Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Введение………………………………………………………………………...
1 Общая характеристика ООО «КПМГ»…………………………………….
2 Организация системы финансового менеджмента в ООО «КПМГ»……..
3 Организация финансового планирования в ООО «КПМГ»………………
4 Организация финансового контроля в ООО «КПМГ»……………………
5 Налогообложение и налоговый учет в ООО «КПМГ»……………………
6 Анализ формирования и эффективности использования финансовых
ресурсов в ООО «КПМГ»……………………………………………………...
7 Рекомендации по управлению финансовыми рисками в ООО «КПМГ»…
Заключение……………………………………………………………………...
Список использованных источников………………………………………….
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «КПМГ» на 31 декабря 2019 и
2020 гг…………………………………………………………………………...
Приложение Б Бухгалтерский баланс ООО «КПМГ» на 31 декабря 2020 и
2021 гг…………………………………………………………………………...
Приложение В Отчет о прибылях и убытках ООО «КПМГ» за 2019-2020
гг…………………………………………………………………………………
Приложение Г Отчет о прибылях и убытках ООО «КПМГ» за 2020-2021
гг………………………………………………………………………………..
Приложение Д Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль…….
Приложение Е Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную
стоимость………………………………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
3
1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КПМГ»
6
2) форензик – деятельность по выявлению, анализу и урегулированию
ситуаций, когда между сторонами существуют разногласия по финансовым,
коммерческим, правовым и другим вопросам, содержащим в себе значительные
экономические риски, или, когда действия сотрудников или организаций не
соответствуют законодательным или иным нормативным актам, принципам и
стандартам;
Профессионалы KPMG оказывают консультирование по всему спектру
услуг, связанных с корпоративными сделками местных и международных
организаций, государственных и общественных организаций:
1) Слияния и поглощения (M&A): сделки, включающие покупку и
продажу бизнеса, и приватизацию; создание совместных организаций и
стратегических альянсов; выкуп акций менеджментом и или с привлечением
заемного финансирования; разработка бизнес-планов и технико-экономических
обоснований, информационных меморандумов, проспектов эмиссии и других
необходимых для сделок документов.
2) Финансирование фондов прямых инвестиций.
3) Сопровождение корпоративных сделок.
Являясь экспертами в области МСФО, KPMG в Беларуси предоставляет
услуги по обучению техническим навыкам, значительным практическим
опытом и обширными знаниями, которые будут полезны в процессе
деятельности организации.
Специалисты ООО «КПМГ» оказывают клиентам помощь в практическом
разрешении спорных налоговых вопросов и в подготовке запросов в налоговые
органы с целью уточнения официальной позиции по конкретным вопросам.
Кроме этого, организация оказывает консультационную помощь иностранным
инвесторам относительно возможности предоставления инвесторам в Беларуси
дополнительных налоговых льгот.
В Республике Беларусь в настоящее время свою деятельность в сфере
аудита осуществляют более 1 000 индивидуальных предпринимателей и около
100 аудиторских организаций с разной формой собственности.
«КПМГ» является лидером по предоставлению аудиторских услуг на
белорусском рынке, поскольку клиентами компании являются наикрупнейшие
банки и компании Беларуси. Следующей ведущей аудиторско–консалтинговой
компанией в Беларуси является БДО, штат которой насчитывает свыше 100
человек. БДО за 20 лет работы приобрела репутацию надежного партнера,
7
предоставляя услуги по аудиту финансовой отчетности, налогового, правого и
финансового консультирования.
Являясь крупной международной компанией, KPMG работает с большим
количеством клиентов, осуществляющих свою деятельность в различных
областях. К ним относятся как быстро растущие Start-ups , так и крепко стоящие
на ногах фирмы, которые являются лидерами в своей сфере. Наиболее
крупными клиентами на территории Беларуси являются ОАО «Белорусский
металлургический завод», ОАО «Минский машиностроительный завод», ГО
«Белорусская железная дорога», ООО «Евроторг» и другие крупные и средние
предприятия. Так как ООО «КПМГ» является фирмой, которая предоставляет
услуги на рынке, ее основными партнерами являются компании, которые
занимаются разработкой в сфере ИТ. К таким компаниям относятся Microsoft,
Oracle, IBM.
8
Рисунок 1.1 – Организационная структура «КПМГ»
Организационная структура управления предприятием должна быть
динамичной, гибкой, способной к быстрой перестройке, обеспечивающей
эффективное функционирование подразделений. [4]
Отдел поддержки аудита (AuditDeliveryCentre – ADC) – отдел,
функционирующий в рамках международной сети фирм KPMG. Отдел
оказывает услуги аутсорсинга аудиторских процедур для офисов в странах
Балтии (Литва, Латвия), Беларуси, России и Казахстане. За основу работы
данного отдела была взята модель двух других существующих подобных
центров в мире: в Румынии (работающего для офисов в Европе) и в Индии
(оказывающего услуги офисам по всему миру). Целью работы является
высвобождение свободного времени аудиторов для совершения более сложных
процедур и тестов, и более эффективное использование времени для
совершения простых базовых аудиторских процедур, которые за счёт
аутсорсинга и специализации работников подразделения выполняются быстрее,
качественнее и дешевле.
Организационная структура подразделения ADC выглядит следующим
образом:
- Начальник отдела (менеджер в иерархии KPMG) – осуществляет
контроль над деятельностью организации.
- Тим-лидер (старший аудитор в иерархии KPMG) – в обязанности входит
распределения поступающих заданий, оценка необходимого количества
времени, проверка выполненных процессорами заданий и пр.
- Ассистент тим-лидера – помощь в проверке выполнения заданий,
помощь ассистентам с выполнением поступающих заданий с учётом
специализации.
- Ведущий специалист - самостоятельная работа с наименьшей степенью
контроля со стороны Тим-лидера, выполнение наиболее комплексных задач.
Ассистент третьего года - статус присваивается после второго года работы,
позволяет брать на себя более сложные и трудоёмкие задания.
- Ассистент второго года – статус присваивается после первого года
работы, позволяет брать на себя более сложные и трудоёмкие задания, помогать
младшим ассистентам и стажёрам.
9
- Ассистент первого года – статус новых сотрудников ADC,
проработавших менее одного года.
- Стажёр (интерн) – младший сотрудник, проходящий стажировку в ADC
во время бизнес-сезона.
Таким образом, ООО «КПМГ» преобразует профессиональные знания в
экономические выгоды для своих клиентов, своего персонала, а также рынка
капитала, что определяет роль и ответственность компании в бизнес
сообществе. ООО «КПМГ» в Беларуси помогает компаниям уверенно развивать
свой бизнес, создает условия для карьерного роста своих сотрудников.
Компания помогает строить доверительные отношения между инвесторами и
организациями, что является крайне важной задачей в нынешних условиях
ведения бизнеса.
Состав экономических служб ООО «КПМГ» можно представить в виде
схемы на рисунке 1.2 (по внутренним материалам компании).
Финансовое управление
Экономическое управление
Управление IT-технологиями
Управление бухгалтерским
учетом контроля
10
2. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
В ООО «КПМГ»
1 2 3 4 5 6 7 8
Прибыль от реализации
продукции, товаров, работ, 5 172 6 620 12 053 1 448 5 433 128 182,07
услуг
Чистая прибыль. 4 265 5 477 9 939 1 212 4 462 128,42 181,47
12
По данным таблицы 2.1 видно, что в ООО «КПМГ» активы
среднегодовые в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличились на 1 795 р., а в
2021 г. по сравнению с 2020 г. – на 4 567 р.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2020 г. по сравнению с
2019 г. выросла на 779 р., а в 2021 г. по сравнению с 2020 г. – на 1 492 р.
Среднегодовая стоимость краткосрочных активов в 2020 г. по
сравнению с 2019 г. увеличилась на 1 657 р., а в 2021 г. по сравнению с 2020 г.
увеличилась на 3 029 р.
В 2020 г. по сравнению с 2019 г. выручка от реализации продукции,
товаров, работ, услуг увеличилась на 2 216 р. В тоже время, себестоимость
реализованной продукции, товаров, работ, услуг в 2020 г. по сравнению с 2019
г. выросла на 503 р. Управленческие расходы в 2020 г. по сравнению с 2019 г.
выросли на 265 р.
В 2021 г. по сравнению с 2020 г. выручка от реализации продукции,
товаров, работ, услуг увеличилась на 5 584 р. Себестоимость реализованной
продукции, товаров, работ, услуг в 2021 г. по сравнению с 2020 г. уменьшилась
на 23 р. Управленческие расходы в 2021 г. по сравнению с 2020 г. выросли на
265 р.
Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг в 2020 г. по
сравнению с 2019 г. выросла на 1 448 р. Однако, в 2021 г. по сравнению с 2020
г. прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг уменьшилась на 5
433 р.
В 2020 г. по сравнению с 2019 г. чистая прибыль организации выросла на
1 212 р. В 2021 г. чистая прибыль организации составила 9 939 тыс. р., что на 4
462 р. больше, чем в 2020 г.
В 2020 г. по сравнению с 2019 г. рентабельность продаж выросла на 1,4
п.п. Однако, в 2021 г. рентабельность продаж составила 72,32 %, что на 12,58
п.п. больше, чем в 2020 г.
В 2020 г. по сравнению с 2019 г. фондоотдача основных средств не
изменилась. Однако, в 2021 г. по сравнению с 2020 г. фондоотдача основных
средств выросла на 0,3 р. Это означает, что в 2021 г. увеличилась
эффективность использования основных средств в организации.
В таблице 2.2 проанализированы показатели финансового состояния ООО
«КПМГ» за 2019-2021 гг. Исходя из этих показателей можно делать выводы об
13
устойчивости финансового состояния предприятия.
Таблица 2.2 – Анализ показателей финансового состояния
ООО «КПМГ» за 2019-2021 гг.
В тысячах рублей
Темп роста, % /
Значение показателя
Норматив
Показатели
на на на за за
31.12.2019 31.12.2020 31.12.2021 2020 г. 2021 г.
Долгосрочные активы 5 214 6 875 8 288 131,86 120,55
Краткосрочные активы. 6 186 8 020 12 245 129,65 152,68
Собственный капитал 9 755 12 306 16 887 126,15 137,23
Долгосрочные обязательства - - - - -
Краткосрочные обязательства 1 645 2 589 3 646 157,39 140,83
Стоимость совокупных активов 11 400 14 895 20 533 130,66 137,85
Коэффициент текущей ликвидности 3,76 3,09 3,35 не менее 1,5
Коэффициент обеспеченности не менее 0,2
собственными оборотными средствами 0,73 0,68 0,70
Коэффициент обеспеченности не более 0,85
обязательств активами 0,14 0,17 0,18
Коэффициент автономии 0,86 0,83 0,82 не менее 0,4 – 0,6
Коэффициент капитализации 0,17 0,21 0,22 не более 1
Данные показатели позволяют говорить об устойчивом финансовом
состоянии. Показатели всех анализируемых коэффициентов на протяжении трех
последних лет превышают нормативное значение, структуру бухгалтерского
баланса можно признать хорошей, а предприятие - платежеспособным. Все это
говорит о том, что предприятие имеет устойчивое финансовое положение,
является конкурентоспособным и риски его банкротства минимальны.
Для характеристики системы управления денежными потоками ООО
«КПМГ» рассмотрим такие показатели как валовой денежный поток, чистый
денежный поток.
Показатель валового денежного потока характеризует всю совокупность
поступлений или расходования денежных средств в рассматриваемом периоде
времени в разрезе отдельных его интервалов рассмотрим в таблице 2.3.
Таблица 2.3– Валовой денежный поток ООО «КПМГ» в 2019- 2021 гг.
В тысячах рублей
Изменение, +/- Темпроста, %
2019 2020 2021 2020 г. 2021 г. 2020 г. 2021 г.
Показатель
год год Год от от к к
2019 г. 2020 г. 2019 г. 2020 г.
Валовой приток денежных
средств 2 799,6 4 033,6 8 557 1 234 4 523,4 144,08 212,14
в том числе по видам
деятельности:
14
Продолжение таблицы 2.3
Текущей 2 774,3 3 997,8 8 441.5 1223,5 4443,7 144,10 211,15
Инвестиционной 25,3 28,7 41,8 3,4 13,1 113,44 145,64
Финансовой 0 7,1 73,7 7,1 66,6 - 1038,03
Валовой отток денежных
средств 2 796,6 3 650,5 8 218,3 853.9 4567,8 130,53 225,13
в том числе по видам
деятельности:
Текущей 2 740,4 3 597,6 8 143,2 857,2 4545,6 131,28 226,35
Инвестиционной 46,4 43,8 55,2 (2,6) 11,4 94,40 126,03
Финансовой 10,1 9,1 19,9 (1) 10,8 90,10 218,68
15
Таблица 2.5 – Показатели качества денежного потока ООО «КПМГ»
в 2019-2021 гг.
Изменение, +/-
2019 2020 2021 2020 г. 2021 г.
Показатель
год год год от от
2019 г. 2020 г.
Коэффициент достаточности чистого денежного
0,017 0,661 0,079
потока 0,644 -0,582
Коэффициент ликвидности денежного потока 1,000 1,000 1,000 0 0
Коэффициент эффективности денежного потока 0,001 0,061 0,006 0,06 -0,055
Коэффициенты достаточности чистого денежного потока и
эффективности денежного потока существенно повысились в 2020 году в
сравнении с предыдущем, однако в 2021 году так же существенно понизились.
Коэффициент ликвидности денежного потока оставался неизменным на
протяжении трех анализируемых лет.
Капитал организации представляет собой общую стоимость средств в
денежной, неденежной и нематериальной форме, инвестированные в
формирование её активов.[8]
Поэтому необходимо проанализировать структуру источников
организации в таблице 2.6 (Приложения А, Б)
Таблица 2.6 – Анализ структуры активов ООО «КПМГ» за 2019-2021 гг.
Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Долгосрочные
активы: 5 214 45,74 6 875 46,16 8 288 40,36 131,86 120,55
Основные
средства
(остаточная
стоимость) 4 857 42,61 6 071 53,25 7 842 68,79 125 129,17
Нематериальные
2 0,01 1 0,01 1 0,01 50 100
активы
16
(остаточная
стоимость)
вложения в
долгосрочные активы 357 3,12 804 7,04 446 3,90 225,21 55,47
Краткосрочные
активы: 6 186 54,26 8 020 53,84 12 245 59,64 129,65 152,68
запасы и затраты 824 7,22 1 012 8,88 952 8,35 122,82 94,07
сырье, материалы и
другие аналогичные
активы 453 3,97 565 4,96 670 5,88 124,72 118,58
Прочие запасы 371 3,25 447 3,92 282 2,47 120,49 63,09
Расходы будущих
периодов 536 4,70 446 3,91 283 2,48 83,21 63,45
налоги по
приобретенным
товарам, работам,
услугам 96 0,84 119 1,04 461 4,04 123,96 387,40
дебиторская
задолженность
(платежи по которой
ожидаются в течение
12 месяцев после
отчетной даты) 2 115 18,55 2 351 20,62 4 107 36,03 111,16 174,69
Денежные средства 1 241 10,89 3 036 26,63 5 029 44,11 244,64 165,65
Финансовые
вложения 1 374 12,05 1 056 9,26 461 4,04 76,86 43,66
11
Баланс
400 100 14 895 100 20 533 100 130,66 137,85
18
2019 г.
13.31
22.21 % 8.66 Запасы и затраты Расходы будущих
% % периодов
1.55
% Налоги по приобретенным Дебиторская
товарам, работам, услугам задолженность
Денежные средства Финансовые вложения
20.07
% 34.19
%
2020 г.
12.62%
13.16%
5.56% Запасы и затраты
Расходы будущих периодов
1.48% Налоги по приобретенным
товарам, работам, услугам
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Финансовые вложения
37.86%
29.31%
2021 г.
8.43%
4.08% 2.50%
Запасы и затраты
4.08%
Расходы будущих периодов
Налоги по приобретенным
товарам, работам, услугам
Дебиторская задолженность
44.53% Денежные средства
Финансовые вложения
36.38%
21
3 ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
23
- расходы и отчисления средств;
- взаимоотношения с бюджетом (ассигнования из бюджета и платежи в
бюджет).
Между разделами финансового плана существует определенная
взаимосвязь. Итог первого раздела плюс ассигнования из бюджета равняется
итогу второго раздела плюс платежи в бюджет.
Во втором разделе плана отражаются расходы на расширение и
техническое перевооружение производства, увеличение оборотных средств,
социальное развитие, погашение долгосрочных банковских кредитов и займов,
образование резервных фондов и другие расходы за счет чистой прибыли.
Третий раздел включает платежи в бюджет (налоги на прибыль) и
средства, получаемые из бюджета на финансирование капитальных вложений,
дотации, субвенции и др.
Важным документом по управлению текущим денежным оборотом
организации является план движения денежных средств на счетах в банках
(платежный баланс). Он разрабатывается на предстоящий год с разбивкой по
кварталам. Квартальные назначения подразделяются по месяцам. С помощью
этого документа обеспечивается оперативное финансирование всех
хозяйственных операций организации. План движения денежных средств
составляется в целом по организации. По своему содержанию он близок
балансу денежных расходов и поступлений в составе бизнес-плана и
платежному календарю в составе оперативных финансовых планов. В нем
указывается остаток денежных средств на начало периода, все планируемые
виды поступлений денежных средств и все виды денежных выплат. Значение
данного плана в том, что на его основе предприятие прогнозирует выполнение
всех своих расчетных обязательств и, что особенно важно, изменения в
платежеспособности. Кроме того, составление плана движения денежных
средств служит способом контроля за наличностью, позволяет своевременно
принять меры по восполнению дефицита денежных средств путем привлечения
кредитов и займов.
Финансовым планированием в ООО «КПМГ» занимается планово-
экономический отдел.
Оперативное финансовое планирование включает составление кассового
плана и платежного календаря.
24
Кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий
поступления и выплаты наличных денег через кассу. Финансовая служба
организации осуществляет контроль за движением наличных денег,
соблюдением кассовой дисциплины. [3]
Кассовый план составляется на квартал и состоит из 4-х разделов:
1) В нём указываются поступления наличных денег в кассу организации,
кроме средств, получаемых в банке. Это торговая выручка, выручка от оказания
услуг и др. поступления.
2) Указываются все расходы наличными деньгами – часть заработной
платы, выплачиваемая наличными, премии, командировочные расходы,
хозяйственно-операционные расходы и др.
3) Приводится расчёт суммы наличных денег, планируемых к получению
в банке для выплаты заработной платы и на другие цели. В современных
условиях заработная плата перечисляется работникам в безналичном порядке на
карт-счета.
4) Указываются сроки и суммы выплат наличными деньгами,
согласованные с банком.
Кассовый план ООО «КПМГ» на 2021 г. представлен в таблице 3.1.
26
Таблица 3.5 – Обязательства переда банком/займодавцами
ООО «КПМГ» на 2021 г.
Срок Наименованиекредитора
Обязательства (да/нет)
(еслида) (еслида)
Планируется реструктуризация
обязательств перед кредиторами? Нет
Планируются ли переносы
промежуточных сроков платежей по
обязательствам с кредиторами? Нет
Из таблиц выше видно, что спрос на компанию не уменьшается,
платежеспособность покупателей и заказчиков не ухудшится, перебоев с
поставкой не планируется. Компания планирует погасить обязательства перед
банком своевременно и в полном объеме.
27
4 ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ
28
(надзорной) деятельности, утверждаемый настоящим Указом (далее -
контролирующие (надзорные) органы).
Президент Республики Беларусь определяет единую государственную
политику и осуществляет иные полномочия в области аудиторской
деятельности в соответствии с Конституцией Республики Беларусь и другими
законодательными актами Республики Беларусь.
Совет Министров Республики Беларусь:
- обеспечивает проведение единой государственной политики в области
аудиторской деятельности;
- устанавливает порядок проведения аттестации на право получения
квалификационного аттестата аудитора и порядок подтверждения
квалификации аудиторами;
- устанавливает перечень грубых нарушений порядка осуществления
аудиторской деятельности, являющихся основаниями для аннулирования
квалификационного аттестата аудитора;
- осуществляет иные полномочия в области аудиторской деятельности в
соответствии с Конституцией Республики Беларусь, настоящим Законом,
иными законами Республики Беларусь и актами Президента Республики
Беларусь.
Национальный банк Республики Беларусь вправе запрашивать
информацию, необходимую для выполнения своих функций в области
аудиторской деятельности, у аудиторских организаций и аудиторов -
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих аудиторскую
деятельность в банках, банковских группах, банковских холдингах.
Министерство финансов Республики Беларусь вправе запрашивать
информацию, необходимую для выполнения своих функций в области
аудиторской деятельности, у аудиторских организаций, аудиторов -
индивидуальных предпринимателей, осуществляющих аудиторскую
деятельность. [13]
29
Для эффективного и оперативного учета финансово-хозяйственной
деятельности в организации ООО «КПМГ» решением директора создана
бухгалтерская служба как самостоятельное структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется согласно учетной
политике, оформленной в соответствии с законодательством Республики
Беларусь и утвержденной приказом руководителя Учетная политика
представляет собой выбор организацией определенных способов ведения и
организации бухгалтерского учета, исходя из установленных правил и
особенностей деятельности в конкретных условиях хозяйствования. Основой
для разработки учетной политики предприятия является Инструкция по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденная
постановлением Министерства финансов от 17.04.2002 №62. Разработку
учетной политики в ООО «КПМГ» осуществляет главный бухгалтер.
Сформированная на предстоящий год учетная политика утверждается
внутренним распорядительным документом, каковым является приказ
руководителя организации. Рассмотрим основные методические аспекты
учетной политики ООО «КПМГ», которые необходимо учитывать при
проведении аудита.
В первую очередь очень важно изучить учетную политику предприятия,
где определены конкретные методики, форма и техника ведения бухгалтерского
учета исходя из установленных правил и особенностей деятельности
предприятия.
При проверке учетной политики изучаются следующие вопросы:
- наличие приказа (распоряжения) руководителя предприятия об учетной
политике,
- проверка соответствия принятой учетной политики требованиям и нормам
действующего законодательства,
- проверка полноты раскрытия избранных способов ведения
бухгалтерского и налогового учета:
- установление стоимостных границ,
- способ погашения стоимости активов предприятия,
- способы оценки производственных запасов, затрат, готовой продукции,
товаров в текущем учете и отчетности,
30
- методика учета реализации продукции, товаров, работ, услуг,
- прядок учета и начисления амортизации,
- формирование финансового результата,
- проверка наличия рабочего плана счетов и графика документооборота.
К должностным обязанностям бухгалтера относятся:
- обеспечивать работу по ведению бухгалтерского учета имущества,
обязательств и хозяйственных операций (учет основных средств, товарно-
материальных ценностей, денежных средств, затрат на производство, операций
по оказанию услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности;
расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.д.);
- своевременно и правильно осуществляет отражение в
бухгалтерском учете всех производимых операций по балансовым и
забалансовым счетам;
- осуществляет прием и контроль первичной документации по
соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготавливает их к
счетной обработке;
- контролирует правильность оформления первичных документов;
- предоставляет документы и необходимую информацию по запросам
и проверкам следственных, контролирующих и вышестоящих органов и т.д.[9]
Следует отметить, что организацией применяется автоматизированная
форма ведения учета с использованием программного пакета «1С:
Предприятие», который позволяет проводить комплексную автоматизацию
практически всех участков и видов работ, выполнять с использованием
вычислительной техники весь спектр учетных задач от ввода первичных
документов до формирования отчетности. Эта программа предназначена для
автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку
обязательной отчетности в соответствии с действующим законодательством
Республики Беларусь. В системе «1С: Предприятие» основные особенности
ведения учета задаются пользователем в конфигурации, согласно утвержденной
учетной политике. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды
аналитического учета, состав и структура используемых справочников,
документов, отчетов и т.д.
В ходе практики была проведена оценкасистемы внутреннего контроля
организации.В ходе проверки было установлено, что в ООО «КПМГ» четко
31
соблюдается порядок, формы и сроки проведения инвентаризаций, разработаны
должностные инструкции, на предприятии разработан документооборота.
Также положительную роль играет низкая текучесть кадров. Что касается
учетной системы, было установлено следующее:
- учетная политика утверждена приказом руководителя организации
и соответствует нормам действующего законодательства Республики Беларусь;
- корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером на
предмет соответствия действующей методологии;
- хозяйственные операции отражаются в учете только на основании
первичных учетных документов;
- данные аналитического учета соответствуют данным первичных
документов и данным синтетического учета;
- отсутствуют неоговоренные исправления в первичных документах и
регистрах бухгалтерского учета;
- учет ведется в соответствии с учетной политикой;
- учетная политика оформлена приказом руководителя и не
изменялась в течение года;
- в организации разработана система внутреннего контроля и
осуществляется оценка эффективности ее работы;
- в организации четко разделены должные обязанности в
бухгалтерии, их дублирование не имеет место;
- сотрудники бухгалтерии достаточно регулярно проходят курсы
повышения квалификации.
Подводя итог, систему внутреннего контроля ООО «КПМГ» можно
охарактеризовать как эффективную.
32
5 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
33
настоящего Кодекса, и налоговой ставки, если иное не установлено настоящей
статьей.
Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в
случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при
применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на
прибыль, при зачете уплаченного в иностранном государстве налога на прибыль
(доход), а также при наступлении обстоятельств, предусмотренных пунктом
14 статьи 180 настоящего Кодекса.
2) При ликвидации плательщика налог на прибыль уплачивается исходя из
фактической валовой прибыли плательщика.
При прекращении деятельности плательщика в результате реорганизации (за
исключением реорганизации в форме преобразования) налог на прибыль
уплачивается исходя из фактической валовой прибыли такого плательщика за
период до реорганизации.
При ликвидации филиала, в том числе в результате изменения структуры
юридического лица, налог на прибыль уплачивается исходя из фактической
валовой прибыли филиала за период до его ликвидации. Настоящее положение
распространяется также на случаи возникновения обстоятельства, в связи с
которым прекращается обязанность филиала по исполнению налоговых
обязательств этого юридического лица.
При прекращении иностранной организацией деятельности на территории
Республики Беларусь через постоянное представительство налог на прибыль
уплачивается исходя из фактической валовой прибыли такого плательщика.
3) Департаментом охраны Министерства внутренних дел и его
подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении:
в части оказания охранных услуг (работ) организациям, не являющимся
бюджетными организациями, сумма налога на прибыль с валовой прибыли
исчисляется как произведение налоговой базы, определяемой с учетом
особенностей, установленных пунктом 4 статьи 178 настоящего Кодекса и (или)
Президентом Республики Беларусь, и налоговой ставки;
по иной деятельности исчисление налога на прибыль производится в
соответствии с положениями пункта 1 настоящей статьи.
34
4) Сумма налога на прибыль с дивидендов исчисляется как произведение
налоговой базы и налоговой ставки, удерживается и перечисляется в бюджет
белорусскими организациями, начислившими дивиденды.
Такие белорусские организации признаются налоговыми агентами, имеют
права и несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса.
5) Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей
деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство,
исчисляется непосредственно плательщиком.
6) Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам
истекшего отчетного периода, если иное не установлено настоящей статьей,
представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия
объектов налогообложения. Налоговая декларация (расчет) по налогу на
прибыль за четвертый квартал налогового периода представляется в срок,
установленный пунктом 7 настоящей статьи.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль с дивидендов,
начисленных белорусскими организациями, представляется в налоговые органы
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были
начислены дивиденды.
Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на
прибыль за истекший отчетный период:
бюджетными организациями, общественными и религиозными
организациями (объединениями), республиканскими государственно-
общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за
исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами
торговли;
организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при
отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на
прибыль;
Департаментом охраны Министерства внутренних дел и его
подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении;
иностранными организациями, деятельность которых в таком отчетном
периоде согласно статье 180 настоящего Кодекса не рассматривается как
35
деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство.
7) Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам
истекшего налогового периода представляется в налоговые органы не позднее
20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от
наличия либо отсутствия объектов налогообложения.
Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на
прибыль:
бюджетными организациями, общественными и религиозными
организациями (объединениями), республиканскими государственно-
общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за
исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами
торговли, при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой
прибыли (убытка);
организациями, применяющими особые режимы налогообложения, при
отсутствии сумм, участвующих при определении налоговой базы по налогу на
прибыль.
8) Уплата налога на прибыль производится:
8.1. в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода –
не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на прибыль за четвертый квартал налогового периода
производится не позднее 22 декабря этого периода в размере двух третей суммы
налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за третий
квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за
налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или
уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым
периодом;
8.2. по дивидендам, начисленным белорусскими организациями,
налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в
котором были начислены дивиденды;
8.3. по итогам истекшего налогового периода – не позднее 22 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на недвижимость:
36
1) Плательщиками налога на недвижимость являются организации и
физические лица (с учетом установленных Кодексом особенностей).
2) Объекты налога:
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места,
являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или
оперативном управлении плательщиков-организаций;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-
места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие
плательщикам - физическим лицам;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места,
взятые в финансовую аренду (лизинг);
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места,
подлежащие государственной регистрации, состоящие на учете (находящиеся
на балансе) плательщиков-организаций, до их государственной регистрации;
- здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного
незавершенного строительства плательщиков-организаций.
3) Ставки:
1% - стандартная ставка для организаций;
2% - для организаций по объектам незавершенного строительства;
0,1 % - для физических лиц.
4) Налоговый, отчетный период – календарный год.
5) Налоговая декларация представляется организациями не позднее 20 марта
отчетного года.
6) Уплата налога на недвижимость производится:
- физическими лицами не позднее 15 ноября текущего года на основании
извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего
налогового периода;
- организациями по выбору один раз в год в размере годовой суммы
налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее
22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой
годовой суммы налога.
37
6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РИСКОВ В ОРГАНИЗАЦИИ
38
2019 2020 2021
0.84
0.87
0.74
Р
ис
ун 1.17
ок
1.08
1.41
6.
3. – Динамика изменения коэффициента оборачиваемости собственного
капитала ООО «КПМГ»
40
Данный коэффициент отражает скорость оборота собственного капитала
предприятия. В рассматриваемый период данный коэффициент для ООО «КПМГ»
имеет положительную тенденцию к уменьшению, что означает превышение
темпов роста вложений в собственный капитал над ростом уровня продаж [11, с.
210].
Важным показателем эффективности использования собственных
финансовых ресурсов является рентабельность собственного капитала, которая
определяется как отношение чистой прибыли к среднему за период размеру
собственного капитала. Этот коэффициент показывает, какое количество
прибыли приходится на один рубль собственного капитала. Уровень данного
показателя демонстрирует эффективность использования капитала
собственников предприятия и привлекательность вложений капитала в него. [2]
Таблица 6.3 – Динамика рентабельности собственного капитала ООО «КПМГ».
Показатель 2019 2020 2021
0.16
0.13
0.26
41
Оптимальным является коэффициент 0,5. Слишком низкий коэффициент
на ООО «КПМГ» говорит о слишком осторожном подходе организации к
привлечению заемного капитала и об упущенных возможностях повысить
рентабельность собственного капитала за счет использования эффекта
финансового рычага.
Рассмотрим динамику коэффициента привлечения средств на рисунке 6.5.
Данный коэффициент определяется как отношение суммы краткосрочного
заемного капитала к сумме оборотных активов.
0.43
0.43
0.54
0.11
0.10
0.22
42
Взаимосвязь между совокупным долгом и объемом продаж заключается в
том, что от последнего параметра в конечном итоге зависит объем денежных
средств, необходимых для погашения долговых обязательств. Если
обязательства заемщика увеличиваются пропорционально объему продаж, то
финансовым менеджерам придется компенсировать расходы на увеличение
долга либо путем поиска более дешевых источников кредита, либо путем
снижения условно постоянных издержек, чтобы большая часть доходов от
продаж трансформировалась в прибыль. [6]
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие весьма осторожно
относится к использованию заемных средств, и упускает возможность повысить
рентабельность собственного капитала за счет использования эффекта
финансового рычага.
43
7 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УПРАВЛЕНИЮ ФИНАНСОВЫМИ РИСКАМИ
44
Снижение доли заемных финансовых средств в хозяйственном обороте
позволяет избежать одного из наиболее существенных финансовых рисков —
потери финансовой устойчивости предприятия. Вместе с тем, такое избежание
риска влечет за собой снижение эффекта финансового левериджа, т.е.
возможности получения дополнительной суммы прибыли на вложенный
капитал;
- Отказ от чрезмерного использования оборотных активов в
низколиквидных формах.
Повышение уровня ликвидности этих активов позволяет избежать риска
неплатежеспособности предприятия в будущем периоде. Однако такое
избежание риска лишает предприятие дополнительных доходов от расширения
объемов продажи продукции в кредит и частично порождает новые риски,
связанные с нарушением ритмичности операционного процесса из-за снижения
размера страховых запасов сырья, материалов, готовой продукции;
- Отказ от использования временно свободных денежных активов в
краткосрочных финансовых инвестициях.
Эта мера позволяет избежать депозитного и процентного риска, однако
порождает потери от инфляционного риска, а также риска упущенной выгоды.
[15]
Отвержение перечисленных рисков лишает предприятие дополнительных
источников формирования прибыли, а соответственно отрицательно влияет на
темпы его экономического развития и эффективность использования
собственного капитала. Поэтому в системе внутренних механизмов
нейтрализации рисков их избежание должно осуществляться очень взвешенно
при следующих основных условиях:
- если отказ от одного финансового риска не влечет возникновения другого
риска — более высокого или однозначного уровня;
- если уровень риска несопоставим с уровнем доходности финансовой
операции по шкале «доходность–риск»;
- если финансовые потери по данному виду риска превышают возможности
их возмещения за счет собственных финансовых средств предприятия;
- если размер дохода от операции, генерирующей определенные виды риска,
несущественен, т.е. занимает неощутимый удельный вес в формируемом
положительном денежном потоке предприятия;
45
- если финансовые операции не характерны для финансовой деятельности
предприятия, носят инновационный характер и по ним отсутствует
информационная база, необходимая для определения уровня финансовых
рисков и принятия соответствующих управленческих решений. [9]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
46
4) Для эффективного и оперативного учета финансово-хозяйственной
деятельности в организации ООО «КПМГ» решением директора создана
бухгалтерская служба как самостоятельное структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером
5) ООО «КПМГ» выплачивают следующие налоги:
- НДС (20%);
- налог на прибыль (18%);
- налог на недвижимость (0,2%).
6) Для написания дипломной работы были собраны показатели
коэффициентов, оказывающих влияние на финансовую устойчивость. Для
оценки уровня финансовой устойчивости, как правило, в первую очередь
применяются коэффициенты платежеспособности.
7) Избежание риска – один из наиболее простых методов в системе
внутренних механизмов нейтрализации финансовых рисков. Оно заключается в
разработке таких мероприятий внутреннего характера, которые полностью
исключают конкретный вид финансового риска.
Отвержение перечисленных рисков лишает предприятие дополнительных
источников формирования прибыли, а соответственно отрицательно влияет на
темпы его экономического развития и эффективность использования
собственного капитала. Поэтому в системе внутренних механизмов
нейтрализации рисков их избежание должно осуществляться очень взвешенно
при соблюдении основных условий.
47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
48
11 Кобринский, Г.Е. Отраслевые финансы: учеб. пособие / Г.Е.
Кобринский, Т.И. Василевская; под ред. Г.Е. Кобринского. – Минск: БГЭУ,
2012. – 210 с.
12 Организация работы финансовых служб предприятия по обеспечению
выполнения плана выручки от реализации продукции – Режимдоступа:https://
studwood.ru/2186250/finansy/organizatsiya_raboty_finansovyh_sluzhb_predpriyatiya
_obespecheniyu_vypolneniya_plana_vyruchki_realizatsii_produktsii - Дата доступа:
04.03.2022
49
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Бухгалтерский баланс ООО «КПМГ» на 31 декабря 2019 и 2020 гг.
50
Незавершенное производство 213 - -
расходы на реализацию 214 - -
готовая продукция и товары 215 - -
прочие запасы 216 447 371
Долгосрочные активы, предназначенные для
реализации 220 - -
расходы будущих периодов 230 446 536
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарам,
работам, услугам 240 119 96
Краткосрочная дебиторская задолженность 250 2351 2115
Краткосрочные финансовые вложения 260 1056 1374
Денежные средства и эквиваленты денежных
средств 270 3036 1241
Прочие краткосрочные активы 280 - -
ИТОГО по разделу II 290 8020 6186
БАЛАНС 300 14895 11400
Собственный капитал и обязательства Код На 31 декабря На 31 декабря
строки 2020 2019
1 2 3 4
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал 410 3000 3000
Неоплаченная часть уставного капитала 420 - -
Собственные акции (доли в уставном капитале) 430 - -
Резервный капитал 440 - -
Добавочный капитал 450 2990 2310
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 6316 4445
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 470 - -
Целевое финансирование 480 - -
ИТОГО по разделу III 490 12306 9755
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА -
Долгосрочные кредиты и займы 510 - -
Долгосрочные обязательства по лизинговым 520 - -
платежам
Отложенные налоговые обязательства 530 - -
Доходы будущих периодов 540 - -
Резервы предстоящих платежей 550 - -
Прочие долгосрочные обязательства 560 - -
ИТОГО по разделу IV 590 - -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА -
Краткосрочные кредиты и займы 610 - -
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств 620 -
Кредиторская задолженность 630 2277 1520
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям 631 506 404
по авансам полученным 632 - -
по налогам и сборам 633 89 72
по социальному страхованию и обеспечению 634 179 143
по оплате труда 635 670 402
по лизинговым платежам 636 - -
собственнику имущества (учредителям, 637 - -
участникам)
51
прочим кредиторам 638 833 499
Обязательства, предназначенные для реализации 640 -
Доходы будущих периодов 650 312 125
Резервы предстоящих платежей 660 - -
Прочие краткосрочные обязательства 670 - -
ИТОГО по разделу V 690 2589 1645
БАЛАНС 700 14895 11400
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Бухгалтерский баланс ООО «КПМГ» на 31 декабря 2020 и 2021 гг.
52
Незавершенное производство 213 - -
расходы на реализацию 214 - -
готовая продукция и товары 215 - -
прочие запасы 216 282 447
Долгосрочные активы, предназначенные для
реализации 220 - -
расходы будущих периодов 230 283 446
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарам,
работам, услугам 240 461 119
Краткосрочная дебиторская задолженность 250 4107 2351
Краткосрочные финансовые вложения 260 461 1056
Денежные средства и эквиваленты денежных
средств 270 5029 3036
Прочие краткосрочные активы 280 - -
ИТОГО по разделу II 290 12245 8020
БАЛАНС 300 20533 14895
Собственный капитал и обязательства Код На 31 декабря На 31 декабря
строки 2021 2020
1 2 3 4
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал 410 3000 3000
Неоплаченная часть уставного капитала 420 - -
Собственные акции (доли в уставном капитале) 430 - -
Резервный капитал 440 - -
Добавочный капитал 450 3556 2990
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 10331 6316
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 470 - -
Целевое финансирование 480 - -
ИТОГО по разделу III 490 16887 12306
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы 510 - -
Долгосрочные обязательства по лизинговым 520 - -
платежам
Отложенные налоговые обязательства 530 - -
Доходы будущих периодов 540 - -
Резервы предстоящих платежей 550 - -
Прочие долгосрочные обязательства 560 - -
ИТОГО по разделу IV 590 - -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы 610 - -
Краткосрочная часть долгосрочных обязательств 620
Кредиторская задолженность 630 3140 2277
в том числе:
поставщикам, подрядчикам, исполнителям 631 833 506
по авансам полученным 632 - -
по налогам и сборам 633 120 89
по социальному страхованию и обеспечению 634 342 179
по оплате труда 635 863 670
по лизинговым платежам 636 - -
собственнику имущества (учредителям, 637 - -
участникам)
53
прочим кредиторам 638 1815 833
Обязательства, предназначенные для реализации 640 - -
Доходы будущих периодов 650 506 312
Резервы предстоящих платежей 660 - -
Прочие краткосрочные обязательства 670 - -
ИТОГО по разделу V 690 3646 2 589
БАЛАНС 700 20533 14895
ПРИЛОЖЕНИЕ В
55
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
56
проценты к получению 103
прочие доходы по инвестиционной
104
деятельности
Расходы по инвестиционной деятельности 110 16 15
в том числе:
расходы от выбытия основных средств,
111 11 10
нематериальных активов и других
долгосрочных активов
прочие расходы по инвестиционной
112 5 5
деятельности
Доходы по финансовой деятельности 120 22 20
в том числе:
курсовые разницы от пересчета активов и 121
обязательств
прочие доходы по финансовой
122 22 20
деятельности
Расходы по финансовой деятельности 130 2 2
в том числе:
131
проценты к уплате
курсовые разницы от пересчета активов и
132
обязательств
прочие расходы по финансовой
133 2 2
деятельности
Прибыль (убыток) от инвестиционной и
140 67 60
финансовой деятельности
Прибыль (убыток) до налогообложения 150 12 120 6 679
Налог на прибыль 160 2 181 1 202
Изменение отложенных налоговых активов 170
Изменение отложенных налоговых
180
обязательств
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из
190
прибыли (дохода)
Прочие платежи, исчисляемые из прибыли
200
(дохода)
Чистая прибыль (убыток) 210 9 939 5 477
Результат от переоценки долгосрочных
активов, не включаемый в чистую прибыль 220
(убыток)
Результат от прочих операций, не включаемый
230 67 60
в чистую прибыль (убыток)
Совокупная прибыль (убыток) 240 10 006 5 537
Базовая прибыль (убыток) на акцию 250
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 260
57
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам Республики Беларусь Признак Пометить Х
(далее – инспекция МНС)
Внесение изменений и (или) дополнений в
по ___________________________________ часть I налоговой декларации (расчета)
(наименование района, города, района в городе)
58
статьи 63 Налогового кодекса Республики
Беларусь
В соответствии с частью пятой пункта 21
статьи 63 Налогового кодекса Республики
Беларусь
дата представления в регистрирующий
орган заявления о ликвидации, (число) (номер месяца) (четыре цифры года)
дата ликвидации обособленного
подразделения
дата прекращения иностранной
организацией деятельности на территории (число) (номер месяца) (четыре цифры года)
Республики Беларусь через постоянное представительство
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на прибыль
Часть I
Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль
за IV квартал 2020 года
(номер месяца)5 (четыре цифры года)
Раздел I
(руб.)
В том числе для исчисления
№ налога по ставкам
Наименование показателей Всего
п/п
__ % __ % __ % __ %
1 2 3 4 5 6 7
Расчет налоговой базы (валовой прибыли)
1 Выручка (доходы) от реализации: выручка (доходы) от реализации 1 988 000
произведенных товаров (работ, услуг); товаров, приобретенных для
последующей реализации (далее – товары приобретенные); имущественных
прав, ценных бумаг (доходы от погашения ценных бумаг)
2 Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, 1 590 000
услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг,
учитываемые при налогообложении; покупная стоимость товаров
приобретенных; цена приобретения ценных бумаг (далее – затраты), в том
числе:
2.1 сумма инвестиционного вычета
2.2 сумма превышения затрат на научно-исследовательские, опытно-
конструкторские и опытно-технологические работы, учтенных в затратах по
производству и реализации товаров (работ, услуг) в соответствии с
подпунктом 2.7 пункта 2 статьи 130 Налогового кодекса Республики
Беларусь, над фактически произведенными затратами на эти цели
3 Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными 354855
актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных
товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав;
ценных бумаг
4 Сальдо внереализационных доходов и расходов (+, –) (строка 4.1 – строка -62000
4.2):
4.1 внереализационные доходы, в том числе 75000
4.1.1 внереализационные доходы, указанные в подпунктах 3.15, 3.17 и 3.18 пункта
3 статьи 128 Налогового кодекса Республики Беларусь
4.2 внереализационные расходы, в том числе 137000
4.2.1 внереализационные расходы, указанные в подпунктах 3.18, 3.24 и 3.25 пункта
3 статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь
5 Доход (выручка) белорусской организации по деятельности за пределами
Республики Беларусь6
6.1 Затраты и внереализационные расходы белорусской организации по
деятельности за пределами Республики Беларусь6
6.2 Налоги (сборы, отчисления), уплачиваемые белорусской организацией
согласно законодательству иностранного государства из выручки по
деятельности за пределами Республики Беларусь6
7 Прибыль (+) либо убыток (–) белорусской организации по деятельности за
пределами Республики Беларусь
59
(строка 5 – строка 6.1 – строка 6.2)6
8 Прибыль (+) 53 000
(строка 1 – строка 2 – строка 3 + строка 4 + строка 7)
9 Убыток (–)
(строка 1 – строка 2 – строка 3 + строка 4 + строка 7)
10 Налоговая база (строка 8 + строка 9)
11 Льготируемая прибыль (не более строки 10)
12 Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав
(не более (строка 10 – строка 11))
13 Льготируемая прибыль – всего
(строка 11 + строка 12) (не более строки 10)
14 Прибыль к налогообложению (строка 10 – строка 13) 53 000
14.1 в том числе прибыль белорусской организации к налогообложению по
деятельности за пределами Республики Беларусь (не более строки 14)6
15 Прибыль к налогообложению, уменьшенная на сумму перенесенного убытка
(перенесенных убытков)
(строка 6 раздела II части II)7
Расчет суммы налога на прибыль по валовой прибыли
16 Налог на прибыль по валовой прибыли
(строка 14 (при переносе убытков на будущее – строка 15) х
х размер ставки/100)
16.1 в том числе налог на прибыль, исчисленный белорусской организацией в
соответствии с законодательством Республики Беларусь, по деятельности за
пределами Республики Беларусь6
17 Сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден,
остающаяся в распоряжении плательщика в связи с целевым использованием
18 Сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден
19 Налог на прибыль (доходы), уплаченный в иностранном государстве, не х х х Х
превышающий суммы налога на прибыль, подлежащей уплате (уплаченной) в
Республике Беларусь в отношении дохода, полученного в иностранном
государстве6
20 Налог на доходы иностранных организаций, удержанный и перечисленный в х х х Х
бюджет Республики Беларусь налоговым агентом, в отношении которых
иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство, является плательщиком
налога на прибыль в Республике Беларусь
21 Налог на прибыль, исчисленный для уплаты в Республике Беларусь (строка 7500 х х х Х
16 – строка 17 – строка 18 – строка 19 –
– строка 20)
22 Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации 632000 х х х Х
(расчету) (строка 21 предыдущей налоговой декларации (расчета))
23 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода8 х х х Х
24 Налог на прибыль к уплате (возврату) 1 574000 х х х Х
(строка 21 – строка 22 – строка 23)
24.1 в том числе к доплате (уменьшению) по акту проверки х х х Х
По сроку уплаты 22 01 2021
(число) (номер месяца) (четыре цифры года)
Раздел II
Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода9
(руб.)
2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода (строка 24 раздела I части I налоговой
декларации (расчета) за III квартал текущего налогового периода х 2/3)
По сроку уплаты
(число) (номер месяца) (четыре цифры года)
Раздел III
Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату)
по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки
(руб.)
Отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к Сумма налога к уплате (возврату) за
занижению (завышению) суммы налога за этот период соответствующий отчетный период, за
который обнаружены неполнота
60
сведений или ошибки (+, –)
1 2
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на
прибыль за III квартал
IV квартал
Итого за год, в том числе:
исчислено в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23
октября 2012 г. № 488
исчислено в соответствии с пунктом 5 статьи 70 Налогового кодекса Республики Беларусь
61
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
_____________________________________
(фамилия, собственное имя, отчество (если таковое
имеется) ответственного лица, телефон)
62
статьи 63 Налогового кодекса Республики
Беларусь
В соответствии с частью четвертой пункта 21
статьи 63 Налогового кодекса Республики
Беларусь
В соответствии с частью пятой пункта 21
статьи 63 Налогового кодекса Республики
Беларусь
дата представления в регистрирующий
орган заявления о ликвидации (число) (номер месяца) (четыре цифры года)
(прекращении деятельности), дата
ликвидации обособленного подразделения
дата прекращения иностранной
организацией деятельности на территории (число) (номер месяца) (четыре цифры года)
Республики Беларусь через постоянноепредставительство
63
12. Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов
отчетного налогового периода x x
13. Налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате при приобретении
объектов у иностранных организаций х
14. ИТОГО по разделу I 100 456 500 x 16 742 750
14а. Сумма НДС по объектам, обороты по реализации которых освобождены от
уплаты НДС x x
14б. Сумма НДС по объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен
налоговый кредит x x
14в. Сумма НДС по остальным объектам x x
Раздел II. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
15. Налоговые вычеты – всего (строка 15а + строка 15б + строка 15в) х x 8 635 000
15а. Налоговые вычеты по объектам, обороты по реализации которых
освобождены от уплаты НДС x x
15б. Налоговые вычеты по объектам, по оборотам по реализации которых
предоставлен налоговый кредит x x
15в. Налоговые вычеты по остальным объектам x x
Раздел III. СУММА НАЛОГА
16. Сумма НДС нарастающим итогом – всего
(строка 16а + строка 16б + строка 16в) x x 9 588 777
16а. Сумма НДС нарастающим итогом, остающаяся в распоряжении
(подлежащая уменьшению) (строка 14а – строка 15а) x x
16б. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) по
объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит
(строка 14б – строка 15б) x x
16в. Сумма НДС нарастающим итогом, подлежащая уплате (возврату) (строка
14в – строка 15в) x x
17. Сумма НДС за отчетный период – всего
(строка 17а + строка 17б + строка 17в) x x 9 588 777
17а. Сумма НДС за отчетный период, остающаяся в распоряжении (подлежащая
уменьшению) (строка 16а – строка 16а предыдущей налоговой декларации
(расчета)) x x
17б. Сумма НДС за отчетный период, подлежащая уплате (возврату), по
объектам, по оборотам по реализации которых предоставлен налоговый кредит
(строка 16б – строка 16б предыдущей налоговой декларации (расчета)) x x
17в. Сумма НДС за отчетный период к уплате (возврату) по остальным объектам
(строка 16в – строка 16в предыдущей налоговой декларации (расчета)) x x
18. Сумма НДС к уплате (возврату) за отчетный период – всего
(строка 17б + строка 17в) x x
18.1. в том числе к возврату за отчетный период разницы между суммой
налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов х х
19. Из строки 18 к доплате (уменьшению) по акту проверки х х
19.1. в том числе к возврату по акту проверки разницы между суммой налоговых
вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов х х
По сроку уплаты 22 01 2021
(число) (номер месяца) (четыре цифры года)
Раздел IV
Другие сведения
(руб.)
Показатели Сумма
1. Суммы НДС текущего налогового периода, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе
объектов, – всего (стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3)
1а. в том числе суммы НДС по создаваемым, приобретенным (ввезенным) основным средствам,
нематериальным активам
1.1. суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов на территории Республики Беларусь
1.2. суммы НДС, исчисленные и уплаченные при ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского
экономического союза
1.3. суммы НДС, уплаченные при выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой
2. Суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом налоговом периоде
64
2.1. в том числе суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным
активам, из них:
2.1.1. принятые к вычету в текущем налоговом периоде в полном объеме равными долями (по 1/12 или по 1/4)
суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам
2.2. в том числе суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в том отчетном периоде
текущего налогового периода, в котором истечет 90 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с
заявленной таможенной процедурой
3. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ,
услуг), облагаемые по ставке ноль (0) процентов
4. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров,
облагаемые по ставкам 10 процентов и (или) 9,09 процента
5. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ,
услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), в соответствии с подпунктами 23.4, 23.6, 23.7 пункта 23
статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь
6. Суммы НДС, не принятые к вычету и включенные в затраты по производству и реализации объектов
6.1. в том числе в связи с применением освобождения от НДС
7. Не облагаемый НДС оборот по реализации товаров с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории
государств – членов Евразийского экономического союза, вычет сумм НДС по которым производится в полном
объеме
8. Облагаемый по ставке ноль (0) процентов оборот по реализации товаров на территорию государств – членов
Евразийского экономического союза, в том числе:
8.1. вывезенных на территорию Российской Федерации
8.2. вывезенных на территорию Республики Казахстан
8.3. вывезенных на территорию Республики Армения
8.4. вывезенных на территорию Кыргызской Республики
9. Освобождаемый от НДС и (или) облагаемый по ставкам 20, 10 процентов оборот по реализации товаров на
территорию государств – членов Евразийского экономического союза, в том числе:
9.1. вывезенных на территорию Российской Федерации
9.2. вывезенных на территорию Республики Казахстан
9.3. вывезенных на территорию Республики Армения
9.4. вывезенных на территорию Кыргызской Республики
10. Облагаемый по ставке ноль (0) процентов оборот по реализации лицами, обладающими статусом
уполномоченного экономического оператора, товаров, при ввозе которых на территорию Республики Беларусь
не взимался НДС таможенными органами
11. Суммы НДС, не принятые к вычету на конец отчетного периода
11.1. подлежащие вычету в следующих отчетных периодах в полном объеме равными долями (по 1/12 или по
1/4) суммы НДС по созданным, приобретенным (ввезенным) основным средствам, нематериальным активам
11.2. суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в следующих отчетных периодах, в
которых истечет 60 (90 – по товарам, ввезенным до 31 декабря 2016 г. включительно) календарных дней с даты
их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой
11.3. суммы НДС по остальным объектам (строка 11 – строка 11.1 – строка 11.2)
12. Принятые к вычету в полном объеме суммы НДС в соответствии с:
(строка 12.1+ строка 12.2 + строка 12.3)
12.1. Декретом Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. № 10 «О создании дополнительных
условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2009 г., № 188, 1/10912) в связи с реализацией инвестиционного договора:
(строка 12.1.1 + строка 12.1.2 + …)
12.1.1. ______________________________________________________________________
(дата и номер инвестиционного договора, заключенного с Республикой Беларусь)
12.1.2. ______________________________________________________________________
(дата и номер инвестиционного договора, заключенного с Республикой Беларусь)
…
12.2. инвестиционными договорами, заключенными с Республикой Беларусь, предусматривающими отличные
от Декрета Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. № 10 условия и (или) порядок принятия сумм
НДС к вычету в полном объеме:
(строка 12.2.1 + строка 12.2.2 + …)
12.2.1. ______________________________________________________________________
(дата и номер инвестиционного договора, заключенного с Республикой Беларусь)
12.2.2. ______________________________________________________________________
(дата и номер инвестиционного договора, заключенного с Республикой Беларусь)
…
65
12.3. иными актами Президента Республики Беларусь, которыми предоставлено право на принятие (установлен
порядок принятия) сумм НДС к вычету в полном объеме:
(строка 12.3.1 + строка 12.3.2 + …)
12.3.1. ______________________________________________________________________________
(абзац, часть, подпункт, пункт, статья (при их наличии), дата принятия, номер и вид акта Президента
Республики Беларусь)
12.3.2. ______________________________________________________________________________
(абзац, часть, подпункт, пункт, статья (при их наличии), дата принятия, номер и вид акта Президента
Республики Беларусь)
…
13. Сумма НДС, не поступившая в бюджет в связи с применением освобождения от НДС
(строка 8 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС – строка 6.1) х 20 / 100) – строка 6.1)
14. Обороты, не признаваемые объектом налогообложения НДС: Х
14.1. в соответствии с подпунктом 2.5.1 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь
14.2. в соответствии с абзацем вторым части первой подпункта 2.5.3 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса
Республики Беларусь
14.3. в соответствии с абзацем третьим части первой подпункта 2.5.3 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса
Республики Беларусь
14.4. в соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь
14.5. в соответствии с подпунктом 2.30 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь
14.6. в соответствии с подпунктом 2.31 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь
14.7. в соответствии с подпунктом 2.32 пункта 2 статьи 93 Налогового кодекса Республики Беларусь
66