Обзорные лекции по дисциплине Государственные и муниципальные

финансы.

Государственные и муниципальные финансы:

Сущность, функции и принципы. Роль финансов в реформировании
российской экономики.

Государственные и муниципальные финансы — это совокупность

экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу
формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых
ресурсов.
Материальную основу финансов составляет денежный оборот. Реальный денежный
оборот — это экономический процесс, вызывающий движение стоимости и
сопровождающийся потоком денежных платежей и расчетов. Объектом реального
денежного оборота выступают финансовые ресурсы, являющиеся источниками
финансирования расширенного воспроизводства.
Государственные и муниципальные финансы выражают экономические отношения,
связанные с обеспечением централизованными источниками финансирования
государственного и муниципального секторов экономики, наиболее значимых программ
развития производства и общественного сектора, организаций и учреждений бюджетной
сферы и т.п. Их функционирование направлено на достижение общих целей развития
социально ориентированной экономики.
Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках финансовой
системы государства и являются ее центральным звеном (рис. 1).

Государственные и
муниципальные финансы

Бюджетная система

Система внебюджетных
фондов

Система государственного и
муниципального кредитования

Рис. 1 Состав государственных и муниципальных финансов

Финансы как экономическая категория зависят от преобразований во

взаимоотношениях между звеньями финансовой системы. Это относится прежде всего к
взаимосвязям между финансами макроуровня и финансами микроуровня. Финансы
макроуровня, и прежде всего государственный и муниципальный бюджеты,
основываются на финансовом потенциале предприятий. Финансы способствуют
достижению общих целей экономического развития, поэтому требуется их оптимальная
организация. Способ организации устанавливает качественную определенность
финансов. Распределение и использование финансовых ресурсов в государстве
осуществляются в рамках системы управления финансовыми потоками.
Важным методологическим фактором является определение принципов организации
и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее
выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и
муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.
Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные
потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации.
Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в
процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной
и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.
Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию.
Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев
общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государст-
венных и муниципальных задач.
Функции государственных и муниципальных финансов
Государственные и муниципальные финансы как экономическая категория
проявляются в выполняемых ими функциях. Изучение функции необходимо для
реализации государственной финансовой политики. В рамках финансовой науки
существует определенное единство функций финансов государства и финансов
предприятий и в то же время имеются существенные различия, определяющие
значимость общегосударственных интересов и предпринимательского аспекта
деятельности.
Основные функции ГМФ. в целом решающее значение имеют следующие
функции: планирование, организация, распределительная, стимулирование, контроль.
1. Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их
достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения между
Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления. К функции
планирования обычно относят и распределение ограниченного объема финансовых
ресурсов во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития, их
перераспределение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации и
органов местного самоуправления. Реализуется эта функция через составление бюджетов
на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов,
порядка налогообложения и т.п.
2. Функция организации включает бюджетное устройство, бюджетную
классификацию, предполагает необходимость определения порядка составления,
утверждения и исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных организаций,
разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в
бюджетном процессе, определения прав и обязанностей функциональных подразделений
финансовых органов. С этой функцией связан процесс организационного построения
внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков и финансовых
ресурсов государства.
3. Распределительная функция государственных и муниципальных финансов
заключается в том, что через распределение и перераспределение вновь созданной
стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники
финансирования общественного сектора экономики, достигается сбалансированность
бюджетов и внебюджетных фондов в рамках единой бюджетной системы РФ.
 Государственные и муниципальные финансы функционируют на основе
перераспределения финансовых ресурсов через систему централизованных фондов. С
помощью этой функции они обслуживают воспроизводственные процессы как в рамках
относительно обособленных структурных образований, так и в общегосударственном
масштабе.
Распределительная функция заключается в том, что вновь созданная стоимость
подлежит распределению в целях выполнения денежных обязательств предприятий
перед бюджетом, банками, контрагентами. Ее результатом является формирование и
использование централизованных фондов денежных средств, содержание
непроизводственной сферы экономики.
Основными объектами реализации распределительной функции финансов являются
обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, а также источники
финансирования бюджетного дефицита. Особую роль играет процесс перераспределения
доходов между различными уровнями бюджетов.
4. Функция стимулирования основывается на деятельности, направленной на
реализацию целей. С помощью этой функции интерпретируются факторы, влияющие на
финансовую деятельность и учитывающие ее потребность в денежных средствах.
Решающую роль играют факторы, определяющие поведение служащих в процессе
принятия ими решений по тактическим и стратегическим аспектам финансов.
5. Функция контроля означает содействие реализации поставленных целей. К ним
относится выработка норм и нормативов, являющихся эталоном, критерием оценки
результатов, сравнение достижений с поставленными целями и установленными
критериями, обеспечение внесения необходимых изменений в условия и факторы
финансовой деятельности.
Контрольная функция государственных и муниципальных финансов заключается в
реализации контроля рублем за реальным денежным оборотом, участником которого
является государство, формированием централизованных фондов денежных средств.
Контроль рублем имеет две формы:
• контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и
расчетов;
• контроль за реализацией стратегии финансирования.
В первом случае применяется система санкций и поощрений, использующая меры
