Анель уп-2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ УНИВЕРСИТЕТА НАРХОЗ
ОТЧЕТ
УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ
ДЛЯ СТУДЕНТОВ 3 – КУРСА
СПЕЦИАЛЬНОСТИ 0516000 – «ФИНАНСЫ» (ПО ОТРАСЛЯМ)
САКИ АНЕЛИ
РУКОВОДИТЕЛЬ:
Кудайбергенова А.Т.
АЛМАТЫ, 2022
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ...........................................................................................................4
1. ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ...................................................................................5
1.1. Составление учетной политики организации............................................5

1.2. Учет кассовых операций.............................................................................11
1.3. Учет денежных средств на текущем счете................................................13
1.4. Расчеты с подотчетными лицами.............................................................. 15
1.5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками............................................... 17
1.6. Учет основных средств .............................................................................. 18
1.7. Учет товарно-материальных запасов ....................................................... 21
1.8. Расчеты с персоналом по оплате труда .................................................... 27
1.9. Финансовая отчетность организации ....................................................... 31
2. БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ В УЧЕРЕЖДЕНИИ ................................................39
2.1. Основные положения учётной политики государственных

учреждений ........................................................................................................ 39
2.2. Учет денежных операций .......................................................................... 40
2.3. Учёт дебиторской и кредиторской задолженности................................. 41
2.4. Учет расчетов с работниками.................................................................... 42
2.5. Учет запасов................................................................................................ 45
2.6. Учет основных средств .............................................................................. 46
2.7. Учет нематериальных активов .................................................................. 48
2.8. Учет доходов и расходов ........................................................................... 49
2.9. Финансовая отчетность государственных учреждений ......................... 51
3. «1С:БУХГАЛТЕРИЯ».................................................................................... 53
3.1. Ознакомление с программой «1С:Бухгалтерия»..................................... 53
3.2. Настройка ведения учета ........................................................................... 54
3.3. Общие принципы ведения учета............................................................... 57
3.4. Учет операций с денежными средствами ................................................ 60
3.5. Учет торговых операций............................................................................ 62
3.6. Учет основных средств и нематериальных активов ............................... 64
3.7. Зарплата и кадровый учет .......................................................................... 67
3.8. Учет производства...................................................................................... 68
3.9. Стандартные отчеты................................................................................... 72
2
4. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ.................................................................................................. 75
4.1. Анализ состояния и использования основных средств ...................... 75

4.2. Анализ оборотных средств ........................................................................ 77
4.3. Анализ трудовых ресурсов ........................................................................ 78
4.4. Анализ себестоимости продукции............................................................ 81
4.5. Анализ объемов производства и реализации продукции ....................... 82
4.6. Операционный анализ деятельности организации ................................. 84
4.7. Экономический анализ инвестиционный деятельности организации .. 85
4.8. Анализ финансовой устойчивости и деловой активности организации 86
4.9. Анализ финансовых результатов деятельности организации...............89
4.10. Анализ финансового состояния организации........................................ 90
5. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ ............................................................93
5.1. Долгосрочное финансовое планирование ................................................ 93
5.2. Управление оборотными активами и краткосрочными обязательствами

............................................................................................................................. 93
5.3. Бюджетно-налоговая система организации ............................................. 97

5.4. Доход и рентабельность............................................................................ 100
5.5. Финансовые риски и банкротство организации .....................................101
5.6. Приемы финансового менеджмента ....................................................... 104
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................107
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...........................................108
3
ВВЕДЕНИЕ
Учебная практика является неотъемлемой частью учебного процесса. В ходе

ее прохождения происходит углубление и закрепления знаний и
профессиональных навыков, полученных в процессе обучения на основе
изучения практических ситуаций.
Я, Саки Анель Нурлыбеккызы, студентка группы Ф-331, проходила
практику дистанционно в Экономическом колледже Университета Нархоз.
Основной целью учебной практики является сбор и аналитическая обработка

материала, систематизация и закрепление знаний полученных в период
обучения, а так же сбор данных необходимых для написания отчетной
работы.
Я выбрала предприятие АО «Евразийский Банк», так как этот банк входит
в десятку крупнейших банков страны по размеру активов, занимает ведущие
позиции на рынке розничного банкинга, предоставляет широкий спектр услуг
корпоративным клиентам и субъектам МСБ.
Восприятие Евразийского банка
• Одна из самых прочных позиций на рынке;
• Опережение большинства конкурентов ;
• Улучшающиеся показатели доходности и маржи, хороший контроль за
расходами;
• Хорошая репутация;
• Широкая филиальная сеть по всей стране;
• Руководство Банка компетентно в управлении и способно достичь
поставленных стратегических целей;
В новом стратегическом периоде ЕАБР сфокусирует деятельность на
финансировании проектов с сильным интеграционным эффектом и
национальных проектов развития, выстраивании сотрудничества с
«якорными» клиентами – крупными компаниями, сотрудничество с которыми
обеспечит Банку возможность занятия системно значимых ниш в
приоритетных для экономик стран-членов отраслях. К концу 2022 года объем
текущего инвестиционного портфеля Банка увеличится с 2,3 до 3,6 млрд
долл. США, общая стоимость новых проектов ЕАБР за период 2018-2022
годов составит 4,6 млрд долл. США.
4
1.ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
1.1 Составление учетной политики организации
Учетная политика банка – совокупность способов, принимаемых

уполномоченным органом банка, для ведения бухгалтерского учета, и
раскрытия финансовой отчетности в соответствии с их принципами и
основами. Банки используют МСФО «Учетная политика», а также другие
методы для признания и оценки статей в финансовых отчетах. В связи, с чем
может возникнуть необходимость в раскрытии следующей информации:
1. основные виды доходов;

2. оценка ценных бумаг, предназначенных для продажи, годных для
продажи, удерживаемых до погашения и инвестиционных ценных
бумаг;
3. разграничение между операциями и прочими событиями хозяйственной
деятельности, в результате которых признаются активы и обязательства
в балансовом отчете, операциями и прочими событиями банковской
деятельности, в результате которых возникают условные и возможные
обязательства;
4. основы для признания задолженности безнадежной и порядок ее
списания;
5. основы для определения расходов на общие банковские риски и
методика учета таких расходов.
Основные положения учетной политики АО “Евразийский Банк”.
Положения учетной политики применяются Группой последовательно во

всех отчетных периодах, представляемых в консолидированной финансовой
отчетности, являющимися единообразными для предприятий Группы.
В учетной политике рассмотрены следующие принципы:
1. .Принципы консолидации – объединение бизнеса, дочерние

предприятия, приобретения и выбытия компаний, находящихся под
контролем, операции , исключаемые в процессе консолидации, гудвилл.
2. .Иностранная валюта - операции в иностранной валюте переводятся в
соответствующую функциональную валюту. Курсовые разницы,
возникающие в результате перевода в иностранную валюту,
отражаются в составе прибыли или убытка, за исключением разниц,
возникающих при переводе долевых финансовых инструментов,
имеющихся в наличии для продажи, или соответствующих
требованиям операциям хеджирования потоков денежных средств,
отражаемых в составе прочего совокупного дохода.
5
3. Денежные средства и их эквиваленты – включают наличные банкноты
и монеты, свободные остатки (счета типа «Ностро») в НБРК, других
банках, и депозиты в банках с первоначальным сроком погашения
менее 3 месяцев.
4. Финансовые инструменты – классификация финансовых инструментов,
признание финансовых инструментов в консолидированной
финансовой отчетности, оценка стоимости финансовых инструментов,
амортизированная стоимость, принцип оценки по справедливой
стоимости, прибыли и убытки, возникающие при последующей
переоценке, прекращение признания, сделки «РЕПО» и обратного
«РЕПО», взаимозачет активов и обязательств.
5. Основные средства – собственные активы, амортизация,
нематериальные активы, обесценение, финансовые активы,
отражаемые по амортизированной стоимости, финансовые активы,
отражаемые по фактическим затратам, финансовые активы, имеющиеся
в наличии для продажи, нефинансовые активы.
6. Резервы – резерв отражается в консолидированном отчете о
финансовом положении в том случае, когда у Группы возникает
юридическое или обоснованное обязательство в результате
произошедшего события и существует вероятность того, что
потребуется отвлечение средств для исполнения данного обязательства.
7. Обязательства кредитного характера – в ходе осуществления текущей
хозяйственной деятельности группа принимает на себя обязательство
кредитного характера, включающие неиспользованные кредитные
линии , аккредитивы и гарантии, и предоставляет другие формы
кредитного страхования.
8. Акционерный капитал – обыкновенные акции, дивиденды, выкуп
собственных акций.
9. Налогообложение – сумма подоходного налога включает сумму
текущего налога за год и сумму отложенного налога. Подоходный налог
отражается в составе прибыли или убытка в полном объеме, за
исключением сумм, относящихся к операциям, отражаемым в составе
прочего совокупного дохода, или к операциям с собственниками,
отражаемым непосредственно на счетах капитала, которые отражаются
соответственно в составе прочего совокупного дохода или
непосредственно в составе капитала.
10.Признание доходов и расходов в консолидированной финансовой
отчетности:
11.– процентные доходы и расходы отражаются в составе прибыли или
убытка с использованием метода эффективной ставки вознаграждения.
12.дисконты и премии, начисленные в отношении финансовых
инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения
которой отражаются в составе прибыли или убытка, признаются в
составе доходов за вычетом убытков от финансовых инструментов.
6
13.комиссии за организацию кредитов, за обслуживание кредитов
отражаются как доходы будущих периодов.
14.Сегментная отчетность – операционный сегмент представляет собой
компонент Группы, который вовлечен в коммерческую деятельность, от
которой он получает прибыли, либо несет убытки, результаты
деятельности которого регулярно анализируются лицом,
ответственным за принятие операционных решений при распределении
ресурсов между сегментами и при оценке финансовых результатов их
деятельности, и в отношении которого доступна финансовая
информация.
15.Новые стандарты и разъяснения, еще не вступившие в действие –
МСФО (IFRS) 9 « Финансовые инструменты» вступает в действие для
годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2015 года или
позднее. Предполагается, что стандарт заменит МСФО 39
«Финансовые инструменты: признание и оценка». Первый этап
выпуска стандарта МСФО 9 касательно признания и оценки
финансовых активов был завершен в ноябре 2009 года. Второй этап
выпуска стандарта касательно классификации и оценки финансовых
обязательств был опубликован в октябре 2010 года. Ожидается, что
остальные части стандарта будут выпущены в течение 2012 года.
Стандарт содержит множество изменений в отношении учета
финансовых инструментов, и вероятно, окажет существенное влияние
на консолидированную финансовую отчетность.
МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность» вступает в силу в

отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2013 года.
Новый стандарт заменяет собой МСФО 27 « Консолидированная и отдельная
финансовая отчетность». В соответствии с МСФО 10 вводится
трехступенчатая модель контроля, при котором инвестор контролирует
объект инвестирования, если он получает переменный доход в результате
участия в объекте инвестирования.
МСФО 12 «Раскрытие информации о долях участия в других организациях»

вступает в силу отношении годовых отчетных периодов , начинающихся 1
января 2013 года или позднее. Новый стандарт содержит требования к
раскрытию информации организациями, которым принадлежат доли участия
в дочерних, совместных, зависимых и неконсолидируемых сруктурированных
предприятиях.
МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» вступает в силу в отношении

годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2013 года или позднее.
Новый стандарт призван обеспечить единый источник регламентирующих
правил оценки справедливой стоимости, которые в настоящее время
содержатся в разных МСФО.
7
Поправка к МСФО 1 «Представление финансовой отчетности: представление
статей прочего совокупного дохода». Поправка требует от организации
представлять те статьи совокупного дохода, которые могут быть
реклассифицированы в состав прибыли или убытка в будущем, отдельно о
тех статей, которые никогда не будут реклассифицированы в состав прибыли
или убытка. Кроме того, поправка вносит изменение в наименование отчета о
совокупном доходе на отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном
доходе.
Учетная политика по доходам и расходам регламентирует порядок учета,

признания и оценки доходов и расходов, а также – их виды.
Доходы банка признаются при соблюдении принципов начисления и
состоят из: – процентных и комиссионных поступлений по выданным
кредитам, депозитам, форвардным, лизинговым и другим подобным
ситуациям; – выручки от купли – продажи иностранной валюты и ценных
бумаг; – положительной переоценки иностранной валюты и ценных бумаг,
подлежащих переоценке; – комиссионных от различных услуг; – чистой
выручки от продаж активов банка; – доходов прошлых периодов, выявленных
в отчетном году; – суммы возмещении понесенных банком расходов; –
прочих непредвиденных доходов.
Расходы банка учитываются в тенге по принципу начисления и состоят из:
– процентных и комиссионных выплат по полученным кредитам, депозитам,
форвардным, лизинговым и другим операциям; – отрицательной переоценки
иностранной валюты и ценных бумаг, подлежащих переоценке; – потерь от
купли – продажи иностранной валюты и ценных бумаг; – комиссионных от
других услуг; – потерь от продажи активов банка; – расходов прошлых
периодов, выявленных в отчетном году; – суммы возмещений расходов
других лиц; – различных расходов, связанных с обеспечением деятельности
банка, включая амортизационные отчисления, оплату труда,
административные расходы, налоги, создание провизии по убыточным
кредитам и другие расходы; – прочих непредвиденных расходов.
При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и

непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются, как правило,
процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка
необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры
активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста
(снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение
общего уровня процентной ставки по проводимым банком активных
операциям и определить влияние на ссудный процент соотношение спроса и
предложения кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий
предоставления ссуд (сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного
обеспечения и др.)
Таблица № 1. Анализ процентных доходов банка.
8
Несмотря на снижение экономической деятельности вследствие
чрезвычайного положения, введенного в Казахстане из-за пандемии
коронавируса, чистый процентный доход Группы в 2020 году вырос на 0,6% и
составил порядка 61 млрд тенге. Для сравнения,в 2019 году чистый
процентный доход составлял 60,6 млрд тенге. В структуре процентных
доходов 86,4% приходится на кредиты, выданные клиентам,
учитываемые по амортизированной стоимости. Доходы от финансовых
активов, учитываемых по справедливой стоимости, уменьшились на 32,4% и
составили 6,9 млрд тенге. Одновременно рост продемонстрировали
процентные доходы от инвестиций, учитываемых по амортизированной
стоимости, на 31,8% до 6,4 млрд тенге.
Диаграмма структуры процентных доходов зв 2020 г. :
9
Диаграмма структуры процентных доходов зв 2019 г. :
Учет доходов и расходов Евразийского банка ведется в полном соответствии

принципам учетной политики и ее основным положениям и методам учета,
утвержденным руководством банка. Доходы и расходы по процентам
учитываются в Банке по методу начисления, то есть по мере их получения
или понесения. Доходы и убытки Банка, возникающие от перевода активов и
обязательств, деноминированных в иностранной валюте, включаются в
финансовую отчетность Банка – отчет о прибылях и убытках – как разница
между доходами и убытками от иностранных валют. Таким образом, учетная
политика АО «Евразийского банка» полностью соответствует ее основным
10
принципам, Казахстанским Стандартам Бухгалтерского Учета и
корректируется с учетом Международных Стандартов Финансовой
Отчетности.
1.2 Учет кассовых операций
Кассовые операции - это операции банка по приему и выдаче денег и

ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка,
упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной
валютах.
Сведения о кассовых операциях вводятся в информационную базу

кассовыми документами — приходными кассовыми ордерами и расходными
кассовыми ордерами.
Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир),

осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового
аппарата банка.
В каждом банке создается операционная касса - это совокупность денежной

наличности, находящейся в банке и используемая для выполнения кассовых
операций. Эти операции по проведению налично-денежных расчетов
осуществляются через кассовое подразделение на основе заключаемого
договора между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание, за
проведение которых банк взимает определенное вознаграждение.
Кассовые операции в банке, т. е. прием и выдача ценностей и денежных

средств, выполняются кассиром на основании распоряжения менеджера
счета, оформленного соответствующими кассовыми документами
(приходными или расходными).
Менеджер счета, проверив законность оформления кассовых операций,

подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах и передает
кассиру.
Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с

порядком и правилами, установленными Национальным Банком Республики
Казахстан.
Правила регламентируют общий порядок ведения кассовых операций,

правила перевозки денежных знаков, правила хранения денежных знаков,
порядок определения платежеспособности денежных знаков, порядок замены
и уничтожения поврежденных банкнот.
11
Материально-ответственными лицами за сохранность денег и ценностей
является руководитель банка, главный бухгалтер, старший кассир. Эти лица в
своей работе руководствуются положениями "Общих правил
эмиссионно-кассовых работ", которые разработаны Министерством финансов
Республики Казахстан.
Выдача денег из касс банка проводится по денежным чекам установленной

формы и расчетно-кассовым ордерам. Денежные чеки и другие документы на
получение наличных денег представители предприятий и учреждений
предъявляют операционным работникам. Операционные работники после
проверки выдают лицу, получающему деньги для предъявления в кассу
контрольную марку от денежного чека или отрывают талон от
расходно-кассового ордера.
Пример:
№ Наименование Дебет Кредит
1 Перечисление денежных средств на депозит 1050 1030
2 Возврат депозита из банка на расчетный счет 1030 1050
3 Обнаружена недостача в кассе, списанная на ответственное 1280 1010

лицо
4 Выплата заработной платы работникам банка 8410 3350
5 Поступила арендная плата по ОС 1010 6010
6 Поступление денег в кассу от покупателей и заказчиков 1010 1210
7 Деньги в пути 1010 1250
8 Поступили деньги, сданную подотчетными лицами 1020 1250
9 Выдача денег из кассы в иностранной валюте: 1250 1020

- выдано в подотчет
10 Излишки денежных средств , обнаруженные в кассе при 1010 6280

инвентаризации
12
1.3 Учет денежных средств на текущем счету
Денежные средства являются средством обмена и основой для оценки и учета

всех остальных статей. Для того чтобы они относились к категории
денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты
обязательств и не должны являться предметом никаких конкретных
ограничений, ограничивающих их использование в целях погашения долгов.
Денежные средства включают деньги в кассе и доступные средства на

депозитном счете в банке. Оборотные документы такие, как денежные
переводы, чек клиента, гарантированный его банком, чеки и банковские
переводные векселя также относятся к денежным средствам.
Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные

вложения, быстро обращаемые в известную сумму денежных средств, и
подвергающиеся незначительную риску изменения ценности. Обычно, только
инвестиции с первоначальным сроком погашения, составляющим не более
трех месяцев, подходят под это определение.
Эквиваленты денежных средств должны удовлетворять следующим

условиям:
— готовы к переводу в денежные средства;
— срок их погашения настолько близок, что риск изменения процентных

ставок незначителен.
Денежные средства организации включают: наличные денежные средства в

кассе, денежные средства на текущих банковских счетах, денежные средства
в пути, денежные средства на карт-счетах, прочие денежные средства.
Подраздел 1000 «Денежные средства» Типового плана счетов предназначен

для учета денежных средств и включает следующие группы счетов:
1010 — «Денежные средства в кассе», где учитывается движение денежных

средств в кассе в национальной и в иностранных валютах;
1020 — «Денежные средства в пути», где учитывается движение денежных

средств в пути;
1030 — «Денежные средства на текущих банковских счетах», где

учитывается движение денежных средств на текущих банковских счетах в
национальной и в иностранных валютах;
13
1040 — «Денежные средства на карт-счетах», где учитывается движение
денежных средств на карт-счетах в национальной и в иностранных валютах;
1050 — «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается

движение денежных средств на сберегательных счетах в национальной и в
иностранных валютах;
1060 — «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные

средства, не указанные в предыдущих группах.
Для отражения информации о наличии и движении финансовых инвестиций

предназначены счета подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые
инвестиции».
Пример:
1 Зачислен на ТБС долгосрочный займ банка 1030 4010
2 Ошибочно списана сумма с ТБС 1280 1030
3 Получены деньги из кассы на ТБС в национальной валюте 1013 1010
4 Обнаружена недостача денег в кассе 1280 1010
5 На расчетный счет получены денежные средства от 1030 1210

