Правовая основа регулирования

налоговых отношений в РФ
ЗАКОНЫ
Конституция РФ

Налоговый кодекс РФ

Федеральные законы
о налогах и сборах
Законодательство
Законодательство субъектов РФ
о налогах и сборах
о налогах и сборах

Нормативные правовые акты

органов муниципальных образований
о местных налогах и сборах 2
1.2.1. Правовая основа регулирования
налоговых отношений в РФ
Подзаконные акты
Нормативные правовые акты
о налогах и сборах

Федеральных органов исполнительной власти,

уполномоченных осуществлять функции
по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию
в сфере налогов и сборов и
в сфере таможенного дела

Органов исполнительной власти субъектов РФ

Исполнительных органов местного самоуправления 3

Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ

Налоговая система – это совокупность

установленных в государстве условий
налогообложения

Налоговая система РФ – это совокупность

налогов и сборов, взимаемых на территории РФ,
а также принципов, порядка,
форм и методов их установления, изменения,
взимания, отмены и контроля.

5
Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ

Существенные условия
налогообложения
Принципы налогообложения
Порядок установления и
введения налогов и сборов
Система налогов и сборов
Порядок распределения налоговых поступлений
между бюджетами различных уровней
Права и обязанности участников
налоговых отношений

Формы и методы налогового контроля

Ответственность за нарушение налогового

законодательства 6
 Принципы построения налоговой системы РФ

СТАТЬЯ СОДЕРЖАНИЕ
ПРИНЦИП
НК РФ ПРИНЦИПА
Налоги и сборы не могут
иметь дискриминационный
При установлении
Каждое
характер лицо
и различно
Принцип налогов учиты-
применяться исходя из
должно уплачивать
равного
Принцип Пункт 1 вается фактическая
социальных, расовых,
законно установ-
национальных, религиозных
налогового статья способность налого- и
Пункт 32
всеобщности
юридического ленные
иных налоги
подобных и
критериев.
бремени
равенства плательщика
Не допускается к
устанавливать
статья 3 сборы
налогопла- уплате налогаставки
дифференцированные
тельщиков налогов и сборов, налоговые
льготы в зависимости от формы
собственности, гражданства
физических лиц или места
происхождения капитала 7
 Принципы построения налоговой системы РФ

СТАТЬЯ СОДЕРЖАНИЕ
ПРИНЦИП
НК РФ ПРИНЦИПА
Не допускается устанавливать
налоги и сборы, нарушающие
Принцип единое экономическое про-
соразмерности Недопустимы
странство налоги
РФ и, в частности,
Принцип
Принцип
налогообло- Налоги
прямо или косвеннои ограничи-
сборы
и сборы,
вающие должны
препятст-
единства
экономической
жения консти- иметь
свободное перемеще-
Пункт 34 ние вующие реализации
в пределах территории РФ
обоснованности
налоговой
туционно зна- товаров экономическое
(работ, услуг) или фи-
налого-
чимым целям статья 3 гражданами своих
политики основание
нансовых и не
средств, либо могут
иначе
обложения
ограничения конституционных
ограничивать или создавать
быть произвольными
препятствия не прав
запрещенной
прав и свобод
законом экономической дея-
тельности физических лиц и
организаций 8
 Принципы построения налоговой системы РФ

СТАТЬЯ СОДЕРЖАНИЕ
ПРИНЦИП
НК РФ ПРИНЦИПА
Ни на кого не может
Акты
быть законодательства
Всевозложена
неустранимые обязан-
Принцип
Принцип о налогах
ность и сборах
уплачивать налоги
презумпции сомнения,
При противо-
установлении
ясности и и должны
сборы, абыть
также сфор-
иные
правоты
Принцип речия и
налогов неясности
должны ак-
доступности мулированы
взносы таким
и платежи, об-
обла-
Принцип
собственника Пункт 567 тов законодательства
определен-
понимания быть
разом,
дающие определены
чтобы каждый
признаками все
на-
законности
при толкова- статья 3 ологов
налогах
точно знал, икакие
сборах
или сборов, не
на-
налогового элементы налогооб-
нииности
налого- толкуются
предусмотренные в пользу
НК РФ
законода- логи (сборы),
ложения когда и
вого законо- налогоплательщика
либо установленные
тельства в каком порядке онв
дательства ином порядке, чем это
должен платить
определено НК РФ 9
 Типы налоговых систем
МОДЕЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

