Вы находитесь на странице: 1из 39

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ кредитных организациях на территории Российской

Федерации».
Тема 1 Организация кассовой работы в банке Кассовые операции могут совершаться как в месте
нахождения банка или филиала (в кассовом узле), так и вне
Основные понятия и термины по теме: касса, места нахождения коммерческого банка или филиала (во
приходная касса, расходная касса, приходно – расходная касса, внутреннем структурном подразделении кредитной
кассовый узел, касса вне кассового узла, вечерняя касса, прием организации). Кассовый узел банка может иметь сложную
денег, выдача денег, наличные деньги, инкассация структуру. Состав возможных подразделений кассового узла
1 План изучения темы: показан на рисунке 1.
1. Кассовая работа в банке, ее значение. Организует и контролирует работу кассового узла банка
2. Основные направления кассовой заведующий кассой. Как правило, для своей работы он имеет
работы в банке. отдельное помещение.
3. Правовые основы ведения Основная работа в кассовом узле коммерческого банка
кассовых операций. происходит в создаваемых кассах:
4. Виды кассовых работ. -приходных,
5. Структура кассового узла, виды касс. - расходных,
6. Требования к организации - приходно-расходных, - вечерних,
кассового узла
- разменных,
7. Функции и задачи кассового
узла. - пересчета денежной наличности
8. Ответственность кассовых работников банка при Виды и количество таких касс зависит от характера
проведении кассовых операций. деятельности банка и объема выполняемых операций.
9. Взаимодействие кассовых работниками с Приходная касса банка осуществляет прием
бухгалтерскими работниками. наличных денег от граждан и организаций (физических и
10. Оформление полномочий работников банка юридических лиц) в течение операционного дня. Эта касса
на подписание документов. осуществляет также прием от организаций денежной наличности в
Краткое изложение теоретических вопросов: средствах упаковки.
Банком России уделяет большое внимание кассовым Расходная касса выполняет выдачу денежных средств
операциям коммерческого банка, а именно приему, выдаче, как физическим, так и юридическим лицам. Последним
размену, обмену, обработке, включающей в себя пересчет, выдача денег производится при предъявлении денежных чеков.
сортировку, формирование, упаковку наличных денег. Он Приходно-расходная касса производит как прием, так и выдачу
четко регламентировал организацию и проведение этих наличных денег.
операций, опубликовав 24 апреля 2008 г. Положение № 318-П «О
порядке ведения кассовых операций и правилах хранения,
перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в
Проведение приходных и расходных операций с проверкой наличные деньги, инкассаторские работники предъявляют в
правильности оформления кредитной организации и клиенту документы, удостоверяющие
документов клиентами банка осуществляет кассир- личность, и доверенности на инкассацию и перевозку денег. Они
операционист рассмотренных касс. также предъявляют явочную карточку на сбор выручки у данного
Деньги, принятые приходной или приходно-расходной юридического лица. На сумму денег, находящихся в
кассой, зачисляются на соответствующие счета до сумке, составляется препроводительная ведомость.
окончания операционного дня. Инкассаторский работник в присутствии кассового работника
Для приема наличных денег после окончания организации проверяет целость сумки и пломбы, соответствие
2 операционного дня в банках работает вечерняя касса. Она пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения
обеспечивает лучшее обслуживание юридических лиц и накладной и квитанции к сумке. Как правило, сумки с выручкой
позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь инкассатор сдаст вечерней кассе банка.
рабочий день. Это ускоряет поступление в банк денег и
обеспечивает их сохранность. Вечерние кассы не выполняют Для улучшения обслуживания клиентов банки могут
расходные операции. Принятые вечерней кассой деньги должны открывать операционные кассы вне кассовых узлов (внутренние
зачисляться банком на счета не позднее утра следующего рабочего структурные подразделения кредитной организации). Они
дня. используются для совершения операций по приему и выдаче
Разменная касса создается для размена денег, вкладов, приему коммунальных и других платежей, продаже и
например, для обмена монет на банкноты. покупке ценных бумаг. Такие кассы, расположенные в
Касса пересчета создается для проверки и подсчета денег. организациях, производят также выдачу средств на заработную
Она осуществляет прием денежной наличности от инкассаторов плату, на командировочные расходы и выплаты социального
в течение операционного дня, пересчет сумок с денежной характера. Подкрепление операционных касс вне кассовых узлов
наличностью, а также прием денежной наличности и пересчет наличными деньгами при ежедневной инкассации ценностей
сумок с ней от работников вечерней кассы. производится банком до начала операционного дня. Если деньги
Пачки банкнот, мешки с монетой, сумки с наличными хранятся в самой операционной кассе, подкрепление ее
деньгами должны храниться в хранилище ценностей. Банк сам производится по мере необходимости.
определяет виды ценностей и порядок их хранения. Банки для выполнения кассовых операций с наличными
Хранилище оборудуется таким образом, чтобы обеспечить деньгами могут оснащаться программно-техническими
полную сохранность ценностей. средствами. К ним можно отнести кассовый терминал, под
Банки осуществляют также инкассацию денежной которым понимается автоматическое устройство для приема и
выручки юридических лиц. Это позволяет ускорить обращения выдачи наличных денег клиентам, установленное на рабочем
наличности и своевременное их зачисление на счета месте кассового работника. К ним же относится
предприятий и организаций. При заключении договора на автоматический сейф - устройство, функционирующее в
инкассацию каждой организации выдается определенное автоматическом режиме и предназначенное для приема
количество инкассаторских сумок с порядковым номером на них. наличных денег от клиентов. Сюда же следует отнести
В эти сумки организации помещают выручку, закрывают банкоматы и другие программно-технические средства.
сумку, опломбируют и сдают ее инкассатору банка. Получая
Практические занятия:
1. Графическое построение функциональной схемы
кассового узла.
2. Изучение нормативной базы,
регламентирующей кассовую работу в банке. 3.
Оформление договора о материальной
ответственности.
3 4. Оформление образцов подписей
кассовых работников.
Вопросы для самоконтроля
по теме:
1. Назовите кассовые операции банка.
2. Каковы основные задачи кассовой
работы в коммерческом банке?
3. Как организована кассовая работа в
коммерческом банке?
4. Какие помещения включает в себя
кассовый узел банка?
5. Какие функции выполняет приходная касса?
6. Какие функции выполняет расходная
касса?
7. С какой целью создается вечерняя
касса?
8. Для чего существуют кассы вне кассового узла?
9. Какие операции осуществляет приходно – расходная
касса?
Самостоятельная работа обучающихся:
1. Изучение теоретического материала и подготовка
ответов на контрольные вопросы, выданные преподавателем по
всем темам.
2. Изучение содержания договора о материальной
ответственности.
3. Изучение требований к помещениям для совершения операций
с ценностями.
12. Порядок завершения рабочего дня кассовым
Тема 2 Порядок приема и выдачи наличных денег работником.
14. Приём и выдача денежной наличности в
Основные понятия и термины по теме: прием послеоперационное время.
наличных денег, выдача наличных денег, объявление на взнос 15. Характеристика счетов по учёту операций с наличными
наличными, выручка, ордер, квитанция, приходный кассовый денежными средствами. 16. Бухгалтерский учёт операций
ордер, расходный кассовый ордер, чек, спецквитанция, по приёму и выдаче наличных денег клиентам.
послеоперационное время Ведение кассовых журналов.
4 План изучения темы:
1. Классификация кассовых документов, их содержание и Краткое изложение теоретических вопросов:
требования к оформлению. 2. Документальное
оформление и бухгалтерский учёт выдачи денежных Порядок приема наличных денег от клиентов в
чековых кассу банка и их выдачи из кассы
книжек клиентам банка. Прием наличных денег от предприятий и организаций
3. Порядок возврата денежных чековых книжек с производится, в основном, при личной явке клиента в его
неиспользованными бланками чеков. присутствии. Работа приходной кассы организована таким
4. Порядок получения кассовым работником образом, чтобы клиенты банка имели возможность сдать
наличных денежных средств для совершения операций с выручку в течение операционного дня (дневная касса) и после
ценностями. операционного дня (вечерняя касса).
5. Порядок ведения книги хранилища ценностей и книги Документом на прием наличности в приходную кассу
учёта принятых и выданных ценностей. банка является объявление на взнос наличными, представляющее
6. Порядок приёма наличных денег от физических лиц для собой комплект документов, состоящий из трех частей:
зачисления (перечисления) на их счета. объявления, ордера и квитанции. При взносе денег по
7. Правила обслуживания физических лиц при приёме объявлению клиент передает его бухгалтерскому работнику,
коммунальных, налоговых и других платежей. ведущему лицевой счет данного клиента. Бухгалтерский
8. Порядок приёма денежной наличности от работник проверяет правильность заполнения документа,
физических лиц с применением контрольно-кассового отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу, указывая
аппарата. род операции, номер документа, символ кассовых оборотов и
9. Формирование документов в передает подписанное им объявление в приходную кассу.
разрезе получателей средств. Получив объявление на взнос наличными, кассир
10. Порядок приёма наличных приходной кассы проверяет наличие и тождественность
денег от юридических лиц. подписи бухгалтерского работника имеющемуся у него
11. Порядок выдачи наличных денег: юридическим лицам, образцу, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает
внутренним структурным подразделениям, физическим лицам. вносителя денег и принимает от него денежную наличность.
После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в
объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически на соответствующие счета клиентов банка не позднее
оказавшейся при подсчете. При соответствии сумм кассир следующего рабочего дня. При приеме денежной наличности
подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на непосредственно от организации вноситель сдает деньги в
квитанции и вручает ее вносителю денег. Объявление кассир вечернюю кассу также по объявлению на взнос наличными.
оставляет у себя, а ордер к объявлению передает Оформление объявления и прием денег от клиентов проводятся
соответствующему бухгалтерскому работнику для проведения аналогично порядку осуществления этих операций в
бухгалтерской проводки по счету клиента. В дальнейшем ордер операционное время банка.
выдается клиенту вместе с выпиской по его лицевому счету. По окончании приема денег вечерней кассой кассир и
5 В тех случаях, когда кассовым работником установлено операционный работник производят сверку их фактического
расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, наличия с данными приходных документов и кассового журнала
указанной в объявлении на взнос наличными, а также при по приходу и подписывают кассовый журнал. Наличные
обнаружении неплатежных или сомнительных денежных деньги, приходные кассовые документы, кассовый журнал и
знаков, объявление на взнос наличными переоформляется на печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в
фактически принимаемую сумму денег. Первоначальный сейфе, который сдается под охрану. Утром следующего дня
документ старший кассир перечеркивает и на обороте работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают
квитанции к этому документу проставляет сумму фактически деньги и приходные документы заведующему кассой под
принятых денег, а также достоинства, серии, номера и сумму расписку в кассовом журнале.
сомнительных денежных знаков, принятых на экспертизу, ставит Другой канал поступления наличных денег от организаций в
свою подпись и возвращает бухгалтерскому работнику. банк - в сумках, с вложением в них денежной наличности.
Вновь заполненное объявление на взнос наличными Сумки с наличными деньгами, подлежащие сдаче в банк,
бухгалтерский работник проверяет, вносит исправления в
предварительно формируются и опломбировываются кассовым
кассовый журнал по приходу, а на сомнительные денежные знаки,
подлежащие экспертизе, оформляет специальную квитанцию, на работником организации таким образом, чтобы их вскрытие
оборотной стороне которой указывает достоинство, серии, было невозможно без видимых следов нарушения целости
номера сомнительных денежных знаков и общую сумму. сумки и пломбы. Сумки с наличными деньгами организация
Объявления на взнос наличными и спецквитанцию бухгалтерский может сдавать в банк непосредственно либо через
работник передает в кассу. Спецквитанция о принятых на аппарат инкассации. Сумку, которую организация сама сдает
экспертизу сомнительных денежных знаках, и квитанция в в банк, сопровождает препроводительная ведомость
объявлении на взнос наличными на фактически принятую
сумму денег, подписанные кассовым работником и (вкладывается в сумку), квитанция и накладная (прилагается к
скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту. сумке). Если сумка сдается организацией в банк через
Первоначально оформленные объявление и ордер к инкассаторов, то ее сопровождают препроводительная ведомость
объявлению на взнос наличными уничтожаются. (вкладывается в сумку), квитанция (остается у
Прием банком денежной наличности в организации с отметкой инкассаторов), накладная
послеоперационное время производится вечерними кассами.
Деньги, принятые вечерней кассой, должны быть зачислены
(прилагается к сумке). Кроме того, при сдаче сумки в банк автоматический сейф (информация о клиенте, дата и время
инкассатор предъявляет явочную карточку. вложения сумки в сейф).
Выдача наличных денег предприятиям и организациям
с их банковских счетов производится по денежным чекам.
При выявлении излишка или недостачи денег в сумке, Денежные чеки являются бланками строгой отчетности и
принимаемой: выдаются клиенту в виде чековых книжек. Каждая выдача
 от организации - составляется акт вскрытия сумки и чековой книжки регистрируется операционным работником банка
пересчета вложенных наличных денег. Организации в регистрационной карточке клиента с указанием даты выдачи
6 и номеров чеков с первого до последнего.
выдается квитанция к сумке с проставленным оттиском
штампа кассы и оформленным актом вскрытия сумки и Заполненный денежный чек клиент предъявляет
пересчета вложенных денег; бухгалтерскому работнику, который проверяет правильность
 от инкассаторских работников - составляется в заполнения чека и сверяет соответствие печати и подписей
произвольной форме акт пересчета наличных денег в трех должностных лиц предприятия с образцами. В бланке чека
экземплярах. Первый экземпляр акта передается должны быть указаны сумма, дата выписки чека, наименование
кассовому работнику банка, второй - направляется получателя, счет, с которого снимаются деньги, и подпись
организации, третий - отдается инкассаторам. чекодателя. На оборотной стороне денежного чека клиент
Клиенты могут сдавать наличные деньги в банк также через обязан указать, для какой цели берутся деньги, и заверить
назначение платежа подписью чекодателя.