принудительного или стимулирующего характера. Во втором случае речь идет о
реализации долгосрочной финансовой политики, в которой основное внимание обра-
щается на предвидение изменений и заблаговременное приспособление к ним порядка и
условий финансирования. Постоянные изменения, обновления в финансовой системе
нуждаются в адекватной реакции на это всех ветвей власти.
Контрольная функция финансов всегда имеет конкретную форму проявления. Она
может быть направлена на бюджет определенного уровня, внебюджетный фонд,
предприятие или учреждение и т.п.
Контрольная функция государственных и муниципальных финансов реализуется по
следующим основным направлениям:
1) контроль за правильным и своевременным перечислением средств в
централизованные фонды;
2) контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов
денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;
3) контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых
ресурсов.
Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на
основе составляемых плановых и отчетных смет образования и расходования денежных
фондов.
Принципы государственных и муниципальных финансов
 Это основополагающие правила и требования, выражающие ее наиболее
существенные особенности и целенаправленность. Основное их содержание
определяется Конституцией РФ, ее общими положениями об основах организации и
функционирования Российской Федерации и нормами, относящимися к ее финансовой
деятельности.
Среди таких принципов можно выделить следующие.
1. Принцип федерализма гласит, что финансовая деятельность должна быть
направлена на сочетание общефедеративных интересов с интересами субъектов
Федерации, обеспечивать необходимыми финансовыми ресурсами выполнение функций,
имеющих общее значение для Федерации в целом, а также жизнедеятельность и
самостоятельность (в рамках Конституции РФ) ее субъектов.
2. Единство финансовой политики и денежной системы предполагает, что
самостоятельность субъектов Федерации не должна выхолить за рамки основ
федеральной финансовой политики, а также совместно установленных общих принципов
налогообложения и сборов. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и
общие принципы налогообложения и сборов устанавливаются федеральным законом.
3. Равноправие субъектов Федерации в области финансовой деятельности
определяется ст. 5 Конституции РФ. На каждого из субъектов в равной мере
распространяется федеральное финансовое законодательство. Вне пределов ведения
Российской Федерации и совместного ведения каждый из субъектов Федерации
осуществляет собственное правовое регулирование финансовых отношений и
самостоятельную финансовую деятельность: утверждает бюджет, устанавливает налоги
и т.д.
4. Самостоятельность финансовой деятельности органов местного
самоуправления гарантирована Конституцией РФ (ст. 12, 130—133). Эти органы
руководствуются в своей деятельности законодательством РФ и соответствующего
субъекта Федерации. Они самостоятельно утверждают и исполняют местный бюджет,
образуют и используют внебюджетные целевые фонды, устанавливают местные налоги и
сборы в соответствии с упомянутым законодательством.
5. Социальная направленность финансовой деятельности в Российской
Федерации вытекает из положений Конституции РФ, характеризующей Российскую
Федерацию как социальное государство, политика которого направлена на создание
условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека (ст. 7).
6. Распределение функций в области финансовой деятельности происходит на
основе разделения законодательной (представительной) и исполнительной власти.
Исходя из этого принципа Конститупия РФ определяет полномочия законодательных
(представительных) и исполнительных органов власти.
7. Участие граждан РФ в финансовой деятельности государства и органов
местного самоуправления обеспечивается ст. 32 Конституции РФ, утверждающей
право граждан РФ участвовать в управлении делами государства как непосредственно,
так и через своих представителей.
8.Основы принципа гласности также установлены нормами Конституции РФ,
требующими официального опубликования законов что непосредственно относится и к
законам, регулирующим финансовую деятельность. Любые нормативные акты,
затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут
применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения (ст. 15).
9. Принцип плановости выражается в том, что деятельность государства по
образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов осуществляется на
основе финансовых планов, разрабатываемых в соответствии с государственными и
местными планами и программами, а также планами предприятий, организаций и
учреждений.
 Состояние государственных и муниципальных финансов — один из основных
показателей устойчивости экономики и совершенства социальной системы. Из бюджета
обеспечивается финансирование важнейших инвестиционных программ, экологии,
обороны и пр.
Особое значение имеет определение роли финансов в реформировании российской
экономики, которая может быть сведена к трем решающим факторам:
1) экономической стабилизации;
2) адаптации к рыночным преобразованиям;
3) стимулированию инвестиционной активности.
1. Экономическая стабилизация на макроуровне неотделима от общей финансовой
стабилизации в экономике. Поэтому мониторинг макроэкономических показателей
позволяет выявить реальную ситуацию в финансовой сфере. Из макроэкономических
показателей решающее значение имеют уровень бюджетного дефицита, ход исполнения
бюджета, уровень задолженности предприятий перед бюджетом и контрагентами,
уровень инфляции, ставка рефинансирования Центрального банка РФ, изменение
валютного курса и др. Финансовая стабильность означает наличие устойчивых
источников финансирования, возможность привлечения средств на рынке капиталов,
накопление ресурсов для расширения производства и развития общественного сектора
экономики.
2. Финансовая адаптация к рыночным преобразованиям выражается в том, что
государство и предприятия являются полноправными участниками рынка капиталов,
выступая в роли кредиторов или заемщиков. Организация финансов позволяет быстро
реагировать на изменение ситуации на рынке, приспосабливаться к новым условиям,
использовать альтернативные финансовые инструменты, выполнять налоговые и другие
денежные обязательства.
Реформирование экономики с целью финансовой адаптации включает:
• либерализацию цен;
• приватизацию;
• социальную трансформацию;
• интеграцию в мировую систему.
Трансформация экономических отношений означает переход к новому типу
экономического роста, основанному на низком уровне инфляции и безработицы,
внешнеэкономической сбалансированности, благоприятной экологической среде и доста-
точно высоком жизненном уровне. Цель трансформации — создание социально-
ориентированной рыночной экономики.
3. Инвестиционная активность государства и каждого предприятия является
результатом и индикатором экономического роста. Финансы играют решающую роль в
привлечении инвестиций, создании благоприятных условий для функционирования
рынка капиталов. В отношении инвестиционной активности принцип стратегической
направленности является определяющим и задача финансов заключается в
необходимости его реализации.

