МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ДОНБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономики и управления

Курсовая работа
по дисциплине: «Экономический анализ»
Вариант № 17

Выполнил: ст. гр. ЭП-09

Проверил: Гришко Л. В.

Алчевск 2012
 2
СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………3
1 Анализ производства и реализации продукции……………………………….4
2 Анализ обобщающих показателей себестоимости продукции………………11
3 Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы…...15
4 Анализ заработной платы и производительности труда……………………..20
5 Анализ состояния и использования основных производственных фондов…28
6 Анализ прибыли предприятия………………………………………………….34
7 Анализ рентабельности предприятия и выпускаемой продукции…………..39
8 Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия………………….45
Перечень ссылок………………………………………………………………….51
 3
ВВЕДЕНИЕ

Курс экономического анализа является конкретной методологической

дисциплиной. Основываясь на материалах других экономических наук и в
значительной мере обобщая полученные ранее знания, он дает возможность
оценивать отдельные хозяйственные ситуации и решать комплексные
экономические проблемы на предприятии, в отрасли и т.д.
Целью экономического анализа является изучение последствий деятельности
всех предприятий и хозяйственных учреждений, определение влияния факторов на
их отклонение для выявления в дальнейшем недостатков и резервов, а также
разработка мероприятий, направленных на обновление и увеличение объемов
производства и реализации, повышение эффективности и стабильности их работы.
Экономический анализ как научная дисциплина – это система специальных
знаний, связанных с исследованием существующих экономических процессов и
хозяйственных комплексов, темпов, пропорций, а также тенденций развития,
выявлением глубоких их сущности и причины, что приводит к разным отклонениям
от запланированных показателей, договорных обязательств, производственных
мощностей, и объективной оценкой их выполнения.
Отдельно следует указать на возможности экономического анализа как способ,
который способствует управлению предприятием. Любое управление состоит из
двух этапов. На первом этапе на основании соответствующей информации и его
аналогичной обработки оценивают состояние и динамику того или иного процесса.
На втором этапе, если анализ определит необходимость вмешательства с целью
изменения каких-либо параметров в нем, принимается собственное управленческое
решение.
Целью данной курсовой работы является развитие и закрепление навыков
использования современных методов анализа и оценки производственно-
хозяйственной деятельности предприятий, направленной на выполнение
производственных заданий и отражаемой в системе показателей учета и
статистической отчетности, а также других источников информации.
 4
1 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Дать оценку выполнения плановых заданий выпуска и реализации
продукции в целом, по номенклатуре и с учетом выполнения обязательств по
поставкам.
2. Определить остатки нереализованной продукции, их состав и причины
образования.
3. Выявить влияние остатков нереализованной продукции на прибыль, общую
рентабельность и другие финансовые результаты работы предприятия.
4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана
производства и реализации продукции.

Таблица 1.1 – Результаты анализа производства и реализации продукции

Процент
Усл. План Откл.,
Показатели Факт выпол-
обозн. (база) 
нения
1 2 3 4 5 6
1. Выполнение плана выпуска
продукции в оптовых ценах,
тыс. грн.:
– по изделию 1 ВП1 480 480 100 0
– по изделию 2 ВП2 180 205,2 114 +25,2
– в целом по продукции ВП 660 685,2 103,82 +25,2
 5
Продолжение таблицы 1.1
1 2 3 4 5 6
2. Выполнение плана реализации
продукции в оптовых ценах, тыс.грн.:
– по изделию 1 РП1 480 480 100 0
– по изделию 2 РП2 180 197,6 109,78 +17,6
– прочая продукция; РПП 25 36 144 +11
– в целом по продукции РП 685 713,6 104,2 +28,6
3. Остатки нереализованной
продукции, един. ОНП 20
4. Выполнение плана реализации
продукции с учетом поставок по
99,4
договорам,  РПО
5. Потери прибыли предприятия из-за
образования остатков
нереализованной продукции, тыс.грн. П(ОНП) 2
6. Снижение рентабельности
предприятия из-за наличия
остатков нереализованной R(ОНП) 0,34
продукции, 
7. Влияние остатков нереализованной
продукции на оборачиваемость О(ОНП) 2,86
оборотных средств, дней

Анализ обобщающих показателей продукции в целом, по основным статьям

затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических показателей
с плановыми или другими базовыми показателями путем определения и изучения их
отклонений в абсолютных или относительных величинах по формулам:

(1.1)
 6

(1.2)

где ХФ и ХП – соответственно фактические и плановые (базовые) значения

отдельных показателей.

Объем выпуска (реализации) продукции в целом и по ассортименту в

стоимостном выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные
виды, сорта и размеры продукции и объемов выпуска (реализации) продукции в
натуральных измерителях по формуле:

ВП =  ЦПі  ВПін, (1.3)

где ЦПі – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок
на НДС и др.), грн.;
ВПін – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в
натуральном выражении, единиц.
Выполнение плана выпуска продукции в оптовых ценах:
- изделие 1:
ВП1 (план) = 240  2000 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)
ВП1 (факт) = 250  1920 = 480000 (грн.) = 480 (тыс. грн.)
Отклонение = 48000 – 480000 = 0 (грн.)
Процент выполнения = (480000 / 480000) 100% = 100 %

- изделие 2:
ВП2 (план) = 180  1000 = 180000 (грн.) = 180 (тыс. грн.)
ВП2 (факт) = 190  1080 = 205200 (грн.) = 205,2 (тыс. грн.)
Отклонение = 205200 – 180000 = 25200 (грн.) = 25,2 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (205200 / 180000)  100% = 114 %
 7
- в целом по продукции:

ВП (план) = 480000 + 180000 = 660 (тыс. грн.)

ВП (факт) = 480000 + 205200 = 685,2 (тыс. грн.)
Отклонение = 685200 – 660000 = 25,2 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (685200 / 660000)  100% = 103,8 %

Выполнение плана реализации продукции в оптовых ценах:

- изделие 1:
РП1 (план) = 2000  240 = 480 (тыс. грн.)
РП1 (факт) = 1920  250 = 480 (тыс. грн.)
Отклонение = 480000 – 480000 = 0 (грн.)
Процент выполнения = (480000 / 480000) 100% = 100 %
- изделие 2:
РП2 (план) = 1000  180 = 180 (тыс. грн.)
РП2 (факт) = 1040  190 = 197,6 (тыс. грн.)
Отклонение = 197600 – 180000 = 17,6 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (197600 / 180000)  100% = 109,78 %

- прочая продукция:
Отклонение = 36 – 25 = 11 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (36 / 25)  100% = 144 %

- в целом по продукции:

РП (план) = 480000 + 180000 + 25000 = 685 (тыс. грн.)