АНГЛО-САКСОНСКАЯ

•Преобладание прямых налогов

•Незначительная доля косвенных
налогов
•Преобладание налогообложения
физических лиц
ПР.:США, Австралия, Великобритания,
Канада и др.
10
 Типы налоговых систем
МОДЕЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

ЕВРОКОНТИНЕНТАЛЬНАЯ

•Высокая доля отчислений на

социальное страхование
•Преобладание косвенных налогов
•Незначительная доля прямых
налогов (в несколько раз меньше,
чем косвенных)
ПР.: Германия, Нидерланды, Франция,
Австрия, Бельгия и др. 11
 Типы налоговых систем
МОДЕЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

ЛАТИНОАМЕРИКАНСКАЯ

•Обеспечивает сбор налогов в

условиях инфляционной экономики
•Преобладание косвенного
налогообложения
•Незначительный уровень прямых
налогов
ПР.:Чили, Боливия, Перу и др.
12
 Система налогов и сборов РФ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

1. Налог на добавленную стоимость (гл.21
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НК РФ);
НАЛОГИ
2. Акцизы (гл. 22 НК РФ); Налоги и сборы, которые
3. Налог на доходы физических установлены
МЕСТНЫЕ (гл.23НК
лицНАЛОГИ НКиРФ);
обязательны к
1.
4. Налог
Единыйна имущество
социальный Налоги,
налог которые
организаций
уплате наНК
(гл.24 установлены
всей
РФ);территорииНК иРФ
5. (гл.
Налог 30
наНК РФ);
прибыль законами
организаций субъектов
(гл.25 НКРФРФ);
о налогах и
1. Земельный налог (глава 31к упла-те
обязательны НК РФ);на территориях
6.
2. Налог на добычу
Налоги,
Транспортный полезных
которые
налог ископаемых
установлены
(гл. 28 НК НК и нормативными
РФ);
2. Налог на имущество физических
соответст-вующих лиц. РФ
субъектов
(гл.26 НК
3. наРФ);
Налог правовыми
игорный актами предс-тавительных органов
бизнес (гл. 29 НК РФ).
7. Водныймуниципальных
налог (гл. 25.2 НК РФ);
образований о налогах и
8. Сбор заобязательны
право пользования
к уплатеобъектами животного
на территориях
мира и соответствующих
водными биологическими ресурсами
муниципальных образований
(гл. 25.1 НК РФ);
9. Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).
14
Полномочия органов власти различных уровней
в области налогообложения
Законодательные Представительные
(представительные) органы муниципаль-
органы субъектов РФ ных образований
Устанавливают и вводят в действие
обязательные к уплате
наналоги
Региональные данной территории
Местные налоги
Предусмотренные
Налоговым кодексом

При установлении налога

В пределах,
установленны
определяют следующие элементы
х Кодексом

Ставки налога Порядок и Льготы по

сроки уплаты налогу 15
 1.2.4. Субъекты налоговых правоотношений

УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ
ПРАВООТНОШЕНИЙ

Хозяйствующие Государственные
субъекты органы

16
 Участники налоговых правоотношений
Хозяйствующие
субъекты

Организации и физические лица

Налогоплательщики Налоговые агенты

Могут участвовать Лица, на которых воз-
в налоговых право- ложены обязанности
отношениях через по исчислению, удер-
жанию у налогопла-
следующих лиц тельщика и перечис-
Законные или
лению в соответству-
уполномоченные
ющий бюджет (вне-
представители
бюджетный фонд)
налогоплательщика
налогов 17
 Участники налоговых правоотношений
Хозяйствующие
субъекты

Налоговые Органы
Таможенные Финансовые
органы внутренних
органы органы
дел

Сборщики
налогов и сборов
Государственные органы, органы местного
самоуправления, другие уполномоченные орга-
ны, должностные лица и организации, осуще-
ствляющие прием средств в уплату налогов
и сборов и перечисление их в бюджет 18
1.2.5. Объекты налогообложения

Объекты налогообложения

Имущество

Прибыль Проценты
Дивиденды
Доход

19
 Не признаются дивидендами:

 Выплаты при ликвидации организации акционеру не

больше его взноса в уставный капитал.

 Выплаты акционерам в виде передачи акций в

собственность.

 Выплаты некоммерческой организации на

осуществление ее основной уставной деятельности.

20
1.2.5. Объекты налогообложения

Объекты налогообложения

Имущество

Прибыль

Доход

Операции
Товаров
по реализации
Работ
Стоимость Услуг
реализованных

21
 Не признается операцией реализации:
Операции связанные с денежным обращением.