Финансовая система в целом представляет собой совокупность различных сфер

финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются различные
денежные фонды, т. е. реализуются функции финансов.
Денежные фонды находятся в собственности либо государства в лице его
законодательных и исполнительных органов (централизованная сфера), либо у
юридических и физических лиц (децентрализованная сфера)
Финансовая система состоит из трех подсистем: рис. 2.
1.государственных и муниципальных финансов;
2.финансов хозяйствующих субъектов;
3. финансов граждан.
 Финансовая система в ее широком понимании включает в себя также кредитно-
банковскую систему, систему финансовых органов и страхование.
В зависимости от форм и методов формирования доходов и денежных фондов эти
подсистемы (сферы) имеют свою организационную структуру подразделяются на более
частные звенья.
Каждое звено финансовой системы выполняет свои задачи и ему соответствует
особый аппарат управления движением денег. Вместе они образуют единую финансовую
систему государства.
Итак, финансовая система представляет собой совокупность финансовых
отношений, выступающих в виде взаимосвязанных и взаимодействующих категорий,
звеньев, сфер, которые распределяют и используют фонды денежных средств
хозяйствующих субъектов, домохозяйств государства, а также специальных финансовых
институтов.
Один из главных вопросов –это финансовая политика
Государство в процессе своего функционирования осуществляет политическую
деятельность в различных сферах общественной жизни. Объектом этой деятельности
выступает экономика в целом, а также отдельные составные элементы: цена, денежное
обращение, финансы, кредит, валютные отношения и.т.д.
Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых
отношений для выполнения государством своих функций представляет собой
финансовую политику.
Финансовая политика — это совокупность государственных мероприятий,
направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование
для выполнения государством своих функций. Это самостоятельная сфера деятельности
государства в области финансовых отношений.
Содержание финансовой политики достаточно сложное, так как охватывает
широкий комплекс мероприятий:
— разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных
направлений, целей и главных задач;
— создание адекватного финансового механизма;
— управление финансовой деятельностью государства и других субъектов
экономики.
В процессе проведения финансовой политики особенно важно требование
обеспечения ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики —
кредитной, ценовой, денежной.
 Оценка результатов финансовой политики государства основывается на ее
соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на
достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач.
Выделяют два целевых направления ее проведения:
1. фискальное – связано с балансированием доходов и расходов государства
2. регулирующее – построено на регулировании социально- экономических
процессов (2 вопрос) используя финансовые инструменты налоги,
государственный кредит, бюджетные ассигнования и обеспечивая либо
стимулирующее воздействие на экономические процессы, направленные на
увеличение финансовых ресурсов у экономических субъектов посредством
снижения налоговых платежей и увеличения бюджетных расходов для
обеспечения экономического роста и занятости населения, либо связан
сокращением денежных средств в экономике в целях стабилизации денежного
обращения и снижения деловой активности.
задачи финансовой политики
Существуют следующие задачи финансовой политики:
— обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых
ресурсов;
— установление рационального с точки зрения государства распределения и
использования финансовых ресурсов;
— организация Регулирования и Стимулирования экономических и социальных
процессов финансовыми методами;
— выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с
изменяющимися целями и задачами стратегии;
— Создание эффективной и максимально деловой Системы управления
финансами,
Главная задача финансовой политики наряду с обеспечением
соответствующими финансовыми ресурсами, рёализацией той или иной государственной
программы экономического и социального развития предотвращать социальную
напряженность в обществе. Преодоление спада производства повышение социальной
защиты населения — это первоочередные задачи, стоящие перед современной
финансовой политикой России.
При выработке финансовой Политики следует исходить из конкретных
особенностей исторического развития общества. Она должна учитывать специфику
внутренней и международной обстановки, реальные экономические и финансовые
возможности страны. Учет текущих особенностей должен дополняться изучением опыта
использования экономического и финансового механизмов новых тенденций развития, а
также мирового опыта.
Результативность политики тем выше, чем больше она учитывает потребности
общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, конкретные
исторические условия и особенности жизни.
В разработке финансовой политики государства участвуют законодательная и
исполнительная ветви власти. По ныне действующему законодательству, в соответствии
с конституцией РФ, приоритет в разработке финансовой политики принадлежит
Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет
ключевые направления финансовой политики на предстоящий год и на перспективу.
Государственная Дума имеет право утверждения и не утверждения предлагаемых
законов и сама обладает правом законодательной инициативы, обеспечивая тем самым
правовое пространство для финансовых отношений в экономике.
Типы финансовой политики государства
- бюджетно-финансовая политика основывается на Бюджетном кодексе,
законодательных актов, определяющих форму бюджетного устройства страны и
регламентирующих весь бюджетный процесс. Выражается в структуре расходной части
бюджета, в распределении расходов между бюджетами разных уровней, в источниках и
способах покрытия бюджетного дефицита, в формах и методах управления
государственным долгом. От характера решения этих вопросов зависит социально-
экономическая направленность бюджетной политики, тип построения модели
бюджетного федерализма.
- кредитно-денежная политика – это часть социально-экономической политики
государства, направленной на борьбу с инфляцией, безработицей и обеспечением
стабильных темпов экономического развития.
- налоговая политика – отражает построение налоговой системы, видов налогов
и объектов налогообложения, а также характером взаимоотношений
налогоплательщиков с налоговыми органами.
- инвестиционная политика связана с созданием условий для привлечения
отечественных и иностранных инвестиций прежде всего в реальный сектор экономики.
Главная задача этой политики заключается в притоки иностранного капитала в
экономику России, и ограничении оттока российского капитала за рубеж.
- социальная политика государства охватывает сферы: пенсионную,
миграционную, финансовой помощи отдельным социальным группам населения и др. и
связана с решением задач финансового обеспечения прав граждан России,
установленных в конституции РФ.
- таможенная политика государства – это симбиоз налоговой и ценовой
политики, ограничивающий или расширяющий доступ на внутренний рынок товаров или
услуг и поощряя либо сдерживая экспорт или импорт товаров и услуг из страны.
Направлена на увеличение сбора таможенных пошлин и платежей.
- международно-финансовая политика государства направлена расширение
финансовых отношений между различными странами, включая перемещение
национальных валют и имущества между ними на возвратной или безвозвратной,
возмездной или безвозмездной основах.

Для успешной реализации финансовой политики необходим финансовый

механизм.
Финансовый механизм предприятий — это система управления финансами,
предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов
денежных средств, с целью эффективного их воздействия на конечные результаты
производства, устанавливаемые государством в соответствии с требованиями
экономических законов.
Это система действия финансовых рычагов, выражающаяся в организации,
планировании, стимулировании и использовании финансовых ресурсов.
Структура финансового механизма включает 5 элементов:
1. финансовый метод — это способ воздействия финансовых отношений на
хозяйственный процесс (налогообложение, страхование, инвестирование, планирование,
прогнозирование и т. д.);
2. финансовый рычаг — это прием действий финансового метода (прибыль,
доход, амортизация, арендная плата, курсы валют процентная ставка, стоимость ценных
бумаг и т. д.);
3. правовое обеспечение (законы, указы, постановления, приказы министерств
и другие документы органов управления);
4. нормативное обеспечение (инструкции, нормативы, методические указания
и другие документы, выпускаемые Министерством финансов РФ, Министерством по
налогам и сборам, Государственным таможенным комитетом РФ и т. д.);
 5. информационное обеспечение (база данных, содержащая правовую и
нормативную информацию, рейтинговые агентства, составляющие и публикующие
рейтинги предприятий, банков, организаций).
Виды финансового механизма
Финансовый механизм подразделяется на директивный и регулирующий:
директивный финансовый механизм, как правило, разрабатывается для
финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу
включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное
финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса,
финансовое планирование.
В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации
финансовых отношений, обязательная для всех его участников. Регулирующий
финансовый механизм определяет основные правила игры в конкретном сегменте
финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность
финансового механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых
отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий
порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты
налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает
формы, виды денежных фондов, порядок их образования и направления использования.

