Лекции.

Анализ хозяйственной деятельности (лекции).

ТЕМА № 1Экономический анализ как наука.

1.1Предмет и содержание анализа

АХД как наука возникла в 30-е годы.

Причины её появления:
- практические потребности управления экономикой;
- бурное развитие экономической науки.
Задачи АХД:
 повышение научно-экономической обоснованности бизнес-плана;
 объективное и всестороннее изучение и анализ всех запланированных
показателей;
 определение экономической эффективности использования всех видов
ресурсов;
 контроль за осуществлением требований коммерческого расчёта;
 оценка конечных финансовых результатов;
 выявление и измерение внутренних резервов повышения эффективности;
 обоснование и проверка оптимальности управленческих решений.

Экономический анализ – система специальных знаний, позволяющая

исследовать экономические процессы и взаимосвязь между ними, выявлять
положительные и отрицательные влияния различных факторов, влияющих на
хозяйственные процессы, давать количественную оценку этого влияния,
выявлять скрытые, внутрихозяйственные резервы и определять общие
тенденции развития хозяйственной деятельности.
Характерными чертами экономического анализа являются:
- факторный анализ;
- системный характер;
- комплексный характер;
- оперативный характер;
- предварительный прогнозный характер.
Современное состояние экономики ставит перед экономическим анализом
следующие требования:
- значительно повысить уровень аналитической работы;
- расширить информационную базу и методический арсенал;
- широко использовать математические методы на базе ЭВМ для
многовариантного прогнозного и стратегического анализа.
Важнейшими задачами экономического анализа являются:
- повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов;
- объективное и всесторонне выполнение бизнес-планов и соблюдение
нормативов;
- определение экономической эффективности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов;
- выявление и измерение внутренних резервов.
Главная цель АХД – улучшить финансовые результаты деятельности
предприятия.

1.2. Экономический анализ как база принятия управленческий

решений
Экономический анализ – объективно необходимый элемент управления
экономикой в целом и отдельными ее звеньями, функции которого сводятся к
объективной оценке экономической деятельности, выявлению, измерению влияния
факторов на уровень хозяйственной деятельности, выявлению и мобилизации
резервов.
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных
знаний, связанную:
1. с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи,
складывающихся под воздействием объективных экономических законов и
факторов субъективного порядка;
2. с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их
выполнения;
3. с выявлением положительных и отрицательных факторов и
количественным измерением их действия;
4. с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с
определением использованных внутрихозяйственных резервов;
с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих
решений.
Виды экономического анализа:
По отраслям:
- отраслевой (конкретный хозяйственный субъект);
- межотраслевой (общая методика).
По времени:
- предварительный (до осуществления хозяйственных операций);
- последующий;
- оперативный (ситуационный);
- итоговый (за отчётный период времени).
По пространственному распространению:
- внутрихозяйственный;
- межхозяйственный.
По функциям управления в системе:
- техника;
- технологии;
- производительность труда;
- организация производства.
По областям:
- внутренний;
- внешний;
- комплексный;
- тематический.
По выборке статистических данных:
- сплошной;
- выборочный.
По видам анализа:
- финансово-экономический;
- аудиторский;
- технико-экономический;
- экономико-статистический;
- экономико-экологический;
- маркетинговый;
- сравнительный;
- диагностический (экспресс-анализ);
- маргинальный.

Принципы экономического аннализа:

 принцип эффективности;
 научности;
 комплексности;
 систематичности;
 объективности, конкретности, точности;
 действительности;
 плановости;
 оперативности.

Предмет экономического анализа – хозяйственные процессы

предприятий, объединений и ассоциаций, социально-экономическая
эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности,
причинно-следственные связи экономических процессов и явлений.
АХД взаимосвязано со следующими дисциплинами:
- Бухгалтерский учёт;
- Экономика;
- Статистика;
- Информатика;
- Организация производства;
- Управление;
- Математика;
- Менеджмент;
- Маркетинг.
Экономический анализ является существенным элементом финансового
менеджмента и аудита. Качество принимаемых управленческих решений целиком
зависит от качества аналитического обоснования решения.
Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта,
финансов, руководству нужна постоянная деловая осведомленность по
соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки
исходной информации.
Необходимо аналитическое прочтение исходной информации исходя из целей
анализа и управления.
Основной принцип анализа – это дедуктивный метод, т. е. от общего к
частному. В ходе такого анализа как бы воспроизводится временная и логическая
последовательность хозяйственных факторов и событий, направленность и сила
влияния их на результаты деятельности.
Экономический анализ как метод познания экономических процессов и явлений
занимает важное место в системе управления предприятием.
Виды показателей в экономическом анализе:
-количественные;
-качественные;
-абсолютные;
-относительные;
-стоимостные;
-натуральные.

1.3. Взаимосвязь производственного и финансового анализа

АХД основывается на управленческом и финансовом анализе
предприятия.
Управленческий анализ включает в свою систему производственный и
финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять
свою финансовую стратегию.
Субъектами управленческого анализа являются только руководство и
привлекаемые им аудиторы и консультанты. Информационной базой
управленческого анализа является вся система информации о деятельности
предприятия – о технической подготовке производства, нормативная и плановая
информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного,
бухгалтерского и статистического учета, внешняя публичная финансовая и вся
система внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе
опросы специалистов, информация производственных совещаний, пресса.
Особенностями управленческого анализа являются:
- ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства
предприятия;
- использование всех источников информации для анализа;
- отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;
- комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;
- интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;
- максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения
коммерческой тайны.
Финансовый анализ является частью общего полного анализа хозяйственной
деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов:
- финансовый анализ;
- управленческий анализ.
 Анализ хозяйственной деятельности

Управленческий Финансовый
анализ анализ

Внутрихозяйственный Внутрихозяйственный Внешний

производственный анализ финансовый анализ финансовый
анализ
Анализ в обосновании и реализации Анализ абсолютных
бизнес-планов показателей прибыли
Анализ в системе маркетинга Анализ относительных
показателей рентабельности
Комплексный экономический Анализ рыночной
анализ эффективности устойчивости, ликвидности и
хозяйственной деятельности платежеспособности
Анализ технико-организационного Анализ использования
уровня и других условий собственного капитала
производства
Анализ объема продукции Анализ использования
заемных средств
Анализ использования Анализ эффективности
производственных ресурсов авансирования капитала
(инвестиционный анализ)
Анализ взаимосвязи затрат, объема
Анализ и рейтинговая оценка
продукции и прибыли
эмитентов
Рис. 1. Примерная схема содержания анализа хозяйственной деятельности

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено

сложившимися на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе
предприятия на финансовый учет и управленческий учет.
Финансовый анализ, основывающийся только на данных публичной
бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т. е. анализа,
проводимого за пределами предприятия заинтересованными контрагентами,
собственниками или государственными органами.
Особенностями внешнего финансового анализа являются:
- множественность субъектов анализа, пользователей информации о
деятельности предприятия;
- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
- наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;
- ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность
предприятия;
- ограничение задач анализа как следствие предыдущего фактора;
- максимальная открытость результатов анализа для пользователей
информации о деятельности предприятия.
 Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого
партнерами предприятия по данным публичной финансовой отчетности,
составляют:
- анализ абсолютных показателей прибыли;
- анализ относительных показателей рентабельности;
- анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, ликвидности
баланса, платежеспособности предприятия;
- анализ эффективности использования собственного и заемного капитала;
- экономическая диагностика финансового состояния предприятия и
рейтинговая оценка эмитентов.
При проведении внутрихозяйственного финансового анализа используются в
качестве источника информации, кроме финансовой отчетности, также и другие
данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке
производства, нормативная и плановая информация.
Вопросы финансового и управленческого анализа взаимосвязаны при
обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе
маркетинга, т. е. в системе управления производством и реализацией продукции,
работ и услуг, ориентированной на рынок.

