,0 рублей;
2) за один процессинговый центр букмекерской конторы –
125000,0 рублей;
3) за один пункт приема ставок тотализатора – 7000,0 рублей;
4) за один пункт приема ставок букмекерской конторы – 7000,0 рублей.
В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, они
устанавливаются в минимальных размерах, указанных выше.
Порядок исчисления определен ст. 370 Кодекса. Сумма налога исчисляется
налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по
каждому объекту обложения, и ставки налога, принятой для каждого объекта обложения.
Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется
налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика
ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации утверждается Минфином России. Налоговая декларация
заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения
за истекший налоговый период.
Порядок и сроки уплаты. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода,
уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой
декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со ст. 370 Кодекса.
В заключение приведем поучительное высказывание: «Наши пороки облагают нас
большими налогами, чем правительство» (Бенджамин Франклин, 1706-1790).
Таким образом, налог на игорный бизнес – это региональный налог, который
уплачивается организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере
игорного бизнеса, по каждому из объектов налогообложения по итогам налогового периода
(месяца) в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения.
47.Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций - это налоговая ставка, взимаемая с имущества, принадлежащего организации. Он
является одним из основных налогов, которые платят юридические лица в Российской Федерации, и регулируется
Налоговым кодексом.

Критерии и ставки налога на имущество организаций могут различаться в зависимости от следующих факторов:

1. Вид имущества: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое имущество, используемое
организацией в хозяйственной деятельности.

2. Тип организации: юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или другой вид организации.

3. Налоговая база: стоимость имущества организации, которая определяется налоговыми органами.

4. Регион расположения имущества: ставки и порядок исчисления могут отличаться в разных регионах России.

Некоторые примеры законодательных актов, связанных с налогом на имущество организаций:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации:

2. Федеральный закон "О налоге на имущество организаций":

3. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.02.2016 № 169 "Об установлении порядка исчисления и
уплаты налога на имущество организаций":
48.Налог на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части

первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим
силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц» от 4 октября
2014 года N 284-ФЗ с 01 января 2015 г. утратил силу Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О
налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями), который более 20-
ти лет являлся правовой основой уплаты налогов с имущества физических лиц.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в
действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на
территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом
собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их
кадастровой стоимости.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его
кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на
1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального
образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя)
следующее имущество:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов

налогообложения:
1) квартира или комната;
2) жилой дом;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1
настоящей статьи;
5) гараж или машино-место.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода
отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности,
налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8
настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его
доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового
периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного
имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных
месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к
числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество
произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц
возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа
соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного
права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог
исчисляется со дня открытия наследства.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании
налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых
периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода,
предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Таким образом, налог на имущество физических лиц – это местный налог, который
устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с
НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований
физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое
объектом налогообложения.
49.Земельный налог.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом (гл. 31) и вводится в действие

нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается
Налоговым кодексом и вводится в действие законами указанных субъектов.
Вводя налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные
(представительные) органы государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга)
определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые
льготы и порядок их применения, порядок и сроки уплаты налога.
Плательщиками налога в соответствии сост. 388 НК РФ признаются организации и
физические лица, обладающие земельными участками па праве собственности, нраве
постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении
земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или
переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения, согласно ст. 389 НК РФ, являются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения
Москвы н Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия
народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия,
историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-
заповедниками;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными
объектами в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков,
признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый
квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального
значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для
сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-
коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок,
приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных)
для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
 ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации,
предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Освобождаются от налогообложения:
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства
юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными
автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на
которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного
назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как
союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные
представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков,
используемых ими для осуществления уставной деятельности;
50. Торговый сбор.

Торговый сбор устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает
действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих
муниципальных образований.
Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального
образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в
отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования
(законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого
имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
От уплаты сбора по видам предпринимательской деятельности, в отношении
которых нормативным правовым актом муниципального образования (законами
городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен
сбор, освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему
налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в
отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием
соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.
Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или
недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской
деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
1) дата возникновения объекта обложения сбором - дата начала использования объекта
осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности, в
отношении которого установлен сбор;
2) дата прекращения объекта обложения сбором - дата прекращения использования
объекта осуществления торговли для осуществления вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен сбор.
Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах
осуществления торговли.
В целях налогообложения к торговой деятельности относятся следующие виды
торговли:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за
исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов,
являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
В целях налогообложения к торговой деятельности приравнивается деятельность
по организации розничных рынков.
В целях налогообложения используются следующие понятия:
1) объект осуществления торговли:
в отношении вышеуказанных видов торговли, - здание, сооружение, помещение,
стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием
которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен
сбор;
 в отношении деятельности по организации розничных рынков - объект недвижимого
имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет
указанную деятельность;
2) торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной,
мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты
стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;
3) деятельность по организации розничных рынков - деятельность управляющих
рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30
декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс
Российской Федерации".
Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его
площадь.
При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую
уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения
Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы
налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного
на три месяца.
Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой
сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту
организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада,
устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может
превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной
системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального
значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной
торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового
зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на
три месяца, деленную на 50.
Ставка сбора, установленного по деятельности по организации розничных рынков,
не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Указанная
ставка подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на
соответствующий календарный год.
Плательщик сбора представляет соответствующее уведомление не позднее пяти
дней с даты возникновения объекта обложения сбором.
Осуществление вида предпринимательской деятельности, в отношении которого
установлен сбор, без направления указанного уведомления приравнивается к ведению
деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в
налоговом органе.