Федеральное государственное образовательное бюджетное

учреждение высшего образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Факультет
«Государственное управление и финансовый контроль»
Департамент общественных финансов

Эссе
по дисциплине «Государственные (муниципальные) доходы, их
администрирование»

на тему: «Особенности правового регулирования мобилизации

государственных и муниципальных доходов в Российской Федерации»

Выполнила студентка 3 курса,

группы ГФК3-3,
формы обучения: очной

Кривцова Алина Эдуардовна

Проверил преподаватель:
к.э.н., доцент Багратуни Каринэ Юрьевна

Москва, 2017
 Содержание

Введение...................................................................................................................3

1. Мобилизация государственных и муниципальных доходов и методы ее

осуществления.........................................................................................................4

2. Правовое регулирование мобилизации государственных доходов и

муниципальных.......................................................................................................7

Заключение..............................................................................................................8

Список использованных ссылок и литературы....................................................9

2
 Введение
Система государственных и муниципальных доходов представляет
собой совокупность поступающих в собственность государства и
муниципальных образований денежных платежей для формирования
государственных и муниципальных фондов в порядке, определенном
действующим законодательством.1
При этом нормативное обеспечение регулирования формирования
государственных и муниципальных доходов осуществляется нормативными
правовыми актами различных отраслей права, например, административного,
налогового, бюджетного и гражданского.
Несомненно, государство (публично-правовое образование) должно
иметь в собственности определенные средства, чтобы иметь возможность
удовлетворять публичные потребности. Такие средства появляются в
результате мобилизации государственных и муниципальных доходов.
Для полноценного представления и понимания системы
государственных и муниципальных доходов, основ правового регулирования
мобилизации финансовых средств, необходимо раскрыть основную суть
методов мобилизации государственных и муниципальных доходов, так как
каждый из них выполняют свойственную только ему роль. Так, например, в
бюджетном законодательстве и в учебной литературе понятие неналоговых
доходов дается по методу исключения: все, что не относится к налоговым
доходам бюджетов. В действительности неналоговые и налоговые доходы
даже не могут быть поставлены рядом, так как имеют разные основания для
группировки и классификации.
Именно поэтому необходимо задуматься структуре мобилизации
государственных и муниципальных, об основных нормативно-правовых

1
Тегетаева О. Р., Валиева М. А. Управление государственными и муниципальными
доходами как элемент системы исполнения бюджета. Сборник трудов, 2016.
Издательство: ИПЦ ИП Цопанова А.Ю, с. 169-172, 2016 г. Режим доступа:
https://elibrary.ru/item.asp?id=26351821
3
актах, регулирующих как мобилизацию доходов, так и систему
государственных и муниципальных доходов в целом.

1. Мобилизация государственных и муниципальных доходов и методы ее

осуществления
В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации
государственных и муниципальных доходов являются налоги (в разных их
формах), займы, эмиссии и неналоговые поступления. Факторами,
определяющими соотношение между выше упомянутыми методами
мобилизации доходов являются:
- содержание финансовой политики;
- конкретная экономическая и социальная ситуация;
- степень остроты возникающих социальных противоречий и т.д.2
Совокупностью всех видов государственных доходов составляется
система государственных доходов, которая основывается на решении не
только фискальных, но и экономических задач:
- стимулирования роста производства и повышения его эффективности;
- влияния на размещение производительных сил по территории страны;
- содействия ускорению научно-технического прогресса.3
Первый метод мобилизации государственных и муниципальных
доходов – налоги, занимающие центральное место в системе
государственных и муниципальных доходов и являющиеся универсальной
категорией, которая выражает основные свойства финансов,
функционирующих в развитой экономической системе рыночного типа.
Налоги играют роль главного инструмента перераспределения
национального дохода и обеспечивают мобилизацию преобладающей части
финансовых ресурсов при формировании как бюджетных, так и
2
Методы мобилизации государственных доходов. Режим доступа: http://vikidalka.ru/2-
144550.html
3
Иванова К. М. Государственные доходы: сущность, структура, использование. Научный
журнал: Экономика и управление, 2007 г. – с. 3-4. Режим доступа:
http://naukarus.com/gosudarstvennye-dohody-suschnost-struktura-ispolzovanie
4
внебюджетных фондов. Виды налоговых поступлений, механизм взимания
каждого из них определяются в законодательном порядке и закрепляются за
соответствующими органами государственного управления.4
Налоги обладают фискальным, экономическим и социальным
значением. Фискальная роль налогов заключается в обеспечении ими органов
государственной власти необходимыми источниками денежных средств.
Экономическое значение налогов проявляется в положительно влияющих на
развитие общественного производства, инфраструктуры и т.д. механизмах
исчисления налогов и применяемых налоговых льготах. И, наконец, с
помощью налогов решаются важные социальные задачи:
- регулирование доходов разных социальных групп населения;
- освобождение от налогообложения лиц, находящихся за чертой
бедности;
- установление налоговых льгот исходя из требований
демографической политики и т.д.5
В соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской
Федерации к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от
предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных
налогов, местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним.6
Вторые по фискальному значению доходы – государственные займы,
использующиеся не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для
обеспечения различных капитальных затрат, в особенности в части

