Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
В сотрудничестве с:
Рейдовый налоговый контроль
В сотрудничестве с:
Бишкек-2012
УВАЖАЕМЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ!
СОДЕРЖАНИЕ
Предисловие ..................................................................................... 6
Рейдовый налоговый контроль .................................................... 7
Основания для проведения
рейдового налогового контроля . ................................................ 10
Порядок применения контрольно-кассовых машин . .............. 13
Проверка факта уплаты налога и физических
показателей плательщика налога на основе патента . ............ 17
Регистрация индивидуальными предпринимателями
покупок и продаж в книге по учету доходов и расходов ........ 19
Наличие марок на подакцизных
товарах и их подлинность ............................................................ 20
Контрольный закуп ........................................................................ 23
Налоговый пост .............................................................................. 25
Обследование ................................................................................. 26
Окончание рейдового налогового контроля ............................. 27
Хронометражное обследование .................................................. 28
Ответственность предпринимателя ........................................... 30
Приложения ..................................................................................... 34
Приложение 1. Акт рейдового налогового контроля по
соблюдению требований налогового
законодательства Кыргызской Республики ..................... 34
Приложение 2. Акт снятия остатков наличных
денежных средств в кассе ................................................ 37
Приложение 3. Акт снятия остатков наличных денежных
средств в иностранной валюте в кассе ........................... 39
Приложение 4. Акт о выборочном (сплошном) снятии
остатков товарно-материальных ценностей ................... 41
Приложение 5. Акт опечатывания .............................................................. 42
5
ПРЕДИСЛОВИЕ РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
ВАЖНО!
РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ МОЖЕТ
ПРОВОДИТЬСЯ НЕ БОЛЕЕ 12-ти РАЗ В ГОД.
6 7
РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ РЕЙДОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
«___»__________ 20__ года Форма 1 На оборотной стороне предписания предприниматель должен поставить
отметку (дата, подпись) об ознакомлении с данным документом.
ПРЕДПИСАНИЕ №_____
ВАЖНО!
на право проведения рейдового налогового контроля по соблюдению ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ИМЕЕТ ПРАВО НЕ ДОПУСКАТЬ
требований налогового законодательства Кыргызской Республики ИНСПЕКТОРА НА ТЕРРИТОРИЮ ИЛИ В ПОМЕЩЕНИЕ ДЛЯ
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ В СЛУЧАЯХ, ЕСЛИ:
_____________________________________________________________________
(наименование налогового органа, ● предписание не предъявлено, не вручено или не оформлено в
выдавшего предписание) установленном порядке;
● данные инспектора, явившегося для осуществления проверки,
поручает _____________________________________________________________ не совпадают с данными лица, указанного в предписании.
(ФИО, должность, наименование УГНС и
номер служебного удостоверения)
проведение рейдового Список проверяемых налогоплательщиков может оказаться достаточно
налогового контроля: _________________________________________________ обширным для включения его в предписание. Поэтому налоговым органам
(наименование проверяемого хозяйствующего субъекта,
ИНН и адрес, в случае рейдового налогового контроля предоставлено право производить рейдовые проверки налогоплательщи-
групп хозяйствующих субъектов, указывается территория)
ков без указания в предписании их полных наименований и ИНН, но в рам-
ках участка территории и вопросов, обозначенных в данном предписании.
по вопросам __________________________________________________________
(перечень конкретных вопросов, подлежащих
рейдовому налоговому контролю согласно налоговому Предприниматель обязан допустить на территорию или в помещение ин-
законодательству Кыргызской Республики) спектора, при предъявлении им служебного удостоверения и предписания
налогового органа о проведении проверки.
Основание: ___________________________________________________________
Рейдовому налоговому контролю могут быть подвергнуты:
Срок проведения рейдового налогового контроля: ____ дня, с «___» по «___» ● организация;
___________ 20__ года включительно. ● индивидуальный предприниматель, работающий по упрощенной системе
налогообложения, на общих основаниях, и на основе налогового контракта;
Руководитель налогового органа ________________________________________
(ФИО) (подпись) ● индивидуальный предприниматель, действующий по патенту (добро-
вольный или обязательный).
