Прямые налоги.

Прямо́й нало́г — налог, взимаемый с физических и юридических лиц, с дохода и имущества.

Прямые налоги имеют следующие преимущества:
1) представляют собой надежные доходы государства, заранее известные и на которые государство
может рассчитывать в определенные промежутки времени;
2) они отвечают целям фискальной справедливости, поскольку освобождаются от налога доходы,
необходимые для прожиточного минимума;
3) относительно легко подсчитывается и воспринимается.
Прямые налоги также имеют следующие недостатки:
а) неприемлемы для плательщиков;
б) понятно, что они непродуктивны, потому что правительства штатов не заинтересованы в том,
чтобы стать в) непопулярными, увеличивая эти налоги;
г) могут порождать злоупотребления в отношении расчета и сбора налогов.
Реальные налоги.
Реальные налоги – это налоги на имущество.
Они широко использовались в период восходящего капитализма. На первых этапах развития
капитализма, когда земля представляла собой основное средство производства, в некоторых странах
Европы был введен поземельный налог (на землю). Размер этого налога устанавливался исходя из
таких критериев, как, например:
- количество плугов, используемых для обработки земли;
- поверхность обрабатываемых земель;
- качество обрабатываемых земель;
- размер арендной платы;
- цена земли и др.
Помимо земли, реальный налог исчислялся также для зданий в зависимости от их назначения (жилые
дома, магазины, конторы и т. д.). Установление строительного налога также основывалось на
определенных критериях, таких как:
а) количество и назначение комнат;
б) застроенная поверхность;
в) количество дверей, окон и дымоходов;
г) размер арендной платы и др.
Личные налоги
Личные налоги — прямые налоги, взимаемые в зависимости от налогооблагаемого дохода и
имущества данного физического или юридического лица с учётом предоставленных ему льгот.
Взимаются у источника дохода или по декларации. При этом объекты обложения учитываются
индивидуально, а не усреднение для каждого плательщика, то есть принимаются во внимание
конкретные особенности его имущества, финансового положения, учитывается состав семьи и так
далее.
Личные налоги бывают в виде подоходного налога и налога на богатство:
Первая форма подоходного налога представлена налогом на доходы физических лиц, субъектами
которого являются, в принципе, все физические лица, проживающие в соответствующем
государстве, и даже другие лица, получающие доход на территории соответствующей страны.
Определенные категории лиц считаются по закону освобожденными от обязанности по уплате
подоходного налога, а именно: пенсионеры, учащиеся, студенты, по доходам, полученным в виде
пенсий, стипендий. На условиях взаимности, согласованных между странами, иностранные
дипломаты также могут быть освобождены от обязанности платить подоходный налог.
Объектом налога являются доходы, получаемые физическими лицами из различных источников:
заработная плата за выполненную работу, дивиденды, доход от аренды, доход, полученный от
занятия свободной профессией и т. д.
Второй большой вид налога на прибыль представлен налогом на доходы юридических лиц,
субъектами которого являются предприятия, организации, объединения лиц, товарищества и
общества с капиталом.
Для определения налога на прибыль, полученную юридическими лицами, в одних странах
используется та же система налогообложения, что и в случае доходов, полученных физическими
лицами, а в других - отдельная система.
Объектом налога на богатство является движимое и недвижимое имущество, принадлежащее
физическим и юридическим лицам.
Налоги на имущество делятся на три основные категории:
- надлежащие налоги на богатство, предметом которых, в принципе, являются недвижимое и даже
движимое имущество, в котором материализуются богатства, принадлежащие различным
физическим и юридическим лицам. В качестве форм налогов на фактическое богатство можно
выделить налог на чистые активы и налог на недвижимость.
- налоги на оборот богатства, которые практикуются в ситуациях, когда богатство передается как
право собственности между физическими лицами. Варианты, по которым практикуются такие
налоги, разграничены по способу передачи богатства: налог на наследство, налог на дарение или
налог на документы купли-продажи.
- налоги на увеличение или увеличение богатства, которые учитывают ситуации, при которых
богатство, которым владеет лицо, увеличивается не требуя усилий со стороны собственника, а в
результате воздействия экзогенных факторов. В качестве форм налогов на прирост богатства
выделяют налог на прирост стоимости недвижимости и налог на прирост богатства, приобретенного
во время войны.