автоматические банковские сейфы для зачисления денег на
Проверив правильность заполнения чека, бухгалтерский
банковские счета (счета по вкладам). Для осуществления данных работник записывает сумму чека в кассовый журнал по
операций банк выдает клиенту необходимое количество расходу, отрезает от чека контрольную марку и передает ее
порожних сумок. Наличные деньги, предназначенные для получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек направляет
вложения в автоматический сейф, упаковываются клиентом в в расходную кассу.
сумку. На сумке клиент указывает ее номер и Кассовый работник может выдавать организации
идентифицирующие клиента данные, предусмотренные наличные деньги, предварительно упакованные в сумку. Сумка с
наличными деньгами выдается организации по надписям на
договором банковского счета (счета по вкладу). Клиентом
ярлыке к сумке с проверкой целости сумки и пломбы.
составляется препроводительная ведомость (вкладывается в Работа банка с денежной наличностью по обслуживанию
сумку), накладная (вкладывается в сумку или прикрепляется к клиентов - физических лиц, а также сотрудников самого банка
ней особым способом), квитанция (остается у клиента). При производится по приходным и расходным кассовым ордерам.
вложении сумки с наличными деньгами в автоматический сейф Приходный кассовый ордер используется, прежде всего, для
клиент вводит номер сумки, персональный код, пароль или приема наличных денег от населения, а также для внутренних
операций самого банка, связанных с возвратом
другие идентифицирующие его данные. После вложения сумки
неизрасходованных денег, выданных под отчет работникам
клиент выводит распечатку автоматического сейфа, банка, погашением ими
подтверждающую осуществление операции по приему сумки в
банковских ссуд и др. Выдача денег по расходным кассовым 1. Как осуществляется прием наличных денег от
ордерам используется при погашении ценных бумаг банка, организаций?
выдаче вкладов гражданам, выдаче под отчет работникам банка 2. Как осуществляется выдача наличных денег организациям?
командировочных, при оплате представительских расходов и т.д. 3. Как осуществляется работа с физическими лицами по приему
Учет наличных денежных средств в национальной и выдаче наличных денег?
и иностранной валютах, находящихся в кассах банка, ведется 4. Каков порядок приема наличной иностранной валюты?
на счете № 20202 «Касса кредитных организаций». Счет 5. Каков порядок выдачи наличной иностранной валюты?
активный. Он включает счета второго порядка, предназначенные 6. Какими документами оформляются прием и выдача наличных
7 для учета наличия и движения, принадлежащих банку денег клиентам из касс банка?
наличных денежных средств в национальной и Самостоятельная работа обучающихся:
иностранной валютах и платежных документов в иностранной 1. Изучение порядка оформления приходных и расходных
валюте. Счета активные. В синтетическом учете эти операции кассовых документов в соответствии с требованиями Банка
отражаются только в рублях. России.
Зачисление поступившей денежной наличности 2. Решение задач на составление бухгалтерских проводок по
отражается по дебету счета учета кассы, списание денежной учёту приходных и расходных кассовых операций при
наличности отражается по кредиту счета. обслуживании юридических и физических лиц.
Практические занятия: 3.Решение задач на составление бухгалтерских проводок по учёту
1. Подготовка кассовых работников к началу операционного излишка/недостачи, выявленного по результатам пересчёта
дня. Получение и оформление подкрепления операционной денежной наличности.
кассы.
2. Оформление и бухгалтерский учёт приходных Тема 3. Порядок инкассации, обработки,
кассовых операций. 3. Оформление и формирования и упаковки наличных денег
бухгалтерский учёт расходных кассовых
операций. Основные понятия и термины по теме: денежные знаки,
4. Проверка правильности оформления документов на приём и банкнота, ветхая банкнота, ценности, сумка, инкассация,
выдачу наличных денег, ценностей, бланков. денежная наличность, пересчет, счетно-сортировальные
5. Завершение операционного дня кассовым работником. машины, упаковка, пачка, корешок, обандероливание,
Формирование кассовых документов для хранения. контрольная ведомость, контрольный лист
6. Завершение операционного дня заведующим кассой,
составление отчётных справок, сводной справки о кассовых План изучения темы
оборотах. 1. Способы и порядок инкассации наличных денег.
7. Формирование дела (сшива) с кассовыми документами. 2. Порядок приёма пачек банкнот, мешков с монетой, сумок с
8. Составление отчётных форм в ходе осуществления кассовых денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов и
операций. клиентов.
Вопросы для самоконтроля по теме:
3. Виды счётно-сортировальных машин, применяемые в - в автоматические сейфы.
кредитных организациях, их технические характеристики, При инкассации с привлечением небанковской
принципы работы. кредитной организации функции подразделяются
4. Порядок пересчёта вложений в сумку и оформление следующим образом:
документов по результатам пересчёта. Особенности обработки - организация обеспечивает подготовку сумки с наличными
денежной наличности, связанные с производственным браком деньгами и ее сдачу инкассатору, оплачивает услуги инкассатора
бумаги и печати. и банка;
5. Порядок предварительной подготовки наличных денег - инкассатор в согласованные дни и часы проводит
8 для выдачи клиентам, перевозки. инкассацию (прием сумок с наличными деньгами) от
6. Бухгалтерский учёт сумок с наличными деньгами, уполномоченного лица организации, доставку в банк и сдачу в
подлежащих обработке, и результатов пересчёта наличных кассу банка. При необходимости осуществляет временное
денег. хранение в подразделении инкассации;
7. Порядок упаковки банкнот Банка России. Признаки ветхих - банк принимает сумки с наличными деньгами от
банкнот Банка России. Формирование и упаковка пачек, инкассатора, осуществляет пересчет наличных денег и
корешков. Порядок обвязки и обандеролирования пачек и зачисление на счет организации.
корешков. При приеме сумки с наличностью банковский
8. Порядок упаковки монеты Банка России. работник проверяет соответствие записей в
Краткое изложение теоретических вопросов: сопроводительных документах:
В соответствии с положением Банка России от - накладной и явочном листе, если сумка сдается инкассатором;
12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с - накладной и квитанции, если сумка сдается работником
банкнотами и монетой Банка России на территории Российской страховщика.
Федерации» все организации обязаны сдавать в учреждения Кроме того, проверяется:
банков поступающие в их кассы наличные денежные средства - не имеет ли поступившая сумка с наличными деньгами
сверх установленного лимита остатка наличных денежных каких-либо повреждений (заплат, наружных швов, разрыва ткани,
средств для последующего зачисления на их счета. поврежденных замков, пломб, разрыва обвязки или узлов на
Организация, в состав которой входят обособленные обвязке и др.);
подразделения, не имеющие расчетного счета, самостоятельно - цела ли сумка с наличными деньгами и пломба на ней;
определяет лимит остатка наличных в этих подразделениях. По - соответствует ли номер сумки с наличными
каждому из них организация ведет свой раздел кассовой книги. деньгами номеру, указанному в накладной к сумке, если сумка
Сдача денежных средств на соответствующие счета в с наличными принимается от инкассаторских работников, или в
банках может производиться: накладной к сумке и квитанции к сумке - если сумка с
- непосредственно в кассы банков; наличными деньгами принимается от организации.
- с помощью услуг инкассаторской службы банков; Порядок обработки наличных денег.
- с помощью специализированной инкассаторской службы,
имеющей лицензию Банка России;
- через организацию федеральной почтовой связи;
Обработка наличных денег осуществляется кассовыми В конце рабочего дня контролирующий работник
работниками в присутствии контролирующего работника сопоставляет суммы наличных денег по контрольной
(контролирующих работников), за исключением пересчета ведомости 0402010 с учетом выявленных излишков, недостач
наличных денег, осуществляемого кассовым работником в и сомнительных денежных знаков Банка России и
присутствии клиента. фактические суммы обработанных наличных денег, передает
Контролирующий работник принимает от кассового обработанные наличные деньги вместе с контрольной ведомостью
работника, осуществлявшего прием сумок с наличными 0402010, ведомостями к сумкам 0402300 и накладными к
деньгами от клиентов, сумки с наличными деньгами, наличные сумкам 0402300, журналами 0402301, распечатками
9 деньги из сумок вместе с ведомостями к сумкам 0402300, автоматических сейфов, реестрами проведенных операций, в
накладными к сумкам 0402300, актами пересчета, реестрами случае если сумки с наличными деньгами принимались от
проведенных операций, в случае если сумки с наличными коммерческих организаций, не являющихся кредитными
деньгами принимались от коммерческих организаций, не организациями, актами пересчета заведующему кассой, который
являющихся кредитными организациями, распечатки проставляет подпись в справке 0402302.
автоматического сейфа, журналы 0402301, справку 0402302, Порядок формирования и упаковки наличных денег.
справки 0402304, порожние сумки с проверкой соответствия Рассортированные по номиналам годные к обращению
номеров принимаемых сумок с наличными деньгами номерам, и ветхие банкноты Банка России, а также годная к
указанным в журналах 0402301, целости сумок и пломб и обращению, и дефектная монета Банка России формируются и
подписывает справку 0402302. упаковываются кассовыми работниками отдельно.
В течение рабочего дня контролирующий работник Пачка банкнот из корешков, обандероленных
хранит принятые сумки с наличными деньгами в крестообразно или кольцевой поперечной бандеролью,
индивидуальном устройстве для хранения. упаковывается в полиэтиленовую упаковку. На сварочном шве
Учет сумок с наличными деньгами, подлежащих полиэтиленовой упаковки проставляется оттиск (оттиски)
обработке, и результатов пересчета наличных денег, изъятых из клише со следующими реквизитами: сокращенное
сумок, ведется контролирующим работником в контрольной фирменное наименование кредитной организации или ее
ведомости 0402010. банковский идентификационный код, код кассового работника.
Практические занятия:
Кассовые работники ведут учет сумм наличных денег, 1. Процедура приёма сумок с наличными деньгами от
принятых на обработку и сданных после обработки, в клиентов, инкассаторских работников. Учёт сумок с наличными
контрольных листах 0402011. деньгами, подлежащих обработке.
После вскрытия сумок и обработкиналичных денег, 2. Обработка наличных денег. Учёт результатов пересчёта
изъятых из сумок, контролирующий работник сверяет суммы, наличных денег. Документальное оформление и учёт
отраженные в контрольной ведомости 0402010, с записями в излишков/недостач, выявленных при пересчёте наличных
контрольных листах 0402011 кассовых работников. денег, изъятых из сумок.
Указанная сверка оформляется подписями кассового и 3. Осуществление пересчёта денежной наличности с
контролирующего работников под общими суммами наличных использованием различных видов счётно-сортировальных машин.
денег в контрольной ведомости 0402010. 4. Формирование и упаковка банкнот и монеты.
5. Оформление контрольной ведомости и контрольного использовании программно-технических средств (банкоматов,
листа по результатам пересчёта денежной наличности. электронных кассиров, автоматических сейфов и других).
2. Порядок хранения и выдачи ключей, дубликатов ключей от
Вопросы для самоконтроля по теме: банкоматов.
1. На основании чего все организации обязаны сдавать в 3. Порядок подготовки и загрузки денежной наличности в
учреждения банков поступающие в их кассы наличные денежные кассеты банкомата. Доставка кассет, загрузка (выгрузка)
средства сверх установленного лимита остатка наличных банкомата.
денежных средств? 4. Порядок приёма кассет, изъятых из программно-
10 2. Кто в настоящее время определяет лимит остатка наличных технических средств. Порядок пересчёта денежной наличности,
средств организации? 3. Кто в настоящее время определяет изъятой из кассет, выгруженных из банкомата.
лимит остатка наличных средств обособленного 5. Порядок работы с картами, задержанными банкоматом.
подразделения организации, не имеющего расчетного счета? Нештатные ситуации.
4. Что контролируют банки при проверке кассовой 6. Документальное оформление и бухгалтерский учёт
дисциплины у своих клиентов? 5. Кто осуществляет прием и операций с наличными деньгами при использовании
доставку денежной наличности в банк? программно-технических средств.
6. Как подкрепляется операционная касса
коммерческого банка? 7. Что входит в Краткое изложение теоретических вопросов:
понятие обработки наличных денег? Для облегчения труда кассиров и улучшения качества
8. Назовите виды счетно-сортировальных машин. 9. Каков порядок обслуживания клиентов в банках широко используются
упаковки банкнот и монеты? различные программно-технические средства, в частности,
Самостоятельная работа обучающихся: кассовые терминалы, банкоматы и автоматические сейфы.
1. Решение задач на составление бухгалтерских проводок по С выходом Положения ЦБ РФ № 318-П ранее
учёту приходных и расходных кассовых операций при использовавшийся термин «электронный кассир» заменен на
обслуживании юридических и физических лиц. термин «кассовый терминал». Это соответствует
используемому в зарубежной практике термину «Teller Cash
Тема 4 Организация работы с наличными деньгами Dispenser (TCD)». Кассовый терминал представляет собой
при использовании программно-технических средств программно-техническое средство, которое интегрируется в
банковское программное обеспечение и по команде
Основные понятия и термины по теме: банкомат, кассового работника выдает определенную сумму
электронный кассир, кассовый терминал, автоматический наличности. Кассовый терминал обеспечивает надежное
сейф, загрузка денежной наличности, кассета, накладные, хранение денежной наличности, а некоторые устройства
справки, пломбы, ярлыки обеспечивают прием наличных денег, предоставленных
План изучения темы: клиентом. В течение рабочего дня у операционно-кассовых
1. Регламентация в нормативных и внутрибанковских работников имеется возможность на мониторе компьютера
документах порядка работы с денежной наличностью при посмотреть остаток купюр в каждой кассете кассового терминала
и при необходимости дозагрузить его денежной наличностью.
