Тарасова Диана

ЭБ-ЗИ-22/1

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЕ ДЛЯ ПРКТИЧЕСКИХ

ЗАНЯТИЙПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ» (2).

Тема. Бухгалтерский баланс

Контрольные вопросы:
1. Дайте определение и характеристику бухгалтерского баланса.
2. Из каких структурных элементов состоит бухгалтерский баланс?
3. На какие вилы делится баланс в теории и практике бухгалтерского учета?
4. Какие требования предъявляются к информации, содержащейся в балансе?
5. Перечислите типы изменений в балансе под влиянием фактов хозяйственной жизни.
Ответ:

1. Бухгалтерский баланс - это способ группировки активов и пассивов организации в

денежном выражении, призванный характеризовать ее финансовое положение на
определенную дату. Бухгалтерский баланс, составленный на определенную дату, являясь
источником информации, представляет собой способ экономической группировки и
обобщения, выраженного в денежной оценке имущества организации по составу и
размещения, а также по источникам его формирования (собственные и заемные
обязательства). По своему строению баланс состоит из двух частей - актива и пассива и
имеет вид двухсторонней таблицы. В левой части таблицы отражается предметный состав,
размещение и использование имущества (активов) организации. Она называется активом
баланса. Активы признаются в бухгалтерском балансе, если в будущем вероятно
получение организацией экономических выгод от этого имущества и его стоимость
определена с достаточной степенью надежности. Правая часть таблицы называется
пассивом баланса, отражает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность
организации, форму его участия в создании имущества. Эта величина рассматривается как
обязательства за полученные ценности или ресурсы. Обязательства признаются в
бухгалтерском балансе, если в результате исполнения соответствующего требования
существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации
экономические выгоды, и величина этих выгод может быть измерена с достаточной
степенью надежности.
2. Структура баланса. Баланс разделен на две части: актив и пассив. Внутри частей
находятся разделы — два в активе и три в пассиве. Они нумеруются сквозным образом.
Внутри разделов — статьи. Каждая статья — это отдельный вид активов или пассивов.
Статьи в активе располагают по степени возрастания ликвидности. То есть чем ниже
статья, тем быстрее можно продать этот актив или потратить его иным образом.
3. Баланс по своему назначению делится на 4 категории: предварительный также
известный как пробный; окончательный; отчетный; прогнозный. По характеру исходных
данных баланс бывает инвентарным – составленным, согласно результатам
инвентаризации, а также книжным – только по учетным данным. Есть еще одна
разновидность по этому признаку – генеральный бухгалтерский баланс.
4. Достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность,
сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.
5. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить
на четыре типа:
  изменение статей актива баланса
 изменение статей пассива баланса
 изменение статей актива и пассива баланса в сторону увеличения
 изменение статей актива и пассива баланса в сторону уменьшения

ответьте на тестовые вопросы

1. Бухгалтерский баланс – это:
а) способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу,
размещению и источникам образования, а также хозяйственных операций по качественно
однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях;
б) способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу,
выраженного в денежной оценке и составленного на определенную дату;
в) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и
результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского
учета по установленным формам;
г) способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу,
размещению и источникам формирования (собственные и заемные обязательства),
выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.
2. Основные средства относятся к группе:
а) материалы и сырье;
б) долгосрочные финансовые вложения;
в) внеоборотные активы;
г) собственный капитал.
3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) относится к группе:
а) долгосрочные финансовые вложения;
б) собственный капитал;
в) долгосрочные кредиты и займы
г) заемный капитал.
4. К оборотным активам не относят:
а) транспортные средства;
б) сырье и материалы;
в) незавершенное производство;
г) дебиторскую задолженность.
5. Операция по поступлению денежных средств от покупателя относится к типу:
а) первому (одновременно изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения);
б) второму (изменение одновременно в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения);
в) третьему (увеличение и уменьшение внутри статей актива баланса);
г) четвертому (увеличение и уменьшение внутри статей пассива баланса).
Задача. На основе задания составить бухгалтерский баланс
(Статьи баланса сгруппировать по разделам)
Состав имущества предприятия и источники их формирования
(финансовые ресурсы)

№ Наименование хозяйственных средств и Сумма,

№ источников их образования руб.
1 Электрооборудование 25 000
2 Задолженность перед бюджетом 6600
3 Задолженность по заработной плате 27347
4 Здание цеха 15400
5 Станки 1250
6 Столы письменные 50 000
7 ПЭВМ 23 450
8 Строящееся здание цеха 43 000
9 Краска масляная 1300
10 Уставной капитал 200 000
11 Конвейер 17 050
12 Нефтепродукты 6600
13 Наличные деньги в кассе 15 000
14 Кредит банка на строительство 4 000
15 Средства на расчетном счете 47 000
16 Задолженность заводу «Металлист» за материалы 16 000
17 Резервный капитал 2 000
18 Продукция на складе 6000
19 Задолженность инструментального цеха за 4897
отгруженные ему станки