РП (факт) = 480000 + 197600 + 36000 = 713,6 (тыс. грн.)
Отклонение = 713600 – 685000 = 28,6 (тыс. грн.)
Процент выполнения = (713600 / 685000)  100% = 104,2%
 8
Если план реализации продукции по поставкам не выполняется хотя бы по
одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения
плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а
суммы недопоставок продукции снимаются с плана.
В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по
формуле:

, (1.4)

где РПn – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

РП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная
произведению ОНП на фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.

Остатки нереализованной продукции в натуральном выражении определяются

по формуле:

ОНП = ВПф – РПФ, един., (1.5)

где ВПф – РПф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации

продукции, един.
Остатки нереализованной продукции по изделию 2:

ОНП = 1080 – 1040 = 40 (единиц)

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной

продукции составят:

П(ОНП) = (ЦПФ – СПФ)  ОНП, тыс.грн., (1.6)

 9
где ЦПФ – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции,
грн;
СПФ – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции,
грн.

ΔП(ОНП) = (190 – 140)  40 = 2 (тыс. грн.)

Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования

остатков нереализованной продукции:

(1.7)

где ОФФ и НОСФ – фактическая стоимость основных фондов и остатков

нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

Наличие нереализованной продукции приводит к образованию

сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости оборотных средств
предприятия.
Изменение времени оборота в этом случае можно определить по формуле:

, (1.8)

где ОНП – остатки нереализованной продукции, един.;

КД = 365 – количество дней в году;
РПФ – фактические объемы реализации продукции, тыс. грн.
 10

Вывод: из приведенных расчетов видно, что объем выпуска продукции по

изделию 1 выполнен полностью, по изделию 2 план перевыполнен на 14 % и
составил 25,2 тыс. грн.
План реализации продукции в целом выполнен на 104,2 % что в сумме
составляет 28,6 тыс. грн.
По данным видно, что на предприятии имеются остатки нереализованной
продукции – 40 единиц, из-за их образования предприятие несет потери прибыли в
размере 2 тыс. грн., а также снижается рентабельность предприятия на 0,34 % и
оборачиваемость оборотных средств увеличивается на 2,86 дней. Исходя из этого,
можно сказать, что остатки нереализованной продукции отрицательно влияют на
деятельность предприятия.
Для улучшения прибыльности предприятия необходимо проводить
мероприятия по устранению остатков нереализованной продукции. Для этого нужно
модернизировать систему сбыта продукции, временно уменьшить объем выпуска
продукции для реализации остатков. В данной ситуации должно выполняться
условие спроса-предложения. Объем выпуска продукции не должен превышать
объема спроса. Возможно незначительное снижение цены на продукцию. Это
приведет не только к реализации остатков, но и к увеличению общего объема
реализации продукции.
 11
2 АНАЛИЗ ОБОБЩАЮЩИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
ПРОДУКЦИИ

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по себестоимости
продукции в целом, по основным элементам и калькуляционным статьям расходов,
по основным видам выпускаемой продукции.
2. Проанализировать изменения структуры себестоимости продукции по
основным элементам затрат и видам продукции.
3. Выявить причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических
показателей себестоимости продукции от плановых.
4. Выявить влияние на прибыль предприятия изменения затрат на
амортизацию основных фондов (других элементов затрат).
5. Определить плановый и фактический показатели затрат на 1 грн.
производимой продукции. Выявить влияние на этот показатель изменений оптовых
цен на реализуемую продукцию и других факторов.
6. Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости продукции
представить в виде аналитической таблицы.

Таблица 2.1 – Результаты анализа обобщающих показателей себестоимости

Процент
Усл. План Откл.,
Показатели Факт выпол-
обозн. (база) 
нения
1 2 3 4 5 6
1. Выполнение плана по себе-
стоимости товарной продукции ЗП 520 516 99,2 -4

в целом, тыс. грн.

 12
Продолжение таблицы 2.1
1 2 3 4 5 6
2. Выполнение плана по себестоимости
продукции по основным элементам
затрат, тыс. грн.:
– сырье и материалы ЗМ 156 148 94,8 -8
– топливо и энергия ЗЭ 46 65,1 141,5 +19,1
– заработная плата ЗЗП 82 84 102,4 +2
– отчисления от заработной платы ОЗП 31 28 90,3 -3
– амортизация основных фондов ЗА 153 142 92,8 -11
– прочие расходы ЗПР 52 48,9 94 -3,1
3. Выполнение плана по себестоимости
основных видов продукции, тыс. грн.:
– изделие 1 СП1 0,2 0,19 95 -0,01
– изделие 2 СП2 0,12 0,14 116,7 +0,02
4. Удельный вес затрат по основным
элементам в себестоимости
продукции, :
30
– cырье и материалы КМ 28,7 95,7 -1,3
8,8
– топливо и энергия КЭ 12,6 143,2 +3,8
15,8
– заработная плата КЗП 16,3 103,2 +0,5
6
– отчисления от заработной платы КОЗП 5,4 90 -0,6
29,4
– амортизация основных фондов КАМ 27,5 93,5 -1,9
10
– прочие расходы КПР 9,5 95 -0,5
5. Затраты на 1 грн. товарной
КЗ 0,788 0,753 95,6 -0,035
продукции, грн.
6. Прибыль (убыток) от изменения
затрат на амортизацию, тыс. грн. П(ЗА) -11
 13
Удельный вес затрат по отдельным экономическим элементам в общей
себестоимости продукции определяется по формуле:

(2.1)

где Зх – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс.грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс.грн.

В качестве основного показателя при анализе себестоимости продукции

показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

, (2.2)

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс.грн.

Для объективной оценки изменений показателя затрат на 1 грн. товарной

продукции должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и
фактических цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.
Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения
оптовых цен на продукцию можно оценить по формуле:

(2.3)

где ЗПФ - фактические затраты на производство и реализацию продукции,

тыс.грн.
 14
ВПФ и ВПП – стоимость выпущенной продукции соответственно в
фактических и плановых оптовых ценах, тыс.грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по

другим экономическим элементам) составит:

тыс. грн., (2.4)

где ЗАф и ЗАП – соответственно фактические и плановые затраты на

амортизацию основных фондов (др.элементов), тыс.грн.

П(ЗА) = ЗАФ – ЗАП = 142 – 153 = - 11 тыс.грн.