Загрузка и изъятие наличных денег из кассового терминала
выполняются кассовым работником, осуществляющим Практические занятия:
обслуживание клиентов с применением этого кассового 1. Загрузка и разгрузка банкоматов/терминалов наличными
терминала. Для загрузки кассового терминала вынимаются деньгами, документальное оформление и отражение операций в
кассеты для денежной наличности. Они открываются при бухгалтерском учёте.
помощи специального устройства и в них закладываются 2. Приём наличных денег, изъятых из банкомата.
наличные деньги. Информация о суммах наличных денег, 3. Документальное оформление операций по обслуживанию
фактически вложенных в кассовый терминал и изъятых из него, клиентов с применением банкоматов/кассовых терминалов.
11 должна распечатываться на бумажном носителе. 4. Бухгалтерский учёт операций по приёму/выдаче наличных денег
через банкоматы. 5. Изъятие сумок из автоматических
Банкоматы по сравнению с кассовыми терминалами сейфов, документальное оформление и отражение операций в
обладают более широкими возможностями. Они могут бухгалтерском учёте.
работать автономно и помимо функций приема, хранения и Вопросы для самоконтроля по теме:
выдачи наличных денег могут выполнять ряд 1. Какие программно–технические средства используются
дополнительных операций, например, безналичное банком при осуществлении кассовой работы?
перечисление денег со счета, прием платежей, погашение 2. какие возможности у банкомата
кредита, обмен валюты, предоставление различной информации, 3. Как определить структуру операций по формированию
например, о состоянии счета клиента. привлеченных ресурсов? 4. Кто осуществляет дозагрузку
банкомата?
5. Каким образом совершается дозагрузка?
Загрузка банкомата наличными деньгами проводится
6. Какими документами оформляются операции с использованием
инкассаторскими или кассовыми работниками по мере
банкомата?
необходимости. Эти деньги для загрузки банкомата выдаются
7. На каком счете происходит учет операций по приёму/выдаче
им заведующим кассой по расходному кассовому ордеру. При
наличных денег через банкоматы?
загрузке банкомата инкассаторские или кассовые работники
Самостоятельная работа обучающихся:
получают из банкомата распечатку о находящейся в банкомате на
1. Решение задач на составление бухгалтерских
момент вскрытия сумме наличных денег. Они подписывают
проводок по учёту операций по выдаче наличных денег через
распечатку банкомата и изымают из банкомата находящиеся там
банкоматы
кассеты. После загрузки новых кассет с наличными деньгами в
банкомат, из банкомата получают распечатку,
подтверждающую вложение наличных денег. Эта распечатка
Тема 5. Подлинность и платежеспособность денежных
также подписывается. Прием в банке заведующим кассой от
знаков
кассовых работников наличных денег, изъятых из банкомата,
осуществляется по приходному кассовому ордеру.
Основные понятия и термины по теме: Основные
Учет операций с наличными деньгами через банкоматы
понятия и термины по теме: денежные знаки, дизайн монеты
происходит на счете № 20208 «Денежные средства в банкоматах».
и банкнот, уровни защиты, технологическая защита,
полиграфическая защита, физико – химическая защита, - платежеспособные банкноты, в том числе имеющие
подлинность денежных знаков, платежеспособность денежных незначительные повреждения: загрязненные, изношенные,
знаков, фальсификация, подделка, частичная подделка, надорванные, имеющие потертости, небольшие отверстия,
переделка проколы, посторонние надписи, пятна, отпечатки штампов
План изучения темы: (если они не препятствуют определению подлинности банкнот
1. Особенности дизайна банкнот и монеты, реквизиты лицевой и и не свидетельствуют об их погашении), утратившие углы, края
оборотной сторон. Защитные признаки банкнот Банка России. или защитную нить (для банкнот, в оформление которых входит
2. Классификация уровней и видов защиты банкнот Банка защитная нить),
12 России от подделки: - платежеспособную монету, т.е. сохранившую изображение на
технологическая защита, полиграфическая защита, физико- аверсе и реверсе, в том числе имеющую незначительные
химическая защита. повреждения.
Отличительные признаки видов печати, применяемые при
изготовлении банкнот. Все кредитные организации, осуществляющие кассовое
3. Признаки подлинности и платежеспособности денежных обслуживание юридических и физических лиц, обязаны
знаков. принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады
4. Различные виды фальсификаций: полная подделка, частичная и другие платежи от юридических и физических лиц
подделка, переделка. Наиболее часто встречающиеся виды подлинные банкноты, имеющие следующие повреждения или
подделок банкнот и монеты, способы их выявления. дефекты.
Особенности выявления поддельных банкнот отдельных Кроме того, такие банкноты должны приниматься
достоинств. кредитными организациями для зачисления на счета, во
5. Виды производственного брака и возможные изменения средств вклады, на аккредитивы и к обмену:
защиты вследствие воздействия на банкноту различных факторов а) утратившие значительную часть, но не более 45% от своей
в процессе обращения. площади;
б) разорванные и склеенные, если части безусловно принадлежат
Краткое изложение теоретических вопросов: одной банкноте;
Платежеспособность (чаще говорят "платежность"). в) изменившие окраску и свечение в ультрафиолетовом свете, на
Платежеспособными являются банкноты и монеты, имеющие которых отчетливо просматриваются изображения;
силу законного средства платежа на территории Российской г) имеющие брак предприятий объединения «Гознак».
Федерации, не имеющие признаков подделки либо переделки
и не утратившие своей платежности. Плата за производимый обмен не взимается.
Что касается подлинных банкнот и монет, все Все кредитные организации, осуществляющие кассовое
организации, предприятия и учреждения независимо от форм обслуживание юридических и физических лиц, обязаны
собственности и сферы деятельности обязаны принимать во все принимать к обмену, а также для зачисления на счета, во вклады
виды платежей: и другие платежи от юридических и физических лиц
подлинную монету, имеющую следующие повреждения:
а) изменившую первоначальную форму (погнутая, сплющенная, необходимости можно было сдать ее в уполномоченный или
надпиленная и т.п.); эмиссионный банк.
б) имеющую следы воздействия высоких температур и Практические занятия:
агрессивных сред (оплавленная, травленая, изменившая цвет). 1. Определение платёжеспособности денежных
Плата за производимый обмен не взимается. знаков Банка России. 2. Определение
Все поступающие в кредитные организации подлинные подлинности денежных знаков Банка России.
денежные знаки с повреждениями, указанными выше, Вопросы для самоконтроля по теме:
отсортировываются, в обращение не выпускаются и сдаются в 1. Какие существуют признаки платежеспособности банкнот и
13 учреждения Банка России. монеты Банка России? 2. Какие банкноты и монета
Таким образом, денежные знаки делятся Банком характеризуются как платежеспособные?
России на платежеспособные, которые могут выступать в 3. Обязаны ли банки принимать загрязненные и
роли денег в платежах, имеют стоимость и ими можно поврежденные денежные знаки? 4. Как размер поврежденной
расплатиться везде (в том числе имеющие незначительные банкноты влияет на решение банка об обмене?
повреждения); поврежденные, принимаемые к обмену или в 5. Производится ли плата за обмен поврежденных денежных
платежи только в кредитных организациях (банках) и знаков?
неплатежеспособные, не принимаемые в платежи и к обмену. 6. Зачисляет ли банк на счет клиента подлинную монету,
Кроме того, Банк России предупреждает, что подделка и сбыт имеющую признаки повреждения?
фальшивых банкнот и монет влекут за собой уголовную 7. Что используется при выяснении остаточной площади
ответственность, а граждане, обнаружившие у себя денежные сильно поврежденных банкнот?
знаки с признаками подделки или переделки, должны 8. Какие процедуры осуществляет банк при возникновении
обратиться в ближайшее отделение милиции. Это же касается сомнения в подлинности денежных знаков?
и находящейся в обращении иностранной валюты. Самостоятельная работа обучающихся:
Возможность приема денежных знаков иностранных 1. Изучение данных Банка России по выявленным поддельным
государств, имеющих дефекты или повреждения, а также денежным знакам Банка России.
денежных знаков, оформление которых отличается от оформления
денежных знаков, являющихся законным средством Тема 6. Приборы и оборудование для проверки подлинности
платежа на территории денежных знаков
соответствующего государства, должна определяться в Основные понятия и термины по теме: контроль,
соответствии с правилами приема поврежденных денежных оборудование, визуальные
знаков, разработанными данной кредитной средства, просмотровые детекторы, комбинированные
организацией (коммерческим банком) на основе условий просмотровые детекторы, полуавтоматические и автоматические
приема указанных денежных знаков эмиссионными (или детекторы, счётно-денежные машины, счётчики, сортировщики,
уполномоченными ими российскими) банками. То есть, банк детекция
сам определяет возможность приема валюты с тем, чтобы при План изучения темы
1. Оснащение рабочего места кассового работника средствами ультрафиолетовом диапазоне. При проверке банкноты в
контроля подлинности денежных знаков. Классификация ультрафиолетовом излучении, благодаря особым свойствам
приборов и оборудования, их достоинства и недостатки. краски, оригинальная купюра светиться не будет, фальшивка
2. Простейшие визуальные наоборот – будет отражать ультрафиолет.
средства контроля. Практика показала и доказала, что УФ детектор
3. Просмотровые детекторы. банкнот не рекомендуется рассматривать как основной
4. Комбинированные просмотровые приборы. способ проверки денег. Ультрафиолетовая защита для
5. Полуавтоматические и автоматические детекторы денежных фальшивомонетчиков уже давно не является серьезным
14 знаков. препятствием, поэтому приборы данного вида способны
6. Счётно-денежные машины, оснащенные «отфильтровать» лишь самые грубые (некачественные) подделки.
разнообразными детекторами. Вместе с тем, ультрафиолетовой детекцией не стоит
7. Счётчики и сортировщики банкнот и монеты. пренебрегать, потому как на рынке существует достаточно
8. Приборы для контроля уровня радиоактивного излучения. большое количество так называемых универсальных
Краткое изложение теоретических вопросов: детекторов. Данные приборы, помимо ультрафиолетового
Этот вид детекторов позволяет проводить проверку излучения, имеют в своем арсенале встроенные и выносные
подлинности валюты любой страны мира, любого года оптические увеличительные линзы и лупы, датчики для
эмиссии и номинала. Качество проверки банкноты напрямую контроля ферромагнитных меток, а также лампы нижнего и
зависит от квалификации и опыта непосредственно того, верхнего белого свечения. Комплексный анализ банкнот по
кто проводит исследование защищенных документов, либо основным признакам защиты вкупе с ультрафиолетовой
банкнот. Просмотровые детекторы способны лишь помочь детекцией дает безошибочный результат определения
увидеть те или иные защитные метки, а вывод о том, подлинности.
подлинная купюра или фальшивая, проверяющий принимает Кроме того, ультрафиолетовая детекция применяется в
самостоятельно. автоматических детекторах валют, а также в счетных машинках
Стоит отметить, что без специальных навыков и знаний для денег, которая играет роль первого – самого грубого фильтра.
применение просмотровых устройств для проверки денег не имеет Необходимо помнить, что чем мощнее УФ лампы и
никакого смысла. больше их количество, тем легче можно рассмотреть
В зависимости от типа осветителя и способа контроля ультрафиолетовый образ банкноты, что в меньшей степени
подлинности, просмотровые детекторы валют разделяются на 3 сказывается на усталости глаз.
категории – ул ь т р а ф ио л е т о в ы е , И н ф р а к р а с н ы е д е т е к то р ы в а л ю т на сегодняшний
и нф р а к р а с н ы е и универсальные. день являются самыми надежными приборами для выявления
У л ьт р а ф ио л е т о в ы е д ет е к т о р ы поддельных денежных средств. Фактически, чтобы установить
в а л ю т позволяют обнаружить люминесцирующие поддельная банкнота или нет, достаточно провести проверку
изображения, нити и волокна денежных знаков в свете конкретной банкноты в инфракрасном диапазоне. Технология
ультрафиолетовых ламп. Ультрафиолетовая защита банкнот нанесения метамерной краски и ее состав слишком дорого
обеспечивается вводом в состав бумаги специальных веществ и обходятся нелегальным «производителям денег», в связи с чем
красок, которые не обладают свойствами свечения в у них нет интереса запускать в оборот «псевдо» банкноты.
Однако факты подделки денег с использованием инфракрасных 1. Назовите приборы, используемые для определения подлинности
меток известны. Более того, с каждым годом их количество денежных знаков.
становится все больше. 2. Чем вызвана необходимость использования специального
Стоит отметить, что абсолютно каждая купюра любой оборудования в оценке банкнот?
страны мира проходит защиту специальными инфракрасными 3. Каковы возможности просмотровых детекторов?
метамерными красками, которые можно увидеть одним 4. Для чего предназначены автоматические
способом – просмотрев в инфракрасном диапазоне. В детекторы? 5. Какие детекторы называют
зависимости от типа валюты и ее номинала в ИК диапазоне ультрафиолетовыми?
15 видны отдельные участки изображения банкноты, которые 6. На чем основана работа инфракрасных детекторов?
отражают инфракрасные лучи. Те участки, на которые метки 7. Какие детекторы называют универсальными?