1.4 Источники анализа хозяйственной деятельности предприятия:

Учётные:
а). бухгалтерский учёт и отчётность;
б). статистический учёт и отчётность;
в). оперативный учёт и отчётность;
г). выборочные учётные данные.
Внеучётные:
а). материалы внутриведомственных и вневедомственных ревизий;
б). материалы внешнего и внутреннего аудита;
в). материалы лабораторного и врачебно-санитарного контроля;
г). материалы проверок налоговой;
д). материалы постоянно действующих производственных совещаний;
е). материалы собраний трудовых коллективов;
ж). материалы печати;
з). Материалы в виде объяснительных и докладных записок.
Плановые:
а). оперативные;
б). текущие;
в). перспективные;
г). нормативные материалы;
д). сметы.

1.5 Внутрипроизводственные резервы предприятия:

 улучшение использования предметов труда;
 улучшение использования орудий труда;
 улучшение использования трудовых ресурсов;
 совершенствование процессов управления;
 совершенствование технологий производства;
 совершенствование обслуживающих процессов.

1.5 Факторы, влияющие на хозяйственную деятельность
На ХД предприятия оказывает влияние большое количество внешних и
внутренних факторов, управление которыми – задача АХД.

Факторы можно классифицировать:

Экстенсивные:
а). повышение количества используемых ресурсов (средства труда,
предметы труда и работники);
б). увеличение времени использования ресурсов (увеличение времени
использования рабочей силы, функционирования основных фондов,
продолжительности оборота оборотных фондов, основных фондов);
в). устранение непроизводственного использования ресурсов (средств
труда, предметов труда, рабочей силы);
Интенсивные:
а). совершенствование качественных характеристик использования
ресурсов (средств и предметов труда, рабочей силы);
б). совершенствование процессов функционирования использования
ресурсов (технологий, организации труда и производства, организации
управления, ускорение оборачиваемости оборотных средств и основных
фондов).
Последовательность комплексного АХД предприятия:
1). Уточнение объекта, цели и задачи анализа, составлении плана.
2). Разработка системы показателей для характеристики объекта.
3). Сбор и подготовка к анализу необходимой информации.
4). Сравнение фактических результатов хозяйственной деятельности с
показателями плана отчётного года, фактическими показателями прошлых
лет.
5). Выполнение факторного анализа:
-выделение факторов и расчёт их влияния на результат;
-выявление резервов повышения эффективности производства;
-разработка мероприятий по использованию резервов.

ТЕМА №2 «Способы обработки экономической информации. Методы АХД».

2.1. Понятие метода и методики экономического анализа
Метод (в широком смысле) – это подход к изучению реальной
действительности и исследование явлений общества, т. е. принципиальная
основа науки.
Методика – совокупность специфических приемов и способов
исследования, применяемых при изучении экономической информации в
соответствии с поставленными задачами.
Под методом экономического анализа понимается диалектический
способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и
развитии.
Экономический анализ проходит через 3 ступени, диалектически
связанные между собой:
1. Живое созерцание, т. е. наблюдение хозяйственной жизни, восприятие
ее через систему экономической информации.
2. Абстрактное мышление, основанное на объективной информации,
раскрывающей смысл изучаемых явлений, выявляющее определенные
закономерности в их развитии.
3. Использование самого анализа и синтеза.
Основными (характерными) особенностями метода экономического
анализа являются:
1. Использование системы показателей, характеризующих
хозяйственную деятельность.
2. Изучение причин (факторов) изменения этих показателей.
3. Выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения
социально-экономической эффективности.
Методика – это совокупность специфических приемов и способов, так,
основными приемами и способами экономического анализа, т. е. методикой,
являются:
I. Традиционные, т. е. способы, используемые почти с момента
возникновения экономического анализа;
II.Экономико-математические методы, стали использоваться значительно
позже, с появлением ЭВМ.
Традиционные:
- абсолютные, относительные величины;
- сравнение;
- группировка;
- детализация;
- взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов;
- элиминирование;
- обобщение результатов анализа.
Экономико-математические методы:
- методы элементарной математики;
- классические методы математического анализа: дифференцирование,
интегрирование, вариационное исчисление;
- методы математической статистики: изучение одномерных и
многомерных статистических совокупностей;
- эконометрические методы: межотраслевой баланс народного
хозяйства;
- методы математического программирования: оптимизация, линейное и
нелинейное программирование;
- методы исследования операций: теория игр;
- эвристические методы.
 1.2 Взаимосвязанное изучение экономических процессов как
элемент общей методики экономического анализа
Диалектический подход требует изучения явлений, хозяйственных
процессов и их результатов во взаимосвязи и взаимозависимости. Это
диктует необходимость комплексного исследования, выявления всей
совокупности данных, относящихся к изучаемым процессам, рассмотрения
всех существующих сторон деятельности.
Изучение деятельности предприятий связано с исследованием факторов,
обусловивших достигнутые результаты. В экономических исследованиях под
факторами понимают условия, в которых совершаются хозяйственные
процессы и причины, под влиянием которых изменяются сами
хозяйственные процессы и их результаты.
Взаимосвязанное комплексное изучение позволяет выявить и
сгруппировать факторы, влияющие на хозяйственную деятельность.
Существует 2 вида взаимосвязи:
I. детерминированная, если связь между результативным показателем и
факторами, на него воздействующими, является жестко определенной
(функциональной);
II. стохастическая, если связь между результативным показателем и
факторами, на него воздействующими, является вероятностной.
По характеру взаимосвязи можно выделить следующие модели
детерминированной зависимости:
- аддитивные (модели сложения):

- мультипликативные (модели умножения):

- кратные (модели деления):

Используются следующие методы моделирования:

- методы удлинения модели;
 - методы расширения факторной системы;
- методы сокращения (деления) факторной системы (модели).
2.3. Элиминирование, его основные способы
Элиминирование – представляет собой логический прием, при помощи
которого исключается влияние ряда факторов и выделяется один какой-либо
фактор, являющийся объектом изучения.
В экономическом анализе элиминирование применяется при
детерминированных зависимостях.
На приеме элиминирования основаны следующие способы:
- индексный метод;
- метод цепных подстановок;
- интегральный метод.
Индексный метод
Индексы – относительные величины, характеризующие соотношение
явлений во времени и в пространстве и по сравнению с планом.
Изучая зависимость объема выпуска продукции (N) на предприятии от
изменений численности работающих (R) и производительности их труда (D),
используют следующие индексы:

1. Общий индекс изменения объема продукции:

2. Индекс изменения численности работающих:

3. Индекс изменения производительности труда:

Взаимосвязь показателей представляется индексной системой IN=IR=ID,

которая позволяет вычислить общий абсолютный прирост объема продукции
(ДN) и прирост, вызванный изменениями факторов численности (ДN R) и
производительности труда работающих (ДND).
ДN=D1R1 - D0R0
ДNR=D0R1 - D0R0
ДND=D1R1 - D0R1
При расчетах абсолютного влияния применяются общие правила.
Правило 1. При определении влияния количественного фактора его
приращение умножается на величину базового качественного фактора.
Правило 2. При определении влияния качественного фактора его
приращение умножается на отчетное (следующее за базовым) значение
количественного фактора.
Метод цепных подстановок
Данный метод – это последовательная замена базисного значения
фактора на фактическое, для определения факторных влияний на
результативный показатель хозяйственной деятельности. При помощи
метода цепных подстановок последовательно выделяют влияние на
результативный показатель только одного фактора и исключают влияние
остальных. Метод дает удовлетворительные оценки факторных влияний при
строгом соблюдении последовательности подстановок, четком
разграничении количественных (экстенсивных) и интенсивных факторов.
Используя цепные подстановки, определяем расчетные значения
обобщающего показателя путем последовательной замены базисного
значения первого, второго и т. д. факторов на их фактические значения.
Разность между двумя расчетными значениями показателя в цепи
подстановок определит влияние того фактора, для которого произведена
замена базисного значения на фактическое. В общем виде:
Y0 = a0b0c0 – базовое значение результативного показателя.
В этом выражении сделаем первую подстановку фактического значения
фактора a1:
Yа = a1b0c0.
Сделаем вторую подстановку – фактического значения фактора b1:
Yb = a1b1c0.
Наконец, сделаем третью подстановку фактора c0:
Y1 = a1b1c1 – это конечное значение результативного показателя.
Тогда:
Ya – Y0 – влияние фактора a,
Yb – Ya – влияние фактора b,
Y1 – Yb – влияние фактора c.
Интегральный метод
Интегральный метод дает точные оценки факторных влияний.
Результаты расчетов не зависят от последовательности подстановок и
последовательности расчета факторных влияний. Метод применим для всех
видов непрерывно дифференцируемых функций; не требует
предварительных знаний о том, какие факторы количественные, а какие
качественные.
Для применения интегрального метода требуется знание основ
дифференциального исчисления, техники интегрирования и умение находить
производные различных функций. Вместе с тем в теории анализа
хозяйственной деятельности для практических применений разработаны
конечные рабочие формулы интегрального метода для наиболее
распространенных видов факторных зависимостей, что делает этот метод
доступным для каждого аналитика. Приведем некоторые из них.
1. Факторная модель типа u=xy:

2. Факторная модель типа u=x/y:

3. Факторная модель типа u=x/y:

4. факторная модель типа y=x/(y+z):

 Способы:
1). Сравнение ( с планом, с предшествующим периодом, с экономическими
моделями, с передовыми предприятиями, со среднеотраслевым уровнем).

Типичные ситуации для сравнения:

- составление плановых и фактических показателей (для оценки степени
выполнения плана);
- сопоставление фактических показателей с нормативными (позволяет
проводить контроль за затратами);
- сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет (для
определения тенденций развития экономических процессов).

Использование абсолютных, относительных и средних величин:

Абсолютный показатель – количественные размеры показателя в
натуральных единицах (вес, объём, стоимость).
Относительный выражается в форме коэффициентов или %.
Средние используются для обобщений количественной характеристики
однородных явлений по какому-либо признаку.

2). Балансовый. Широко используется при анализе обеспеченности

предприятий трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьём топливом.

Пример: рассчитать влияние различных элементов товарного баланса на

объём реализации продукции.

Показатели План Факт Абсолютное Влияние

отклонение отклонения
на объём
реализации
1. Остатки товара на 10200 10000 -200 -200
начало года
2. Поступление 14500 16120 1620 +1620
товара
3. Прочий расход 800 806 6 -6
товара
4. Остаток товара на 7700 8000 300 -300
конец года
5. Реализация товара 16200 17314 1114 +1114

Реализованный товар = остаток товара на начало года + поступление товара –

прочий расход – остаток товара на конец года.
Вывод: фактический объём реализации товара превысил плановый на 1114
рублей. Это произошло в основном за счёт увеличения поступления товара за
период, снижение остатков товаров на начало периода и повышение таких
факторов, как прочий расход товаров и остатки на конец периода, снижение
изучаемых показателей.

3). Индексный. Основывается на расчёте относительных показателей –

индексов.
Индекс рассчитывается путём деления отчётной величины на базисную
(плановую).
Базисный индекс – индекс при котором базовая величина остается
постоянной.
Цепные индексы – в качестве базисной величины берутся показатели за
разные периоды времени.

Пример:
Проанализировать изменение объёма производства за 5 лет с помощью
базисных и цепных индексов.

Год Объём Базисные Цепные индексы

производства индексы (%)
(тыс. шт.)
2006 2054 100 1
2007 2558 124,5 1,245

2008 3125 152 1,22

2009 2956 144 0,95

2010 3207 156 1,08

Расчёт базисных индексов:

1995: 2054/2054*100%= 100%
1996: 2558/2054*100%= 124%

Расчёт цепных индексов:

1995: 2054/2054= 1
1996: 2558/2054= 1,24

Вывод: расчёты показывают, что при постоянном росте объёма производства

в течении 5 лет темпы этого роста имеют тенденцию к снижению с 2,4% в
1996 году по сравнению с 1995 годом, до 2% в 1999 году по сравнению с
1998.
4). Графический. Изображение процессов и явлений в виде графиков.
Основные формы графиков:
- диаграммы:
а). сравнение (столбиковые);
б). секторные;
- линейные графики;
- графики контроля (сравнение нескольких параметров на одних
координатных осях).

Плюсы:
- выразительны, контрастны;
- удобны для восприятия.

Цепная подстановка – используется для анализа отдельных факторов (их

влияния) на соответствующий результативный показатель.
Суть метода: последовательная замена плановой величины каждого
показателя на фактическую величину. Число цепных подстановок зависит от
количества факторов, которые влияют на изучаемый показатель.

Пример:
Рассчитать влияние на показатель фондоотдачи двух факторов.

Показатели План Факт

1). Объём продукции 54288 57315

2) Стоимость 58305 59858
основных фондов
3). Фонд отдачи 0,931 0,957

Фонд отдачи = Объём продукции / Среднегодовая стоимость основных

фондов

Фонд отдачи (условный) = Объём продукции (факт) / Стоимость ОФ (план) =

57315 / 58305 = 0,983

Фонд отдачи (факт) = Объём продукции (факт) / Стоимость ОФ (факт) =

0,957

Расчёт влияния отдельных факторов:

а). Прирост общего объёма фондоотдачи = ФО (факт) - ФО (план) = 0,957-
0,931 = 0,026
б). Прирост объёма ФО (условный) = ФО (условный) - ФО (план) = 0,983-
0,931 = 0,052
в). Прирост объёма ФО (факт) = ФО (факт) – ФО (условный) = 0,957-0,983 =
= -0,026

Проверка: 0,026 = 0,052 + (-0,026).

Пример:
Проанализировать изменение фактической прибыли от реализации
продукции по сравнению с плановой. Определить степень влияния трёх
факторов: а) изменение V реализации; б) изменение себестоимости (С)
единицы продукции; в) изменение цены (Ц).
П=V*(Ц-С)

Показатели План (шт.) Факт (шт.)

V 200 220
Ц 75 72

С 50 51

Решение:
Цепные подстановки:

Прибыль (план) = V*(Ц-С) = 200*(75-50) = 5000

Прибыль (условная 1) = V (факт)*(Ц (план) – С (план)) = 220*(75-50) =
220*25 = 5500
Прибыль (условная 2) = V (факт)*(Ц(факт)-С(план)) = 220*(72-50) = 4840
Прибыль (факт) = V (факт)*(Ц(факт)-С(факт)) = 220*(72-51) = 4620

Общее отклонение факта от плана:

Δ (прибыль общая) = Пф - Пп = 4620 – 5000 = -380

Влияния трёх факторов:

Δ прибыль (V) = П условная 1 – П план = 5500 – 5000 = 500.
а). Изменение V реализации может привести к повышению прибыли на 500 р.
Δ П (Ц) = П условная 2 – П условная 1 = 4840 – 5500 = -660
б). Изменение цены может привести к снижению прибыли на 660 р.
Δ П (С) = П факт – П условная 2 = 4620 – 4840 = -220
в). Изменение себестоимости может привести к недополучению прибыли на
220 рублей.

Проверка:
 Δ П общая = Δ П (V) + Δ П (Ц) + Δ П (С)

-380 = 500 – 600 – 220

-380 = -380 – верно
Вывод: недополучение прибыли на 380 рублей из-за пунктов а) – в).

ТЕМА №3Выявление узких мест и ведущих звеньев. Разработка системы

взаимосвязи аналитических показателей.

- показатели качества продукции;

- показатели производительности труда;
- показатели оборачиваемости;
- показатели себестоимости;
- показатели V продукции;
- показатели технического уровня организации;
- показатели использования ресурсов.

Методика проведения анализа:

 Производственный анализ
 Анализ движения рабочей силы и кадрового состава
 Экономический анализ
 Финансовый анализ

Методология проведения анализа будет зависеть от цели, поставленной

перед субъектом. Самая большая проблема для внешнего анализа –
достоверность и полнота информации.

Производственный анализ – общий показатель деятельности

предприятия в целом, анализируются показатели по годам, рассчитывается
структура по V показателям и выявляется основные факторы, влияющие на
изменение структуры.
Основные направления анализа:
 Анализ выпуска товарной продукции
 Анализ реализации продукции

Анализ движения кадрового состава

Так как основная статья затрат обычно заработная плата, а один из
производственных показателей – производительность труда, то анализируют
кадры и кадровый состав.
Задача: исследование численности, состава, структуры рабочей силы
предприятия; изучение влияния и использования рабочего времени; изучение
движения рабочей силы и его причин; анализ уровня производительности
труда; выявление резервов повышения производительности труда.
Направления:
- анализ численности и состава работающих;
- анализ использования рабочего времени;
- анализ производительности труда.

Экономический анализ – анализ экономических показателей

деятельности предприятия.
1). Состояние и использование основных фондов:
а). наличие и структура основных фондов;
б). состояние, движение ОФ;
в). вооружённость труда;
г). использование ОФ.
2). Анализ с/с товарной продукции:
а). анализ с/с товарной продукции;
б). затраты на 1 рубль товарной продукции;
в). с/с важнейших видов продукции.
3). Анализ использования материальных ресурсов:
а). выполнение плана материально-технического снабжения;
б). обеспеченность материальными ресурсами;
в). использование материальных ресурсов;
г). эффективность использования оборотных средств.

Финансовый анализ – анализ денежных потоков, которые включают:

- анализ финансовых результатов деятельности;
- анализ финансового состояния предприятия;
- анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.

Анализ производства и реализации продукции

V производства и реализации продукции может быть выражен в

натуральных, условно-натуральных, стоимостных показателях.
Обобщающим показателем деятельности предприятия является стоимостный
показатель. При этом используются сопоставимы текущие цены. Основным
показателем производства продукции является валовая (стоимость всех
работ, не включая незавершённого производства) и товарная продукция
(валовая - остатки сырья и готовой продукции).
V реализации может быть оценен двумя методами:
- по оплате (выручке);
- по отгрузке (отпуску);

Анализ производства и реализации начинается с:

 Изучения динамики выпуска, реализации продукции;
 Расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста;

Базисные темпы – определяют отношение V производства продукции и её

реализации каждого года динамического ряда к первому году этого ряда.

Цепные темпы – отношение каждого последующего года к предыдущему.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за
отчётный период производится путём сопоставления фактических данных с
плановыми как по отдельным видам продукции, так и в целом по
предприятию.
Для более глубокого анализа осуществляется анализ базисных темпов роста
и цепных темпов роста и прироста и расчет среднегодового темпа роста.

Источники информации для анализа :

Бизнес-план предприятия
Оперативные планы, графики
Отчётность по форме № 1 (отчётность по продукции)
Отчётность по форме № 2 (прибыли и убытки)
Ведомость № 16 (движение готовых изделий, их отгрузка и реализация)

Направления анализа:
Анализ выпуска товарной продукции:
а). оценка выполнения плана по V продукции;
б). оценка выполнения плана по ассортименту;
в). анализ качества продукции;
г). анализ ритмичности производства продукции;
д). анализ влияния факторов на V производства.
Анализ реализации продукции:
а). оценка выполнения плана по реализации;
б). анализ влияния отдельных факторов на V реализации.

При анализе качества продукции учитывают:

 Удельный вес новой продукции в v выпуска;
 Удельный вес продукции высшей категории (высшего качества);
 Удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции;
 Удельный вес сертифицированной продукции;
 Удельный все продукции, соответствующей мировым стандартам;
 Удельный вес продукции, экспортируемой за рубеж, в том числе, в
развитые страны.

При анализе ассортимента определяют:

 Определяют текущих и перспективных потребителей, клиентов;
 Оценка уровня конкурентоспособности и выпуска продукции;
 Изучение ЖЦ продукта на рынке;
 Оценка экономической эффективности.

Анализ конкурентоспособности:
а). изучение рынка;
б). формирование требований к изделиям и определённым показателям для
оценки конкурентоспособности;
в). разработка экономических, технических, нормативных параметров
определения уровня единичных и групповых параметров
конкурентоспособности;
г). расчёт интегрального показателя конкурентоспособности.

ТЕМА №5 Анализ состояния и использования ОФ

ОФ (основные фонды) – элемент, характеризующий возможности

предприятия стабильно функционировать в течение продолжительного
времени.
Задача анализа ОФ – определить обеспеченность предприятия ими,
выявление уровня их использования и причины изменения этих показателей
(01, 02, 08).

Направления анализа:
 Анализ наличия и структуры основных фондов (оценка V ОФ, анализ их
структуры, анализ структуры основных производственных фондов).
 Анализ состояния и движения ОФ (оценка технического состояния ОФ,
анализ ввода, выбытия и движения).
 Анализ вооружённости труда ОФ (анализ фонда вооружённости труда,
анализ технической вооружённости).
 Анализ использования ОФ (анализ эффективности использования ОФ,
оценка влияния факторов на фонд отдачи, оценка влияния фонда отдачи
на V пр-ва, анализ резервов повышения эффективности использования
ОФ).

Источники информации для анализа:

Баланс предприятия
Инвентаризационные карточки учёта ОФ
План технического развития производства
Сличительная ведомость
Опись

Анализ движения ОФ производится на основе:

-первоначальная стоимость
-восстановительная стоимость
-остаточная стоимость
Использование записи в основной книге и карточках движения ОФ на
каждое первое число месяца, предприятие должно иметь следующие данные:
-сальдо (остаток) по 01, 02 и 08 счетам
- величину остаточной стоимости (01 - 02)
В процессе анализа наличия и структуры ОФ оценивается размер ОФ и
прогрессивность их структуры.

Последовательность анализа:
1. Оценка общего размера ОФ (оценка стоимости на начало года и
конец и оценка среднегодовой стоимости, сравнение этих показателей с
данными предыдущих лет).
2. Анализ структуры ОФ (расчёт доли основных производственных
фондов в структуре общей стоимости, определение соотношения активной и
пассивной частей в структуре основных производственных фондов).
При анализе состояния и движения ОФ даётся характеристика
технического и морального состояния, их изменения в результате
модернизации и технического перевооружения.

Техническое состояние характеризуется показателями:

 Коэффициент обновления = Стоимость ОФ введённых в
действие/Стоимость ОФ на конец года
 Коэффициент ликвидации = Стоимость ОФ морально устаревших и
ликвидируемых/Стоимость ОФ на начало года
 Коэффициент годности = Остаточная стоимость ОФ/ Первоначальная
стоимость ОФ
 Коэффициент износа = Σ износа/Первоначальная стоимость ОФ
Если происходила переоценка ОФ, то
Коэффициент износа = Σ износа/ Восстановительная стоимость
 Возрастной состав и срок средней эксплуатации

Для характеристики движения ОФ используют следующие показатели:

 Коэффициент поступления = Стоимость ОФ пост за год/Стоимость ОФ на
конец года
 Коэффициент выбытия = Стоимость ОФ выбывших за год/Стоимость ОФ
на конец года
 Коэффициент прироста = Стоимость ОФ поступивших –
выбывших/Стоимость ОФ на конец года

Если k поступления > k выбытия и k прироста > 0, то на предприятии

имеется тенденция освоения основных фондов.
Если k поступления < k выбытия и k прироста < 0, то на предприятии
имеется тенденция к старению ОФ.
 Анализ вооружённости труда:
Оценка уровня вооружённости труда ОФ производится с помощью расчёта
следующих показателей:
 Фондовооружённость = Стоимость ОПФ/Численность промышлен.
производ. персонала
 Техническая вооруженность = Стоимость активной части
ОПФ/Численность промышлен. производ персонала

В процессе анализа эффективности использования ОФ рассчитывают

показатели фондоотдачи и фондоёмкости.
Фо = ТП/ОПФсрг
Фе = ОПФсрг/ТП

ТЕМА № 6 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия:

Направления анализа:

1. Численность и состав работников:

а) анализ обеспеченности предприятия рабочей силой;
б) анализ состава и структуры кадров;
в) анализ движения рабочей силы.

2. Использование рабочего времени:

а) анализ баланса рабочего времени;
б) анализ потерь рабочего времени;
в) оценка влияния потерь рабочего времени на производительность труда.

3. Производительность труда:
а) всех работающих;
б) рабочих;
в) анализ факторов повышения производительности труда.

Источники анализа:
Для оценки обеспеченности производства трудовыми ресурсами
фактическая численность работников в целом и по структурным
подразделениям сравнивают со штатным расписанием и с численность
работающих в предыдущем году.
При анализе структуры учитывается:
 Удельный вес каждой категории работников = Кол-во работников
каждой категории/Общее количество работников.

При анализе квалификационного состава рабочих рассчитывается:

  Средний тарифный разряд = Σ (порядковый № разряда * кол-во
работников этого разряда)/Общее количество работников.

Для оценки квалификационного состава специалистов, руководителей

и служащих используется средний квалификационный балл, который
рассчитывается по результатам аттестации. Персонал проверяется на
соответствие фактического уровня образования каждого работника
занимаемой должности.

Результатом анализа структуры является оценка степени

соответствия профессиональной квалификационной структуры работников
предприятия уровню производства.

При анализе движения рабочей силы рассчитываются следующие

показатели:
 k оборота по приёму = Число принятых в течение
года/Среднесписочная численность работников
 k оборота по выбытию = Кол-во уволенных в течение
года/Среднесписочная численность работников
 k постоянства персонала = Кол-во проработавших весь
год/Среднесписочная численность работников
 k текучести = Кол-во уволенных по собственному желанию и за
нарушение труд дисциплины/Среднесписочная численность
работников

Анализ использования фонда рабочего времени.

Полному использованию трудовых ресурсов используют по количеству

отработанных дней или часов одним работником за период времени. Этот
анализ проводится по каждой категории работников, по каждому
производственному подразделению и предприятию в целом.
В ходе анализа рассчитывают следующие показатели:
1). Среднее число дней работы на одного работника = Число дней
общее/Общее количество работников
2). Среднее число часов, отработанных одним работником = Общее число
часов/Общее количество работников
3). Средняя продолжительность рабочего дня = Среднее число часов
(2)/Среднее число дней(1)
4). Фонд рабочего времени = Количество работников * Число дней в
периоде * Средняя продолжительность рабочего времени (смены)

Если фактически 1-м работником отработано меньше дней и (или) часов,

чем предусмотрено планом, то определяют сверхплановые потери рабочего
времени.
 Они могут быть целодневными и внутрисменными.
Причины потерь:
1). Дополнительные отпуска с разрешения администрации;
2). Заболевания рабочих;
3). Прогулы;
4). Простои из-за неисправности оборудования;
5). Простои из-за недопоставок сырья, материала, энергии.

Анализ производительности труда.

Повышение производительности труда характеризуется увеличением V
выпускаемой продукции при затратах одного и того же количества труда.
Производительность труда характеризуют два показателя:
1. Выработка – кол-во продукции, производимое за единицу времени = V
произведённой продукции/Среднесписочная численность работников;
2. Трудоёмкость – кол-во времени, затрачиваемое на производство единицы
продукции. Определяется по нормативам.

При таком анализе рассчитывается выработка 1-го работающего в

абсолютных и относительных единицах, рассчитываются темпы роста и
прироста далее проводится анализ влияния отдельных факторов на
производительность труда.
Повышение производительности труда возможно за счёт:
1. Снижения трудоёмкости труда;
2. Более полного использования производственных мощностей;
3. Совершенствование технологии и техники;
4. Моральное и материальное стимулирование.

Тема №7 Анализ себестоимости производства продукции.

1. Основные направления анализа:

1. Анализ себестоимости товарной продукции:

 общая оценка себестоимости
 анализ выполнения смет и затрат на производство
 анализ выполнения плана и динамики расходов по статьям
калькуляции

2. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции:

 анализ уровня затрат на 1 рубль
 анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции по статьям
калькуляции

3. Анализ себестоимости важнейших видов продукции:

 анализ факторных калькуляций
  анализ рентабельности видов продукции

2. Источники для анализ:

Ведомости № 12,15
Журнал “Ордер” № 10
Плановые и отчётные калькуляции

3. Основные задачи анализа себестоимости:

 Определить факторы, влияющие на динамику показ-ей с/с, выявить

величину и причины отклонений фактических затрат от оптимальных.
 Оценить динамику с/с по элементам затратам, статьям калькуляции,
видам продукции.
 Определить пути достижения оптимальной с/с.

4. Оценка выполнения плана по с/с продукции:

Входе анализа рассчитываются следующие индексы:

1). Индекс динамики и выполнения плана по с/с = с/с отчётного года/с/с
базового года.
Так же включают: абсолютную разницу в с/с.
Экономия (перерасход) = с/с отчётного года – с/с базового года.
2). Индекс выполнения плана по с/с = с/с фактическая/с/с плановая.
3). Индекс общих затрат на производство = Σ (с/с факт * V факт)/Σ (с/с план *
V план).
4). Индекс влияния с/с 1-ы продукции = Σ (с/с факт * V факт)/Σ (с/с план * V
факт).

Анализ структуры затрат на производство продукции.

1). Анализ структуры сметы затрат:
рассчитывается удельный каждого элемента в общей сумме затрат.
После этого делается вывод о типе производства:
- материалоёмкое
-трудоёмкое
- энергоёмкое
- фондоёмкое

2). Анализ структур затрат по статьям калькуляции:

- абсолютное отклонение фактических затрат от планов по каждой статье

калькуляции;
- относительное отклонение по каждой статье калькуляции;
- % отклонение по каждой статье к полной с/с.
 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции:
Показатель затрат на 1 рубль характеризует величину затрат на выпуск
продукции, приходящуюся на каждый рубль её стоимости = с/с полная
товарной продукции/цена реализации.
Этот показатель так же характеризует уровень рентабельности
производства.
Процедура:
1). Определение динамики затрат на 1 рубль в отчётном периоде по
сравнению с предыдущим.
2). Оценка выполнения плана по уровню затрат на 1 рубль.
3). Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат на 1 рубль
товарной продукции.

Тема № 8 Анализ использования материальных ресурсов.

Задачи анализа:
 Определение уровня обеспеченности материальными ресурсами
 Оценка ритмичности поставок, а так же их объёма качества и сортности
 Изучение рациональности использования материальных ресурсов
 Оценка влияния использования материальных ресурсов на v выпуска и с/с
продукции.

Источники информации:
 План материально-технического снабжения
 Договора на поставку сырья и материалов
 Затраты на производство.

Направления анализа:
 Анализ выполнения плана материально-технического снабжения
 Анализ обеспеченности материальными ресурсами
 Анализ использования материальных ресурсов
 Анализ эффективности использования оборотных средств.

Анализ выполнения плана материально-технического снабжения.

В первую очередь проверят качество плана, для этого изучают нормативы,
на основе которых были рассчитаны потребности предприятия в мат.
ресурсах.
Затем – проверка соответствия плана снабжения потребностям
производства.
Далее – изучение обеспеченности потребности в мат. ресурсах
источниками покрытия.
Внешние источники – от поставок по договорам.
 Анализ обеспеченности материальными ресурсами.
1. Проверка фактического выполнения договоров на завоз мат.ресурсов.
Потребность в завозе мат.ресурсов = общая потребность – сумма
внутренних источников её покрытия.
2. Оценка выполнения плана по ритмичности поставок.
Нарушение сроков поставок ведёт к недовыполнению плана. Для оценки
выполнения плана по ритмичности рассчитывают коэффициенты
ритмичности, вариации и частоты выполнения плана.
3. Анализ качества полученных материалов от поставщиков.
Изучают соответствие материалов стандартам и условиям договоров.
В случае их нарушения поставщикам предъявляют претензии.
4. Оценка состояния складских запасов сырья и материалов – для этого
сравнивают фактический размер запасов с нормативным и расчетным.
5. Оценка потерь продукции из-за следующих факторов:
- недопоставки материалов;
- плохое качество материалов;
- замена материалов;
- изменение цен на материалы;
- простои из-за нарушения графиков поставки.

Анализ использования мат. ресурсов.

Для характеристики использования эффективности мат.ресурсов
применяют обобщение и частные показатели.
К обощим относят:
 Материалоотдача – показывает сколько произведено продукции на
каждый рубль потреблённых мат.ресурсов.
Материалоотдача = Стоимость продукции/ Сумма мат.затрат.
 Материалоёмкость - показывает сколько мат.затрат приходится на
производство единицы продукции.
Материалоёмкость = Стоимость мат.затрат/Стоимость продукции.

 Удельный вес мат.затрат в с/с продукции (считают в динамике).

Рассчитываются за каждый изучаемый период, его динамика характеризует
изменения материалоемкости продукции.

Удельный вес мат.затрат в с/с продукции = Мат.затраты/С/с продукции.

 Коэффициент мат. затрат – показывает, насколько экономно используются

материалы в процессе производства, и нет ли перерасхода по сравнению с
установленными нормами.
Коэффициент мат. затрат = Мат.затраты фактические/Мат.затраты плановые.
Если КМЗ > 1, то имеет место перерасход мат.ресурсов.
Если КМЗ < 1, то мат.ресурсы используются экономно.
Анализ перечисленных показателей заключается в следующем:
1. Фактический уровень показателей сравнивается с планом;
2. Изучается динамика показателей за период;
3. Определяется причина изменения показателей;
4. Оценивается влияния факторных показателей на v производства
продукции;
5. Рассчитываются частные показатели ( норма и норматив оборотных
средств по отдельным их видам).

Тема № 9 Анализ эффективности использования оборотных средств.

Оборотные средства – это материально-вещественные ценности,

которые используются в процессе производства однократно, меняют свою
материально-вещественную форму и свою стоимость на стоимость готовой
продукции переносят полностью.
Состав оборотных средств:
 Оборотные производственные фонды (сырьё, материалы,
производственные запасы, незавершённое производство, покупные
полуфабрикаты, расходы будущих периодов).
 Фонды обращения (деньги на расчётном счёте и в кассе, готовая
продукция на складе; товары отгруженные, но пока не оплаченные
покупателем; средства в расчёт).

Оборотные средства постоянно находятся в движении, совершая

кругооборот (формы оборотных средств постоянно сменяют друг друга –
денежная, производственная, товарная).

На каждом предприятии стараются ускорить оборачиваемость ОС:

1). На стадии создания производственных запасов (проверка складских
запасов; приближение поставщиков; определение рациональных норм
запасов).
2). На стадии незавершённого производства (развитие стандартизации;
ритмичности деятельности; совершенствование техники и технологии).
3). На стадии реализации (приближение продукции к покупателю;
уменьшение дебиторской задолженности; налаживание постоянных прямых
связей).

Ускорение оборачиваемости оборотных средств приводит к

высвобождению ОС, а, следовательно, и улучшает финансовое состояние и
платёжеспособность предприятия.
Показатели, характеризующие оборачиваемость ОС:
1). Коэффициент оборачиваемости = Стоимость товарной
продукции/Средние остатки ОС.
2). Коэффициент загрузки ОС = 1/ Коэффициент оборачиваемости.
3). Длительность одного оборота = Продолжительность периода в
днях/Коэффициент оборачиваемости.
4). Экономия
а). А = Величина экономии ОС (перерасход) = Выручка
фактическая/(Продолжительность периода в днях * (Длительность одного
оборота факт - Длительность одного оборота план)).
Если сравниваем фактические показатели с плановыми, то а).
б). Если сравниваем показатели отчётного года с базисными
А = Выручка отчётного года/(Продолжительность периода в днях *
(Длительность1-го периода отчётного года – Длительность 1-го оборота
базисного года)).

Факторы, влияющие на величину и скорость оборота ОС:

1.Масштаб деятельности предприятия.

2.Отраслевая принадлежность предприятия.
3.Длительность производственного цикла.
4.Кол-во и разнообразие потребляемых ресурсов.
5.Система расчёта за товары, работы, услуги.
6.Платёжеспособность клиента.
7.Инфляция.

Тема № 10 Финансовый анализ предприятия.

Основная цель этого анализа – получение показателей, дающих реальную

картину финансового состояния.
Фин.анализ может быть: внутренний (внутренние службы предприятия) и
внешний (проводится кредиторами, инвесорами).
Методика фин.анализа включает в себя:
а). анализ фин.результатов деятельности;
б). анализ фин.состояния;
в). анализ эффективности фин-хозяйственной деятельности.

Задачи анализа:
1). Оценка выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их
использованию.
2). Прогнозирование фин.результатов.
3). Разработка мероприятий, направленных на более эффективное
использование фин.результатов.
Финансовый анализ – это анализ состояния предприятия в разрезе
способности его к самофинансированию. Цель – изучение предприятия, его
эффективности.

Источники информации для анализа:

 Планы предприятий
 Формы фин.отчётности

Методы финансового анализа:

1.Горизонтальный анализ – сравнение каждой позиции отчётности с
предыдущим периодом.

2.Вертикальный анализ – определение структуры фин.показателей.

3.Трендовый анализ (тренд – динамика показателей) – сравнение каждой

позиции отчётности с рядом предшествующих периодов с целью
определения тренда.

4.Анализ коэффициентов.

5.Сравнительный анализ – сравнение показателей подразделения с

конкурентами.

6.Факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на результат.

