Оглавление

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И
ЗНАЧЕНИЕ ОФФШОРОВ ДЛЯ МИРОВОЙ
ЭКОНОМИКИ
1.1. Оффшорные зоны и их роль в мировой экономике и
сущность оффшорного бизнеса
1.2. Вопросы правового регулирования
оффшорных зон: новеллы российского
законодательства
ГЛАВА 2. ОФФШОРНЫЕ КОМПАНИИ:
СТАТУС И ИХ РОЛЬ В МЕЖДУНАРОДНОМ
БИЗНЕСЕ
2.1. Понятие и виды оффшорных компаний
2.2. Понятие и виды внешнеэкономических сделок
оффшорных компаний
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
Научная и методическая литература
 ВВЕДЕНИЕ
Анализ оффшорных зон и их влияние на мировую
экономику
Актуальность выбранной темы обусловливается
тем, что в условиях углубления глобализации финансов
важное значение в перераспределении денежного
капитала между иностранными государствами имеет
оффшорный бизнес, роль которого в этом процессе
оценивается неоднозначно как участниками
международных экономических отношений, так и
международными экономическими организациями,
участвующими в многостороннем регулировании
взаимовыгодного экономического сотрудничества.
В последнее время очень часто можно встретить
упоминания в СМИ о «особых экономических зонах»,
«свободных зонах» или «налоговом рае», все это и
является «оффшорными зонами». Оффшорная зона —
это государство или его часть, в пределах которой для
компаний — нерезидентов определяются особые
правила регистрации и деятельности. Иными словами
для иностранных организаций упрощен или ускорен
порядок постановки на учет и частично или полностью
освобождены от налогообложения. Так в некоторых
оффшорах организации платят только за регистрацию,
больше никаких налогов не предусмотрено. Также
зачастую не требуется информация о собственниках и
размере уставного капитала (который зачастую может
просто остаться неоплаченным из-за отсутствия
контроля), из работников может понадобиться только
директор. К оффшорным зонам относятся Кипр,
Гибралтар, ОАЭ, Ирландия, Багамские острова, остров
Мэн, Гонконг и многие другие. Единого списка
оффшорных зон не существует, контроль, за
деятельностью оффшорных зон, ведут как
Международный валютный фонд, так и Центральные
Банки различных стран мира.
Россия является неотъемлемой частью мировой
экономики. На территории РФ создаются оффшорные
зоны — это регионы страны, нуждающиеся в
государственной поддержке. Так, современные
оффшорные зоны предоставляют значительный простор
для совершения самого разного рода правонарушений
участниками предпринимательской деятельности. И
этому есть вполне логичное обоснование – сталкиваясь
с постоянными административными препонами на всех
стадиях предпринимательской деятельности (от
учреждения юридического лица, до исчисления и
уплаты налогов) даже принципиально
законопослушные лица, принимающие решения в
хозяйственных обществах, все чаще рассматривают
различные оффшорные схемы, как один из вариантов
дальнейшей деятельности. И действительно, быстрая
регистрация в стране-оффшоре, свободное и
минимальное налогообложение делают оффшорные
схемы еще более привлекательными. Однако чаще всего
оффшорные зоны используются не от безысходности
предпринимателей, а в целях максимизации прибыли
путем уклонения от уплаты, законно установленных
налогов, либо в целях легализации доходов,
полученных преступным путем. Стремление уменьшить
отток капитала со стороны государства через компании,
зарегистрированные в оффшорных зонах, обусловлено
тем, что оффшорные зоны используются как
инструмент уклонения от уплаты налогов и отмывания
денег, полученных преступным путем. Термин
«оффшор» уже давно прочно вошел в обиход
российских бизнесменов, юристов и финансистов.
Практика применения оффшоров разнится от более
осторожных схем минимальной налоговой экономии
либо использования оффшоров в неналоговых целях
(например, в качестве держателя активов) до
агрессивной налоговой оптимизации с максимальным
экономическим эффектом и высокой степенью риска.
Каковы «издержки» оффшорных схем, а также
типичные нарушения закона при их использовании, и
чем они могут обернуться для каждого из ее участников
является актуальной в настоящее время.

