УДК 336.221.

4
Нежмединова Э.Ч., студентка 4 курса
Научный руководитель: Абдураимова Э.Д., к.э.н., доцент
ГБОУВО РК «Крымский инженерно-педагогический университет»
имени Февзи Якубова
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ САМОЗАНЯТЫХ ГРАЖДАН
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Аннотация. В статье изучены особенности налогообложения
самозанятых граждан в Российской Федерации. Предложено определение
понятиям самозанятый и самозанятость, а также определены условия для
применения налога на профессиональный доход. Выявлена главная особенность
изучаемого специального налогового режима – применяемая ставка,
являющаяся несомненным преимуществом как для юридических, так и для
физических лиц. Рассмотрены статистические данные, преимущества и
недостатки использования выбранной системы налогообложения.
Ключевые слова: самозанятость, специальный налоговый режим, налог
на профессиональный доход, ставка, преимущества и недостатки.
Nezhmedinova E.Ch., 4th year student,
SBEIHE RC «Crimean Engineering and Pedagogical University»
named after Fevzi Yakubov
PECULIARITIES OF TAXATION OF SELF-EMPLOYED CITIZENS IN
THE RUSSIAN FEDERATION
Abstract. The article examines the peculiarities of taxation of self-employed
citizens in the Russian Federation. The definition of the concepts of self-employed
and self-employment is proposed, and the conditions for the application of a tax on
professional income are determined. The main feature of the studied special tax
regime is revealed – the applied rate, which is an undoubted advantage for both
legal entities and individuals. Statistical data, advantages and disadvantages of
using the chosen taxation system are considered.
Key words: self-employment, special tax regime, professional income tax, rate,
advantages and disadvantages.

