Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Содержание
1. Задание компания «Алия» (двойная запись) ...................................................................... 2
2. Задание компания «Балжан» (классификация статей) ...................................................... 3
3. Задание компания «Анна» (влияние операций на балансовое равенство) ...................... 4
4. Задание компания «Роман» (балансовое равенство) ........................................................ 5
5. Задание компания «Марат» (составление ОПУ) ................................................................ 6
6. Задание компания «Надежда» (составление ОПУ по методу назначения затрат) .......... 7
7. Задание компания «Лаура» (составление ОСД) ................................................................. 8
8. Задание компания «Гриша» (ОДДС) ................................................................................... 9
9. Задание компания «Яна» (ОДДС)...................................................................................... 10
10. Задание компания «Мадина» (оценка СС) ..................................................................... 11
11. Задание компания «Арман» (обесценение активов) ...................................................... 12
12. Задание компания «Клара» (обесценение активов)....................................................... 12
13. Задание компания «Амина» (расчет амортизации)........................................................ 13
14. Задание компания «Ольга» (компонентный учет) .......................................................... 15
15. Задание компания «Олег» (НМА) .................................................................................... 16
16. Задание компания «Нариман» (FC ПНР) ........................................................................ 18
17. Задание компания «Томирис» (совместные затраты).................................................... 18
18. Задание компания «Роза» (расчет себестоимости) ....................................................... 19
19. Задание компания «Галина» (расчет себестоимости) ................................................... 21
20. Задание компания «Петр» (обесценение запасов) ........................................................ 22
21. Задание компания «Вероника» (резервы) ...................................................................... 23
22. Задание компания «Глеб» (резервы) .............................................................................. 23
23. Задание компания «Айгуль» (выручка – переменное возмещение).............................. 24
24. Задание компания «Бауржан» (выручка - переменное возмещение) ........................... 25
25. Задание компания «Алдияр» (выручка – компонент финансирования) ........................ 26
26. Задание компания «Дима» (выручка – распределение цены между обязанностями к
исполнению) ............................................................................................................................ 27
27. Задание компания «Султан» (аренда) ............................................................................ 28
28. Задание компания «Болат» (аренда) .............................................................................. 29
29. Задание компания «Найля» (затраты по займам) .......................................................... 30
30. Задание компания «Татьяна» (долговой инструмент) ................................................... 32
31. Задание компания «Юля» (долевой инструмент) .......................................................... 34
32. Задание компания «Инкар» (ПФИ) .................................................................................. 35
33. Задание компания «Анастас» (Налоги на прибыль) ...................................................... 36
34. Задание компания «Назар» (Налоги на прибыль) .......................................................... 37
35. Задание компания «Маша и Саша» (Консолидированный ОФП) .................................. 38
36. Задание компания «Серик и Берик» (Консолидированный ОСД).................................. 40
37. Задание компания «Алуа» (эффективность и деловая активность) ............................. 43
38. Задание компания «Гульнара» (управление оборотным капиталом) ........................... 44
39. Задание компания «Алима» (анализ коэффициентов) .................................................. 45
40. Задание компания «Нина» (EPS) .................................................................................... 47
41. Задание компания «Диана» (бюджетирование) ............................................................. 48
42. Задание компания «Шолпан» (бюджетирование) .......................................................... 50
43. Задание компания «Куляш» (гибкий бюджет) ................................................................. 51
44. Задание компания «Барбара» (анализ отклонений) ...................................................... 52
45. Задание компания «Малика» (анализ отклонений) ........................................................ 54
46. Задание компания «Муслим» (анализ отклонений) ....................................................... 55
47. Задание компания «Галия» (анализ отклонений)........................................................... 57
48. Задание компания «Айман» (анализ отклонений) .......................................................... 58
49. Задание компания «Еламан» (минимаксный метод)...................................................... 61
50. Задание компания «Диас» (релевантные затраты) ........................................................ 62
51. Задание компания «Маншук» (управленческие решения) ............................................. 64
1
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Баланс на дату:
АКТИВ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Деньги…….___________________________ КЗ…_____________________________
ОС.............____________________________
КАПИТАЛ
Товар……..____________________________
Уставный капитал__________________
ДЗ…………____________________________
НРП…____________________________
ИТОГО….._____________________________ ИТОГО…….____________________________
ОПУ за период:
Выручка
Себестоимость
Административные расходы
Чистая прибыль
2
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
3
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
4
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
СК
Необходимо определить:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
5
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
1 июня 2011 года, в необычайно жаркое лето, молодой инициативный парень по имени
Марат начал свою индивидуальную трудовую деятельность, продавая мороженое с
фургона, на котором он разъезжал по улицам своего родного городка.