Косвенные налоги
Косвенный налог — налог на товары и услуги, который производитель платит не напрямую, а
устанавливает как надбавку к цене. Эти деньги он вычтет из выручки и отдаст государству. По факту
налог платит покупатель, а производитель его только собирает. Самые распространенные виды
косвенных налогов — акцизы и налог на добавленную стоимость (НДС).
Косвенные налоги имеют следующие характерные черты:
1. Они взимаются с продажи товаров и услуг путем добавления налоговых квот к их ценам и
тарифам;
2. Он взимается со всех лиц, которые покупают товары и услуги, подлежащие косвенному
налогообложению, независимо от их дохода, благосостояния или личного положения;
3. Они устанавливаются в пропорциональных квотах на цену реализуемых товаров и услуг или в
фиксированной сумме на единицу измерения;
4. Они имеют ярко выраженный регрессивный характер, обусловленный несоответствием
доходов разных социальных категорий. (При условии, что по налогу на прибыль налогоплательщики
с доходами ниже необлагаемого минимума освобождаются от налога, а по косвенным налогам
освобождение не предоставляется);
5. Они носят несправедливый характер, поскольку не предусматривают минимального
необлагаемого налогом дохода, не предусматривают определенных льгот для лиц, имеющих детей
или иждивенцев, и в то же время отдают предпочтение лицам с высокими доходами;
6. Они перечисляются в государственный бюджет производителями, торговцами, но ложатся на
плечи потребителей, включаясь в цены товаров или тарифы на услуги; в этом смысле существует
несоответствие между их плательщиком в бюджет и их фактическим предъявителем;
7. Их применение, как и в случае с прямыми налогами, приводит к снижению уровня жизни
населения, так как за счет сокращения реальных доходов снижается покупательная способность
населения;
8. Их размер неизвестен потребителям, будучи «закамуфлированным» в ценах или тарифах;
9. Он показывает повышенную чувствительность к экономической ситуации (например, когда
экономика развивается вверх, косвенные налоги могут иметь высокую фискальную доходность и,
наоборот, в ситуации экономического спада);
10. Их восприятие удобно и претендует на относительно невысокую стоимость.
Виды косвенных налогов: налоги на потребление, фискальные монополии, таможенные
налоги.
Налог на потребление-это налог, взимаемый с потребительских расходов на товары и услуги.
Налоговой базой такого налога являются деньги, потраченные на потребление. Налоги на
потребление обычно являются косвенными, такими как налог с продаж или налог на добавленную
стоимость.
Налоги на потребление взимаются, как правило, с товаров народного потребления, структура
которых может различаться в разных странах. Эти товары включают сахар, рис, масло, соль, вино,
пиво, чай, кофе, топливо и т. д.
Налог на потребление может быть:
- общие налоги с продаж, которые взимаются при реализации всех товаров, независимо от того,
являются ли они предметами потребления или средствами производства;
- специальные потребительские налоги или акцизы, которые распространяются только на
определенные категории товаров или услуг.
Общие налоги с продаж появляются в виде налога с оборота. Он был введен после Первой мировой
войны на основе товарооборота (стоимости продаж) промышленных, торговых и обслуживающих
единиц. В зависимости от экономической единицы, с которой он взимается (производственная
единица, оптовая или розничная торговая единица), налог с оборота может выступать как
кумулятивный налог (многофазный) или единый налог (монофазный).
Единый налог с оборота (или единый налог) взимается только один раз (независимо от количества
звеньев, по которым проходит товар, пока не дойдет до потребителя) либо в момент реализации
товара производителю (и называется налогом на производство), либо при этап оптовой или
розничной торговли (называемый также налогом с оборота или налогом с продаж).
В зависимости от базы исчисления налог с оборота выступает в виде:
а) налог с валового оборота;
б) чистый налог с оборота.
Налог с валового оборота определяется путем применения налоговой ставки ко всей стоимости
проданных товаров, которая также включает налог, уплаченный в предыдущих ссылках.
