РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

для самостоятельной работы

по дисциплине
«Налоги предприятий и
организаций»

Составитель: ассистент кафедры экономики и менеджмента Тищук М.О.

Выполнил студент группы __________
_______________________________________________(ФИО/ подпись)

Калининград - 2018
1
Преступая к выполнению заданий, помните:

1. Задания будут проверять на уникальность, правильность и авторство.

2. Не стоит переписывать то, что написал в своей рабочей тетради ваш коллега,
это не будет засчитано, тем более, что, возможно, его ответ не правильный.

3. Вы можете выполнять задания формально, «для галочки», имея своей

единственной целью получения итоговой оценки по нашей дисциплине, без
удовольствия тратя свое время на заполнение пустых граф, схем, строк, таблиц
данной рабочей тетради.

4. Однако хотелось бы вам предложить другой вариант.

5. Попробуйте проходить нашу дисциплину глубоко вдумчиво, открыться познанию и

радости от него, выполнять задания качественно и творчески, искать
действительно полезную информацию и интересные факты, а рамки выполнения
заданий достаточно широки, даже есть так, на первый взгляд, не кажется.

6. Кстати, тетрадь заполняется исключительно ручкой, черной или темно-синей.

7. Однако, вы можете записывать свои мысли и зарисовывать впечатления от

дисциплины или задания на полях данной тетради любыми разноцветными
инструментами удобными вам.

8. В этом документе созданы для условия для вашей работы, развития вашей
познавательной активности и глубокого увлеченного изучения дисциплины, все
зависит от вас.

9. Часы вашей жизни обратно не вернуть, получайте пользу и удовольствие от

познания и расширения своего кругозора.

2
Часть № 1

3
 Задание 1.

Дайте 10 как можно более различных и интересных определений понятия «налог» (не
из Википедии) со ссылками на источники или указанием известного автора.

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

4
Задание 2.

Чем отличается определение понятия «налог» из Налогового кодекса РФ от

написанных вами выше определений?

Задание 3.

Изобразите схему классификации налогов как можно более полно и точно, используя
различные не повторяющиеся по своей сути критерии классифицирования.

5
Задание 4.

Чем отличается понятие «налог» от схожих «сбор» и «пошлина», часто

используемых вместо или взамен друг друга? Ответьте на вопрос как можно
понятнее и полнее, используя конкретные примеры.

Задание 5.

В чем отличие понятий «налог» и «налогообложение», что откуда происходит и где

грань между двумя этими определениями? Четкого ответа вы не найдете в
поисковых системах, и в данном случае переписывание двух определений не будет
считаться ответом на вопрос, не стоит этого делать. Прочитайте еще раз вопрос,
и вдумайтесь в суть нашей дисциплины.

6
Укажите элементы, которым обладает каждый налог и охарактеризуйте данные
элементы, что они означают.

Задание 6.

Функции налогообложения известны – это фискальная, распределительная и

регулирующая. Однако их простое перечисление не даст понимания их сути и
важности.

Опишите одну конкретную ситуацию, которая ярко иллюстрирует как

действительно выполняются функции налогообложения, связанно, друг за другом,
последовательно, все вместе на одном конкретном примере. Возможно, схематично.

7
Задание 7.

Принципы налогообложения, установленные в Российской федерации известны, а

именно:

1.

2.

4.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

Какие существую принципы налогообложения в зарубежных странах? Выберите одну

страну, отличную от стран, выбранных вашими коллегами, и как можно более
содержательно и кратко опишите принципы налогообложения в данной стране.

8
Задание 8.

Функции и принципы налогообложения естественным образом имеют взаимосвязь

между собой, и каждый конкретный принцип налогообложения реализуется
определенным образом, но через определенную функцию налогообложения, или через
все функции сразу. Заполните таблицу ниже, связывая принципы и функции
налогообложения с помощью определенного и конкретного примера.

Функция налогообложения Принцип налогообложения Пример взаимосвязи

9
Задание 9.

Выделяемые в настоящее время в НК РФ принципы налогообложения и построения

налоговой системы страны имеют под собой значительную историческую,
теоретическую и методологическую базу.

Так откуда же «растут ноги» современных российских принципов налогообложения:

1. Принцип законности:

2. Принцип всеобщности и равенства

3. Принцип публичности:

4.

5.

6.

7.

8.
10
 9.

10.

Задание 10.

Итак, вы изучили принципы налогообложения в РФ, на основе которых построена

вся налоговая система страны, остается один весьма существенный вопрос. В
теории данные принципы исключительно соблюдается, но что же происходит в
реальной жизни. Заполните таблицу жизненными, реальными, актуальными
примерами соблюдения и не соблюдения принципов налогообложения в РФ:

Принцип налогообложения Соблюдается Не соблюдается

1.

2.

3.

4.

5.

6.

11
7.

8.

9.

10.

На ваш взгляд, принципы чаще соблюдаются или не соблюдаются? Почему?

