Налоговая функция будущего

Серия публикаций
«Налоговая функция Разработка экономического обоснования
будущего»
Декабрь 2016 г. необходимости преобразований
Введение

Краткое содержание

Детальный анализ

Обобщение выводов

Прогнозы

Контактная информация
Серия публикаций Введение
«Налоговая функция
будущего»

Введение В серии публикаций «Налоговая функция Глобальные прогнозы, представленные в данной серии, касаются шести основных тем:
будущего» содержатся прогнозы относительно
трудностей, с которыми налоговая функция 1. Нормативно-правовая среда в мире
Краткое содержание компании может столкнуться в будущем, и
2. Роль налоговой функции в управлении рисками и корпоративном управлении
предлагаются решения по их преодолению.
Детальный анализ Публикации рассматривают сложные вопросы, 3. Потоки данных в налоговой функции
связанные с новыми требованиями налогового
Подготовка законодательства и их влиянием на управление 4. Автоматизация технологий для выполнения аналитических задач налоговой функции
экономического рисками, а также указывают на повышение
значимости для налоговой функции анализа 5. Роли и процессы в налоговой функции
обоснования
данных и новых технологий, подчеркивают
6. Налоговый специалист будущего
Текущая стратегия важность участия налоговой функции в
широкомасштабных инициативах по
Эффективность трансформации финансовой функции.
налоговой стратегии
Налоговой службе следует разработать четкую
Сложности, связанные стратегию и концепцию развития и подкрепить
с налоговой стратегией их четко сформулированным экономическим
обоснованием, чтобы заручиться поддержкой со
Варианты преобразований стороны руководства и получить необходимое
для трансформации финансирование.
Структура и представление
данных В настоящем отчете основное внимание уделено
процессу разработки экономического
Обобщение выводов обоснования трансформации налоговой
функции и его компонентам. Здесь содержится
Прогнозы информация, полученная в ходе
международного исследования, недавно
проведенного PwC среди своих клиентов.
Контактная информация

|1| Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Краткое содержание
«Налоговая функция
будущего»

Введение Сегодня налоговой функции, как никогда

раньше, необходимо оказывать влияние на свою
организацию и менять принятые в ней подходы
Краткое содержание к работе. Налоговой функции приходится
действовать в международной налоговой
Детальный анализ макросреде, где ужесточаются регулирование и
контроль, а также уделяется все больше
Подготовка внимания прозрачности бизнеса и тому, какие
экономического юрисдикции имеют право взимать налоги на
обоснования доходы, получаемые организацией.

Текущая стратегия Кроме того, повышенное внимание общества и

СМИ к уплачиваемым организациями налогам
Эффективность привело к возникновению новых
налоговой стратегии репутационных рисков бизнеса, для
минимизации которых необходимо углублять
Сложности, связанные понимание налоговых вопросов на высших
с налоговой стратегией уровнях организации, повышать эффективность
управления этими вопросами и контроля над
Варианты преобразований ними.
Структура и представление На этом фоне все большее значение приобретает
данных способность налоговой функции меняться и Обращаясь за финансированием внедрения К таким преимуществам относится
получать финансирование, необходимое для новых проектов, налоговой функции оптимизация управления денежными
Обобщение выводов необходимо представить убедительное, средствами, снижение эффективной
трансформации своей деятельности, с тем чтобы
соответствовать новым требованиям. Для комплексное, тщательно продуманное налоговой ставки, согласованность с другими
Прогнозы осуществления настоящей трансформации экономическое обоснование, соответствующее бизнес-направлениями, повышение
налоговой функции крайне важно выйти за ожиданиям руководства организации. управляемости бизнеса, а также обеспечение
рамки финансирования налогового отдела и стратегическими сведениями других
Контактная информация Налоговая служба должна определить и ключевых бизнес-областей, таких как бизнес-
уйти от попыток «найти» деньги в рамках
качественные, и количественные преимущества планирование, разработка новых продуктов и
годового операционного бюджета. Высшее
трансформации и продемонстрировать свое услуг, сделки слияния и поглощения.
руководство организаций все чаще требует,
стремление реализовать эти преимущества в
чтобы налоговая функция участвовала в
установленные сроки.
разработке экономического обоснования в целях
привлечения средств для участия в других
инициативах по трансформации бизнес-
процессов, использования возможностей новых
общих центров обслуживания или внедрения
новых программных продуктов для ведения
учета и подготовки отчетности.

|2| Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Краткое содержание
«Налоговая функция
будущего»

Введение Налоговая функция находится в уникальном

положении, и ее оптимизация позволяет
приносить дополнительную пользу организации
Краткое содержание и повышать стоимость всего бизнеса. Однако это
возможно только при наличии четко
Детальный анализ сформулированного экономического
обоснования трансформации, подкрепленного
Подготовка ясной стратегией и «дорожной картой». Для его
экономического разработки руководителю налоговой функции
обоснования необходимо эффективно использовать широкий
спектр подходов и привлекать специалистов
Текущая стратегия других функций. Формальное экономическое
обоснование больше не может иметь своей
Эффективность целью лишь описание качественных суждений о
налоговой стратегии рисках проекта, высвобождении нескольких Технологии
часов в каком-либо процессе для облегчения
Сложности, связанные жизни сотрудников. Преобразование налоговой
с налоговой стратегией функции должно быть связано с деятельностью Реализация
экономического
всей организации и иметь в своей основе Обоснование
Варианты преобразований обоснования,
надежный, критически оцененный подход к Данные необходимости Сотрудники
получение преобразований
анализу эффективности затрат, сопряженных с и оценка выгод
Структура и представление
имеющимися альтернативными вариантами.
данных
Анализ эффективности затрат должен
Обобщение выводов
проводиться комплексно, с привязкой к Процесс
и организация
стратегии, и отражать весь бизнес-
Прогнозы контекст.

Для подготовки экономического обоснования

Контактная информация налоговый отдел должен разработать общую
налоговую стратегию, определить ключевые
показатели эффективности в будущем, получить
представление об имеющихся вариантах
перехода из текущего в целевое состояние и
наладить эффективный процесс
информирования заинтересованных лиц об
общей «дорожной карте» преобразований. Для
этого необходим целостный подход к
определению трансформации. Ключевые
элементы трансформации представлены на
схеме:

|3| Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: текущая стратегия налоговой
«Налоговая функция
будущего» функции

Введение Эффективная налоговая функция должна Такая стратегия должна охватывать следующие Например, если для бизнеса центральным
ставить перед собой цели и оценивать, ключевые аспекты. элементом корпоративной стратегии
насколько удается их достигнуть. При являются его клиенты и общество в целом, то
Краткое содержание подготовке экономического обоснования Заинтересованные стороны такой подход должен в некоторой степени
руководителю налоговой функции следует К ключевым внутренним заинтересованным найти свое отражение в налоговой стратегии;
Детальный анализ первым делом проанализировать сторонам относится высшее руководство и в противном случае необходимо четко
фундаментальные основы текущей налоговой руководство соответствующих функциональных понимать, что такие несоответствия могут
Подготовка стратегии. направлений в составе организации, включая привести к нежелательным для компании
экономического Под налоговой стратегией мы имеем в виду то, финансы, управление цепочкой поставок и последствиям.
обоснования как организация управляет своими своими операционную деятельность. К внешним
налоговыми обязательствами и решает вопросы, заинтересованным сторонам относятся «Высшее руководство компаний все чаще
Текущая стратегия связанные с налогообложением, как учитывает акционеры (представленные советом обращает внимание на то, как осуществляется
запросы и мнение заинтересованных сторон, директоров) и другие стороны, например управление налоговыми рисками и в какой
Эффективность каких результатов ожидает от своей налоговые органы, неисполнительные степени это соответствует общим целям
налоговой стратегии деятельности. директора, регулирующие органы и клиенты компании.
организации. Растет значение общественного Из-за возможных неожиданных налоговых
Сложности, связанные мнения и имиджа организации как ошибок и их последствий, потенциального
с налоговой стратегией ответственного налогоплательщика, и это также ущерба репутации организации риск-аппетит
70 % компаний, принявших больше нельзя устанавливать без учета
должно быть учтено в стратегии.
Варианты преобразований участие в международном широкого бизнес-контекста» («Уйти в
опросе PwC, заявили, что у них При определении заинтересованных сторон отрыв: ведущие финансовые службы по-
Структура и представление есть налоговая стратегия. следует уделить внимание согласованности новому смотрят на безупречное качество»
данных Опрос Из них в 58 % случаев между общей корпоративной стратегией [Breaking away: How leading finance functions
стратегия была утверждена компании и ее налоговой стратегией, позицией are redefining excellence], отчет PwC об
Обобщение выводов высшим руководством, а в 74 % и поведением. эффективности финансовой функции,
случаев стратегия была подготовленный по результатам
Прогнозы введена в течение последних сравнительного анализа широкого спектра
пяти лет. отраслей и направлений финансовой
деятельности, 2015 г.).
Контактная информация
Соответствие налоговой функции общим бизнес-целям и
задачам компании и интеграция с финансовой и другими
функциями, в частности с оценкой рисков и корпоративным
управлением, – ключевые факторы повышения и поддержания
ценности в процессе создания эффективной налоговой функции
— Алекс Пенг, Emerson Electric

|4| Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: текущая стратегия налоговой
«Налоговая функция
будущего» функции

Введение Налоговые выплаты и налоговые риски Подход и ответственность В текущих условиях четкая
Цели акционеров в части налоговой функции Кто в рамках организации отвечает за согласованная стратегия крайне
касаются главным образом величины разработку и реализацию налоговой стратегии? важна для любой компании.
Краткое содержание Такая стратегия обеспечивает
уплачиваемых налогов и уровня принятия Эта ответственность лежит всецело на налоговой
налоговых рисков в организации. В полной мере функции или ее также несут и другие функции? организационную прозрачность,
Детальный анализ соблюдать законодательство обязаны все Какие ключевые показатели эффективности служит основой для принятия
компании, но, помимо этого, возникает такой используются для оценки достижения целей в решений и задает четкое
Подготовка вопрос: как найти золотую середину в части налогообложения и ускорения прогресса в направление развития налоговой
экономического управлении налоговыми выплатами и рисками? этой области? функции для руководства
обоснования Если задача заключается в максимальном
снижении налоговых выплат, то какой риск После разработки четкой стратегии налоговой – Руководитель налоговой
Текущая стратегия организация готова принять, чтобы выполнить функции следует оценить текущий ход функции
эту задачу? Какую степень уверенности в реализации этой стратегии и рассмотреть
Эффективность налоговых вопросах организация хотела бы варианты подготовки экономического
налоговой стратегии обоснования трансформации налоговой
получить, основываясь на заключениях
специалистов? функции.
Сложности, связанные
с налоговой стратегией Всегда ли организация будет участвовать в
судебных разбирательствах по налоговым
Варианты преобразований спорам? Насколько организация устойчива к
отрицательным публикациям в СМИ? Как она
Структура и представление поведет себя при выборе допустимых опций в
данных законодательстве, в случае попадания в
неурегулированные «серые зоны» или в других
Обобщение выводов неясных ситуациях? Имеются ли особые
налоговые вопросы, вызывающие
Прогнозы обеспокоенность в связи со спецификой
юрисдикции или отрасли?

Контактная информация

|5| Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка эффективности
«Налоговая функция
будущего» реализации стратегии

Введение Для эффективной реализации налоговой Руководители налоговых функций зачастую Качество системы ключевых
стратегии, принятой организацией, формулируют и согласовывают КПЭ с показателей эффективности
руководителю налоговой функции потребуется основными внутренними заинтересованными налоговой функции в компаниях
Краткое содержание рассмотреть следующие вопросы: сторонами. повышается, однако все еще
остается довольно низким. Как
•Надлежащим ли образом осуществляется Ключевые показатели эффективности Совет правило, КПЭ касаются размера
Детальный анализ управление налоговыми платежами? (КПЭ) эффективной налоговой ставки,
Подготовка •Установлены ли параметры налоговых рисков? Установление правильных КПЭ, уровня удовлетворенности
экономического соответствующих налоговой стратегии, внутренних клиентов (на
обоснования •Работает ли налоговая функция эффективно, позволяет налоговой функции получить основании отзывов из других
результативно и в тесном сотрудничестве с представление о расхождениях между текущим бизнес-подразделений) и
Текущая стратегия и желаемым положением дел и выявить своевременной подачи налоговой
другими внутренними службами? отчетности. В дальнейшем
области, которым необходимо уделить
Эффективность Успех в каждом из этих направлений повышенное внимание при составлении компаниям следует приводить
налоговой стратегии экономического обоснования. налоговые КПЭ в соответствие с
необходимо определять в контексте налоговой
стратегии организации и, следовательно, общими корпоративными
Сложности, связанные Некоторые показатели могут считаться более показателями эффективности.
с налоговой стратегией учитывать цели и ключевые показатели
эффективности (КПЭ), установленные для традиционными и, следовательно, хорошо Основным препятствием для
налоговой функции. знакомыми специалистам налоговой функции и налоговой функции при
Варианты преобразований
руководству. Существуют также и другие, менее подготовке экономического
традиционные способы оценки рисков и обоснования необходимости
Структура и представление
эффективности деятельности. Оба набора преобразований является как раз
данных
Три самых важных показателей крайне важны для представления недостаточная проработка
Обобщение выводов показателя эффективности всей широты факторов эффективной КПЭ/целевых показателей, что в
налоговой функции (по реализации налоговой стратегии. свою очередь может привести к
результатам исследования неспособности налоговой функции
Прогнозы Опрос PwC): продемонстрировать свою пользу
для бизнеса.
1. Управление налоговыми
Контактная информация рисками

2. Управление эффективной
налоговой ставкой в целях ее
снижения

3. Управление эффективной
налоговой ставкой в целях
обеспечения ее устойчивости в
долгосрочной перспективе

|6| Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка эффективности
«Налоговая функция
будущего» реализации стратегии

Введение К традиционным показателям Нетрадиционные ключевые показатели

Снижение эффективной
эффективности налоговой функции эффективности налоговой функции
налоговой ставки следует сразу
относятся следующие: включают в себя следующее:
Краткое содержание за управлением рисками в
•фактические и прогнозные эффективные •удовлетворенность работой/признание; рейтинге самых важных
налоговые ставки; Опрос ключевых показателей
•эффективность процессов налогового отдела
Детальный анализ эффективности.
•отклонение плановых сумм налогов от или повышение их качества;
Подготовка фактических значений в декларациях;
•статус руководства налоговой функции в
экономического •время и ресурсы, затраченные на обеспечение организации. Хотя значительное снижение эффективной
обоснования исполнения налоговых обязательств налоговой ставки больше не является
По каждому выявленному ключевому
организации; важнейшим показателем успеха, существуют
показателю эффективности налоговая
Текущая стратегия факторы, которые влияют на эффективную
•влияние налоговых рисков на финансовую функция должна установить конкретные
ставку и могут использоваться как
Эффективность отчетность; целевые значения в соответствии со стратегией
подходящие КПЭ (в некоторых странах,
налоговой стратегии и с учетом внутренних и внешних трудностей, с
•точность и своевременность подачи налоговой например, это эффективность получения
которыми сталкивается организация.
отчетности; налогового кредита на сумму затрат на
Сложности, связанные Ниже приведены примеры традиционных и проведенные НИОКР).
с налоговой стратегией •оптимизация налоговых платежей (налоговая
нетрадиционных КПЭ, которые можно
экономия) в процентном отношении к общей Превышает ли эффективная налоговая ставка
рассматривать в контексте трех приоритетных
Варианты преобразований выручке. организации норму по отрасли? Если да, то
стратегических направлений работы
почему? Может ли налоговая функция или
Структура и представление
налоговой службы:
организация в более широком контексте
данных повлиять на факторы, отражающиеся на
Я считаю, что нужно повысить 1. Надлежащим ли образом
существляется управление эффективной налоговой ставке? При
Обобщение выводов приоритетность уровня
налоговыми платежами? рассмотрении КПЭ следует выйти за пределы
вовлеченности персонала
налога на прибыль и учесть все налоги,
Способность управлять налогами и денежными
Прогнозы — Международное исследование взимаемые с организации.
платежами и одновременно с этим выявлять
возможности для налоговой экономии всегда
Контактная информация была одной из основных целей налоговой Управлению налоговыми
функции во многих организациях. При помощи рисками стало уделяться
каких КПЭ налоговая функция может оценить больше внимания, чем
свой успех в этом направлении? снижению или оптимизации
налогового бремени

— Международное исследование

|7| Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка эффективности
«Налоговая функция
будущего» реализации стратегии

Введение Налоговая функция, которая стремится к эффективному управлению налоговыми рисками, должна
иметь полное представление о структуре и параметрах налоговых рисков организации.
Краткое содержание Риски
Мы учитываем и анализируем все, Все налоговые процессы и Все наши налоговые Налоговые выплаты и
Детальный анализ что влияет или может повлиять на требования в полном декларации содержат последствия по всей
нашу налоговую позицию (анализ объеме интегрированы в полные и точные сведения, нашей деятельности
структурных или внешних причин нашу операционную уплата налогов и подача учитываются
Управление
Подготовка
возникновения рисков). деятельность и регулярно деклараций надлежащим образом. рисками
экономического актуализируются. осуществляются
обоснования своевременно.
и репутацией

Текущая стратегия
Репутация
Эффективность
налоговой стратегии

Сложности, связанные 2. Установлены ли параметры • наличие у рисков подходящего и однозначно Эти факторы влияют на установление КПЭ,
с налоговой стратегией налоговых рисков? определенного «владельца»; поскольку по результатам оценки параметров
рисков могут быть выявлены чрезмерные
Управление рисками – одна из ключевых задач,
Варианты преобразований • лицо или функцию, ответственные за риски и неэффективные процедуры контроля
предусмотренных стратегией налоговой
мероприятия по управлению рисками в определенных областях, например:
функции, и важный традиционный показатель
Структура и представление (имеются ли несоответствия или слабые неверное отражение расходов, наличие
эффективности налоговой функции.
данных существенных корректировок в декларациях,
Международное исследование PwC показало, стороны в управлении этими рисками); наличие штрафов за несвоевременную подачу
Обобщение выводов что во многом КПЭ налоговой функции документов, подача уточненных налоговых
• насколько налоговая функция способна
нацелены на увеличение стоимости бизнеса за деклараций.
адаптироваться и смещать фокус внимания в
счет качественного управления налоговыми
Прогнозы условиях динамичных изменений;
рисками.
При анализе налоговых рисков следует • адекватность контроля над системой
Контактная информация
учитывать: управления налоговыми рисками и степень
• наличие четкого представления о всех информированности высшего руководства.
рисках в отношении налогов, которые
уплачивает организация;

