Тема 11. Государственный бюджет.

(Лекции – 2 часа, Семинары – 2 часа)

1. Содержание и характеристика государственного бюджета.

2. Бюджетная система.
3. Бюджетная классификация.
4. Характеристика местных бюджетов.
5. Межбюджетные отношения.

1 вопрос.

Финансовые отношения, складывающиеся у государства с

предприятиями, учреждениями и населением называются бюджетными.
Бюджетным отношениям присущ объективный характер, так как в руках
государства ежегодно должна концентрироваться определённая доля
национального дохода, необходимая для обеспечения расширенного
воспроизводства, удовлетворения социально-культурных потребностей
граждан, решение оборонных задач, покрытия издержек государственного
управления.
Государственный бюджет занимает центральное место в финансовой
системе, является самым крупным денежным фондом, который использует
правительство для финансирования публичного сектора. Государственный
бюджет представляет собой форму образования и использования
централизованного фонда денежных средств государства – основной
инструмент перераспределения национального дохода.
Государственный бюджет состоит из двух взаимосвязанных и
взаимодействующих частей: доходной и расходной.
Доходная часть показывает источники поступления средств для
финансирования деятельности государства и социально-культурной сферы.
Расходная часть показывает, на какие цели направляются
аккумулированные государственные средства.
Бюджет как экономическая категория выражает систему денежных
отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по
поводу перераспределения части стоимости общественного продукта, главным
образом Национального Дохода в процессе образования основного
общественного фонда денежных средств и его использования для
удовлетворения потребностей общественного воспроизводства.
Бюджет как объективная экономическая категория:
- является формой объективно обусловленных распределительных
отношений;
 - экономическая сущность бюджета раскрывается через совокупность
бюджетных отношений по формированию и использованию централизованного
фонда как обязательного условия функционирования государства;
Благодаря бюджетному воздействию становится возможным:
 Процесс регулирования финансовой базы самого государства и
денежных ресурсов, оставляемых в распоряжении других субъектов
воспроизводства.
 Процесс корректировки объемов фондов потребления и накопления.
 Влияние на формирование и использование средств фонда
возмещения.
 Бюджет является важнейшим элементом системы финансового
регулирования экономики и социальной сферы.
Государственный бюджет является основным финансовым планом страны
утверждаемым Парламентом РМ в форме закона, то есть государственный
бюджет принимает форму правового акта – финансового плана на текущий год,
отражающего образование, распределение и использование централизованного
денежного фонда, закрепляет права и обязанности участников бюджетных
отношений, регламентирует сбор доходов и их расходование.
Госбюджет, как финансовый план государства обеспечивает
сбалансированность всей бюджетной системы и является источником
финансирования внешнеэкономической деятельности Правительства.
Посредством госбюджета осуществляется распределение и
перераспределение национального дохода между территориями, отраслями
экономики, производственной и непроизводственной сферой.

2 вопрос.

Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов государства, АТЕ,

самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и
фондов, основанная на экономических отношениях, государственном
устройстве и правовых нормах.
Согласно ст. 2 Закона Р.М. «О бюджетной системе и бюджетном
процессе» бюджетная система Р.М. составляет национальный публичный
бюджет и состоит из: а) государственного бюджета, бюджета государственного
социального страхования, бюджетов АТЕ, фондов обязательного медицинского
страхования.
Бюджетная система состоит из двух уровней:
1. Государственный бюджет;
2. Местные бюджеты.
В подсистему местных бюджетов входят:
1. Бюджеты районов:
 а) районные бюджеты.
б) местные бюджеты (бюджеты сел, городов).
2. Бюджеты АТО с особым правовым статусом:
а) центральный бюджет АТО.
б) местные бюджеты городов, сел.
3. Бюджет муниципия Бэлць:
а) муниципальный бюджет
б) местные бюджеты.
4. Бюджет муниципия Кишинэу:
а) муниципальный бюджет
б) местные бюджеты.
Бюджетное устройство определяет организацию государственного
бюджета и бюджетной системы, взаимоотношения между ее отдельными
звеньями, состав и структуру бюджетов, правовые основы их
функционирования, процедурные стороны формирования и использования
бюджетных средств.
Основа бюджетного устройства Р.М. определяется конституцией и ее
государственным устройством.
Принципы функционирования бюджетной системы:
1. Принцип единства бюджетной системы.
2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями
бюджетной системы.
3. Принцип самостоятельности и автономии всех бюджетов.
4. Принцип полноты отражения доходов и расходов.
5. Принцип сбалансированности бюджета.
6. Принцип эффективности использования бюджетных средств.
7. Принцип общего покрытия расходов.
8. Принцип гласности.
9. Достоверность бюджета.
10. Целевой характер бюджетных средств.
Финансово-бюджетная политика - это подсистема экономической
политики государства, представляющая собой совокупность бюджетно-
налоговых и иных финансовых инструментов государственной власти,
обладающих полномочиями по формированию и использованию финансовых
ресурсов государства.
Бюджетно-налоговая политика − это система регулирования
правительством экономики с помощью изменений государственных расходов,
налогов и состояния государственного бюджета, с целью изменения реального
объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения
экономического роста.
Цели финансово-бюджетной политики РМ:
 1. Важнейшей целью финансово-бюджетной политики является
увеличение объемов финансовых ресурсов на базе экономического роста,
наращивание государственных финансов необходимых для более полного
удовлетворения общественных потребностей;
2. Обеспечение стабильных условий необходимых для продолжения
устойчивого роста экономики, макроэкономической стабилизации и снижения
уровня бедности;
3. Стабилизация ситуации в области внешнего долга;
4. Сбалансированность доходов и расходов бюджета;
5. Стимулирование предпринимательства, малого бизнеса и
инвестиций.
Задачи финансово-бюджетной политики:
1. Преодоление бюджетного кризиса;
2. Реализация программ экономии государственных расходов;
3. Централизация всех доходов бюджета на счетах казначейства;
4. Реструктуризация государственного долга;
5. Инвентаризация внешних и внутренних займов;
6. Комплексное реформирование налогового законодательства в целях
оптимизации налоговой базы и снижения уровня неплатежей;
7. Повышение эффективности налогового администрирования;
8. Оптимизация ставок налогов с целью снижения налогового
бремени;
9. Упрощение налоговой системы;
10. Повышение удельного веса прямых налогов;
11. Поддержка рыночной конкуренции;
12. Обеспечение легализации доходов.

3 вопрос.