31 мая 2011 года он занял в своем банке 2 000 у.е. с ежемесячной оплатой процентов
в размере 25 у.е.
В тот же день он арендовал фургон, заплатив за три месяца 1 000 у.е. Средние
текущие расходы на автомашину составили 300 у.е. в месяц.
Он нанял помощника-студента на неполный рабочий день за 100 у.е. в месяц.
Главным его занятием была реализация мороженого на улице, но иногда он
обслуживал разные деловые встречи и фуршеты, продавая мороженое в кредит.
За три месяца к 31 августу 2011 года объем реализации составил:
• за наличные – 8 900 у.е.;
• в кредит – 1 100 у.е.
Он закупал мороженое у местной компании – производителя «Фуд Мастер». Всего за
три месяца он закупил мороженого на сумму 6 200 у.е. и к 31 августа 2011 года все продал.
Марат остался должен своему поставщику 700 у.е. за мороженое, полученное в кредит.
Он использовал свой личный дом как офис. Телефонные и почтовые расходы за три
месяца составили 150 у.е. На свои нужды он брал 300 у.е. в месяц в виде заработной
платы.
Марат очень аккуратный человек.
Требуется составить ОПУ и посчитать чистую прибыль. Налог на прибыль 20%. Прочее
налогообложение игнорировать.
Показатели Сумма
Доход (выручка)
Себестоимость проданных товаров
Валовая прибыль (маржа)
Операционные расходы:
Заработная плата
Расходы по аренде фургона
Расходы на проценты
Налог на прибыль
Чистая прибыль
6
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
В конце 1999 год финансовые документы компании Надежда были уничтожены пожаром.
К счастью, контролер сохранил некоторые статистические данные об ОПУ:
1) Остаток запасов на начало года был 92 000 $ и в течение года уменьшились на 20%
2) Скидки по продажам составили 17 000 $
3) % расходы составили 20 000 $
4) Ставка налога на прибыль 30 %
5) Закуп за год составил 481 600 $
6) Административные расходы составляют 20 % от себестоимости реализованной
продукции и только 8 % от валовой реализации
7) 4/5 административных расходов связаны с реализацией
Показатели Сумма
Выручка от реализации
Скидки по продажам
Итого чистая выручка от реализации
Себестоимость продаж
ТМЗ на начало
Покупки
ТМЗ на конец
Валовая прибыль
Расходы на реализацию
Административные расходы
Операционная прибыль
% расходы
Прибыль до налога
Налог на прибыль
Чистая прибыль
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
7
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
В связи с тем, что бухгалтер компании «Лаура» уволился в конце 20Х1 года, Вас
пригласили для составления финансовой отчетности компания «Лаура» на основании
незаконченной уволившимся бухгалтером отчетности. После рассмотрения всей
имеющейся документации, Вы пришли к выводу, что несколько операций не были учтены в
бухгалтерских книгах компании, и соответственно не вошли в отчетность. Ниже
представлен пробный отчет о совокупном доходе компании «Лаура» за финансовый год,
закончившийся 31 декабря 20Х1 г. (в тыс. у.е.)
Корректировки 31.12.20Х1
Выручка 25 000
Себестоимость (19 000)
Валовая прибыль 6 000
Торговые и адм. Расходы (2 500)
Прочие расходы (250)
Прибыль от операционной деятельности 3 250
Доход в виде дивидендов 250
Доходы от переоценки финансовых
инструментов 300
Убыток от продажи ОС (50)
Прибыль до налогов и процентов (EBIT) 3 750
Расходы по процентам (1 330)
Прибыль до налогов (EBT) 2 420
Расходы по налогу на прибыль (484)
Чистая прибыль после налогов 1 936
Прочий совокупный доход 2 500
Итого совокупный доход 4 436
Следующие операции не были учтены в пробном отчете о совокупном доходе (все суммы
представлены в тыс. у.е.):
8
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
начало конец
Акционерный капитал 1 700 3 400
Эмиссионный доход 240 600
Задолженность по финансовой аренде
(долгосрочная часть) 2 800 3 100
Задолженность по финансовой аренде
(краткосрочная часть) 1 800 1 600
Дополнительная информация:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
9
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Требуется рассчитать:
1) Сумму денежных платежей по аренде в течение года
2) Сумму денежных платежей по % в течение года
3) Сумму денежных платежей по заработной плате в течение года
1) По аренде:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
2) По %:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
3) По заработной плате:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
10
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Поскольку компания «Мадина» активнее всего торгует на рынке А, то хочет оценить 1 ед.