покупателей
6 На расчетный счет получена предоплата от покупателей 1030 3510
7 Оплачено поставщику с расчетного счета 3310 1030
8 Выдана заработная плата с расчетного счета 3350 1030
9 Выдано в подотчет с расчетного счета 1250 1030
10 С расчетного счета перечислены налоги 3110 1030

3190
11 Списана комиссия за услуги банка 7210 1030
12 Возврат на расчетный счет неиспользованной подотчетной 1030 1250

суммы
14
1.4 Расчеты с подотчетными лицами
В каждой организации есть сотрудники, которые осуществляют покупки для

предприятия, как правило, на небольшую сумму за наличный расчет. Также
иногда у предприятия возникает производственная необходимость направлять
сотрудников в командировки. За использованную сумму работник должен
отчитаться, оттуда и название подотчетное лицо.
Подотчетная сумма - это денежный аванс выданный работнику из кассы
предприятия.
Командировка - это направление работника по распоряжению работодателя
для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места
постоянной работы.
При отправке работника в командировку издается приказ руководителя и ему
выписывается коммандировочное удостоверение, где указывается
наименование предприятия, Ф.И.О. работника, номер приказа, цель
командировки. В командировочном удостоверении должны делаться отметки
о прибытии и убытии.
На основании приказа руководителя бухгалтерия делает расчет аванса на
командировочные расходы, куда входят:
- Стоимость проезда туда и обратно;
- Сумма суточных (расходы на питание, внутренний проезд). Размер
суточных устанавливается администрацией предприятия, но не выше
6-кратного МРП (Расчетно месячный показатель) в сутки в пределах РК и
8-кратного за пределами РК. Сумма суточных расчитывается путем
умножения суточных на колличество дней в командировке, они считаются со
дня отъезда по день приезда включая выходные.
- Квартирные - это стоимость наема жилья. При определении аванса на
командировачные расходы, квартирные берутся в половину от суточных.
Выдача денежных средств на командировку оформляются расходно кассовым
ордером.
Деньги в подотчет могут выдаваться и на мелкие хозяйственные нужды, в
размере не более 40 МРП.
Работник получивший деньги в подотчет должен предоставить отчет за их
расходование в течение 3 дней после возвращения с командировки или
получения денежных средств на хозяйственные расходы с приложением
оправдательных документов.
15
Для этого используется типовой бланк отчета:
Авансовый отчет - это отчет работника за выданные ему подотчетные суммы.
Заполняет авансовый отчет подотчетное лицо указывая наименование
организации, Ф.И.О., должность, назначение аванса, полностью расписывает
расход денег с указанием подтверждающих документов. Подписывает отчет и
сдает в бухгалтерию прилагая оправдательные документы.
Отчет принимает бухгалтер, проверяет наличие подтверждающих
документов, арифметическая проверка указывает сумму полученную,
затраченную, остаток или перерасход. Затем отчет передается на утверждение
руководителю, после чего на нем проставляется корреспонденция счетов и он
отражается в бухгалтерском учете. Неизрасходованные суммы аванса
подотчетные лица возвращают в кассу.
Запрещается выдавать новые суммы в подотчет если работние не отчитался
за прошлые, а также передавать подотчетные суммы из рук в руки.
1 Из кассы выданы деньги в подотчет 1250 1010
2 Из кассы выдан перерасход по авансовому отчету 1250 1010
3 Из подотчета списаны командировочные расходы 7210 1250
4 В кассу возвращен остаток подотчетной суммы 1010 1250
5 НДС на материалы 1420 1250
6 Из подотчета списано на заготовка материалов 1310 1250
7 Из заработной платы удержан остаток подотчетной суммы 3350 1250
8 Оплата поставщику 1250 1010
1.5 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
16
У каждой организации в процессе осуществления предпринимательской
деятельности возникают обязательства перед поставщиками по оплате
полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед
покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и
внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками
и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства
перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед
работниками организации по оплате их труда, возмещению расходов,
произведенных подотчетными лицами, и др.
Поставщик — это юридическое или физическое лицо, осуществляющее

поставку товаров, работ, услуг на определенных условиях и за определенную
плату покупателю (другому юридическому лицу).
Подрядчик — это физическое или юридическое лицо, обязующееся по

договору (подряду) выполнить работы, услуги.
Все расчеты осуществляются на основании соглашений между обеими

сторонами. Производятся они после получения товаров или услуг. Расчеты
выполняются на основании счета-фактуры. Бумага эта должна быть
зарегистрирована в Журнале учета.
1 Отражение поступивших от поставщиков ТМЗ 1311 3210
2 Отражение поступивших от поставщиков ОС 2300 3210
3 Отражение поступивших от поставщиков НМА 2710 3210
4 Принятые счета поставщиков и подрядчиков за оказанные 7080 3210

услуги :
- по коммунальным платежам и прочим услугам
5 - по аренде 7130 3210
6 - на производство и др.цели 8010 3210
7 Погашение кредиторской задолженности поставщикам: 3210 1410

- путем зачета аванса
8 - за счет их дебиторской задолженности при наличии 3210 1230

акта сверки
9 Оплата счетов поставщиков 3210 1010

1030
1050
17
1.6 Учет основных средств
Основные производственные фонды представляют собой средства труда,

участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при
этом свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую
продукцию частями, по мере утраты потребительской стоимости. К
основным фондам относятся средства труда со сроком службы более одного
года.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств

необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении работ или
оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени (более 12 месяцев);
в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных
активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в
будущем.
Основные средства классифицируются по разным признакам: по составу и

назначению, по направленности использования, по степени использования,
по принадлежности и другим.
По составу и назначению основные средства подразделяются на следующие

группы:
- земельные участки;
- объекты природопользования;
- здания;
- сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- транспортные средства;
- производственный и хозяйственный инвентарь;
- рабочий и продуктивный скот;
- многолетние насаждения и другие.
По объему прав основные средства подразделяются на:

- принадлежащие организации на праве собственности (собственные), в том
числе
сданные в аренду;
- полученные ею в аренду (арендованные);
- находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном
ведении.
18
По степени использования выделяют следующие основные фонды:
а) действующие и бездействующие (в эксплуатации);
б) находящиеся в запасе (в резерве);
в) на консервации;
г) в стадии достройки, дооборудования;
д) реконструкции;
е) частичной ликвидации.
Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный

объект.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми
приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно
обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных
самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно
сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и
предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов – это один или несколько

предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления
и принадлежности,общее управление, смонтированных на одном
фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может
выполнять свои функции только в составе комплекса.
Если у одного объекта есть несколько частей, имеющих разный срок

полезного использования, каждая такая часть учитывается как
самостоятельный инвентарный объект.
Если сроки полезного использования частей основного средства отличаются

несущественно, то их нужно учитывать все вместе как один объект. При
этом критерий существенности можно установить 5% или в другом размере.
Существует четыре вида оценки основных средств:

1. Первоначальная, которая складывается в момент вступления объекта в
эксплуатацию.
2. Восстановительная – стоимость приобретения или строительства объекта
исходя из действующих цен на текущий момент.
3. Остаточная – это расчетная величина, определяемая как разность между
первоначальной (восстановительной) стоимостью и износом. По остаточной
стоимости основные средства отражаются в балансе.
4. Ликвидационная – стоимость лома, запасных частей и прочего,
остающихся после
разборки и ликвидации объекта ОС.
19
Первоначальной стоимостью ОС, приобретенных за плату, признается сумма
фактических затрат организации на приобретение, сооружение и
изготовление, за исключением НДС и др. возмещаемых налогов.
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление

основных средств являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу),

а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в
состояние, пригодное для использования;
- суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору
строительного подряда и иным договорам;
- суммы, уплачиваемые организациям за информационные
консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
- таможенные пошлины и таможенные сборы;
- невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с
приобретением объекта основных средств;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через
которую приобретен объект основных средств;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением
и изготовлением объекта основных средств.
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или

изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные
расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с
приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
1 Отражение первоначальной стоимости основных

средств, принятых в эксплуатацию по окончании
строительства
2 Приобретение основных средств: 2410 1250

- за счет выданных подотчетных сумм
3 - за счет ранее выданных поставщикам авансов 2410 1610
4 Приобретение ОС у физических лиц и организаций 2410 3390

3310
5 Поступление ОС на условиях финансовой аренды 2410 4150
6 Безвозмездное поступление ОС от физ.лиц и организаций 2410 6220
7 Оприходование неучтенных ОС, выявленных при 2410 6280

20
8 Поступление ОС от дочерних, ассоциированных и совместных 2410 3320
организаций 3330
1.7 Учет товарно-материальных запасов
Товарно-материальные запасы (ТМЗ) являются основным (после денежных

средств) оборотным активом большинства предприятий, относящихся к
торговой и производственной сфере. Поскольку ТМЗ являются основной
материальной составляющей производственного цикла, их учет
исключительно важен для всех уровней учета и его пользователей.
Для учета материально – производственных запасов применяют следующие

синтетические счета:
1310 «Материалы»;
1320 «Готовая продукция»;
1330 «Товары»;
2520 «Животные на выращивании и откорме»;
К ТМЗ относятся средства (активы) предприятия, обладающие следующими

признаками.
1. Назначение. Средства используются в целях обеспечения деятельности

предприятия, как основные, так и любые сопутствующие (например,
офисные принадлежности). Могут быть предназначены для перепродажи,
использования в производственном процессе, или для потребления самим
предприятием в процессе деятельности.
2. Срок использования. Планируемый срок полезного использования обычно

не превышает одного года.
3. Стоимость. Для товарно-материальных запасов не устанавливают

стоимостных границ.
Документооборот, сопровождающий поступление товарно-материальных

запасов, зависит от способа их получения на склад предприятия.
Приемку товарно-материальных запасов со склада поставщика
осуществляет материально-ответственное лицо предприятия-покупателя
товарно-материальных запасов. Как правило, на складе поставщика
товарно-материальные запасы получают в том случае, если поставщик и
покупатель находятся в одном населенном пункте или когда необходимо
проверить качество товарно-материальных запасов.
21
Для получения товаров со склада поставщика материально ответственному
лицу выдается доверенность. Доверенностью признается письменное
уполномочие одного лица (доверителя) для представительства от его имени,
выдаваемое им другому (поверенному). [1, с.167]
К использованию на территории Республики Казахстан допущены
следующие формы доверенностей:
- типовая межведомственная форма № М-2 с корешком, на котором делают
записи о выдаче и использовании доверенности с соответствующими
реквизитами;
- типовая межведомственная форма № М-2а, которая предусматривает
ведение заранее пронумерованного и прошнурованного журнала учета
выданных доверенностей (типовая межведомственная форма № М-3).
Журнал учета выданных доверенностей хранится у лица, ответственного за
выдачу и регистрацию доверенностей.
Доверенности выдают лицам, с которыми заключен договор о
материальной ответственности. Если доверенность выдается работнику, с
которым договор не заключен, то с него берется разовая подписка о
материальной ответственности. Срок действия выдаваемой доверенности
устанавливается предприятием. [8, с.183]
Доверенность, независимо от срока ее действия, передают отправителю
при первом получении товарно-материальных запасов.
Материально ответственное лицо, получившее доверенность, на
следующий день, после каждого получения товарно-материальных запасов
независимо от того, получены ли они по доверенности полностью или
частями, представляет в бухгалтерию документы о выполнении поручении и
о сдаче товарно-материальных запасов на склад. Материально
ответственному лицу, не отчитавшемуся в использовании доверенности по
истечении срока ее действия, новые доверенности не выдают.
При лишении поверенного прав на получение товарно-материальных
запасов доверенность изымают, а отправителя извещают об аннулировании
доверенности. Неиспользованные доверенности возвращают доверителю на
следующий день по истечении срока доверенности.
При возвращении неиспользованной доверенности в журнале учета
выданных доверенностей или в корешке доверенности производят отметку
«не использована». Такие доверенности хранятся до конца отчетного периода
у лица, ответственного за их выдачу и регистрацию. По окончании отчетного
периода неиспользованные доверенности аннулируют.
При доставке товарно-материальных запасов на склад покупателя
автотранспортом поставщика материально ответственное лицо покупателя
(заведующий складом, кладовщик) принимают у экспедитора поставщика
22
товарно-материальных запасов по количеству мест и массе брутто и
сопоставляет их с данными товарно-транспортной накладной, заполненной в
двух экземплярах.
В случае, если недостачи или других расхождений (количество, вес, сорт,
качество и т.п.) фактического наличия товарно-материальных запасов с
данными товарно-транспортной накладной не обнаружено, материально
ответственное лицо, принявшее ТМЗ подтверждает приемку штампом
предприятия и росписью в товарно-транспортной накладной. Один экземпляр
накладной остается у материально ответственного лица, получившего ТМЗ, а
второй возвращается лицу, доставившему ТМЗ на склад покупателя.
При выявлении расхождений между фактическими данными и
отраженными в товарно-транспортной накладной или при наличии
повреждений упаковки, проверяют каждое поврежденное место, о чем
должен быть составлен акт. В том случае, если повреждение упаковки может
вызвать потерю в весе, ТМЗ следует принимать по массе нетто и количеству
ТМЗ. В акте отражают данные о выявленных расхождениях и указывают
ТМЗ, по которым установлены расхождения. Материальные запасы, по
которым отклонения не выявлены, в акте не приводят, но производят запись
"По остальным товарно-материальным запасам расхождений нет". Акт о
выявленных расхождениях составляют в двух экземплярах, его подписывают
лица, принимавшие участие в приемке-передаче ТМЗ. Один экземпляр акта
отсылают поставщику, а другой оставляют у материально ответственного
лица получателя, принявшего товарно-материальных запасов, в дальнейшем
он должен быть передан в бухгалтерию. Акт служит основанием для
предъявления поставщику претензии.
Существует несколько видов актов о выявленных расхождениях,
классифицируемых в соответствии с причинами выявленного расхождения.
Акт о приемке материалов применяется для оформления приемки запасов,
имеющих количественное и качественное расхождение с данными
сопроводительных документов поставщиков; составляется также при
приемке материалов, поступающих без документов. Акт о приемке
материалов (в двух экземплярах) составляет комиссия, в состав которой
входят: материально-ответственное лицо и представитель отправителя
(поставщика) или представитель незаинтересованной организации. После
приемки запасов акты с приложением документов (товарно-транспортных
накладные и т.д.) передают: один экземпляр в бухгалтерию для учета
движения товарно-материальных запасов, другой - отделу снабжения или
бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.
Акт о недостачах и потерях запасов в процессе заготовления, хранения, в
производстве. Применяется в случае выявления потерь
товарно-материальных запасов, находящихся в процессе заготовления,
хранения или производства, по которым не установлены нормы естественной
23
убыли. Оформленный документ является основанием для списания с
подразделений, ответственных за сохранность запасов, и возмещения их
стоимости за счет виновных лиц. Документ прилагается к Акту о приемке
материалов. Заполняется в двух экземплярах и подписывается комиссией и
виновными липами: первый экземпляр направляется в бухгалтерию второй -
остается в подразделении.
Акт о потерях материалов в пределах норм естественной убыли.
Применяется при оформлении выявленных потерь запасов в пределах норм
естественной убыли. При их поступлении на склады субъекта от
поставщиков или из переработки, на которые установлены нормы
естественной убыли. Оформленный акт служит приложением к приходному
ордеру при оформлении приемки запасов. Составляется и подписывается
комиссией в двух экземплярах: первый экземпляр направляется в
бухгалтерию и является основанием для списания с материально
ответственных лиц потерь запасов. Второй экземпляр остается на складе.
Акт о порче, бое, ломе, материалов (товаров) применяется при учете
запасов (товаров), подлежащих уценке или списанию вследствие допущенной
на предприятии порчи, боя, лома. Составляется и подписывается комиссией в
двух экземплярах. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является
основанием для списания с материально ответственных лиц потерь запасов.
Второй экземпляр остается на складе.
Основными документами, служащими основанием для оприходования
товарно-материальных запасов на склад предприятия являются:
- счет-фактура;
- товарно-транспортная накладная;
- накладная и документы, выписанные материально ответственным лицом,
принявшим товар, а именно акты о приемке, акты о недостаче и т.д.
Кроме товарно-материальных запасов, поступающих на предприятие, на
склад могут поступать ТМЗ, изготовленные самим предприятием, материалы
после переработки, ТМЗ в виде остатков неизрасходованных материалов, а
также в виде отходов и брака.
Если материалы поступают на склад после переработки либо
неизрасходованные материалы, отходы, брак, кладовщик составляет
требование-накладную. Оформленное требование-накладную передают в
бухгалтерию.
В целях рациональной организации учета и контроля за использованием
материалов в производстве при большом ассортименте
товарно-материальных запасов на предприятие разработана номенклатура
(перечень) потребляемых в производстве материалов по их однородным
признакам. Каждому наименованию, сорту материалов присвоено условное
цифровое обозначение, номенклатурный номер (код), который затем
24
проставляется во всех документах по наличию и движению
товарно-материальных запасов. Для сокращения номенклатуры ТМЗ и
упрощения учета в отдельных случаях однородные и близкие по своим
свойствам материалы могут объединяться в единый номенклатурный номер.
На каждый номенклатурный номер товарно-материальных запасов
открывается отдельная карточка, которая передается из бухгалтерии на склад
в полу заполненном виде. В полученных карточках кладовщик заполняет
реквизиты, характеризующие места хранения материалов (стеллажи, ячейки).
Записи в карточки производят на основании первичных документов.
Товарно-материальные запасы со склада предприятия отпускаются в цеха

для изготовления продукции и на различные хозяйственные нужды, а также
на сторону для переработки или реализации как излишние и ненужные.
Под отпуском в производство понимается отпуск материалов для
изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг и др. Отпуск
материалов в кладовые цехов рассматривается как внутреннее перемещение
материалов. При отсутствии кладовых цехов отпуск запасов с центральных
складов считается расходом на производство.
Расход товарно-материальных запасов оформляется лимитно-заборными

картами,накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение
материалов и др.)
Лимитно-заборная карта применяется для оформления отпуска запасов,
систематически потребляемых при изготовлении продукции, а также для
текущего контроля за соблюдением установленных лимитов отпуска запасов
на производственные нужды, является оправдательным документом для
списания товарно-материальных запасов со склада. Лимитно-заборные карты
выписываются экономическим отделом на одно наименование материалов
(номенклатурный номер) в двух экземплярах. Один экземпляр до начала
месяца передается цеху (участку) - потребителю запасов, второй - складу или
кладовой цеха (участка). Отпуск запасов в производство осуществляется
складом при предъявлении представителем цеха своего экземпляра
лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и
количество отпущенных запасов, после чего выводит остаток лимита. В
лимитно-заборной карте цеха (участка) расписывается кладовщик, а в
лимитно-заборной карте склада - представитель цеха (участка).
Накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов
предназначена для учета движения запасов внутри предприятия и их отпуска
подразделениям своего предприятия, расположенным за пределами его
территории, а также сторонним организациям. Выписывается в двух
экземплярах, в случае отпуска материалов подразделениям своего
25
предприятия один экземпляр передается получателю, второй - складу,
который затем сдается в бухгалтерию. При внутреннем перемещении
накладную-требование составляет материально ответственное лицо склада
(цеха), сдающего запасы.Один экземпляр служит сдающему складу (цеху)
основанием для списания запасов, а второй - принимающему складу (цеху)
для оприходования товарно-материальных запасов.
В случае отпуска товарно-материальных запасов подразделениям
предприятия, расположенным за пределами его территории, или сторонним
организациям накладную-требование выписывают на основе договоров,
нарядов и других соответствующих документов. Первый экземпляр передают
складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю
материалов.
При отпуске материалов самовывозом накладную-требование,
подписанную получателем, кладовщик передает в бухгалтерию для выписки
расчетно-платежных документов, если запасы отпущены с последующей
оплатой.
Акт об оприходовании товарно-материальных запасов, полученных при
разборке и демонтаже зданий и сооружений составляется при оприходовании
товарно-материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже
зданий и сооружений, пригодных для использования в производстве. Акт
составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей
заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры остаются у заказчика,
третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта
прилагает к предъявленному счету-фактуре для оплаты подрядчику.
1 Оприходование запасов на стоимость указанную в счете 1310 3310