Передача имущества:
 при реорганизации организации;
 для осуществления уставной деятельности;
 инвестиционного характера;
 в пределах первоначального взноса.
 Передача жилых помещений физическим лицам
в домах государственного жилищного фонда
при проведении приватизации.

 Конфискация имущества, наследование.

 Иные операции в случаях, предусмотренных НК.

22
1.2.5. Объекты налогообложения

Объекты налогообложения

Имущество

Прибыль

Доход

Операции
Товаров
по реализации Имеет стоимостную,
Работ
количественную или
Стоимость Услуг
физическую оценку
реализованных

Иной объект
23
1.2.6 Определение цены товаров, работ,
услуг для целей налогообложения
Порядок определения цены для целей
налогообложения

I этап
Квалификация сделок

I группа II группа
Взаимозависимые лица
Товарообменные
операции  Остальные сделки
Отклонение цен более
чем на 20% от уровня

24
1.2.6 Определение цены товаров, работ,
услуг для целей налогообложения
Порядок определения цены для целей
налогообложения

I этап
Квалификация сделок

II этап
Сравнение цены сделки
с рыночной ценой

25
1.2.6 Определение цены товаров, работ,
услуг для целей налогообложения

Цена, примененная Цена, примененная

сторонами сделки, сторонами сделки,
отклоняется от отклоняется от
рыночной цены II этап рыночной цены
более чем на 20% Сравнение цены сделки
менее чем на 20%
с рыночной ценой
Для целей налогообложения применяется

Цена, указанная
Рыночная цена
сторонами сделки 26
 Скидки при определении рыночной
цены, вызваны:
 сезонными и иными колебаниями потребительского
спроса

 потерей товаром качества или иных потребительских

свойств

 истечением сроков годности или реализации товаров

 маркетинговой политикой

 реализацией опытных моделей и образцов товаров в

целях ознакомления с ними потребителей

27
1.2.7 Исполнение налоговой обязанности
Обязанность по уплате налога
прекращается

С уплатой налога
налогоплательщиком

Налог считается уплаченным

Со смертью налогоплательщика
Налог не признается уплаченным
 С момента предъявления в банк поручения на уплату налога.
В Сслучае отзыва
момента налогоплательщиком
внесения денежной суммы илив счетвозврата
уплаты банком
налога.
поручения
С момента навынесения
перечисление суммы налога
налоговым органомв бюджет.
или судом решения
 Если на момент
о зачете предъявления
излишне уплаченных вили
банк поручения
излишне на уплату
взысканных налога
сумм
налогоплательщик С ликвидацией
имеет иные организации
неисполненные требования,
налога.
предъявленные к счету иналога
С момента удержания средств на счете агентом.
налоговым для удовлетворения
всех требований При возникновении обстоятельств,
предусматривающих прекращение
уплаты данного налога 28
1.2.8 Изменение срока уплаты налога
Формы изменения срока
уплаты налога

Отсрочка
От 1 до 6 месяцев
По любым налогам
Рассрочка
(одному или нескольким)
Налоговый От 3 месяцев
до года
кредит

29
Основания для изменения срока уплаты
налога
 Причинение налогоплательщику ущерба в результате
стихийного бедствия и т.п.

 Задержка налогоплательщику финансирования из бюджета

или оплаты госзаказа

 Угроза банкротства налогоплательщика в случае

единовременной выплаты налога

 Если имущественное положение физического лица

исключает возможность единовременной уплаты налога

 Если производство или реализация товаров, работ, услуг

налогоплательщиком носит сезонный характер

30
1.2.8 Изменение срока уплаты налога
Формы изменения срока
уплаты налога

Отсрочка
От 1 до 6 месяцев
Рассрочка

Налоговый От 3 месяцев
до года
кредит

Инвестиционный налоговый
По налогу на прибыль,
кредит От 1 до 5 лет
региональным и местным налогам 31
 Основания для предоставления
инвестиционного налогового кредита

 Проведение НИОКР, технического перевооружения

собственного производства

 Осуществление внедренческой или инновационной

деятельности.

 Выполнение особо важного заказа по социально-

экономическому развитию региона, предоставление
особо важных услуг населению

32
 Обеспечение исполнения
обязанностей по уплате налогов
Способы обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов

Залог
При изменении сроков имущества
уплаты налогов
Поручительство
При уплате налогов Пени
в более поздние сроки
Приостановле-
ние операций
по счетам
При неисполнении обязанности
по уплате налогов Арест
имущества33