АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ

КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ИМЕНИ ЖУСУПА АБДРАХМАНОВА

СРС
По дисциплине:МАКРОЭКОНОМИКA

На тему:Налоги: сущность, функции и виды

Выполнил:Талипов Б.Т.
Проверила: Сейдахматова. С.З
Группа:МЕН-2-23
 Содержание
ВВЕДЕНИЕ
1.1 Сущность налогов и принципы налогообложения
1.2 Классификация и функции налогов
1.3 Роль налогов в формировании финансов государства
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1
 ВВЕДЕНИЕ

Проведение рыночных реформ в значительной степени зависит от

состояния финансов государства и его бюджета, через который государство
аккумулирует средства для финансирования приоритетных направлений
развития экономики, социальной сферы, культуры и т.д.. Бюджетные
отношения требуют государственного регулирования, которое достигается
путем четкой регламентации бюджетной деятельности через внедрение
взвешенной налоговой политики.
Налоговая политика разрабатывается на различных уровнях управления - от
государственного управления к управлению предприятием, фирмой. Но при
этом нужно учитывать, что каждый уровень имеет определенную цель,
задачи и должен иметь единственное направление деятельности и
соотношение с другими уровнями. Так, главной целью государства является
наполнение доходной части бюджета. Налоговая политика предприятия
заключается в том, чтобы уменьшить размер налоговых отчислений.
Взаимодействие различных уровней налоговой политики происходит, если
государство соответствующим образом выполняет свои обязанности, а
плательщик согласен с их качеством и доволен этим исполнением. Налоговая
политика должна решать все противоречия между различными уровнями
управления в государстве.
Налоговая политика - довольно сложный механизм, сочетающий
налоговый менеджмент и налоговая система, которая существует в
государстве.

2
 1.1 Сущность налогов и принципы налогообложения

Прежде всего остановимся на необходимости налогов. Налоги

появились с разделением общества на классы и возникновением государства,
как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти... " В
истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без
налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению
коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных
средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя
из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой
расходов государства на исполнение минимума его функций: управление,
оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на
государство, тем больше оно должно собирать налогов. Итак,
налогообложение — это система распределения доходов между
юридическими или физическими лицами и государством, а налоги
представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые
государством на основе закона с юридических и физических лиц для
удовлетворения общественных потребностей.
Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц,
получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов
государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны
гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или
сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому
налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в
современных условиях. Главные принципы налогообложения — это
равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход
государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства
правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик.
Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения
устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога
3
известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за
невыполнение данного закона. Денежные средства, вносимые в виде налогов
не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на
нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой
либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых
платежей является одной из черт составляющих их юридическую
характеристику.
Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей,
важно определить основные принципы налогообложения, которые
сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех
основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с
которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к
следующему: "1. Подданные государства должны участвовать в покрытии
расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу,
которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого
положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или
неравенству обложения. 2. Налог, который обязан уплачивать каждый,
должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и
способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику,
так и всякому другому... 3. Каждый налог должен взиматься в такое время и
таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...
4. Каждый налог должен быть устроен так, чтобы он извлекал из
кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы
государства". Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не
требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые
содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.
Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом
нового времени. Современные принципы налогообложения получились
таковы: 1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом
возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода
4
должен быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший
процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается
далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются
пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм). 2.
Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило
однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала
недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в
развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по
нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт
облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации. 3.
Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять
сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа. 4. Система и
процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными
для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих
налоги. 5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к
меняющимся общественно-политическим потребностям. 6. Налоговая
система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть
эффективным инструментом государственной экономической политики.
Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия
налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или
тройного обложения.

5
1.2 Классификация и функции налогов

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

налоговый политика бюджетный кыргызский

6
7
8
9
 1.3 Роль налогов в формировании финансов государства

Для каждой общественно-экономической формации характерна

присущая ей система государственных доходов, обусловленная уровнем
развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и
функциями государства.
С момента своего возникновения государственные доходы претерпели
значительную эволюцию. Различного рода натуральные повинности и сборы
существовали с древнейших времен, а с развитием товарно-денежных
отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам. Наряду
с налоговыми доходами к государственным доходам относятся
государственный кредит (государственные займы), доходы различного рода
государственных фискальных монополий, а также доходы от использования
государственного имущества и от его продажи.
Современные бюджетные системы включают бюджеты центрального
правительства, региональных органов и органов местного самоуправления.
Государственные доходы формируются главным образом | за счет налогов.
До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы,
таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги
постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным
образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др.
До начала 1980-х гг. отмечалась тенденция повышения доли
государственных доходов в общем объеме совокупного общественного
продукта и национального дохода. Если накануне Первой мировой войны
государство аккумулировало около 15% национального дохода, то в 1980-х
гг. уже 4050%. Основная форма мобилизации налоговых поступлений в
большинстве развивающихся стран косвенные налоги. По мере развития
10
промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного
налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют
таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по
таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших
странах, а также в странах экспортерах сырья. В промышленно развитых
странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем
около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные
таможенные пошлины являются одним из основных источников
государственных доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения
большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на
доходы.
Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена
в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К
важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам)
относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и
таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного
хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии
центрального правительства. К основным региональным и местным налогам
относятся поимущественные и поземельные налоги, а также в некоторых
странах акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из
прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные
специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов
и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде
стран фонд государственного социального страхования - составная часть
государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд,
образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по
найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий
государства.

11
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Переход экономики Кыргызской Республики на принципы рыночного

хозяйствования неизбежно вызвал реформирование всей финансовой
системы страны. В первую очередь, серьезные изменения произошли в
налоговой системе. Все важнейшие направления развития государства
невозможны без соответствующего финансирования, следовательно,
необходима развитая экономика, которой можно достичь путем
совершенствования налоговой системы в целом. На современном этапе
экономического развития Кыргызской Республики ведущую и
определяющую роль играет государственное регулирование, осуществляемое
в рамках избранной властью экономической и финансово-налоговой
политики. Налоговая политика представляет собой совокупность
экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию
налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей
государства, отдельных социальных групп общества, а также развития
экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой
деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и
использует эти функции для проведения активной налоговой политики.
Научный подход к выработке налоговой политики предполагает ее
соответствие закономерностям общественного развития, постоянный учет
выводов финансовой теории.
Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм,
который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и
методов управления налогообложением, включая широкий арсенал
различного рода надстроечных инструментов. Государство придает своему
12
налоговому механизму юридическую форму посредством налогового
законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость
изолированности налогов от производственных отношений.

13
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Кыргызской республики от 26.06.1996 г.

2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 10.02.2010 г., №25.
* учебная литература:
1. Бирман, А.М. Очерки теории советских финансов.- М., 2008.
2. Горемыкина, Т.К. Общая теория статистики: учебное пособие.- М., 2008.
3. Под ред. Бабич, А.М., Павловой, Л.Н., Финансы. Денежное обращение.
Кредит.: учебник,- М., 2010.
4. Под ред. Дробозиной, Л.А., Финансы: учебник.- М., 2009.
5.Под ред. Ковалевой, А.М., Финансы.- М., 2007.
6. Русакова, И.Г. Налоги и налогообложение. – М., 1998.
7. Пушкарева, В.М. Содержание и принципы построения налоговой
системы.- М., 1998.
8. Черника, Д.Г., Князева, В.Г. Налоговые системы зарубежных стран.-
М.,2000.
9. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение.- М., 1997.
Размещено на Allbest.ru

14