Е.С. Поликарпов, В.А.

Родин,
ЦОРИ КМ ГУВД по Красноярскому краю доктор физико-математических наук,
профессор

ПРИМЕНЕНИЕ ФУНКЦИИ БЛАГОСОСТОЯНИЯ ПОТРЕБИТЕЛЯ

В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
APPLICATION OF THE WELL-BEING FUNCTION
OF THE CONSUMER IN TAXATION
С помощью математических моделей анализируется влияние величины подо-
ходного налога на качество жизни потребителя. Оцениваются изменения качества
жизни с помощью функции полезности до и после изменения ставок налогообложения.

The influence of size of surtax on quality of life of the consumer is analyzed with the
help of mathematical models. The changes of quality of life with help of function of utility of
the goods before introduction of the tax and ambassador.

Конкретное решение потребителя о покупке набора товаров математически

можно представить как выбор конкретной точки в пространстве товаров. Пусть n —
число различных товаров, y=(y1, … ,yn) — вектор объёмов товаров, приобретённых по-
требителем за определённый срок при заданных ценах p=(p1, … ,pn).
Определение 1. Пространство товаров — это множество всевозможных на-
боров товаров с неотрицательными координатами (клин в пространстве) с введён-
ным в нем отношением предпочтительности.
Элементарные свойства функции полезности U: если y предпочтительнее z, то
U(x)> U(z); если x эквивалентно z, то U(x)= U(z).
Эту функцию можно вводить по-разному, но существует ли она вообще? Спра-
ведлива следующая теорема.
Теорема Дебре [1]. Если пространство товаров связное, а отношение пред-
почтения непрерывная функция, то функция полезности существует.
Стандартная функция полезности U теории потребительского спроса зависит
от вектора количеств потребительских товаров, которые приобретает лицо. Обычно
предполагают следующие свойства этой функции: строго положительные частные
производные (предельные полезности) и строго отрицательно определённую матри-
цу Гессе (вторых производных). Данные условия гарантируют строгую вогнутость
этой функции. Вогнутость основных эмпирических функций полезности известна из
практики. Будем считать, что U(0)=0. Введение функции полезности позволяет за-
менить отношения предпочтения привычными отношениями между числами: боль-
ше, меньше, равно. В теории потребления предполагается, что функция полезности
обладает следующими свойствами [1]:
∂U
1) > 0 — с ростом потребления блага полезность растёт;
∂x i
∂U
2) lim = ∞ — небольшой прирост блага при его первоначальном отсут-
xi →0 ∂x i
ствии резко увеличивает полезность;
 ∂ 2U
3) < 0 — с ростом потребления блага скорость роста полезности замед-
∂x i2
ляется;
∂U
4) lim = 0 — при очень большом объёме блага его дальнейшее увеличе-
xi →∞ ∂x i
ние не приводит к увеличению полезности.
Условие 3 обычно используется в расширенной трактовке: матрица вторых про-
 ∂ 2 U 
изводных (матрица Гессе)   отрицательно определена.
 ∂x i ∂x j i , j
Пусть цены P фиксированны, а доход X индивидов данной социальной группы
может быть различным.
Определение 2. Бюджетным множеством называется множество тех
наборов товаров, которые может приобрести потребитель, имея доход X.
B = {y : p, y ≤ X},
здесь — скалярное произведение векторов.
Индивид-потребитель обычно решает задачу нахождения набора товаров,
стоящего не более имеющегося у него дохода X и максимального по своей
полезности:
U (V ) → max,
,
P, V = X
где V — вектор количеств потребительских товаров; P — вектор цен на них; X —
доход потребителя (число). Вторая строчка — это условие на скалярное произведение
векторов.
Оптимальное решение V ∗ = v1∗ , v ∗2 ( ) этой задачи на условный экстремум
называется точкой спроса потребителя или функцией спроса V ∗ = V ( P, x ) на товары
V. Отношение v1∗ : v ∗2 называется структурой потребления. Можно определить
структуру потребления для произвольного набора товаров. Имеют место следующие
несложные утверждения [2,3].
Утверждение 1. Если цены пропорционально изменяются, то структура по-
требления не изменяется.
Утверждение 2. При введении единообразного налога (т. е. один налог на все
товары) структура потребления не меняется.
Утверждение 3. Если ставки налога на разные товары разные, то структура
потребления меняется.
Докажем последнее :
Пусть ставки t1 и t2 разные. После введения налога цены изменятся:
p1
p1′ = , p′2 =
p2
и структура потребления определяется отноше-
(1 − t1 ) (1 − t 2 )
p1′ p1 (1 − t 2 )
нием = . Что и требовалось доказать.
p′2 p 2 (1 − t1 )
После введения налога , меняющего структуру потребления, изменится основная
задача потребителя по отысканию набора товаров, максимизирующего функцию полез-
ности:
 U (V ) → max,
.
PT, V = X
Здесь вектор PT = {p1 /(1 − t1 ), p 2 /(1 − t 2 ),..., p n /(1 − t n )} учитывает изменение
цен, вызванное введением налога . Точка спроса характеризуется тем, что в ней вектор