Несмотря на высокую налоговую доходность, этот налог также имеет некоторые недостатки,
такие как:
- его использование ведет к налоговой стратификации, к кумулятивному его применению, т. е. к
взиманию налога после налогообложения;
- имеет эффект концентрации производства, уклонения интегрированных хозяйствующих субъектов
от уплаты налога в промежуточных звеньях;
- ему не хватает прозрачности, то есть неизвестно, сколько именно было уплачено в бюджет от
производителя до конечного потребителя, чтобы потребовать реституцию сумм, связанных с
экспортом.
Чистый налог с оборота оно применяется только к разнице между ценой продажи и ценой покупки, т.
е. только к стоимости, добавленной каждым участником процесса производства и обращения
соответствующего товара. Этот налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).
В отличие от налога с валового оборота этот налог имеет следующие основные преимущества:
- по способу его размещения и сбора сумма, причитающаяся государству, одинакова,
независимо от числа звеньев, через которые проходит товар;
- позволяет легко рассчитать экспортную компенсацию.
Основные характеристики этого налога.находятся:
- он носит универсальный характер, поскольку распространяется на все товары и услуги в
экономике;
- это уникальный нейтральный налог, но с дробной оплатой, поскольку он рассчитывается для
каждого звена, которое вмешивается в реализацию и капитализацию товара или услуги;
- обеспечивает хорошую прозрачность, поскольку каждый плательщик точно знает, какой
размер налога и платежного обязательства на него ложится;
- обеспечивает хорошую эффективность, поскольку взимается за каждую транзакцию с
товарами и услугами;
- обеспечивает нейтральность, поскольку, являясь единым налогом, его размер остается
независимым от длины экономического пути, пройденного товаром или услугой.
Таможенные пошлины – это косвенные налоги, взимаемые государством с импорта, экспорта и
транзита товаров.
Плательщиками таможенных платежей являются физические и юридические лица, деятельностью
которых является ввоз, вывоз и транзит товаров. Наиболее часто используются ввозные таможенные
пошлины, так как они снабжают государственный бюджет важными доходами, в определенной
степени ограничивают ввоз товаров и имеют высокую фискальную доходность. Таможенные
пошлины имеют комплексный характер и оказывают большое влияние на конкурентоспособность и
обмен товаров на международном уровне.
Понятие уклонения от уплаты налогов выражает уклонение налогоплательщиков от
налогообложения части налогооблагаемого материала. Феномен уклонения от уплаты налогов
встречается во всех странах мира, но в разной пропорции в результате действия тех или иных
объективных или субъективных факторов.
Законное уклонение от уплаты налогов (осуществляемое под защитой закона) влечет уклонение от
части облагаемого налогом материала, при этом данное действие не носит характер правонарушения
или преступления. «Легитимное уклонение от уплаты налогов строится на основе законодательных
парадоксов, не позволяющих однозначно подтвердить или опровергнуть некоторые спорные и,
следовательно, поддающиеся толкованию законодательные аспекты» характер, Издательство
Economica, Бухарест, 2006, стр. 86].
Незаконное уклонение от уплаты налогов (мошенничество или налоговое мошенничество)
предполагает прямое и умышленное уклонение от соблюдения налогового законодательства,
влекущее уголовную ответственность. Он принимает форму незаконного, полного или частичного
сокрытия налогоплательщиками налогооблагаемого материала с целью уменьшения или устранения
своих налоговых обязательств. Это отрицательно сказывается на финансировании государственных
расходов.
К формам мошеннического уклонения от уплаты налогов относятся:
- традиционное уклонение: подразумевает частичное или полное уклонение от уплаты налоговых
обязательств путем неподготовки документов, предусмотренных налоговым законодательством,
либо путем их ошибочного оформления;
- юридическое уклонение: направлено на то, чтобы скрыть реальный характер контракта, чтобы
избежать налоговых обязательств;
- уклонение от бухгалтерского учета: оформление бухгалтерских документов внешне соответствует
требованиям законодательства, но используются подложные документы для отражения нереальных
расходов с целью уменьшения налогооблагаемого дохода, налогооблагаемой прибыли и, как
следствие, платежных обязательств в государственный бюджет;
- уклонение от уплаты налогов путем растраты: оно включает перемещение прибыли во времени за
счет снижения стоимости акций и завышения резервов и амортизации