4
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 10-е изд., перераб. и доп. – М.:
Издательствоо – торговая корпорация «Дашков и К°», 2010. – 228 с.
5
Геймур О. Г., Михайленко И. А. Актуальные вопросы исполнения бюджетов: проблему
правового регулирования. Вестник Тюменского государственного университета.
Социально-экономические и правовые исследования. 2016. Т. 2. № 2. С. 72-82. Режим
доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=26471568
6
БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/c5a5b77bd2e9718ef6faf32c062d3fa
eff632d8f/
5
инвестирования средств в государственный сектор экономики. Между
налогами и государственными займами существует тесная связь, которая
определяется тем, что финансовой базой погашения займов выступают
налоги.7
Эмиссия является третьим методом мобилизации государственных
доходов, причём не только бумажно-денежная, но и кредитная. К эмиссии
государство прибегает лишь в том случае, если налоговые и займовые
поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных
расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная
для выпуска новых займов.8
С переходом на рыночные основы хозяйствования и начавшейся
приватизацией несколько увеличились поступления от неналоговых
источников. В неналоговые доходы прежде всего включаются:
- доходы от использования и продажи имущества, находящегося в
публичной собственности;
- доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
- средства от применения мер гражданской, административной и
уголовной ответственности, средства возмещения вреда, иные суммы
принудительного изъятия;
- средства самообложения граждан (на муниципальном уровне).9
Они могут быть полностью или частично включены в доход бюджета
или направляться на нужды развития соответствующих предприятий.

7
Толмачева О.В. Государственные займы в системе финансово-кредитных отношений.
Журнал: Фундаментальные исследования. – 2015. – № 12 (часть 4) – С. 850-853. Режим
доступа: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=39636
8
Семенов С. К. Деньги: эмиссия, ее сущность и процедуры. Журнал: Финансы и кредит,
2007 г. – с. 36. Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/v/dengi-emissiya-ee-suschnost-i-
protsedury
9
Ст. 41 – 51 БК РФ, а также Приложение 1 «Перечень кодов видов доходов бюджетов» к
приказу Минфина России от 1 июля 2013 г. No 65н «Об утверждении указаний о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации» или Приложение 6
«Перечень главный администраторов доходов федерального бюджета» к федеральному
закону от 01.12.2014 No 384-ФЗ "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый
период2016 и 2017 годов".
6
 2. Правовое регулирование мобилизации государственных доходов и
муниципальных
Объективным существованием общественных отношений в сфере
мобилизации государством финансовых ресурсов было определено наличие
института правового регулирования государственных и муниципальных
доходов.
Институтом правового регулирования мобилизации государственных и
муниципальных доходов является совокупность правовых норм, которые
регулируют однородные финансовые отношения, связанные с
формированием финансовых ресурсов государства, муниципальных
образований, государственных и муниципальных предприятий в целях
выполнения функций и задач государства или муниципального
образования.10
Финансово-правовые институты обеспечивают формирование
государственных и муниципальных доходов, и результатом этой
деятельности является финансовое обеспечение функций государства или
органов местного самоуправления.11
Нормы, регулирующие отношения по формированию
централизованного денежного фонда государства, являются одним из
основополагающих элементов системы финансово-правовых отношений.