Бюджетная классификация в любой стране – это определённый

методологией документ, имеющий правовую силу, на основе которой
составляются бюджеты всех уровней.
Бюджеты составляются и исполняются на основе единой системы
бюджетной классификации.
Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов
всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов.
Цель бюджетной классификации заключается в учёте всех изменений,
адекватных нынешним рыночным условиям, а также усилении контроля за
поступлением доходов и финансируемым расходам и за финансированием
дефицита и погашением долга как внутреннего, так и внешнего.
Назначение бюджетной классификации ярко проявляется:
1) в осуществлении бюджетного процесса;
 2) в организации учёта исполнения бюджета;
3) в организации контроля за ходом исполнения.
Правовое значение бюджетной классификации проявляется в том, что
бюджеты всех уровней определяются законами законодательных органов
власти своего уровня, а параметры частей бюджетной классификации
базируются на подразделениях бюджетной классификации закона и нарушать
его, никто не имеет право без внесения изменений в закон.
Проведение ограниченной работы по составлению и исполнению
бюджета в точном соответствии с подразделениями бюджетной классификации.
После утверждения бюджета все субъекты бюджетных отношений. (В доходной
части – плательщики доходов. В расходной части – распорядители средств,
бюджетополучатели) обязаны обеспечить поступление конкретного налога или
дохода, либо обеспечить финансирование конкретных расходов по
функциональной, экономической и ведомственной классификации в точном
соответствии с теми подразделениями бюджетной классификации, которые
определены в законе по доходам и расходам. Таким образом организационное
значение бюджетной классификации проявляется в бюджетном планировании и
в ходе исполнения бюджета.
При бюджетном планировании на основе бюджетной классификации
составляются индивидуальные сметы расходов, далее они сводятся в сметы
доходов и расходов, сводимые в отраслевые сметы, которые, в свою очередь,
входят в расходную часть бюджета.
Составление доходной и расходной части производится на основе единого
перечня доходов и единых видов расходов по функциональной, экономической
и ведомственной классификации.
Бюджетная классификация играет огромную роль в учёте исполнения
бюджета. Бюджетная классификация – основа синтетического и аналитического
учёта доходов и расходов в:
1. финансовых органах и органах государственного казначейства;
2. учёт ведётся в самих бюджетных организациях – учёт исполнения
смет;
3. учёт кассового исполнения бюджета в банках и кредитных
организациях, которые занимаются кассовым исполнением бюджета.
Ведение учёта исполнения бюджета даёт право получать реальную
текущую информацию о ходе исполнения бюджета. Она нужна, чтобы
принимать управленческие решения. Отчётность об исполнении бюджета
составляется строго по бюджетной классификации.
Велика роль бюджетной классификации в осуществлении контроля за
составлением исполнением бюджета и соблюдением финансовой дисциплины у
распорядителей бюджетных средств.
Бюджетная классификация представляет собой инструмент
систематизации, координации и контроля за поступлением средств и
осуществлением расходов бюджета. Бюджетная классификация является
группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней, посредствам
которой каждому объекту классификации присваивается отдельный код.
Каждая составляющая представляет собой иерархическую структуру и каждый
номер классификации состоит обычно из сегментов кодов, а каждая группа
кодов отражает детали подчиненного уровня.
Бюджетная классификация обеспечивает:
- систематизацию и определение соотношения показателей бюджетов
всех уровней и внебюджетных фондов;
- международную сопоставимость бюджетных показателей, в том
числе с аналогичными данными классификационных систем, используемых
международными финансовыми организациями.
Необходимость бюджетной классификации определяется потребностями
планирования и исполнения бюджетов, а также в целях систематизации учета и
составления отчетности. При планировании БК используется для разработки
проекта бюджета, индивидуальных и сводных смет.
Классификация доходов бюджета – является группировкой доходов
бюджетов всех уровней бюджетной системы в соответствии с источниками их
формирования, установленными соответствующими законодательными актами.
В составе доходов бюджетов выделяются следующие основные группы:
а) текущие доходы:
- налоговые доходы;
- неналоговые поступления.
б) доходы от операций с капиталом:
- доходы от продажи основного капитала и доходы от капитальных
вложений.
в) трансферты:
- трансферты для текущих расходов из бюджетов разных уровней;
- трансферты для капитальных расходов из бюджетов разных
уровней;
- средства, полученные по взаимным расчетам из бюджетов разных
уровней;
- трансферты из-за границы.
г) гранты.
Функции налогов находятся в диалектической зависимости друг от друга.
Так, поступление большего количества налоговых сборов в бюджет
(фискальная функция) способствует стимулированию ускорения строительства
социальных объектов, фундаментальных научных исследований (экономическая
функция). В то же время ускорение инвестиционной активности, рост
масштабов производства (экономическая функция) способствует увеличению
налоговых поступлений в госбюджет (фискальная функция).
 Рост трансфертов увеличивает совокупный спрос. С одной стороны,
поскольку при увеличении социальных трансфертных выплат (social benefits)
увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих
равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает
потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат
фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования
фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту
инвестиционных расходов. Сокращение трансфертов уменьшает совокупный
спрос.
Классификация расходов бюджета – это группировка расходов всех
уровней бюджетной системы, определяющих направление финансирования и
объекты финансирования, средств централизованного денежного фонда.
Классификация расходов бюджета отражает выполнение (финансирование)
основных функций государства.
Функциональная классификация расходов бюджета включает следующие
разделы:
А «Расходы»:
1) гос. услуги общего назначения;
2) международная деятельность;
3) национальная оборона;
4) органы судебной власти;
5) поддержание общего порядка и национальной безопасности;
6) образование;
7) научные исследования;
8) культура, искусство, религия, спорт и мероприятия для молодежи;
9) здравоохранение;
10) социальное обеспечение и социальная поддержка;
11) сельское, лесное и рыбное хозяйство;
12) охрана окружающей среды и гидрометеорология;
13) промышленность и строительство;
14) транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика;
15) жилищное и коммунальное хозяйство;
16) топливно-энергетический комплекс;
17) обслуживание государственного долга;
18) пополнение государственных резервов;
19) прочие услуги связанные с экономической деятельностью;
20) расходы, не отнесенные к другим основным группам;
Бюджетная классификация обеспечивает международную сопоставимость
бюджетных показателей, включая аналоги классификационных систем,
используемых международными финансовыми организациями.