12
Задание 11.

Дополните текст.

Наиболее интересным для исследования выглядит принцип справедливости, поскольку

сама справедливость имеет широкий диапазон трактовок. В теории налогообложения
доминирует 2 подхода к обоснованию принципа справедливости:

1.

2.

Обоснование с точки зрения _____________________ имеет очевидные преимущества, в

достижении справедливости, поскольку платеж индивида здесь противопоставляется
объему государственных услуг. Его применение повышает
_______________________________________ среди населения, а также позволяет увязать
__________________ и ___________________ части государственного бюджета.

Обоснование ________________________________ имеет другие очевидные

преимущества, поскольку позволяет распределять________________________________

____________________ в соответствии с ___________________________ плательщиков.

Оба подхода должны использоваться в налоговой системе страны____________________,

и справедливая налоговая система, построенная на этих двух подходах не может
быть_______________________.

Такое подробное рассмотрение принципа справедливости дает чекое понимание

взаимосвязи данного принципа с такой/такими функциями налогообложения, как
____________________________________________________________________________,
то есть___________________________________________________________.____________

_____________________________________________________________________________.

В итоге:

Задание 12.

Дополните текст.

Интересным для более подробно исследования также представляется принцип

эффективности, который выделяют в качестве основного и самого важного многие
ученые.

13
Налоги вносят позитивное и негативное влияние на аллокацию ресурсов в экономике. В
связи с чем выделяют два основных направления и ряд аспектов понимания и правильной
реализации принципа справедливости:

1. Минимизация искажающего влияния налогов на выбор, а именно это означает:

2. Максимизация исправляющего влияния налогов (исправление «провалов» рынка), а

именно это означает:

Эти два подхода ярко иллюстрируют глубокую взаимосвязь принципов налогообложения

и функций налогообложения, а именно___________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________.

Задание 13.

Дополните текст.

Вернемся от частного к общему. Рассмотрим классические принципы налогообложения,

то есть те идеи и подходы на систему налогообложения, которые сформулированы
классиками экономической теории.

14
Ф. Кенэ первым актуализировал задачу разработки универсальных правил обложения,
хотя ________________________________________________________________________

Тем не менее, в своем трактате «Налоги» (1757) он делает 2 важных указания:

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

В. Мирабо формирует правила искусного взимания налогов, по его мнению, искусство

правительства при взимании налогов должно состоять в том, что ________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

И. Юсти в работе «Система финансового хозяйства» (1766) говорит о необходимости

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Адам Смит в трактате «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776)

формирует четыре «максимы обложения» - или принципа. Он сформировал свои
максимы, исходя из приоритетных интересов плательщика налогов, поэтому позднее
принципы Смита были названы_________________________________________.

Максимы А. Смита Содержание максимы (принципа)

15
Все последующие уточнения и дополнения принципов налогообложения во многом
опирались на ставшие каноническими принципы А. Смита.

Ж.Б. Сей в сочинении «Полный курс практической политической экономии» (1828)

формирует на основе теории А. Смита 5 принципов обложения. По его мнению, налоги
должны:

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Развивая смитовские «максимы обложения, Н.И. Тургенев (1818) формулирует 5 главных

правил взимания налогов: равное распределение налогов, ___________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Принципиально новое развитие получает учение о принципах обложения благодаря А.

Вагнеру, которые он сформировал в своей работе «Наука о финансах» (1880). Он выделил
уже 9 принципов налогообложения, деля их на 4 группы:

Группа Принципы

16
Вагнер не случайно разбил свои принципы на группы, тем самым он ранжировал их
приоритетность. По его мнению, приоритет над всеми должны иметь ____________

____________________________________________ принцип, следующими по

приоритетности идут ________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

А. Вагнер не пытается найти баланс интересов государства и налогоплательщика. Он

формирует принципы в первую очередь с точки
зрения________________________________. В результате принцип справедливости
оказывается подчиненным ______________________________________ принципам.

На рубеже 19-20 веков российская финансовая наука активно занималась проблемой

совершенствования принципов налогообложения. В частности, В.А. Лебедев попытался
найти баланс интересов государства и плательщиков, впервые определяя 4 группы
требований к устройству налога, а именно: _____________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

В.Н. Твердохлебов в качестве наивысшего обосновывал такой принцип налогообложения,

как развитие производственных сил. По его мнению _____________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

Итак, мы рассмотрели классические принципы налогообложения, то есть воззрения

классических экономистов на принципы и правила построения налоговой системы. Чтобы
закончить такой (вроде истории экономических учений) подход к теоретической части
нашей дисциплины, давайте рассмотрим взгляды и других значимых ученых, но уже не
только на принципы, а в общем на налоги, налоговую систему и различные аспекты
налогообложения.

Задание 14.