1. Основные средства: 101 700 1. Уставный капитал: 200 000

Электрооборудование 25 000
Здание цеха 15 400
Станки 1 250
Строящееся здание цеха 43 000
Конвейер 17 050
3. Финансовые вложения: 4 000
Кредит банка на строительство 4 000
Уставной капитал 200 000
4. Краткосрочные займы и кредиты:
55 947
Задолженность перед бюджетом 6
600
Задолженность по заработной плате
27 347
Задолженность заводу «Металлист»
за материалы 16 000
Средства на расчётном счёте 6 000
 5. Оборотные активы: 150 247
Столы письменные 50 000
ПЭВМ 23 450
Краска масляная 1 300
Нефтепродукты 6 600
Наличные деньги в кассе 15 000
Средства на расчетном счете 47 000
Продукция на складе 6 897
АКТИВ: 255 947 ПАССИВ: 255 947

Тема . Счета и двойная запись — методические приемы

бухгалтерского учета.
Контрольные вопросы:
1.Дайте понятие, сущность и характеристику бухгалтерского счета.
2.Какова характеристика активных, пассивных и активно-пассивных счетов? Приведите
примеры.
3.Какова сущность синтетических и аналитических счетов? Приведите примеры.
4.Каковы структура и содержание оборотно-сальдовых и шахматных ведомостей по
счетам синтетического и аналитического учета?
5.Какие признаки классификации счетов бухгалтерского учета вы знаете?
6.Дайте понятие, структуру, содержание и назначение плана счетов бухгалтерского учета.
7.Дайте понятие, сущность и характеристику корреспонденции счетов.
8.Каково значение метода двойной записи?
Ответы:
1. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости
имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются
определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы
на будущее. Бухгалтерский баланс — это таблица, в которую вносят информацию о
компании: о стоимости ее имущества и обязательствах.
Бухгалтерский баланс показывает финансовое положение бизнеса: с его помощью
владельцы компании, банк или будущие партнеры могут оценить компанию.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: активов — имущества организации в
денежном выражении и пассивов — объяснения, за счет каких источников оно получено.
Сумма активов должна быть равна сумме пассивов.
Все компании разные, со своей спецификой, и у каждой может быть своя структура
— как составить бухгалтерский баланс, определяют исходя из учетной политики
компании.
2. Активные счета - это счета бухгалтерского учета, на которых учитывается
наличие, состав и движение имущества (активов) организации по каждому его
виду. Начальный и конечный остаток (сальдо) по активному счету всегда дебетовый.
(«Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса»)
.Пассивные счета — это счета бухгалтерского учета, на которых учитывается
наличие, состав, движение источников формирования средств. Начальный и конечный
остаток по пассивному счету всегда кредитовый.( 80 «Уставный фонд», 84
«Нераспределенная прибыль»)
Активно-пассивные счета — это счета, на которых учитывается дебиторская
задолженность (актив) и кредиторская задолженность (пассив)одновременно. Такие счета
сочетают в себе признаки как активных, так и пассивных счетов.
3. Счета бухгалтерского учета, отражающие наличие и движение имущества
организации и источников его формирования в обобщенном виде только в денежном
выражении называются синтетическими счетами. (К таким счетам относятся счета
«Материалы», «Касса», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.).
Аналитическими счетами называются счета, отражающие наличие и движение
имущества организации и его источников в подробном, детализированном виде.
Примерами аналитических счетов могут быть счета «Доски сосновые» и «Клей
столярный, открываемые в развитие синтетического счёта 10 «Материалы».

4. Оборотно-сальдовая ведомость - это документ, в котором отображаются все

движения по счету за отчетный период. Она состоит из двух частей - оборотной и
сальдовой. В оборотной части указываются все поступления и расходы по счету за
отчетный период, а также остаток на начало периода. Сальдовая часть отображает
конечный остаток на счете на конец отчетного периода.
Структура оборотно-сальдовой ведомости может различаться в зависимости от того, как
она организована в конкретной компании, но обычно она состоит из следующих колонок:
дата операции, описание операции, сумма по дебету, сумма по кредиту и остаток.
Шахматная ведомость - это документ, позволяющий получить полную информацию о
движении средств по разным счетам в течение отчетного периода. В шахматной
ведомости суммируются данные из субсчетов и нескольких счетов.
Структура шахматной ведомости также может отличаться в разных компаниях, но она
обычно включает следующие колонки: номер счета, наименование счета, остаток на
начало периода, обороты за период, остаток на конец периода.

5. Все счета бухгалтерского учета классифицируются по двум главным признакам: -

экономическое содержание счета (счета хозяйственных операций и финансовых
результатов); - назначение и структура счета (счета хозяйственных средств и их
источников).