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И

ЗНАЧЕНИЕ ОФФШОРОВ ДЛЯ МИРОВОЙ
ЭКОНОМИКИ

1.1.Оффшорные зоны
 Понятие оффшорная зона (от англ. «off shore» —
«вне берега») представляет собой территорию
государства или часть территории государства,
предоставляющая специальный благоприятный
правовой режим своим участникам и (или) не
предусматривающая раскрытие и предоставление
информации при проведении финансовых операций.
Оффшорная зона — это страна, город, район, в
пределах которых иностранные компании могут
совершать финансовые операции с нерезидентами
(другими иностранными компаниями) без
вмешательства государства.
В наше время Россия занимает одно из первых
мест по выведению денег за пределы страны, но сама не
создает оффшорных зон. Если говорить о
Великобритании, куда уходит основной отток денег, то
руководство страны понимает, что на сегодня
необходима борьба с оффшорными зонами, но, к
сожалению, не в силах принять кардинальных мер, так
как оффшоры стали частью экономики
Великобритании.
Сегодня оффшорами пользуются не только для
оптимизации налогов, но и для того чтобы скрыть
истинных владельцев. В России рассматривается
законопроект, который будет выявлять настоящих
владельцев иностранных компаний, чтобы была
возможность привлечь их к уголовной или
административной ответственности. В последнее время
уже во многих странах ведется борьба с оффшорными
зонами, но очень редко применяются меры по
нахождению конечного бенефициара. Финансовые
организации очень дорожат своей репутацией, в связи с
этим не будут раскрывать информации о своих
клиентах.
Специалисты считают, что борьба с
собственниками ни к чему хорошему не приведет, этим
можно будет добиться того, что иностранные компании
начнут выводить свои инвестиции из страны, это не
очень хорошо скажется на экономике. И поэтому
советуют придумать что-нибудь альтернативное
оффшорам.
 1.2. Вопросы правового регулирования оффшорных
зон: новеллы российского законодательства

В настоящее время многие государства (члены

G20, ОЭСР, ЕС), включая РФ, ( идут по пути
направленному противодействию незаконным
операциям оффшорными компаниями, а также
ограничение их деятельности. Деятельность оффшоров
негативно влияет на состояние национальной
экономики. Так, если вдвое сократить отток капиталов
из РФ через рассматриваемые территории, то можно
было бы увеличить рост ВВП на 1,5-2 %. Всем известны
события финансового коллапса в Кипре в 2013 годы,
который лишний раз подтвердил необходимость
деоффшоризировать национальную экономику. .
Каких-либо специальных положений о понятии и
статусе оффшорных компаний российское
законодательство не содержит. Многие авторы сходятся
во мнении о том, что данное упущение законодателя
является наиболее существенным, и предлагают
принятие унифицированного НПА, который бы смог
решить многие, стоящие перед государством и
экономикой проблем, связанных с деструктивным
воздействием оффшоров. Говоря об антиоффшорном
правовом регулировании в РФ, следует коснуться
списков оффшорных территорий, установленных
Указанием ЦБР от 7 августа 2003 г. № 1317-У.
Указанный документ делит все зоны на три группы с
понижением доверия от первой к третьей группе в
целях разграничения порядка установления
корреспондентских отношений с банками указанных в
перечне стран. К первой группе относятся:
Нормандские острова, Остров Мэн, Ирландия, Мальта,
Гонконг, Швейцария, Сингапур, Черногория и другие.
Вторую группу составляют: Барбадос, ОАЭ, Сент-
Винсент, а также США (штаты Делавэр и Вайоминг),
содружество Доминики и т. д. В третью категорию
включены: Андорра, Анжуан, Аруба, Вануату, Либерия,
Науру и т. д. Данный список используется только для
регулирования деятельности российских банков.
Вторым нормативным правовым актом,
устанавливающим перечень «налоговой гавани»,
является Приказ Министерства финансов РФ от 13
ноября 2007 года №108Н. Акт содержит 42 государства:
Белиз, Британские Виргинские острова, Маршалловы
острова, Панама, Сент-Винсент, и другие), также
многие низконалоговые юрисдикции (Гонконг, ОАЭ,
Мальта и другие).
Последней новеллой отечественного права явился
законопроект от августа 2014, предусматривающий, что
все доходы, получаемые налоговыми резидентами,
теперь будут облагаться налогом только по
российскому законодательству. Следует отметить, что
двойного налогообложения, возможно, избежать, если у
РФ будет существовать договор со страной, на
территории которой были выплачены налоги.
Подводя итог всему вышесказанному, хотелось
бы отметить, что работа с оффшорными компания и
юрисдикциями становится более прозрачной.
Ужесточение политики в области антиоффшорного
регулирования ведет к существенной декриминализации
экономики, а также воспрепятствованию отмываю
доходов и их сокрытия.
 ГЛАВА 2. ОФФШОРНЫЕ КОМПАНИИ