Вывод: по итогам анализа себестоимости продукции видно, что себестоимость

товарной продукции в целом ниже плановой на 4 тыс. грн. По основным элементам
затрат перевыполнение плана по себестоимости продукции наблюдается по топливу
и энергии 19,1 тыс.грн.; по заработной плате на 2 тыс.грн. (2,4%) выше планового
значения.
Наблюдается экономия: по сырью и материалам 8 тыс. грн.; отчисления от
заработной платы 3 тыс. грн.; амортизация основных фондов 11 тыс. грн.; прочие
расходы 3,1 тыс. грн. При выполнении плана по себестоимости основных видов
продукции себестоимость изделия 1 снизилась на 10 тыс. грн., а по изделию 2
себестоимость возросла на 20 тыс. грн., что на 16,7% больше, планового значения
120 тыс. грн.
Затраты на 1 грн. товарной продукции уменьшились на 0,035 грн. и составили
фактически 0,753 грн. В том числе под влиянием оптовых цен на продукцию, они
сократились на 0,029 грн. Предприятию следует сокращать расходы на топливо и
энергию, контролировать расход, внедрять новые энергосберегающие технологии.
 15
3 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА СЫРЬЕ, МАТЕРИАЛЫ, ТОПЛИВНО-
ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Дать общую оценку использования материальных и энергетических
ресурсов на предприятии (на примере отчетной калькуляции по изделию 2).
2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений норм расхода
материалов и энергии и их стоимости.
3. Выявить влияние изменений затрат на материально-энергетические ресурсы
на прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции.
4. Данные анализа представит в виде аналитической таблицы.

Таблица 3.1 – Результаты анализа использования материально-энергетических

ресурсов на предприятии

Процент
Усл. План Откл.,
Показатели Факт выпол-
обозн. (база) 
нения
1 2 3 4 5 6
1. Расходы материалов и электро-
энергии на изготовление единицы
изделия 2:
– комплектующих изделий, един.; РМ1 5 5 100 0
– материала А, м РМ2 4 4,5 112,5 +0,5
– материала Б, кг РМ3 2 1,8 90 -0,2
– электроэнергии, кВт/ч РЭ 2 1,8 90 -0,2
2. Удельный вес в себестоимости
изделия 2, :
– затрат на сырье и материалы Кэм 30 34,4 114,7 +4,4
– затрат на топливо и электро- Кзэ 9 13,9 154,4 +4,9
энергию
 16
Продолжение таблицы 3.1
1 2 3 4 5 6
3. Повышение (снижение) себестоимости
изделия 2 (грн.) вследствие:
– изменения норм расхода
материалов СП(РМ) +0,81
– изменения стоимости
материалов СП(ЦМ) +16
– изменения расхода электроэнергии СП(РЭ) -0,046
– изменения затрат на электроэнергию СП(ЦЭ) +0,06

4. Прибыль (убыток) от реализации

изделия 2 (тыс.грн.) вследствие:
– изменения затрат на материалы П(ЗМ) +17,4824
– изменения затрат на электроэнергию П(ЦЭ) +0,01456
5. Повышение (снижение) рентабельности
изделия 2 () вследствие:
– изменения затрат на материалы R(зм) -19,5
– изменения затрат на электроэнергию R(ЗЭ) +0,00002

Основными исходными данными для анализа материальных затрат являются

данные о нормах расходов и стоимости используемых для производства продукции
материальных и энергетических ресурсов, содержащиеся в отчетных калькуляциях
на отдельные виды продукции.
Анализ использования основных видов сырья, материалов, топлива, энергии
проводится на основе сравнения фактических показателей их расходов с плановыми
и другими нормативами путем определения и изучения их отклонений в
абсолютных или относительных величинах.
Поскольку в структуре себестоимости затраты на сырье, материалы и энергию
даются в стоимостном выражении, при анализе необходимо раздельно выявить
 17
влияние на фактическую себестоимость продукции отклонений от норм расхода
материалов (энергии) и их стоимости.
Рассчитаем удельный вес в себестоимости изделия 2:
– затраты на сырье и материалы:

,% (3.1)

– затраты на топливо и электроэнергию:

,% (3.2)

По плану:
СМ 2 36
Кэм   100   100  30,00%
СП 2 120

СЭ2 10,8
Кзэ   100   100  9,00%
СП 2 120

По факту:

Влияние на себестоимость продукции изменений норм расходования

материалов, топлива, энергии по каждому отдельно взятому виду определяется по
формуле

СП(РМ) = (РМФ – РМП) ЦМФ, грн., (3.3)

где РМФ и РМП – соответственно фактическая и плановая нормы расхода

изучаемого материала (энергии), ед. изм. на един. изделия:
ЦМФ – фактическая стоимость данного вида материала (энергии), грн.
 18

СП(РМ) = (5 – 5)  3,2 + (4,5– 4)  4,9 + (1,8 – 2)  8,2 = 0,81 грн.

Влияние на себестоимость продукции изменений стоимости каждого вида

материалов (энергии) определяется по формуле:

СП(ЦМ) = (ЦМФ – ЦМП) РМП, грн., (3.4)

где ЦМП – плановая стоимость рассматриваемого материала, грн.

СП(ЦМ) = (3,2 – 2)  5 + (4,9 – 3)  4 + (8,2 – 7)  2 = 16 грн.

СП(РЭ) = (1,8 – 2)  0,23 = - 0,046 грн.
СП(ЦЭ) = (0,23 – 0,2)  2 = 0,06 грн.

Прибыль (убыток) от реализации продукции при изменении затрат на

материалы или по другим статьям расходов определяется по формуле:

П(ЗМ) = СП(ЗМ) РПФ = (СПРМ + СПЦМ)РПФ, грн., (3.5)

где СП(ЗМ) – изменение затрат на материалы (по другому элементу

себестоимости), грн.
РПФ – объем фактической реализации продукции, един.

П(ЗМ) = (0,81 + 16)  1040 = 17482,4 грн.

П(ЦЭ) = (-0,046 + 0,06)  1040 = 14,56 грн.

Повышение (снижение) рентабельности продукции при изменении затрат на

материалы или по другому элементу себестоимости продукции можно определить
по формуле:

(3.6)
 19
где ЦПФ – фактическая оптовая цена реализации продукции без учета надбавок
на НДС и др., грн.
СПП – плановая себестоимость продукции, грн.