10
Тегетаева О. Р., Валиева М. А. Управление государственными и муниципальными
доходами как элемент системы исполнения бюджета. с. 169-172, 2016 г. Сборник трудов,
2016. Издательство: ИПЦ ИП Цопанова А.Ю. Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?
id=26351821
11
Абдуллаев А. Совершенствование развития финансово-правовых инструментов.
Научный журнал: Актуальные проблемы современной наук, 2015 год – с. 4-7. Режим
доступа: http://naukarus.com/sovershenstvovanie-razvitiya-finansovo-pravovyh-institutov
7
 Рис. 1. Основные нормативные правовые акты, которые регулируют
общие вопросы государственных и муниципальных доходов.12

Заключение
Рассмотрев тему стоит отметить, что государственные и
муниципальные доходы являются частью национального дохода страны,
обращаемой в процессе его распределения и перераспределения через
различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение
государства для создания финансовой базы с целью выполнения
поставленных задач по осуществлению социально-экономической политики,
обеспечению обороны и безопасности страны.
Правовое регулирование мобилизации государственных и
муниципальных доходов осуществляется на основе ежегодно принимаемых
федеральных законов о федеральном бюджете, соответствующих законов
субъектов РФ и актов местного самоуправления.
Статья 39 Бюджетного Кодекса РФ гласит: «Доходы бюджетов
формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об
иных обязательных платежах».13

12
Составлено автором написанной работы
13
Цит. по: ст. 39 БК РФ «Формирование доходов бюджетов». Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/9202e3627347619e1562bd22f6c19
9a51666a40c/
8
 Список использованных ссылок и литературы
1. Тегетаева О. Р., Валиева М. А. Управление государственными и
муниципальными доходами как элемент системы исполнения бюджета. с.
169-172, 2016 г. Сборник трудов, 2016. Издательство: ИПЦ ИП Цопанова
А.Ю. Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=26351821
2. Геймур О. Г., Михайленко И. А. Актуальные вопросы исполнения
бюджетов: проблему правового регулирования. Вестник Тюменского
государственного университета. Социально-экономические и правовые
исследования. 2016. Т. 2. № 2. С. 72-82. Режим доступа:
https://elibrary.ru/item.asp?id=26471568
3. Иванова К. М. Государственные доходы: сущность, структура,
использование. Научный журнал: Экономика и управление, 2007 г. – с. 3-4.
Режим доступа: http://naukarus.com/gosudarstvennye-dohody-suschnost-
struktura-ispolzovanie
4. БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов. Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/c5a5b77bd2e9718ef6f
af32c062d3faeff632d8f/
5. Толмачева О.В. Государственные займы в системе финансово-
кредитных отношений. Журнал: Фундаментальные исследования. – 2015. –
№ 12 (часть 4) – С. 850-853. Режим доступа: https://fundamental-
research.ru/ru/article/view?id=39636
6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 10-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Издательствоо – торговая корпорация «Дашков и К°»,
2010. – 228 с.
7. Семенов С. К. Деньги: эмиссия, ее сущность и процедуры. Журнал:
Финансы и кредит, 2007 г. – с. 36. Режим доступа:
https://cyberleninka.ru/article/v/dengi-emissiya-ee-suschnost-i-protsedury
8. Ст. 41 – 51 БК РФ, а также Приложение 1 «Перечень кодов видов
доходов бюджетов» к приказу Минфина России от 1 июля 2013 г. No 65н «Об
утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации

9
Российской Федерации» или Приложение 6 «Перечень главный
администраторов доходов федерального бюджета» к федеральному закону от
01.12.2014 No 384-ФЗ "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый
период2016 и 2017 годов".
9. Абдуллаев А. Совершенствование развития финансово-правовых
инструментов. Научный журнал: Актуальные проблемы современной наук,
2015 год – с. 4-7. Режим доступа: http://naukarus.com/sovershenstvovanie-
razvitiya-finansovo-pravovyh-institutov
10. Методы мобилизации государственных доходов. Режим доступа:
http://vikidalka.ru/2-144550.html
11. Ст. 39 БК РФ «Формирование доходов бюджетов». Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/9202e3627347619e15
62bd22f6c199a51666a40c/

10