Заполните таблицу как можно более содержательно. В левом столбце таблицы либо
уже указан знаменитый экономист, взгляды которого на налоги и налогообложение
необходимо изучить, обобщить и сформировать своими словами в правом столбце
таблицы как можно более кратко и содержательно, либо указаны некоторые
пометки для вашего свободного выбора ученого-экономиста. Пожалуйста,
выполняйте задания индивидуально. Проследите, что в правом столбце

17
прослеживалось историческое изменение (принципиальное и заметное) взглядов и
точек зрения на налоги и налогообложение.

№ Деятель Научное наследие в области налогообложения

1. Кто-то из меркантилистов

2. Кто-то из физиократов

3. Кто-то из классической политической

школы (ноне те, кого мы
рассматривали выше)

4. Карл Маркс (1818-1883)

5. Сисмонди Жан Шарль

Леонард Симонд
(1773-1842)

18
6. Кто-то из неоклассической
экономической школы

7. Иван Иванович Янжул

(1846-1914)

8. Андрей Алексеевич Исаев

(1851-1924)

9. Джон Мейнард Кейнс (1883-

1946)

10. Александр Александрович

Соколов (1885-1937)

11. Иван Христофорович

Озеров
(1869-1942)

19
12. Американский классический
институционалист

13. Милтон Фридмен (1912-

2006)

14. Российский институционалист

15. Экономический анархист,

противоположный взгляд на налоги

16. Неоинституционалист

17. Кто-то из ведущих ученых 21 века

20
Задание 15.

Изучив столь обширный объем теоретической и исторической информации,

взгляните заново на общие установленные принципы и функции налогообложения,
которые мы рассматривали в самом начале.

Ответьте заново на вопросы:

Откуда эти принципы и функции берут свои корни, с какой эпохи, какой ученый
экономист их предложил или наиболее веско с вашей точки зрения обосновал?

Раскройте заново, своими словами, но более полно и глубоко ваше понимание

принципов налогообложения, на основе изученного исторического материала.

Может быть, чье-то определение принципа вам нравится больше?

Расставьте приоритетность принципов (отдельно) и важность функций (отдельно)

с вашей личной точки зрения для налоговой системы РФ.

Ответы на вопросы напишите под пунктами ниже, приоритетность и важность в

клеточках слева.

ФУНКЦИИ

1.

2.

3.

21
 ПРИНЦИПЫ

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

22
Задание 16.

Переходим к изучению следующей теоретической части, которая касается

некоторых правовых, юридических и теоретических аспектов, переходим к изучению
налогового права - базиса функционирования системы отношений возникающих по
поводу налогов.

Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность

правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.
Понятие налогового права можно рассматривать как: систему налогово-правовых норм
(отрасль объективного права).

Как вы понимаете вообще «право», что это такое , опишите своими словами:

Что тогда регулирует в принципе право?

А что тогда можно объединить под понятием «отрасль права»?

Опишите своими словами, что точно регулирует налоговое право:

23
Задание 17.

Дайте определение других нижеперечисленных отраслей права:

а) административное право

б) гражданское право

в) земельное право

г) конституционное право

д) семейное право

е) таможенное право

ж) трудовое право

з) уголовное право

и) уголовно-исполнительное право

к) финансовое право

24
Задание 18.

Приведите примеры или конкретные ситуации пересечения или взаимодействия двух

отраслей права. Опишите примеры или ситуации как можно более содержательно и
понятно. В качестве примера или ситуации желательно использовать жизненные
примеры и конкретные судебные практики:

а) налоговое право + административное право =

б) налоговое право + гражданское право=

в) налоговое право + земельное право=

г) налоговое право + конституционное право=

д) налоговое право + семейное право=

е) налоговое право + таможенное право=

ж) налоговое право + трудовое право=

25
з) налоговое право + уголовное право=

и) налоговое право + уголовно-исполнительное право

к) налоговое право + финансовое право=

Задание 19.

Изобразите схематично систему налогового права. Напишите, что понимают под

системой налогового права.

26
Задание 20.

Заполните недостающие части текса.

Принципы налогового права многие исследователи и ученые отождествляют с

принципами налогообложения, но это в корне неверно.

Принципы налогового права – это:

1) фундаментальные начала правовой системы, на основании которых происходит

генезис, развитие, функционирование праовых феноменов;

2) основа формирования правовой системы в целом и всех ее составных частей

(идея);

3) ориентир для системы в целом и применительно к компонентам, составляющим ее

юридическую конструкцию;

4) основополагающие (стратегические) приоритеты развития;

5) правила поведения, стоящие выше предписаний частного уровня;

6) важнейшая основа сбалансированного состояния всей системы;

7) регулятор правовой системы и т.п

Изучение принципов - важная составляющая получения системных, объемных и

применимых знаний. Поэтому давайте изучим юридические и правовые принципы
регулирования взаимоотношений возникающих по поводу налогов.