техники в сумме 98 100 $ (100 000 – 1 200 – 700)
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
11
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Справедливая
Ценность стоимость за Возмещаемая Балансовая Убыток от
использования вычетом затрат стоимость стоимость обесценения
на продажу
4 000 6 000 12 000
Задание:
Определите величину убытка от обесценения.
Балансовая стоимость актива компании «Клара» после пяти лет службы составляет 7 000
тыс. долларов.
Если оборудование продать сейчас, можно получить 5 000 тыс. долларов, за вычетом
затрат на продажу. Ставка дисконтирования, применяемая к денежным потокам,
составляет 10%.
Задание:
Рассчитайте убыток от обесценения и определите новую балансовую стоимость актива.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
12
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Компания купила станок для основного производства за 550 000 тенге. Срок полезного
использования 5 лет. Ликвидационная стоимость 50 000 тенге. Производственный ресурс
станка 100 000 единиц готовой продукции.
1 год 19 000
2 год 23 000
3 год 20 000
4 год 25 000
5 год 13 000
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
2) Уменьшающегося остатка
Амортизационная таблица
Год Амортизация Накопленная Балансовая
амортизация стоимость
1
13
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
3) Производственный метод
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Сумма амортизации:
Итог
14
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Задание:
Каким образом компания «Ольга» должна отразить указанные операции в финансовой
отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2018г.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
15
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
ii. 1 апреля 2019г. компания «Олег» приобрела новую дочернюю компанию «Х».
Руководство компании «Олег» провело оценку справедливой стоимости в соответствии
с требованиями МСФО и пришло к выводу, что справедливая стоимость торговой марки
«Х» составляет 10 млн. долларов, и существует вероятность получения экономических
выгод от ее использования в течение 10 лет, начиная с 1 апреля 2019г. Руководство
также пришло к выводу, что квалификация персонала «Х» составляет 5 млн. долларов
от общей стоимости компании. Оставшийся средний срок службы сотрудников компании
«Х» на 1 апреля 2019г. был оценен в 5 лет.
Задание:
Предполагая, что группа компаний «Олег» не имеет иных нематериальных активов, кроме
упомянутых выше, рассчитайте балансовую стоимость нематериальных активов,
отражаемых в консолидированном отчете о финансовом положении компании «Олег» по
состоянию на 31 марта 2020г. Расчет стоимости гудвилла, возникающего при
приобретении компании «Х», НЕ требуется.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
16
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
17
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Задание
1. Рассчитайте плановую сумму FC ПНР на 1 единицу продукции
2. Рассчитайте сумму FC ПНР за 2018 год, которая будет отнесена на себестоимость
запасов, если фактический объем производства в 2018 году составил 90 000 единиц
продукции
3. Рассчитайте сумму FC ПНР за 2018 год, которая будет отнесена на себестоимость
запасов, если фактический объем производства в 2018 году составил 120 000
единиц продукции
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
17. Задание компания «Томирис» (совместные затраты)
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
18
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
18. Задание компания «Роза» (расчет себестоимости)
Компания Роза производит продукт Альфа.
На производство 1 единицы продукции используется:
6 единиц сырья А,
5 единиц сырья Б,
4 единицы сырья С.