Вывод: в результате проведенного анализа можно сделать вывод о том, что

расход материала А на изготовление единицы изделия 2 превышают плановые на 0,5
м, материала Б – ниже планового на 0,2 кг, расход электроэнергии ниже планового
на 0,2 кВт/ч, план по расходу комплектующих изделий выполнен на 100 %.
Себестоимость изделия 2 увеличивается на 0,81 грн. вследствие изменения
норм расходов материалов, еще на 16 грн. за счет изменения стоимости материалов
и изменения затрат на электроэнергию (0,06 грн.), а вследствие изменения расхода
электроэнергии себестоимость изделия 2 снижается на 0,046 грн.
Прибыль от реализации изделия 2 предприятие получает вследствие
изменения затрат на материалы – 17,4824 тыс. грн. и вследствие изменения затрат на
электроэнергию – 0,01456 тыс. грн.
Вследствие изменения затрат на материалы рентабельность изделия 2
снижается на 19,5 % и на 0,00002 % за счет изменения затрат на электроэнергию.
Для понижения затрат на сырье и материалы предприятию необходимо
провести следующие меры:
1. Исследовать рынок сырья и материалов с целью оптимизации затрат на их
приобретение.
2. Усовершенствовать технологический процесс путем внедрения новых
энергосберегающих технологий для уменьшения затрат на электроэнергию и
снижения норм расходов материалов.

4 АНАЛИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА

 20

По данным статистической отчетности предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Дать общую оценку выполнения плановых заданий по формированию и
распределению фонда заработной платы на предприятии в целом и по категориям
промышленно-производственного персонала.
2. Выявить влияние на себестоимость продукции изменений численности и
заработной платы работников.
3. Определить влияние изменения фонда заработной платы на прибыль и
другие важнейшие показатели работы предприятия.
4. Определить плановые и фактические показатели среднегодовой,
среднедневной и среднечасовой производительности труда и потери рабочего
времени.
5. Выявить влияние на производительность труда изменений объема
производства продукции, численности производственного персонала и потерь
рабочего времени.
6. Определить влияние на производительность труда, потерь рабочего времени
и других факторов на объем выпуска продукции.
7. Определить соотношение темпов роста производительности труда и средней
заработной платы работников.
8. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы. Выявить
причины и факторы, повлиявшие на отклонения фактических показателей работы
предприятия от плановых.

Таблица 4.1 – Результаты анализа зар.платы и производительности труда

Процент
Усл. План Откл.,
Показатели Факт выпол-
обозн. (база) 
нения
1 2 3 4 5 6
1. Фонд заработной платы
ЗЗП 82 84 102,4 +2
предприятия, тыс. грн.
Продолжение таблицы 4.1
 21

1 2 3 4 5 6
2. Удельный вес затрат на
заработную плату в
КЗП 15,8 16,3 103,2 +0,5
себестоимости продукции, 

3. Численность персонала, чел. ЧП 31 28 90,3 -3

4. Среднегодовая заработная
ГЗП 2645,16 3000 113,4 +354,84
плата одного работника, грн.
5.Среднегодовая заработная
плата по категориям работников,
грн.:
– рабочие ГЗПР 2583,3 2761,9 106,9 +178,6
– руководители и специалисты ГЗПРС 3000 4400 146,7 +1400
– служащие и пр. ГЗПС 2500 2000 80 -500
6.Экономия (перерасход) фонда
заработной платы от изменения:
-7935,5
– численности работников
ЗП(ЧП)
– среднегодовой з/п
работников, грн. ЗП(ГЗП) 9935,5
7. Прибыль (убыток) от
изменения затрат на
заработную плату, тыс. грн. 2
П(ЗЗП)
8.Среднегодовая
производительность труда,
грн./год ГПТ 21290,3 24471,4 114,9 +3181,1
9.Среднедневная
производительность труда,
грн./день ДПТ 81,26 98,68 121,4 +17,42

Продолжение таблицы 4.1

 22

1 2 3 4 5 6
10. Среднечасовая
производительность труда,
грн./час ЧПТ 10,29 17,01 165,3 +6,72

11. Потери рабочего времени,

Т -631,4
час.
12. Влияние на
среднегодовую
производительность труда,
грн.:
– изменения объема
+812,9
выпуска продукции; ГПТ(ВП)
– изменения численности ГПТ(ЧП) +2368,2
ГПТ(Т)
производственного персонала;
-10740,1
– потерь рабочего времени
13. Снижение объема
продукции из-за потерь
рабочего времени, тыс. грн. ВП(Т) 300,723
14. Соотношение темпов роста
производительности труда и
заработной платы работников Кпт 1,013

Основными исходными данными для анализа затрат на заработную плату

являются отчеты предприятия о среднесписочной численности работников, фонде
потребления, выполнения плана производства продукции и плана по труду.
Общая оценка выполнения плановых заданий по формированию и
распределению фонда заработной платы проводится на основе сравнения
абсолютных или относительных величин отклонений фактических показателей от
плановых.
 23
Среднегодовая заработная плата работников в целом или по отдельным
категориям определяется по формуле:

(4.1)

где ЗЗПi – фонд заработной платы в целом или по отдельным категориям

работников, грн.
ЧПi – среднесписочная численность работников предприятия в целом или по
отдельной категории, чел.

грн.

грн.

Среднегодовая заработная плата рабочих:

Среднегодовая заработная плата руководителей и специалистов:

грн.

грн.

Среднегодовая заработная плата служащих и пр.:

грн.

грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения численности работников

определяется по формуле:
 24

грн., (4.2)

где ЧПФ и ЧПП – соответственно фактическая и плановая численность

персонала предприятия, чел.
ГЗПП – плановая среднегодовая заработная плата одного работника, грн

грн.

Влияние на себестоимость продукции изменения среднегодовой заработной

платы работников оценивается по формуле:

грн., (4.3)

где ГЗПФ – фактическая среднегодовая заработная плата одного работника, грн.

грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на заработную плату:

тыс. грн (4.4)

где ЗЗПФ и ЗЗПП – соответственно фактический и плановый фонд заработной

платы в целом, тыс. грн.

тыс. грн.
При анализе достигнутого уровня производительности труда за единицу
времени может быть принят год, рабочий день или час. В зависимости от этого
принимается соответственно среднегодовая, среднедневная и среднечасовая
производительность труда:
 25

(4.5)

где ВП – объем выпуска продукции по ценам реализации, грн.

грн.

грн.

Среднедневная производительность труда:

(4.6)

где ДН – количество отработанных в году дней.

грн./день

грн./день

Среднечасовая производительность труда:

(4.7)

где Т – продолжительность рабочего дня, час.

грн./час

грн./час

Потери рабочего времени определяются по формуле:

 26
час. (4.8)

час.

Влияние на годовую производительность труда изменения объема выпуска

продукции:

(4.9)

где ВПФ и ВПП – соответственно фактический и плановый объемы выпуска

продукции, грн.

грн.

Влияние на годовую производительность труда изменения численности

работников:

(4.10)

грн.