К принципам налогового права как подотрасли финансового права можно отнести

нижеперечисленные, самые базисные :

• федерализм – основной принцип построения государства, бюджетной системы,

налоговой системы и т.п. "Россия есть демократическое федеративное правовое
государство"

• законность – как основа государственного устройства;

• демократизм – основной принцип народовластия. "Народ осуществляет свою власть

непосредственно".

Названные принципы закреплены непосредственно в _______________________________.

Какие еще принципы налогового права выделяют исследователи и ученые? Какие

принципы установлены законодательно?

27
Задание 21.

Основной источник налогового права — Налоговый кодекс РФ, какие есть еще
источники налогового права в РФ? Составьте иерархичную схему источников
налогового права в РФ.

28
Задание 22.

Какие существуют источники налогового права на уровне Калиниградской области?

На уровне города Калининграда?

Задание 23.

Что является источником налогового права в США, в Австралии и в Канаде? В чем

принципиальная разница между источниками права в этих странах и в СЩА?

Почему очевидна столь существенная разницу между источниками права в разных

странах? В чем причина столь существенной разницы?

29
Задание 24.

Откройте Налоговый кодекс Российской Федерации в одной из правовых электронных

порталов (Консультант плюс или Гарант) и ответьте на вопросы.

Когда и кем принят налоговый кодекс РФ:

Сколько частей, разделов, статей в налоговом Кодексе РФ:

Когда и кем была утверждена и введена в действие первая часть НК РФ:

Когда и кем была утверждена и введена в действие вторая часть НК РФ:

Какое последнее изменение Налогового Кодекса РФ на данный момент существует

(указать наименование изменяющего документа, указать самое значительное изменение,
изложить кратко суть и необходимость данного изменения, рассмотреть и сделать обзор
критических комментарием к данным изменениям, если таковых нет, смотрите
комментарии к статье, изменения к которой вы выбрали рассматривать как самое
значимое).

30
Задание 25.

«Гадание на Налоговом кодексе». Впишите соответствующие цифры в ячейки ниже:

Дата рождения

Месяц рождения /13 =

Год рождения

Если вы обладатель кота разделите получившееся число на 5 и прибавьте 100.

Если вы обладатель собаки — разделите получившееся число на 6 и прибавьте 50.

Если вы обладатель рыбок и птичек разделите получившееся число на 11.

Если вы обладатель грызуна разделите получившееся число на 12 и переверните цифры в

числе наоборот.

(округление производите по обычным математическим правилам)

Ваше число

Теперь у вас получилось число, соответствующее некоторой статье Налогового

Кодекса РФ, с которой вам предстоит сейчас работать. Рассмотреть ее по

31
следующим нижеперечисленным аспектам, при это учитывать контекст статьи
(то есть посмотреть и понять предшествующие и последующие статьи)

Данная статья посвящена:

Последнее изменения в статью внесены в _________________________и касаются:

Последнее экспертные комментарии, касающиеся данной статьи говорят о:

Самое интересное (противоречивое, актуальное), по- моему мнению, в данной статье это:

Итак, статья устанавливает следующее (своими словами):

32
Задание 26.

Изучите самые интересные и существенные редакции налогового кодекса и

изменения, вносимые в него за последние 3 года. Выделите самые значимые из них и
кратко опишите их важность и влияние на налоговую систему РФ.

Самые значимые изменения налогового законодательства 2016 года:

1.

2.

3.

Самые значимые изменения налогового законодательства 2017 года:

1.

2.

3.

Самые значимые изменения налогового законодательства 2018 года:

33
1.

2.

3.

Какие тенденции вы заметили?

К чему стремится налоговое законодательство по вашему мнению?

Какие самые значительные изменения еще произойдут в наоговом законодательстве в

2018 году?

Как вы их оцениваете, и как их оценивают эксперты?

34
Задание 27.

Дополните текст.

Изменения, вносимые в налоговое законодательство определяются налоговой политикой

проводимой в государстве.

Налоговая политика – совокупность конкретных мероприятий государства в области

налогообложения. Эта политика является составной частью финансовой политики.
Основными задачами налоговой политики являются: обеспечение государства
финансовыми ресурсами; регулирование экономики; решение социальных задач.

Существуют различные типы налоговой политики, а именно:

1)

2)

3)

Налоговою политику РФ можно отнести к типу___________________________, поскольку

_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________.

Задание 28.

Заполните пропуски в тексте с помощью тщательного и детального изучения

соответствующего теме задания документа.

Основные мероприятия, проводимые в рамках налоговой политики

утверждены_________________________г. в ___________________________________

_____________________________________________________________________________.

В____________________________________________________________________ условиях
на первый план государственной экономической политики выходит цель
__________________________________________________________________________.

35
Решение этой задачи потребует проведения экономической политики, направленной с
одной стороны на _____________________________________________________

_____________________________________________________________ и на
_____________________________________________________________________________.

Этот документ можно назвать утвержденной на государственном уровне стратегией

развития налоговой сферы и планом реализуемых мероприятий на ближайшие 3 года.