Бюджетная система.
Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов
создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере
материального производства национальный доход проходит последовательно стадии
распределения и перераспределения.
Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании
национального дохода играет бюджет. В процессе перераспределения национального
дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует
централизованный фонд финансовых ресурсов.
Бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных
средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.
Бюджет выражает часть распределительных отношений между государством с
одной стороны, а с другой — между предприятиями и населением, связанным с
формированием и использованием общегосударственного фонда финансовых ресурсов.
Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов
обеспечения непосредственно своей деятельности, а также важнейшего инструмента
проведения экономической и социальной политики.
Функции бюджета:
(1) перераспределение национального дохода;
Перераспределение национального дохода через бюджет происходит через две
взаимосвязанные, протекающие одновременно и непрерывно стадии: образование доходов
бюджета и использование бюджетных средств (расходы бюджета).
(2) государственное регулирование и стимулирование экономики;
государство способно целенаправленно ускорять или сдерживать темпы
производства, рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и
потребления.
(3) финансовое обеспечение социальной сферы и осуществление социальной политики
государства;
(4) контроль за поступлением и использованием бюджетных средств.
Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства,
административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном
отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических
отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетная система
является главным звеном финансовой системы государства.
Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и
административного устройства страны. По степени распределения. власти между центром
и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на
унитарные, федеративные и конфедеративные.
Унитарное (единое) государство — это форма государственного устройства, при
которой административно-территориальные образования не имеют собственной
государственности или автономии.
В стране действует единая конституция, общая для всех систем права, и единые
органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и
политическими процессами в государстве.
Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев —
1.государственного
2. местных бюджетов.
Федеративное (объединенное, союзное) государство (у нас) — это форма
государственного устройства, при которой государственные образования или
административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют
собственную государственность и обладают определенной политической
самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций.
Бюджетная система федеративных государств трехзвенна и состоит из
1.федерального бюджета
2.бюджетов членов федерации
3.местных бюджетов.
Конфедеративное (союзное) государство — это постоянный союз суверенных
государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого
государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств
— членов кон- федерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.
Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются
Конституцией страны и ее государственным устройством как федеративной республики,
субъектами Федерации, которыми являются республики в составе Российской Федерации,
края, области, автономные округа.
уровни бюджетной системы РФ
Построение бюджетной системы российской Федерации основано на Конституции
РФ и конституциях республик в составе РФ. В соответствии с Конституцией РФ (ст. 71 и
132) и Бюджетным кодексом РФ (ст. 10) бюджетная система российской Федерации
состоит из трех уровней:
(1) федерального бюджета и бюджетов государственных вне- бюджетных фондов;
(2) бюджетов субъектов Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов
территориальных государственных внебюджетных фондов;
(3) местных бюджетов.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются
друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Федерации не включаются в федеральный бюджет, а
местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов
разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов.
Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных
государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме
законов субъектов Российской Федерации.
Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов
представительных органов местного самоуправления.
 Годовой бюджет всех уровней составляется на один финансовый год, который
соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.
Принципы функционирования бюджетной системы РФ
Функционирование бюджетной системы РФ основано на следующих
основополагающих принципах:
(1) единство бюджетной системы
это единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации,
принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а
также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной
системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных и
местных бюджетов.
(2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
Означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по
осуществлению расходов за органами власти РФ, органами государственной власти
субъектов федерации и органами местного самоуправления.
(3) самостоятельность бюджетов разных уровней;
Право органов государственной власти и органов местного самоуправления
самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, наличие собственных источников
дохода, самостоятельность в определении направления расходования средств,
определение источников финансирования дефицитов соответствующих бюджетов.
(4) полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных
внебюджетных фондов;
все доходы, расходы, поступления подлежат отражению в бюджетах.
(5) сбалансированность бюджета;
Объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному
объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.
(6) эффективность и экономность использования бюджетных средств;
при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных
средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с
использованием определенного бюджетом объема средств.
(7) общее покрытие расходов бюджета;
что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из
источников финансирования его дефицита.
(8) гласность;
обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов
об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а
также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных)
органов государственной власти, органов местного самоуправления;
(9) достоверность бюджета;
это надежность показателей прогноза социально-экономичекого развития
соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
(10) адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных
получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование
конкретных целей.
Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. — Консолидированный
бюджет Российской Федерации
Он включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов
Российской Федерации.
Консолидированные бюджёты РФ и субъектов Федерации не рассматриваются и не
утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней.
Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных
показателей, характеризующим данные по доходам и расходам,
Государственный бюджет страны представляет собой основной финансовый
план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов,
состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной.
Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование
деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов.
Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные
государством средства.
Превышение доходов бюджета над его расходами называется профицитом
бюджета.
Превышение расходов бюджета над его доходами называется дефицитом
бюджета.
Дефицит государственного бюджета возникает в случае, когда размеры статей его
расходных обязательств превышают размеры зафиксированных источников его
собственных доходов. Дефицит государственного бюджета всегда имеет лишь внешний
характер, ибо если государство не сможет на самом деле найти дополнительных
денежных средств для финансирования своих расходов, то избыточны расходы не смогут
быть произведены и равенство доходов и расходов будет соблюдено автоматически.
Способы покрытия дефицита
1. увеличение собственных доходов: увеличение ставок налогов и сборов, введение
новых дополнительных налогов, продажа части государственного имущества,
получении безвозмездной финансовой помощи от других государств.
2. привлечение средств от других участников рынка путем: выпуска
государственных ценных бумаг, получения кредитов от коммерческих банков или
от других государств.
3. выпуск, или эмиссия, дополнительных денег в обращение.
Основные налоговые доходы федерального бюджета
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих
федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми
режимами:
• налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного
налога в федеральный бюджет, — по нормативу 100%;
• налога на добавленную стоимость — по нормативу 100%;
• акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья по нормативу 50%;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, — по
нормативу 100%;
• акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%;
• акцизов на табачную продукцию — по нормативу 100%;
• акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные
масла для дизельных и карбюраторных двигателей — по нормативу 40%;
• акцизов на автомобили легковые и мотоциклы — по нормативу 100%;
• акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимьтм на территорию РФ, — по
нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий
природный) — по нормативу 100%;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением
газа горючего природного) — по нормативу 95%;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде
углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу
40%;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние
водные объекты) — по нормативу 70%;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним
водным объектам) — по нормативу
100%;
• водного налога — по нормативу 100%;
• единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ, в части,
зачисляемой в федеральный бюджет, — по нормативу 100%.
Основные неналоговые доходы федерального бюджета
Они включают:
• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности,
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в
ведении органов государственной власти РФ, — после уплаты налогов и сборов,
предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;
• часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты
налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством
РФ;
• сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с
производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в
бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты);
• таможенных пошлин и таможенных сборов — по нормативу
100%;
• платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за
древесину, отпускаемую на корню, —- по нормативу 100%;
• платы за пользование водными объектами — по нормативу
100%;
• платы за негативное воздействие на окружающую срёду —. по нормативу 20%.
В доходы федерального бюджета поступают также
(1) прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных
платежей, — по нормативам, установленным федеральными законами;
(2) доходы от внешнеэкономической деятельности.
Расходы федерального бюджета
В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством
исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:
 • Общегосударственные вопросы
 Национальная оборона
 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
 Национальная экономика
 Жилищно-комунальное хозяйство
 Охрана окружающей среды
 Образование
 Культура СМИ, кинематография
 Здравоохранение спорт
 Социальная политика
 межбюджетные трансферты