Влияние на годовую производительность труда потерь рабочего времени:

грн. (4.11)
где ЧПТФ – фактическая среднечасовая производительность труда, грн./час.

грн.

Снижение объема продукции из-за потерь рабочего времени:

грн. (4.12)
 27
тыс.грн.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

работников определяется по формуле:

(4.13)

Вывод: при проведении анализа заработной платы и производительности

труда, видно, что на предприятии достигнута экономия фонда заработной платы на
2 тыс. грн. Изменение численности персонала привела к экономии на 7935,5 грн., а
из-за увеличения среднегодовой заработной платы работников произошло
увеличение затрат на заработную плату в размере 9935,5 грн.
Производительность труда работников растет в 1,013 раза быстрее, чем
заработная плата работников. Это положительно сказывается на прибыли
предприятия. Однако на предприятии существуют значительные потери рабочего
времени, которые составляют 631,4 ч, что привело к снижению объёма продукции
на 300,723тыс. грн. Предприятию следует уменьшить потерю рабочего времени. Для
этого необходимо провести хронометраж работ и выявить где именно происходит
потеря рабочего времени.
5 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Определить основные плановые и фактические показатели,
характеризующие техническое состояние и использование основных
производственных фондов на предприятии.
2. Выявить влияние на показатели фондоотдачи изменений объема выпуска
продукции и среднегодовой стоимости производственных фондов.
 28
3. Выявить влияние изменения стоимости основных фондов на себестоимость
продукции, прибыль и другие основные показатели работы предприятия.
4. Результаты анализа состояния и использования основных фондов
представить в виде аналитической таблицы. Выявить причины и факторы,
повлиявшие на отклонение фактических показателей от плановых.

Таблица 5.1 – Результаты анализа состояния и использования основных

производственных фондов

Процент
Усл. План Откл.,
Показатели Факт выпол-
обозн. (база) 
нения
1 2 3 4 5 6
1. Удельный вес активной части
основных фондов,  КОФА 51 44,4 87,1 -6,6
2. Коэффициент износа основных
фондов КИОФ 0,294 0,343 116,7 +0,049
3. Коэффициент обновления
основных фондов КООФ 0,176 0,137 77,8 -0,039
4. Фондоотдача всех
производственных основных ФО 1,29 1,38 107 +0,09
фондов, грн./грн.
Продолжение таблицы 5.1

5. Фондоотдача активной части

основных фондов, грн./грн. ФОА 2,54 3,11 122,4 +0,57
6. Коэффициент использования
наличного оборудования КНОБ 0,75 0,75 100 0
7. Производительность
оборудования, грн./станко-час ПОБ 35,43 52,93 149,4 +17,5
8. Повышение (снижение)
 29
фондоотдачи основных фондов
(грн./грн.) от изменений:
– объема выпуска продукции ФО(вп) 0,049
– стоимости основных фондов ФО(оф) 0,041
9. Снижение(повышение)
себестоимости продукции от
изменения затрат на амортизацию
основных фондов, тыс. грн. П(зл) -11

При анализе структуры основных фондов прежде всего выясняется

соотношение их активной и пассивной частей. Повышение удельного веса активной
части (машин, оборудования) характеризует прогрессивность структуры основных
фондов, рост технической оснащенности труда, способствует увеличению выпуска
продукции.
Удельный вес активной части основных фондов определяется по формуле:

(5.1)

где ОФА и ОФ – соответственно среднегодовая стоимость активной части и

всех основных фондов, тыс. грн.

Техническое состояние основных фондов характеризуется степенью их

износа-обновления, возрастным составом оборудования.
Коэффициент износа основных фондов:
 30

(5.2)

где ИОФ – сумма износа основных фондов, тыс. грн.

Коэффициент обновления основных фондов

(5.3)

где ООФ – сумма обновленных основных фондов, тыс. грн.

Использование основных фондов характеризуется показателями

фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности труда.

Фондоотдача – это отношение объема произведенной за год продукции к

среднегодовой стоимости фондов

, (5.4)

где ВП – объем выпуска продукции, тыс. грн.

 31

Фондоотдача активной части основных фондов согласно уравнению (5.4):

(5.5)

Влияние на фондоотдачу изменения объема выпуска продукции определяется

по формуле:

, (5.6)

где ВПФ и ВПП – соответственно фактический и плановый объемы выпуска

продукции, тыс. грн.
ОфП – плановая стоимость основных фондов, тыс. грн.

Влияние на фондоотдачу изменения среднегодовой стоимости основных

фондов:

(5.7)
 32
Влияние среднегодовой стоимости основных фондов на себестоимость
продукции и прибыль предприятия определяется по разности фактических и
плановых затрат на амортизацию

П(ЗА) = ЗАФ – ЗАП , тыс. грн. (5.8)

П(ЗА) = 142 – 153 = -11 тыс. грн.

Важнейшим показателем использования основных фондов на предприятии

является производительность оборудования, которая определяется по формуле:

(5.9)

где РОБ – количество работающего оборудования, един.;

ДН – количество отработанных дней;
Т – продолжительность рабочего дня, час.

При анализе данного показателя изучаются причины образования

бездействующего оборудования, затраты и потери рабочего времени, выявляются
возможности увеличения объема выпуска продукции за счет более рационального
использования имеющихся на предприятии основных средств.
Коэффициент использования наличного оборудования

(5.10)
 33
где НОБ – количество наличного оборудования, единиц.

Вывод: удельный вес активной части основных фондов фактически составил

44,4% при плановом задании 51%, что характеризует снижение прогрессивности
структуры основных фондов, снижение роста технической оснащенности труда,
способствует уменьшению выпуска продукции. Коэффициент износа основных
фондов больше планового на 0,049, коэффициент обновления основных фондов
ниже планового значения на 0,039, что свидетельствует об ухудшении технического
состояния основных средств. Фондоотдача увеличилась с 1,29 грн./грн. до 1,38
грн./грн., за счет уменьшения стоимости основных фондов. Изменение затрат на
амортизацию привело к снижению себестоимости продукции на 11 тыс.грн.
Предприятию необходимо провести ряд мероприятий по улучшению и замене
старого и изношенного оборудования, что приведет к увеличению активной части
основных фондов предприятия и поспособствует увеличению выпуска продукции.
6 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Определить плановые и фактические показатели прибыли от реализации
продукции в целом и по ассортименту.
2. Выявить влияние на выполнение плана прибыли выполнения плана
реализации продукции, изменения себестоимости продукции и оптовых цен на
продукцию.
3. Оценить влияние на балансовую прибыль предприятия результатов от
реализации прочей продукции, внереализационных доходов, расходов и потерь.
4. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
 34
5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана прибыли
предприятия.