В документе выделяются следующие итоги реализации налоговой политики в 2015-2017

гг.:

1.

2.

3.

В документе ставятся следующие цели, задачи и мероприятия налоговой политики на

2018 год и плановые 2019-2020 гг.:

1. Среди административных налоговых мер 2018 года нужно выделить следующие

которые в совокупности своей направлены на

_____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________.

2. Среди мер налоговой политики, направленных на облегчение администрирования и

снижение административных издержек стоит выделить следующие:

36
 3. Среди налоговых мер, способствующих стимулированию инвестиционной
активности нужно выделить:

4. Налоговые меры, касающиеся НДПИ можно описать следующим образом:

Задание 29.

Итак, изучите весь документ о направлениях налоговой, таможенной и бюджетной

политики на 2018 год и плановые 2019 и 2020 г.г.. Документ небольшой и очень
полезный. Ответьте на вопросы.

Какие противоречия вы заметили?

37
Как вы оцениваете представленные в документе итоги предыдущих годов реализации
мероприятий в данной области?

Как высказываются эксперты в отношении данного документа, показателей, которые там

указаны и будущих мероприятий?

Как вы оцениваете будущие изменения в налоговой сфере?

Задание 30.

Откройте в Консультанте или в Гаранте Налоговый Кодекс РФ. Изучите

изменения, вносимые в него на протяжении последних месяцев 2018 года.
Соответствуют ли данные изменения общей стратегии развития налоговой сферы?
Ответьте на вопрос развернуто.

38
Задание 31.

Какие мировые тенденции в налоговой политике существуют на данный момент?

Какие мероприятия проводятся в развитых и развивающихся странах, какие
направления совершенствования налоговой системы выделяют ученые и эксперты?
Ответьте на вопрос как можно более содержательно, приводя доводы и аргументы,
основанные на реальных фактах.

39
Задание 32.

Итак, мы изучили основы налогообложения, источники налогового права и основные

направления совершенствования налогообложения в стране. Теперь все это
необходимо объединить в общую «картинку» - налоговую систему страны. Изучите
различные источники и материалы и изобразите схематично как можно более
полно и подробно налоговую систему, включая все ее составные элементы.

40
Задание 33.

На данные момент есть существенный аспект, который мы не успели изучить -

систему налоговых органов страны.

На примере Калининградской области опишите все существующие налоговые органы

и их связь с налоговыми органами страны и налогоплательщиками, различия их
(налоговых органов) полномочий и цепочку связи вплоть с Министерства финансов
РФ. Это возможно сделать с помощью иерархичной схемы.

41
Задание 34.

Ответьте на вопросы ниже.

Налоговые органы и вся система налоговых органов в РФ тесно связаны с различными

органами исполнительной власти и на местном и на региональном и на федеральном
уровне. Это связь проявляется, прежде всего, в бюджетном процессе. Ответьте на
вопросы ниже.

Каким образом налоги участвуют в бюджетном процессе на уровне Калининградской

области?

Каким образом органы ФНС участвуют в бюджетном процессе на Федеральном уровне?

Каким образом органы ФНС Калининградской области участвуют в формировании

консолидированного бюджета РФ и консолидированного бюджета Калининградской
области?

Могут ли органы ФНС быть получателями бюджетных средств и администраторами

бюджетных средств?

42
Задание 35.

Изучение участия налогов в бюджетном процессе РФ это ключевой момент в нашей

дисциплине. Мы напрямую подошли к понимаю устройства всей финансовой
системы как таковой, к пониманию процессов кругооборота финансов и осознанию
роли налоговой в экономической жизни любого государства. Но мы рассмотрим
такую значимую роль налогов через призму своих личных финансов, применительно к
обычным житейским вопросам.

Ниже представлен наглядный честный и реальный пример функционирования

налогов в РФ, вам необходимо составить столь же подробный реальный свой
собственный, основанный на своих личных финансах пример, с данными
статистики, цифрами из утвержденных бюджетов, нормативами распределения
налогов по уровням бюджетной системы и ссылками.

