Вариант 4

Задача 1

1.1 УСН (доходы) за 2017 год

Страховые взносы за ИП в 2017 году = 23400 (в ПФР) + 4590 (в ФОМС) =

27990 рублей.

Дополнительные страховые взносы (доход ИП > 300000 рублей) = (9,7 млн. –

300000) * 0,01 = 94000 рублей.

Итого страховых взносов за год = 94000 + 27990 = 121990 рублей.

В ФСС ИП может не платить за себя.

НДФЛ ИП за себя также не платит.

Налог на имущество ИП при УСН не платит, так как данное имущество

используется для коммерческой деятельности и не включено в региональные
кадастровые списки. (ст. 407 НК РФ).

Земельный налог.

Кадастровая стоимость земельного участка площадью 590 м2 в г.

Зеленоградске составляет примерно 551402,2 рублей, то есть стоимость 1 м 2
= 934,58 рублей (934,58*590 = 551402,2) по данным Постановления
Правительства Калининградской области №641 от 29 августа 2013 года с
изменениями на 19.10.2016г.

Ставка земельного налога в г. Зеленоградске для физ. лица = 0,15%.

Земельный налог = Налоговая ставка * Стоимость участка = 827,1 рублей.

Транспортный налог.

Налоговая ставка в Калининградской области на машину с 203 л.с. = 66

рублей.

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база = 66 * 203 = 13398 рублей.

УСН (доходы) = 9,7 млн. * 0,06 = 582000 рублей.

Налог на УСН (доходы) можно уменьшить на величину страховых взносов,

но не более чем на 50% от исчисленного налога УСН, то есть получается на
всю сумму, на 121990 рублей.
Перечисление налога в бюджет на УСН(доходы) за 2017 год составит 460010
рублей.

Налоговая нагрузка при УСН (доходы) за 2017 год = страховые взносы +

транспортный налог + земельный налог + налог УСН (доходы) = 121990 +
13398 + 827,1 + 460010 = 596225,1 рублей.

1.2 УСН (доходы) за 6 месяцев 2018 года

Страховые взносы за ИП за 6 месяцев в 2018 году = (26545 (в ПФР) + 5840 (в

ФОМС)) / 2 = 16192,5 рублей.

Дополнительные страховые взносы (доход ИП > 300000 рублей) = (3,6 млн. –

300000) * 0,01 = 33000 рублей.

Итого страховых взносов = 33000 + 16192,5 = 49192,5 рублей.

Земельный налог за 6 месяцев пользования = 827,1 / 2 = 413,55 рублей.

Транспортный налог.

Налоговая ставка не изменилась в 2018 году, поэтому за 6 месяцев

Транспортный налог = 13398 / 2 = 6699 рублей.

УСН (доходы) = 3,6 млн. * 0,06 = 216000 рублей.

Также эту сумму можно уменьшить на страховые взносы и тогда:

УСН (доходы) в бюджет = 216000 – 49192,5 = 166807,5 рублей.

Налоговая нагрузка за 6 месяцев 2018 года = страховые взносы + земельный

налог + транспортный налог + налог УСН(доходы) = 49192,5 + 413,55 + 6699
+ 166807,5 = 223112,55 рублей.

1.3 УСН (доходы – расходы) за 2017 год

Расходы:

Общие расходы предприятия = 2,8 млн. рублей

Земельный налог = 827,1 рублей (по ст. 346 п.22 НК РФ признается к вычету)

Транспортный налог = 13398 рублей (по ст. 346 п.22 НК РФ признается к

вычету)

Страховые взносы за ИП = 121990 рублей (учитываются в полном объеме к

расходам)
Итого расходов = 2936215,1 рублей.

УСН (доходы – расходы) = (9700000 - 2936215,1) * 0,15 = 1014567,74 рублей.

Налоговая нагрузка при УСН (доходы – расходы) за 2017 год = страховые

взносы за ИП + транспортный налог + земельный налог + налог УСН
(доходы - расходы) = 121990 + 827,1 + 13398 + 1014567,74 = 1150782,84
рублей.