не наносились – в ИК диапазоне отображаться не будут. Самостоятельная работа обучающихся:
Как правило на всех инфракрасных детекторах 1 Виды процентных ставок.
визуализация ИК меток производится на встроенном дисплее 2. Назначение и содержание процентной политики коммерческого
(ЭЛТ, ЖК) детектора. В некоторых моделях доступна банка.
функция подключения к монитору или телевизору - для более
тщательного исследования. Тема 7 Порядок работы с сомнительными,
Так же, как и УФ детекторы, инфракрасные приборы для неплатежеспособными и имеющими признаки подделки
проверки денег, в зависимости от модели, комплектуются денежными знаками Банка России
различными дополнительными устройствами. Так, ИК детектор
может оснащаться встроенными и выносными увеличительными Основные понятия и термины по теме:
оптическими лупами, телевизионными (видео) лупами, сомнительные денежные знаки, неплатежеспособные
датчиками контроля ферромагнитных меток, а также лампами денежные знаки, поврежденные денежные знаки, экспертиза,
нижнего и верхнего белого свечения. В отличие от аверс, реверс, подделка, сетка, остаточная площадь
ультрафиолетовых, для инфракрасных детекторов не имеет
значения освещенность помещения. При любом свете ИК детектор План изучения темы
одинаково хорошо отображает результаты проверки на 1. Порядок переоформления приходных кассовых
высококонтрастном встроенном дисплее. документов при выявлении сомнительных денежных знаков.
2. Порядок приёма кредитными организациями сомнительных
Практические занятия: денежных знаков Банка России на экспертизу. Документальное
1. Выявление элементов защиты банкнот Банка России от оформление операций при выявлении сомнительных,
подделки с использованием технических средств контроля неплатёжных и поддельных денежных знаков.
подлинности банкнот. 3. Организация работы с повреждёнными денежными знаками.
2. Определение подлинности банкнот Банка России с Порядок приёма и обмена повреждённых денежных знаков.
использованием специального оборудования. 4. Порядок работы с неплатежеспособными банкнотами Банка
Вопросы для самоконтроля по теме: России.
5. Порядок передачи поддельных денежных знаков органам реквизиты которых установить не представляется возможным,
внутренних дел. осуществляется в условной оценке один рубль за упаковку.
6. Бухгалтерский учёт сомнительных, неплатёжеспособных и При пересчете денежной наличности на выявленные
имеющих признаки подделки денежных знаков. неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в
сумке с оформленной к ней препроводительной
Краткое изложение теоретических вопросов: ведомостью, составляется акт. Сомнительные денежные знаки
При приеме и обработке денежной наличности сдаются на экспертизу в расчетно-кассовый центр. Клиент может
кассовые работники кредитных организаций осуществляют сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки
16 контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка
Банка России на основании признаков платежеспособности России. Кредитная организация не вправе отказать клиенту в
банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков, имеющих
получаемой от территориальных учреждений Банка России. надпись (оттиск штампа) «В обмене отказано»,
Кассовым работникам запрещается: проставленную другой кредитной организацией.
- возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной
их подлинности, а также имеющие признаки подделки; организацией по заявлению и описи, составленными клиентом.
- уничтожать сомнительные и имеющие признаки подделки Неплатежные, сомнительные и имеющие признаки подделки
денежные знаки; денежные знаки хранятся в кредитной организации в
- производить погашение сомнительных и имеющих признаки хранилище ценностей отдельно от других ценностей.
подделки банкнот путем проставления штампов, пробивания Заведующий кассой кредитной организации передает
отверстий, разрезания и т.п.; сотрудникам органа внутренних дел денежные знаки,
- до окончания операции убирать из поля зрения клиента имеющие признаки подделки. При этом сотрудниками
принимаемые от него полистным (поштучным) пересчетом органа внутренних дел оформляется протокол, один экземпляр
денежные знаки. которого передается заведующему кассой кредитной
В случае выявления сомнительных или имеющих признаки организации и помещается в кассовые документы. По
подделки денежных знаков при приеме от клиента наличных результатам проведения исследований сомнительных денежных
денежных средств полистным (поштучным пересчетом знаков кредитной организации выдается акт экспертизы. Акт
кассовый работник оформляет справку о приеме на экспертизу экспертизы подписывается экспертом и заведующим кассой.
сомнительных. денежных знаков (задержании денежных знаков, Если в результате проведенной экспертизы установлено,
имеющих явные признаки подделки) в двух экземплярах. что сомнительный денежный знак является поддельным, он
Один экземпляр справки о приеме на экспертизу с оттиском передастся расчетно-кассовым центром в территориальные
печати кассы выдается клиенту, другой помещается в органы внутренних дел. Кредитная организация выдает копию
кассовые документы. Сомнительные и неплатежные акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный
денежные знаки Банка России принимаются по номиналу, денежный знак. В случае если сомнительный денежный знак
имеющие признаки подделки — в условной оценке один рубль признан подлинным, но неплатежным, он возвращается
за банкноту (монету). Прием на экспертизу денежных знаков кредитной организации. На неплатежных банкнотах
Банка России, имеющих существенные повреждения, проставляются: штамп с текстом « В обмене отказано»,
наименование учреждения Банка России, фамилия и подпись 4. Должен ли кассовый работник уничтожать сомнительные и
эксперта. Невостребованные клиентом неплатежные денежные имеющие признаки подделки денежные знаки?
знаки хранятся в кредитной организации в течение одного года со 5. В какую организацию заведующий кассой кредитной
дня их обнаружения в кассе кредитной организации или организации передает денежные знаки, имеющие признаки
поступления из РКЦ. После чего банкноты уничтожаются путем подделки?
сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг. 6. Проведение какой процедуры позволяет определить
Если в результате проведенной экспертизы подлинность денежного знака с последующим заключением?
сомнительные денежные знаки признаются Самостоятельная работа обучающихся:
17 платежеспособными, их сумма зачисляется на 1. Банковские риски в операциях коммерческих банков.
корреспондентский счет кредитной организации. 2. Методы оценки качества банковских активов: российская и
Акт экспертизы, выданный расчетно-кассовым центром, зарубежная практика.
является основанием для зачисления кредитной организацией
указанной суммы па счет организации. Физическому лицу сумма Тема 8. Порядок совершения и документального
денежных знаков, принятых от него на экспертизу и признанных оформления операций с драгоценными металлами
платежеспособными, возвращается указанным в заявлении
способом. Если сомнительные денежные знаки приняты на Основные понятия и термины по теме: драгоценные
экспертизу по инициативе физического лица, оплата расходов, металлы, стандарт, мерные слитки, коды операций,
связанных с возвратом указанной суммы почтовым переводом весоизмерительное оборудование, золото, серебро, платина,
или перечислением в другие кредитные организации, палладий, металлический счет
производится за счет физического лица.
План изучения темы
Практические занятия: 1. Драгоценные металлы, с которыми кредитная организация
1.Оформлениеи бухгалтерский учёт операций с совершает банковские операции: виды, коды. Понятия
сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки стандартных и мерных слитков, учётной цены драгоценных
подделки денежными знаками Банка России. металлов.
2. Деловая игра «Порядок работы кассира с банкнотами, 2. Нормативные и внутрибанковские документы,
имеющими признаки подделки». регламентирующие порядок проведения в операционной кассе
операций с драгоценными металлами.
Вопросы для самоконтроля по теме: 3. Порядок хранения драгоценных металлов в кредитной
1. Каков порядок работы с неплатежными денежными знаками? организации. Порядок ведения книги учёта драгоценных
2. Каков порядок работы с денежными знаками, металлов и книги учёта принятых и выданных
вызывающими сомнение в их подлинности? драгоценных металлов.
3. Может ли кассовый работник вернуть клиенту денежные 4. Порядок определения массы драгоценных металлов и
знаки, вызывающие сомнения? исчисления их стоимости при проведении операций с ними.
Весоизмерительное оборудование, предназначенное для работы
с драгоценными металлами.
5. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов, Ассоциацией Участников Рынка драгоценных металлов и
используемых для учёта драгоценных металлов. Участниками Лондонского Рынка Платины и Палладия.
Особенности аналитического учёта драгоценных
металлов. Переоценка драгоценных металлов и отражение Банковские операции с драгоценными металлами -
курсовых разниц в бухгалтерском учёте. операции по привлечению во вклады и размещению
6. Операции купли/продажи драгоценных металлов с драгоценных металлов.
физическими лицами: документальное оформление; Металлические счета - чета, открываемые кредитной
бухгалтерский учёт. Порядок осуществления операций: организацией для осуществления операций с драгоценными
18 взаимодействие кассового работника с заведующим кассой, металлами.
приём/выдача драгоценного металла (визуальный контроль, Металлические счета ответственного хранения -
пересчёт, контрольное взвешивание). счета клиентов для учета драгоценных металлов, переданных
7. Операции купли/продажи драгоценных металлов в на ответственное хранение в кредитную организацию с
наличной форме между уполномоченными банками, сохранением при этом их индивидуальных признаков
документальное оформление операций и отражение в (наименование, количество ценностей, проба, производитель,
бухгалтерском учёте. серийный номер и др.).
8. Операции заклада и хранения драгоценных металлов:
документальное оформление; бухгалтерский учёт. Обезличенные металлические счета - счета, открываемые
9. Организация проведения экспертизы мерных слитков. кредитной организацией для учета драгоценных металлов без
Показатели качества драгоценных металлов, способы их оценки указания индивидуальных признаков и осуществления
и измерения. Анализ, контроль и тестирование драгоценных операций по их привлечению и размещению. (С 18 июня 2004
металлов. Распознавание фальсификации изделий из драгоценных года драгоценные металлы и драгоценные камни не относятся к
металлов. валютным ценностям в соответствии с Федеральным законом от
10. Отчётность по операциям с драгоценными металлами. 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном
контроле»).
Краткое изложение теоретических вопросов: Банк России определяет особенности проведения в
Драгоценные металлы - слитки золота, серебра, платины и Российской Федерации операций с монетой из драгоценных
палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, металлов.
серебра, платины и палладия), за исключением монет, В соответствии с международной практикой проведения
являющихся валютой Российской Федерации. операций с драгоценными металлами, операции с золотом
Слитки драгоценных металлов - стандартные или мерные совершаются в количественных единицах чистой массы
слитки российского производства, соответствующие металла, операции с серебром, платиной и палладием - в
государственным стандартам, действующим в Российской количественных единицах лигатурной массы металла.
Федерации, и зарубежного производства, соответствующие Операции с драгоценными металлами, совершаемые банками
международным стандартам качества, принятым Лондонской Российской Федерации.

Виды операций и сделок с драгоценными металлами.


Банки имеют право осуществлять следующие операции - все денежные требования и обязательства, возникающие при
и сделки с драгоценными металлами: совершении сделок с драгоценными металлами между
- покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, резидентами Российской Федерации, должны быть выражены
так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения); и оплачены в валюте Российской Федерации.
- привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования
и на определенный срок) от физических и юридических лиц; Порядок проведения банковских операций с драгоценными
- размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой металлами.
счет на депозитные счета, открытые в других банках, и Банки РФ проводят операции с драгоценными металлами с
19 предоставлять займы в драгоценных металлах; открытием металлических счетов. Металлические счета
- предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной открываются для физических и юридических лиц, включая
валюте под залог драгоценных металлов; банки. Для хранения драгоценных металлов банки
- оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных открывают металлические счета ответственного хранения.
металлов при наличии сертифицированного хранилища. Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не
являются привлеченными средствами банка и не могут быть
Сделки купли - продажи драгоценных металлов размещены им от своего имени и за свой счет. Для
осуществляются с поставкой драгоценных металлов в осуществления операций по привлечению во вклады и
физической форме или с отражением по счетам. размещению драгоценных металлов банки открывают
Сделки купли - продажи драгоценных металлов могут обезличенные металлические счета. Драгоценные металлы,
осуществляться на следующих условиях: учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют
- сделки купли - продажи с немедленной поставкой количественную характеристику массы металла (для монет -
(наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.
денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в В договоре обезличенного металлического счета
пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки: определяются операции, проводимые по данному счету, условия
Расчеты по поставке металла и денежных средств могут зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а
проводиться разными датами валютирования, что должно быть также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с
специально оговорено между сторонами в момент ведением счета, изменением индивидуальных характеристик
заключения сделки. драгоценных металлов при их зачислении и выдачи со счета
- срочные сделки купли - продажи, когда сроки расчетов по в физической форме и отклонением массы метала,
сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения числящегося на обезличенном металлическом счете, от
сделки; массы металла, подлежащего возврату с этого счета в
- банки могут совершать другие сделки с драгоценными физической форме.
металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в
соответствии с законодательством Российской Федерации Банки открывают следующие виды обезличенных
и международной банковской практикой; металлических счетов: счета клиентов (срочные и до
востребования), в том числе корреспондентские счета банков,
а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных 2. Документальное оформление и отражение в
клиентам. бухгалтерском учёте операций купли/продажи драгоценных
Для осуществления операций, связанных с переводом металлов.
драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, Вопросы для самоконтроля по теме:
банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения 1. Какие металлы относятся к группе драгоценных?
с банками. Привлечение и размещение драгоценных металлов на 2. Что такое металлический счет?
обезличенные металлические счета может быть осуществлено 3. Как учитываются драгоценные металлы на счетах?
путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных 4. Какие существуют виды обезличенных металлических счетов?
20 металлических счетов, зачислением на обезличенные 5. В какой валюте исчисляются проценты, комиссионные
металлические счета драгоценных металлов при их физической сборы за ведение металлических счетов?
поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных 6. Какие существуют формы возврата средств с металлических
клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком. счетов?
Возврат драгоценных металлов с обезличенных Самостоятельная работа обучающихся:
металлических счетов клиентов возможен путем перечисления 1. Выполнение упражнений по отражению в
драгоценных металлов на другие обезличенные металлические бухгалтерском учёте операций с драгоценными металлами.
счета, снятием со счетов драгоценных металлов в физической
форме, а также путем совершения сделки купли - продажи Тема 9. Порядок совершения и документального
драгоценных металлов, числящихся на счете. Займы в оформления операций с памятными монетами
драгоценных металлах предоставляются путем поставки
драгоценных металлов клиенту в физической форме или на Основные понятия и термины по теме:
обезличенные металлические счета в обмен на обязательство памятные монеты, юбилейные, инвестиционные,
поставки драгоценных металлов по истечении установленного биметаллические монеты, серебро, золото, платина, палладий,
договором срока. Погашение суммы займа в драгоценных монеты из недрагоценных металлов, тяжеловесы, серия
металлах осуществляется в форме физической поставки План изучения темы
драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных 1. Нормативные и внутрибанковские документы,
металлов с обезличенных металлических счетов заемщика. регламентирующие порядок осуществления операций с
Проценты, начисляемые на обезличенные металлические монетами из драгоценных металлов.
счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, 2. Понятие инвестиционных и памятных монет из
связанные с ведением металлических счетов, исчисляются и драгоценных металлов. Классификация монет. Описание
выплачиваются в валюте Российской Федерации. монеты. Лигатурная масса, проба монеты. Качество чеканки.
Проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть 3. Порядок получения памятных и инвестиционных монет в
выплачены в драгоценных металлах, что должно быть Банке России. Порядок хранения монет из драгоценных металлов
оговорено в соглашении между банком и владельцем счета. в кредитных организациях.
Практические занятия: 4. Определение платёжности монет. Виды подделок и брака
1. Определение массы драгоценных металлов и исчисление их монет.
стоимости.
5. Операции купли/продажи монет из драгоценных металлов: офисе. Офисы банка будут направлять в головной офис заявки
порядок проведения, документальное оформление, бухгалтерский для получения монет, необходимых офисам для работы.
учёт. Доставка памятных монет в офисы банка из головного
Краткое изложение теоретических вопросов: офиса осуществляется службой инкассации в установленном
Памятные монеты - юбилейные, памятные, в банке порядке в соответствии с заявками офисов банка на
инвестиционные и иные монеты специальных чеканок, подкрепление памятными монетами. Для управленческой
являющиеся валютой Российской Федерации, в изготовлении отчетности и определения спроса клиентов на отдельные виды
которых используются дорогостоящие материалы (в частности, монет желательно, чтобы офисы банка ежемесячно направляли в
21 драгоценные металлы), применяются сложные технологии головной офис отчеты по проданным за предыдущий месяц
чеканки и методы художественного оформления, придающие памятным монетам отдельно по каждому виду монет.
памятным монетам специфические свойства и позволяющие им
обращаться как в качестве средства платежа по номинальной Порядок приобретения памятных монет.
стоимости, так и в качестве предметов коллекционирования, Приобретение памятных монет клиентом производится
инвестирования, тезаврации по иной стоимости, в любом офисе банка, примерная процедура выглядит
отличающейся от номинальной. Банки осуществляют с следующим образом.
памятными монетами сделки купли- На основании документа, удостоверяющего личность
продажи, предусмотренные законодательством РФ. клиента, ответственный исполнитель оформляет операцию по
Приобретение памятных монет коммерческие банки продаже памятных монет в автоматизированной банковской
осуществляют в Банке России. системе (далее - АБС), в результате чего формируются (в двух
Целесообразно операции по продаже памятных монет экземплярах) приходный и расходный кассовые ордера. В
проводить не только в головном офисе, но и во всех приходном кассовом ордере указываются сумма, уплаченная
дополнительных офисах банка. В этом случае памятные клиентом за приобретение памятной монеты, наименование
монеты (в качестве образцов), предлагаемые к продаже, а памятной монеты, количество, номер счета и ее номинал. В
также котировки на памятные монеты размещаются в офисах на расходном кассовом ордере указываются наименование памятной
видном для клиентов месте. Цены продажи на памятные монеты монеты, количество, номер счета, номинал и данные
в офисах желательно устанавливать централизованно документа, удостоверяющего личность клиента.
распоряжением головного офиса, с учетом покрытия Приходный и расходный кассовые ордера подписываются
операционных расходов и обеспечения прибыльности операций на клиентом, операционно-кассовым работником, осуществляющим
базе отпускных цен на памятные монеты, устанавливаемых операцию по продаже памятной монеты, расходный ордер
Банком России, а также требований налогового также подписывается сотрудником, имеющим право
законодательства. контрольной подписи. На основании приходного кассового
Взаимодействие подразделений банка при осуществлении ордера кассир получает денежные средства от клиента и на
операций с памятными монетами. основании расходного кассового ордера выдает клиенту
Для всех офисов необходимо рассылать список памятных памятную монету. Приходный и расходный кассовые ордера и
монет Банка России, которые имеются в наличии в головном распоряжение об установленных ценах продажи на памятные
монеты помещаются в кассовые документы и хранятся в
соответствии со сроками хранения, установленными для в) отражение финансового результата:
операций с драгоценными металлами. Дт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" (для каждого
Порядок учета операций с памятными монетами. вида монет, единый для всех офисов)
Порядок бухгалтерского учета операций с памятными Кт 70601 "Доходы", символ 12403 (единый для всех офисов), -
монетами в дополнительных офисах банка. на разницу между ценой продажи и ценой приобретения за
минусом НДС.
Передача монет по заявкам офисов из головного офиса: Аналитический учет может вестись как в АБС банка,
Дт 20209 "Денежные средства в пути" (номинальная так и в форме электронных таблиц, в которых отражаются
22 проданные монеты и остаток монет в кассах офисов. На
стоимость)
Кт 20202 "Касса кредитных организаций". основании таких таблиц, представляемых ежемесячно офисами,
Получение монет офисами: уполномоченный сотрудник головного офиса сверяет данные по
Дт 20202 "Касса кредитных продаже и остаткам монет с балансом банка.
организаций" При реализации монет из драгоценных металлов (за
Кт 20209 "Денежные средства в пути". исключением коллекционных монет), являющихся валютой
Продажа монет физическим лицам: Российской Федерации или валютой иностранных государств,
а) оплата монет клиентом: согласно НК РФ налог на добавленную стоимость не взимается.
Дт 20202 "Касса кредитных организаций" В соответствии со ст. 149 НК РФ к коллекционным относятся:
Кт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" (для каждого - монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой
вида монет, единый для всех офисов) - на сумму платежа по Российской Федерации или валютой иностранного государства
цене продажи памятных монет; (группы государств), отчеканенные по технологии,
б) передача монет клиенту: обеспечивающей получение зеркальной поверхности;
Дт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" (для каждого - монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой
вида монет, единый для всех офисов) Российской Федерации или валютой иностранного государства
Кт 20202 "Касса кредитных организаций" - на сумму номинала (группы государств).
монет; При реализации коллекционных монет взимается налог на
Дт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" (для каждого добавленную стоимость с разницы между ценой реализации и
вида монет, единый для всех офисов) учетной стоимостью реализуемых монет согласно НК РФ.
Практические занятия:
Кт 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и
1. Документальное оформление и отражение в
реализуемые памятные монеты" (единый для всех офисов) - на
бухгалтерском учёте получения памятных и инвестиционных
разницу между ценой приобретения (отпускной ценой Банка
монет в Банке России
России) и номинальной стоимостью;
2. Документальное оформление и отражение в
Дт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" (для каждого
бухгалтерском учёте сделок купли/продажи памятных и
вида монет, единый для всех офисов)
инвестиционных монет
Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость полученный"
Вопросы для самоконтроля по теме:
(единый для всех офисов) - на сумму НДС;
1. Какие монеты относятся к памятным?
2. Какие монеты называются юбилейными? регламентирующих документов по данной тематике контроль
3. Какие монеты являются инвестиционными? за состоянием кассовой работы может осуществляться:
4. Какие драгоценные металлы используются для
изготовления памятных монет? 5. Как ведется аналитический - специализированными контрольно-ревизионными
учет памятных монет? подразделениями кредитной организации;
6. Какими проводками оформляется учет продажи монет - подразделениями, в ведении которых находится организация
физическим лицам? 7. Охарактеризуйте порядок продажи кассовой работы в целом по кредитной организации;
памятных монет - руководителями линейных кассовых подразделений на местах.
23 Самостоятельная работа обучающихся:
1. Поиск информации о монетах из драгоценных металлов, Применительно к организации кассовой работы в
предлагаемых кредитными организациями, с использованием сети кредитной организации можно конкретизировать цели
Интернет. мероприятий по контролю за состоянием кассовой работы:
2. Выполнение упражнений по отражению в - оценка соответствия осуществляемых кассовыми
бухгалтерском учёте операций купли/продажи монет из подразделениями кассовых операций законодательству
драгоценных металлов. Российской Федерации, нормативным актам Банка России и
внутренним распорядительным документам кредитной
Тема 10. Организация контроля кассовых операций организации;
-оценка соблюдения подразделениями кредитной организации
Основные понятия и термины по теме: контроль, требований, предусмотренных нормативными актами Банка
аудит, внутренний контроль, оперативный контроль, ревизия, России и внутренними распорядительными документами
материальный контроль, отчетные справки, анализ, оценка, кредитной организации по обеспечению сохранности наличных
плановый контроль, внеплановый контроль, условно- денег и других ценностей;
постоянный контроль, комплексные проверки - оценка достаточности и эффективности мероприятий по
обеспечению сохранности денежной наличности и других
ценностей в подразделениях кредитной организации при
План изучения темы осуществлении кассовых операций;
1. Работники, осуществляющие контроль ведения кассовых - подтверждение достоверности отражения операций с
операций, их права и обязанности. денежной наличностью и другими ценностями в бухгалтерском
2. Порядок сверки отчётных справок кассиров с кассовыми учете;
журналами по приходу и расходу кассы. - выявление других недостатков в организации кассовой работы и
3. Порядок сверки сводной справки о кассовых оборотах, книги ведении операций с денежной наличностью и другими
хранилища ценностей с данными бухгалтерского учёта. ценностями, отрицательно сказывающихся на финансовом
Краткое изложение теоретических вопросов: положении кредитной организации или причиняющих кредитной
В зависимости от структуры кредитной организации, организации материальный ущерб (по сути - мониторинг рисков);
масштабов ее деятельности, внутренних политик и
- прогнозирование развития ситуации в том или ином аспекте В качестве основных механизмов (форм) контроля за
организации работы кассовых подразделений, определение состоянием кассовой работы можно выделить следующие:
основных трендов; - выездные проверки силами подразделения-контролера с
- выработка мер, направленных на предупреждение и целью оценки состояния кассовой работы в конкретном
недопущение в дальнейшем недостатков в организации подразделении на месте. Ценность выездной проверки
кассовой работы в подразделениях кредитной организации состоит в возможности наблюдения за реальной работой кассы
(минимизация рисков). в динамике и выявления чреватых риском ситуаций либо
отклонений от утвержденных процедур в момент их
24 Задачи, стоящие перед подразделением, контролирующим возникновения, что далеко не всегда возможно в случае, если
кассовые операции: оценка работы кассового подразделения производится только
- оценка соответствия осуществляемых подразделениями путем анализа документации;
операций с денежной наличностью и другими ценностями -организацию оперативного контроля за состоянием кассовой
законодательству РФ, нормативным актам Банка России и работы в подразделениях со стороны руководителей кассовых
внутренним распорядительным документам кредитной подразделений на местах (начальников отделов кассовых
организации; операций/кассового обслуживания, заведующих кассой и
- оценка достаточности и эффективности мероприятий по т.д.) в соответствии с их функционалом, определенным в
обеспечению сохранности денежной наличности и других должностных обязанностях либо распорядительных документах
ценностей в подразделениях при осуществлении операций с банка/филиала.
денежной наличностью и другими ценностями; - удаленный контроль, который осуществляется программным
- оценка достоверности отражения операций с денежной путем либо путем адресных запросов необходимой информации
наличностью и другими ценностями в бухгалтерском учете; или документации.
- анализ и обработка показателей внутренней отчетности; - внутреннюю отчетность - вид удаленного контроля,
-анализ смежныхпроцедур или документов, поступающих от заключающийся в предоставлении информации по форме,
смежных подразделений, затрагивающих вопросы в порядке и сроки, установленные распорядительными
работы с ценностями, контрольно-согласующие функции и при документами кредитной организации;
необходимости подготовка замечаний или предложений; - мероприятия контрольно-согласующего характера (система
- выявление рисков в организации и ведении работы с согласования, распределения полномочий и количественных
денежной наличностью и другими ценностями, отрицательно ограничений) в рамках взаимодействия профильного
сказывающихся на финансовом положении кредитной подразделения головного банка с линейными
организации или причиняющих кредитной организации подразделениями (в т.ч. с региональными) по вопросам,
материальный ущерб; относящимся к компетенции указанного профильного
- выработка мер, направленных на предупреждение и подразделения;
недопущение в дальнейшем недостатков в организации работы - материальный (физический) контроль сохранности денежной
с денежной наличностью и другими ценностями в наличности и других ценностей, осуществляемый путем
подразделениях кредитной организации; проверок ограничений доступа к ценностям, охраны и
- контроль устранения выявленных недостатков. оборудования помещений для совершения операций с
ценностями, проверки соответствия фактического наличия контроля в кредитной организации, её права и обязанности в
ценностей учетным данным (ревизии), разделения области контроля ведения кассовых операций, операций с
ответственности за сохранность ценностей. валютными ценностями.