Общая последовательность финансового анализа:

1. Чтение отчётной документации.

2. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
3. Предварительный анализ – анализируется структура пассивов, источники
формирования оборотных средств, их структура, ОС и прочие
внеоборотные активы и результаты фин.деятельности предприятия.
4. Анализ фин.устойчивости.
5. Анализ ликвидности баланса.
6. Анализ платёжеспособности.
7. Анализ показателей рентабельности.
8. Анализ деловой активности.

Анализ финансовой устойчивости предприятия.

Типы финансовой устойчивости:

1. Абсолютно устойчивое состояние (предприятие деньги не привлекает
вообще).
 2. Нормальное состояние (запасы и затраты обеспечивают суммой
собственных ОС и долгосрочными заёмными источниками).
3. Неустойчивое состояние (запасы и затраты обеспечиваются за счёт
собственных ОС, долгосрочных заёмных источников и краткосрочных
кредитов).
4. Кризисное состояние (запасы и затраты не обеспечиваются
источниками их формирования – на грани банкротства).

Для анализа фин.устойчивости предприятия используют следующие

коэффициенты:

 К независимости = Собственные средства/Актив баланса.

 Удельный вес заёмных средств в стоимости имущества = Заёмные
средства/Актив баланса.
 К задолженности = Заёмные средства/Собственные средства.
 К финансовой устойчивости = (Собственные средства +
Долгосрочные заемные средства)/ Актив баланса.
(идеальная величина – 0,8 – 0,9).

Анализ ликвидности баланса (оценка кредитоспособности).

Позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность

рассчитываться по своим обязательствам.
Ликвидность – определяется покрытием долгов предприятия, его
активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку
погашения долгов.

Группы активов по ликвидности:

1. Наиболее ликвидные активы А 1 (денежные средства и ценные бумаги).
2. Быстрореализуемые активы А2 (дебиторская задолженность и прочие
активы).
3. Медленнореализуемые активы А3 (запасы и затраты за исключением
расходов будущих периодов).
4. Труднореализуемые активы А4 (нематериальные активы, ОС,
незавершённые капитальные вложения в оборудование).

Группы пассивов по срочности погашения:

1. Наиболее срочные обязательства П1 (кредиторская задолженность).
2. Краткосрочные пассивы П2 (краткосрочные кредиты и заёмные средства).
3. Долгосрочные пассивы П3 (долгосрочные кредиты и заёмные средства).
4. Постоянные пассивы П4 (источники собственных средств).

Условия абсолютной ликвидности:

A1>=П1 А2>=П2 А3>=П3 A4<=П4

Вывод: баланс считается абсолютно ликвидным, когда выполняются все эти

условия.

Анализ платёжеспособности.

Платёжеспособность – долгосрочная ликвидность, то есть способность

предприятия выполнять долгосрочные обязательства.

Показатели:
 Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства -
Краткосрочные фин.вложения)/Краткосрочные обязательства.
 Общий коэффициент покрытия = (Денежные средства + краткосрочные
фин.вложения + дебиторская задолженность + запасы)/Краткосрочные
обязательства.
(нормальное значение 2 и больше).
 Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей =
Запас/Краткосрочные обязательства.

Анализ деловой активности предприятия.

Финансовое положение предприятия полностью зависит от того,

насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные
деньги. Отдельные виды активов имеют различную скорость оборотов.

Показатели:
 Продолжительность оборота производственных запасов = (Кол-во дней
в периоде * Средние запасы)/С/с реализуемой продукции.
Уменьшение показателя свидетельствует о снижении запасов, что
оценивается положительно.
 Продолжительность оборота незавершённого производства =
(Длительность периода * Средние остатки незавершённого
производства)/С/с реализованной продукции.
Показатель должен снижаться. Это говорит о ритмичной работе и
сокращении простоев.
 Продолжительность оборота готовой продукции = (Кол-во дней в
периоде * Средние остатки готовой продукции)/Выручка от реализации
продукции.
Снижение показателя свидетельствует о хорошей работе отдела сбыта и
роста спроса на продукцию.
 Продолжительность оборота дебиторской задолженности = Кол-о дней
в периоде * Средняя дебиторская задолженность/Выручка от
реализации продукции.
 Положительно оценивается снижение показателя.
 Длительность производственно-коммерческого цикла = Кол-во дней в
периоде* Средняя величина оборотных средств за период/Выручка от
реализации продукции.
Увеличение показателя свидетельствует о снижении деловой активности.

Практика.
Анализ производства и реализации продукции.

Задача №1: Изучить динамику изменения товарной продукции за 5 лет.

Год Объём Базисные Цепные темпы

производства темпы роста роста
(тыс. шт.)
2001 90 100 % 100 %
2002 92,4 102,67 % 102,67 %

2003 95,8 106,44 % 103,68 %

2004 94,1 104,56 % 98,23 %

2005 100,8 112 % 107,12 %

Базисные:
2002: 924000/90000 = 102,7 %
2003: 95800/90000 = 106,4 %

Цепные:
Следующий / Предыдущий * 100 %
Средние темпы роста = (√ Т1*Т2*Т3*…)n-1
n – кол-во лет
Тр = 102,8.
Тпр = 102,8 – 100 = 2.8 – средние темпы роста.

Вывод: фактический V продукции за 5 лет увеличился на 12 % (112-100),

среднегодовой темп прироста 2,8 %.
 Но внутри анализируемого периода наблюдаются нестабильные темпы
прироста, так как в 2004 году было снижение V выпуска товарной
продукции по сравнению с 2003 годом.

Задача № 2: Провести анализ выполнения плана по выпуску товарной

продукции в 2005 году.
Издел V товарной прод-ции Отклонение плана от Отклонение фактическое
ия прошлого года
Прошл Отчётный год Тыс.руб % От плана От прошлого года
ый год План Факт тыс.руб % тыс.руб %
A 30500 28,8 25,2 -1700 -5,57 -3600 -12,5 -5300 -17,38
B 30200 33,6 33,26 3400 11,26 -340 -1,01 3060 10,13
C 18600 19,2 22,17 600 3,23 2970 15,47 3570 19,19
D 15800 14,4 20,16 -1400 -8,86 5760 40 4360 27,59
Итого: 95100 96000 100790 900 0,95 4790 4,99 5690 5,98

Отклонение плана от прошлого года:

Абсолютное:
A: 28800-30500 = -1700
B: 33600 – 30200 = 3400
C: 19200 – 18600 = 600
D: 14400 – 15800 = -1400

Относительное:
A: -1700/30500 = -5,57%
B: 3400/30200 = 11,26 %
C: 600/18600 = 3,2 %
D: -1400/15800 = -8,86 %

Отклонение фактическое от прошлого года:

Абсолютное:
A: 25200 – 30500 = -5300
B: 33264 – 30200 = 3064
C: 22176 – 18600 = 3576
D: 20160 – 15800 = 4360
Относительное:
A:-5300/30500 = -17,38 %
B: 3064/30200 = 10,15 %
 C: 3576/18600 = 19,23 %
D: 4360/15800 = 27,59 %

Вывод: фактический v продукции превысил плановый по изделиям C и D на

15,5 % и 40 % соответственно;
По изделиям A и B план не выполнен (т.к. “-”).
Невыполнение плана 12,5% и 1%;
По сравнению с прошлым годом v выпуска всех изделий (кроме А) оказалось
значительно выше.