Постановка проблемы. В современном мире наблюдается тенденция

повышения мобильности рабочих ресурсов и снижения зависимости работника
от работодателя. Современному работоспособному населению все меньше
нравится идея работать стандартно и быть в подчинении у кого-то. Идеи
космополитизма, концепции необходимости познать весь мир посредством
путешествий, непостоянного места жительства, то есть, равно «оседание» на
одном месте для людей, придерживающихся таких взглядов; все это в
настоящее время является очень модным мировоззренческим направлением. В
связи с этими убеждениями, не реально иметь постоянное место работы, от
которого ты и твоя семья будет зависеть. Именно это обуславливается
актуальность самозанятости как вида получения дохода для населения.
Следует отметить, что вопрос самозанятости и налогообложения
самозанятых граждан активно обсуждается в СМИ и научной литературе в
последние годы. Этому способствуют изменения в законодательстве, которые
направлены на улучшение системы налогообложения и содействие
самозанятым гражданам.
В ходе анализа публикаций можно выделить несколько основных тем,
затрагиваемых авторами. Одной из них является оценка развития самозанятых
граждан в России [4]. Многие публикации освещают положительные и
отрицательные стороны данного режима, а также его влияние на самозанятых
граждан и экономику в целом [5], [6].
Цель статьи – изучить особенности налогообложения самозанятых
граждан в Российской Федерации.
Изложение основного материала. Самозанятые – это люди, которые
работают на себя, не являются сотрудниками организации и занимаются
предоставлением своих услуг или продажей товаров. Они могут вести бизнес
как физические лица или зарегистрировать индивидуальное
предпринимательство. Самозанятость – экспериментальная форма налогового
режима, которая была реализована в 2019 году. Данный налог имеет
официальное название «Налог на профессиональный доход» [1].
Нельзя не согласиться с тем, что внедрение данного налога необходимо
для выхода части населения из теневой экономики, а также снижения
налоговой нагрузки на население, которое может обеспечить себя
финансовыми ресурсами. Само появление реестра самозанятых граждан
связано с целью государства уменьшения доли теневой экономики и
пополнения бюджета за счет обложения налогом доходов таких граждан.
 Налог на профессиональный доход является льготным, помогающим без
особых навыков и умений в сфере налогообложения организовать свою
деятельность, сэкономив время и средства для сосредоточенности на бизнесе.
Именно поэтому налог привлекателен не только для физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью, но также и для ИП. Для
оформления самозанятости важно выполнить ряд условий:
1. годовой заработок должен составлять не более 2,4 млн.руб.;
2. потенциальный самозанятый должен осуществлять свою
профессиональную деятельность самостоятельно, то есть без наемных
работников;
3. важно заниматься тем видом деятельности, который является
разрешенным для режима самозанятости [6].
Видов деятельности, которые разрешено осуществлять самозанятым,
огромное множество. Федеральный Закон от 27.11.2018 №422-ФЗ о проведении
эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на
профессиональный доход» в статье 4 запрещает применять специальный
налоговый режим лицам, которые:
1. реализуют подакцизные товары и товары, подлежащие
обязательной маркировке;
2. перепродают товары, произведенные не самостоятельно;
3. занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых;
4. осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах
другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо
агентских договоров;
5. оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей за
указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких
услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной
продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями
(заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим
законодательством о применении контрольно-кассовой техники [2].
 Главной особенностью экспериментального налогового режима является
выгодная налоговая ставка на профессиональный доход – от 4 до 6%. Это
несомненный плюс для тех физических лиц и индивидуальных
предпринимателей, которые хотят законно осуществлять профессиональную
деятельность и получать доход от подработок и не рисковать получить штраф
за незаконную предпринимательскую деятельность.
Размер ставки зависит от того, с кем работает самозанятый: при
сотрудничестве с физическим лицом налоговая ставка составит 4% от суммы
дохода, с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем – 6% от
суммы дохода [7].
Одним из непроработанных аспектов данного налога, на наш взгляд,
является то, что граждане, пользующиеся данной системой налогообложения,
освобождены от обязательной уплаты пенсионных взносов, следовательно,
страховой стаж не начисляется, если только самозанятые граждане не будут
уплачивать пенсионные взносы в добровольном порядке. Данный факт может
серьезно сказаться на объеме пенсии при наступлении пенсионного возраста.
Для решения данной проблемы предпринимателю необходимо
заблаговременно позаботиться о размере своей пенсии. То есть, если не платить
страховые взносы, трудовой стаж не засчитают. Поэтому копить на пенсию
придется самостоятельно [4].
Еще одной проблемой может стать размер максимального дохода за
календарный год, который не должен превышать 2,4 млн. рублей, при чем, вне
зависимости от дохода за определенный месяц, то есть имеет место быть
сезонность оказываемых услуг, а как следствие неравномерность дохода от
месяца к месяцу. Если доход от самозанятости больше 2,4 млн рублей в год, с
дохода свыше этого лимита надо заплатить НДФЛ 13%. В свою очередь,
самозанятый ИП после превышения лимита в течение 20 дней обязан перейти
на другой налоговый режим.
К особенностям данного налога для самозанятых также можно отнести
запрет физическим лицам без статуса ИП перепродавать готовые товары и
изделия, а также запрещено продавать акцизные товары, заниматься добычей
полезных ископаемых, заниматься работой в интересах других лиц по
договорам поручения. То есть, самозанятые не могут продавать чужой товар
(закупленный у поставщика), а товар собственного производства не должен
попадать под акциз, в ином случае налоговая может снять с НПД и начислить
13% НДФЛ [8].
Согласно данным экономистов, 47 % населения в странах Евросоюза
являются самозанятыми, в России официально подтверждено только 6,7 % от
числа наемных работников, но наблюдается тенденция увеличения данной
категории людей. Так, например, с марта 2020 года по декабрь 2023 года
зафиксирован рост самозанятых с 0,5 млн человек до 10 млн человек, но при
этом, согласно статистическим данным, более 50 % населения не сдавали
отчетность по своей деятельности и оставались в теневом секторе российской
экономики. Это указывает на серьезную проблему для государства и
необходимость дальнейшей разработки и исследования данного вопроса [3].
Рассмотрим преимущества и недостатки применения налога на
профессиональный доход, к преимуществам можно отнести:
1. Низкую налоговую ставка.
2. Высокую физическую мобильность и независимость от места работы.
3. Не нужно платить страховые взносы.
Среди недостатков отметим:
1. Не предусмотрено пенсионное обеспечение в будущем.
2. Невозможность осуществлять найм работников, которые могли бы
помочь и оптимизировать работу [5].
Выводы. Таким образом, самозанятость, в большинстве случаев, можно
выбрать как дополнительный доход к уже имеющейся трудовой деятельности.
Иначе, гражданин имеет риск остаться без пенсии в будущем, если только сам
самозанятый не будет отчислять ее самостоятельно.
Самозанятость является возможностью для населения легально
зарабатывать по своим собственным интересам и потребностям, а для
государства – это возможность вывести некоторую часть работоспособного
населения из теневого сектора экономики и получить дополнительные
налоговые отчисления в доходную часть бюджета. Но, в то же время,
самозанятость как вид занятости населения предстает перед нами как очень
противоречивое явление. С одной стороны, это максимально низкая
конкурентность, мобильность в сфере деятельности и территории, а с другой
стороны, отсутствие социальной защищенности. Таким образом, развитие
налогообложения самозанятых в РФ – крайне перспективное направление.
Несмотря на имеющиеся нюансы, такой льготный режим налогообложения
обладает целым рядом преимуществ. Перспективному развитию самозанятости
способствуют меры поддержки, принятые Правительством РФ.
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ
(ред. от 29.11.2021) // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. Режим доступа
–http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671
2. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О
проведении эксперимента по установлению специального налогового режима
«Налог на профессиональный доход». - [Электронный ресурс]. - Режим
доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_311977/30ba0412dfedfe46e806
1ea063246 bac59da2b69/
3. Статистика – Самозанятость в РФ. Защита прав замозанятых
[Электронный ресурс]. Режим доступа – https://sznpd.ru/statistika/
4. Антонова Е. Ю. Перспективы Развития Специального Налогового
Режима Для Самозанятых В России // StudNet. 2022. №7. URL:
https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-spetsialnogo-nalogovogo-
rezhima-dlya-samozanyatyh-v-rossii
5. Бердникова Г.И. Развитие самозанятости населения в России и
особенности государственного регулирования малого предпринимательства /
Г.И. Бержникова // Корпоративная экономика. — 2019. — № 1 (17). — С. 4-9.
 6. Гречкина А.К. Налогообложение самозанятых в России / А.К.
Гречкина // Журнал У. Экономика. Управление. Финансы. — 2020. — № 1 (19).
— С. 78-82.
7. Куликов, Н. И. Налоги и налогообложение (специальные налоговые
режимы): учебное пособие / Н. И. Куликов, М. А. Куликова. — Тамбов: ТГТУ,
2022. — С. 112-126. — ISBN 978-5-8265-2543-2. — Текст: электронный // Лань:
электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/355229
8. Прихода О.С. ФНС развеяла мифы о самозанятых / О.С. Прихода //
Учет. Налоги. Право. – 2020. — № 41. – С. 1-2.