НАЛОГИ И

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
В ДАННОЙ ДИСЦИПЛИНЕ РАССМАТРИВАЮТСЯ НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
СИСТЕМЕ, ИХ СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ. РАСКРЫВАЕТСЯ СТАНОВЛЕНИЕ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЕЕ
СОВРЕМЕННАЯ СТРУКТУРА. ИЗЛАГАЮТСЯ ЭЛЕМЕНТЫ КАЖДОГО НАЛОГА
(СБОРА), ПРИВОДИТСЯ ХАРАКТЕРИСТИКА КАЖДОГО СПЕЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО РЕЖИМА. ПОКАЗАНО ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ КАК
ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ.
Сущность налога и его функции

 В НК РФ раскрывается понятие налога и сбора. Под налогом понимается

обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления) в
целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
 В отличие от налога сбором считается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий
совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами,
органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и
должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление
прав или выдачу разрешений.
Принципы налогообложения

 В ст.3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах» получили

отражение следующие основные принципы налогообложения.
 Определенность налога
 Справедливость налогообложения
 Всеобщность налогообложения
 Равенство налогообложения
 Законность налога, сбора
Состав налогов и сборов.

 Начиная с 2010 г., исходя из федеративного устройства государства в Российской Федерации установлены и
действуют девять федеральных налогов и сборов, три региональных и три местных налога и сбора, т.е. всего
15.
К федеральным налогам и сборам относятся:
 налог на добавленную стоимость (НДС);
 акцизы на отдельные виды товаров;
 налог на прибыль организаций;
 налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
 налог на добычу полезных ископаемых;
 водный налог;
 сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
 государственная пошлина.
 налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
 К региональным налогам относятся:
 налог на имущество организаций;
 транспортный налог;
 налог на игорный бизнес.
 К местным налогам относятся:
 1) земельный налог;
 2) налог на имущество физических лиц.
 3) торговый сбор
Функции налогов и их взаимосвязи
Становление налоговой системы

 Налоговая система государства представляет собой сложное образование,

включающее две органически взаимосвязанные подсистемы: подсистему
налогообложения и подсистему налогового администрирования. Подсистема
налогообложения представлена совокупностью законодательно установленных
налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами в
бюджетную систему государства. Подсистема налогового администрирования
охватывает совокупность органов, уполномоченных государством осуществлять
контроль за соблюдением организациями и физическими лицами обязанностей в
качестве налогоплательщиков и налоговых агентов.
 В ст.3 НК РФ «Основные начала законодательства о налогах и сборах» получили
отражение следующие основные принципы налогообложения.
 Определенность налога
 Справедливость налогообложения
 Всеобщность налогообложения
 Равенство налогообложения
 Законность налога, сбора
Участники налоговых отношений

 Сторонами (участниками) налоговых отношений выступают: 1) государство и

уполномоченные им органы (на сегодня — налоговые органы, таможенные органы);
2) организации и физические лица как налогоплательщики и как налоговые агенты.
Исходя из данного состава сторон следует считать, что налоговые отношения
выражают отношения между государством и организациями и физическими лицами
по поводу исчисления и уплаты правильно исчисленных на­логов, своевременно и
в полном объеме.
Структура единой централизованной системы
налоговых органов Российской Федерации
Специальные налоговые режимы

 Наряду с общим режимом налогообложения Налоговым кодексом РФ установлены

специальные налоговые режимы, которыми предусматривается освобождение от
обязанности по уплате нескольких налогов и введение вместо них единого налога.
 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
 Упрощенная система налогообложения
 Патентная система налогообложения
 Единый сельскохозяйственный налог
 Налог на профессиональный доход
 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции