Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ
“Бюджетная политика компании: специфика
разработки в зависимости от отраслевой
принадлежности и размера бизнеса
(на примере ООО (SIA) «Devp»)”
студента (-ки)
_______________ отделения
/дневного, вечернего /
_________________________
/фамилия, имя - в родительном падеже/
Научный руководитель
_________________________
/науч. степень, фамилия, имя – в
именительном падеже/
.......................................................
/подпись/
Допустить к защите
Директор программы
Dr.sc.pol. М.Л. Гунаре
...............................................
/подпись/
«___»_____________2016 г.
Рига 2016 г.
1
Содержание
Введение....................................................................................................................................2
Глава 1. Теоретические аспекты бюджетирования в соответствии со спецификой
бизнеса.......................................................................................................................................6
1.1 Методика бюджетирования предпринимательской деятельности................................6
1.2 Роль, сущность, виды и функции бюджетов..................................................................16
1.3 Зависимость выбора бюджетной политики предприятия от отраслевой
принадлежности и размера бизнеса......................................................................................26
Глава 2. Анализ среды функционирования субъекта предпринимательской
деятельности в соответствии с отраслевой принадлежностью (на примере ООО
(SIA) «Devp»)..........................................................................................................................36
2.1 Анализ ВВП, производства товаров и услуг географического сегмента
функционирования предприятия...........................................................................................36
2.2 Анализ деятельности предприятия по производству товаров в отрасли, а так же
согласно специфике деятельности и размеру бизнеса........................................................45
2.3 Анализ конкурентов, внутренних и внешних факторов...............................................55
Глава 3. Разработка бюджетной политики ООО (SIA) «DEVP».................................67
3.1 Анализ финансово - хозяйственной деятельности ООО «Devp» за 2013 – 2015 гг.. .67
3.2 Разработка бюджета расходов, бюджета продаж, зарплаты и производства
на 2016 год...............................................................................................................................76
3.3 Оценка экономической эффективности разработанной бюджетной политики
предприятия.............................................................................................................................86
Заключение............................................................................................................................96
Список использованной литературы и источников......................................................99
Приложения.........................................................................................................................104
2
Введение
1
Наумова, Н. В. Бюджетирование в деятельности предприятии / ЕН. В, Наумова. - М.: Дашков и К, 2015.
– С. 165
2
Янковская, В.В. Планирование на предприятии: Учебник / В.В. Янковская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. –
С. 202
3
Воронова, Е.Ю. Управленческий учет: Учебник для академического бакалавриата / Е.Ю. Воронова. -
Люберцы: Юрайт, 2016. – С. 188
3
Во второй главе
В третьей главе
Все главы завершаются выводами, в которых кратко подытожены основные
полученные результаты.
В заключении сформулировано, что сделано в целом в магистерской
диссертации, а именно какая практическая и теоретическая задача решена в
соответствии с поставленными целями и задачами.
6
Бюджет Бюджет
продаж инвестиций
Бюджет
Бюджет запасов Проект отчета
производства о прибылях и
убытках
Бюджет
коммерческих Проект
расходов баланса
4
Пахомова, Е.С. Эффективные инструменты бюджетирования на смену традиционного подхода / Е.С.
Пахомова, Е.А. Кореняко // Социально-экономические явления и процессы. – М., № 9. - 2013. – С.125
5
Стрелкова, Л.В. Внутрифирменное планирование: Учебное пособие / Л.В. Стрелкова, Ю.А. Макушева. -
М.: ЮНИТИ, 2016. – С. 119
7
6
Прокопьева, Т. В. Планирование и бюджетирование: Учебное пособие / Т. В. Прокопьева. – Рубцовск:
Рубцовский индустриальный институт, 2014. – С. 38
7
Бабич, И.А. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие / Т.Н. Бабич, И.А.
Козьева, Ю.В. Вертакова, Э.Н. Кузьбожев. - М.: ИНФРА-М, 2016 – С. 117
8
1. Формирование структуры.
(разработка и настройка
финансово – бюджетной
структуры)
...........................................................................................................................................
.......................................................................
Таким
образом, .......................................................................................................................................
...........................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
В
настоящее ....................................................................................................................................
..............................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
Основные функции бюджета современного предприятия наглядно представлены
на рисунке 1.4.
- планирование;
- контроль;
- координация;
- обучение.
9
Прокопьева, Т. В. Планирование и бюджетирование: Учебное пособие / Т. В. Прокопьева. – Рубцовск:
Рубцовский индустриальный институт, 2014. – С. 42
10
Виды бюджетов
Методы бюджетирования
Программно-
целевое Экстраполяционные
бюджетирование
10
Лисина, М. Ю. Виды бюджетов российских организаций / М. Ю. Лисина / Экономика. – М., № 20. -
2016. – С. 21
11
Цицина, А. А. Методы бюджетного планирования предпринимательской деятельности / А. А. Цицина /
Предпринимательство. – М., № 10. - 2015. – С. 19
12
На выбор того или иного вида, способа или метода бюджетирования влияют не
только внутрифирменные, внешнеполитические и внешнеэкономические факторы, но и
вид отраслевой принадлежности, к которой относиться предприятие, а так же размер
бизнеса.
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................отсутствует подсистема экономико-
математического моделирования.
14
...........................................................................................................................................
........................................................................
Рис. 2.1 Динамика ВВП Латвии и г. Рига в 2013 – 2015 гг., млрд. €14
14
Экономика Латвии побила рекорд предкризисного тучного 2008 года // delfi бизнес: сайт. - URL:
http://www.delfi.lv/biznes/bnews/ekonomika-latvii-pobila-rekord-predkrizisnogo-tuchnogo-2008-goda.d?
id=47124469 (дата обращения: 20.11.2016)
17
Рис. 2.2 Динамика отраслей производства Латвии в 2013 – 2015 гг., млрд. €15
15
Центральное статистическое управление Латвии// Официальный сайт ЦСУ Латвии: сайт. - URL:
http://www.csb.gov.lv/en (дата обращения: 20.11.2016)
18
Рис. 2.3 Структура отраслей производства Латвии (динамика доли каждой отрасли в
ВВП Латвии) в 2013 – 2015 гг., %16
16
Центральное статистическое управление Латвии// Официальный сайт ЦСУ Латвии: сайт. - URL:
http://www.csb.gov.lv/en (дата обращения: 20.11.2016)
19
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
Таким образом, анализ ВВП,
.......................................................................................................................................................
...........................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
Относит. изм.,
Период Абсол. изм.
%
Наименован
2013 год 2014 год 2015 год 2015
ие 2015 к 2015 к 2015 к
к
евро % евро % евро % 2014 2013 2013
2014
Рекламные
услуги, в
том числе:
маркетингов
ые
исследовани
я
проведение
рекламных
акций
организация
рекламной
компании
прочее
20
Рекламные
товары, в
том числе:
брошюры и
буклеты
настольные
флажки
декорации
баннеры
вымпелы
фирменные
флаги
пляжные
флаги
прочее
ИТОГО
Рис. 2.5 Динамика и структура производства товаров и услуг ООО «Devp» в 2013 – 2015
гг., %
Рис. 2.6 Динамика производства ООО «Devp» в отрасли (рекламная отрасль), Латвии и
г. Рига в 2013 – 2015 гг., €17
17
Центральное статистическое управление Латвии// Официальный сайт ЦСУ Латвии: сайт. - URL:
http://www.csb.gov.lv/en (дата обращения: 20.11.2016)
23
Рис. 2.7 Доля производства ООО «Devp» в отрасли (рекламная отрасль) Латвии и г. Рига
в 2013 – 2015 гг., %
Рис. 2.8 Размер бизнеса ООО «Devp» в отрасли (рекламная отрасль) Латвии в 2013 –
2015 гг., %
- SIA «РекламСервис»;
- SIA «Риат»;
- SIA «РекламРесурс».
Далее, для того чтобы провести анализ конкурентоспособности, данные об
основных конкурентах отрасли в г. Рига, их объемы продаж, цены на товары и услуги и
т. д., возьмём с сайтов компаний – конкурентов: reklammax.com, ambareklam.ru,
reklamservis.ru, riatriat.com, reklamresurs.ru.
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
Далее, в таблице 2.3 представлены итоговые результаты опроса 250 компаний –
клиентов (заказчиков рекламных товаров и услуг).
Таблица 2.3
Анализ конкурентных преимуществ по свойствам реализуемых автомобильных материалов, компонентов и запчастей
Далее, в таблице 2.4, рассмотрим долю рынка и темпы роста продаж каждого из
основных конкурентов данной отрасли, а так же проанализируем аналогичные
параметры исследуемого предприятия ООО «Devp».
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
Таблица 2.4
Доля рынка и темпы роста продаж конкурентов и исследуемого предприятия, %
Рис. 2.9 Доля рынка ООО «Devp» и конкурентов в 2013 – 2015 гг., %
Рис. 2.10 Карта конкурентов на рынке рекламных товаров и услуг г. Рига в 2015 г., %
SIA «Риат»
SIA «Amba»
Дорогой Дешёвый
(нет скидок) (наличие скидок)
Низкое качество
Таблица 2.5
Цены на рынке рекламных товаров и услуг г. Рига у основных конкурентов
отрасли в 2015 г., €/ед.
Разница между
SIA
Категории товаров и SIA SIA SIA ООО самой низкой
«Реклам
услуг «Max» «Amba» «Риат» «Devp» ценой и ценой
Сервис»
ООО «Devp»
маркетинговое
исследование рынка для
небольшого
предприятия
проведение рекламной
компании для
небольшого
предприятия
стоимость одной
брошюры
стоимость одного
буклета
стоимость одного
баннера, за м. кв.
стоимость одного
вымпела
стоимость одного
фирменного флага
Таблица 2.5
Структура расходов на рекламу продукции ООО «Devp» в 2015 г., €
% в общей
Статьи расходов Сумма, руб.
структуре
Телевидение
Газеты
Профессиональные журналы
Реклама в Интернете
31
Радио
Наружная реклама
Пресса
ИТОГО
18
Шилков, В.И. Стратегический менеджмент: Учебное пособие / В.И. Шилков. - М.: Форум, 2013. – С,
209
33
Таблица 2.6
SWOT – анализ деятельности ООО «Devp»
Strengths (сильные стороны) Weaknesses (слабые стороны)
Таблица 2.7
PEST – анализ деятельности О ООО «Devp»
Политика Экономика
19
Зуб, А.Т. Стратегический менеджмент: Учебник и практикум / А.Т. Зуб. - Люберцы: Юрайт, 2015. – С.
119
34
Исследования, .................................................................................................................
.................................................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
........................................................................
Из данной таблицы видно, что выручка ООО «Devp» увеличилась за три года на
3 399 € или на 3,55 %, что связано с ростом объемов продаж рекламной продукции. Не
смотря на кризис предприятие имеет положительную динамику выручки, что
обусловлено следующими обстоятельствами:
36
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................В ООО «Devp» все показатели
рентабельности превышают норму, что свидетельствует об эффективности
деятельности исследуемого предприятия.
Анализ активов представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Анализ динамики и структуры активов ООО «Devp» за 2013 – 2015 гг., €
2013 год 2014 год 2015 год Абсол. изм
АКТИВ евр 2015 к
евро % евро % %
о 2013
1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
I. Нематериальные вложения
II. Основные средства
Оборудование и машины
Прочие основные средства и инвентарь
III. Долгосрочные финансовые
вложения
Прочие кредиты
2. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА
I. Запасы
Незавершенные продукты
Запасы
II. Дебиторы
Задолженность покупателей и
заказчиков
Прочие дебиторы
III. Ценные бумаги и участие в капитале
БАЛАНС
В целом валюта баланса за три года увеличилась на 1 868 €, что связано с ростом
стоимости незавершенных продуктов и дебиторской задолженности.
Анализ динамики и структуры пассивов ООО «Devp» за 2013 – 2015 гг.
представлен в таблице 3.3.
Таблица 3.3
Анализ динамики и структуры пассивов ООО «Devp» за 2013 – 2015 гг., €
Абсол.
2013 год 2014 год 2015 год
изм
ПАССИВ
2015 к
евро % евро % евро %
2013
1. СОБСТВЕННЫЙ
КАПИТАЛ
Акций или доли капитала,
основной капитал
Нераспределенная прибыль
2. НАКОПЛЕНИЯ
Другие накопления
3. КРЕДИТОРЫ
I. Долгосрочные кредиторы
Другие кредиты
II. Краткосрочные
кредиторы
Задолженность
поставщикам и
подрядчикам
Налоги и социальные
платежи
Прочие кредиторы
Накопленные
обязательства
БАЛАНС
Таблица 3.4
Анализ деловой активности ООО «Devp» за 2013 – 2015 гг., об.
38
12
31 993 > 11 583 > 2 341
942
20
Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В.
Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2016. – С. 132
39
2014 год:
12
21 807 > 7 009 > 3 420
264
7 890 > 1 766 450 < 30 216
2015 год:
14
31 246 > 7 873 > 1 540
204
7 404 > 1 766 567 < 42 242
Исходя
из ..................................................................................................................................................
................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
........................................................................
Далее рассмотрим анализ платежеспособности предприятия, который
представлен таблице 3.6.
Таблица 3.6
Анализ платежеспособности ООО «Devp» за 2013 – 2015 гг., €
Относит.
Норма Формула Период Абсол. изм.
Показатель изм.
-тив расчета21 2013 2014 2015 2015 к 2015 к 2015 к 2015 к
год год год 2014 2013 2014 2013
L1=
Общий показатель (А1+0,5А2+0,3А3)
≥1
платежеспособности /(П1+0,5П2+0,3П3
)
Коэффициент абсол.
> 0,2 L2= А1/ (П1+П2)
ликвидности
Коэффициент
L3= (А1+А2)/
«критической» > 1,5
(П1+П2)
оценки
Коэффициент
L4= (А1+А2+А3)/
текущей > 0,2
(П1+П2)
ликвидности
Коэффициент
L5= А3 /
маневренности
> 0,5 ([А1+А2+А3] –
функционирующего [П1+П2])
капитала
Доля оборотных L6 = (А1+А2+А3)/
> 0,5
средств в активах Б
Коэффициент ≥ 0,6 L7= (П4+А4)/
21
Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В.
Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2016. – С. 190
40
обеспеченности
запасов и затрат
(А1+А2+А3)
собственными
средствами
Из данной таблицы видно, что коэффициент общей платежеспособности за
исследуемый период времени колеблется от 2,95 до 4,25, что выше требуемой величины
(≥1).
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................Далее проанализируем степень близости
предприятия к банкротству, которая определяется по формуле22:
Z = (ТА/ВБ) х 1,2 + (ДК/ВБ) х 1,4 + (ЧП/ВБ) х 3,3 +
(УК/ВБ) х 0,6 + (ВР/ВБ) (3.1)
где ТА - текущие активы;
ДК – добавочный или резервный капитал;
ЧП - чистая прибыль;
УК - уставный капитал;
ВР - выручка от реализации;
ВБ - валюта баланса.