поставщика
2 На сумму НДС 1410 3310
3 Включение в стоимость запасов сборов и пошлины на ввоз, 1310 3310

прочих услуг по оформлению импорта запасов
4 Стоимость готовой продукции, переведенной в состав запасов 1310 1320
5 Оприходованы излишки запасов, выявленные при 1310 6280

6 Доход от стоимости запасов,полученных безвозмездно 1310 6280
7 Стоимость запасов - возвратных отходов производства 1310 8010
26
8 Запасы, поступившие безвозмездно от юр. и физ. лиц 1310 6220
9 Погашение задолженности поставщиком при обнаружении 1050 1280

ошибки 1040
10 В случае отказа поставщика от погашения этой задолженности 7470 1280

и невозможности ее взыскания
1.8 Расчет с персоналом по оплате труда
Учет труда и заработной платы занимает одно из центральных мест в системе

бухгалтерского учета на любом предприятии.
Заработная плата является основным источником дохода рабочих и
служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и
потребления, она используется как важнейший экономический рычаг
управления экономикой.
В Республике Казахстан законодательно устанавливается размер
минимальной месячной оплаты труда работников всех видов предприятий.
Трудовое вознаграждение каждого работника, определяются его личным
трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия,
регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не
ограничиваются.
Задачами бухгалтерского учета труда и заработной платы являются:
1) в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия
по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и
выдаче на руки);
2) своевременно и правильно относить в себестоимость продукции (работ,
услуг) суммы начисленной заработной платы и обязательных отчислений;
3) собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для
целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а
также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.
Труд работников организации оплачивается по утвержденным в организации
ставкам (окладам) и сдельным расценкам, а тех, кто принят по трудовому
соглашению, - на условиях, предусмотренных этим трудовым соглашением.
Нормы выработки и расценки на работы организация устанавливает сама,
при необходимости они пересматриваются с учетом конкретных условий
хозяйствования и подлежат утверждению в порядке, установленном
коллективным договором.
27
За достижения высоких производительных показателей, разработку и
внедрение рационализаторских предложений, экономию средств,
безупречную работу, непрерывный стаж и другие заслуги перед организацией
используются различные виды материального поощрения (премии,
вознаграждения).
Организации сами определяют формы и системы оплаты труда всех лиц,
работающих в них. Заработки каждого члена трудового коллектива
обусловливаются его трудовым вкладом и размером той части полученного
дохода, которая направляется на оплату труда. Формы оплаты труда
отличаются большим разнообразием. Широко применяются повременная
(простая повременная, повременно-премиальная), сдельная (индивидуальная,
коллективная), аккордная оплата труда. Отдельные организации используют
оплату труда по конечному результату (в процентах от полученного дохода
или прибыли).
При повременной оплате труда заработок работников начисляется в
зависимости от количества проработанного времени и тарифной ставки
(оклада).
Организации могут применять почасовую и поденную формы оплаты труда
как разновидности повременной оплаты труда. В этом случае заработок
работника определяют путем умножения часовой (дневной) ставки оплаты
труда на число фактически отработанных часов (дней). Как правило, по
таким формам оплачивается труд персонала вспомогательных и
обслуживающих подразделений организации, а также лиц, работающих на
условиях совместительства.
При повременно-премиальной форме оплаты труда работники дополнительно
получают премию, которая, как правило, устанавливается в процентах к
оплате труда, начисленной за фактически отработанное время. Премирование
может осуществляться по итогам работы за месяц или более длительный
период (квартал).
При сдельной оплате труда заработная плата работникам начисляется за
фактически выполненную работу (изготовленную продукцию) на основании
действующих расценок за единицу работы.
Сдельная форма оплаты труда имеет несколько разновидностей: прямая
сдельная, сдельно- прогрессивная, косвенная и сдельно- премиальная.
При прямой сдельной форме заработок начисляется за выполненную работу
(изготовленную продукцию) по установленным сдельным расценкам для
любого количества изготавливаемой продукции.
При сдельно-прогрессивной форме расценки увеличиваются для оплаты
продукции, изготовленной сверх установленной нормы.
28
Косвенная форма, как правило, применяется к рабочим, выполняющим
вспомогательные работы, обеспечивающие основные работы.
В зависимости от характера производства, системы организации и оплаты
труда, способа контроля качества продукции в промышленности
применяются некоторые формы первичных учетных документов: наряд на
сдельную работу и другие.
В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется
первичная документация: табели учета рабочего времени, карточки учета
выработки, договоры, контракты и другие документы.
В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет
заработной платы, результаты расчета с указанием сумм произведенных
удержаний и начислений заносятся в расчетно-платежную ведомость.
По расчетно-платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы.
По истечении трех дней, отведенных для выдачи заработной платы, на
общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный
кассовый ордер. Деньги на выплату заработной платы предприятие получает
со своего расчетного счета в банке. Для получения наличных средств с
расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня
выдачи заработной платы заявление о бронировании средств. Одновременно
в банк предоставляются платежные поручения. Деньги из банка забирает
кассир по чеку.
Получение денег оформляется приходным кассовым ордером. Основой для
получения наличных в банке на командировочные расходы является
распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с
приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам – смета по
данному виду расходов предприятия.
Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На
основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет,
которая оформляется расходным кассовым ордером. Не позднее трех дней
после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о
произведенных расходах – составить авансовый отчет на основе документов,
подтверждающих суммы расхода. Возврат неиспользованной суммы в кассу
оформляется приходным кассовым ордером, а перерасход подотчетной
суммы возмещается по расходному кассовому ордеру.
1 Начислена заработная плата работникам основного и 8110 3350

вспомогательного производство
29
2 Начислена заработная плата работникам строительства 2930 3350
3 Начислена заработная плата грузчикам 1310 3350
4 Удержана из заработной платы : 3350 3220

- ОПВ (10%)
5 - ИПН (10%) 3350 3120
6 Удержана из оплаты труда алименты 3350 3380
7 Выдана заработная плата из кассы 3350 1030
8 Начисление соц. налогов работников строительства 2030 3150
9 Начислена заработная плата работников торговли 7110 3350
10 Перечисление соц. налога в бюджет 3150 1030
1.9 Финансовая отчетность
Отчет о прибыле и убытке за 31 декабря 2020 года
30
Чистая прибыль Банка в 2020 году выросла на 51,1% и составила 6,8 млрд
тенге. Основны ми источниками доходов, помимо кредитования, являются
доходы, полученные от конвер- сионных операций и карточного бизнеса.
Влияние также оказали мероприятия по оптими зации
административно-хозяйственных расходов банка в условиях пандемии. В
частности, произошло снижение расходов на персонал на 7,1% до 19,8 млрд
тенге и прочих общих и административных расходов на 9,1% до 12,8 млрд
тенге. В 2020 году снизились убытки от обесценения долговых финансовых
активов на 7% до 46,9 млрд тенге.
Одновременно без учета убытка, полученного от продажи российского

дочернего банка в размере 2,1 млрд тенге, прибыль группы выросла вдвое за
2020 год, что позволило аллоцировать ресурсы на форсированное досрочное
закрытие обязательств по государственной программе оздоровления.
В 2020 году чистый комиссионный доход Банка снизился на 36,9% и

составил 18,9 млрд тенге. В 2019 году этот показатель составлял 29,9 млрд
тенге.
Комиссионные доходы в 2020 году уменьшились на 30% и составили 25,3

млрд тенге. Годом ранее эта цифра составляла 36,1 млрд тенге. Наибольшее
снижение продемонстрировали агентские услуги, комиссионные доходы от
31
которых упали на 43,8% до 14,8 млрд тенге. В связи с этим доля агентских
услуг в портфеле комиссионных доходов снизилась с 72,7% в 2019 году до
58,4% в 2020 году.
Это связано, в первую очередь, с каран- тинными ограничениями, вводимыми

в 2020 году в регионах Казахстана и как следствие снижением экономической
деятельности. По этой же причине в 2020 году сократились комиссионные
доходы от расчетных операций на 5,1% до 2 млрд тенге.
Отчасти это падение нивелировал рост комиссионных доходов от

обслуживания платежных карт, которые увеличились на 19,9% до 5,7 млрд
тенге (против 4,7 млрд тенге в 2019 году). В итоге это направление
деятельности заняло в структуре комиссионных доходов долю в 22,4%,
увеличившись на 9,3 п.п. по сравнению с 2019 годом. Одновременно доходы
от снятия денежных средств в 2020 году выросли на 7,9% и составили 1,4
млрд тенге.
Отчет о финансовом положении АО “Евразийский Банк”
32
В 2020 году активы Банка выросли на 13,5% – до 1,2 трлн тенге. Рост
обусловлен увели чением денежных средств и их эквивалентов на 35,5% до
305,9 млрд тенге и инвестиций, учитываемых по амортизированной
стоимости на 403,1% до 145,1 млрд тенге.
Кредитный портфель на нетто-основе составляет 46,9% баланса. Данный

показатель в 2020 году уменьшился на 12,8% и составил 562,4 млрд тенге.
При этом кредиты на брутто-основе, то есть выданные клиентам до вычета

резерва под ожидаемые кредитные убытки, снизились на 10% – до 685,3 млрд
33
тенге. Снижение кредитования вызвано жесткими карантинными
ограничениями в связи с COVID-19 и спадом экономической активности.
Резервы под ожидаемые кредитные убытки по выданным займам в 2020 году

выросли на 2% и составили 127,5 млрд тенге. В течение 2020 года Банк
списал кредиты в сумме 45,2 млрд тенге, что привело к уменьшению
оценочного резерва под убытки по креди- там, отнесенным к стадии 3 и
POCI-активам, в той же сумме (в 2019 году: 18 млрд тенге).
В структуре портфеля кредитов, оцениваемых по амортизированной

стоимости до вычета резервов, на розничный бизнес по итогам 2020 года
приходится 67,2%.
В 2020 году займы физическим лицам, включающие кредиты на

индивидуальную пред- принимательскую деятельность и кредиты по
программе «Бизнес Авто», снизились на 13,9% – до 460,6 млрд тенге. В 2019
году прирост розничного портфеля составлял 25,2%, а объем – 534,9 млрд
тенге.
В структуре кредитов, выданных розничным клиентам, необеспеченные

потребительские займы и автокредиты в совокупности занимают 94,8%
розничного портфеля. Поэтому банк продолжил уделять внимание задачам
повышения эффективности бизнес-модели и контроля рисков. Ключевым
направлением являются необеспеченные потребительские кредиты, их доля
на 31 декабря 2020 г. составила 58,4%, снизившись на 4,6 п.п. по сравнению с
2019 годом. За 2020 год объем этих займов сократился на 20,1% – до 269,1
млрд тенге.
Автокредитование составляет 36,4% от розничного кредитного портфеля, в

2019 году этот показатель составлял 32,5%. В 2020 году объем выданных
автокредитов снизился на 3,5% – до 167,6 млрд тенге. Снижение было
34
связано с карантинными ограничениями и временной недоступностью
кредитования через сеть партнеров.
В 2020 году объем ипотечных займов показал снижение на 5,9% – до 11,6

млрд тенге. В 2019 году ипотечные займы составляли 12,4 млрд тенге.
Объём кредитов на индивидуальную предпринимательскую деятельность

снизился на 22,8% до 3,3 млрд тенге.
Основную часть депозитного портфеля составляют срочные депозиты –

64,2%, остальные 35,8% – текущие счета и депозиты до востребования.
Последние стали основным источником роста депозитного портфеля в 2020
году, увеличившись за год на 112,2% – до 341,5 млрд тенге. Рост обусловлен
увеличением текущих счетов и депозитов до востребования корпоративных
клиентов на 162% – до 260,4 млрд тенге. Текущие счета и депозиты до
востребования розничных клиентов выросли на 31,7% – до 81,1 млрд тенге.
Срочные вклады розничных клиентов выросли на 3,7% – до 390,3 млрд тенге,

в то время как срочные депозиты корпоративных клиентов показали
снижение на 15,6% – до 221 млрд тенге.
В 2020 году изменилась структура депозитного портфеля, в результате чего

на корпоративных клиентов приходится 50,5%, а на розничных 49,5%. Это
обусловлено опережающим ростом текущих счетов и депозитов до
востребования корпоративных клиентов. Годом ранее на розничных клиентов
приходилось 54,8% портфеля, на корпоративных клиентов - 45,2%
35
Отчет о движении денежных средств за 31 декабря 2020 год
36
Отчет об изменениях в собственном капитале за 31 декабря 2020 год
37
38
2.БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ В УЧРЕЖДЕНИЯХ
2.1 Основные положения учетной политики в государственных учреждениях
Учетная политика разработана в соответствии с Бюджетным кодексом

Республики Казахстан и Правилами ведения бухгалтерского учета в
государственных учреждениях, утвержденными приказом Министра
финансов Республики Казахстан от 3 августа 2010 года № 393 "Об
утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в государственных
учреждениях" (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации
нормативных правовых актов под № 6443) (далее – Правила бухгалтерского
учета).
Учетная политика включает принципы, основы, положения, правила
и практику, применяемую государственными учреждениями при составлении
и представлении финансовой отчетности, которая является для всех
государственных учреждений единой.
Принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой

отчетности являются начисление и непрерывность деятельности.
Принцип начисления обеспечивается признанием результатов операций по
факту их совершения независимо от времени оплаты.
Принцип непрерывности деятельности означает, что государственное
учреждение имеет намерение работать в обозримом будущем, не будет
необходимости ликвидации или существенного сокращения масштабов
деятельности.
Основными качественными характеристиками финансовой отчетности
являются понятность, уместность, надежность и сопоставимость.
Понятность – информация, предоставляемая в финансовой отчетности,
понятна пользователям.
Уместность – информация является уместной для пользователей,
принимающих решения, и помогает им оценивать события, подтверждать или
исправлять их прошлые оценки.
Надежность – отсутствие существенных ошибок и искажений, когда
пользователи могут положиться на информацию как на правдивую.
Сопоставимость – возможность сравнивать информацию за разные
периоды и различных государственных учреждений. Финансовые результаты
аналогичных операций рассчитываются по единой для всех государственных
учреждений методологии.
2.2 Учет денежных операций
39
Наличные деньги Банка - деньги, находящиеся в кассе Банка. Кассовые
операции осуществляются Банком в соответствии с нормативными
правовыми актами Национального Банка и внутренними нормативными
документами Банка. Порядок организации и учета обменных операций с
наличной иностранной валютой в Банке установлен нормативными
правовыми актами Национального Банка. Авансы, выданные обменным
пунктам, учитываются на счете активов как наличность в обменных пунктах.
На аналитическом уровне учет выданных авансов обменным пунктам ведется
в разрезе обменных пунктов по видам валют. Ревизия наличных денег и
проверка порядка их хранения производится в соответствии со следующими
требованиями:
● с периодичностью не реже 1 раза в квартал, а также ежегодно по

состоянию на 1 января года, следующего за отчетным;
● при смене должностных лиц, ответственных за сохранность
ценностей;
● при выявлении недостачи или хищений.
Прием и выдача наличных денег осуществляется в соответствии с

утвержденными уполномоченными органами документами. Выдача
наличных денег клиентам Банка производится с соблюдением действующих
нормативных правовых актов, определяющих кассовые операции. Выдача
денег клиентам производится в пределах денег на их счетах. С целью
предотвращения ошибок ответственными лицами Банка производится
ежедневная сверка оборотов по расходным и приходным кассовым
документам.
Учет операций с платежными карточками в Банке ведется в соответствии с

рекомендациями Национального Банка. Учет денег, размещенных клиентами
на дебетных карточках, ведется на счетах обязательств Банка. Деньги,
предоставленные клиентам в виде займов, учитываются на счетах активов
Банка. Для учета денег на платежных карточках клиенту открывается
карт-счет на основании Договора о выдаче и обслуживании Международной
платежной карточки системы VISA International для осуществления таких
операций, как зачисление денег в пользу клиента, проведение клиентом
платежей в пользу третьих лиц с использованием платежной карточки,
выдача наличных денег клиенту с использованием платежной карточки и др.
Операции с ДС ведутся с использованием Плана счетов, утвержденного

Приказом МФ РК от 23.05.2007 г. № 185.
Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета ДС и
включает следующие группы счетов:
40
1010 – «Денежные средства в кассе»;
1020 – «Денежные средства в пути»;
1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах»;
1040 – «Денежные средства на корреспондентских счетах»;
1050 – «Денежные средства на сберегательных счетах»;
1060 – «Денежные средства, ограниченные в использовании»;
1070 – «Учет электронных денежных средств»;
1080 – «Прочие денежные средства»;
1090 - «Оценочный резерв под убытки от обесценения денежных средств».
В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут

взаимные денежные расчеты. Они производятся либо в виде безналичных
платежей, либо наличными деньгами. Учет наличных средств оформляется
документами «Расходный кассовый ордер» (форма КО-2), «Приходный
кассовый ордер» (форма КО-1), «Кассовая книга» (форма КО-4), «Книга
учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов»
в соответствии с Приказом МФ РК от «Об утверждении форм первичных
учетных документов» 20.12.2012 г. № 562 .
2.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская задолженность определяется как сумма к получению,

являющаяся результатом оказания услуг и предварительной оплаты Банком за
товары и услуги для поддержания хозяйственной деятельности Банка.
Дебиторскую задолженность классифицируют в зависимости от операций,
проводимых Банком: финансирование капитальных вложений;
административно-хозяйственная деятельность Банка; проведение банковских
операций.
Учет дебиторской задолженности по капитальным вложениям отражается на

счете активов, на котором учитываются суммы выданных авансов
ремонтно-строительным организациям; расчеты с поставщиками за
строительные материалы; оборудование и инвентарь; авансы подотчетным
лицам на закупки и расходы по капитальным вложениям и капитальному
ремонту.
Учет дебиторской задолженности по расчетам, связанным с банковской

деятельностью, имеющим временный характер, а также расчетов по
хозяйственной деятельности Банка осуществляется на отдельных счетах
прочих дебиторов по банковской деятельности.
Учет затрат по текущему, капитальному ремонту, а также приобретению

вычислительной техники, зданий, автомобилей и др. сроком службы свыше
41
одного года, ведется на специальном счете дебиторов по капитальным
вложениям.
На счете расчетов с работниками Банка производится учет сумм выданных

авансовых платежей работникам Банка по командировочным и другим
расходам. Документы на списание ДЗ предоставляются не позднее 3-х
операционных дней с момента завершения командировки. Работник,
получивший деньги в подотчет, обязан представить отчет израсходованного
аванса с приложением оправдательных документов. Списание безнадежной
ДЗ с баланса за счет созданных провизий производится на 180-й день со дня
вынесения суммы основного долга на счет просроченной ДЗ.
Кредиторская задолженность определяется как задолженность Банка за

полученные товары, услуги, а также как полученная от клиентов
предварительная оплата за услуги.
Учет кредиторской задолженности по хозяйствующим договорам

осуществляется на счетах прочих кредиторов по небанковской деятельности.
Ежемесячно по методу начисления начисляются расходы на счета пятого
класса в корреспонденции со счетами обязательств. Сумма предоплаты за
предоставляемые Банком услуги отражается как прочие предоплаты и
относится на доходы в процессе предоставления этих услуг.
2.4 Учет расчетов с работниками
Оплата труда работников Банка производится централизованно по

повременно-премиальной системе, согласно индивидуальному трудовому
договору. Согласно стандарту МСФО № 19 Банком определены несколько
категорий вознаграждений работникам:
● краткосрочные вознаграждения;
● выходные пособия.
● Краткосрочные вознаграждения включают в себя такие статьи как:
● заработная плата рабочим и служащим;
● краткосрочные оплачиваемые отпуска (такие как ежегодный
оплачиваемый отпуск) в случаях, когда отпуск предполагается в
течение 12-ти месяцев после окончания периода, в котором работники
предоставляли соответствующие услуги;
● премии, подлежащие выплате в течение части периода, в котором
работники оказали соответствующие услуги.
Заработная плата и премия Банком учитывается отдельно по категориям

работников:
42
● аппарат управления;
● служащие;
● рабочие.
Заработная плата начисляется согласно окладу по индивидуальному