В 2017 году сумма НДФЛ удержанная из моей заработной платы составила 64 895 рублей.
85 процентов данного налога идет в региональный бюджет, 15 процентов в
муниципальные бюджет. То есть в бюджет Калининградской области поступило 55160,
75 рублей налога, исчисленного из моей заработной платы, всего налоговые доходы
Калининградской области в 2017 году составили 44 214 млрд. рублей. Из них поступлений
от уплаты налогоплательщиками НДФЛ — 16 811 млрд. руб. В 2017 году из бюджета
Калининградской области (в формировании которого я на протяжении 2017 года
участвовала непосредственно) происходит расходование средств. Расходование
бюджетных средств происходит только в рамках 5 государственных программ
(https://programs.gov.ru/Portal/) с четко обозначенными общегосударственными целями и
ограничениями. У них множество подпрограмм, и уже в рамках описанных подпрограмм
есть конкретные мероприятия, которые финансируются в определенных объемах. В 2017
году по государственной программе «Новое качество жизни» - "Развитие
здравоохранения" и подпрограмме "Совершенствование оказания специализированной,
включая высокотехнологичную, медицинской помощи, скорой, в том числе скорой
специализированной, медицинской помощи, медицинской эвакуации" в Калининградской
области (http://docs.cntd.ru/document/444957937) в 2017 году было потрачено 6468.38 тыс
рублей в том числе из доходов собранных за счет платежей налогоплательщиков НДФЛ
и мной. Моя ближайшая родственница в 2017 году дважды на бесплатной основе
воспользовалась высокотехнологической медицинской скорой помощью для пациентов с
ОНМК ( каждый раз была проведена скорая помощь при остановке дыхания и сердца,
введены действенные препараты, осуществлена медицинская эвакуация, перевоз в
специализированное отделение, высокотехнологическая диагностика в том числе МСКТ,
МРТ, УЗИ, КХТ и т.д. а также 10 дней стационарного лечения). Стоимость подобных
процедур, оказываемых на платной основе — не менее 75 тыс. рублей. В краткие сроки
такие средств на спасение жизни родного человека найти тяжело. Роль налогов очевидна.

Это маленький и возможно весьма общий абстрактный пример. Средства распределяются

не столь прямым способом указанным здесь, помимо налогов у бюджетов есть и другие
источники поступления доходов, а путей расходования бюджетных средств тысячи.
43
Естественно не конкретно те средства, которые исчислили с моей заработной платы
пошли конкретно на данные мероприятия в области здравоохранения, но определённая
малая сумма точно.

Итак, во-первых вам необходимо понимать масштабы исчисления налогов (с граждан,

юридических лиц, иностранных граждан и т. д.), во-вторых масштабы уклонения от
уплаты налогов, в третьих — пути расходования бюджетных средств собранных в том
числе за счет налогов (откройте бюджеты, посмотрите, там есть содержание больниц,
детских садов, школ и учреждений культуры, в которые вы будете водить детей, там есть
строительство транспортных развязок, по которым вы будете ездить каждый день на
работу, там есть прививки от гриппа для школьников, которые будут ставить вашим
младшим братьям и сестрам, там есть мероприятия по отлову бездомных животных,
чтобы никого не испугали и ежемесячная денежная выплата, назначаемая в случае
рождения третьего ребенка или последующих детей и т.п.) — налоги идут на объекты и
мероприятия, которыми вы и ваши близкие и все вокруг пользуются ежедневно. Просто
изучите бюджет Калининградской области и посмотрите по сторонам.

Мы можем критиковать налоги и негативно относится к эффективности расходования

государственных средств, сколько угодно, считать, что от конкретно ваших отчислений
ничего не зависит и можно не платить. Но отрицать и не понимать глобальную роль
налогов и важность работы проводимой органами федеральной налоговой службы нельзя.

А теперь составьте свой личный жизненный пример, а лучше два.

44
Часть № 2

45
Задание 36.
Заполните таблицы по всем налогам налоговой системы Российской федерации. В
первых таблицах в левом столбце указаны элементы, необходимые для изучения
(основанные на элементах налогообложения). Далее вам будет необходимо
самостоятельно по указанному налогу выявить существенные элементы и аспекты
для изучения, и заполнить таблицу.

Налог на доходы физических лиц

Уровень налога:
Распределение по уровням бюджетной системы:
Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)
налогообложения

Налогоплательщики

Налоговые агенты

Объект
налогообложения

Налоговая база

Налоговая ставка

46
Налоговый период

Порядок исчисления

Порядок и сроки
уплаты

Налоговые льготы

Налоговые вычеты

47
 Налог на прибыль организации

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

Налогоплательщики

Кто не платит

Объект
налогообложения

Способ определения
объекта

48
Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговый период

Порядок исчисления /
авансовые платежи

Порядок и сроки
уплаты

Исчисления налога по
определенным видам
деятельности

Особенности на
уровне регионов

49
 Налог на добавленную стоимость

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

Налогоплательщики

Объект
налогообложения

Порядок расчета НДС

Налоговая база

Налоговая ставка

50
Вычеты

Порядок возмещения

Восстановление
налога

Декларирование

Порядок и срок
уплаты

Льготы

51
 Акцизы

(выбрать один вид товаров)

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

52
53
 Налог на добычу полезных ископаемых

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

54
55
 Водный налог

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

56
57
 Налог на имущество организаций

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

58
59
 Налог на игорный бизнес

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

60
61
 Транспортный налог физических лиц

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

62
63
 Транспортный налог юридических лиц

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

64
65
 Земельный налог для физических лиц и индивидуальных предпринимателей

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

66
67
 Земельный налог для юридических лиц

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

68
69
 Торговый сбор

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

70
71
 Налог на имущество физических лиц

Уровень налога:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

72
73
 Сбор за пользование объектами животного мира

Уровень сбора:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

74
75
 Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

Уровень сбора:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

76
77
 Регулярные платежи за пользование недрами

Уровень платежей:

Распределение по уровням бюджетной системы:

Элемент Содержание (со ссылками на ст. НК РФ)

налогообложения

78
79
Часть № 3

80
Задание 37.