Анализ состава и ассортимента продукции проводится по

направлениям:
 Анализ выполнения плана по номенклатуре. Рассчитывается с помощь
индекса номенклатуры = Кол-во позиций, по которым вып. и
перевып./Общее кол-во позиций.
 Выполнение плана по ассортименту оценивается 3-мя способами.
Способ наименьших % - по каждому виду продукции рассчитывается
% выполнения плана, наименьший процент принимают за общий
показатель выполнения плана по ассортименту.
Расчет доли продукции, по которой план не выполнен = V прод., по
которой план не выполнен/V продукции общий (плановый).
Расчёт среднего процента выполнения плана = V прод., выпущенной в
пределах плана/Общий (плановый) V продукции.

Задача №3: Предприятие производит продукцию по 20 наименованиям. Из

них за год выполнен план по 13 позиции, по 4 позициям перевыполнен, по 3
не выполнен.
Оценить выполнение плана по номенклатуре.

Задача № 4 оценить выполнение плана по ассортименту

Вид Плановый V Фактический V % Выпуск в
продукции выпуска выпуска выполнения пределах
плана плана
A 9511 9712 102,1 9511
B 5609 4955 88,3 4955

C 1550 1445 93,2 1445

D 0 1000 0 0

Итого: 16670 17112 102,7 15911

По способу наименьшего процента план по ассортименту всей продукции не
выполнен (88,3 % -100 %) на 11,7 %.
Рассчитали долю продукции, по которой план выполнен.
(4955+1445)/16670=38,4 % (план не выполнен).
Доля продукции, по которой план не выполнен достаточно высока (38,4 %).
Рассчитаем средний процент выполнения плана 15911/16670*100 % = 95,4 %.
План по ассортименту выполнен на 95,4 %.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком

в V и ассортименте, предусмотренных планом.
1. Коэффициент ритмичности – показывает какя доля продукции
выпущена предприятием без нарушения графика, то есть в
соответствии с планом.
Общий V прод., выпущенный по плану/Общий V продукции плановый.
2. Коэф.выполнения плана – как часто выполняется план.
Кол-во позиций, по котор. План вып./Общеекол-во позиций.
3. Потери в V, связанные с неритмичностью работы.
∑ выпущ.продукции (план) * (k ритмичности в долях – 1).

Задача №5: Проанализировать ритмичность выпуска продукции за

полугодие.

Месяц Выпуск по плану Выпуск Выпуск в

(тыс.) фактический (тыс.) пределах
плана
1 324 328 324(+)
2 365 370 365(+)

3 374 380 374(+)

4 316 321 316(+)

5 325 320 320(-)

6 330 325 325(-)

Итого: 2034 2044 2024

Процент выполнения плана = 2044/2034 *100 % = 100,5 %
K ритмичности = 2024/2034 *100 = 99,5 %
K частоты = 4/6*100 = 66,7 %
Потери в V = 2034*(0,995 - 1) = -10,17тыс.р.

Вывод: план выполнен на 100,5 %; без нарушения графика выпущено 99, 5

% продукции; К частоты выполнения плана свидетельствует об отклонениях
от заданного режима работы в течение 33,3 % рабочего времени (100%-
66,7%). В связи с не ритмичной работой возникли потери V, которые
составили 10,17 тыс.р.

Задача №6: Проанализируйте структуру основных фондов предприятия за 2-

а года. Рассчитайте соотношение активной и пассивной частей в структуре.

Показатели Вид ОФ Стоимость % в Стоимост % в

ОФ в 2005 структуре ь ОФ в структур
2006 е
Здания П 326500 67,2 326000 67,3
Сооружения П 128600 26,5 125880 26
Машины иА 19997 20010 4,1
оборудование 4,1
Вычислительная А 500 0,1 1950 0,4
техника
Транспортные А 9000 1,9 9500 2
средства
Промышленный А 1002 0,2 1005 0,2
инструмент
ИТОГО: 485599 100 484345 100

Доля активной части ОФ:

В 2005 году = 4,1 + 1,9 + 0,2 + 0,1 = 6,3.
В 2006 году = 4,1 + 2 + 0,2 + 0,4 = 6,7.

Доля пассивной части ОФ:

В 2005 году = 93,7. В 2006 году = 93,3.

Вывод: доля активной части увеличилась, а пассивной уменьшилась. Это

положительно для организации.

Задача №7 Анализ движения ОФ на предприятии.

Стоимость ОФ:
Начало года = 50 млн.руб.
На конец года = 48918000 рублей.

Поступило на 13700000
Выбыло ОФ на 12899000.
К поступления = 13700000/48918000 = 28 %.
К выбытия = 12899000/50000000 = 26 %.
К прироста = (13700000 – 12899000)/48918000 = 1,63.
Вывод: Имеется тенденция к освоению новых ОФ.

Задача №8:

ОФ – 6 млн. 100 тыс. руб. V товарной продукции 4575000 рублей.

В следующем году планируется повысить стоимость ОФ на 500000 и
фондоотдача должна увеличится на 0,05.
Необходимо рассчитать прирост V выпуска продукции в следующем году.
Решение:
Фотдачи = Vтов.прод./Стоимость ОФ.
Фо. ф = 4575/6100 = 0,75.
Фо. Пл=0.75 + 0.05 =0.8
ОФ срг пл = 6100000+500000 = 6600000р
Vтов.прод пл = Стоимость ОФ.* Фотдачи=6600000*0.8 =5280000
V2 = 5280тыс. р,
∆ V = Vпл – Vф = 705тыс. р.
Ответ: 705т.

Задача №9:проанализировать динамику использования работников на

предприятии за два года.
Показатели 2002 2003 Абсолютное Относительн
отклонение ое
отклонение
1).Кол-во тыс.чел/дней 515 501 -14 97%
отработанных всеми
работниками
2). Кол-во чел/час, 4200 4180 -20 99,5%
отработанных всеми
работниками (тыс.
чел/час)
3).Среднее число 1955 1967 12 100,6%
работников
4).Среднее число дней 263 255 -8 97%
работы на 1 работника

5).Среднее число часов 2148 2125 -23 99%

на 1 работника
6).Средняя 8,17 8,33 0,16 101,9%
продолжительность
рабочего дня
Вывод: за 2 года на 8 дней снизилось число дней, отработанных одним
работником; на 23 часа снизилось число часов. На это повлияло то, что при
повышении среднесписочной численности работников за 2 года на 12
человек, общее число отработанных всеми работниками дней и часов
снизилось соответственно на 3% и 0,5%.
В результате этих изменений продолжительность рабочего дня на
предприятии увеличилась на 0,16 часов. Это произошло из-за того, что темпы
уменьшения Чдн, отработанных одним работником, превысили темпы
снижения чел/час на 1 работника и составили соответственно 3% и 1%.

Задача №9: проанализируйте динамику структуры затрат предприятия за два

года. Определить тип производства.

Элементы 2001 2001 Структура Структура Изменение

затрат в 2001 в 2002 структуры
1).Материаль 47586 45683 61,5% 62,4% +0,9
ные затраты
2). Затраты на 7894 4538 10,2% 6,2% -4
оплату труда)
3).Отчислени 3039 1747 3,9% 2,4% -1,5
я на
социальные
нужды
4).Амортизац 10573 13754 13,7% 18,8% 5,1
ия

5).Прочие 8300 7430 10,7% 10,2% -0,5

затраты
Итого 77392 73152 100% 100%

Вывод: за два года структура затрат предприятия изменилась. Заметно

увеличились затраты на амортизацию ОФ на 5,1%; в то же время снизились
затраты на оплату труда. Тип производства материалоёмкий, так как
наибольший процент в структуре затрат за 2 года принадлежит
материальным затратам; в течение исследуемого периода незначительно
возросла материалоёмкость выпускаемой продукции, так как доля
материальных затрат увеличилась на 0,9.