Контрольные мероприятия по кассе по принципам 2. Организация проведения проверок кассового узла:
планирования можно разделить на несколько категорий: операционных касс, кассы пересчёта, операционных касс вне
- плановые/внеплановые; кассового узла. Контроль ограничения доступа к
- условно-постоянные; материальным ценностям, разделения ответственности за
- комплексные/адресные. хранение и использование материальных ценностей,
25 Практические занятия: обеспечения охраны помещений для хранения материальных
1. Сверка кассовых оборотов с данными бухгалтерского учёта ценностей.
Вопросы для самоконтроля по теме: 3.. Проверка соблюдения правил совершения операций с
1. Кто осуществляет контроль кассовой работы в банке? 2. Какой наличными деньгами (приём, выдача денег; порядок заключения
контроль называется внеплановым? операционной кассы; работа с денежной наличностью при
3. В чем смысл комплексной проверки работы кассы? использовании банкоматов и др.) и порядка бухгалтерского учёта
4. Что является информационной основой удаленного контроля? 5. кассовых операций.
В чем заключается ценность выездных проверок? 4. Анализ кассовых операций для выявления действий,
6. Назовите задачи, стоящие перед подразделением, связанных с уходом от процедур обязательного контроля в
контролирующим кассовые операции? рамках законодательства в сфере противодействия легализации
7. каковы цели мероприятий по контролю за состоянием кассовой (отмывания) доходов, полученных преступным путём, и
работы? финансирования терроризма.
Самостоятельная работа обучающихся: 5. Типичные нарушения, выявляемые при проверке кассовых
1. Банковское обслуживание частных лиц на рынке ценных операций.
бумаг.
Краткое изложение теоретических вопросов:
Тема 11. Проверка соблюдения правил совершения Внутренний контроль должны осуществлять в
операций с наличными деньгами соответствии с полномочиями, определенными учредительными
Основные понятия и термины по теме: нормативные и внутренними документами кредитной организации:
документы, внутрибанковские документы, прием денег, выдача - органы управления кредитной организации;
денег, заключение операционной кассы, материальные - ревизионная комиссия (ревизор);
ценности, анализ, инвентаризация, чековые книжки, типичные - главный бухгалтер (его заместители) кредитной организации;
нарушения - руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его
заместители) филиала кредитной организации;
План изучения темы - подразделения и служащие, осуществляющие внутренний
1. Нормативные и внутрибанковские документы, контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми
регламентирующие порядок осуществления внутреннего внутренними документами кредитной организации
контроля в кредитных организациях. Служба внутреннего Основные задачи контроля кассы и кассовых операций
- проверка обеспечения условий хранения и сохранности Кассир до начала инвентаризации подписывает расписку о
наличных денег в кассе и при их доставке из банка; том, что к началу инвентаризации все приходные и
- проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций расходные документы внесены в отчет, и сданы в
в РБ и кассовой дисциплины; бухгалтерию. Все поступившие денежные средства оприходованы,
- соблюдение правил документального оформления операций по а выбывшие списаны.
приходу и выдаче денег из кассы; Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое
- соблюдение установленного порядка хранения чековых число месяца.
книжек, выписки чеков и получения по ним денег; При проверке кассового отчета и приложенных к нему
26 - контроль за своевременным и полным оприходованием денег, документов ревизор (аудитор) должен сопоставить номера ПКО
полученных из банка, и при реализации ТМЦ и услуг за наличный и РКО приложенных к отчету, с записями в журналах
расчет; регистрации.
- соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и Денежные средства пересчитываются.
при выдаче их на операционно-хозяйственные нужды и другие Составляется опись купюр. После проверки
расходы; составляется акт инвентаризации кассы, в 3
- соблюдение сроков внезапных инвентаризаций кассовой экз.
наличности; При установлении излишков или недостач денег кассир дает
- проверка законности, достоверности и целесообразности письменное объяснение о причин.
кассовых операций. Типичные ошибки, встречающиеся при аудите кассовых
Инвентаризация кассовой наличности должна проводится операций это:
внезапно, т.е немедленно - отсутствие кассовых журналов, ведение их не
после прибытия ревизора (аудитора) в организацию для проверки. бухгалтерией, а кассовыми работниками;
При временном отсутствиикассира помещен кассы опечатывается, - отсутствие взаимных подписей главного бухгалтера и
и инвентаризация ее проводится по прибытию кассира. Если заведующего кассой на сводной справке и кассовом журнале;
кассир отсутствует длительное время в организации создается - нарушение правил хранения денег и ценностей в кладовой;
комиссия, проводится инвентаризация и передача кассы - выдача наличных денег лицам, обладающим правом первой или
другому МОЛ. второй подписи, без необходимой оговорки об этом в деле
Проводится в присутствии гл. бухгалтера и кассира. клиента;
Кассовые операции на время инвентаризации не прекращаются. - выдача наличных денег на приобретение товарно-материальных
До начала проверки наличия денежных средств и ценностей в суммах, превышающих предельный лимит.
других ценностей в кассе кассир должен составить Практические занятия:
кассовый отчет. 1. Проверка оформления документов по приёму/выдаче наличных
В отчет включаются все приходные и расходные документы, денежных средств и правильности отражения операций в
имеющиеся в кассе. Все частные расписки и другие документы, бухгалтерском учёте.
не предусмотренные правилами ведения кассовых операций, во 2. Проверка правильности формирования кассовых документов дня.
внимание не принимаются, и в отчет кассира не включаются. 3. Оформление справок по проверке кассовых операций.
Вопросы для самоконтроля по теме:
1. Каковы этапы проверки операций по поступлению наличных 2) сверка фактического наличия с данными учета;
денег в кассу банка? 2. В чем принципиальное отличие аудита 3) устранение недостатков в кассовой работе.
операций по выдаче наличных денег от Ревизия кассы обязательно проводится в следующих случаях:
аудита операций по приему наличности? 1) по распоряжению руководителя банка, но не реже
3. Каков порядок проверки лимита остатка кассы банка? одного раза в квартал;
4. Каковы наиболее часто встречающиеся ошибки, 2) обязательно по состоянию на 1 января;
выявляемые в ходе аудита кассовых операций банка? 3) в случае увольнения или смены руководителя банка,
5. Почему аудит кассовых операций банка является главного бухгалтера или заведующего кассой;
27 наиболее сложным и ответственным участком аудита банка? 4) при временной смене должностных лиц, ответственных за
6. Приведите порядок проведения инвентаризации кассы банка. сохранность ценностей.
7. Какими нормативными документами регулируется порядок Общую ответственность за проведение ревизии несет
ведения кассовых операций в банке? руководитель банка. Ревизия
8. Какие исправления в кассовых документах допускаются? производится составом лиц, назначаемых письменным приказом
9. Какие существуют требования хранения денег в кассе банка? руководителя учреждения банка, по указанию которого
Самостоятельная работа обучающихся: производится ревизия. К проведению ревизии привлекаются
1. Выполнение ситуационных заданий по сверке подготовленные работники, не связанные с выполнением
отчётных справок кассиров с кассовыми журналами по приходу операций с ценностями, один из которых назначается ее
и расходу кассы. руководителем.
Акт ревизии составляется в следующих случаях:
Тема 12. Ревизия денежных средств и ценностей 1) если ревизия проводилась по состоянию на 1 января;
2) если ревизия проводилась при смене или увольнении
Основные понятия и термины по теме: ревизия, ответственных лиц; 3) если при ревизии обнаружены
денежная наличность, бланки, ценности, акт ревизии, недостачи.
недостача, излишки, пересчет денег, бандероли, корешки Если в результате ревизии обнаружены недостачи,
ярлык, хранилище, сейфы, акт приема-передачи кассы излишки, неплатежные или сомнительные банкноты, то
План изучения темы составляется отдельный акт. Поручать пересчет денег тем
1.Особенности маркетинговой деятельности в банке кассовым работникам, которые их формировали, не разрешается.
2. Функция маркетинга и организационная структура Излишки приходуются, недостачи списываются для взыскания с
3. Формы банковского маркетинга виновного лица.
4. Роль маркетинга в создании ресурсов банка На балансе банка составляются следующие проводки:
Краткое изложение теоретических вопросов: I. Излишки
Ревизия денежной наличности, ценностей и бланков 1) обнаружены излишки наличных денег в кассе Дт 031 Кт 960
строгой отчетности имеет следующие цели: 2) обнаружены излишки ценных бумаг Приход внебалансовых
1) проверка фактического наличия денег, ценностей счетов, например: 9973 - акции, облигации, сертификаты 9959 -
и ценных бланков; бланки строгой отчетности, чеки
9974 - приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях 9987 - несоответствие суммы денег по расходным документам
акции на хранении сумме израсходованных денег, которая определяется разностью
9998 - облигации на хранении между суммой денег, полученной расходной кассой от
II. Недостача заведующего кассой (по книге 0482155), и суммой остатка
1) обнаружена недостача наличных денег (погашается в тот же наличности; наличие у кассира, приготовившего деньги для
день) Дт 904 - лицевой счет виновного лица Кт 031 сдачи в хранилище, корешков с денежными билетами,
2) погашена недостача наличных денег в этот же день Дт 031 обандероленных другими кассирами; совместное хранение на
Кт 904 одном стеллаже в хранилище или в одном сейфе денег,
28 3) обнаружена недостача наличных денег. В этот же день не ценностей и бланков строгой отчетности; хранение в кассе или
погашается. Дт 904 Кт 031 хранилище личных вещей; сейфы, в которых хранятся деньги
Приход 9960 - Обязательства о погашениях 4) погашена недостача и ценности, не пронумерованы; -не уничтожаются оттиски
наличных денег печатей на дощечке после открытия хранилища; отсутствуют
Дт 031 или 904 лицевой счет "Зарплата" Кт 904 лицевой счет замки в столах кассиров, в которых хранят деньги при
виновного лица ивременных отлучках; денежное хранилище при наличии в нем
5) обнаружена недостача ценных бумаг Дт 904 лицевой счет денег и ценностей не опечатывается во время рабочего дня;
виновного лица -ключи от сейфов во время работы находятся в скважинах
Кт 904 лицевой счет владельца ценных бумаг Приход 9960 замков; не все ценности и документы, учитываемые на
Расход 9973, 9959, 9974 - в зависимости от ценных бумаг внебалансовом счете N 9960 хранятся в кладовой.
6) погашена недостача ценных бумаг После проверки обеспечения сохранности денег и
Дт 031, 904 лицевой счет "Зарплата" Кт 904 лицевой счет ценностей рекомендуется ознакомиться с актами предыдущих
виновного лица Расход 9960 ревизий кассы. При этом следует обратить внимание на
7) Дт 904 лицевой счет владельца ценностей Кт р/с, 161, 960 регулярность ревизий (не реже одного раза в квартал),
Наиболее часто встречающиеся нарушения при правильно ли оформлялись акты ревизий и акты приема-
ревизии денег и ценностей: отсутствие на бандеролях передачи кассы.
корешков с денежными билетами и на верхних накладках Наиболее часто встречающиеся нарушения при
сформированных из корешков пачек, а также на ярлыках проверке сроков и порядка проведения ревизий ценностей:
мешков и на пакетах (тюбиках с монетой, наименования -ревизии кассы проводятся реже одного раза в квартал;
учреждения банка, номера по МФО, даты упаковки, -не проводятся ревизии кассы при смене руководителя,
достоинства монеты, суммы, подписи и именного штампа (кода) главного бухгалтера или заведующего кассой:
кассира; отсутствие на накладке пачек ветхих денежных А) в актах приема-передачи кассы в связи с временным
билетов штампа "Ветхие"; отсутствие на накладках пачек отсутствием должностных лиц не указывается причина
денежных билетов и ярлыках мешков с монетой разного проведения ревизии, не указывается лицо, которому
достоинства, или сформированных разными кассирами, надписи передаются обязанности, не отражаются факты приема-
(штампа) "Сборная"; наличие в пакете (тюбике) монеты передачи ключей и печатей от денежного хранилища;
разного достоинства; несоответствие суммы денег по приходным Б) не всегда временное отсутствие должностных лиц,
документам сумме наличности в приходной кассе; ответственных за сохранность ценностей, сопровождается
передачей их обязанностей другим лицам, а также не всегда в курсов. Расчет комиссионного вознаграждения за
таких случаях проводится ревизия кассы с оформлением акта проведение операций с наличной иностранной валютой.
приема-передачи (выявляется сопоставлением приказов по 3.Организация работы внутреннего структурного
банку, авансовых отчетов по командировкам и графиков подразделения (ВСП) уполномоченных банков по проведению
отпусков с наличием актов приема-передачи кассы). операциям с наличной валютой и чеками. Информационное
Практические занятия: оснащение, содержание информационного стенда в
1. Документальное оформление операций по выявленным соответствии с требованиями Банка России, режим работы.
недостачам и излишкам денег и ценностей. Формирование досье с документами по организации
29 2. Составление акта ревизии в соответствии с условиями деятельности ВСП, совершающем операции с наличной
ситуационного задания. иностранной валютой и чеками. Требования к рабочему месту
кассового работника, совершающего операции с наличной
Вопросы для самоконтроля по теме: иностранной валютой
1. Что такое ревизия? 4. Виды операций с наличной иностранной валютой и
2. Кем и как проверяется в банке кассовая дисциплина? чеками, осуществляемые уполномоченными банками.