Итого
Себестоимость 1 единицы ГП
19
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Себестоимость 1 единицы ГП
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
20
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Закуп ТМЗ
Себестоимость реализованной
продукции
Валовая прибыль
Операционные расходы
Операционная прибыль
ФИФО
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Средневзвешенной стоимости
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
21
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Ожидаемая
цена Ожидаемые затраты
Количество Себестоимость
ТМЗ продаж по реализации
ТМЗ единицы ТМЗ
единицы единицы ТМЗ
ТМЗ
Белый 20 80 200 20
Красный 10 150 120 10
Лиловый 6 6 7 2
Розовый 12 11 12 1
Задание:
Рассчитать стоимость запасов «Петр» в балансе (отчете о финансовом положении) на
конец 2XX1 г. и записать необходимые проводки.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
22
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Если будут выявлены мелкие дефекты во всех проданных товарах, то затраты компании
на их устранение составят 3 000 000 тенге, а если будут выявлены крупные дефекты, то
затраты составят 10 000 000 тенге.
Прошлый опыт компании показал, что 60 % проданных товаров не имеют никаких
дефектов, 30% имеют мелкие дефекты и только 10% имеют крупные дефекты
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
23
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
23. Задание компания «Айгуль» (выручка – переменное возмещение)
Компания Айгуль заключила договор с заказчиком 1 января 2018 г. о продаже товара по
цене 10 тыс. тенге за единицу.
Согласно договора, если заказчик покупает более 1 000 единиц в течение календарного
года, цена ретроспективно пересчитывается до 9 тыс. тенге за единицу.
За 1 квартал компания продала 100 единиц и считает, что закупки заказчика не превысят
порога в 1 000 единиц, необходимого для предоставления скидки.
В мае 2018 года заказчик приобрел 500 ед. товара. В свете новых обстоятельств, компания
считает, что закупки заказчика превысят порог в 1 000 единиц, и поэтому оно должно будет
ретроспективно снизить цену до 9 тыс. тенге.
Задание
Рассчитайте сумму выручки, которую должна признать компания в 1 квартале и во 2
квартале 2018 года и отразите это бухгалтерскими проводками
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
24
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Задание В.
Компания Бауржан обеспечивает поставку продукции покупателю по договору сроком на 1
год на сумму 400 тыс. тенге. Компания также имеет право на бонусы в случае
своевременного выполнения поставок, а также соблюдения качества поставляемой
продукции.
Договором предусмотрено, что бонус может составить 200 тыс. тенге. Исходя из опыта,
компания оценивает вероятность получения различных бонусов следующим образом:
Задание
Рассчитайте сумму переменного возмещения
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
25
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Задание В
01.01.2018 года Компания Алдияр заключила договор с покупателем о продаже товара,
контроль над которым будет передан через 2 года.
Договор предусматривает оплату в сумме 5 000 тыс. тенге на момент подписания
договора. Компания пришла к выводу, что договор содержит значительный компонент
финансирования с учетом продолжительности периода времени между оплатой и
передачей актива, а также принимая во внимание действующие рыночные процентные
ставки. Процентная ставка для компании при получении финансирования составляет 10%
годовых.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
26
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Компания Дима продала оборудование и его годовую техническую поддержку за 120 000 $.
Оборудование и техническая поддержка – отдельные обязательства к исполнению.
Раньше компания не оказывала услуги по технической поддержке, следовательно, нет
цены обособленной продажи, а оборудование раньше продавалось по цене 110 000 $.
Предполагается, что затраты на техническую поддержку составят 15 000 $, а наценка
компании на похожие услуги 50%.
Задание
Распределите сумму выручки по договору на оборудование и техническую
поддержку
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
27
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Задание
Подготовьте выдержки из финансовой отчетности за год, заканчивающийся
31.12.2015
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
28
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Задание
Рассчитайте чистые инвестиции в аренду и дебиторскую задолженность по аренде,
которая будет отражена в финансовой отчетности компании «Болат» на 31.12.2015
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
29
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
30
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
строительству завода
Затраты на перемещение рабочих для работы на новом заводе
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
(р5) Расчет остаточной стоимости завода и оборудования
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
31
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
30. Задание компания «Татьяна» (долговой инструмент)
01.01.2018 года компания «Татьяна» приобрела 10% облигации одной из крупных
корпораций за
92 278 $. Имеется следующая информация:
Номинальная стоимость облигации 100 000 $
Дата погашения облигации 30.06.2019
Проценты подлежат оплате 2 раза в год 30 июня и 31 декабря
Оплачены комиссионные брокеру 5 000 $
Справедливая стоимость облигаций на отчетные даты:
30.06.2018 90 000 $
31.12.2018 96 000 $
31.03.2019 102 417 $
31 марта 2019 года компания «Татьяна» продала облигации по цене 102 417 $
Эффективная ставка за полгода 6,02 %
Затраты по сделке
30.06.2018
Начисление %
Переоценка
(СС – 90 000)
31.12.2018
32
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Начисление %
Переоценка
(СС – 96 000)
31.03.2019
Начисление %
Продажа
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
33
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
01.07.2018 года компания «Юля» приобрела 100 тыс. обыкновенных акций компании ААА
по рыночной цене. Номинальная стоимость акций составляет 4 $. Услуги брокера
составили 50 тыс. $.