Финансово-бюджетный федерализм — это разделение полномочий между

центральными органами власти, властями субъектов Федерации и органами местного
самоуправления в области финансов, и в частности в бюджетной сфере.
Правительство России исходит из того, что сохранение и укрепление единого
государства возможно только на основе самостоятельности федерального бюджета и
 бюджетов субъектов РФ, участия всех территорий в финансировании расходов
федерального правительства через применение единых подходов к формированию
доходной части федерального бюджета.
Однако анализ бюджетной работы свидетельствует о том, что принцип
самостоятельности не получает достаточного практического подтверждения. Это
относится к региональным бюджетам субъектов РФ, и к местным бюджетам.
На практике имеется разрыв, который необходимо покрывать за счет доходных
источников, находящихся в распоряжении бюджета более высокого уровня через
финансовую помощь, используя принципы бюджетного федерализма.
формы межбюджетных отношений
1. дотации – средства предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной
основах для покрытия текущих расходов
2. Субвенции - средства предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной
основах для осуществления целевых расходов
3. Субсидия - средства передаваемые на условиях долевого финансирования
целевых расходов.
В соответствии со ст.78 Бюджетного кодекса РФ в случае нецелевого
использования субвенций и субсидий и нарушения сроков их использования сумма их
может быть востребована органами власти, выдавшими эти средства.
Межбюджетные отношения – это отношения между органами государственной
власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного
самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих
бюджетов.