1.4 УСН (доходы – расходы) за 6 месяцев 2018 года

Расходы:

Общие расходы предприятия = 7,2 млн. рублей

Земельный налог = 413,55 рублей

Транспортный налог = 6699 рублей

Страховые взносы за ИП = 49192,5 рублей

Итого расходов = 7256305 рублей.

Расходы > доходов (7256305 > 3600000) соответственно, доход, который был
получен, будет облагаться минимальным налогом (1% с дохода).

УСН (минимальный) = 3600000 * 0,01 = 36000 рублей.

Налоговая нагрузка при УСН (доходы – расходы) за 6 месяцев 2018 года =

страховые взносы за ИП + транспортный налог + земельный налог + налог
УСН (минимальный) = 49192,5 + 413,55 + 6699 + 36000 = 92305,05 рублей.

ПСН за 2017
Сумма налога, при применении патентной системы налогообложения для
данного вида предпринимательской деятельности на 12 мес.составит: 10800
руб.
Сумма налога оплачивается двумя платежами - 1 платеж равен 3600 руб.в
срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента,
2 платеж равен 7200 руб.в срок не позднее срока окончания действия
патента.
ПСН за 2018 за пол года
 Сумма налога, при применении патентной системы налогообложения для
данного вида предпринимательской деятельности на 6 мес.составит: 5598
руб.
Сумма налога оплачивается двумя платежами - 1 платеж равен 1866 руб.в
срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента,
2 платеж равен 3732 руб.в срок не позднее срока окончания действия
патента.
Суммарно, за полтора года 16398
ЕНВД
94 665х4= 378660 нужно уплатить за 2017 год за 4 квартала.
Р
е
з
у
Описание Расчеты л
ь
т
а
т

Определяем базовую доходность для
1.1 деятельности «Оказание бытовых услуг» (код - 7 500 руб. 7 500 руб.
01)

7 500 руб. x 26 x 1,798 x 0,6 x

210 366 руб.
Считаем налоговую базу по каждому месяцу 31 / 31
(базовая
1.2
доходность x физпоказатель x К1 x К2 x кол. 7 500 руб. x 26 x 1,798 x 0,6 210 366 руб.
дней деятельности / кол. дней месяца)
7 500 руб. x 26 x 1,798 x 0,6 210 366 руб.

Рассчитываем общую налоговую базу за

210 366 руб. + 210 366 руб. +
1.3 квартал (сумма налоговых баз каждого месяца 631 098 руб.
210 366 руб.
квартала)

Считаем первоначальный налог за квартал

1.4 631 098 руб. x 15% 94 665 руб.
(налоговая база x налоговая ставка)

Определяем вычет (равен страх. взносам, 0 руб. (взносы) < 94 665 руб.

2 0 руб.
которые не превышают перв. налог) (перв. налог)

3 Вычисляем налог (перв. налог − вычет) 94 665 руб. − 0 руб. 94 665 руб.

Итого налог за первый квартал равен: 94 665 руб.

Крайний срок уплаты: 25 апреля

За 2018 год

Расчеты Результат
Описание

Определяем базовую доходность для
1.1 деятельности «Оказание бытовых услуг» 7 500 руб. 7 500 руб.
(код - 01)

7 500 руб. x 26 x 1,868 x
218 556 руб.
0,6

Считаем налоговую базу по каждому

7 500 руб. x 26 x 1,868 x
1.2 месяцу (базовая 218 556 руб.
0,6
доходность x физпоказатель x К1 x К2)

7 500 руб. x 26 x 1,868 x
218 556 руб.
0,6

Рассчитываем общую налоговую базу за 218 556 руб. +

1.3 квартал (сумма налоговых баз каждого 218 556 руб. + 655 668 руб.
месяца квартала) 218 556 руб.

Считаем первоначальный налог за
1.4 квартал (налоговая база x налоговая 655 668 руб. x 15% 98 350 руб.
ставка)

0 руб. (взносы) <

Определяем вычет (равен страх. взносам,
2 98 350 руб. (перв. 0 руб.
которые не превышают перв. налог)
налог)

3 Вычисляем налог (перв. налог − вычет) 98 350 руб. − 0 руб. 98 350 руб.