01.07.2018 15 $
31.12.2018 17 $
20.01.2019 года компания «Юля» продала пакет акций компании ААА по 18 $ за одну
акцию. Затраты брокера составили 20 тыс. $.
Затраты по сделке
31.12.2018
Переоценка
(СС – 1 700)
20.01.2019
Переоценка
(СС – 1 800)
Продажа
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
34
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
32. Задание компания «Инкар» (ПФИ)
01.03.2018 года компания «Инкар» приобрела 100 000 тыс. колл - опционов на покупку
акций компании ААА. Каждый опцион позволял компании «Инкар» приобрести 01.02.2019
года акции компании ААА по цене 6$ за акцию.
01.01.2018 года компания Инкар уплатила по 1,25 $ за один опцион.
31.12.2018 года справедливая стоимость 1 акции компании ААА составила 8 $, а
справедливая стоимость одного опциона на покупку акции -1,6 $.
01.02.2019 года справедливая стоимость одной акции компании ААА составила 9 $.
Данное приобретение колл-опционов не является частью отношений хеджирования.
31.12.18
Переоценка опциона по СС через ПУ
01.02.2019
Исполнение опционов
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
35
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
33. Задание компания «Анастас» (Налоги на прибыль)
1) 01.01.2019 года приобретен станок, первоначальная стоимость которого составляет
300 000 у.е. Для налоговых целей амортизация в сумме 100 000 у.е. вычитается за
первый год его использования. При подготовке финансовой отчетности применяется
линейный метод амортизации в течении 5 лет.
2) На 31.12.2019 года балансовая стоимость дебиторской задолженности по % к
получению составляет 10 000 у.е. Соответствующий % доход будет облагаться налогом
на кассовой основе.
3) На 31.12.2019 года долгосрочные обязательства включают начисленный резерв на
вывод станка из эксплуатации на сумму 5 000 у.е. Соответствующий расход будет
вычитаться для целей налогообложения на кассовой основе.
4) На 31.12.2019 года краткосрочные обязательства включают начисленные штрафы,
балансовая стоимость которых равна 20 000 у.е. Штрафы не вычитаются для целей
налогообложения.
5) На 3.12.2019 года имеется непогашенный кредит в размере 50 000 у.е. Погашение
кредита не будет иметь налоговых последствий.
Задание:
1. Рассчитайте налоговую базу и временную разницу по состоянию на 31.12.2019
года.
2. Принимая во внимание, что ставка налога на прибыль составляет 20% и на
конец 2018 года имелось кредитовое сальдо отложенного налогового
обязательства в сумме 2 000 у.е., представьте журнальные записи, которые
должны быть отражены в отчетности 2019 года.
№ БС НБ ВР
1 Станок
2 Дебиторская задолженность по %
4 Обязательства по штрафам
5 Кредит к погашению
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
36
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
34. Задание компания «Назар» (Налоги на прибыль)
№ БС НБ ВР
1 Здания и оборудование
2 Затраты на разработку нового рецепта
4 Обязательства по штрафу за
загрязнение окружающей среды
5 Обязательства по благотворительным
пожертвованиям
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
37
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Компания Маша приобрела 80% акций компании Саша 01.01.2016 года за 18 000 $.