Государственный бюджет есть, так сказать деньги государства, а деньги любят

счет и порядок. А государственный бюджет представляет собой огромный фонд
денежных средств, то такими деньгами необходимо правильно и справедливо
распоряжаться. Поэтому все процедуры, связанные с функционированием
государственного бюджета, должны быть достаточно детально прописаны и
законодательно утверждены.
Основным законодательным актом, регулирующим бюджетный процесс, является
бюджетный кодекс.
Бюджетный процесс представляет собой регламентированную
законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению и
исполнению федерального, региональных и местных бюджетов, а также по утверждению
исполнения и контролю за их исполнением.
Бюджетный процесс состоит из четырех последовательных стадий:
1. составление проекта бюджета;
2. рассмотрение и утверждение;
3. исполнение бюджета;
4. утверждение отчета об исполнении бюджета.
5. государственный контроль на всех этапах бюджетного процесса
Каждая стадия имеет свое назначение, все они должны быть соблюдены и
выполнены в обозначенные законодательством сроки.
Одним из основных способов привлечения государством дополнительных
денежных средств и увеличения его финансовых возможностей является
Государственный кредит.
Государственный кредит – это совокупность экономических отношений между
государством в лице его органов власти и управления, с одной стороны, и физических и
юридических лиц с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика,
кредитора и гаранта.
 Как экономическая категория государственный кредит отличается от других
кредитов тем, что он обеспечивается собственностью, находящейся в распоряжении
государства. Государственный кредит в качестве звена финансовой системы обслуживает
формирование и использование централизованных денежных средств государства, т.е.
бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.
Основные принципы кредита.
Основой государственного кредита является:
возвратность - в отличи от налогов и обязательных платежей привлечение или
предоставление средств при кредитовании осуществляется на возвратной основе.
Необходимости вернуть полученный кредит, поскольку деньги были отданы должнику на
условиях временного отчуждения;
добровольность – государственный кредит независимо от формы его
существования имеет, как правило, добровольный характер, хотя отклонения могут иметь
место;
платность – существование кредита ограничено конкретным, заранее известным
сторонам срока и через определенный период времени внесенная сумма возвращается с
процентами.
принцип обеспеченности означает, что, давая деньги в долг, кредитор всегда
должен, насколько это возможно, гарантировать возврат предоставленного им кредита.
Функции кредита
1. Распределительная функция выражается в формировании централизованных
государственных фондов и их использовании. (государство обеспечивает
дополнительные средства для финансирования своих расходов, финансирования
бюджетного дефицита, выплата доходов кредиторам государства)
2. Регулирующая функция выражается в воздействии на экономику страны: на
состояние денежного обращения через размещение займов среди различных групп
инвесторов (если государство мобилизует средства населения, то оно понижает
платежеспособный спрос, если государство привлекает накопления юридических лиц для
выплат населению, то количество денег в обращении увеличивается);
на уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов. Если государство —
заемщик, то оно увеличивает спрос на заемные средства, и этим способствует росту цены
кредита. Чем выше спрос государства, тем более дорогим становится кредит для всех
субъектов хозяйствования. В этом случае субъекты хозяйствования уменьшают
инвестиции в производство и более склонны вкладывать деньги в ценные бумаги;
на занятость и производство. Это воздействие всегда положительно, если
государство выступает как кредитор или как гарант. Государство может брать на себя
погашение задолженности банкам по кредитам предпринимателей, которые осваивают
новые рынки сбыта отечественной продукции или вкладывают кредиты в производство.
3. Контрольная функция контролируется целевое использование средств, сроки
их возврата и своевременность уплаты процентов.
Управление государственным кредитом - деятельность государства по
подготовке к выпуску и размещению долговых обязательств, регулированию рынка
государственных ценных бумаг, обслуживанию и погашению государственного долга,
предоставлению кредитов и гарантий.
Органы управления государственным кредитом РФ
Высшим органом управления государственным кредитом в РФ является
Федеральное Собрание РФ.
Оперативное управление государственным кредитом под руководством
правительства осуществляет Министерство финансов РФ или Казначейство совместно
с Центральным банком.
Для оптимизации управления внутренними и внешними заимствованиями БК РФ
предусматривает разработку Правительством двух программ: Программы
государственных внешних заимствований и Программы государственных внутренних
заимствований. Указанные программы представляют собой перечень, заимствований на
очередной финансовый год с указанием целей, источников и сроков возврата.
Программы представляются Федеральному собранию РФ одновременно с
проектом бюджета на очередной финансовый год и подлежат утверждению.
В РФ действует единая система учета и регистрации государственных
заимствований РФ, все займы оформляются в государственных книгах внутреннего и
внешнего долга РФ. Контроль осуществляют департаменты созданные в рамках
Министерства финансов РФ: Департамент управления государственным внутренним
долгом и Департамент управления государственным внешним долгом.
Управление государственным долгом представляет собой комплекс: обслуживание
долгов, т.е. операции по размещению долговых обязательств, погашение основной суммы
и выплата процентов кредиторам; изменение условий выпущенных займов; разработка
условий новых займов; мониторинг показателей объема и уровня долга, их сопоставление