частных производных пропорционален вектору цен: ∂U ∂ V = λP в точке V = V∗ .
Максимальное значение функции полезности U ∗ = U (V ∗ ) = U ∗ (X ) тоже есть
функция X . Эта функция называется функцией благосостояния или просто
благосостоянием потребителя.
Утверждение 4. При сделанных выше предположениях о свойствах функции
полезности благосостояние потребителя есть строго возрастающая и строго
вогнутая функция дохода.
Доказательство. (Приводим в этой работе более точную и подробную версию
доказательства этого факта из книги [2]). Строгое возрастание функции благосостояния
есть следствие аксиомы желательности всякого товара, что заранее предполагается.
Установим строгую вогнутость функции благосостояния. Для удобства восприятия
можно представлять, что все вектора содержат только одну координату. Общие
рассуждения такие же, но произведение нужно воспринимать как скалярное и
учитывать матричный вид операторов.
Точка спроса V ∗ находится как решение системы :
(∂U ∂V )(V ∗ ) = λP
 .
 PV = X
Отсюда следует, что P∆V = ∆X . Далее приближённо по формуле Лагранжа
(∂U ∂V )( V∗ + ∆V) = (∂U ∂V)(V∗ ) + (∂ 2 U )
∂V 2 ( ∆V ) = λP + (∆λ )P . При малом прираще-
( )
нии ∆V имеем приближённое равенство ∂ 2 U ∂V 2 ( ∆V ) = (∆λ )P . Подействуем этим
оператором в точке ∆V на вектор ∆V и получим (так как P∆V = ∆X ) равенство
( )
∆V ∂ 2U ∂V 2 (∆V )∆V = ∆V (∆λ ) P∆V = ∆V (∆λ )∆X . Левая часть этого равенства в силу
отрицательной определённости матрицы Гессе меньше нуля, значит и ( ∆λ ) ∆X < 0 ,
∆λ dλ dU ∗ d 2 U∗
отсюда и < 0 . Следовательно, < 0 . Так как = λ , то < 0 , что влечёт
∆X dX dX dX 2
строгую вогнутость функции благосостояния.
Основной целью работы является выяснение возможности использования
функции благосостояния для регулирования ставок налогообложения. Это задача на
возможность введения другого принципа налогообложения!
Налоговое законодательство (НК РФ) основано на рассмотрении величины
заработанной платы, а не функции благосостояния. Отметим, что вполне возможно
представить неразвитое общество, в котором в силу ограниченной покупательной
функции (способности) денег благосостояние может напрямую не зависеть от суммы
заработка. В этом пункте мы с помощью математического анализа покажем несос-
тоятельность использования функции благосостояния вместо бюджета для общества с
нормальной функцией полезности.
Утверждение 5. Функция благосостояния имеет следующие свойства:
1) U ∗ (α x ) ≥ α U ∗ ( x ) для 0 ≤ α ≤1;
∗ ∗ ∗
2) U ( N ( x )) + U (R ( x )) ≥ U ( x ), т.е. функция благосостояния регрессивна.
 Доказательство. Как установлено в утверждении 4, функция благосостояния
вогнута и U ∗ (0) = 0 . Поэтому:
U ∗ (αx) = U ∗ ((1 − α )0 + αx) ≥ (1 − α )U ∗ (0) + αU ∗ ( x) = αU ∗ ( x) .
Из утверждения 4 следует: U ∗ ( N ( x )) + U ∗ ( R( x )) ≥ U ∗ ( N ( x) + R ( x)) = U ∗ ( x).
Итак, еще раз вернемся к вопросу: чем оперировать для установления
справедливого налогового бремени, бюджетом или функцией благосостояния?
Сформулируем для наглядности нижеследующее утверждение в частном виде. Оно
имеет и общую трактовку!
Утверждение 6. Налогоплательщику в наших условиях (свойства функции
благосостояния) выгоднее заплатить 20% своего дохода, чем заплатить такой налог,
после уплаты которого оставшееся благосостояние составит 80% от исходного
благосостояния.
Доказательство. Пусть U ∗ ( R( x )) = 0,8U ∗ ( x ) . В силу пункта 1 утверждения 5
для функции благосостояния имеем неравенство 0,8U ∗ ( x ) ≤ U ∗ (0,8x ).
Таким образом, будучи поставлен перед выбором, чем оперировать, налогопла-
тельщик скорее предпочтет оперировать бюджетом, чем благосостоянием (см. утв. 6).
Налоги, вычисляемые с помощью функции благосостояния, не могут быть приняты
налогоплательщиками.
В бездефицитной экономике деньги выступают в качестве универсальной меры
товаров, следовательно, в роли функции полезности всегда может выступить стоимость
или цена набора товаров [1, 2]. При такой функции полезности благосостояние
совпадает с доходом. Следовательно, нет необходимости в использовании особой
функции полезности.
Для различных социальных групп в некоторых странах (в частности, это было в
СССР) вводится разная функция полезности. Налогоплательщик разберётся, какая
функция выгодней и будет настаивать на его принадлежности именно к этой группе.
Это стремление неизбежно порождает криминальные явления, как это видно из
современной практики «определения принадлежности к инвалидной группе».

ЛИТЕРАТУРА
1. Колемаев В.А. Математическая экономика. — М.: ЮНИТИ, 2005. — 400 с.
2. Малыхин С.И. Экономико-математическое моделирование налогообложе-
ния: учебное пособие. — М.: ИКФ Каталог, 2003. — 90 с.
3. Малыхин В.И., Моисеев С.И., Родин В.А. Финансовая математика и модели
налогообложения в упражнениях и задачах.— Воронеж: АОНО ВПО «Институт
менеджмента, маркетинга и финансов», 2008. — 278 с.