UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

AUDITORIA FINANCIERA1

UNIDAD III: EL CONTROL INTERNO, ESTANDARES DE CONTROL INTERNO Y

LA TEORIA DEL RIESGO
TÉCNICAS DE AUDITORIA

LOGRO DEL CURSO

Al finalizar el curso, el estudiante sustenta un informe sobre la evaluación del sistema de control
interno de una empresa, aplicando los conceptos de auditoría, matriz de riesgo y marco del estándar
COSO, evidenciando dominio del tema, coherencia y claridad en la comunicación de los resultados de
la auditoría.

LOGRO DE LA UNIDAD

Al finalizar la Unidad, el estudiante sustenta un informe en el que muestra la evaluación del Sistema de
Control Interno, la evaluación de los riesgos aplicando el enfoque COSO y el método de casos
propuesto: demostrando coherencia y buen criterio. Aplicaremos el Método de Casos
 LOGRO DELA SESIÓN

Al término de la sesión de aprendizaje los estudiantes

reconocen la importancia de la evaluación del control
interno de las empresas , así como de la formulación
de la Carta de Control Interno, aplicando coherencia y
buen criterio en su formulación y aplicación de este
documento en la auditoría.
¿QUÉ SON LAS TECNICAS DE
AUDITORIA?
Las técnicas de auditoría se refieren a los
métodos usados por el auditor para recolectar
evidencia. Los ejemplos incluyen, entre otras, la
revisión de la documentación,
entrevistas, cuestionarios, análisis de datos y la
observación física.
 Qué son los procedimientos de auditoría

Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas

aplicadas por el auditor en forma secuencial; desarrolladas
para comprender la actividad o el área objeto del examen;
para recopilar la evidencia de auditoría para respaldar una
observación o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo,
observación o recomendación con la
administración.
 CLASES DE TECNICAS DE AUDITORIA

TECNICA DEL ESTUDIO GENERAL

Consiste en la apreciación profesional sobre las características
generales de la empresa, de sus estados financieros y de las
partes importantes, significativas o extraordinarias.

Empresa

Conoce el giro de sus negocios.

Obtiene una visión panorámica de
todo el sistema a examinar
Auditor
 TECNICA DE ANÁLISIS

Es la agrupación de los distintos elementos

individuales que forman una cuenta o una
partida determinada, de tal manera que los
grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros

para conocer cómo se encuentran integrados y pueden ser de 2 clases:

a) Análisis de saldos
b) Análisis de movimientos
 TECNICA DE INVESTIGACIÓN

Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las

investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y

necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados
por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron
injerencia en la formulación de los estados financieros que se está
examinando.
TECNICA DE INSPECCIÓN

Examen físico de los bienes materiales

o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo
o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros.
 TECNICA DE CONFIRMACIÓN

Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona

a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor,
dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

POSITIVA.- Se envían datos y se pide NEGATIVA.- Se envían datos y se

que contesten, tanto si están pide contestación, sólo si están
conformes como si no lo están. Se inconformes. Generalmente se
utiliza este tipo de confirmación, utiliza para confirmar pasivo o a
preferentemente para el activo. instituciones de crédito.
 TECNICA DE CERTIFICACIÓN

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,

legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
 TECNICA DE OBSERVACIÓN

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones o

hechos, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la
empresa las realiza.
 TÉCNICAS DEL CALCULO

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos

realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse
de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo
independiente de las mismas.
 TÉCNICAS DE LA COMPROBACION

Es la técnica mediante la cual el auditor, corrobora las transacciones

registradas por el sistema de contabilidad, inspeccionado los
documentos que sustentan cada una de las mismas, se puede verificar
la legalidad de cada transacción y obtener conclusiones.
Estructura del control
interno, que puedan
ser de interés para la
dirección de la entidad
"condiciones
reportables"

son asuntos que llaman la atención

del auditor y que en su opinión se
deben comunicar, ya que representan
importantes deficiencias
 DEBE CONTENER…

CONTENER…….
Identificación de los controles internos pertinentes.

Declaración acerca de las limitaciones inherentes a

los sistemas de controles internos.

La existencia de mecanismos de monitoreo del

sistema y evaluación de las deficiencias
DEBE

encontradas.
 Identificación de los criterios contra los cuales
se mide el sistema de control interno.

Conclusión sobre la efectividad del control

interno e identificación de las debilidades
encontradas.

Fecha en la que se presenta la conclusión.

Nombre de quien firma el informe.
 COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS

Después de realizar la evaluación

preliminar del control interno ya
sea mediante cuestionarios,
diagramas de flujo.

El auditor deberá informar a

la gerencia, las debilidades
de control interno
detectadas, recomendando
en cada caso, las medidas
que tendrá que adoptar para
superarlas.