Таблица 6.1 – Результаты анализа прибыли

Процент
Усл. План Откл.,
Показатели Факт выпол-
обозн. (база) 
нения
1 2 3 4 5 6
1. Прибыль (убыток) от реализации
продукции, тыс. грн.:
– изделие 1 П1 80 115,2 144 +35,2
– изделие 2 П2 60 52 86,7 -8
2. Прибыль (убыток) от изменения
объема реализации продукции, тыс.
грн.:
– изделие 1 ПРП1 -3,2
– изделие 2 ПРП2 2,4

Продолжение таблицы 6.1

1 2 3 4 5 6
3. Прибыль (убыток) от изменения
себестоимости продукции, тыс. грн.:
- изделие 1 ПСП1 +19,2
- изделие 2 ПСП2 -20,8
4. Прибыль (убыток) от изменения
оптовых цен на продукцию, тыс. грн.:
– изделие 1 ПЦП1 +19,2
– изделие 2 ПЦП2 +10,4
5. Прибыль (убыток) от реализации
 35
продукции в целом, тыс. грн. П 140 167,2 119,4 +27,2
6. Прибыль (убыток) от прочей
25
реализации, тыс. грн. ППР 36 144 +11
7. Доходы (убытки) от внереализа-
-7
ционных операций, тыс. грн. ПВР 6 +13
8. Балансовая прибыль предприятия,
тыс. грн. ПБ 158 209,2 132,4 +51,2

Основными источниками для анализа прибыли являются данные отчетности

предприятия о реализации продукции, себестоимости продукции, прибылях и
убытках, приведенные в приложениях А–Г.
Прибыль (убыток) от реализации каждого вида продукции определяется по
формуле:

Пі = (ЦПі – СПі)  РПі, тыс. грн. (6.1)

где ЦПі – оптовая цена і-й продукции, грн./един.;

СПі – себестоимость производства и реализации і-й продукции, грн./един.;
РПі – объем реализации і-й продукции, един.

П1 (план) = (240 – 200)  2000 = 80 тыс. грн.

П1 (факт) = (250 – 190)  1920 = 115,2 тыс. грн.
П2 (план) = (180 – 120)  1000 = 60 тыс. грн.
П2 (факт) = (190 – 140)  1040 = 52 тыс. грн.

Прибыль от реализации всего ассортимента продукции

П = П1 + П2 + ... + Пі , тыс. грн. (6.2)

где П1, П2,...Пі – прибыль от реализации отдельных видов продукции, тыс. грн.
 36

П (план) = 80 + 60 = 140 тыс. грн.

П (факт) = 115,2 + 52 = 167,2 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения объема реализации

продукции определяется по формуле:

П(РП) = (ЦПП – СПП)  (РПФ - РПП), тыс. грн. (6.3)

где ЦПП – плановая оптовая цена продукции (без надбавок на НДС и др.),
грн./един.;
СПП – плановая себестоимость производства и реализации продукции,
грн./един.;
РПФ, РПП – соответственно фактический и плановый объемы реализации
продукции, един.

П(РП1) = (240 – 200)  (1920 – 2000) = - 3,2 тыс. грн.

П(РП2) = (180 – 120)  (1040 – 1000) = 2,4 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменения себестоимости продукции:

П(СП) = (СПП – СПФ)  РПФ, тыс. грн. (6.4)

П(СП1) = (200 – 190)  1920 = 19,2 тыс. грн.

П(СП2) = (120 – 140)  1040 = - 20,8 тыс. грн.

Влияние на выполнение плана прибыли изменений оптовых цен на продукцию

П(ЦП) = (ЦПФ - ЦПП)  РПФ, тыс. грн. (6.5)

П(ЦП1) = (250 – 240)  1920 = 19,2 тыс. грн.

 37

П(ЦП2) = (190 – 180)  1040 = 10,4 тыс. грн.

Общее изменение

П = ПРП + ПСП + ПЦП, тыс. грн. (6.6)

П1 = (-3,2) + 19,2 + 19,2 = 35,2 тыс. грн.

П2 = 2,4 + (-20,8) + 10,4 = -8 тыс. грн.

При анализе финансовых результатов от реализации прочей продукции, а

также внереализационных операций выявляются источники и причины образования
доходов и расходов по видам реализации и разрабатываются мероприятия по
устранению их отрицательного воздействия на прибыль предприятия.
Балансовая прибыль предприятия определяется как сумма прибылей от всех
источников их образования.

ПБ = П + ППР + ПВР, тыс. грн., (6.7)

где П – прибыль от реализации основной продукции, работ, услуг, тыс. грн.;

ППР – прибыль от реализации прочей продукции (работ), тыс. грн. При
отсутствии затрат на производство прочей продукции равна объему реализации
прочей продукции (РПП);
ПВР – внереализационные доходы или расходы, тыс. грн.

ПБ (план) = 140 + 25 + (-7) = 158 тыс. грн.,

ПБ (факт) = 167,2 + 36 + 6 = 209,2 тыс. грн.,

Вывод: по результатам расчетов из таблицы видно, что в отчетном периоде

предприятие выполнило план по прибыли от реализации продукции в целом и получило
прибыль 27,2 тыс.грн. (19,4%). Хотя от реализации изделия 2 предприятие понесло
 38
убыток 8 тыс.грн из-за изменения себестоимости продукции (-20,8 тыс.грн), но от
реализации изделия 1 предприятие получило прибыль 35,2 тыс.грн. (44%), за счёт
проведения ценовой политики изменения оптовых цен и себестоимости продукции,
что также было предопределено благоприятной конъюнктурой рынка.
На формирование прибыли основное влияние оказало изменение оптовых цен на
продукцию, для изделия 1 прибыль составила 19,2 тыс.грн, для изделия 2 – 10,4 тыс.грн.
Также повлияло изменение объема реализации продукции: для изделия 2 прибыль
составила 2,4 тыс.грн.; для изделия 1 убыток в размере 3,2 тыс.грн., который
компенсировался предприятию прибылью от изменения себестоимости изделия 1 в
размере 19,2 тыс.грн. Также получена прибыль от реализации прочей продукции (11
тыс.грн.) и доходы от внереализационных операций.
В итоге балансовая прибыль предприятия на 32,4% (51,2 тыс.грн.) больше
планового значения. Для улучшения показателей можно увеличить объемы реализации
продукции путем ввода в производство НТП, исследовать рынок сырья и
материалов для снижения себестоимости продукции, расширить пути сбыта
выпущенной продукции.