3. Каковы цели ревизии? 5. Особенности кассовой работы с валютными ценностями
4. Что проверяется во время ревизии в банке? Порядок обеспечения ВСП уполномоченных банков наличной
5. Какие проводки составляются при обнаружении излишков иностранной валютой и бланками платёжных документов.
денежных средств? Краткое изложение теоретических вопросов:
6. Назовите наиболее часто встречающиеся нарушения в Основные понятия:
работе кассы. Самостоятельная работа обучающихся: 1) валюта Российской Федерации:
1. Методы банковского маркетинга. а) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России,
находящиеся в обращении в качестве законного средства
Тема 13. Организации работы подразделений наличного платежа на территории Российской Федерации, а
кредитных организаций, осуществляющих операции с также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие
наличной иностранной валютой и чеками обмену указанные денежные знаки;
Основные понятия и термины по теме: национальная б) средства на банковских счетах и в
валюта, иностранная валюта, чек, валютный курс, кросс-курс, банковских вкладах;
валютные ценности, внешние ценные бумаги, резиденты, 2) иностранная валюта:
нерезиденты, валютные операции, перевод валюты а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов,
План изучения темы монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным
1.Основы валютного законодательства, нормативно-правовое средством наличного платежа на территории
регулирование операций с наличной иностранной соответствующего иностранного государства (группы
валютой и чеками. иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из
2. Виды валют, валютные курсы, виды курсов валют. обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
Классификатор валют. Установление банком валютных
б) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в д) дипломатические представительства, консульские
денежных единицах иностранных государств и международных учреждения Российской Федерации и иные
денежных или расчетных единицах; официальные представительства Российской Федерации,
3) внутренние ценные бумаги: находящиеся за пределами территории Российской Федерации,
а) эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость а также постоянные представительства Российской Федерации
которых указана в валюте Российской Федерации и выпуск при межгосударственных или межправительственных
которых зарегистрирован в Российской Федерации; организациях;
б) иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение е) Российская Федерация, субъекты Российской
30 валюты Российской Федерации, выпущенные на территории Федерации, муниципальные образования, которые выступают
Российской Федерации; в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом
4) внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в и принятыми в соответствии с ним иными федеральными
бездокументарной форме, не относящиеся в соответствии с законами и другими нормативными правовыми актами;
настоящим Федеральным законом к внутренним ценным 7) нерезиденты:
бумагам; а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с
5) валютные ценности - иностранная валюта и подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части;
внешние ценные бумаги; б) юридические лица, созданные в соответствии с
6) резиденты: законодательством иностранных государств и имеющие
а) физические лица, являющиеся гражданами Российской местонахождение за пределами территории Российской
Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, Федерации;
постоянно проживающих в иностранном государстве не менее в) организации, не являющиеся юридическими лицами,
одного года, в том числе имеющих выданный созданные в соответствии с законодательством иностранных
уполномоченным государственным органом соответствующего государств и имеющие местонахождение за пределами
иностранного государства вид на жительство, либо временно территории Российской Федерации;
пребывающих в иностранном государстве не менее одного года г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические
на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия представительства, консульские учреждения иностранных
не менее одного года или на основании совокупности таких виз с государств и постоянные представительства указанных
общим сроком действия не менее одного года; государств при межгосударственных или межправительственных
б) постоянно проживающие в Российской Федерации на организациях;
основании вида на жительство, предусмотренного д) межгосударственные и межправительственные
з а к о но д а т е л ьст в о м Российской Федерации, организации, их филиалы и постоянные представительства в
иностранные граждане и лица без гражданства; Российской Федерации;
в) юридические лица, созданные в соответствии с е) находящиеся на территории Российской Федерации
законодательством Российской Федерации; филиалы, постоянные представительства и другие обособленные
г) находящиеся за пределами территории Российской или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов,
Федерации филиалы, представительства и иные подразделения указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта;
резидентов, указанных в подпункте "в" настоящего пункта; ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;
8) уполномоченные банки - кредитные организации, е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации,
созданные в соответствии с законодательством Российской внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета),
Федерации и имеющие право на основании лицензий открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел
Центрального банка Российской Федерации счета) того же лица, открытый на территории Российской
осуществлять банковские операции со средствами в Федерации;
иностранной валюте; ж) перевод валюты Российской Федерации со счета
9) валютные операции: резидента, открытого за пределами территории Российской
а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом Федерации, на счет другого резидента, открытый на
31 в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, территории Российской Федерации, и со счета резидента,
а также использование валютных ценностей в качестве средства открытого на территории Российской Федерации, на счет
платежа; другого резидента, открытый за пределами территории
б) приобретение резидентом у нерезидента либо Российской Федерации;
нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в з) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента,
пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента открытого за пределами территории Российской Федерации, на
валютных ценностей, валюты Российской Федерации и счет другого резидента, открытый за пределами территории
внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также Российской Федерации;
использование валютных ценностей, валюты Российской и) перевод валюты Российской Федерации со счета
Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства резидента, открытого за пределами территории Российской
платежа; Федерации, на счет того же резидента, открытый за
в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение пределами территории Российской Федерации;
нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, Практические занятия:
валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на 1. Расчёт банковских курсов покупки, продажи, кросс-курсов
законных основаниях, а также использование валютных иностранных валют.
ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных 2. Документальное оформление получения ВСП
бумаг в качестве средства платежа; уполномоченных банков наличной иностранной валюты и
г) ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской бланков платёжных документов.
Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации Вопросы для самоконтроля по теме:
и внутренних ценных бумаг; 1. Назовите основные условия проведения операций на
д) перевод иностранной валюты, валюты Российской внутреннем валютном рынке РФ.
Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, 2. Дайте определение таких основных понятий валютного
открытого за пределами территории Российской Федерации, регулирования, как «резидент», «нерезидент», «уполномоченный
на счет того же лица, открытый на территории Российской банк».
Федерации, и со счета, открытого на территории Российской 3. Что понимается под иностранной валютой?
Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами 4. Какие виды лицензий на осуществление банковских
территории Российской Федерации; операций выдаются уполномоченным банкам Банком России?
5. Чем отличаются текущие валютные операции от валютных и других ценностей по окончании операционного дня.
операций, связанных с движением капитала? Составление отчётных форм. Порядок формирования кассовых
6. Какие счета открывает уполномоченный банк юридическому документов дня. Порядок проведения и документальное
лицу-резиденту? оформление доставки денежной наличности и других
7. Какая часть экспортной валютной выручки юридических лиц- ценностей из внутреннего структурного подразделения в
резидентов подлежит обязательной продаже на внутреннем уполномоченный банк.
валютном рынке РФ?
Самостоятельная работа обучающихся: Краткое изложение теоретических вопросов:
32 1. Решение ситуационных задач по расчёту курсов Физические лица, в отличие от юридических лиц,
покупки/продажи иностранных валют, кросс-курсов. имеют право приобретать иностранную валюту как в наличной,
так и в безналичной форме для собственных нужд. Они также
Тема 14. Порядок оформления и осуществления имеют право купить и продать через уполномоченные банки
операций с наличной валютой и чеками иностранную валюту одного вида за иностранную валюту
другого вида при соблюдении условия установления
Основные понятия и термины по теме: Центральным банком РФ курса покупаемых и продаваемых
уполномоченный банк, документы, удостоверяющие личность, иностранных валют к рублю. При этом установлено, что
реестр операций с наличной инвалютой и чеками, обменный покупка иностранной валюты через коммерческие банки в
пункт, покупка валюты, продажа валюты, обмен валюты, безналичном порядке за счет средств на рублевых
конверсия, неплатежные денежные знаки, доллар, евро счетах, открытых на имя соответствующих физических лиц,
осуществляется без разрешения Банка России.
План изучения темы Приобретение и продажа наличной иностранной валюты
1. Документы, удостоверяющие личность при осуществлении за рубли физическим лицам осуществляется в обменных
операций с наличной валютой и чеками. пунктах. В обменном вдунете совершаются следующие
2. Порядок идентификация физического лица при совершении операции:
операций с наличной иностранной валютой и чеками.
Операции с денежными средствами, подлежащие - покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные
обязательному контролю. рубли;
3. Документальное оформление операций с наличной - покупка и продажа платежных документов в иностранной
иностранной валютой. Формирование реестров операций с валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных
наличной валютой и чеками. Порядок ведения журналов. документов в иностранной валюте за наличную валюту;
4.Порядок заключения операционного дня ВСП - прием для направления на инкассо наличной иностранной
уполномоченных банков по операциям с наличной валютой и валюты и платежных документов в иностранной валюте;
чеками. - прием на экспертизу денежных знаков иностранных
5. Завершение рабочего дня кассовым работником. государственных платежных документов в иностранной валюте,
Порядок взаимодействия кассового работника с заведующим подлинность которых вызывает сомнение;
кассой. Сдача кассовым работником наличных денежных средств
- выдача иностранной валюты по кредитным и дебетным 3. Документальное оформление продажи иностранной
картам, и также прием наличной иностранной валюты для валюты за иностранную валюту, приёма иностранной валюты на
зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для инкассо.
расчетов по кредитным и дебетным картам; 4. Документальное оформление операций по заключению
- обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного операционного дня ВСП уполномоченного банка.
иностранного государства на наличную иностранную валюту
другого иностранного государства; Вопросы для самоконтроля по теме:
- размен платежного денежного знака иностранного 1. Какой банк может совершать операции с наличной
33 государства на платежные денежные знаки того же иностранной валютой? 2. Какой банк называется
иностранного государства; уполномоченным?
- замена неплатежного денежного знака иностранного 3. Какие функции выполняет обменный пункт?
государства на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же 4. Где осуществляется покупка и продажа наличной иностранной
иностранного государства; валюты за наличные рубли?
- покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств 5. Кто устанавливает курс покупки и курс продажи наличной
за наличные рубли. Банк может совершать все или некоторые иностранной валюты и платежных документов в иностранной
валютно-обменные операции. валюте за наличные рубли?
Операция по приему на экспертизу денежных знаков 6. Кем определяется кросс-курс обмена (конверсии) наличной
иностранных государств, подлинность которых вызывает иностранной валюты?
сомнение, является обязательной. Самостоятельная работа обучающихся:
Курс покупки и курс продажи наличной 1. Решение задач по оформлению валютно-обменных операций.
иностранной валюты и платежных документов в
иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс- Тема 15. Операции с повреждёнными и
курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты сомнительными денежными знаками иностранных
устанавливаются банками самостоятельно. Банк России может государств
устанавливать предел отклонения курса покупки наличной
иностранной валюты и платежных документов в иностранной Основные понятия и термины по теме:
валюте за наличные рубли от курса продажи за наличные сомнительные банкноты, признаки подделки, расчетно-
рубли, а также предел отклонения вышеназванных курсов кассовый центр, доллар, евро, фальсификация, признаки
покупки и продажи от курса иностранных валют, подлинности банкнот. Поврежденные денежные знаки, разменная
устанавливаемого Банком России. монета, технические средства контроля подлинности денежных
Практические занятия: знаков

1. Документальное оформление операций по продаже План изучения темы


иностранной валюты и чеков за валюту Российской Федерации. 1. Нормативные акты по организации работы с сомнительными,
2. Документальное оформление операций по покупке имеющими признаки подделки и повреждёнными денежными
иностранной валюты и чеков за валюту Российской Федерации. знаками иностранных государств.
2. Особенности дизайна банкнот валюты иностранных приема поврежденных денежных знаков, разработанными
государств. Основные реквизиты и средства защиты банкнот кредитной организацией на основе условий приема
долларов США образцов 1928.,1996. 2004 годов выпуска. эмиссионными банками указанных денежных знаков.
Основные реквизиты и средства защиты денежной единицы
Европейского Союза -евро. Банкноты иностранных валют, официальный курс
Разменная монета США и стран Евросоюза, иных государств. которых по отношению к рублю устанавливается Банком
Признаки подлинности и платёжности денежных знаков России, подлинность которых не подтверждена, кредитная
иностранных государств и платёжных документов в иностранной организация направляет на экспертизу в головной
34 валюте. расчетно-кассовый центр территориального учреждения Банка
3. Технические средства контроля подлинности денежных России, осуществляющий экспертизу денежных знаков
знаков иностранных государств иностранных государств. Передача сомнительных банкнот
4. Обзор видов фальсификации и методы определения иностранных государств на экспертизу осуществляется в
способа изготовления течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в
фальшивых денежных знаков. Порядок работы с кассах кредитной организации.
денежными знаками иностранных государств, имеющими Сомнительные и поврежденные денежные знаки иностранных
признаки подделки. Взаимодействие с территориальными государств принимаются по номиналу, образцы денежных
органами внутренних дел при выявлении фальшивых денежных знаков иностранных государств, а также денежные знаки,
знаков иностранных государств. имеющие признаки подделки, - в условной оценке один рубль за
5.Порядок работы с повреждёнными/сомнительными банкноту (монету).
денежными знаками иностранных Уполномоченные банки обращаются в головные расчетно-
государств. Приём денежных знаков иностранных кассовые центры территориальныхучреждений Банка России
государства на экспертизу. Работа с банкнотами, для проведения экспертизы банкнот иностранных
имеющими повреждения, производственный брак, государств, вызывающих сомнение в подлинности либо
изменившими некоторые свойства в процессе обращения. имеющих признаки подделки (сомнительные банкноты).
Расчетно-кассовые центры принимают от кредитных
Краткое изложение теоретических вопросов: организаций на экспертизу сомнительные банкноты только
При приеме и пересчете денежных знаков основных иностранных валют, официальный курс которых по
иностранных государств кассовые работники на основании отношению к рублю устанавливается Банком России.