трудовому договору, на основании табеля учета рабочего времени.
Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы)

оплачиваются согласно нормативных правовых актов и внутренних
нормативных документов Банка. Банком также выплачиваются разовые
выплаты (материальная помощь) работникам согласно приказам,
подписанным руководством.
По состоянию на конец 2020 года численность работников Группы составило

6207 сотрудников.
В штате банка состоят в основном молодые люди: более 53,9% сотрудников

не достигли 30 лет.
Доля женщин составляет 69% от общего числа команды, что объясняется

большим количеством сотрудников, находящихся в декретном отпуске. В
2020 году число сотрудников, находящихся в декретном отпуске и отпуске по
уходу за ребенком, составило 1171 человек.
Персонал имеет высокий уровень образования: 67,5% сотрудников получили

высшее или послевузовское профессиональное образование. Состав
персонала банка – многонациональный и включает не только граждан
Казахстана, но и сотрудников из других стран: России, Кыргызстана,
Франции, Литвы, Узбекистана, Армении, Азербайджана, Туркменистана.
Снижение числа сотрудников в 2020 году связано с распространением

пандемии коронавируса и введением карантинных ограничений, за которыми
последовало закрытие точек продаж, снижение объема продаж,
соответственно, отсутствие возможности по- лучения переменной части
оплаты труда. В этой ситуации сотрудники увольнялись по собственной
инициативе.
Группа уделяет огромное внимание выявлению причин, побуждающих

сотрудников уходить из банка, это дает возможность работать над
удержанием сотрудников и оставаться конкурентным игроком на рынке.
Система материального стимулирования труда – это один из наиболее

действенных инструментов управления, позволяющих влиять на
эффективность деятельности работников и всего банка в целом.
43
Настроенная в соответствии со стратегическими и тактическими
ориентирами банка, система материального стимулирования позволяет
руководству целенаправленно управлять мотивацией сотрудника и повышать
производительность труда персонала.
Условия оплаты труда устанавливаются таким образом, чтобы быть

конкурентными для привлечения высококвалифицированных специалистов.
Рост заработной платы соответствуют рыночным изменениям.
Система оплаты труда в Группе основана на фиксированной и переменной

части заработной платы. Выплата премий работникам является правом, а не
обязанностью Группы. Периодичность выплаты премий работникам
варьируется в зависимости от специфики их работы и может быть ежегодной,
ежеквартальной или ежемесячной. На ежемесячной и ежеквартальной основе
премируются работники, занятые в розничном, корпоративном, приват,
кассовом сегментах, в подразделениях по взысканию задолженности.
Переменная часть заработной платы у сотрудников зависит, прежде всего, от
результативности бизнес-подразделения, а также от достижения ключевых
целей и задач, поставленных перед ними. Кроме этого, реализуются
программы поощрения наиболее успешных работников
бизнес-подразделений, по результатам которых они награждаются ценными
призами.
2.5 Учет запасов
44
Товарно-материальные ценности (запасы) - активы, в форме сырья или
материалов, предназначенные для использования в производственном
процессе или для предоставления услуг.
К запасам относятся:
запасы сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих
изделий, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих
материалов, предназначенных для использования на предприятии;
— незавершенное производство;
— готовая продукция, товары, предназначенные для продажи.
Аналитический учет запасов ведется не только по группам, но и по каждому
наименованию, виду, размеру, сорту и т.д.
Материальные запасы в бухгалтерском учете в момент приобретения
отражаются по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость
материальных запасов складывается из:
— цены покупки по договорным ценам (по счету-фактуре поставщика);
— транспортно-заготовительных расходов;
Учет операций с ТМЗ регламентируется МСФО № 2 «Запасы». Банк
учитывает ТМЗ по системе постоянного (непрерывного) учета запасов,
который предусматривает подробное отражение поступлений и выбытий
запасов на балансовых счетах в момент совершения операции. Учет и
списание ТМЦ производится методом FIFO.
Получение ТМЗ от поставщиков уполномоченными работниками Банка

производится на основании соответствующим образом оформленных
доверенностей.
Сверка фактического наличия ТМЗ на складах с данными БУ производится в

момент проведения инвентаризации. Недостача ТМЦ в результате утраты при
установлении виновных лиц относится на дебиторскую задолженность и
взыскивается с них в соответствии с нормами действующего
законодательства по цене не ниже балансовой стоимости. В случае, если
виновные лица не установлены, суммы недостачи относятся на счета
расходов Банка, в порядке, установленном для списания безнадежной
дебиторской задолженности.
2.6 Учет основных средств

45
В соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года
№ 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»:
- субъекты малого предпринимательства, а также юридические лица,
исключительным видом деятельности которых является организация
обменных операций с иностранной валютой, осуществляют составление
финансовой отчетности в соответствии с НСФО. По решению руководящих
органов, утвердивших учетную политику, данные субъекты вправе составлять
финансовую отчетность в соответствии с МСФО или МСФО для малого и
среднего бизнеса;
- субъекты среднего предпринимательства, а также государственные
предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные
предприятия), составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО
для малого и среднего бизнеса. Данные субъекты вправе составлять
финансовую отчетность в соответствии с МСФО;
- субъекты крупного предпринимательства и организации публичного
интереса обязаны составлять финансовую отчетность в соответствии с
МСФО.
В таблице приведена сравнительная характеристика методологии оценки
и учета основных средств.
Основные средства - это материальные активы, которые:

- предназначены для использования в процессе производства или
поставки товаров и предоставления услуг, при сдаче в аренду или в
административных целях;
- предполагаются к использованию в течение более чем одного отчетного
периода.
Запасные части и вспомогательное оборудование, как правило,
отражаются в учете в составе запасов и подлежат списанию на прибыль или
убыток по мере их использования. Тем не менее крупные запасные части и
резервное оборудование классифицируются как основные средства в случае,
когда предприятие рассчитывает использовать их в течение более чем одного
отчетного периода. Аналогичным образом, если запасные части и сервисное
оборудование можно использовать только в связи с эксплуатацией объекта
основных средств, они учитываются как основные средства.
Приобретение объектов основных средств может осуществляться в целях
обеспечения безопасности или в целях защиты окружающей среды. Хотя
приобретение таких объектов и не приводит непосредственно к увеличению
будущих экономических выгод от использования конкретного
существующего объекта основных средств, оно может быть необходимо для
получения предприятием будущих экономических выгод от использования
других принадлежащих ему активов. Такие объекты основных средств могут
быть признаны в качестве активов, поскольку они обеспечивают
предприятию будущие экономические выгоды от использования зависимых
активов, превышающие выгоды, которые могли бы быть получены, если бы
такие активы не были приобретены.
46
Для целей учета основные средства подлежат классификации.
В зависимости от характера участия в процессе производства основные

средства подразделяются на:
- производственные - это такие основные средства, которые
непосредственно участвуют в процессе производства или создают для него
условия. В их состав входят производственные здания и сооружения, машины
и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства,
лабораторное оборудование, транспортные средства, производственный и
хозяйственный инвентарь, инструмент;
- непроизводственные - основные средства потребительского назначения.
Они не принимают участия в производственном процессе, а предназначены
для обслуживания культурно-бытовых потребностей работников
По принадлежности основные средства делятся на:
- собственные - это основные средства, которые принадлежат субъекту и
отражаются на его балансе;
- арендованные - это основные средства, полученные от другого субъекта
по договору аренды на установленный в нем срок.
По характеру использования основные средства подразделяют на:
- действующие - основные средства, используемые в производственной и
хозяйственной деятельности;
- бездействующие (законсервированные) - временно неиспользуемые
основные средства;
- находящиеся в запасе - основные средства, образующие запас для
замены действующих основных средств в случае их ремонта, ликвидации,
аварии.
По вещественному составу основные средства классифицируются на:
- инвентарные - имеющие вещественное содержание и поддающиеся
обмеру и подсчёту в натуре (здания, сооружения, машины, оборудование).
● неинвентарные - основные средства, которые не могут быть

подвергнуты инвентаризации, т.е. затраты, не имеющие вещественной
формы (капитальные затраты, планировка земельных участков и т.д.).
Амортизация – систематическое распределение амортизируемой стоимости

актива на протяжении срока его полезного использования
Начисление износа по основным средствам, не предусмотренным в Годовых
нормах износа по долгосрочным активам государственных учреждений,
следует производить по нормам износа на аналогичные основные средства
(активы)
47
Метод и способ амортизации объектов основных средств определяется
единой учетной политикой и последовательно применяется из периода в
период
Начисление амортизации основных средств осуществляется по дебету счета
7110 "Расходы по амортизации долгосрочных активов" и кредиту счета 2391
"Накопленная амортизация основных средств”
2.7 Учет нематериальных активов

Нематериальные активы – активы, которые не имеют физического
выражения, но представляют существенную ценность для компании.
Для учета нематериальных активов используются счета подраздела 2730. В
рабочем плане счетов могут предусматриваться отдельные группы счетов для
учета НА:
2731 - Лицензии;
2732 - Программное обеспечение;
2733 - Патенты;
2734 - Прочие.
Счета активные. Сальдо в дебете показывает остаток нематериальных

активов на начало и конец месяца. В дебете также отражается поступление
НА в текущем месяце, а в дебете - выбытие.
Регистром аналитического учета этих счетов являются инвентарные
карточки. Регистром синтетического учета ведомость по учету движения
нематериальных активов и их амортизации и журнал-ордер №12
Амортизация нематериальных активов начисляется ежемесячно

Начисление амортизации нематериальных активов начинается с 1 числа
месяца следующего за месяцем первоначального признания и прекращается с
1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия
Начисление амортизации по нематериальным активам отражается по
дебету счета 7110 "Расходы по амортизации долгосрочных активов" и
кредиту субсчета 2721 "Накопленная амортизация нематериальных активов”
48
2.8 Учет доходов и расходов
Руководитель государственного учреждения создает условия для правильного
ведения бухгалтерского учета, обеспечивает неукоснительное выполнение
всеми подразделениями и работниками государственного учреждения,
имеющими отношение к учету, требований в части порядка оформления и
представления для учета документов и сведений.
Бухгалтерский учет в государственном учреждении осуществляется

бухгалтерской службой государственного учреждения, являющейся его
самостоятельным структурным подразделением или централизованной
бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.
При проведении необменных операций учреждение получает ресурсы и не

предоставляет в обмен компенсацию в какой-либо форме.
Доходы от необменных операций представляют собой валовое

поступление экономических выгод или сервисного потенциала, полученных
или подлежащих получению государственным учреждением,
представляющее собой увеличение активов без прямого предоставления
примерно равной стоимости в обмен, не ограниченных какими-либо
условиями.
Доходы государственных учреждений формируются от необменных

операций, таких как:
● финансирование текущей деятельности;

● получение трансфертов и субсидий;
● получение спонсорской и благотворительной помощи;
● получение грантов;
● налоговые и неналоговые поступления, предусмотренные
налоговым, таможенным и иным законодательством Республики
Казахстан;
● прочие необменные операции.
Общий признак доходов от необменных операций заключается в том,

что денежные средства перечисляются от одного юридического лица другому
без обеспечения равноценной стоимости при обмене.
Государственное учреждение признает актив, полученный в результате

необменной операции, когда оно получит контроль над ресурсами (риски и
выгоды), что согласуется с определением актива и критериями признания.
Когда в результате необменной операции государственное учреждение

признает актив, также признается и доход, эквивалентный сумме актива,
49
оцененного по справедливой стоимости на дату приобретения, если не
требуется признание обязательства.
Проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам

совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются в
мемориальном ордере 14 - свод ведомостей по расчетам с родителями за
содержание детей форма 406 Альбома форм;
● мемориальный ордер 15 - накопительная ведомость начисления

доходов от необменных операций форма 409 Альбома форм;
● мемориальный ордер 16 - накопительная ведомость начисления доходов
от реализации товаров (работ, услуг) форма 409-а Альбома форм;
доходов от управления активами форма 409-б Альбома форм;
● мемориальный ордер 18 - накопительная ведомость начисления доходов
по прочим операциям форма 409-в Альбома форм;
доходов от поступлений в бюджет форма № 409-д Альбома форм.
Расходы признаются, когда уменьшение экономических выгод или

сервисного потенциала, связанных с уменьшением актива или увеличением
обязательства возникли, которые вероятны и могут быть надежно измерены.
Государственное учреждение признает расходы по методу начисления.
Государственное учреждение обязано расходовать бюджетные средства в

строгом соответствии с целевым назначением, предусмотренными
утвержденными планами финансирования.
Учет расходов по бюджету ведется по учреждению, программе,

подпрограмме и спецификам бюджетной классификации.
Операционные расходы государственного учреждения признаются на

субсчетах счетов подраздела 7000-7100 "Операционные расходы" Плана
счетов и включают расходы на оплату труда, по выплате стипендии, на
дополнительно установленные пенсионные взносы, социальный налог,
обязательное страхование, по запасам, на командировки, по коммунальным
платежам и прочим услугам, на текущий ремонт и по амортизации
долгосрочных активов. По расчетам с бюджетом, по аренде и прочие
операционные расходы.
Учет расходов ведется в мемориальном ордере 19 - накопительная ведомость

начисления операционных расходов форма 458 Альбома форм;
50
расходов по бюджетным выплатам форма 458-а Альбома форм;
расходов по управлению активами форма 458-б Альбома форм;
расходов по прочим операциям форма 458-в Альбома форм;
расходов по уменьшению поступлений в бюджет форма № 458-д
Альбома форм.
2.9 Финансовая отчетность в государственных учреждениях
С 12 марта 2021 года вводятся в действие изменения, внесенные Приказом

Министра финансов РК от 19 февраля 2021 года №127, в Приказ Министра
финансов РК от 1 августа 2017 года №468 «Об утверждении форм и правила
составления и представления финансовой отчетности».
Согласно внесенным изменениям:
1) изложены в новой редакции:
● форма ФО-1 «Бухгалтерский баланс»;

● форма ФО-2«Отчет о результатах финансовой деятельности»;
● форма ФО-3 «Отчет о движении денег на счетах государственного
учреждения по источникам финансирования (прямой метод)»;
● форма ФО-4 «Отчет об изменениях чистых активов/капитала»;
● форма ФО-5 «Пояснительная записка к финансовой отчетности»;
● форма ФО-6 «Бухгалтерский баланс при реорганизации»;
2) уточнено, что:
● полугодовая финансовая отчетность составляется на 30 июня текущего

финансового года, за календарный период с 1 января по 30 июня
(включительно);
● годовая финансовая отчетность составляется на 31 декабря отчетного
финансового года, за календарный период с 1 января по 31 декабря
(включительно);
●
3) внесены дополнения в порядок закрытия счетов расходов текущего учета в

конце отчетного периода;
4) внесены дополнения по отражению:
51
● краткосрочных обязательств в ФО-1;
● вознаграждений, прочих доходов, расходов по бюджетным выплатам,
прочим расходам в ФО-2;
● по выбытию денежных средств в ФО-3;
5) внесены дополнения по раскрытию информации в пояснительной записке

к финансовой отчетности;
6) в новой редакции изложена «Схема согласования основных показателей

финансовой отчетности по формам полугодового и годового отчетов».
3. 1С: БУХГАЛТЕРИЯ
52
3.1 Ознакомление с программой “1С: Бухгалтерия”
Система программ «1С:Предприятие» предназначена для автоматизации

различных областей экономической деятельности предприятий и частных
лиц.
Все составляющие системы программ «1С:Предприятие» можно разделить
на Технологическую платформу и Прикладные решения (Конфигурации).
Технологическая платформа представляет собой набор различных
механизмов, используемых для автоматизации экономической
деятельности и не зависящих от конкретного законодательства и
методологии учета. Платформа не является программным продуктом для
использования конечными пользователями.
Конфигурации являются собственно прикладными решениями. Каждая
конфигурация ориентирована на автоматизацию определенной сферы
экономической деятельности и, разумеется, отвечает принятому
законодательству. Пользователи работают с одним из многих прикладных
решений (конфигураций), разработанных на данной платформе.
Такой подход позволяет автоматизировать различные виды деятельности,
используя единую технологическую платформу.
Основным программный продукт для бух учета является 1С:Бухгалтерия 8
для Казахстана; включает технологическую платформу 1С:Предприятие и
конфигурацию Бухгалтерия для Казахстана.
Правила ведения учета настроены именно в конфигурации. 1С:Бухгалтерия 8
для Казахстана выпускается в следующих версиях:
- ПРОФ
- Базовая
- Учебная
1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана предназначена для автоматизации

бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной
(регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые
виды коммерческой деятельности: торговлю товарами, оказание услуг,
производство и т.д. Бухгалтерский и налоговый учет ведется в
соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан.
1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана обеспечивает решение всех задач, стоящих
перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба
полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку
первичных документов, учет продаж и т.д. Данное прикладное решение
также можно использовать только для ведения бухгалтерского и налогового
учета, а задачи автоматизации других служб, например, отдела продаж,
решать специализированными конфигурациями или другими системами.
53
С помощью 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана можно вести бухгалтерский и
налоговый учет хозяйственной деятельности нескольких организаций. Учет
по каждой организации можно вести в отдельной информационной базе.
В то же время 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана предоставляет возможность
ведения бухгалтерского и налогового учета нескольких организаций в общей
информационной базе (причем в роли отдельных организаций могут
выступать индивидуальные предприниматели).
Это удобно, если хозяйственная деятельность этих организаций тесно связана

между собой: можно использовать общие списки товаров, контрагентов
(деловых партнеров), работников, складов (мест хранения) и т.д., а
обязательную отчетность формировать раздельно.
Поддержка учета в структурных подразделениях, не выделенных на

отдельный баланс.
Добавлена возможность ведения бухгалтерского, кадрового и налогового
учетов в разрезе структурных подразделений организации, не выделенных на
отдельный баланс.
Имеются дополнительные опции, в случае если у предприятия имеются

структурные подразделения. В первичных документах имеется возможность
указания структурного подразделения, к которому относится документ.
Перемещение ТМЗ и ОС из одного структурного подразделения в другое.
Имеется возможность ограничения доступа к документам отдельных
структурных подразделений.
3.2 Настройка ведения учета.
Одним из важнейших этапов подготовки к работе с информационной базой

является настройка основных параметров ведения учета. Наряду с
настройкой параметров учета выполняется также настройка учетной
политики по бухгалтерскому и налоговому учету. В программе «1С:
Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 основные положения ведения учета
задаются в настройках параметров учета, которые доступны в разделе
Предприятие – Предприятие – Настройка параметров учета. Заданные
настройки применяются всеми организациями, ведущими учет в одной
информационной базе. Рассмотрим подробнее настройки параметров учета
валюты, учета ТМЗ, расчетов с контрагентами и т.д.
В строке Валюта регламентированного учета указывается валюта, в которой

ведется учет предприятия. Для Республики Казахстан по умолчанию
устанавливается тенге.
54
Если какие-либо операции в целях бухгалтерского учета отражаются в
программе в иностранной валюте, то системой выполняется перерасчет таких
операций в тенге, в соответствии с заданным курсом валют. Менять валюту
регламентированного учета после ввода документов нельзя.
В разделе выполняется настройка ведения аналитического учета

товарно-материальных запасов по местам хранения по бухгалтерскому и
налоговому учету. В поле Бухгалтерский учет устанавливаются следующие
признаки: Вести складской учет – в случае установки признака, появляется
возможность вести учет ТМЗ по местам хранения и на счетах учета ТМЗ
добавляется аналитика Склады; Вести суммовой учет по складам – в случае
установки данного признака, расчет себестоимости ТМЗ будет вестись по
конкретному складу (месту хранения). Если же признак отключен,
себестоимость будет рассчитываться по организации в целом.
55
Для целей налогового учета устанавливаются аналогичные признаки в поле
Налоговый учет.
Следующим признаком аналитического учета ТМЗ является признак

Контролировать остатки запасов при проведении документов выбытия ТМЗ.
56
В случае установки признака, при проведении документов выбытия ТМЗ
(реализация, списание и т.д.), системой проверяется наличие учетных
остатков запасов. При попытке списания количества, превышающего
учетный остаток ТМЗ, системой выдается соответствующее сообщение.
3.3 Общие принципы ведения учета
Основная задача «1С:Бухгалтерии 8» — это ведение учета и подготовка

отчетности. Принципы ведения бухгалтерского учета, реализованные в
программе, отвечают высоким требованиям надежности и эффективности,
полностью соответствуют законодательству и обеспечивают потребности
бизнеса.
Основным способом ведения учета в «1С:Бухгалтерии 8» является

регистрация фактов хозяйственной деятельности с помощью документов
учетной системы.
Для повышения удобства работы с документами добавлены журналы

документов по основным разделам учета: документы поставщиков,
документы покупателей, складские документы и другие. Для быстрого
перехода к нужному разделу учета предназначена Панель разделов.
«1С:Бухгалтерия 8» располагает средствами, которые позволяют ускорить

процессы заполнения документов и регистрации хозяйственных операций:
● персональные настройки для подстановки значений по умолчанию;
● быстрое заполнение табличных частей документов (автозаполнение,
подбор, ввод на основании);
● автоматическая подстановка счетов учета при вводе операций.
57
Ввод сведений о контрагентах
Независимо от вида деятельности предприятия, его формы собственности,

особенностей организации учета и иных факторов, у него всегда будут
поставщики, покупатели, заказчики, деловые партнеры и т. д., одним словом
– контрагенты. Для ввода, редактирования и хранения информации о
контрагентах в программе предназначен соответствующий справочник, с
которым мы и познакомимся в данном разделе.
Для перехода в режим работы со справочником контрагентов нужно

выполнить команду Справочники, затем в открывшемся окне выделить
щелчком мыши позицию Контрагенты и нажать кнопку ОК. В результате на
экране откроется окно справочника, изображенное на рисунке.
58
Планы счетов — это прикладные объекты конфигурации. Каждый из них
позволяет описать совокупность синтетических счетов, предназначенных для
группировки информации о хозяйственной деятельности предприятия. Путем
настройки плана счетов организуется, собственно, требуемая система учета.
Планы счетов поддерживают многоуровневую иерархию «счет — субсчета».

