Айрапетов Мануэл Анушаванович Налоговый режим в Болгарии.

Основные
Адвокат, Управляющий партнёр
аспекты, правила BEPS, double taxation
elimination
 LEGAL DISCLAIMER

Эта презентация носит информативный характер и не выполняет

роль юридической и/или налоговой консультации. Все запросы
связанные с непосредственной юридической задачей в сфере
налогообложения, которая стоит перед Вами, требует заключения
соответственного соглашения с адвокатами, аудиторами или
налоговыми консультантами в локальных юрисдикциях.
 Введение

Базовый экономический очерк Республики Болгария

Обсуждение особенностей налогового режима Болгарии, влияние международных налоговых стандартов
и двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения
Важность понимания налогового законодательства для ведения эффективного международного бизнеса
Введение
 Республика Болгария. Базовые данные*

ВВП 2022 ВВП на душу

Население 89 млрд долларов населения 2022
6.45 млн человек США 13 026 долларов США

Страна-член
Уровень инфляции Европейского союза
6.3% с 2007 года

Источником статистических данных служит Национальный статистический

институт Болгарии, https://www.nsi.bg/en
 Основные налоги в Болгарии.

Налог на
доходы Налог на
физических прибыль
лиц

Налог на
НДС
дивиденды

Налог
доходы с
Зарплатные интеллект
налоги уальной
собсвтенн
ости
? Резидентство и дело Международного суда ООН 1955
года;
Налоговый агент;
Двойное налогообложение и порядок его избежания
согласно международно-правовым механизмам;
Правила BEPS и FATF;
 Налог на доходы физических лиц в Болгарии

Ставка налога – 10%

Применим ко всем видам доходов физических лиц

Подлежит ежегодному декларированию, если доходы поступают не от

налоговых агентов
 Корпоративный налог (налог на прибыль) в Болгарии

Ставка налога – 10%

Применим ко всем юридических лиц и/или предпринимателей

Подлежит ежегодному декларированию

 Налог на дополнительную стоимость в Болгарии

Ставка налога – 20%

Льготная ставка налога – 9%

Специальная ставка налога – 0%

Подлежит ежемесячному декларированию. Обладает возвратной природой

 Налог на дивиденды в Болгарии

Ставка налога – 5%

Применим к дивидендам резидентов и нерезидентов в Болгарии

 Зарплатные налоги в Болгарии
(налог на доходы физических лиц и социальные взносы)

Ставка налога НДФЛ – 10%

Ставка социального взноса для нанимателя (fluctuate range) – 19%

Ставка социального взноса для сотрудника (fluctuate range) – 13%

 BEPS

BEPS (Base Erosion and Profit Shifting - Эрозия налоговой базы и перенос
прибылей) относится к налоговой стратегии, используемой
многонациональными корпорациями, которая позволяет переносить прибыли
от высокооблагаемых юрисдикций к низкооблагаемым, что приводит к эрозии
налоговой базы стран с высокой налоговой ставкой. Вот несколько ключевых
тезисов, которые описывают BEPS:
1.Снижение налогов: Компании уменьшают налоговые обязательства,
эксплуатируя международные налоговые различия.
2.Потери доходов для стран: Стратегии BEPS уменьшают налоговые
поступления, ограничивая финансирование государственных программ.
3.Искажение конкуренции: BEPS предоставляет несправедливое
преимущество компаниям, использующим агрессивное налоговое
планирование.
4.Международная реакция: ОЭСР и G20 стимулируют создание мер для
борьбы с BEPS и повышения налоговой справедливости.
5.Г л о б а л ь н о е с о т р у д н и ч е с т в о : П р о т и в о д е й с т в и е B E P S т р е б у е т
международной координации для укрепления налоговых законов и договоров.
 Правила BEPS

Правила BEPS, разработанные ОЭСР, направлены на борьбу с манипуляциями корпораций,