Оборотная сторона предписания
Ознакомлен с предписанием:
8 9
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ
РЕЙДОВОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ РЕЙДОВОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
10 11
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ
РЕЙДОВОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН
12 13
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН
● разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродо- ● ведение и хранение в установленном законодательством Кыргызской
вольственными товарами, продажи с ручных тележек, корзин, лотков (в Республики порядке документации, связанной с приобретением и реги-
том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянуты- страцией, вводом в эксплуатацию и применением ККМ;
ми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом и т. п.); ● доступ налоговых органов к ККМ;
● продажи в пассажирских вагонах поездов чайной и другой продукции ● при первичной регистрации или перерегистрации ККМ введение в фи-
общественного питания; скальную память ККМ информации и замена накопителей фискальной па-
● продажи в сельской местности лекарственных и медицинских препа- мяти производятся с участием представителей налоговых органов;
ратов в аптечных киосках, ларьках, а также в пунктах, расположенных ● в доступном покупателю (клиенту) месте вывешиваются ценники на
в фельдшерско-акушерских пунктах; продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые
● торговли в павильонах площадью до 20 кв. м, помещениях контейнерно- должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные
го типа, киосках и ларьках товарами народного потребления; цены и тарифы;
● торговли из цистерн (пивом, квасом, молоком, растительным маслом, ● доступ работников центров технического обслуживания к внутренним
живой рыбой, керосином), вразвал овощами, фруктами и другой сель- механизмам ККМ осуществляется только в присутствии работников на-
скохозяйственной продукцией, а также с автомобилей; логовых органов.
● торговли в киосках, ларьках, павильонах продукцией растениеводства
и цветоводства;
● приема от населения стеклопосуды, утилизируемого сырья и металлолома. Форма 2
16 17
ПРОВЕРКА ФАКТА УПЛАТЫ НАЛОГА И ФИЗИЧЕСКИХ РЕГИСТРАЦИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА НАЛОГА НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ПОКУПОК И ПРОДАЖ В КНИГЕ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПРИМЕР
РЕГИСТРАЦИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
Предприниматель, занимающийся швейным производством,
имеет 50 швейных машин в цеху. Из имеющихся 50 машин он оп-
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ПОКУПОК И ПРОДАЖ В
лачивает налоги только за 30 машин, в этом случае неуплата нало- КНИГЕ ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
га за 20 машин будет являться фактом cокрытия налога. Опла-
Индивидуальные предприниматели,
та суммы недоплаченного налога и административный штраф
действующие по свидетельству
составляют не менее 2000 сомов.
Национального статистического
комитета КР, обязаны вести учет в
Проверка факта уплаты налога и физических показателей плательщика общеустановленном порядке, т. е.
налога на основе патента осуществляется: применяя положения о бухгалтерском
● у организаций, обязанных применять обязательный патент; учете, или вести упрощенный учет в
● у индивидуальных предпринимателей, действующих по свидетельству, книге по учету доходов и расходов.
обязанных применять обязательный патент;
● у индивидуальных предпринимателей, действующих по добровольному
патенту.
18 19
НАЛИЧИЕ МАРОК НА ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРАХ НАЛИЧИЕ МАРОК НА ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРАХ
И ИХ ПОДЛИННОСТЬ И ИХ ПОДЛИННОСТЬ
На бутылке водки емкостью 0,5 литра должна быть марка, зарегистрированного в УГНС по __________________ району _______________
на которой указано: «Водка 0,5 л. Кыргызская Республика». (город, область)
Итого:
20 21
НАЛИЧИЕ МАРОК НА ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРАХ
КОНТРОЛЬНЫЙ ЗАКУП
И ИХ ПОДЛИННОСТЬ
26 27
ХРОНОМЕТРАЖНОЕ ОБСЛЕДОВАНИЕ ХРОНОМЕТРАЖНОЕ ОБСЛЕДОВАНИЕ
ВАЖНО!
ХРОНОМЕТРАЖНОЕ ОБСЛЕДОВАНИЕ ПРОВОДИТСЯ НЕ
БОЛЕЕ 1-го РАЗА В ГОД И НЕ ДОЛЖНО ПРЕВЫШАТЬ 15-ти ДНЕЙ.
ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ИМЕЮЩИМ СЕЗОННЫЙ ХАРАКТЕР −
НЕ БОЛЕЕ 3-х РАЗ В ГОД.
1 П
орядок проведения хронометражного обследования утвержден постановлением Прави-
тельства КР от 30 декабря 2008 года № 736.
28 29
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
ПРИМЕР
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ Компания, занимающаяся производством кирпичей, заре-
В результате рейдового налогового контроля налоговая служба может об- гистрирована в г. Бишкек, а добыча глины для производства этих
наружить следующие нарушения: кирпичей осуществляется в с. Кашка-Суу Аламединского района.
● занижение сумм налогов; В этом случае компания должна также встать на учет в УГНС
● уклонение от налоговой или учетной регистрации; Аламединского района. Оплата местных налогов должна про-
● невыполнение обязательства налоговым агентом; изводиться по месту экономической деятельности, то есть
● отсутствие или искажение бухгалтерского учета, непредставление бух- в УГНС Аламединского района.
галтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов;
● невыполнение законных требований должностных лиц налоговой службы;
За уклонение от налогообложения предусмотрен административный
● необеспечение сохранности документов, связанных с использованием
штраф согласно Кодексу КР об административной ответственности:
ККМ;
● на граждан − в размере до 20 расчетных показателей;
● непредставление единой налоговой декларации;
● на должностных лиц − в размере до 100 расчетных показателей;
● занятие запрещенными видами деятельности или занятие деятельно-
● на юридических лиц − в размере до 200 расчетных показателей.
стью без лицензии.
Если в результате проведения рейдового налогового контроля инспектор Невыполнение обязательства налоговым агентом
обнаружил нарушение в виде занижения суммы налога, то должен быть со- Налоговый агент − это организация или индивидуальный предпринима-
ставлен акт, с указанием всех обнаруженных нарушений со ссылкой на нор- тель, выплачивающий доход физическому лицу, которое не является инди-
мативные акты. Если предприниматель согласен с предъявленными тре- видуальным предпринимателем.
бованиями, то он должен подписать акт и расписаться в получении одного
экземпляра акта. При неуплате или неполной уплате сумм налога, удержанного налога, к
налоговому агенту применяется налоговая санкция в размере 10 % от не-
ВАЖНО! уплаченной суммы налога, подлежащей уплате, и/или доплате за каждый
полный или неполный месяц со дня, установленного для его уплаты, но не
С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О ДОНАЧИС-
более 50 % указанной суммы.
ЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ЕСТЬ 30 КАЛЕНДАРНЫХ
ДНЕЙ ДЛЯ ТОГО, ЧТОБЫ ОПЛАТИТЬ ПОЛУЧЕННОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ
ИЛИ ОСПОРИТЬ ЕГО. ПРИМЕР
У индивидуального предпринимателя (налогового агента)
работают 5 зарегистрированных в налоговом органе наемных ра-
Уклонение от налоговой или учетной регистрации ботников, за которых он уплачивает подоходный налог. Фактичес-
кое же количество работников составляет 10 человек.
В случае ведения деятельности без налоговой и/или учетной регистрации Заработная плата у каждого работника составляет 5000 сомов. В
в налоговом органе, применяется налоговая санкция в однократном раз- этом случае предприниматель должен оплатить подоходный налог
мере суммы налогов, начисленных и/или подлежащих начислению за весь за остальных незарегистрированных работников в размере 10% от
период такой деятельности, но не менее 50-ти расчетных показателей. заработной платы каждого работника, что составляет 500 сомов, и
10% от этой суммы в виде санкции, что составляет 50 сомов.
30 31
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
32 33
ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ
На основании предписания № __ от «__»_____20___г., выданного_______________ 4. Наличие первичных и иных документов, являющихся основанием для опре-
(наименование УГНС)
деления налогового обязательства _________________________________________
_____________________________________________________________________
5. Установлены неучтенные товарно-материальные ценности на сумму (прило-
в присутствии ________________________________________________________ жение № 5 − Акт о снятии остатков ТМЦ) _____________________________________
(ФИО ответственных лиц хозяйствующего
(цифрами и прописью)
субъекта, адрес места жительства)
_____________________________________________________________________
6. Ценники (прейскуранты, меню), соответствие их счетам-фактурам
___________________________ расположенного по адресу__________________ (накладным) ______________________________________________________________
(при отсутствии ценников, указать −
(наименование проверяемого объекта) (наименование р-на, села,
на какие виды товаров отсутствуют)
улицы и номер объекта)
_____________________________________________________________________
7. Контрольно-кассовая машина ____________________________________________
(указать модель ККМ, дату и номер регистрации в налоговых
принадлежащего ______________________________________________________ органах ККМ или БСО и дату опломбирования ККМ)
(наименование хозяйствующего субъекта
(юридическое лицо или ФИО индивидуального предпринимателя)
8. Факт неприменения ККМ (не выбит чек), применения неисправной ККМ или не-
проживающего по адресу ______________________________________________ выдачи чека ______________________________________________________________
(прилагается объяснительная нарушителя,
покупателя или акт контрольного закупа)
Место налоговой регистрации __________________ ИНН ___________________
9. Наличная выручка на момент обследования составила _ ________________
Наличие разрешительных документов на право ведения экономической
деятельности _________________________________________________________ _____________________________________________________________________
(серия и номер свидетельства о государственной регистрации (цифрами и прописью, приложение № 1 − Акт снятия
или патента, кем и когда выдан, срок действия патента) остатков наличных денежных средств в кассе)
Количество наемных работников и наличие 10. Показания по книге кассира-операциониста на начало дня (на дату
трудового договора ___________________________________________________ последней записи в книге) «___» 20___ г., _________________________ сумма
34 35
ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ
11. Показания по контрольному чеку без гашения (Х-отчет) на «_____» 20_____г., Приложение 2
на сумму _____________________________________________________________ АКТ
(цифрами и прописью, контрольный чек приложить
к акту рейдового налогового контроля) снятия остатков наличных денежных средств в кассе
______________________________________________________________
12. Установлен излишек (недостача) п.п. 9-11 _____________________________ (наименование хозяйствующего субъекта)
36 37
ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ
38 39
40
ПРИЛОЖЕНИЯ
Должностное лицо
Ответственное лицо
экземпляр − у налогоплательщика.