Каждый план счетов может включать необходимое количество счетов первого
уровня. К каждому счету может быть открыто нужное количество субсчетов.
В свою очередь, каждый субсчет может иметь свои субсчета — и т. д.
Количество уровней вложенности субсчетов в системе 1С:Предприятие 8
неограниченно:
59
Создание и редактирование счетов может выполняться как разработчиком
(предопределенные счета), так и пользователем, в процессе работы с
прикладным решением. Однако пользователь не может удалять счета,
созданные разработчиком.
По любому счету или субсчету возможно ведение аналитического учета. При

создании и редактировании плана счетов требуемому счету или субсчету
можно поставить в соответствие необходимое количество субконто —
объектов аналитического учета.
3.4 Учет операций с денежными средствами
Элементы справочника Статьи движения денежных средств используются

для ведения аналитического учета на счетах учета денежных средств, а также
для автоматического заполнения финансовой отчетности Отчет о движении
денежных средств. Справочник доступен в разделе Банк и касса -
Справочники и настройки - Статьи движения денежных средств.
60
Данный справочник расположен «Справочники/Банк и касса/Статьи ДДС».
Поскольку финансовые потоки фирмы классифицируются по трем видам

работ – повседневной, связанной с инвестированием, а также финансами,
статьи ДДС в справочнике можно объединить в соответствующие группы.
Для этого необходимо воспользоваться кнопкой «Создать группу».
Значения реквизита «Использовать по умолчанию в операциях»

соответствуют значениям реквизита «Вид операции» в документах
программы 1С Бухгалтерия 8.3 и служат для автоматической подстановки
статьи ДДС в соответствующую строчку документа по поступлению или
расходу ДС
61
Созданные в справочнике статьи ДДС служат для заполнения реквизита
«Статья ДДС» в документах программы. Например, в документах банка
«Поступление на р/с» и «Списание с р/с» или кассы – приходный и
расходный кассовые ордера.
3.5 Учет торговых операций
Для использования функционала розничной торговли, в обработке

Функциональность программы на закладке Торговля, должна быть
установлена опция Учет товаров в розничной торговле.
Если данная опция установлена, в информационной базе доступны

документы для отражения операций по розничной торговле документы
Розничная продажа (Чек) и Отчет о розничных продажах.
62
Перед тем, как перейти к оформлению розничной продажи и пробитию чека,
необходимо открыть кассовую смену фискального регистратора. Открытие
кассовой смены выполняется в разделе Банк и касса - Сервис - Управление
фискальным устройством. В открывшемся окне необходимо воспользоваться
кнопкой Открыть смену.
После того, как по фискальному устройству выполнено открытие смены,

можно переходить непосредственно к отражению розничных продаж с
пробитием чеков ККМ. Для оформления продажи «в розницу» используется
документ Розничная продажа (Чек). Документ создается по кнопке Продажа.
63
В документе указывается реализуемая номенклатура, реализуемые услуги
(данные заполняются на соответствующих закладках). Если в конфигурации
поддерживается работа по штрихкодированию номенклатуры, удобно
выполнять подбор реализуемых активов при помощи сканера штрихкодов,
либо ручным вводом штрихкода для поиска и идентификации номенклатуры.
3.6 Учет основные средства и нематериальные активы
Основные средства - это крупные и сложные объекты. Поэтому приемку их

должна производить компетентная комиссия из специалистов назначенная
приказом руководителя организации. Приемку ОС оформляют Актом
приемки-передачи основных средств. Составляют его в двух экземплярах,
один для передающей стороны, второй для принимающей. Акты
утверждаются руководителем принимающей стороны. Вместе с технической
документацией акты поступают в бухгалтерию, на основании их в учете
отражается поступление ОС.
64
Выбытие ОС может быть по следующим причинам:
- Передача ОС;
- Ликвидация по ветхости и износа.
Операции по выбытии ОС также проводятся комиссионно и оформляются
Актом приемки-передачи и Актом о списании. Эти документы так же
поступают в бухгалтерию после утверждения руководителем и на основании
их в учете отражается выбытие ОС.
Если ОС перемещается внутри предприятия, например из цеха в цех, то тогда
оформляется Накладная на внутреннее перемещение основных средств.
Аналитический учет ведется пообъектно или по группам ОС если они мелкие
и однородные, например столы, стулья. На каждый объект или группу ОС
заводится Инвентарная карточка. В инвентарной карточке отражается вся
информация о данном объекте - поступление, ремонт, переоценка, выбытие.
Карточки хранятся в картотеке бухгалтерии, здесь они сгруппированы по
цехам и участкам, а внутри по группам ОС. Инвентарные карточки
регистрируются в специальной описи. Регистрационным номером является
номер инвентарной карточки. Этот номер пишут на объекте ОС и он
называется инвентарным номером. Инвентарные карточки после ликвидации
или выбытии ОС изымают из картотеки и сдают в архив.
Инвентарные карточки и инвентарные книги являются регистром
аналитического учета ОС, т.к. дают полную информацию о каждом объекте
или группе ОС.
В соответствии с МСФО (IAS) 38, нематериальные активы - это
идентифицируемые немонетарные активы, не имеющие физической формы.
Настоящий стандарт должен применяться при учете нематериальных
активов, за исключением:
a) нематериальных активов, подпадающих под требования другого
стандарта МСФО;
b) финансовых активов в значении, определенном в МСФО (IAS) 32
«Финансовые инструменты: представление информации»;
c) признания и оценки активов, связанных с разведкой и оценкой (см.
МСФО (IFRS) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых»); и
d) затрат по разработке и добыче минеральных ресурсов, нефти,
природного газа и аналогичных невозобновляемых ресурсов.
Хозяйственные операции, связанные с поступлением, выбытием и

изменением состояния основных средств, вводятся соответствующими
документами.
65
При принятии нематериального актива к учету в информационную базу
вводятся сведения, необходимые для отражения нематериального актива на
счетах бухгалтерского учета и последующего начисления амортизации.
Амортизация нематериальных активов начисляется в конце каждого месяца

автоматизированной регламентной операцией.
Счет затрат для отражения амортизации основных средств (ОС) и аналитика

по счету используется из регистра сведений Способы отражения расходов по
амортизации ОС (бухгалтерский учет). При принятии к учету основного
средства, заполняется параметр Способ отражения расходов по амортизации
(БУ), где выбирается значение с установленными параметрами отражения.
При этом в способе отражения расходов по амортизации можно указать не

только счет затрат, но и подразделение, куда относятся расходы.
3.7 Зарплата и кадровый учет
Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации

работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы,
66
а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. В
конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализованы документы,
которыми для сотрудников устанавливаются размеры и виды начислений
(оклад, тариф, часовая ставка) при приеме на работу или в других случаях.
Документы по начислению зарплаты сотрудникам в конфигурации

«Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред 3.0, расположены в разделе Зарплата.
Раздел также содержит документы по начислению и перечислению налогов,
взносов, отчислений и другие документы, необходимые для ведения учета
зарплаты.
Для расчета заработной платы и других видов начислений в конфигурации

формируется документ Начисление зарплаты сотрудникам организации
(раздел Зарплата – Зарплата – Начисления зарплаты сотрудникам
организаций).
В «шапке» документа указывается дата документа, месяц начисления и

организация. В случае начисления зарплаты только сотрудникам какого-либо
из подразделений организации, в соответствующем поле указывается данное
подразделение. В документе помимо зарплаты могут быть рассчитаны и
другие начисления: Отпускные; Пособие по временной нетрудоспособности
(больничный лист); Премия; Компенсационные выплаты (выплаты при
служебных командировках, компенсация при увольнении, компенсация
отпуска); Материальная помощь и т.д.
Для расчета других начислений в поле Вид расчета выбирается необходимое

значение путем подбора из плана видов расчета Начисления организаций.
67
3.8 Учет производства
Прежде чем провести списание, вам понадобится провести и заполнить

документ «Требование-накладная» или Списание ТМЗ. Его можно найти
двумя путями, а именно:
● Подменю «Склад» -> Требование-накладные;

● Подменю «Производство» -> Требование-накладные;
● ледом вам необходимо создать новый документ;

● Выбирайте в шапке документа «Склад» с которого будет производиться
списывание материала;
68
● Кнопка «Добавить» позволит вам создать запись в табличной части
документа. Для удобства вы можете использовать кнопку «Подбор»,
она позволит вам просмотреть все остатки материалов и их количество.
На скрине ниже изображен экран формы, которая появляется в случае

нажатия кнопки «Подбор». Для того, чтобы вам было удобно работать, и вы
видели лишь те позиции, по которым есть физические остатки, сделайте
активной кнопку «Только остатки».
Вам достаточно выбрать все позиции, которые нужно списать, и они

автоматически попадут в раздел «Подобранные позиции». Следом нажмите
кнопку «Перенести в документ».
Позиции, которые вы выбрали будут отображены в табличной части

документа на списание товара.
Не забывайте заполнять раздел «Подразделение затрат», «Статья затрат» и

«Номенклатурная группа».
«Подразделение затрат» и «Номенклатурная группа» становятся доступными

только в документах, в которых в параметре системы установлены
следующие значения:
«Вести учет затрат по подразделениям» - «Использовать несколько

номенклатурных групп».
Даже если вы занимаетесь ведением учета в маленькой организации, заведите

себе в справочной книге пункт «Общая номенклатурная группа» и выбирайте
его, чтобы не возникали проблемы в конце месяца при закрытии.
69
В крупных фирмах ведение этой закладки позволяет получать все
необходимые отчеты быстро и без проблем, а значит и оперативно закрывать
месяц.
Подразделением затрат может быть участок, отдельный магазин, цех или что
угодно, по чему нужно собрать контрольную сумму затрат.
Все номенклатурные группы связаны с различными видами продукции,

которую выпускает компания. Например, если разные цеха выпускают одну и
ту же продукцию, то вам следует указать единую номенклатурную группу,
чтобы видеть общую сумму затрат.
Однако, если вы хотите видеть сумму выручки и сумму затрат отдельно по

различным видам продуктов, например, по шоколадным конфетам и
карамели, то укажите различные номенклатурные группы.
Указывая статью затрат, вам надо ориентироваться на налоговый кодекс.

Например, обязательно указывайте пункты «Расход на оплату труда» и
«Материальные затраты». Данные перечни можно расширять, все зависит от
нужд конкретного предприятия.
Как только вы указали все параметры, вам нужно нажать кнопку «Закрыть и
провести». После этого вы можете просмотреть все проводки.
В дальнейшем, при ведении учета, если вам понадобится сделать похожую

накладную и списание ТМЗ, то можно не создавать ее заново, а просто
скопировать, используя стандартные инструменты, которые есть в программе
1С.
70
Выпуск готовой продукции и ее оприходование на склад в конфигурации
«1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» отражается документом Отчет
производства за смену (Производство - Отчет производства за смену),
который можно оформить в любой период отчетного месяца. Выпущенная
продукция приходуется на склад по плановой себестоимости. Какую
величину плановой себестоимости использовать при выпуске готовой
продукции, пользователь решает самостоятельно - в качестве показателя
плановой стоимости могут быть: калькуляция себестоимости единицы
продукции, сметная стоимость, договорная стоимость и т.д.
Реквизит Плановая стоимость в Отчете производства за смену обязателен для

заполнения, так как этот показатель является базой для распределения
прямых производственных расходов на себестоимость выпущенной
продукции.
Для начала проведения учета производства в 1С потребуется определить

смету расходов. Отдел закупок заключает договора на приобретение
материалов для производства. В 1С можно зарегистрировать все заключенные
договора, внести данные по счет-фактурам и счетам, привязанные
конкретным договорам с поставщиками. Это выполняется в разделе
«Покупки», где выбирается вкладка «Счет-фактуры полученные» либо «Счет
от поставщика».
71
После того, как счет оплачивается, в 1С материалы принимаются на склад и
не требуют повторно вводить в систему данные с перечнем закупленных
материалов. Происходит автоматическая проводка счета 10 «Материалы» по
дебету со счета 60 «Поставщики и подрядчики» кредита.
3.9 Стандартные отчеты
Для того, чтобы сформировать ОСВ необходимо перейти на вкладку

"Отчеты" и выбрать пункт "Оборотно-сальдовая ведомость". Затем нажимаем
на кнопку "Показать настройки". На первой закладке "Группировка" самой
важной настройкой является галочка "По субсчетам".
Чтобы сделать ОСВ по счетам нужно:

1. Раздел: Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
2. Выберите период, за который формируется отчет, и укажите счет "51",
по которому формируется отчет.
3. Кнопка "Показать настройки". На закладке "Группировка" установите
флажок "Статьи движения денежных средств". ...
4. Кнопка "Сформировать".
Для формирования бухгалтерского баланса нужно запустить программу 1С и
перейти в меню «Отчеты», в раздел «1С-Отчетность» выбрать пункт
«Регламентированные отчеты». При переходе в «Регламентированные
отчеты» программа откроет окно, в котором нужно указать организацию и
период составления отчетности. Затем нажать на кнопку «Создать». После
этого программа откроет окно «Виды отчетов». В этом окне во вкладке «Все»
раздел «По категориям» выберите пункт «Бухгалтерская отчетность». Для
72
выбора нажмите на кнопку «+» и появится список бухгалтерской отчетности.
В этом перечне найдите пункт «Бухгалтерская отчетность с 2011 года» и
нажмите на кнопку «Выбрать».
При выборе формы отчета «Бухгалтерская отчетность с 2020 года» откроется
окно документа, в котором нужно указать организацию, период составления,
вид организации (коммерческая или некоммерческая). Актуальная
информация о печатной форме документа отражается в строчке «Редакция
формы». Когда все параметры заданы, нажмите на кнопку «Создать». На
экране увидите пустой бланк баланса, который заполняется данными
автоматически при нажатии на кнопку «Заполнить», а затем - «Текущий
отчет». Итоговая сумма в ячейке актива должна сходиться с итоговой суммой
в ячейке пассива. Если дано условие не будет выполняться, то баланс будет
составлен неправильно. Когда документ будет сформирован, заполнен и
показатели равны его можно распечатать, нажав на кнопку «Печать», которая
расположена в первой верхней строке над экранной формой документа. При
нажатии на кнопку «Печать» откроется окно «Выбор печатной формы», в
котором можно выбрать вид печатного документа. Вид будет зависеть
контролирующего органа, в который будет передана отчетность. После
выбора печатной формы можно либо просмотреть баланс, на экране нажав на
кнопку «Показать бланк», либо сразу распечатать баланс, нажав на кнопку
«Печатать сразу». Чтобы сохранить баланс надо нажать на кнопку
«Записать».
Формируется данный отчет за основной период, но при необходимости может
формироваться за период сравнения, что позволяет определять абсолютные и
относительные изменения по строкам отчета.
Состоит отчет из нескольких блоков, в которые можно вводить данные,
сгруппированные в определенном порядке по различным параметрам. 2 шт. –
это максимальное число группировок по каждому блоку.
В отчете можно изменять порядок группировки с помощью стрелок.
Группировку во всех этих блоках можно сделать по фирмам, поставщикам,
главному свойству номенклатуры, номенклатуре, контрагентам. Все данные,
которые вводятся в блоки, сортируются в порядке убывания. Существует
возможность дополнительно фильтровать данные по фирме, юр. лицу или
управленческой аналитике.
Отчет о прибылях и убытках программа выводит в валюте бухгалтерского
или управленческого учета. С помощью множественного фильтра можно
отбирать и ограничивать данные, которые вводятся в отчет. В каждой строке
фильтра можно задавать сумму и количество строк по выбранному параметру
при выводе данного блока отчета.
Расшифровка: строки отчета, в которых сумма меньше заданной, не будут
включаться в отчет, а будут учитываться в строке «Остальное».
73
Соответственно, если число строк по заданному параметру превысит его, то
остальные строки будут учитываться в балансе в строке «Остальное».
Такой способ фильтрации отчета позволит ограничить размер отчета, т.к.
отбросит несущественные данные. Но, если в строке множественного
фильтра будут включены группы или элементы справочника, то они будут
включены и в отчет независимо от суммы и количества строк. В отчете
существует отдельный учет расчетов со своими юр. лицами.
При установке галочки напротив пункта «Расчеты по своим юр. лицам
отнести на капитал» программа установит сальдо этих расчетов целиком на
капитал, но если эту галочку не ставить, то программа установит сальдо с
частичным отнесением на капитал. Чтобы в балансе велся учет с
определенной частью своих юр. лиц необходимо их указать в списке своих
юр. лиц в строке множественного фильтра «Контрагенты». Группировка по
изменению сальдо расчетов со своими юр. лицами задаются на вкладке
«Счета затрат».
Во всех блоках учета расходов, за исключением расчетов по своим юр. лицам,
на счетах управленческого ты.учета можно выполнять группировку по
фирмам, счетам и аналитике по счетам. Все производимые расчеты
происходят путем вычисления сумм в регистрах учета движения товаров,
контрагентов и т.д. Суммы затрат программа просчитывает по документам с
кодом операции «Прочее». На вкладке «Фирмы замены» можно указать, что
будет происходить суммирование данных выбранной фирмы с данными
другой фирмы. Такой способ суммирования может быть полезен, в том
случае, если одном складе ведут продажи несколько фирм, а в отчете нужно
объединить их результа
74
4. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И АФО
4.1.Анализ состояния и использования основных средств
В процессе анализа необходимо оценить размеры, динамику и структуру

вложений капитала организации в основные средства, выявить главные
функциональные особенности производственной деятельности
анализируемого хозяйствующего субъекта.
Анализ основных средств начинается с определения абсолютной величины
стоимости основных средств на начало и на конец периода. Изменение
размера основных средств определяется сопоставлением наличия их на конец
года с наличием на начало года.
Для определения изменений, наблюдаемых в составе основных средств,
необходимо проанализировать структуру основных средств. Для этого
необходимо определить удельный вес каждого вида основных средств в
общей их сумме на начало и на конец периода.
В связи с введением карантинных ограничений и снижением экономической

активности в Казахстане в 2020 году, розничный бизнес продемонстрировал
снижение в балансе банка. По итогам 2020 года на долю этого сегмента
приходится 32,3% (годом ранее – 43,7%) активов и 42,2% (в 2019 году – 45%)
обязательств.
В 2020 году розничный бизнес генерировал 75,7% (в 2019 году – 73,1%)