2.1. Понятие оффшорных компаний

Оффшор, в буквальном переводе означает «вне
границ». В нашем случае это компании, работающие не
на территории юрисдикции, в которой компания была
зарегистрирована. Такие компании являются одним из
ключевых элементов в сфере налогового планирования.
В его основу заложены особенности налогового
законодательства некоторых стран, позволяющие
полностью или частично освободить от налогов
компании, принадлежащие нерезидентам и
управляющиеся из-за границы страны – регистрации
компании. Кроме классических оффшоров, во многих
таких странах налогами облагается лишь та
деятельность фирмы, которая ведется в пределах
данной страны. Вся остальная деятельность фирмы не
подлежит налогообложению.
Использование оффшорных компаний опирается
на международное право, согласно которому компания
является самостоятельным лицом и ведет свою
деятельность по законам той страны, где она
зарегистрирована. Например, если компания
зарегистрирована на Британских Виргинских островах,
то она может облагаться налогами только со стороны
органов BVI, если таковая деятельность ведется без
создания представительства в стране ведения бизнеса.
В России же, нет до сих пор четкого понятия
оффшорных компаний, однако, Федеральный закон от
26 июля 2006 г. N 135-ФЗ «О защите конкуренции»,
рассматривая оффшорные зоны как форму
предпринимательства, устанавливает контроль
государства в лице антимонопольного органа, чтобы не
допустить злоупотребление правом со стороны
предпринимателя. Так, в соответствии со ст. 32 Закона,
лица, предоставляющие в антимонопольный орган
ходатайства и уведомления об осуществлении сделок и
иных действий, подлежащих государственному
контролю, обязаны также предоставить документы и
сведения о лицах, в интересах которых осуществляется
владение более чем 5% акций (долей) заявителя их
номинальными держателями. Это требование касается и
юридических лиц, учрежденных в оффшорной зоне, т.е.
в государстве, которое предоставляет льготный
налоговый режим и (или) законодательством которого
не предусматриваются раскрытие или предоставление
информации о юридическом лице. Широкое понимание
оффшорной зоны, вытекающее из приведенной статьи,
относится ко всем иностранным юридическим лицам,
которые учреждены в стране с более благоприятным
инвестиционным климатом.

2.2. Понятие и виды внешнеэкономических сделок

оффшорных компаний
Впервые понятие внешнеэкономической сделки
было применено в Основах гражданского
законодательства 1991 года, оно пришло на смену
понятию «внешнеторговая сделка» (ВТС),
применявшемуся ранее в том же значении. Эти два
понятия очень часто используются как равнозначные,
несмотря на то, что понятие «внешнеэкономическая
сделка» более широкое и включает в себя понятие
«внешнеторговая сделка». По сути, внешнеторговая
сделка (ВТС) – это разновидность
внешнеэкономической сделки (ВЭС). Внешнеторговые
сделки – сделки, одним из участников которых является
иностранное физическое или юридическое лицо, а
содержанием – операции, связанные с экспортом или
импортом товаров, услуг, а также результатов
творческой деятельности или прав на их использование.
Общее понятие и виды сделок регламентируется
гражданским кодексом. В соответствии с которым,
сделкой признаны действия субъектов права, которые
направлены на приобретение, прекращение или
изменение гражданских обязанностей и прав.
Здесь же формулируется не только понятие, и
виды сделок. Выделяют односторонние и
многосторонние виды сделок, в соответствии с
Гражданским Кодексом РФ (далее ГК РФ).
Российское законодательство не содержит
конкретного определения внешнеэкономической
сделки. В соответствии с российской доктриной и
практикой к внешнеэкономическим сделкам относят
сделки, которые обладают следующими признаками:
 1) в сделке принимают участие субъекты (лица)
разной национальной принадлежности;
2) очерчен конкретный круг отношений, в каких
сферах заключаются такие сделки, например, операции
по импорту — экспорту услуг, товаров и т.д.
Внешнеэкономической сделкой является договор
подряда, мены, договор на предоставление услуг,
направленных на оказание технического содействия при
возведении промышленных объектов, договор
внешнеторговой продажи или купли.
Перечислим виды сделок во
внешнеэкономической деятельности, связанные с
договорами купли-продажи.
Договор разовой поставки, подразумевающий
единовременное соглашение, предусматривающее
поставку определенного количества конкретного товара
к обговоренной дате или обозначенному периоду
времени, сроку. Поставка товаров может производиться
как один, так и несколько раз в рамках установленного
срока. Как только принятые обязательства будут
выполнены, то контракт, а, следовательно, и
юридические отношения сторон, прекращаются.
Разовые договоры могут иметь короткие и длительные
сроки поставки.
Договором с периодической поставкой
предусматривается периодическая (регулярная)
поставка конкретного количества или партий товара в
течение срока, определенного условиями контракта.
Краткосрочные договоры заключаются, как правило, на
один год, а долгосрочные могут быть заключены на 5,
10 и более лет.
Контракты, заключаемые на поставку
оборудования в комплектах, предусматривают
взаимосвязи между покупателем-импортером и
экспортером оборудования, и специализированными
формами, которые участвуют в комплектации этой
поставки. По этому контракту на генерального
поставщика ложится организация и ответственность за
комплектацию, а также за качество и своевременность
поставки.
 Контракты различают по форме оплаты за товар.
Оплата может производиться полностью или частично в
денежной и в товарной форме. Договоры с денежной
формой оплаты предусматривают расчеты в
конкретной, обговоренной сторонами валюте. При этом
контрактом обуславливаются способы платежа: кредит,
платеж с авансом, наличный платеж, и формы расчета:
аккредитив, инкассо, вексель, чек.
 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Использовать положительный потенциал