справочных материалов и оперативной информации, получаемой Сомнительные банкноты принимаются на экспертизу при
от территориальных учреждений Банка России, заявлении и описи, составленных кредитной организацией в двух
осуществляют контроль оформления и внешнего вида экземплярах.
денежных знаков и определяют, являются ли принимаемые Опись должна содержать реквизиты каждой прилагаемой
денежные знаки средством платежа на территории сомнительной банкноты: наименование иностранной валюты,
соответствующего иностранного государства. Возможность год образца (выпуска), достоинство, серийный номер. Для
приема поврежденных денежных знаков иностранных сомнительных банкнот - «доллары США» обязательно
государств должна определяться в соответствии с правилами указываются наименование банка-эмитента, чековая буква, номер
квадранта, номера клише лицевой и оборотной сторон. Для эксперт письменно извещает об этом факте территориальные
сомнительных банкнот «евро» указывается буквенно-цифровая органы внутренних дел. Поддельные банкноты передаются
метка, расположенная на лицевой стороне банкнот. Кроме того, в представителю территориального органа внутренних дел.
описи указывается дата обнаружения сомнительных банкнот, а Если у сомнительных банкнот не выявлено признаков
также, по возможности, наименование юридического лица подделки, в акте экспертизы делается надпись: «Признаки
или данные физического лица (фамилия, имя, отчество, подделки, известные на (число, месяц, год), не обнаружены».
место жительства), от которых указанные банкноты поступили Для банкнот, признанных не имеющими признаков подделки,
в кредитную организацию. Опись подписывается главным но изъятых из обращения, дополнительно указывается:
35 бухгалтером кредитной организации, подпись скрепляется «Банкноты выведены из обращения (наименование банка-
печатью кредитной организации. эмитента) с (число, месяц, год)».
Сомнительные банкноты оцениваются в рублевом После проведения экспертизы не имеющие признаков
эквиваленте по курсу Банка России, действующему на день подделки банкноты подлежат возврату в кредитную организацию,
получения расчетно-кассовым центром сомнительных банкнот. направившую эти банкноты на экспертизу.
Переоценка принятых на экспертизу сомнительных банкнот в Практические занятия:
расчетно-кассовом центре не производится. 1. Документальное оформление операций по продаже
Срок проведения экспертизы не должен превышать пяти иностранной валюты и чеков за валюту Российской Федерации.
рабочих дней со дня поступления сомнительных банкнот в 2. Документальное оформление операций по покупке
расчетно-кассовый центр. Результаты оформляются актом иностранной валюты и чеков за валюту Российской Федерации.
экспертизы денежных знаков в двух экземплярах не позднее 3. Документальное оформление продажи иностранной
следующего рабочего дня после оформления акта, первый валюты за иностранную валюту, приёма иностранной валюты на
экземпляр акта экспертизы, заверенный печатью инкассо.
заведующего кассой, направляется кредитной организации. 4. Документальное оформление операций по заключению
В случае выявления признаков подделки у исследованных операционного дня ВСП уполномоченного банка.
банкнот эксперт расчетно-кассового центра производит их Вопросы для самоконтроля по теме:
погашение штампом с надписью «Подделка». Штамп 1. Как осуществляется покупка неплатежных денежных
проставляется таким образом, чтобы его отпечаток не знаков иностранных государств за наличные рубли?
препятствовал проведению по-следующей экспертизы в 2. Назовите условия приема и обмена неплатежных денежных
экспертном учреждении. В течение пяти рабочих дней со дня знаков иностранных государств.
поступления сомнительных банкнот на экспертизу эксперт 3. На основании чего осуществляется прием поврежденных
составляет сообщение на каждую поддельную банкноту. денежных знаков иностранных государств?
Поддельные банкноты не возвращаются кредитной 4. Куда кредитная организация направляет на экспертизу
организации, а передаются в территориальные органы сомнительные денежные знаки иностранных государств?
внутренних дел по месту расположения расчетно-кассового 5. Какие документы сопровождают отправку сомнительных
центра. Не позднее следующего рабочего дня с момента банкнот на экспертизу?
установления признаков подделки у сомнительных банкнот 6. Сколько экземпляров документов оформляется для
отправки сомнительных банкнот на экспертизу?
7. Какая дополнительная пометка делается для банкнот, 9. Типовые нарушения в кредитных организациях порядка
признанных не имеющими признаков подделки, но изъятых из работы с наличной иностранной валютой и чеками.
обращения? Краткое изложение теоретических вопросов:
Самостоятельная работа обучающихся: В соответствии с Генеральной лицензией банк проводит
1. Определение подлинности банкнот долларов США, евро, операции с наличной иностранной валютой, может
денежных знаков других иностранных государств. открывать обменные пункты, оборудование которых
2. Оформление операций с повреждёнными/сомнительными соответствует требованиям, установленным Центральным
денежными знаками иностранных государств. банком Российской Федерации. Банк может совершать как все
36 Тема 16. Бухгалтерский учёт валютно-обменных валютно-обменные операции, разрешенные Банком России, так и
операций лишь некоторые из них, однако только с теми валютами, курс
которых официально котируется Банком России.
Основные понятия и термины по теме: банковский Курс покупки и курс продажи иностранной валюты и
бухгалтерский учет, счет, балансовый счет, внебалансовый платежных документов в иностранной валюте за наличные
счет, иностранная валюта, дорожный чек, валютно-обменные рубли, а также кросс-курсы обмена валют устанавливаются
операции, резидент, нерезидент, аванс, приходный кассовый банком самостоятельно. Однако разница между курсом
ордер, расходный кассовый ордер, курсовая разница, продажи и курсом покупки иностранной валюты не может
мемориальный ордер превышать 10%. Курсы устанавливаются отдельным
План изучения темы распоряжением руководителя соответствующего
1. Характеристика счетов по учёту операций с наличной подразделения и подписываются руководителем банка.
иностранной валютой. Все валютно-обменные операции совершаются с
2. Бухгалтерский учёт операций по покупке, продаже обязательным оформлением и выдачей физическим лицам
иностранной валюты за валюту Российской Федерации. (резидентам и нерезидентам) справки ф. 0406007 (приложение
3. Бухгалтерский учёт операций по покупке, продаже 9), выписываемой на бланках строгой отчетности. На одном
иностранной валюты за иностранную валюту. бланке может быть оформлена только одна валютно-обменная
4. Бухгалтерский учёт операций по приёму иностранной операция.
валюты на инкассо, для перевода за границу. Справка ф. 0406007 является основным документом валютного
5. Бухгалтерский учёт операций с дорожными чеками. контроля Российской Федерации за валютно-обменными
6. Бухгалтерский учёт операций по приёму на экспертизу, операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Она
замене неплатёжных денежных знаков. также является основанием для вывоза наличной иностранной
7. Бухгалтерский учёт операций по заключению операционного валюты и платежных документов в иностранной валюте за рубеж.
дня. Справки ф. 0406007 учитываются на внебалансовом счете 91205
8. Формы и порядок составления отчётности по операциям с (бланки строгой отчетности) в условной оценке:
наличной иностранной валютой и чеками, номинальная стоимость Дт 91203 (Разные ценности и документы, отосланные и
которых указана в иностранной валюте. выданные под отчет) – Кт 91205.
До начала работы обменного пункта банк обеспечивает кассира
обменного пункта авансом в наличных рублях и в наличной
иностранной валюте в размере установленного обменному при этом курсовые разницы в рублях отражаются: Дт 20206/810 –
пункту лимита аванса, а также бланками платежных Кт 70103/810.
документов и бланками строгой отчетности и т.д. Налог, уплаченный обменным пунктом с суммы купленной
Выдача аванса в наличных рублях и в наличной иностранной иностранной валюты, отражается:
валюте производится по расходным кассовым ордерам, а бланков Дт 60302 – Кт 30102 (Расчеты с бюджетом по налогам).
строгой отчетности – по расходным внебалансовым ордерам. Продажа наличной иностранной валюты физическим лицам: Дт
20206/810 – Кт 20206/840;
реализованные курсовые разницы при продаже валюты обменным
37 пунктом отражаются:
Дт 20206/810 – Кт 70103/810.
При этом делаются проводки Налог, взимаемый с физического лица: Дт 20206 – Кт 60301.
Доходы по результатам операционного дня обменного пункта
Дт 20206 (Касса обменного пункта) – Кт 20202 (касса), при отражаются на счете доходов 701, расходы – на 702.
этом составляется кассовый журнал по расходу рублей и В конце операционного дня кассир обменного пункта
валюты на сумму валюты по номиналу с указанием рублевого подсчитывает по всем реестрам итоговые суммы по номинальной
эквивалента, рассчитанного по курсу Банка России. Причем на стоимости каждого вида наличной иностранной валюты, и
аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный документов в инвалюте, и фактическое наличие ценностей по
кассовый ордер. каждому их виду, и составляет справку об остатках.
В случае, когда операции проводятся через Остатки наличной иностранной валюты и рублей сдаются
операционную кассу банка, кассир получает ценности по книге кассиром по препроводительной ведомости инкассатору или
передачи. самим кассиром в кассу банка по приходным кассовым ордерам
Расходные ордера выписываются в трех экземплярах на Дт 20202 – Кт 20206.
основании заявки кассира или на основе описи, если передача К ордерам (в трех экземплярах) прикладываются кассовые
кассиру ценностей осуществляется через инкассатора. Ордер журналы по приходу рублей и валюты. Неиспользованные бланки
подписывается кассиром, выдавшим аванс, и получателем строгой отчетности сдаются в кассу банка по приходному
аванса. Первые экземпляры расходных ордеров остаются в внебалансовому ордеру:
кассе банка, вторые после выдачи аванса передаются в Дт 91205 – Кт 91203.
бухгалтерию для отражения операции в учете. Третьи
экземпляры ордеров направляются в обменный пункт, где Использованные бланки строгой отчетности списываются в расход
включаются кассиром в документы дня обменного пункта и счета 91203. Кроме операций по покупке-продаже иностранной
по окончании операционного дня сдаются в бухгалтерию банка. валюты за рубли обменный пункт
совершает и другие операции, например, покупку документов
Покупка наличной иностранной валюты: Дт 20206/840 – Кт в иностранной валюте за наличную иностранную валюту. При
20206/810, этом операции отражаются по счету 20203 Платежные документы
в иностранной валюте.
Кроме того, иностранная валюта, подлинность которой 4. Проверка правильности оформления Реестра операций с
вызывает сомнения, и платежные документы в иностранной наличной валютой и чеками и отражения операций в
валюте принимаются на инкассо. Принятая на инкассо наличная бухгалтерском учёте.
иностранная валюта и платежные документы в иностранной Вопросы для самоконтроля по теме:
валюте приходуются на внебалансовом счете 91101 Документы и 1. С какой периодичностью осуществляется подкрепление
ценности, принятые от клиентов для отсылки в банки- наличностью обменных пунктов?
нерезиденты. Прием на инкассо производится с письменного 2. Какой документ обязателен к выдаче физическим лицам?
заявления клиента. При приеме на инкассо клиенту выдается 3. Как в бухучете оформляется покупка наличной иностранной
38 квитанция и экземпляр справки ф. 0406007. валюты?
Принятая наличная иностранная валюта и платежные документы 4. Какой проводкой отражаются реализованные курсовые
в иностранной валюте отсылаются иностранному банку. В учете разницы при продаже валюты обменным пунктом?
это отражается: 5. Какой проводкой отражаются остатки наличной
Дт 91102 (Документы и ценности, отосланные на инкассо в иностранной валюты? 6. Как оформляется
банки-нерезиденты) – Кт 91101. мемориальный ордер?
При получении возмещения от иностранного банка сумма Самостоятельная работа обучающихся:
поступившего возмещения списывается в расход внебалансового 1. Отражение в бухгалтерском учёте валютно-обменных
счета 91102. операций в соответствии с условиями практических ситуаций.
Кроме того, обменный пункт производит прием денежных
знаков иностранных государств на экспертизу, размен и т.д. Форма контроля самостоятельной работы:
Все подлинники документов обменного пункта (реестры покупки- Практические работы выполняются и сдаются на проверку
продажи валюты, 2-е экземпляры справок ф.0406007, копии преподавателю. Предусмотрена защита практических работ в виде
квитанций, копии приходных и расходных кассовых ордеров) устного опроса по теме работы. Контроль по выполнению
сдаются в банк и подшиваются в документы дня банка и самостоятельной работы по теме будет проводиться в форме
отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе устного опроса, тестирования, проверки конспекта.

Практические занятия: Методические рекомендации по подготовке к практическим и


1. Отражение в бухгалтерском учёте операций покупки/продажи семинарским занятиям.
иностранной валюты и чеков за валюту Российской Федерации. Семинарские и практические занятия являются необходимо
2. Отражение в бухгалтерском учёте операций по продаже составляющей успешного усвоения обучающимися
иностранной валюты и чеков за иностранную валюту, операций междисциплинарного курса «Ведение кассовой работы в банке».
по приёму иностранной валюты на инкассо, для перевода за В процессе подготовки к семинарским занятиям студентам
границу. рекомендуется доработать конспект лекций, дополняя и
3. Оформление мемориальных ордеров. Составление отчётных конкретизируя те или иные положения с использованием основной
форм по результатам работы ВСП уполномоченного банка. и дополнительной литературы, опорных конспектов. По каждому
вопросу семинара целесообразно составить краткий план ответа.
Практические занятия являются логическим продолжением
изучения той или иной темы дисциплины. Поэтому при
подготовке к ним важно повторить теоретический материал
по теме занятия, используя материалы лекций, рекомендуемые
учебники и учебные пособия.

39

Оценить