4 вопрос.
 Местные публичные финансы (территориальные финансы) - это система
экономических отношений, посредствам которой распределяется и
перераспределяется национальный доход, фонд денежных средств,
используемый на экономическое и социальное развитие регионов и
административно-территориальных единиц (АТЕ).
Местные публичные финансы являются составной частью системы
национальных публичных финансов и включают:
- бюджеты районов;
- бюджет АТО с особым правовым статусом;
- бюджет мун. Бэлць;
- бюджет мун. Кишинэу.
Для выполнения функций местного самоуправления местные органы
власти наделяются определенными финансово-бюджетными правами. В
последние годы происходит регионализация экономических и социальных
процессов. К местным органам власти переходит все больше публичных
функций. Поэтому роль местных финансов усиливается, а сфера их
использования расширяется.
Бюджеты АТЕ представляют собой самостоятельные элементы, которые
разрабатываются, утверждаются и исполняются на условиях финансовой
автономии. Посредствам Местные публичные финансы государство активно
проводит социальную политику, на основе местных бюджетов осуществляется
финансирование народного образования начальных и средних школ,
учреждений здравоохранения, коммунального обслуживания населения,
строительство и содержание дорог, мероприятия по благоустройству
территории, охрана окружающей среды, обеспечение правопорядка и др.
С помощью Местных публичных финансов государство осуществляет
выравнивание уровня экономики и социального развития территории, реализует
региональные программы. Средства на их осуществление формируются за счет
источников дохода бюджетов соответствующих АТЕ, а также налогов в
вышестоящие бюджеты. При этом территориальным бюджетам выделяются
отчисления от доходов центрального бюджета, а также субвенции – финансовые
ресурсы, предоставляемые из вышестоящих бюджетов нижестоящим бюджетам
на определенные цели (дорожное строительство и т.д.).
Бюджеты АТЕ обеспечивают финансовыми средствами проведение
мероприятий по удовлетворению социально-экономических и культурных
потребностей населения, а также развитие подведомственных территорий в
соответствии с законом Р.М. «О местном публичном управлении».
Бюджет АТЕ содержит в своем составе бюджеты публичных учреждений,
расположенных на соответствующей территории и получаемых финансовую
поддержку. Компетенция публичных расходов разграничивается между
бюджетами АТЕ на основании закона Р.М. «О местных публичных финансах».
 Бюджет АТО Гагаузия представляет собой совокупность доходов и
расходов необходимых для выполнения функций относящихся к компетенции
АТО в целом или функций делегированных ему Правительством и включает в
себя: центральный бюджет АТО, бюджет городов (муниципий), сел (коммун)
расположенных на территории АТО.
Местные бюджеты обособлены и функционируют самостоятельно,
ежегодно утверждаются и исполняются местными органами власти. Местные
бюджеты являются одним из главных источников доведения до населения
конечных результатов общественного производства. Посредствам местных
бюджетов общественные фонды потребляются, распределяются между
отдельными АТЕ и социальными группами населения. Кроме того, из средств
местных бюджетов финансируются расходы на развитие отраслей
производственной сферы (коммунальное хозяйство, муниципальное
агрохозяйство).
Экономическая роль местных бюджетов проявляется в их функциях:
а) формирование денежных фондов, служащих финансовым
обеспечением местных органов власти;
б) распределение фондов между различными отраслями народного
хозяйства;
в) контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и
организаций, подведомственных местным органам власти.
Ст. 4 закона РМ «О Местных публичных финансах» определяет структуру
доходов бюджетов АТЕ, которые состоят из налогов, сборов и прочих доходов,
предусмотренных законодательством и подразделяются на:
- собственные доходы, состоящие из местных налогов и сборов,
предусмотренных на каждой территории в отдельности в соответствии с
Налоговым Кодексом и законом «О местных сборах» и перечисляемых прямо и
полностью в соответствующий бюджет;
- специальные средства, полученные от выполнения работ, оказания услуг
или осуществления за плату других видов деятельности учреждениями,
финансируемыми из бюджета;
- отчисления от общегосударственного дохода, согласно процентным
нормативам, утверждаемых Правительством в законе «О бюджете» или
советами районов, АТО для местных бюджетов;
- отчисления от налога на недвижимое имущество согласно процентным
нормативам;
- трансферты из госбюджета районным бюджетам;
- специальные фонды.
Собственные доходы АТЕ поступают полностью и напрямую на счет