7 АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ВЫПУСКАЕМОЙ

ПРОДУКЦИИ

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г) [1]:

1.Определить плановые и фактические показатели рентабельности
предприятия, продукции в целом и отдельных ее видов.
2. Выявить влияние на показатели рентабельности изменений балансовой
прибыли, стоимости основных и оборотных средств предприятия, себестоимости
продукции и оптовых цен на продукцию.
3. Данные анализа представить в виде аналитической таблицы.
 39
4. Проанализировать результаты работы предприятия, выявить
причины и факторы, повлиявшие на показатели рентабельности предприятия и
выпускаемой продукции.
Дать экономическую оценку предлагаемых вариантов решений.

Таблица 7.1 – Результаты анализа рентабельности предприятия и товарной

продукции

Процент
Усл. План Откл.,
Показатели Факт выпол-
обозн. (база) 
нения

1 2 3 4 5 6
1. Общая рентабельность предприятия,  R 27,3 35,9 131,5 +8,6

2. Рентабельность продукции в целом,  RP 31,7 38,3 120,8 +6,6

3. Рентабельность отдельных видов

продукции, 
– изделие 1 RP1 20 31,6 158 +11,6
– изделие 2 RP2 50 35,7 71,4 -14,3

Продолжение таблицы 7.1

1 2 3 4 5 6
4. Изменение рентабельности
предприятия вследствие, :
– изменения балансовой прибыли RПБ +8,86
– изменения стоимости основных
и оборотных средств RОФ -0,31
5. Изменение рентабельности
продукции вследствие изменения
затрат на ее производство и
 40

реализацию, :
– изделие 1 RPСП1 +6,58
– изделие 2 RPСП2 -22,6
6. Изменение рентабельности
продукции вследствие изменения
оптовых цен, :
– изделие 1 RPЦП1 +5
– изделие 2 RPЦП2 +8,3

Рентабельность – это относительная величина прибыльности предприятия,

определяемая как отношение прибыли к стоимости производственных фондов и
нормируемых остатков оборотных средств или к себестоимости продукции.
Показатель общей рентабельности предприятия:

(7.1)

где ПБ – балансовая прибыль предприятия, тыс. грн.

ОФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. грн.;
НОС – среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств, тыс. грн.

Рентабельность реализованной продукции в целом:

(7.2)

где ЗП – затраты на производство и реализацию всей продукции, тыс. грн.

 41
РП – выручка от реализации продукции, тыс. грн.

Рентабельность отдельного вида продукции:

(7.3)

где ЦПі – оптовая цена і-й продукции, грн.;

СПі – себестоимость і-й продукции, грн.

Влияние на уровень рентабельности предприятия изменения балансовой

прибыли согласно уравнению (7.1):

(7.4)

где ПБФ и ПБП – соответственно фактическая и плановая балансовая прибыль

предприятия, тыс. грн.
 42
ОФП, НОСП – плановая среднегодовая стоимость основных и нормируемых
оборотный средств, тыс. грн.

Влияние на рентабельность предприятия изменений среднегодовой стоимости

основных и оборотных средств согласно уравнению (7.1):

(7.5)

ОФФ + НОСФ – фактическая стоимость основных и нормируемых оборотных

средств предприятия, тыс. грн.

Влияние на рентабельность продукции изменения затрат на ее производство и

реализацию согласно уравнению (7.3):

(7.6)

где ЦПФ – фактическая цена реализации продукции, грн.;

СПФ и СПП – соответственно фактическая и плановая себестоимость
продукции, грн.

.
 43
Влияние на рентабельность продукции изменений оптовых цен на продукцию
согласно уравнению (7.3):

(7.7)

где ЦПП – плановая цена реализации продукции, грн.

.
 44
Общее изменение:

R = R(ПБ) + R(ОФ) (7.8)

R = R(СП) + R(ЦП) (7.9)

R = 8,86 + (-0,31) = 8,55 % ;

R1 = 6,58 + 5 = 11,58 % ;
R2 = (-22,6) + 8,3 = -14,3 % .

Вывод: после проведения расчетов видно, что общая рентабельность

предприятия выше плановой на 8,6%, а рентабельность продукции в целом выше на
6,6%. Рентабельность отдельных видов продукции значительно выше планового
показателя по изделию 1 (на 11,6%), а по изделию 2 значительно ниже планового (на
14,3%). Изменение рентабельности предприятия вследствие изменения балансовой
прибыли привело к увеличению рентабельности на 8,86%, а изменение стоимости
основных и оборотных средств привело к уменьшению рентабельности на 0,31%.
Произошло изменение рентабельности продукции в результате изменения затрат на
ее производство и реализацию: изделие 1 – рентабельность увеличилась на 6,58%, а
изделие 2 – снизилась на 22,6%. В результате изменения оптовых цен произошло
увеличение рентабельности изделия 1 на 5 %, изделия 2 на 8,3%.
Для улучшения работы предприятия необходимо уменьшить затраты, связанные с
производством и реализацией выпускаемой продукции (а именно изделия 2), а также
снизить себестоимость продукции, чего можно достигнуть путем нахождения новых,
более выгодных поставщиков сырья и материалов, а также предоставления
продукции на новых рынках сбыта, что позволит увеличить объемы реализации
продукции, а соответственно и прибыль предприятия.
 45
8 АНАЛИЗ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ

По данным годового отчета предприятия (приложения А–Г) [1]:

1. Определить количество экспортных контрактов по изделию 2.
2. Дать оценку выполнения плана реализации продукции по экспортным
контрактам в целом и по номенклатуре.
3. Определить удельный вес объема реализации каждого вида продукции в общем
объеме реализации.
4. Выявить влияние на объемы реализации продукции по экспортным контрактам
изделий 1 и 2 изменения количества экспортных контрактов, средней суммы экспортного
контракта и количества иностранных заказчиков.
5. Выявить причины и факторы, повлиявшие на выполнение плана реализации
продукции по экспортным контрактам.
6. Результаты анализа представить в виде аналитической таблицы