процентных до- ходов и 87,1% (в 2019 году – 90,4%) комиссионных доходов.
Процентные доходы этого сегмента выросли на 2,7% – до 99,3 млрд тенге,
комиссионные доходы снизились на 32,8% – до 22,2 млрд тенге.
Выручка сегмента в 2020 году уменьшилась на 3,8% – до 159,4 млрд тенге. В

общем по- казателе выручки розничный бизнес занимает 63,7% (годом ранее
– 62,8%).
В структуре расходов всех сегментов на розничное банковское обслуживание

прихо- дится 62,6%, годом ранее этот показатель составлял 56,8%.
Розничное направление является главным драйвером финансового результата,

кото- рый составил 5,2 млрд тенге по итогам 2020 года. Однако этот
показатель снизился на 73,2% по сравнению с 2019 годом.
75
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете в момент
оприходования по первоначальной стоимости. Если основное средство
приобретается в кредит, то себестоимость ОС равна сумме, которую
необходимо было бы выплатить при немедленной оплате. Аналитический
учет ведется в электронных карточках и в Книге учета основных средств. В
АБС имеется программа для автоматического учета ОС. В Банке используют
равномерный (прямолинейный) метод списания стоимости. Износ основных
средств рассчитывает головной офис АО «Евразийский Банк», который
находится в г. Алматы. Нормы амортизации утверждаются Правлением
Банка. Износ начисляется в отчете о доходах и расходах на основе
прямолинейного метода в течение срока полезной службы отдельных
активов. Износ начисляется со дня приобретения актива или (в отношении
76
собственного строительства) с момента завершения строительства актива и
его готовности к эксплуатации.
Инвентаризация основных средств производится не реже 1 раза в год. Если
балансовая стоимость и справедливая стоимость существенно различаются,
то может производиться переоценка ОС. Справедливая стоимость
определяется профессиональными квалифицированными оценщиками. В
случае принятия Банком решения о проведении переоценки объектов ОС,
кроме зданий и сооружений, их стоимость может быть определена
специальной комиссией, сформированной для этих целей, согласно
внутренним нормативным документам Банка. Списание ОС с баланса Банка,
в соответствии с МСФО № 16 происходит при их выбытии, в случае
принятия решения о прекращении использования актива, либо в том случае,
когда от актива не ожидается больше никаких экономических выгод.
Списание производится на основании акта, составленного Комиссией по
списанию ОС и утвержденного Правлением Банка.
4.2 Анализ оборотных средств
Анализ оборотных средств позволяет:

– оценить эффективность использования ресурсов в оперативной
деятельности предприятия;
– определить ликвидность баланса предприятия, т.е. своевременно погасить
краткосрочные обязательства;
возможность
– выяснить, во что вкладываются собственные оборотные средства
предприятия в течение финансового цикла.
Основная доля процентных расходов приходится на текущие счета и

депозиты клиентов, их доля составляет 76,5%. Данная статья расходов
снизилась в 2020 году на 0,2% – до 46,3 млрд тенге. Также ключевой статьей
77
процентных расходов является обслужи- вание долговых ценных бумаг
(включая субординированный долг) – совокупно их доля составляет 20,6% от
общих процентных расходов. В 2020 году расходы на субординированные
долговые ценные бумаги снизились на 3,5% до 10,4 млрд тенге, на долговые
ценные бумаги выпущенные – на 43% до 2,1 млрд тенге.
В 2020 году произошло снижение расходов на формирование резервов на

обесценение, которые уменьшились на 7% – до 46,9 млрд тенге. В 2019 году
расходы на резервы банка составляли 50,4 млрд тенге.
4.3 Анализ трудовых ресурсов
Система корпоративного управления Евразийского банка – система

взаимоотноше- ний между акционерами, Советом директоров, Правлением и
иными заинтересован- ными лицами.
Корпоративное управление в банке основывается на уважении прав и

законных интере- сов акционеров банка, повышении деловой репутации
самого финансового института и направлено на достижение эффективности
его деятельности, в том числе обеспечение роста активов банка, создание
рабочих мест и поддержание финансовой стабильности и прибыльности
банка.
Стандарты корпоративного управления в Евразийском банке основаны на

требовани- ях Закона «Об акционерных обществах» и определяются
банковскими нормативными документами. Банк отслеживает международные
достижения в сфере корпоративного управления и регулярно внедряет
международный передовой опыт в корпоративное управление там, где это
применимо.
78
В целях соблюдения принципов корпоративного управления в банке
разработаны и действуют такие внутренние нормативные документы, как
«Положение о Совете дирек- торов», «Положение о Правлении», «Кадровая
Политика, «Правила регулирования кон- фликта интересов в банке»,
«Положение о Службе корпоративного управления», кото- рые призваны
сохранять основные принципы и систему корпоративного управления.
При Совете директоров действуют четыре Комитета, обеспечивающих

надзор, управле- ние и принятие решений по определенным направлениям:
Комитет по стратегическому планированию и социальным вопросам,
Аудиторский Комитет, Комитет по рискам и вну- треннему контролю и
Комитет по вознаграждениям.
Для внедрения передовых практик корпоративного управления Совету

директоров ока- зывают содействие внешние аудиторы, Управляющий
Директор – Главный комплаенс-кон- тролер, Служба комплаенс и
внутреннего контроля, Служба внутреннего аудита, Служба корпоративного
управления, которая отвечает за вопросы корпоративного управления, а также
Руководитель направления по мониторингу инструментов капитала.
При Правлении созданы Комитеты и рабочие группы, которые рассматривают

крупные вопросы по каждому направлению деятельности отдельно.
Вознаграждение членов Совета директоров определяется и утверждается

Общим собранием акционеров. Вознаграждение членов Правления
устанавливается Советом директоров на основании рекомендаций Комитета
по вознаграждениям. Определение размера вознаграждения сотрудникам
служб, подотчетных Совету директоров, устанавливается Советом
79
директоров. Определение размера вознаграждения всех остальных
сотрудников является обязанностью председателя Правления.
По итогам 2020 года сумма* выплаченного вознаграждения членам Совета

директоров составила 324,6 млн тенге, членам Правления – 722,3 млн тенге.
По состоянию на конец 2020 года численность работников Группы составила

6 207 сотрудников.
В штате банка состоят в основном молодые люди: более 53,9% сотрудников

не достигли 30 лет.
Доля женщин составляет 69% от общего числа команды, что объясняется

большим количеством сотрудников, находящихся в декретном отпуске. В
2020 году число сотрудников, находящихся в декретном отпуске и отпуске по
уходу за ребенком, составило 1171 человек.
Персонал имеет высокий уровень образования: 67,5% сотрудников получили

высшее или послевузовское профессиональное образование.
Состав персонала банка – многонациональный и включает не только граждан

Казахстана, но и сотрудников из других стран: России, Кыргызстана,
Франции, Литвы, Узбеки- стана, Армении, Азербайджана, Туркменистана.
Снижение числа сотрудников в 2020 году связано с распространением

пандемии коро- навируса и введением карантинных ограничений, за
которыми последовало закрытие точек продаж, снижение объема продаж,
соответственно, отсутствие возможности по- лучения переменной части
80
оплаты труда. В этой ситуации сотрудники увольнялись по собственной
инициативе.
Группа уделяет огромное внимание выявлению причин, побуждающих

сотрудников уходить из банка, это дает возможность работать над
удержанием сотрудников и оставаться конкурентным игроком на рынке.
Система оплаты труда в Группе основана на фиксированной и переменной

части заработной платы. Выплата премий работникам является правом, а не
обязанностью Группы. Периодичность выплаты премий работникам
варьируется в зависимости от специфики их работы и может быть ежегодной,
ежеквартальной или ежемесячной. На ежемесячной и ежеквартальной основе
премируются работники, занятые в розничном, корпоративном, приват,
кассовом сегментах, в подразделениях по взысканию задолженности.
Переменная часть заработной платы у сотрудников зависит, прежде всего, от
результативности бизнес-подразделения, а также от достижения ключевых
целей и задач, поставленных перед ними. Кроме этого, реализуются
программы поощрения наиболее успешных работников
бизнес-подразделений, по результатам которых они награждаются ценными
призами.
4.4.Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции является обязательной частью всех

методик оценки эффективности работы предприятия.
Производство любого товара или услуги предполагает использование

определенных ресурсов: материальных, трудовых, финансовых и пр. Из
стоимости этих ресурсов складывается сумма затрат на производство и
реализацию.
Говорить об экономической выгоде процесса изготовления товара или услуги

возможно только в том случае, если производственные затраты на него, т.е.
себестоимость, оказывается ниже цены произведенного продукта.
Поскольку продажные цены диктуются конкурентной средой и финансовыми

возможностями покупателей, повышение эффективности производства имеет
обязательным условием снижение себестоимости.
В зависимости от подхода к экономическому процессу, нужно разделять

себестоимость произведенной и себестоимость реализованной продукции.
Исходя из этого, главной целью анализа себестоимости продукции правильно
будет считать поиск путей снижения затрат на производство и реализацию
продукции.
81
4.5. Анализ объемов производства и реализации продукции
По итогам 2020 года необеспеченные потребительские займы занимают

крупнейшую долю в 58,4% в розничном портфеле банка, в 2019 году этот
показатель составлял 63%. В связи с сокращением доходов населения из-за
пандемии за 2020 год необеспеченные потребительские кредиты
уменьшились на 20,1% – до 269,1 млрд тенге.
● По итогам 2020 года объем продаж в кредит в сетевых партнерах

уменьшился на 55%, в несетевых партнерах за 2020 год – на 64%.
● Количество сетевых партнеров составило 726 с объемом продаж 39,9
млрд тенге, количество несетевых партнеров – 9 681 с объемом продаж
19,2 млрд тенге.
● Доходность по сетевому товарному кредитованию выросла на 1,3% и
составила 4,8%, по сетевому товарному кредитованию уменьшилась на
0,2% и составила 20,3%.
Одновременно необеспеченные займы являются наиболее рискованными для

банка и требуют значительного объема резервов под обесценение. Поэтому
при наращивании доли розничного кредитования банк продолжает уделять
большое внимание задачам повышения эффективности бизнес-модели и
контроля рисков.
Вторым крупнейшим направлением в розничном бизнесе банка является

автокредитова- ние. Объем ссудного портфеля по кредитам авто снизился на
3,5% – до 167,6 млрд тенге. Также в 2020 году по продукту «Бизнес авто»
ссудный портфель составил 2,5 млрд тенге.
DIGITAL-НАПРАВЛЕНИЕ. Группа, сделав цифровую трансформацию

розничного бизнеса основой своего стратегического развития, намерена
увеличивать долю цифрового присутствия на рынке, продолжая запускать
новые технологичные продукты и сервисы, отвечающие потребностям
клиентов. В связи с этим уже в 2020 году проводилась масштабная работа в
этом направлении.
Так, проводилась активная разработка нового мобильного приложения
Smartbank, в результате чего реализованы новые сервисы и опции:
● Онлайн-кредитование;
● Цифровая карта;
● Регистрация с помощью биометрии;
● Новый удобный интерфейс.
В итоге, благодаря проделанной работе и ростом цифровизации, в 2020 году

количество удаленных операций по картам (переводы, покупки) увеличилось.
Так, средний чек по картам вырос на 10% по сравнению с 2019 годом,
82
количество операций выросло на 16%, а общая сумма операций покупок и
переводов выросла на 27% по сравнению с 2019 годом.
Количество авторизованных пользователей Smartbank выросло на 123% до
758 939 человек.
В 2020 году банк выпустил порядка 290 тыс. новых карт, в итоге портфель
платежных карт по итогам года составил 1,140 млн штук. Несмотря на
карантинные меры, спрос на дебетные карты банка был высокий. Это
обусловлено упрощен- ным процессом заказа карты банка с доставкой
курьером на дом, выгодными условиями по картам и наличием программы
лояльности.
Общий объем остатков на дебетных картах вырос в 2020 году на 4,6 млрд
тенге.
В 2020 году банк выпустил и доставил более 23 тыс. карт клиентам,

попавшим в сложную финансовую ситуацию в период пандемии, для
получения выплат государственной поддержки в размере 42 500 тенге.
Также в ассортименте платежных карт имеется карта рассрочки PayDa,

которая позволяет покупать в рассрочку товары в магазинах, как входящих в
партнерскую сеть, так и не являющихся партнерами, а также в интернете и за
границей. При этом в сложный для страны период, в 2020 году, банк
содействовал в предоставлении отсрочки платежей по картам для более 15
тыс. клиентов, потерявших источники доходов в период карантина.
Кроме того, банк оптимизировал расходы по карточным продуктам, благодаря

чему экономия составила более 800 млн тенге за год. Экономия расходов по
использованию банкоматной сети других банков в 2020 году составила 35%.
В ходе пересмотра тарифов текущей линейки дополнительный непроцентный

доход составил 1,88 млрд тенге.
Евразийский банк продолжил работать над расширением парка терминалов

для клиен- тов. Так, был расширен парк информационно-платежных
терминалов за счет партнерской сети «Касса24», куда входит более 15 000
устройств, с бесплатным для клиентов пополнением карт, депозитов,
погашением кредитов, а для банка стоимость расходов снижена с 1% до
0,75%. Банк также начал предоставлять клиентам платное пополнение карт и
погашение кредитов под 1% через парк информационно-платежных
терминалов Qiwi и «Киберплат» (более 40 000 устройств).
83
4.6. Операционный анализ деятельности организации
Операционный анализ - анализ результатов деятельности предприятия на

основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий
определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах
производства [5].
Целью операционного анализа является выявление эффективности
управленческих решений на основе взаимосвязи «затраты-объем-прибыль».
Возможности принятия решений: по выбору вариантов изменения
производственной мощности; по принятию решения по ассортименту
продукции; при установлении цены на новую продукцию; по оценке
эффективности принятия дополнительною заказа от покупателя; по
приобретению комплектующих деталей (делать или покупать, makeorbuy).
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи
операционного анализа: определение сущности данного анализа, видов
информации, которую использует операционный анализ, классификация
понятий, которые использует операционный анализ, определение
показателей, подлежащих расчету в рамках проведения операционного
анализ
В 2020 году по сравнению с 2019 годом расходы на персонал снизились на

7,1% – до 19,8 млрд тенге.
84
Прочие общие и административные расходы в 2020 году уменьшились на
9,1% и составили 12,8 млрд тенге. Большинство статей расходов
продемонстрировали снижение. Так, расходы на износ и амортизацию
снизились на 7,9% до 2,9 млрд тенге, на связь и информационные услуги
снизились на 4,8% до 2,5 млрд тенге. Однако отмечался рост на амортизацию
активов в форме права пользования на 4,1% до 1,6 млрд тенге.
4.7.Экономический анализ инвестиционный деятельности организации
Единственным акционером Евразийского банка является АО «Евразийская

финансовая компания» со 100% долей участия. Конечными бенефициарами в
равных долях на 31.12.2020 являются Машкевич А., Ибрагимов А. и Шодиев
П.
По состоянию на 31.12.2020 года количество объявленных простых акций

банка составило 2 096 038 900 (в 2019 году – 2 034 807 500 штук) и 3 000 000
не подлежащих выкупу куму- лятивных привилегированных акций (в 2019
году – 3 000 000 привилегированных акций).
В 2020 году было выпущено и оплачено по цене 6 532,60 тенге за акцию 612
314 обыкно- венных акций (в 2019 году акции не выпускались).
Выпущенный и находящийся в обращении акционерный капитал состоял из

следующих полностью оплаченных обыкновенных акций по состоянию на 31
декабря 2020 года 31 декабря 2019 года:
Выплата дивидендов в Евразийском банке строится на достоверной

информации о на- личии условий для начисления и выплаты дивидендов на
основе реального состояния бизнеса банка. Банк придерживается
прозрачности механизма определения размера дивидендов и порядка их
выплаты.
Банк руководствуется Уставом банка при выплате дивидендов. Устав банка

определяет общие задачи банка по защите законных интересов акционера
85
(-ов), обеспечению роста капитализации банка и общие условия дивидендной
политики.
По решению единственного акционера, в течение 2018, 2019, 2020 годов

дивиденды по собственным акциям банка не объявлялись и не
выплачивались.
4.8 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности организации
Международное рейтинговое агентство Fitch Ratings подтвердило

долгосрочный кре- дитный рейтинг Казахстана на уровне «BBB», прогноз
«стабильный», что отражает вы- сокий уровень устойчивости экономики
страны. Fitch также подтвердило краткосроч- ный рейтинг в иностранной и
национальной валюте на уровне «F2», страновой потолок – на уровне
«BBB+». По мнению агентства, несмотря на неопределенность, вызванную
волатильностью цен на нефть и пандемией Covid-19, в Казахстане
сохраняется низкий уровень государственного долга и значительный объем
фискальных резервов, необхо- димых для поддержки экономики и смягчения
внешних шоков.
Рейтинговое агентство Standard&Poor’s Global Ratings подтвердило

суверенный рейтинг экономики Казахстана на уровне «BBB-/A-3», прогноз
«стабильный», несмотря на суще- ствующую неопределенность
экономической ситуации в мире и регионе. Как отмечает S&P Global Ratings,
факторами устойчивости кредитных рейтингов стали меры Прави- тельства
Республики Казахстан по сдерживанию и регулированию негативных послед-
ствий пандемии на экономику, а также высокий уровень стабильности и
предсказуемо- сти государственных институтов за счет преемственности
власти
Эксперты Всемирного банка (ВБ) называют 2020 год самым сложным для
экономики Казахстана за последние два десятилетия. Распространение
пандемии остановило глобальную активность во втором квартале 2020 года и
привело к коллапсу мирового спроса и цен на нефть – основной экспортный
товар Казахстана. Пандемия также значительно снизила внутреннюю
экономическую активность: по оценке экспертов ВБ, в 2020 году экономика
86
сократится на 2,5%, а уровень инфляции составит 6,2%. В 2021 году ожи-
дается небольшой рост экономики, который усилится в 2022 году, но при
этом сохранят- ся существенные понижательные риски.
Международный валютный фонд (МВФ) также отмечает, что в 2020 году

экономика Казах- стана пострадала от пандемии Covid-19 и ценового шока на
рынке нефти. Согласно оценке экспертов МВФ, в 2020 году экономическая
активность в стране сократится в целом на 2,7%, а в следующем году рост
вернется к положительным значениям, хотя сохраняют- ся значительные
риски в отношении развития пандемии, нестабильности цен на нефть и
торговой напряженности с участием основных торговых партнеров. По
мнению экспертов МВФ, инфляция в Казахстане в 2020 году составит 7,5% и
снизится до 5,9% в 2021 году.
Согласно оценке Азиатского банка развития (АБР), ВВП Казахстана в 2020

году снизится на 3,2%. Эксперты отмечают, что, несмотря на умеренный
прирост в промышленности и сельском хозяйстве, сектор услуг серьезно
пострадал из-за жестких мер по сдержива- нию Covid-19, что привело к
глубокому спаду в первой половине 2020 года. Поскольку снижение курса
валюты приводит к росту цен, несмотря на экономический спад, инфля- ция в
2020 году, по оценке АБР, сложится на уровне 7,4%. В 2021 году, согласно
прогнозу, рост экономики составит 2,8%, уровень инфляции снизится до
6,2%.
Базовый сценарий предполагает постепенное увеличение темпов роста

мировой экономики в 2021-2025 годах с сохранением ее устойчивости.
При данном сценарии предполагается, что в 2021–2025 годах цена на нефть

сложится на уровне 35 долларов США за баррель, а среднегодовой рост
экономики составит 4%. За счет расширения внутреннего спроса,
стабильного инфляционного фона и увеличе- ния потребительской
активности населения средний темп роста производства товаров составит
4,8%, а производства услуг – 3,5%. Реализация мер по стимулированию
сниже- ния потребительских цен на внутреннем рынке и режим
инфляционного таргетирования позволят сохранить уровень инфляции в
пределах целевого коридора в среднесрочной перспективе.
Стабилизация ситуации на биржевых рынках и спрос на продовольственную

продукцию благоприятно отразятся на экспортных поставках отечественных
продуктов. В 2021 году экспорт товаров составит 41,4 млрд долларов США с
увеличением до 51,5 млрд долларов США в 2025 году, импорт при этом
составит 36,3 млрд долларов США с увеличением до 37,8 млрд долларов
США в 2025 год.
87
Устойчивые параметры экономического роста будут оказывать влияние на
поступатель- ное увеличение доходов. В 2021 году доходы ожидаются в
объеме 6 925,7 млрд тенге с увеличением до 9 217,1 млрд тенге в 2023 году.
Собственный капитал банка в 2020 году составил 109,1 млрд тенге,

увеличившись на 10,3% за счет взносов акционеров банка и отказа от
выплаты дивидендов за 2019 год.
В апреле 2020 года была произведена докапитализация в объеме 4 млрд тенге.