Нераспределенная прибыль компании Саша на эту дату составила 10 000 $/
Компания Маша оценивает долю неконтролирующих акционеров пропорционально доли
участия в чистых идентифицируемых активах дочерней компании Саша. С момента
приобретения стоимость гудвилла обесценилась на 10%
Отчеты о финансовом положении на 31.12.2018 года:
Маша Саша
Активы
Инвестиции 24 000 -
Основные средства 124 000 39 500
Запасы 27 500 24 000
Деньги 2 300 4 600
Обязательства
Кредиторская задолженность 80 600 45 100
Собственный капитал
Акционерный капитал 35 000 8 000
Эмиссионный доход 24 000 2 000
Нераспределенная прибыль 38 200 13 000
1. Структура группы
Эмиссионный доход
Резерв переоценки
Нераспределенная прибыль
Корректировки до СС
ИТОГО
38
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
3. Расчёт гудвилла
Стоимость приобретения ДО
минус
Чистые активы на дату приобретения
Обесценение гудвилла
4. Расчёт ДНА
Обесценение гудвилла
Итого
Инвестиции
Основные средства
Запасы
Деньги
39
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Обязательства
Кредиторская задолженность
Собственный капитал
Акционерный капитал
Эмиссионный доход
_____________________________________________________________________________
Отчеты о совокупном доходе и обобщенные отчеты об изменениях капитала двух
компаний за год, закончившийся 31.03.2018 года приведены ниже:
Отчет о совокупном доходе за год, закончившийся 31.03.2018
Серик Берик
Выручка 135 000 70 000
Себестоимость (67 500) (40 000)
Валовая прибыль 67 500 30 000
Коммерческие расходы (13 500) (4 000)
Управленческие расходы (15 000) (5 500)
Операционная прибыль 39 000 20 500
Инвестиционный доход 26 450 -
Финансовые расходы (5 000) (4 000)
Прибыль до налога 7 550 16 500
Расходы по налогу на прибыль (950) (4 000)
Прибыль за период 6 600 12 500
Обобщенные отчеты об изменениях в капитале за год, закончившийся 31.03.2018
Серик Берик
Сальдо на 01.04.2017 г.
Прибыль за период
40
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
2. Инвестиционный доход:
Инвестиционный доход компании Серик включает дивиденды, полученные от
компании Берик, которые были отражены в отчете компании «Серик» без учета
пропорционально временной основы.
% от компании Берик были начислены в связи с предоставлением компании Берик на
дату покупки займа на сумму 20 млн.$ под 7% годовых. Займ не погашался в течение
года, закончившегося 31.03.2018.
3. Дополнительная информация о приобретении акций компании Кешью:
Гудвилл, возникший при приобретении компании Берик составил 7 млн. $. По оценкам
руководства компании Серик на конец года гудвилл обесценился на 1 500 тыс.$.
Обесценение гудвилла относится на управленческие расходы в соответствии с
учетной политикой компании Серик
Согласно учетной политики компания Серик оценивает долю неконтролирующих
акционеров на дату приобретения по справедливой стоимости.
Себестоимость продаж
Нереализованная прибыль
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
41
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Управленческие расходы
Обесценение гудвилла
Операционная прибыль
Инвестиционный доход
Финансовые расходы
Прибыль до налога
- ДНА
- Акционеров группы
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
42
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
37. Задание компания «Алуа» (эффективность и деловая активность)
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Определить оборачиваемость запасов в днях в 2013 году из расчета 365 дней в году,
если коэффициент валовой прибыли равен 40%. При расчете использовать среднее
значение запасов.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
43
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
38. Задание компания «Гульнара» (управление оборотным капиталом)
Задание:
1) Рассчитайте плановую величину чистого оборотного капитала.
2) Оцените затраты на привлечение кредита, если процентная ставка за кредит составляет
20 % годовых.
3) Оцените экономию по процентным расходам за кредит, если длительность оборота по
запасам сократится на 5 дней, а по дебиторской задолженности вырастет на 2 дня и по
кредиторской задолженности вырастет на 7 дней.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Требуется рассчитать:
1) Чистые активы
2) Вложенный капитал
3) Норму прибыли
4) Оборачиваемость активов
5) ROCE
45
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
46
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
40. Задание компания «Нина» (EPS)
На 1 января 2008 года компания «Нина» имела в обращении 1,4 млн. обыкновенных акций.
1 января 2008 года компания выпустила 250 000 опционов с ценой исполнения 15 у.е.