(ФИО)
(ФИО)
(ФИО)
(ФИО)
Наличные денежные средства в кассе на момент
____________________________________________________
Приложение 4
АКТ
о выборочном (сплошном) снятии остатков товарно-материальных ценностей
от «___»_____________20___ года
_________________________________________________________________________________________
(наименование хозяйствующего субъекта)
Итого: Итого:
Установлен неучтенный
товар на сумму (гр.6-9) ______________________________________________________________________ сомов
(цифрами и прописью)
Должностное лицо
налогового органа: __________________________________________________________________________________
(ФИО, должность) (подпись)
___________________________________________________________________________________________________
(ФИО, должность) (подпись)
Ответственное лицо хозяйствующего
cубъекта: _ _________________________________________________________________________________________
(ФИО) (подпись)
Руководитель предприятия: _________________________________________________________________________
ПРИЛОЖЕНИЯ
(ФИО) (подпись)
41
ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ
пломбой № ___________________________________________________________
Примечание: _ ________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Понятые:
1) _ __________________________________________________________________
(ФИО) (подпись)
2) _ __________________________________________________________________
(ФИО) (подпись)
Приложение 6 2) _ __________________________________________________________________
(ФИО) (подпись)
ПРОТОКОЛ
воспрепятствования адрес места жительства________________________________________________
«____»______201__года ________________________ Должностное лицо
(место составления акта)
налогового органа: ____________________________________________________
(ФИО) (подпись)
начат в ____ час. окончен в ____ час. ____________________________________________________
(ФИО) (подпись)
Протокол составлен ___________________________________________________
(должность, ФИО работников Ответственное лицо хозяйствующего
налогового органа)
cубъекта: _ ___________________________________________________________
при проведении _____________________________ на основании предписания (ФИО) (подпись)
(вид налогового контроля)
Один экземпляр
№____ от «___»_____20___г. в _ _________________________________________ акта получил: _________________________________________________________
(наименование торговой точки
(ФИО) (подпись)
(сфер обслуживания и услуг)
принадлежащей _ _____________________________________________________
(наименование юридического лица, ФИО «____»______20__г.
индивидуального предпринимателя)
расположенной
по адресу ____________________________________________________________
(район, улица, номер)
оказано воспрепятствование ___________________________________________
(ФИО руководителя или ответственного
лица хозяйствующего субъекта)
_____________________________________________________________________
(адрес места жительства, гражданство, владеет
государственным или официальным языком)
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Примечание: _ ________________________________________________________
_____________________________________________________________________
Понятые:
1) _ __________________________________________________________________
(ФИО) (подпись)
Об IFC
IFC, входящая в Группу Всемирного банка, является крупнейшим гло-
бальным институтом развития, фокусирующим свою деятельность на
частном секторе в странах с развивающейся и переходной экономикой.
Мы содействуем устойчивому развитию развивающихся стран через фи-
нансирование инвестиций, предоставление консультативных услуг ком-
паниям и правительствам, и мобилизацию капитала на международных-
финансовых рынках. В 2011 финансовом году, несмотря на продолжа-
ющуюся глобальную неопределенность, мы помогали нашим клиентам
создавать новые рабочие места, улучшать экологические показатели ра-
боты, поддерживать местное население. При этом объем наших инве-
стиций за этот год стал самым большим за всю историю, достигнув поч-
ти 19 млрд. долларов США. Дополнительная информация представлена
на сайте www.ifc.org
О поддержке Швейцарии
Швейцарское Бюро по сотрудничеству оказывает содействие развитию
Кыргызстана и координирует проекты, финансируемые Швейцарией в
Кыргызстане и Центральной Азии, в таких областях, как реформа здраво-
охранения, управление водными ресурсами и снижение риска стихийных
бедствий, основная инфраструктура, развитие частного сектора, общест-
венные учреждения и услуги. Правительство Швейцарии ежегодно выде-
ляет Кыргызстану в среднем 13-14 млн. долларов США. Дополнительная
информация представлена на сайте www.swisscoop.kg
46
Проект IFC по улучшению инвестиционного
климата в Кыргызской Республике
Бишкек-2012