переносящих прибыли в низконалоговые юрисдикции. Вот ключевые аспекты:
1.Мониторинг BEPS: Сбор данных для оценки и контроля эффективности мер противодействия
BEPS.
2.Борьба с «гибридными несоответствиями»: Устранение различий в налоговых системах,
позволяющих двойное необлагаемое доходами.
3.Правила CFC (КИК): Реформы, предотвращающие уклонение от налогов через иностранные
дочерние компании.
4.Ограничения на процентные вычеты: Правила, снижающие возможности искусственного
уменьшения налоговой базы через финансовые механизмы.
5.Противодействие злоупотреблениям налоговыми договорами: Меры против стратегий,
эксплуатирующих налоговые договоры, и введение антизлоупотребительных норм.
6.Отчетность по странам: Требования к корпорациям отчетности о прибылях и налогах по странам
деятельности.
7.Эффективное разрешение налоговых споров: Улучшение процедур для согласованного и
эффективного разрешения споров по двойному налогообложению.
Эти инициативы нацелены на восстановление доверия к налоговым системам и гарантии
 FATF

FATF (Финансовая действия по борьбе с отмыванием денег) - это международный

орган, задачи которого включают:
1.Стандарты: Установление глобальных стандартов для предотвращения
незаконных финансовых действий.
2.Сотрудничество: Форум для национальных органов для совместной работы над
мерами противодействия финансовым угрозам.
3.Оценка: Мониторинг и оценка выполнения странами стандартов FATF.
4.Меры: Рекомендации стратегий и санкций против недобросовестных
юрисдикций.
5.Борьба с угрозами: Идентификация и ответ на новые угрозы в сфере
финансовой безопасности.
FATF играет ключевую роль в глобальной борьбе с финансовыми преступлениями,
путем создания и поддержания международных стандартов.
 Рекомендации FATF

Рекомендации FATF — это международные стандарты для борьбы с отмыванием денег и

финансированием терроризма. Вот основные положения:
1.Оценка рисков: Страны должны анализировать и минимизировать риски отмывания денег и
финансирования терроризма.
2.Национальная координация: Обеспечение взаимодействия между внутренними органами для
эффективного противодействия финансовым преступлениям.
3.Юридическая база для пресечения: Установление законов для преследования и наказания за
финансовые преступления.
4.Финансовые санкции против терроризма: Быстрое замораживание активов террористов и их
поддержек.
5.Прозрачность юридических лиц: Предотвращение использования компаний для мошенничества и
скрытия активов.
6.Регламентация финансовых институтов: Обязанности для финансовых учреждений, включая
проверку клиентов и обнаружение подозрительных действий.
7.Международное сотрудничество: Эффективная международная кооперация в
правоохранительной, судебной и регуляторной сферах.
Эти краткие рекомендации создают рамки для глобальных усилий по предотвращению финансовых
 Double taxation agreement. Применение Конвенции об избежании двойного
налогообложения 1995 года между Украиной и Болгарией

Применение избежания двойного

Ведение экономической Оплата налогов и сборов в налогообложения
деятельности в Болгарии или результате такой экономической
Украине деятельности ст. ст. 13, 103-108-1 Налогового
кодекса Украины

!NOTA BENE!
РЕЗИДЕНТ/НЕРЕЗИДЕНТ. Статус определяющий применение налогового режима

Резидент – физическое лицо с Нерезидент – физическое лицо

местом жительства в Украине. которые не являются резидентами в
Пункт 14.1.213 (в) статьи 14 Украине. Пункт 14.1.122 (в) статьи 14
Налогового кодекса Украины Налогового кодекса Украины
 Спасибо за внимание!

Мануэл Айрапетов, Адвокат, Управляющий партнёр

+38-066-730-11-11, (WhatsApp, Viber, Telegram)

airapetovlaw.com.ua
m.airapetov@airapetovlaw.com.ua
Manuel Airapetov (Facebook page)