Заполните таблицу актуальными и точными данными, самостоятельно произведите необходимые расчеты.

Показатель собираемости налогов 2018 год 2018 год 2017 год Темп роста/
План Текущее Факт прироста
(млрд. руб.) (млрд. руб.) (млрд. руб.)
Доходы бюджета РФ

Налоговые доходы бюджета РФ

Налоги на прибыль и доходы (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов)

Налог на прибыль организации (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов)

НДС (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов)

Акцизы (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов)

Налог на добычу полезных ископаемых (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов)

Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении

соглашений о разделе продукции
(+уд. вес в общем объеме налоговых доходов)
Водный налог (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов)

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных

биологических ресурсов (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов)
Доходы бюджета Калининградской области

Налоговые доходы бюджета Калининградской области

Налог на прибыль организации (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Налог на доходы физических лиц (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Акцизы (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

81
УСН (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

ЕНВД (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Единый сельскохозяйственный налог (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Налог, взимаемые в связи с применением патентной системы налогообложения (+уд. вес

в общем объеме налоговых доходов КО)
Налог на имущество физических лиц (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Налог на имущество организаций (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Транспортный налог с физических лиц (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Транспортный налог с организаций (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Налог на игорный бизнес (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Земельный налог с физических лиц (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Земельный налог с организаций (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

НДПИ (+уд. вес в общем объеме налоговых доходов КО)

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (+уд. вес в общем

объеме налоговых доходов КО)

Проанализируйте полученные данные, внимательно изучите структурные изменения и динамические изменения. Напишите вывод
таблицы, так как мы с вами учились писать в дисциплине «Управление оборотным капиталом», указывая на наиболее значительные
изменения, явные тенденции, существенные колебания и устойчивые показатели. Свяжите выявленными вами тенденции с
направлениями налоговой политики, также можно ссылаться в выводах на мнение экспертов. Укажите характеристику органов
ФНС относительно выполнения планов по собираемости налогов, а также укажите оценку органов ФНС по системе
эффективности государственного финансового менеджмента.

82
83
Часть № 4

84
Задание 38.

Разбейтесь по парам. Соедините свои тетради с соседом по парте. Поменяйтесь этими двумя
тетрадями с коллегой, сидящим за парной в зеркально противоположной стороне аудитории. К
вам соответственно тоже придут 2 чьи-то чужие тетради. Необходимо заполнить пропуски
реалистичными, приближенными к жизненными, ситуациям данными, одинаковыми в этих двух
тетрадях. Некоторые данные можно не заполнять, если они не соответствуют вами
выдуманной истории (тогда поставить пропуски).

Многодетная семья в составе ____ детей: (указать возраста детей и имена далее)___________________
________________________________________________________________________________________
Взрослых граждан матери и отца: (указать имена и возраст) ____________________________________
________________________________________________________________________________________
А также пенсионера/ов (бабушки/дедушки): __________________________________________________
________________________________________________________________________________________
являющегося/щейся ветераном_____________________________________________________________
и получающего/щей/щих пенсию в размере__________________________________________________
Проживает по адресу: _____________________________________________________________________
(дом, квартира, укажите кадастровую стоимость и площадь): ___________________________________
________________________________________________________________________________________
Также в собственности ___________________________находится земельный участок (указать
площадь, адрес и данные):________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________.
И машина в собственности у _________________ марки _______________, годы
выпуска_________________, количество лошадиных сил______________________________________.
Мать работает, получая ежемесячно заработную плату в размере __________________, поваром
кондитером (опыт работы более 9 лет, хорошее образование и курсы повышения квалификации).
Отец работает менеджером по продажам и получает ежемесячно заработную плату в размере________
_____________________________________________________________ (укажите еще дополнительные
характеристики)_________________________________________________________________________.
Но он всегда хотел стать индивидуальным предпринимателем.
Укажите дополнительные условия задачи:

85
Обменяйтесь обратно.

Вопросы к решению задачи, которая должна быть одинаковая у вас и у вашего соседа по парте,
решайте задачу вместе:

Каким образом семья может улучшить свои жилищные условия и нужно ли это им?

Может быть стоит поменять работу и взять ипотеку?

Если отец все-таки стал ИП, какие налоги он теперь платит, как изменится финансовое состояние
семьи?

Какими способами семья сможет улучшить или стабилизировать свое финансовое положение и
благосостояние, если на данный момент они не пользуются никакими льготами и возможностями? Какие шаги
нужно предпринять? На что они могут рассчитывать и чем могут пользоваться?

