Тема 1.

Определение налогового права и налогового законодательства.

1. Определение налогового права.

2. Предмет и метод правового регулирования в налоговом праве.

Предметом налогового права являются общественные отношения,

возникающие между субъектами налогового права в процессе
установления и взимания налогов, а именно:
-между РМ, субъектами РМ, муниципальными образованиями по
поводу разделения полномочий в налоговой сфере;
-между налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и
РМ (субъектами РМ, муниципальными образованиями) по поводу
установления и введения налогов и сборов;
- между налогоплательщиком и налоговым органом по поводу
взимания налогов и сборов и осуществления налогового контроля;
---между налогоплательщиком, налоговыми агентами и кредитными
организациями по поводу внесения платежей в бюджетную
систему;
-иные отношения, регулируемые налоговым законодательством.

Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого

налоговые нормы воздействуют на поведение участников
налоговых правоотношений. Основным является императивный
метод – метод властных предписаний со стороны государства и его
уполномоченных органов, других участников правоотношений. Его
используют как определенную меру должного поведения,
обеспечивающую принудительное воздействие в случае
неисполнения установленного предписания.
Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам,
формы и образцы документации) и согласования является
 публичной отраслью права. Налоговое право не должно опираться
на диспозитивный метод, однако в редких случаях используется
договорной метод, а при регулировании отдельных налоговых
отношений применяются нормы гражданского законодательства.

3. Нормы налогового права.

Нормы налогового права - это общеобязательные, установленные или
санкционированные и охраняемые государством правила поведения, порождающие
налоговые правоотношения; за нарушение правовых норм предусмотрены меры
государственного принуждения.

Нормы налогового права являются разновидностью юридических норм, а в более

узком плане - разновидностью финансово-правовых норм. В связи с этим им
свойственны признаки, общие для всех юридических норм, а также специфические,
характерные только для норм финансового права. Вместе с тем нормы налогового
права имеют и особенности, обусловленные их принадлежностью к налоговому праву
как подотрасли права финансового.

Нормы налогового права как разновидность юридических норм обладают

следующими признаками:

- являются правилами поведения, гарантированными государством;

- возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им

субъективные права;

- имеют общеобязательный характер, т.е. обращены ко всем участникам регулируемых

ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;

- всегда выражены либо в нормативном правовом акте, принятом компетентным

государственным органом или органом местного самоуправления, либо в
постановлении КС РФ.
4. Взаимодействия налогового права с другими отраслями права.
Конституционное право оказывает влияние на налоговое право
посредством специфического метода — установления общих
правовых принципов. Конституционное признание за налогами
характера допустимого ограничения прав и свобод позволило
выявить и зафиксировать в отраслевом законодательстве такие
основные принципы налогообложения, как формальная
определенность, соразмерность, справедливость и т. д.

Гражданское право. Налоговые отношения возникают на основе

фактических имущественных отношений, правовой формой которых
выступают гражданские отношения.

Налоговое законодательство и 1ражданское законодательство

имеют близкий но содержанию предмет правового регулирования
— имущественные отношения, однако различаются по их методу.
Поэтому нормы гражданского законодательства не применяются к
налоговым правоотношениям, если иное не предусмотрено в НК РФ
(ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 11 НК
РФ).
 НК РФ прямо указывает па случаи применения гражданского
законодательства к налоговым правоотношениям: определение
статуса законного и уполномоченного представителя
налогоплательщика (ст.ст. 27 и 29 НК РФ); определение зависимых
(дочерних) обществ и основных (преобладающих, участвующих)
обществ (товариществ, предприятий) (ст. 31 НК РФ); признание
налогоплательщика умершим (ст. 44 НК РФ);\

Взаимосвязь налогового и административного права обусловлена

исполнительно-распорядительным характером деятельности
государства. В механизм правового регулирования налоговых
отношений включены органы исполнительной власти, реализующие
государственно-власгные полномочия. Налоговое п
административное право, являясь публичными отраслями, в
качестве основного способа правового регулирования используют
метод властных предписаний.

Взаимодействие гражданско-процессуального и
административно-процессуального права с налоговым правом
обусловлено тем, что гражданский процесс обеспечивает
принудительное осуществление нарушенных или оспоренных прав
юридических и физических лиц. Гражданско-процессуальное и
административно-процессуальное право определяет пути защиты
прав, формы привлечения к ответственности, а также действенность
норм налогового права в спорной ситуации.

Семейное и трудовое право. Если иное не предусмотрено в

соответствующем налоговом законе, институты, понятия и термины
семейного и трудового законодательства, используемые в
налоговом праве, применяются в том значении, в каком они
используются в этой отрасли законодательства (состав семьи,
работник, работодатель, трудовой договор и т. д.)

Уголовное право, с одной стороны, обеспечивает защит}7

фискальных интересов государства, с другой стороны, уголовно-
правоприменительная практика базируется на нормах налогового
законодательства, что обеспечивает правильную квалификацию
преступлений в сфере налогообложения.
5. Принципы налогового права.
 Под принципом налогового права соответственно можно понимать
исходное нормативно-руководящее начало (императивное требование),
определяющее общую направленность правового регулирования
общественных отношений по уплате налогов и сборов и связанных с ними
отношений.
Основные принципы действующего налогового законодательства
Российской Федерации отражены. В
частности, к таковым относятся:
1. Принцип всеобщности обложения налогами — то есть, каждое лицо
обязано
уплачивать установленные законом налоги и сборы;
2. Принцип равенства налогоплательщиков — предполагается, что все
налогоплательщики равны перед законом о налогах и сборах;
3. Принцип справедливости — при обязательности каждого участвовать в
формировании бюджетов и фондов государства должна учитываться
способность налогоплательщика уплачивать налог;
4. Принцип экономической сбалансированности, соразмерности —
предполагает сбалансированный подход в вопросах учета интересов
государства и налогоплательщиков;
5. Принцип недопустимости действия обратной силы закона — предполагает,
что нормы законодательства, ухудшающие положение налогоплательщика,
не
распространяются на общественные отношения, которые возникли до их
принятия;
6. Принцип однократности обложения налогом — означает, что
соответствующий объект подлежит обложению налогом одного вида
единожды в течении периода, установленного налоговым
законодательством;
7. Принцип льготности обложения налогом — определяет, что
законодательство о налогах и сборах должно содержать соответствующие
нормы, которые облегчают налоговое бремя для отдельных категорий
налогоплательщиков;
8. Принцип равной защиты законных прав налогоплательщиков и
государства
— то есть, каждый из участников правоотношений в области
налогообложения имеет право на защиту своих законных прав и интересов в
порядке, установленном действующим законодательством;
9. Принцип недопустимости дискриминации — означает, что обязательства
по
уплате налогов и сборов не подлежат установлению исходя из
10
идеологических, политических, этнических и иных различий между
налогоплательщиками.
Также, согласно пункту 2 статьи 3 Налогового кодекса
РФ не допускается установление дифференцированных ставок налогов и
сборов, льгот в зависимости от форм собственности, гражданства, места
происхождения капитала.