с показателями государственных финансов; взаимоотношения с кредиторами по поводу
урегулирования старых долгов и предоставления новых кредитов; реструктуризация
долгов; рефинансирование долгов и др.
При управлении государственным долгом принято его делить на капитальный и
текущий.
Капитальный государственный долг представляет всю сумму выпущенных и
непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты,
которые должны быть выплачены по этим обязательствам.
Текущий государственный долг составляют расходы по выплате доходов
кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств,
срок оплаты которых наступил.
система управления долгом, основными подсистемами которой являются
следующие:
1. инфраструктура (институциональная подсистема) в ее состав входят
следующие группы институтов:
- агенты государства занимающиеся размещением ценных бумаг, выплатой
процентов и погашением основной суммы долга,
-агенты по размещению выступают контрагентами по первичному размещению
ценных бумаг, профессиональные участники рынка ценных бумаг
-финансовые консультанты предоставляют необходимую информацию по
предполагаемому выпуску и размещению долговых обязательств
- гаранты, страховщики
-организаторы торговли обеспечивают необходимые условия для движения и
совершении сдло с государственными ценными бумагами
- контролирующие, регулирующие и надзирающие органы обеспечивают
выполнение законности при совершении и заключении сделок на рынке ;
2. правовое обеспечение (правовая подсистема)
Правовая’ подсистема представляет собой юридическую платформу
функционирования институциональной подсистемы. Она включает следующие элементы:
• регулирование статуса ценных бумаг (включая основные условия установления
дохода и погашения) и основ кредитных договоров и соглашений о займах;
• регулирование статуса субъектов заемных отношений (заемщиков, гарантов,
агентов);
• регулирование объемов привлечения, общего объема государственного и
муниципального долга и стоимости обслуживания долга;
• регулирование процессов эмиссии и размещении государственных и
муниципальных ценных бумаг;
 • регулирован допуска профессиональных участников рынка и инвесторов на
рынки государственных и муниципальных ценных бумаг;
• регулирование обращения государственных и муниципальных ценных бумаг и
деятельности профессиональных участников рынка и инвесторов в отдельных секторах
рынка;
• налоговое регулирование
3.экономическое оперативное регулирование (подсистема регулирования
параметров долга); основывается на регулировании основных параметров долга
При управлении государственным долгом правительство оперирует такими
количественно измеряемыми и качественно оцениваемыми показателями, как объем
совокупного государственного долга; объем внешнего государственного долга; объем
внутреннего государственного долга; темп роста государственного долга; объем
финансовых ресурсов, отвлекаемых из бюджета на обслуживание государственного
долга, соотношение государственного долга и ВВП и др.
логии размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг могут быть сведены
к следующим видам:
• консорциальная технология - предполагает первичное полное размещение бумаг
профессиональным участникам рынка ценных бумаг(агенты по размещению или
андеррайтеры);
• частное размещение - проводятся предварительные переговоры между
продавцом(агентом) и заранее определенным инвестором;
• проведение операций на открытом рынке и «дозированное» размещение -
предварительное публичное предложение эмиссии неограниченному кругу инвесторов
приобрести государственные бумаги, а дозированное размещение происходит по мере
поступления заявок со стороны инвесторов и профессиональных участников к агентам;
• аукционная технология;
Аукцион является наиболее распространенной формой размещения государственных
(муниципальных) ценных бумаг.
Правовая основа современной системы управления государственным долгом РФ
представлена следующими основными нормативными документами: Бюджетным
кодексом РФ, Федеральным законом «О бюджетной классификации РФ», Федеральным
законом «О государственном внутреннем долге», Федеральным законом «Об
особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»,
федеральными законами о бюджете на очередной финансовый год, «концепцией единой
системы управления государственным долгом» и др.
Государством могут приниматься следующие меры в области управления
государственным долгом:
- конверсия - изменение доходности займов, т. е. в целях снижения расходов
по управлению государственным долгом государство чаще всего снижает размер
выплачиваемых процентов по займам (однако не исключено и увеличение процентов);
- консолидация - изменение условий займов, связанных со сроком.
Благодаря консолидации может быть достигнуто увеличение срока действия уже
выпущенных займов. Предполагает облегчение условий выплаты долга в виде отсрочки
платежей и погашения;
- унификация займов - это объединение нескольких займов в один. Когда
облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа.
Унификация обычно проводится вместе с консолидацией, но может быть проведена и
самостоятельно;
- аннулирование государственного долга - мера, в результате которой
государство полностью отказывается от обязательств по выпущенному займу.
В урегулировании государственного долга большую роль играют чисто рыночные
методы, т.е. проведение различных операций с ценными бумагами долговыми
 обязательствами стран-должников. Основными рыночными методами являются
следующие.
1. Обмен долговых обязательств на облигации страны-должника, которые должны
продаваться на рынке с меньшим дисконтом.
2. Обмен государственных долгов по рыночному курсу на акции национальных
приватизируемых предприятий. Выгоды от такой операции состоят в сокращении
платежей по обслуживанию долга, увеличении притока иностранных инвестиций в
страну-должника, улучшении его платежного баланса.
3. Выкуп страной-заемшиком определенной доли своих обязательств (10— 15%)
по заниженному курсу ниже курса вторичного рынка.