Итого налог за первый квартал равен: 98 350 руб.

Крайний срок уплаты: 25 апреля

В этом квартале мы снимаемся с учёта

Описание Расчеты Результат

Определяем базовую доходность для
1.1 деятельности «Оказание бытовых услуг» (код 7 500 руб. 7 500 руб.
- 01)

7 500 руб. x 26 x 1,868 x 0,6 218 556 руб.

Считаем налоговую базу по каждому месяцу
(базовая 7 500 руб. x 26 x 1,868 x 0,6 218 556 руб.
1.2
доходность x физпоказатель x К1 x К2 x кол.
дней деятельности / кол. дней месяца) 7 500 руб. x 26 x 1,868 x 0,6
7 285 руб.
x 1 / 30

1.3 Рассчитываем общую налоговую базу за 218 556 руб. + 218 556 руб. + 444 397 руб.

квартал (сумма налоговых баз каждого месяца 7 285 руб.
 квартала)

Считаем первоначальный налог за квартал

1.4 444 397 руб. x 15% 66 660 руб.
(налоговая база x налоговая ставка)

Определяем вычет (равен страх. взносам, 0 руб. (взносы) <

2 0 руб.
которые не превышают перв. налог) 66 660 руб. (перв. налог)

3 Вычисляем налог (перв. налог − вычет) 66 660 руб. − 0 руб. 66 660 руб.

Итого налог за второй квартал равен: 66 660 руб.

Крайний срок уплаты: 25 июля

98 350 +66 660=165010 – нужно уплатить за 2018 год, за 2 квартала

Итог = 543670 руб нужно уплатить за полтора года.

Исходя из полученных расчетов, делаем вывод, что самым выгодным будет

являться режим ПСН, так как налог при данном налоговом режиме является
самым минимальным.

Задача 2

Так как ИП Гамзинов А. Л. Применяет ЕНВД, то площадь торгового зала не

могла превышать 150 квадратных метров. (346.26 НК РФ Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности может применяться в отношении следующих видов
предпринимательской деятельности: розничной торговли, осуществляемой
через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150
квадратных метров по каждому объекту организации торговли)

Для перехода на ПСН площадь должна была уменьшиться, минимум, до

50 квадратных метров. (Розничная торговля, осуществляемая через объекты
стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50
квадратных метров по каждому объекту организации торговли) В этом
случае, с одним торговым залом размер патента составит 2000000 руб.

Предприниматель, который применяет ЕНВД, не вправе в течение года

перейти по тому же виду деятельности на патент согласно письму ФНС
России от 28.07.2017 №  СД-4-3/14850. В данном письме указанно, что
добровольно отказаться от ЕНВД можно только со следующего календарного
года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому сменить ЕНВД на патентную систему
предприниматель может не ранее начала следующего года. Даже если ИП
оплатит патент, то сменить налоговый режим будет нельзя
(письмо Минфина от 09.06.2016 № 03-11-12/33528).

Перевести на патент в середине года можно только новую деятельность.

Достаточно подать заявление на патент не позднее чем за 10 рабочих дней
до начала новой деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Чтобы перейти на патент с 2019 года, ИП Гамзинов А. Л. требуется подать в

ИФНС специальное заявление. Причем сделать это нужно не позднее чем за
10 рабочих дней до начала применения спецрежима (пункте 2 статьи 346.45
НК РФ). То есть, заявление нужно подать до 16 декабря 2018 года
включительно. Форма заявления о переходе на патент № 26.5-1 утверждена
приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. В этом заявлении
надо будет, в числе прочих данных, указать и срок, на который берется
патент.

Уже после перехода на патент индивидуальному предпринимателю следует

отказаться от ЕНВД. В этих целях в налоговую инспекцию необходимо сдать
заявление о таком отказе. Для этого применяется форма № ЕНВД-4,
утвержденную приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ (абз. 3
п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для отказа от ЕНВД у ИП есть первые пять рабочих
дней 2019 года (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).