6. План счетов бухгалтерского учета – это система бухгалтерских счетов,

предусматривающая их количество, группировку и цифровое обозначение в
зависимости от объектов и целей учета. План счетов характеризуется строгой
структурной иерархией, в основу которой положены:

 синтетические счета – предназначены для учета обобщенных сведений об

операциях, видах имущества, обязательствах;
 субсчета – используются для получения детализированных данных.

 разд.I "Внеоборотные активы" (счета 01 – 09);

 разд.II "Производственные запасы" (счета 10 – 19);
 разд.III "Затраты на производство" (счета 20 – 29 и счета 30 – 39);
 разд.IV "Готовая продукция и товары" (счета 40 – 49);
  разд.V "Денежные средства" (счета 50 – 59);
 разд.VI "Расчеты" (счета 60 – 79);
 разд.VII "Капитал" (счета 80 – 89);
 разд.VIII "Финансовые результаты" (счета 90 – 99);
 забалансовые счета (счета 001 – 011).

7. Корреспонде́нция счето́в — система непрерывной и взаимосвязанной записи

бухгалтерских проводок на счетах бухгалтерского сопровождения хозяйственных
средств, их источников и операций.  Взаимосвязанность достигается путём
двойной записи каждой хозяйственной операции на дебете одного счёта и на
кредите другого. Между двумя счетами возникает взаимосвязь, которая и
называется корреспонденцией, а сами счета — корреспондирующими.
8. Метод двойной записи в бухгалтерском учете означает своевременное и
достоверное отражение операций на рабочих счетах по актуальному рабочему
Плану счетов хозяйствующего субъекта.
После правильного внесения всех проводок в журнал формируется оборотно-
сальдовая ведомость с равными оборотами по дебету и кредиту счетов.

Ответьте на тестовые вопросы

1. Активные счета – это:
а) счета, которые предназначены для учета имущества по наличию, составу и
размещению, они расположены в активной части баланса и имеют дебетовый остаток;
б) счета, которые предназначены для одновременного отражения и имущества
организации, и источников его формирования;
в) счета, которые не предназначены для учета имущества по наличию, составу и
размещению, они расположены в активной части баланса и имеют кредитовый остаток;
г) счета, которые отражают учет имущества по источникам его образования,
расположены в пассивной части баланса и имеют кредитовый остаток.
2. Пассивные счета — это счета для учета:
а) имущества;
б) источников образования имущества;
в) результатов хозяйственной деятельности;
г) прав.
3. Сальдо конечное по пассивным счетам равно нулю, если:
а) по счету в течение месяца не было движения;
б) оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета;
в) сальдо начальное равно нулю;
г) сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебетовому обороту.
4. Впервые необходимость двойной записи на счетах была обоснована
а) Гюгли и Шерром;
б) Бенедиктом Котрульи;
в) российскими экономистами;
г) Лукой Пачоли.
5. Хронологическая запись — это отражение хозяйственных операций:
а) по определенной системе;
б) на счетах бухгалтерского учета;
в) в первичных документах;
г) в последовательности их совершения.
6. Активные счета — это счета для учета:
а) имущества;
б) источников образования имущества;
в) результатов хозяйственной деятельности;
г) прав.
7. Аналитический учет:
а) учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах
бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе,
обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета;
б) учет, который ведется в регистрах бухгалтерского учета, группирующих детальную
информацию об обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого
синтетического счета;
в) учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах
бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию о денежных средствах
внутри каждого счета;
8. Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если
а) в течение месяца по счету не было движения активов;
б) оборот по дебету равен обороту по кредиту;
в) сальдо начальное плюс оборот по дебету равны обороту по кредиту;
г) сальдо начальное плюс оборот по дебету меньше оборота по кредиту.

ЗАДАЧА

Укажите в таблице корреспондирующие счета.

№ Документ и содержание хозяйственной Сумм Корреспонд

№ операции а, руб. енция счетов
Д К
1 Выписка из расчетного счета 66 51
Перечислено с расчетного счета в 60 000
погашение краткосрочной ссуды банка
2 Приходный кассовый ордер № 25 100 50- 50
Получено с расчетного счета 000 1
наличными на выдачу заработной
платы
3 Расходный кассовый ордер №10 98 000 70 50
Выдана из кассы заработная плата
4 Справка бухгалтерии 50 000 84 82
Произведены отчисления из прибыли в
резервный фонд
5 Выписка с расчетного счета в банке 60 51
Перечислено с расчетного счета в 69 51
погашение задолженности: 15 000
-Поставщикам за материалы 38 200
-По социальному страхованию и
обеспечению
6 Расходный кассовый ордер №11 71 50
Выдан аванс на командировку Петрову 4200
А.С.
7 Приходный ордер склада 10 60
Поступили материалы от поставщика 46 800
8 Выписка из расчетного счета в банке 46 800 60 50-1
Перечислено поставщику за материалы