каждой АТЕ открытый в региональном казначействе, и не могут быть изъяты
никакими другими органами. Таким образом, местные органы власти
стимулируются в обеспечении полного поступления доходов, так как органы
других уровней не могут вмешиваться в процесс формирования доходов и
расходов АТЕ.
В целях обеспечения финансовой стабильности, гарантированной законом
предусмотрено, что районным бюджетам, бюджету АТО Гагаузия и
муниципальному бюджету Кишинэу положены отчисления от
общегосударственных доходов:
- Подоходный налог с предприятий и деятельности юридических лиц;
- НДС на товары и услуги, произведенные и оказанные на
соответствующей территории;
- Сбор за пользование автодорогами.
Годовые бюджеты АТЕ не могут утверждаться и исполняться с
бюджетным дефицитом. Несоблюдение данных положений может создать
трудности из-за недостаточного уровня взимания налогов, так как местные
органы власти, которые не могут обеспечить взимание предусмотренных
налогов обязаны сократить свои расходы.
Налоговые доходы, поступившие дополнительно в процессе исполнения
бюджета, а также экономия по расходам остаются в распоряжении
соответствующих органов публичного управления. В бюджетах АТЕ
предусматриваются ассигнования необходимые для обеспечения
функционирования публичных учреждений и общественных служб
соответствующей АТЕ. Расходы местных бюджетов во многом определяются
проводимой бюджетной политикой и степенью децентрализации управления
социальной сферой.
Средства местных бюджетов используются как на текущие затраты, так и
на капитальные вложения. Как правило бюджеты текущих затрат формируются
за счет налоговых и неналоговых поступлений и направляются на покрытие
эксплуатационных расходов. Бюджет развития (капитальных вложений)
формируется за счет субсидий и местных займов.
В рамках местных бюджетов центральное место занимают ассигнования
на социально-культурную сферу: расходы на содержание учреждений
начального и среднего образования, здравоохранения, дома престарелых,
интернаты.
Кроме того, из средств местных бюджетов финансируется содержание
местных органов власти, правопорядка и других учреждений.
Трансферты – финансовые средства, выделенные в соответствии с
требованиями законодательства однозначно и в абсолютной сумме из
государственного бюджета районным бюджетам, центральному бюджету АТО,
муниципальным бюджетам для выравнивания финансовых возможностей АТЕ в
целях обеспечения выполнения определенных государственных функций и
финансирования сфер деятельности, относящихся к компетенции местной
публичной власти.
Виды трансфертов:
 а) трансферты за счет фонда финансовой поддержки АТЕ,
предназначенный для выравнивания финансовых возможностей территорий.
Источники формирования:
- ассигнования ежегодно утверждаемые в гос. бюджете;
- отчисления, производимые АТЕ, бюджетные доходы которых
превышают на 20% средний уровень бюджетных расходов на одного жителя
соответствующих территорий;
б) трансферты специального назначения, предназначенные для
осуществления дополнительных функций, делегированных Правительством
органам местного публичного управления, а также для других целей:
- возмещение выпадающих доходов бюджетов АТЕ в следствии
изменения налогового законодательства;
- изменение административно-территориального устройства;
- принятие законодательных и других нормативных актов,
вступление в силу, которых требует дополнительных бюджетных средств.
Трансферты специального назначения предусматриваются в законе «О
государственном бюджете» на текущий год. Трансферты специального
назначения, используемые АТЕ не по назначению до конца бюджетного года
перечисляются в размере соответствующей суммы в бюджет, из которого они
были получены.
Порядок исчисления трансфертов:
1. На стадии разработки макроэкономического прогноза на предстоящий
год рассчитываются бюджетные расходы в среднем на одного жителя по
каждой графе расходов (С).
На основании прогноза налоговой базы определяется доля доходов,
приходящихся на одного жителя по каждой территории (V). Разница между
суммой расходов на одного жителя (С) и долей доходов на одного жителя
составляет сумму трансфертов приходящихся на одного жителя:
t = ∑ Cf - V, (1)
где f выравнивающий коэффициент.
Объем трансфертов для каждой АТЕ рассчитывается путем умножения
суммы трансфертов приходящихся на одного жителя на общую численность
населения данной территории (n):
T=t*n (2)
АТЕ в которых доля доходов приходящихся на одного жителя превышает
сумму средних расходов на одного жителя на 20% (V на 20% >åCf)
перечисляют в фонд финансовой поддержки АТЕ сумму доходов,
превышающую на 20% минимальные потребности в расходах соответствующей
территории.