|8| Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка эффективности
«Налоговая функция
будущего» реализации стратегии
Введение Прогноз PwC
Риски и корпоративное
Краткое содержание управление
Детальный анализ
Подготовка •Во многих юрисдикциях будут
экономического действовать законодательные
обоснования
требования, касающиеся внедрения
Текущая стратегия систем внутреннего налогового
контроля в соответствии с
Эффективность принципами, аналогичными
налоговой стратегии
требованиям закона Сарбейнса –
Сложности, связанные Оксли и Комитета спонсорских
с налоговой стратегией организаций Комиссии Тредуэя
(COSO).
Варианты преобразований
•Усиление контроля со стороны
Структура и представление
данных заинтересованных сторон и
повышение репутационных рисков
Обобщение выводов
заставит компании непрерывно
оценивать свои решения в области
Прогнозы
налогообложения.
Контактная информация •При урегулировании нарастающих
налоговых разногласий с
налоговыми органами, вызванных
внедрением инициатив по
повышению прозрачности бизнеса,
стратегическое значение будет иметь
подготовка отчетности по всем
юрисдикциям и документирование
бизнес-операций, включая
внутригрупповые операции.
|9| Назад Вперед
3. Являются ли эффективность и Подход к определению местоположения
результативность работы налоговой специалистов налоговой функции также
функции максимально возможными? может привести к последствиям с точки
зрения времени и ресурсов. Например,
Налоговая функция должна достигать свои цели большое число малочисленных географически
и реализовывать свою стратегию эффективно и разрозненных налоговых команд может
результативно. КПЭ налоговой функции также привести к разрастанию иерархии,
должны оценивать, как представители дублированию задач и неэффективному
различных функциональных направлений, информационному взаимодействию.
различные процессы и системы работают вместе
Особое внимание следует уделить
и какой объем ресурсов при этом задействован.
возможностям карьерного роста специалистов
налоговой функции. Сложные условия
Удовлетворенность работой и признание ведения бизнеса могут привести к
сокращению возможностей для повышения в
КПЭ, касающиеся персонала налоговой
функции, также важны при разработке должности персонала в рамках налоговой
целостной стратегии налоговой функции. Такие функции.
показатели, как загрузка специалистов, их Повышенное внимание показателям
квалификация (технические и управленческие развития, расширение опыта, признание и
навыки), обязанности, местоположение, баланс ротация персонала внутри и за пределами
между работой и личной жизнью, общая налоговой функции могут стать залогом
удовлетворенность работой, могут играть успеха в удержании специалистов.
важную роль, так как они имеют первостепенное
значение для привлечения и удержания
Показатели улучшения процессов /
специалистов, необходимых для достижения
повышения эффективности налоговой
целей и выполнения задач налоговой функции.
службы
Например, тратит ли руководящий состав время
Максимально ли использует налоговая
на менее квалифицированный труд из-за
ограниченности ресурсов или вследствие функция внутренние и внешние технологии
низкого уровня автоматизации, в результате для получения доступа к данным и решения
чего слишком много времени уходит на необходимых задач, касающихся налогов?
обработку данных, а не на экспертную работу в
сфере налогов или бизнес-планирование?
54 % респондентов считают,
что аутсорсинг обходится
дороже, чем использование
внутренних ресурсов, а 20 %
Опрос опрошенных придерживаются
мнения о том, что при
аутсорсинге качество
управления рисками ниже.
Разработка экономического обоснования
необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка эффективности
«Налоговая функция
будущего» реализации стратегии

Введение Налоговой функции необходимо оценить свои
текущие процессы и установить, являются ли
они наиболее эффективными и соответствуют
Краткое содержание ли они своему прямому назначению. Налоговой
функции также следует учитывать, как часто
Детальный анализ происходит доработка технологий или
усовершенствование процессов. Эффективность
Подготовка налоговой функции можно повысить за счет:
экономического •автоматизации процессов налогового учета и
обоснования подготовки отчетности,
Текущая стратегия •оптимизации документооборота и потока
операций и выстраивания эффективной
Эффективность коммуникации между налоговой и финансовой
налоговой стратегии службой,
•наличия финансовой информации, которая
Сложности, связанные
затрагивает налоговые вопросы,
с налоговой стратегией
•перехода на новые бизнес-модели.
Варианты преобразований
Структура и представление Можете ли вы сказать,
данных опираясь на собственные
наблюдения, от чего
Обобщение выводов
Опрос зависит успешность схемы
аутсорсинга?
Прогнозы
«Исторически сложилось так,
что в странах мира, где мы ведем
Контактная информация свою деятельность, всегда было
слишком много различных
поставщиков налоговых услуг.
Мы хотим рационализировать
ситуацию, так как не видим
реальной экономической
эффективности, а принцип “чем
больше риск, тем выше прибыль”
не работает».
Переход к общим центрам обслуживания,
центрам компетенции в сфере налогообложения
или к аутсорсингу функции ведения налогового
учета и подготовки отчетности может привести к
оптимизации операционной деятельности и
сокращению затрат налоговой службы в общем.
Однако такие стратегические изменения
должны быть сбалансированными и учитывать
другие аспекты, такие как качество системы
управления рисками (в том числе
репутационными и финансовыми) и
эффективность процессов.
К показателям, используемым для мониторинга
воздействия изменений, можно отнести время,
затраченное на выполнение определенных
действий или процессов, соблюдение сроков,
количество «переходов» задач от одного
сотрудника другому, число взаимодействий с
другими подразделениями в компании.
Показатели влияния налоговой функции
на бизнес
В постоянно изменяющемся современном мире
важно, чтобы налоговая функция
воспринималась не только как важнейшая
функция, обеспечивающая исполнение
налоговых обязательств, но и как ценный
стратегический актив организации.
КПЭ должны отражать ценности компании, гармонично сочетая в себе успешное
управление эффективной налоговой ставкой и ее влиянием на денежные потоки с
устойчивым развитием и социальной ответственностью компании как
налогоплательщика
— Международное исследование
Более 50 % времени менеджеров
среднего звена и около 30 %
времени руководства уходит на
обеспечение нормативно-
Опрос правового соответствия,
подготовку отчетности и
контроль.
Таким образом, может потребоваться
привязать КПЭ к способности налоговой
функции влиять на положительные
преобразования в организации. Например,
как часто и в каком формате налоговая
функция взаимодействует с бизнесом (к
такому взаимодействию можно отнести
обучение, поддержку бизнеса, представление
своих инициатив, сотрудничество с
руководством различных функций)? На кого
в организации налоговая функция оказывает
влияние? Объективные показатели могут
включать в себя частоту участия в комитетах
по вопросам бизнеса или рисков,
посещаемость учебных занятий по налоговым
вопросам для бизнеса, участие в
межфункциональных инициативах
организации. К субъективным показателям
можно отнести отзывы внутренних клиентов.