В 2020 году было выпущено и оплачено по 6 532,60 тенге за акцию 612 314
обыкновенных акций (в 2019 акции не выпускались). Таким образом, по
состоянию на 31 декабря 2020 года уставный капитал банка составлял 61,1
млрд тенге, годом ранее 57,1 млрд тенге.
Размер собственного капитала, учитываемый при расчете регуляторных

нормативов, по состоянию на 31 декабря 2020 года вырос на 1,1% и составил
252,5 млрд тенге. Размер капитала первого уровня по состоянию на 31
декабря 2020 года составил 100,8 млрд тенге, увеличившись за год на 6%.
В своей работе Евразийский банк придерживается политики устойчивой базы

капитала, чтобы сохранить доверие инвесторов, кредиторов и рынка, а также
обеспечить буду- щее развитие бизнеса. Банк признает необходимость
поддерживать баланс между бо- лее высокой доходностью, и
преимуществами, и безопасностью, которые обеспечивают устойчивое
положение в части капитала.
Коэффициенты достаточности капитала находятся на высоком уровне.

Коэффициент k1 по итогам 2020 года составил 0,121. Коэффициент k1-2
сложился на аналогичном уровне – 0,121. Отношение общего капитала к
взвешенным по риску активам (k2) составило по итогам 2020 года 0,302.
4.9.Анализ финансовых результатов деятельности организации

88
Чистая прибыль Группы в 2020 году выросла на 51,1% и составила 6,8 млрд
тенге. Основными источниками доходов, помимо кредитования, являются
доходы, полученные от конвер- сионных операций и карточного бизнеса.
Влияние также оказали мероприятия по оптимизации
административно-хозяйственных расходов банка в условиях пандемии. В
частности, произошло снижение расходов на персонал на 7,1% до 19,8 млрд
тенге и прочих общих и административных расходов на 9,1% до 12,8 млрд
тенге. В 2020 году снизились убытки от обесценения долговых финансовых
активов на 7% до 46,9 млрд тенге.
Одновременно без учета убытка, полученного от продажи российского

дочернего банка в размере 2,1 млрд тенге, прибыль группы выросла вдвое за
2020 год, что позволило аллоцировать ресурсы на форсированное досрочное
закрытие обязательств по государственной программе оздоровления.
Несмотря на снижение экономической деятельности вследствие

чрезвычайного положения, введенного в Казахстане из-за пандемии
коронавируса, чистый процентный доход Группы в 2020 году вырос на 0,6% и
составил порядка 61 млрд тенге. Для сравнения, в 2019 году чистый
процентный доход составлял 60,6 млрд тенге.
В структуре процентных доходов 86,4% приходится на кредиты, выданные

клиентам, учитываемые по амортизированной стоимости. Доходы от
финансовых активов, учиты- ваемых по справедливой стоимости,
уменьшились на 32,4% и составили 6,9 млрд тенге. Одновременно рост
продемонстрировали процентные доходы от инвестиций, учитыва- емых по
амортизированной стоимости, на 31,8% до 6,4 млрд тенге.
4.10. Анализ финансового состояния

89
Анализ финансового состояния банка является одним из важнейших
направлений экономической работы, причем, чем крупнее банк, тем большее
значение имеет правильная организация работы на данном участке для его
нормального и эффективного функционирования. Без осуществления этого
анализа банку весьма затруднительно определить основные установки
денежно-кредитной политики, изучать и прогнозировать ситуацию на
кредитных и финансовых рынках страны, делать выводы об устойчивости и
надежности как банковской системы в целом, так и по отдельным регионам,
контролировать выполнение банками установленных стандартов и
нормативов.
В этих целях необходима разработка методики анализа банковской

деятельности на основании чтения банковского баланса, являющегося
основным источником информации, комплексно характеризующего
деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние
ликвидности и степени рискованности отдельных банковских операций,
выявить источники собственных и привлеченных средств, структуру их
размещения на определенную дату или за определенный период, а также
установить специализацию и значимость деятельности отдельных банков или
их группировок в банковской системе страны.
На основе качественного распределения активов и использования метода

сравнения определяются пропорции между счетами, выявляются тенденции в
их изменении и оценивается, в какой мере эти динамические изменения и
отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка. При
анализе применяются два временных периода - 2019- 2020 годы. В таблице 4
приведена более детальная по сравнению с балансовым отчетом группировка
статей, что позволяет банку делать более глубинный качественный
финансовый анализ. Система позволяет удобное изменение статей,
добавление новых, удаление имеющихся, получение агрегатов статей.
90
91
В 2020 году активы Группы выросли на 13,5% – до 1,2 трлн тенге. Рост
обусловлен увеличением денежных средств и их эквивалентов на 35,5% до
305,9 млрд тенге и инвестиций, учитываемых по амортизированной
стоимости на 403,1% до 145,1 млрд тенге.
Кредитный портфель на нетто-основе составляет 46,9% баланса. Данный

показатель в 2020 году уменьшился на 12,8% и составил 562,4 млрд тенге.
При этом кредиты на брутто-основе, то есть выданные клиентам до вычета
резерва под ожидаемые кредитные убытки, снизились на 10% – до 685,3 млрд
тенге. Снижение кредитования вызвано жесткими карантинны- ми
ограничениями в связи с COVID-19 и спадом экономической активности.
Обязательства Группы в 2020 году выросли на 13,8% до 1,1 трлн тенге.
На текущие счета и депозиты клиентов приходится 87,4% обязательств банка.

Объем счетов и депозитов в 2020 году достиг 952,9 млрд тенге, увеличившись
на 19,2%, что подтверждает высокую степень доверия клиентов к банку.
Население и бизнес существенно снизили свои расходы в период пандемии,
предпочитая сохранить денежные резервы на банковских счетах и вкладах.


обыкновенных акций (в 2019 акции не выпускались). Таким образом, по
состоянию на 31 декабря 2020 года уставный капитал банка составлял 61,1
млрд тенге, годом ранее 57,1 млрд тенге.


обеспечить будущее развитие бизнеса. Банк признает необходимость
5. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ
92
5.1. Долгосрочное финансовое планирование.
Евразийский банк предлагает полный перечень услуг и продуктов частным

лицам, малому и среднему бизнесу, а также корпоративным клиентам. Для
частных клиентов предусмотрены кредитные решения (автокредиты,
беззалоговые, зарплатные, товарные и пр.), депозиты, платежные карты,
денежные переводы, продажа-покупка слитков аффинированного золота и
монет из драгоценных и недрагоценных металлов, удаленное обслуживание
через Smartbank и прочие услуги.
Юридическим лицам доступны депозиты, обслуживание (открытие и ведение

банковского счета, услуги инкассации, торговый эквайринг), банковские и
экспресс-гарантии, дистанционное обслуживание (Client’s Bank), кредиты,
торговое финансирование, кастодиальная деятельность и т.д. Банк – участник
государственных программ финансирования ФРП «Даму»: «Даму Регионы»,
«Даму-Өндіріс», «Еңбек», «Экономика простых вещей», а также
государственной программы «Дорожная карта бизнеса-2025», которая
предусматривает поддержку МСБ путем субсидирования ставок
вознаграждения по кредитам и гарантирования кредитов банков. Помимо
обслуживания в отделениях, банк предлагает возможность онлайн
обслуживания.
5.2. Управление оборотными активами и краткосрочными обязательствами
Важнейшим компонентом финансовых ресурсов предприяти являются

оборотные средства (или их денежный эквивалент оборотный капитал).
Оборотные (текущие) активы предприятия в зависимости от способности
обращения в деньги подразделяются на медленно реализуемые
(производственные запасы и готовая продукция на складе),
быстрореализуемые (дебиторская задолженность) и наиболее ликвидные
(денежные средства и краткосрочные финансовые вложения в ценные
бумаги).
Оборотные средства предприятия состоят из оборотных фондов
(производственные запасы и затраты) и фондов обращения (готовая к
реализации продукция, денежные средства, расчеты).
В процессе финансирования решающую роль играет стоимостная оценка
оборотных активов предприятия. Оценка товарно материальных запасов
осуществляется по фактической себестоимости. Для оценки стоимости
производственных запасов на определенную дату используются
следующие методы: оценка по текущим ценам (метод ЛИФО), оценка по
93
фактическим ценам (метод ФИФО), оценка по средневзвешенным ценам и
др.
Оценка готовой продукции производится по фактической производственной
себестоимости. Оценка незавершенного производства осуществляется по
нормативной производственной себестоимости или по фактическим
производственным затратам.
С точки зрения финансового состояния важно оценить, насколько
эффективно используются оборотные средства предприятия, т.е. какова
скорость превращения их в денежную наличность. Для измерения
оборачиваемости оборотных средств используются следующие показатели:
- продолжительность одного оборота в днях, рассчитываемая отношением
среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за
анализируемый период, или отношением календарного периода к
количеству оборотов, совершаемых оборотным капиталом за этот период;
- коэффициент оборачиваемости, характеризующий объем дохода от
реализации в расчете на одну тенге оборотного капитала, или число
оборотов, совершаемых оборотным капиталом в течение определенного
периода;
- экономия средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости,
определяемая умножением фактической однодневной выручки от
реализации на изменение продолжительности одного оборота;
● прирост прибыли, рассчитываемый умножением относительного

прироста коэффициента оборачиваемости на сумму прибыли
предыдущего периода.
Источниками формирования оборотных активов предприятия являются

собственные и привлеченные средства. Часть оборотных средств, которая
формируется за счет собственного капитала предприятия, называется
собственными оборотными средствами (СОС).СОС определяется как
разность между собственным капиталом (СК) предприятия и стоимостью
его внеоборотных (долгосрочных) активов (Адс), т.е. СОС = СК - Адс. Или
СОС может определяться как разница между долгосрочными
(постоянными) пассивами (Пдс) и долгосрочными (постоянными)
активами (Адс). В странах рыночной экономики понятию СОС
соответствует показатель чистого оборотного капитала (ЧКо). По величине
СОС судят, достаточно ли у предприятия ресурсов для финансирования
внеоборотных активов.
За счет оборотных (текущих) активов предприятия покрываются текущие
краткосрочные обязательства предприятия, к которым относятся
краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность и часть
долгосрочных кредитов и займов, которая погашается в текущем периоде.
94
Недостаток текущих активов (Ат) (без денежных средств) на покрытие
кредиторской задолженности (Пт) образует текущие финансовые
потребности (ТФП) предприятия, т.е.
При этом различают текущие финансовые потребности, вызванные
реализацией продукции, - так называемые операционные ТФП, и текущие
финансовые потребности, связанные с внереализационными операциями –
внеоперационные ТФП. Предприятие должно стремиться к тому, чтобы
ТФП была меньше нуля, что означает полное удовлетворение текущих
потребностей в финансировании неденежных оборотных активов. ТФП
может выражаться в деньгах, в процентах к обороту (доходу от
реализации), а также временем оборота.
Управление оборотным капиталом предприятия сводится к решению
следующих задач:
- сокращение ТФП и превращение ее в отрицательную величину;
- ускорение оборачиваемости оборотных средств;
- выбор оптимальной политики оперативного управления текущими
активами и текущими пассивами.
Для регулирования величины ТФП на предприятии целесообразно
получение отсрочки по текущим платежам, в частности, от поставщиков по
коммерческим кредитам, от работников предприятия при наличии
задолженности по заработной плате, по бюджетным платежам при наличии
задолженности по налогам, что обеспечивает дополнительный источник
финансирования.
Вместе с тем, для оптимизации ТФП является неблагоприятным наличие
сверхнормативных запасов, предоставление отсрочки по дебиторской
задолженности.
На величину ТФП оказывают влияние совокупность внутренних и внешних
факторов, в частности, длительность операционного цикла, темпы роста
производства, сезонность производства и реализации продукции,
состояние конъюнктуры рынка, величина и доля добавленной стоимости.
Политика комплексного оперативного управления текущими активами и

текущими пассивами состоит в решении двух задач: определении
достаточного уровня и структуры текущих активов и определении
величины и источников финансирования текущих активов. Различают три
типа этой политики:
- агрессивная политика, когда предприятие наращивает текущие активы,
имеет значительные запасы сырья и готовой продукции, имеет свободные
денежные средства, стимулирует покупателей и раздувает дебиторскую
95
задолженность. При этом удельный вес текущих активов достаточно
высокий, а период оборачиваемости оборотных средств длительный.
Данная политика проводится в условиях высоко конкурентного и мало
прогнозируемого рынка с целью расширения доли участия в нем;
● консервативная политика, при которой всячески сдерживается рост

текущих активов, минимизируются затраты на содержание
производственных запасов и готовой продукции. При этом удельный
вес текущих активов в структуре капитала предприятия низкий, а
скорость оборота оборотного капитала высока, что приносит
предприятию высокую рентабельность активов. Такая политика
оправданно в условиях определенности рынка, стабильности объемов
продаж и сроков платежей;
- умеренная политика, при которой экономическая рентабельность активов,

риск неплатежеспособности, период оборачиваемости оборотных активов
находятся на среднем уровне.
Каждому типу политики управления текущими активами должна
соответствовать политика текущего финансирования (управления
текущими пассивами). Политику управления текущими пассивами можно
также разделить на:
- агрессивную политику - с преобладанием краткосрочного кредита в общей
сумме пассивов;
- консервативную политику - с преобладанием финансирования за счет
собственных источников и долгосрочных кредитов и займов;
- умеренную политику – со средним уровнем краткосрочного кредита.
Соотношение источников финансирования оборотного капитала оказывает
решающее воздействие на собственные оборотные средства предприятия.
Чем выше доля краткосрочных обязательств, тем меньше СОС и тем ниже
финансовая устойчивость предприятии, однако при этом выше
эффективность использования собственного капитала. И, наоборот, чем
выше доля внутренних источников финансирования, тем больше СОС и
тем выше финансовая устойчивость предприятия. Поэтому выбор
соответствующих источников финансирования оборотных активов
определяется соотношением между уровнем эффективности
использования капитала и уровнем риска финансовой устойчивости
5.3 Бюджетно-налоговая система организации

Бюджетное законодательство Республики Казахстан основывается на
Конституции Республики Казахстан, состоит из настоящего Кодекса и иных
96
нормативных правовых актов, принятие которых предусмотрено настоящим
Кодексом.
Особенности финансирования судебной системы регулируются
Конституционным законом Республики Казахстан «О судебной системе и
статусе судей Республики Казахстан.
Если международным договором, ратифицированным Республикой
Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в
настоящем Кодексе, то применяются правила международного договора.
В Республике Казахстан утверждаются, исполняются и являются

самостоятельными бюджеты следующих уровней:
1) республиканский бюджет;
2) областной бюджет, бюджеты города республиканского значения,
столицы;
3) районный (города областного значения) бюджет;
4) бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа.
Областной бюджет, бюджеты города республиканского значения, столицы,

районный (города областного значения) бюджет, бюджеты города районного
значения, села, поселка, сельского округа относятся к местным бюджетам.
2. В Республике Казахстан в случаях, установленных настоящим

Кодексом, может разрабатываться, утверждаться и исполняться
чрезвычайный государственный бюджет.
3. В Республике Казахстан составляются государственный и

консолидированный бюджеты, бюджет области, бюджет района (города
областного значения), используемые в качестве аналитической информации и
не подлежащие утверждению.
Государственным бюджетом является централизованный денежный фонд

государства, объединяющий республиканский и местные бюджеты без учета
взаимопогашаемых операций между ними.
Консолидированным бюджетом является централизованный денежный
фонд государства, объединяющий республиканский бюджет, бюджеты
областей, городов республиканского значения, столицы, поступления и
расходы Национального фонда Республики Казахстан, поступления и
выплаты Фонда компенсации потерпевшим, поступления и расходы
Государственного фонда социального страхования, поступления и расходы
Фонда социального медицинского страхования, без учета взаимопогашаемых
операций между ними.
Бюджетом области является централизованный денежный фонд,

объединяющий областной бюджет, бюджеты районов (городов областного
значения) без учета взаимопогашаемых операций между ними.
97
Бюджетом района (города областного значения) является
централизованный денежный фонд, объединяющий районный (города
областного значения) бюджет, бюджеты городов районного значения, сел,
поселков, сельских округов без учета взаимопогашаемых операций между
ними.
Надо отметить, что Налоговый Кодекс Казахстана представляет собой

две части - общую и особенную.
Общая часть Кодекса заключает в себе все основные моменты налогового

законодательства: все понятия, основные принципы налогообложения,
налоговые термины, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых
органов, процесс реализации налоговой деятельности и т.д.
Особенная часть, в отличие от общей, описывает более подробно главную

информацию Кодекса, а именно: каждый налог, его налоговую базу, правила
начисления и уплаты налоговых сборов и ставки налогов и платежей и т.д.
Считается, что налоговая система Казахстана достаточно жесткая, так как в

бюджет страны поступает достаточно много налоговых платежей, которые не
щадят население страны.
Как и в большинстве стран мира, налоговая система Казахстана трех

уровневая:
1. Уровень республиканского бюджета (республика Казахстан);

2. Уровень областных бюджетов;
3. Уровень районных бюджетов.
Основные налоги, которые описываются в особенной части Налогового

Кодекса Казахстана, можно сгруппировать следующим образом:
● Налоги на доходы населения (подоходные налоги), к плательщикам

такого относят: юридические лица (для них корпоративный налог,
физические лица (индивидуальный налог на доходы), предприниматели
и юридические лица (для них социальный налог);
● Налог на собственность, плательщиками такого налога являются как

физические, так и юридические лица, а также предприниматели;
● Налоги внешнеэкономического и внешнеторгового характера,

основными налогоплательщиками являются экспортеры различного
рода товаров;
98
● Налоговые платежи специального характера, в основном за
пользование недрами страны;
● Специальные налоговые режимы, принятые налоговыми органами на

территории Казахстана, основными налогоплательщиками считаются
юридические лица и предприниматели.
Налоговая система Казахстана признана одной из самых тяжелых, из-за

большого количества налогов, приходящихся на граждан этой страны.
Но в данном случае надо отметить, что хоть и налоговых платежей много,
ставки по налогам достаточно низкие, если смотреть в сравнении с
общемировыми тенденциями.
Также налоговое законодательство оказывает хорошую поддержку всем

сельхоз производителям, за счет специальных режимов налогообложения и
пониженных ставок по обычной системе налогов. Это дает возможность
развивать сельское хозяйство в стране, снижая себестоимость продукции, что
в целом делает их товар конкурентоспособным на международном и
внутреннем рынке.
Надо отметить, что особое внимание на сегодняшний день уделяется

развитию, в том числе и налоговому, таким городам республиканского
уровня, как Алмата и столице Казахстана Астане. В данных субъектах
действуют свои, особые правила налогообложения и система налоговых
платежей, также большая часть налогов идет на их восстановление и
инфраструктуру.
Таким образом, налоговая система Казахстана считается одной из достаточно

серьезных и тяжелых, но в, то, же время, налоговые ставки по большей части
налогов и сборов ниже, чем в большинстве стран мира, ввиду этого можно
считать налоговую систему Казахстана достаточно современной, в основе
которой лежат правильные методы и принципы налогообложения, то есть
смело можно назвать ее прогрессивной.
5.4 Доход и рентабельность организации
Доходы организации — увеличение экономических выгод в результате

поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой
организации, за исключением вкладов участников (собственников
имущества)
99
Рентабельность — это экономический показатель, характеризующий чистую
прибыль или убыток от вложений в установленном периоде. Обычно он
выражается в процентном отношении к первоначальной величине
инвестиций.
В зависимости от сферы деятельности компании показатели рентабельности
различаются:
● Рентабельность предприятия. Оценивается работа всей компании в

целом.
● Рентабельность продукции и услуг. Может рассчитываться для всей
компании и для конкретного товара или услуги.
● Рентабельность активов. Расчет рациональности и целесообразности

использования компанией какого-либо ресурса.