5 вопрос.
 Межбюджетные отношения представляют собой совокупность
отношений между органами публичной власти и органами местного
самоуправления по поводу разграничения и закрепления бюджетных
правомочий в области разработки, утверждения и исполнения бюджетов и
реализации бюджетного процесса.
Совокупность межбюджетных отношений основывается на бюджетном
федерализме – разграничении полномочий и прав центральных органов власти
и АТЕ.
Межбюджетные отношения базируются на следующих принципах:
- распределение и закрепление расходов и доходов бюджетов по
уровням бюджетной системы;
- равенство бюджетных прав АТЕ и муниципальных образований;
- выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности
АТЕ и муниципиев;
- равенство всех бюджетов во взаимоотношениях с центральным
бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с районными
бюджетами;
- самостоятельность бюджетов разных уровней, единство бюджетной
системы.
Средства, переданные бюджету АТЕ, местному бюджету в качестве
обеспечения отдельных государственных полномочий учитываются в
соответствующем бюджете как доход в форме безвозмездных поступлений.
Финансовая помощь из центрального бюджета бюджетам АТЕ имеет
следующие формы:
- дотации и субвенции на выравнивание уровня минимальной
бюджетной обеспеченности АТЕ;
- субвенции на финансирование отдельных целевых расходов;
- финансовая помощь из центрального бюджета бюджетам АТЕ
предоставляемая на выравнивание уровня минимальной бюджетной
обеспеченности, определяется на основе нормативов финансовых затрат на
предоставление публичных услуг в целях финансирования расходов,
обеспечивающих минимальные социальные стандарты.
К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относят:
- нормативные отчисления от регулирующих доходов;
- дотации и субвенции местным бюджетам, средства выделяемые из
фонда финансовой поддержки муниципалитетов;
- средства, поступающие по взаиморасчетам из центральных и
местных бюджетов.
Межбюджетные отношения органов местного публичного управления и
центральных органов власти строятся на следующих принципах:
- взаимной ответственности;
 - применение единой для всех АТЕ методологии учитывающей их
индивидуальные особенности;
- выравнивание доходов местных бюджетов;
- максимально возможное сокращение встречных финансовых
потоков;
- компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или
увеличения расходов возникающих вследствие решений принимаемых
органами государственной власти;
- повышение заинтересованности органов местного самоуправления в
увеличении собственных доходов местных бюджетов;
- принцип гласности.