Таблица 8.1 – Результаты реализации продукции по экспортным контрактам

Процент
Усл. План Откл.,
Факт выпол-
Показатели обозн. (база) 
нения
1 2 3 4 5 6
1. Средняя сумма экспортного
контракта, тыс. у. е.:
– изделие 1 СК1 30 33 110 +3
– изделие 2 СК2 25 25,8 103,2 +0,8
2. Количество экспортных контрактов,
шт.:
8
– изделие 1 ЭК1 8 100 0
6
– изделие 2 ЭК2 6 100 0
3. Количество иностранных заказчиков
по изделию 2 ИЗ2 4 4 100 0
 46
Продолжение таблицы 8.1
1 2 3 4 5 6
4. Среднее количество экспортных
контрактов на 1-го заказчика по
изделию 2, шт. ЭКЗ2 1,5 1,5 100 0
5. Объем реализации продукции по
экспортным поставкам, тыс. у. е.:
– изделие 1 ЭР1 240 264 110 +24
– изделие 2 ЭР2 150 154,8 103,2 +4,8
– в целом ЭР 390 418,8 107,4 +28,8
6. Удельный вес объема реализации
каждого вида изделия в общем
объеме, %
– изделие 1 КР1 61,5 63,04 102,5 +1,54
– изделие 2 КР2 38,5 36,96 96 -1,54
7. Влияние на объем реализации
изделия 1, тыс. у. е.:
– изменения количества
экспортных контрактов 0
ЭРЭК
– изменения средней суммы
1-го контракта ЭРСК +24
8. Влияние на объем реализации
изделия 2, тыс. у. е.:
– изменения средней суммы
одного контракта 0
ЭРЭКЗ
– изменения среднего
количества контрактов на 1-го
заказчика ЭРИЗ +4,8
 47
Объем реализации продукции по экспортным поставкам определяется, исходя из
количества экспортных контрактов и средней суммы одного экспортного контракта.

ЭРі = СКі  ЭКі, тыс. у. е., (8.1)

где СКі – средняя сумма экспортного контракта, тыс. у. е.;

ЭКі, – количество экспортных контрактов по і-му изделию, шт.

Количество экспортных контрактов:

ЭКі = ИЗі  ЭКЗі, шт., (8.2)

где ИЗі – количество иностранных заказчиков по і-му изделию;

ЭКЗі – среднее количество экспортных контрактов на 1-го заказчика, шт.

ЭК2 (план) = 4  1,5 = 6 шт.

ЭК2 (факт) = 4  1,5 = 6 шт.

Объем реализации продукции по экспортным поставкам:

ЭР1 (план) = 30  8 = 240 тыс. у. е.

ЭР1 (факт) = 33  8 = 264 тыс. у. е.
ЭР2 (план) = 25  6 = 150 тыс. у. е.
ЭР2 (факт) = 25,8  6 = 154,8 тыс. у. е.

ЭР = ЭР1 + ЭР2 + … + ЭРn, тыс. у. е.,

ЭР (план) = 240 + 150 = 390 тыс. у. е.

ЭР (факт) = 264 + 154,8 = 418,8 тыс. у. е.
Удельный вес реализации каждого вида изделия в общем объеме:
 48

Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 1:

а) изменения количества экспортных контрактов:

ЭРЭК = (ЭКФ – ЭКП)  СКП, тыс. у. е. (8.3)

ЭРЭК = (8 – 8)  30 = 0 тыс. у. е.

б) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта:

ЭРСК = (СКФ – СКП)  ЭКФ, тыс. у. е. (8.4)

ЭРСК = (33 – 30)  8 = 24 тыс. у. е.

Общее изменение:

ЭР = ЭРЭК + ЭРСК, тыс. у. е. (8.5)

ЭР = 0 + 24 = 24 тыс. у. е.
Влияние на объем реализации продукции по экспортным контрактам изделия 2:

а) изменения средней суммы 1-го экспортного контракта:

 49

ЭРСК = СКФ  ЭКЗП  ИЗП, тыс. у. е. (8.6)

ЭРСК = ЭРСК – ЭРП, тыс. у. е. (8.7)

ЭРСК = 25  1,5  4 = 150 тыс. у. е.

ЭРСК = 150 – 150 = 0 тыс. у. е.

б) изменения среднего количества экспортных контрактов на 1-го заказчика:

ЭРЭКЗ = СКФ  ЭКЗФ ИЗП, тыс. у. е. (8.8)

ЭРЭКЗ = ЭРЭКЗ – ЭРСК, тыс. у. е. (8.9)

ЭРЭКЗ = 25,8  1,5  4 = 154,8 тыс. у. е.

ЭРЭКЗ = 154,8 – 150 = 4,8 тыс. у. е.

в) изменения общего количества заказчиков:

ЭРИЗ = ЭРФ – ЭРЭКЗ, тыс. у. е. (8.10)

ЭРИЗ = 154,8 – 154,8 = 0 тыс. у. е.

Общее изменение:

ЭР = ЭРСК + ЭРЭКЗ + ЭРИЗ, тыс. у. е. (8.11)

ЭР = 4,8 + 0 + 0 = 4,8 тыс. у. е.

Вывод: по данным видно, что количество экспортных контрактов не

изменилось ни по одному из изделий. Удельный вес объема реализации изделия 1 в
 50
общем объеме составляет 63,04% и процент выполнения плана 102,5%; удельный
вес объема реализации изделия 2 составил 36,96%, процент выполнения плана 96%.
Объем реализации изделия 1 по экспортным поставкам увеличился на 10% (24
тыс.у.е.), изделия 2 – на 3,2% (4,8 тыс.у.е.), произошло это за счет увеличения
средней суммы одного экспортного контракта изделия 1 на 3 тыс.у.е, изделия 2 на
0,8 тыс.у.е.
Общее изменение объема реализации продукции по экспортным контрактам в
целом составило 28,8 тыс.у.е.
Большей прибыли предприятие может достигнуть путем заключения
большего количества экспортных контрактов.
 51
ПЕРЕЧЕНЬ ССЫЛОК

1. Гришко Л. В. Методические указания № 2152.

2. Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятий (объедине-
ний): Учебник/ Под ред. В.Раевского.– М.: Финансы и статистика, 1998.– 405с.
3. Анализ хозяйственной деятельности производственных объединений.
Сборник задач. Учебн. пособ.– К.: Вища шк., 1986.–192с.
4. Баканов М., Шеремет А. Теория экономического анализа: Учебник.– М.:
Финансы и статистика, 1997.– 416с.
5. Болюх М., Горбатюк М. Сборник задач по курсу «Экономический анализ».–
К.: КНЕУ, 2002.– 232с.
6. Івахненко В. Курс економічного аналізу: Навч. посіб.– К.: Знання–Прес,
2000.– 207с.
7. Ковалев В., Волкова О. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.–
М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000.– 424с.
8. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприя–тия.– Минск:
ООО «Новое знание», 2001.– 688с.
9. Теория экономического анализа хозяйственной деятельности/ Под общ. ред.
В.Осмоловского.– М.: Высш.шк., 1989.– 351с.
10. Економічний аналіз: Навч. посібник/ За ред. М. Чумаченка.– К.: КНЕУ,
2001.– 540с.
11. Економічний аналіз господарської діяльності/ Іващенко В., Болюх М.– К.:
ЗАТ “НІЧЛАВА”, 2001.– 204с.