обыкновенных акций (в 2019 акции не выпускались).
Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2020 года уставный капитал

банка составлял 61,1 млрд тенге, годом ранее 57,1 млрд тенге.

обеспечить буду- щее развитие бизнеса. Банк признает необходимость
5.5 Финансовые риски и банкротство организации
Управление рисками лежит в основе банковской деятельности и является

существенным элементом операционной деятельности банка. Рыночный
риск, кредитный риск, риск ликвидности и операционный риск являются
основными рисками, с которыми банк сталкивается в процессе
осуществления своей деятельности.
100
Главной задачей управления финансовыми рисками является определение
лимитов риска и дальнейшее обеспечение соблюдения установленных
лимитов. Управление операционными и юридическими рисками должно
обеспечивать надлежащее соблюдение внутренних регламентов и процедур в
целях минимизации операционных и юридических рисков.
В организации управления рисками банк использует концепцию «Трех линий

защиты»:
• первичного анализа со стороны инициирующего подразделения;

• анализа со стороны контролирующего подразделения (подразделения
риск-менеджмента, юридический департамент, служба комплаенс и т.д.);
• проверки и независимой оценки эффективности функционирования
системы управления рисками в банке.
Банк ежегодно проводит процедуру выявления и оценки ключевых рисков, по

результатам которой Совет директоров устанавливает нормативы аппетита к
риску.
Политика банка по управлению рисками нацелена на определение, анализ и
управление рисками, которым подвержен банк, на установление лимитов
рисков и соответствующего контроля, а также на постоянную оценку уровня
рисков и их соответствия установленным лимитам.
Политика и процедуры по управлению рисками пересматриваются на

регулярной основе с целью отражения изменений рыночной ситуации,
предлагаемых банковских продуктов и услуг, а также появляющихся лучших
практик.
Совет директоров несет ответственность за надлежащее функционирование
системы контроля по управлению рисками, за управление ключевыми
рисками и одобрение политик и процедур по управлению рисками, а также за
одобрение крупных сделок. Комитет по рискам и внутреннему контролю
предварительно рассматривает данные вопросы и ходатайствует перед
Советом директоров о рассмотрении и/или утверждении данных вопросов.
Правление несет ответственность за мониторинг и внедрение мер по
снижению рисков, а также следит за тем, чтобы банк осуществлял
деятельность в установленных пределах рисков.
В обязанности руководства подразделений риск-менеджмента входит общее

управление рисками и осуществление контроля за соблюдением требований
действующего законодательства, а также осуществление контроля за
применением общих принципов и методов по обнаружению, оценке,
управлению и составлению отчетов как по финансовым, так и по
нефинансовым рискам. Руководство подразделений риск-менеджмента
подотчетно непосредственно Председателю Правления и, опосредованно,
через Комитет по рискам и внутреннему контролю, Совету директоров.
101
Кредитный и рыночный риски, а также риск ликвидности управляются и
контролируются системой Кредитных комитетов, Комитетом по управлению
рыночными рисками и ликвидностью (КУРРиЛ) как на уровне портфеля в
целом, так и на уровне отдельных сделок. Для повышения эффективности
процесса принятия решений банк создал иерархическую структуру
кредитных комитетов в зависимости от типа и величины подверженности
риску.
Как внешние, так и внутренние факторы риска выявляются и управляются в
рамках банка. Особое внимание уделяется выявлению всего перечня
факторов риска и определению уровня достаточности текущих процедур по
снижению рисков. Помимо стандартного анализа кредитного и рыночного
рисков, подразделения риск-менеджмента проводят мониторинг финансовых
и нефинансовых рисков путем проведения регулярных встреч с
операционными подразделениями с целью получения экспертной оценки по
отдельным направлениям.
Риск ликвидности – это вероятность возникновения финансовых потерь в

результате неспособности банка выполнить свои обязательства в
установленный срок без значительных убытков.
Риск ликвидности возникает при несовпадении по срокам погашения активов

и обязательств. Совпадение и/или контролируемое несовпадение по срокам
погашения и став- кам вознаграждения активов и обязательств является
основополагающим моментом в управлении риском ликвидности. Вследствие
разнообразия проводимых операций и связанной с ними неопределенности,
полное совпадение по срокам погашения активов и обязательств не является
для финансовых институтов обычной практикой. Такое несоответствие дает
возможность увеличить прибыльность операций, однако при этом повышает
риск возникновения убытков.
Банк поддерживает высокий уровень ликвидности с целью постоянного

обеспечения наличия денежных средств для оплаты своих обязательств по
мере наступления сроков их исполнения.
Банк стремится поддерживать диверсифицированную и стабильную

структуру источников финансирования, состоящих из выпущенных долговых
ценных бумаг, долгосрочных и краткосрочных кредитов других банков,
депозитов основных корпоративных клиентов и физических лиц, а также
диверсифицированный портфель высоколиквидных активов для того, чтобы
банк был способен оперативно и без резких колебаний реагировать на
непредвиденные требования в отношении ликвидности.
Управление ALM ежедневно проводит мониторинг позиции по ликвидности,

а Блок риск-менеджмента на регулярной основе проводит стресс-тесты с
учетом разнообразных возможных сценариев состояния рынка, как в
102
нормальных, так и в неблагоприятных условиях. Управление ALM получает
от бизнес-подразделений информацию о структуре ликвидности их
финансовых активов и обязательств, а также о прогнозных потоках де-
нежных средств, ожидаемых в будущем. Прогнозирование ведется на
краткосрочном и среднесрочном горизонте, предусматриваются тактические
шаги на каждом временном интервале планирования с учетом возможности
использования различных источников фондирования, в том числе внешних
привлечений и различных способов размещения временно свободных
средств. На основании прогноза ожидаемых притоков и оттоков средств
Управление ALM оценивает дефицит/избыток ликвидности, а также
осуществляет оперативный прогноз нормативов ликвидности.
Руководство банка регулярно получает информацию о состоянии

ликвидности. Периодичность предоставления информации зависит от
состояния ликвидности банка в каждый конкретный момент времени. В
нормальных рыночных условиях отчеты о состоянии ликвидности
предоставляются высшему руководству на еженедельной основе.
Предоставляемая информация достаточна для адекватной оценки ликвидной
позиции банка в целом и по отдельным направлениям (валютам, клиентам и
т.д.), которая также позволяет коллегиальным органам и структурным
подразделениям банка принимать обоснованное решение относительно
способности банка удовлетворять свои потребности в ликвидности и
своевременно исполнять свои обязательства в полном объеме.
В соответствии с законодательством Республики Казахстан, вкладчики имеют

право изъять свои срочные депозиты из банка в любой момент, при этом в
большинстве случаев они утрачивают право на получение начисленного
процентного дохода.
Тем не менее руководство считает, что, независимо от наличия опции

досрочного изъятия и того факта, что значительная часть вкладов
представляет собой счета до востребования, диверсификация данных счетов
и депозитов по количеству и типам вкладчиков, а также прошлый опыт банка
служат признаком того, что данные счета представляют долгосрочный и
стабильный источник финансирования.
Руководство ожидает, что движение потоков денежных средств в отношении

определенных финансовых активов и обязательств может отличаться от
обозначенного в до- говорах либо по причине того, что руководство
уполномочено управлять движением потоков денежных средств, либо потому,
что прошлый опыт указывает на то, что сроки движения потоков денежных
средств по данным финансовым активам и обязательствам могут отличаться
от установленных в договорах сроках.
103
Руководство полагает , что следующие факторы обеспечивают уменьшение
разрыва ликвидности сроком до одного года:
● Анализ руководством поведения вкладчиков срочных депозитов в

течение послед- них трех лет показывает, что предложение
конкурентоспособных ставок вознаграждения обеспечивает высокий
уровень возобновления договоров срочных депозитов.
● По состоянию на 31 декабря 2020 года остаточные суммы на счетах и

депозитах связанных сторон, срок погашения обязательств по которым
наступает в течение одно- го года, составляют 235 953 312 тыс. тенге
(2019 год: 128 511 354 тыс. тенге). Руководство полагает, что договоры
срочных депозитов будут продлены при наступлении сроков погашения
обязательств по ним, и снятие клиентами значительных сумм со своих
счетов будет координироваться в рамках решения задач Группы по
поддержанию ликвидности.
5.6. Приемы финансового менеджмента
Приемы финансового менеджмента – это способы воздействия денежных

отношений на определенный объект управления для достижения конкретной
цели. Существуют следующие их группы: приемы, направленные на перевод
денежных средств; приемы, направленные на перемещение капитала в целях
его прироста; приемы, носящие спекулятивный характер (или спекулятивные
операции); приемы, направленные на сохранение способности капитала
приносить высокий доход.
Финансы предприятий представляют собой опосредованную в денежной

форме совокупность экономических отношений, которые возникают в
процессе образования, распределения, использования денежных средств.
Финансовый менеджмент представляет собой управление движением
финансовых ресурсов и регулирование финансовых отношений.
В основе движения финансовых ресурсов лежит движение капитала, поэтому
общим содержанием всех приемов финансового менеджмента являются
денежные отношения, связанные с оборотом капитала, а также с движением
денег.
Таким образом, приемы финансового менеджмента представляют собой
способы воздействия денежных отношений на определенный объект
управления для достижения конкретной цели.
104
По направлениям действия приемы финансового менеджмента можно
разделить на следующие группы:
- приемы, направленные на перевод денежных средств;
- приемы, направленные на перемещение капитала для его прироста;
- приемы, носящие спекулятивный характер (или спекулятивные операции);
- приемы, направленные на сохранение способности капитала приносить
высокий доход.
Приемы по переводу денежных средств включают приемы, связанные с
расчетами за купленные товары, работы, услуги; их основу составляют
денежные отношения, связанные с куплей-продажей этих товаров. При
изучении приемов данной группы следует рассмотреть понятие расчетов,
которые представляют собой систему организации и регулирования платежей
по денежным требованиям и обязательствам; их основное назначение
заключается в обслуживание денежного оборота (платежного оборота).
Существуют следующие основные формы расчетов: наличные и
безналичные, которые могут функционировать только в органическом
единстве. Наличные расчеты - это налично-денежные расчеты денежными
единицами. Безналичные расчеты включают расчеты с помощью кредитных и
дебитных карточек,
смарт-карты; платежные поручения; инкассо; документарный аккредитив;
расчеты чеками, а также расчеты в иных формах, предусмотренные законом,
банковскими правилами и применяемыми в практике обычаями делового
оборота.
Под перемещением капитала для его прироста понимается инвестиционная
сделка, связанная, как правило, с долгосрочным вложением капитала,
поэтому приемы, направленные на перемещение капитала, представляют
собой способы осуществления его прироста, способы получения дохода на
капитал в форме его прироста. К основным приемам данной группы
относятся: депозит, рента, лизинг, селинг, факторинг, франчайзинг, овердрафт
и множество других. Рассмотрим некоторые из них.
Депозит представляет собой вклад денежных средств или ценных бумаг в
банк на хранение. Он является источником банковского кредитного капитала,
используемого для выдачи кредитов, проведения факторинговых операций,
осуществления инвестиций и других операций, поэтому депозит
оплачивается банком.
Рента представляет собой это регулярно получаемый доход на капитал,
облигации, имущество, не требующий от получателя осуществления
предпринимательской деятельности.
Лизинг - это форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в
пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и
105
недвижимого имущества, за исключением земельных участков и природных
объектов. По сути, лизинг представляет собой форму
материально-технического снабжения с одновременным кредитованием и
арендой.
Франчайзинг - это вид отношений между рыночными субъектами, когда одна
сторона (франчайзер) передаёт другой стороне (франчайзи) за плату (роялти)
право на осуществление определённого вида бизнеса, с использованием
разработанной системы его ведения.
Разновидностью торгово-комиссионной операции, связанной с
кредитованием оборотных средств, является факторинг. Он представляет
собой инкассирование дебиторской задолженности покупателя, а также
является специфической разновидностью краткосрочного кредитования и
посреднической деятельности.
Спекулятивная операция - это краткосрочная сделка по получению прибыли в
виде разницы в ценах (курсах) покупки и продажи, разницы в процентах,
взятых взаймы и отданных в кредит. Основными приемами, относящимися к
спекулятивным операциям, относятся: репорт; депорт; операции с курсовыми
разницами; операции своп; валютный арбитраж; процентный арбитраж;
валютная спекуляция.
Под приемами, направленными на сохранение способности капитала
приносить высокий доход, понимаются приемы управления движением
капитала в условиях риска и неопределенности хозяйственной ситуации.
К данной группе относятся такие приемы, как страхование и залог.
Страхование - это система экономических отношений, включающая
образование специального фонда средств (страхового фонда) и его
использование (распределение и перераспределение) для преодоления и
возмещения разного рода потерь, ущерба, вызванных неблагоприятными
событиями (страховыми случаями) путем выплаты страхового возмещения и
страховых сумм. Залог является способом обеспечения выполнения
обязательств перед кредитором.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Прохождение практики является важным элементом при подготовке

будущего специалиста. Практика дает возможность студенту применить
полученные в процессе обучения знания, умения и навыки на практике. Во
время прохождения практики была востребована основная часть знаний,
полученных мной на занятиях.
Назначение управления в том, чтобы достичь цели, которые ставит перед

106
собой организация. Поэтому, от правильности управления зависит, насколько
полно и с какими затратами организация реализует свои цели. Это важное
условие выживания предприятия при наличии жесткой конкуренции в
современной рыночной системе.
Сегодня, как никогда раньше, руководители должны отдавать себе отчет

в том, что самая современная техника и самая квалифицированная рабочая
сила, огромные затраты на обучение и подготовку рабочих к работе - все это
само по себе не гарантирует и не может гарантировать ни высокого уровня
производительности, ни качества продукции - чисто управленческими
средствами можно добиться куда более впечатляющих и результативных
успехов.
По окончании прохождения учебной практики был получен практический

опыт и знания следующего характера:
- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы,
руководящие, методические и нормативные материалы по организации
бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций и
составлению отчетности;
- законодательство о труде;
- формы и методы бухгалтерского учета на предприятии;
- план и корреспонденцию счетов;
- организацию документооборота по участкам бухгалтерского учета;
- порядок документального оформления и отражения на счетах
бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств,
товарно-материальных ценностей и денежных средств;
- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой
деятельности предприятия;
- экономика, организация труда и управления;
- начисление и перечисление налогов и сборов в бюджет, взносов во
внебюджетные фонды, заработной платы и других выплат.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Республики Казахстан - Алматы: Казахстан, 1995.
2. Гражданский Кодекс Республики Казахстан от 27 января 1994 года.
3. Трудовой Кодекс Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года No 414-V.
107
4. Закон РК от 13 мая 2003 года No 415-II
5. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики

Казахстан от 26 декабря 2007 г. No 2732.
6. Типовой план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной

деятельности субъектов. Постановление Национальной комиссии
Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 18 ноября 2007 г., No 6.
7. Глушков И.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии.

Новосибирск: Жар, 1996
8.Об утверждении стандартов бухгалтерского учета: приказ Министерства

финансов РК. //Юридическая газета. -2007. -24 авг. С 6.
9. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Кодекс Республики

Казахстан, от 23. 01. 2001 г. No 147-II (о внесении изменений и дополнений
вЗакон Республики Казахстан).
10. Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности No1

приказ//Юридическая газета-2007. -28 авг. С4-7
11.Жакупова О.М. Финансовый учет, Учебно-практическое пособие I, II, III.

Караганда, 1999
12. Назарова В.Л. Бухгалтерский учет. -Алматы, 2009. -624с.
13. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета М.: “Финансы и статистика

2000.
14.Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. -Алматы. : LEM, 2009
15.Радостовец В.К. Финансы и управленческий учет на предприятии. -

Алматы: НАК “Центр аудит”; 2001
16.Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на

предприятии: Издание 2-ое доп. и перераб. - Алматы: Центр аудит, 2005
17.Торшаева Ш.М. Теория бухгалтерского учета - Караганда. : 2000 - 115
18. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая

корреспонденция счетов, - А.Ержанов и К, 2003
19. Ержанов М.С., Нурумов А.А. Финансовая отчетность казахстанских

предприятий, - А.Экономика,2007
108
20. Абдушукуров Р.С., Мырзалиев Б.С. Теория и практика бухгалтерского
учета, - А.Нур-пресс,2007
109

Анель уп-2

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Анель уп-2

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ УНИВЕРСИТЕТА НАРХОЗ

1.1. Составление учетной политики организации............................................5

2. БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ В УЧЕРЕЖДЕНИИ ................................................39

2.1. Основные положения учётной политики государственных

3.9. Стандартные отчеты................................................................................... 72

4.1. Анализ состояния и использования основных средств ...................... 75

5. ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ ............................................................93

5.1. Долгосрочное финансовое планирование ................................................ 93

5.2. Управление оборотными активами и краткосрочными обязательствами

5.3. Бюджетно-налоговая система организации ............................................. 97

Учебная практика является неотъемлемой частью учебного процесса. В ходе

Основной целью учебной практики является сбор и аналитическая обработка

Учетная политика банка – совокупность способов, принимаемых

1. основные виды доходов;

Основные положения учетной политики АО “Евразийский Банк”.

Положения учетной политики применяются Группой последовательно во

В учетной политике рассмотрены следующие принципы:

1. .Принципы консолидации – объединение бизнеса, дочерние

МСФО 10 «Консолидированная финансовая отчетность» вступает в силу в

МСФО 12 «Раскрытие информации о долях участия в других организациях»

МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости» вступает в силу в отношении

Учетная политика по доходам и расходам регламентирует порядок учета,

При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и

Таблица № 1. Анализ процентных доходов банка.

Диаграмма структуры процентных доходов зв 2020 г. :

Учет доходов и расходов Евразийского банка ведется в полном соответствии

1.2 Учет кассовых операций

Кассовые операции - это операции банка по приему и выдаче денег и

Сведения о кассовых операциях вводятся в информационную базу

Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир),

В каждом банке создается операционная касса - это совокупность денежной

Кассовые операции в банке, т. е. прием и выдача ценностей и денежных

Менеджер счета, проверив законность оформления кассовых операций,

Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с

Правила регламентируют общий порядок ведения кассовых операций,

Выдача денег из касс банка проводится по денежным чекам установленной

№ Наименование Дебет Кредит

1 Перечисление денежных средств на депозит 1050 1030

2 Возврат депозита из банка на расчетный счет 1030 1050

3 Обнаружена недостача в кассе, списанная на ответственное 1280 1010

4 Выплата заработной платы работникам банка 8410 3350

5 Поступила арендная плата по ОС 1010 6010

6 Поступление денег в кассу от покупателей и заказчиков 1010 1210

7 Деньги в пути 1010 1250

8 Поступили деньги, сданную подотчетными лицами 1020 1250

9 Выдача денег из кассы в иностранной валюте: 1250 1020

10 Излишки денежных средств , обнаруженные в кассе при 1010 6280

Денежные средства являются средством обмена и основой для оценки и учета

Денежные средства включают деньги в кассе и доступные средства на

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные

Эквиваленты денежных средств должны удовлетворять следующим

— готовы к переводу в денежные средства;

— срок их погашения настолько близок, что риск изменения процентных

Денежные средства организации включают: наличные денежные средства в

Подраздел 1000 «Денежные средства» Типового плана счетов предназначен

1010 — «Денежные средства в кассе», где учитывается движение денежных

1020 — «Денежные средства в пути», где учитывается движение денежных

1030 — «Денежные средства на текущих банковских счетах», где

1050 — «Денежные средства на сберегательных счетах», где учитывается

1060 — «Прочие денежные средства», где учитываются прочие денежные

Для отражения информации о наличии и движении финансо­вых инвестиций

№ Наименование Дебет Кредит

1 Зачислен на ТБС долгосрочный займ банка 1030 4010

Для отражения информации о наличии и движении финансовых инвестиций