Прибыль компании за год, закончившийся 31.12.2008г. составила 3 млн. у.е. Средняя
справедливая стоимость одной обыкновенной акции в течение периода составила 20 у.е.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
47
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
41. Задание компания «Диана» (бюджетирование)
Произведено
Реализовано
Запасы на конец
48
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Закуп, кг
Использование в производстве,
кг
Остаток на конец, кг
Закупочная цена за 1 кг
Закуп, $
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
квалифицированные
среднеквалифицированные
49
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Ставка оплаты в час:
квалифицированные
среднеквалифицированные
Итого затраты на труд:
квалифицированные
среднеквалифицированные
%
В месяц продаж 10
В следующем месяце 40
Через 2 месяца после реализации 45
Организация ожидает, что сомнительные долги составят 5% от суммы реализации.
Рассчитайте прогноз поступления денежных средств по дебиторской задолженности
в апреле.
Поступление, $
в месяц продаж
в следующем
месяце
через 2 месяца
Итого поступление $
50
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Бюджет Факт
Объем реализации (единиц) 1 000 1 380
$ $
Выручка 100 000 133 860
Прямые материалы 40 000 57 800
Прямые трудозатраты 20 000 27 000
Переменные накладные расходы 15 000 18 600
Постоянные накладные расходы 10 000 11 000
Прибыль 15 000 19 460
51
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Нормативных затраты:
$ $
Цена реализации 100
Материал X 5 кг 15
Материал Y 4 кг 20
Прямые трудозатраты $8/час 24
Переменные расходы 18
Постоянные расходы 6
83
Прибыль на единицу 17
Отклонение по реализации:
по цене
Отклонение по материалу Х:
по цене
52
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
по объему использования
Отклонение по материалу Y:
по цене
по использованию
Отклонение по труду:
по ставке
по производительности
по затратам
по объему
по затратам
по объему
53
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
45. Задание компания «Малика» (анализ отклонений)
$
Прямые материалы 5 кг х $4/кг 20
Прямые трудозатраты 4 часа х $6 в час 24
Задание:
Рассчитайте соответствующие отклонения по материалам и труду.
Отклонение по материалу:
по цене
по использованию
Отклонение по труду:
по ставке
по времени простоя
54
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
46. Задание компания «Муслим» (анализ отклонений)
Задание:
a) Рассчитайте отклонение по структуре материалов для каждого вида материалов и
общее, используя цены на отдельные материалы в качестве основы для расчетов.
b) Рассчитайте отклонение по структуре (составу) материалов для каждого вида
материалов и общее, используя бюджетную средневзвешенную цену на материалы в
качестве основы для расчетов.
c) Рассчитайте отклонение материалов по выпуску при заданных затратах.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
55
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
56
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
57
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
$
Прямые материалы 4 кг х $2/кг 8
Прямые трудозатраты 3 часа х $6/час 18
26
$ $
Фактическая реализация 115,000
Прямые материалы 12,300 кг х $3/кг 36,900
Прямые трудозатраты 7,500 часов х $6.10/час 45,750
Суммарные переменные затраты 82,650
Фактическая маржинальная прибыль 32,350
Фактические постоянные затраты 32,000
Фактическая прибыль 350
Задание:
Подготовьте операционный отчет, который бы включал плановые и операционные
отклонения, отражающие сверку бюджетной и фактической прибыли.
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
58
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
59
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
60
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
49. Задание компания «Еламан» (минимаксный метод)
Рассчитайте затраты 5-го года, если планируется произвести 13 000 ед. продукции
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Б. Ниже приведены затраты компании для трех уровней деятельности:
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
61
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
63
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Ранг
Ассортимент
Ограничивающий фактор
(человеко/часы)
Максимальная МП
В. Компании Маншук использует три компонента К1, К2, К3, которые входят в состав трех
продуктов А, Б и С. Все компоненты производятся на одном оборудовании широкого
профиля. Производственные потребности составляют 3 000 единиц каждого компонента
64
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
ежегодно. Ниже приведены данные о производственных затратах и машино-часах, а также
ценах на закупку этих компонентов у внешних поставщиков:
К1 К2 К3
Производственные 45 70 56
затраты на 1 ед.(VC)
Цена закупа у внешних 65 78 80
поставщиков за 1 ед.
Машино-часов на 1 9 5 12
единицу
Ограничивающий фактор
на 1 еди.
Экономия /
ограничивающий фактор
Ранг
Производство
Количество
Ограниченный ресурс
Закуп единиц
65
Финансовый учет и анализ: Сборник заданий
Затраты на год:
Закуп
Итого затраты на
компоненты
66