оффшорной экономики и свести к минимуму ее
отрицательное воздействие на мирохозяйственные
процессы – задача, которую мировому сообществу
предстоит сейчас решать сообща.
В структуре оффшорной экономики следует
выделить три базовых составляющих: оффшорная
территория, оффшорная компания и оффшорный
бизнес. Только в XX-ом веке в развитии оффшорного
бизнеса произошел качественный скачок, что было
вызвано следующими факторами: интенсификация
процессов интернационализации в экономическом
развитии мира и глобализационные тенденции,
усиление роли ТНК и ТНБ, усиление роли государства в
регулировании экономики, распад мировой
колониальной системы и научно-техническая
революция.. Начиная же со второй половины ХХ-го
века, использование оффшорных территорий стало
массовым инструментом финансового и налогового
планирования практически во всех странах мира.
Оффшорные зоны мира — это не только
отдельные государства. Они могут представлять собой
провинции или штаты внутри страны, которые имеют
свою собственную юрисдикцию.
Наиболее распространенными услугами,
представляемыми в оффшорных зонах, являются
корпоративные услуги, которые способствуют защите
активов, международной торговле, инвестициям в
ценные бумаги, администрированию и управлению
недвижимостью, оффшорному банкингу и налоговому
планированию. Оффшорные зоны также позволяют
использовать налоговое планирование и стратегии
управления недвижимостью в виде оффшорных
трастов, оффшорных фондов, международных бизнес-
компаний и оффшорных компаний с ограниченной
ответственностью. Такие услуги занимают главное
место в предложениях оффшорных зон.
Последние два десятилетия ознаменованы
стремительной «оффшоризацией» мировой экономики
и, соответственно, резким усилением противоречивого
воздействия оффшоров на состояние мировых рынков и
международных экономических отношений. В этот
период произошло расширение круга стран и
территорий, объявивших о своем оффшорном статусе.
Оффшорный бизнес стал активно проникать в новые
сферы экономической деятельности и на новые рынки,
прежде всего — на ранее закрытые рынки
постсоветских стран. Заметно усовершенствовались
сами методы ведения оффшорного бизнеса,
усложнились его формы и структура.
Помимо их воздействия на мировую экономику,
оффшорные зоны предоставляют каналы для защиты
активов и эффективного снижения налогооблагаемых
расходов, которые могут достигать значительных
размеров в международном масштабе. В свете
глобализации, свободы торговли и развития
технического прогресса стало легко получить доступ к
иностранным рынкам для увеличения объемов продаж.
Корпорации больше не являются объектом только
внутренних рынков и имеют право вкладывать свои
средства в любые оффшорные зоны по своему выбору.
Деятельность мировых оффшорных зон, однако,
тщательно регулируется в соответствии с
международными правилами по борьбе с
финансированием терроризма, отмыванием денег и
кибер-преступлениями, количество которых
увеличивается по мере развития интернета.
Необходимо, чтобы реализовывались механизмы
обеспечения безопасности при идентификации клиентов
в оффшорных зонах.
Услуги, предоставляемые в оффшорных зонах,
зачастую обуславливаются спросом на них и
финансовой нестабильностью. Инновации и
необходимость, таким образом, являются важными
условиями их возникновения. Но эти элементы не
имеют никакого значения без согласия законодательных
органов на введение законов для инновационных
оффшорных компаний.
Существование оффшоров не является большим
недостатком. Антиоффшорные меры постепенно
достигают результатов. Считается, что создание
оффшорных зон способствует развитию стран и
ликвидации большого разрыва между ними.
Необходимо применять положительные особенности