Нормативное значение коэффициента вероятности банкротства представлено в
таблице 3.7
Таблица 3.7
Нормативное значение коэффициента вероятности банкротства23
Значение Z Вероятность банкротства
менее 1,8 Очень высокая
от 2,81 до 2,7 Высокая
от 2,71 до 2,99 Средняя
от 3,0 Низкая
Таблица 3.8
Анализ вероятности банкротства ООО «Devp» за 2013 – 2015 гг., €
22
Федорова, Г.В. Учет и анализ банкротств.: Учебник для балавров / Г.В. Федорова . - М.: Омега-Л, 2013.
– С. 78
23
См. там же
41
акций
организация
рекламной
компании
прочее
Рекламные
товары, в том
числе:
брошюры и
буклеты
настольные
флажки
декорации
баннеры
вымпелы
фирменные
флаги
пляжные
флаги
прочее
Итого без
мероприятий
Мероприятие
1
Мероприятие
2
Мероприятие
3
ИТОГО
Рис. 3.3 Структура бюджета производства рекламных товаров и услуг ООО «Devp» в
2016 г. в стоимостном выражении, %
Мероприятие 1
Мероприятие 2
Мероприятие 3
Итого себестоимость мероприятий
ИТОГО
Таблица 3.13
Бюджет продаж (доходов) ООО «Devp» в 2016 г., €
Из данной таблицы видно, что согласно бюджету продаж в 2016 г. объем доходов
от продаж увеличится на 32 077 € или на 32,33 % и составит 131 287 %.
Структура бюджета доходов наглядно представлена на рисунке 3.5.
Таким образом,
расчет ...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
........................................................................
Абсол. Относит.
Показатель 2013 год 2014 год 2015 год 2016 год изм. 2016 изм. 2016 к
к 2015 2015, %
Выручка, евро
Себестоимость, евро
Прибыль, евро
Численность персонала,
чел.
Производительность
труда, евро/чел.
Рентабельность, %
Экономический эффект, евро
Экономическая эффективность, %
51
Из данного рисунка
видно, ..........................................................................................................................................
........................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
........................................................................
54
Рис. 3.10 Бюджет доходов и расходов предприятия без у чета мероприятий в 2016 г., €
W = Х2 / m (n-1), (3.8)
где Х – квадрат
Х2 = 12S / mn(n+1) – 3m(n+1), (3.9)
24
Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для
вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. – С. 307
55
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................Таблица 3.15
Результаты экспертного ранжирования и расчет сумм весов экспертных оценок
В рамках разработки
бюджетной ..................................................................................................................................
................................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
........................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................
...........................................................................................................................................
.......................................................................и с 2015 г. на 10 079 € или на 46,24 %.
Заключение
...........................................................................................................................................
.......................................................................
Основная литература:
Источники Интернет:
Приложения
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Организационная структура управления ООО «Devp»
Директор (1 чел.)
Отдел кадров
Бухгалтерия (2 чел.) (1 чел.)
Производственный отдел:
- полиграфия (1 чел.);
- художники (1 чел.);
- цех по производству
рекламной продукции Отдел менеджмента Отдел автоматизации
и маркетинга (1 чел.) и ремонта Водители (1 чел.)
(плакатов, щитов, буклетов
и т. д.) (2 чел.); (1 чел.)
- редакция (1 чел.).
Приложение 3
25
Использование наружной 3D – рекламы reklama: сайт. - URL:
http://www.reklama-expo.ru/ru/articles/naruzhnaya-reklama-novinki/ (дата обращения: 20.11.2016)
1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
За 2015 год
Приложение 4
Отчет о прибылях и убытках ООО «Devp» за 2013 – 2015 гг., €
4
Приложение 5
Анкета
5
Своевременность
и обслуживания)
Современность
Креативность
Внешний вид
Цена, скидки
выполнения
Надёжность
Конкурент
заказов
идей
SIA «Max»
SIA «Amba»
SIA «РекламСервис»
SIA «Риат»
SIA «РекламРесурс»
ООО «Devp»
Результаты опроса:
_____________________________________________
Дата:_________________________________
Приложение 6
6
Светодиодный экран
Рекламные проекции