Рассмотрите данную жизненную ситуацию со всех сторон

Рассчитайте, ежемесячный бюджет семьи, составьте годовой финансовый план семьи, учитывая все
изменения, которые вы предлагаете семье, все налоги, которые будет платить семья, возможные
возвраты НДФЛ, пенсии, заработки, предлагаемые вами подработки или смену работы, страхование
имущества и машины, использование материнского капитала и средств из страховых взносов.

Вы вольны додумывать факты и условия и предлагать различные варианты решений и развития

событий в рамках описанного ниже.

Условия решения:

1. Вы являетесь финансовым консультантом.

2. Ваша задача - улучшить финансовое состояние субъектов задания: снизить затраты, повысить
доходы.
3. Если вам не хватает данных - отнеситесь к этому творчески, но с реализмом.
4. Из всех вариантов, предлагаемых рынком (финансовым, банковским, рынком труда) вы должны
выбрать лучший для субъекта.
5. Все предлагаемые вами решения для субъекта должны быть подкреплены реальными фактами, это
должны быть реальные возможности из реальной жизни.
6. Все предлагаемые вами решения для субъекта должны быть подкреплены ссылками на нормативно-
правовые акты или ссылками на официальные сайты.
7. Все предлагаемые вами решения для субъекта должны быть выгодны для субъекта.
8. Все предлагаемые вами решения должны быть экономически обоснованы, объяснены и расписаны
поэтапно.
9. Предлагаемые решения (квартиры, машины и т.д.) должны быть максимально конкретизированы:
адрес, кол-во кв.м., марка и модель машины, комплектация, объем бака, и т.д.
10. Предлагаемые банковские продукты (в том числе и ипотека) должны быть взяты с официального
сайта конкретного банка, рассчитаны официальными банковскими калькуляторами. Должно быть
экономическое обоснование, почему именно данный продукт выбран и у данного банка.
11. Оформите решение каждой задачи кейса максимально подробно: ссылки, фотографии, расчеты,
рассуждения.
12. Решения подшейте в тетрадь страницами, следующими за этой.

86
Часть № 5

87
Задание 39.

Напишите эссе на одну из выбранных тем. Темы в одной группе не должны повторяться,
договаривайтесь с коллегами.
Цель эссе состоит в развитии таких навыков, как самостоятельное творческое мышление и
письменное изложение собственных мыслей. Его написание чрезвычайно полезно, поскольку это
позволяет автору научиться четко и грамотно формулировать мысли, структурировать
информацию, использовать основные понятия, выделять причинно-следственные связи,
иллюстрировать опыт соответствующими примерами, аргументировать свои выводы.
Структура эссе определяется следующими его составляющими:
мысли автора по проблеме излагаются в форме кратких тезисов;
мысль должна быть подкреплена доказательствами, поэтому за тезисом следуют аргументы.
Аргументы - это факты, явления общественной жизни, события, жизненные ситуации и
жизненный опыт, научные доказательства, ссылки на мнение ученых и др. Лучше приводить два
аргумента в пользу каждого тезиса: один аргумент кажется неубедительным, три аргумента
могут "перегрузить" изложение, выполненное в жанре, ориентированном на краткость и
образность. Таким образом, эссе приобретает кольцевую структуру (количество тезисов и
аргументов зависит от темы, избранного плана, логики развития мысли):
- вступление;
- тезис, аргументы;
- тезис, аргументы;
- тезис, аргументы;
- заключение.
Объем эссе не менее 2000 слов. Текст эссе может быть написан от руки или быть напечатан на
листах А4, шрифт 12 пт, интервал полуторный, шрифт Times New Roman. Текст эссе
прикрепите после данной страницы.
Темы эссе:
1. Какие изменения необходимо внести в налоговую систему РФ?
2. Какой налог стоит отменить или добавить в налоговую система РФ?
3. Основание Марса движется активными темпами. Какие налоги будут на Марсе, и кем тогда
будет Илон Маск?
4. Самые странные и интересные налоги в истории человечества.
5. Реальная история денег: теория происхождения долга и налогов.
6. Морально-этическая основа налогообложения товаров акцизами.
7. Почему налоговое законодательство постоянно меняется?
8. Самое громкое современное налоговое преступление: суть, схема, последствия и наказание.
9. Справедливое налогообложение имущества: кадастровая или рыночная стоимость?
10. Уклонение от налогов: разумная необходимость или гражданское преступление?
11. Может быть, стоит вообще отменить все налоги?
12. Новый и самый эффективный способ взимания налогов, новая механика налогообложения.
13. Технический прогресс и налоги в будущем.
14. Чрезмерное налоговое бремя в РФ, так ли это, в сравнении со Швецией/США?
15. Моральные аспекты налоговой культуры в РФ и ее трансформация.
16. Пенсионная реформа: ущемление или необходимость?
17. Оптимальное налогообложение: модель Рамсея и его применение.
18. Налогообложение ИП в РФ: требуются перемены.

88