оффшорных зон. Отток капиталов в оффшорные зоны
может означать несовершенство налоговой политики
государства. Акцент на это способствует улучшению
налогового законодательства и стремление государства
совместить свои интересы и интересы
предпринимательского сектора.
Итак, подводя итоги, нужно отметить, что
оффшорные схемы сулят российским компаниям
значительные выгоды, связанные как с минимизацией
налогообложения и незначительными
административными барьерами, так и с защищенностью
конфиденциальной информации об учредителях и лицах
принимающих решения в хозяйствующих субъектах.
 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
«Конституция Российской Федерации» (принята
всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом
поправок, внесенных Законами РФ о поправках к
Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008
N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-
ФКЗ) // «Собрании законодательства РФ», 04.08.2014, N
31, ст. 4398
«Таможенный кодекс Таможенного союза»
(приложение к Договору о Таможенном кодексе
Таможенного союза, принятому Решением
Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав
государств от 27.11.2009 N 17) (ред. от 10.10.2014) //
«Собрание законодательства РФ», 13.12.2010, N 50, ст.
6615.
«Гражданский кодекс Российской Федерации
(часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от
06.04.2015) // «Собрание законодательства РФ»,
05.12.1994, N 32, ст. 3301
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть
первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015) //
«Собрание законодательства РФ», N 31, 03.08.1998, ст.
3824.
Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ (ред.
от 21.07.2014) «О внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации в части
противодействия незаконным финансовым операциям»
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2014) // «Собрание
законодательства РФ», 01.07.2013, N 26, ст. 3207
Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред.
от 30.12.2012) «О защите конкуренции» (с изм. и доп.,
вступающими в силу с 01.01.2013) // «Собрание
законодательства РФ», 31.07.2006, N 31 (1 ч.), ст. 3434
Приказ Министерства финансов РФ от 13 ноября
2007 года № 108Н «Об утверждении Перечня
государств и территорий, предоставляющих льготный
налоговый режим налогообложения и (или) не
предусматривающих раскрытия и предоставления
информации при проведении финансовых операций
(оффшорные зоны)» // СПС Консультант Плюс
Научная и методическая литература
Анимща П.Е. Особые экономические зоны
России: проблемы и особенности налогового
регулирования // Финансы и кредит. 2012. №12. С. 30.
Антонец О. Оффшорная индустрия стоит на
пороге перемен. Где завтра будут прятать свои деньги
компании и богачи? // РБК. 2013. №12/2013. С. 78
Архипов А. Ю. Пузакова Е. П. Международные
экономические отношения. М.: Феникс, 2012. С. 188
Бабанин В.А. Экономические основы развития
оффшорного бизнеса в Российской Федерации /
В.А.Бабанин // Финансы и кредит. 2011. №22 С. 174
Балакина А. П. Гражданство и резидентство как
элементы правового статуса налогоплательщика //
Финансовое право. – 2004. – № 5. – С. 17-20.
Баронов В.И. Свободные экономические и
оффшорные зоны: (экономико-правовые вопросы
зарубежной и российской практики): учебное пособие /
В.И. Баронов, Г.М. Костюнина. М.: Магистр: ИНФРА-
М, 2013. С. 52
Бахтин С.И. Некоторые аспекты российского
оффшорного законодательства / С.И. Бахтин //Аспирант
и соискатель. 2012. № 2. С.118-126.
Борисов О.И. FATCA: новый вызов для
российской банковской системы // Банковское дело.
2013. № 1.С.24.
Вилкова Н. Применимое право при разрешении
споров из внешнеэкономических сделок// Хозяйство и
право. 2011 — № 11 — С. 108-109.