| 10 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: сложности, мешающие
«Налоговая функция
будущего» эффективной реализации налоговой стратегии
Введение После того как налоговая функция
проанализирует свою стратегию и оценит
эффективность ее реализации путем выявления
Краткое содержание расхождений между целевыми КПЭ и текущими
показателями, важно понять, с какими
Детальный анализ трудностями внутреннего и внешнего характера
столкнется функция и организация, и учесть эти
Подготовка трудности при рассмотрении возможных
экономического решений в рамках экономического обоснования.
обоснования
Внутренние финансовые ограничения могут
стать большим препятствием, если организация
Текущая стратегия
не сможет обеспечить необходимое
финансирование для реализации своей
Эффективность
налоговой стратегии. Кроме того, могут
налоговой стратегии
возникать трудности, связанные с применением
существующих технологий и препятствующие
Сложности, связанные
с налоговой стратегией максимально эффективному использованию
внутренних и внешних технологических
Варианты преобразований решений, пригодных для налоговой функции.
Структура и представление
данных
Обобщение выводов
Прогнозы Оценка стоимости бизнеса проводится без учета налоговой нагрузки, поэтому эффективность
налоговой функции и ценность, добавляемая ей, зачастую не принимаются во внимание
Контактная информация — Международное исследование
| 11 | Назад Вперед
В прошлом налоговая функция могла работать
изолированно, без тесного сотрудничества с
другими функциями. Она и сегодня может
придерживаться консервативного подхода и
сохранять такое положение дел, но этот подход,
безусловно, осложняет реализацию налоговой
стратегии. Также возможны дополнительные
трудности, связанные с организационной
структурой, воспринимаемым статусом
руководителя налоговой функции, а также с тем,
получает ли налоговая функция внимание со
стороны руководителей, принимающих
решения, и может ли налоговая функция на
такие решения влиять.
Все более очевидными становятся внешние
препятствия для налоговой стратегии:
ужесточаются требования к прозрачности
бизнеса во всем мире, вводится новая
отчетность, растут налоги. Налоговая функция
вынуждена предоставлять информацию,
которой она обычно не располагает и для
получения которой ей нужно приложить усилия.
Для выполнения возрастающих требований
специалисты по налогам должны умело
пользоваться новыми технологиями и
управлять проектами, направленными на
оптимизацию процессов. При этом
специалисты по налогам, обладающие
различными техническими налоговыми
знаниями, а также умениями в части
технологий, управления проектами и другими
необходимыми деловыми качествами,
встречаются редко. Если налоговая функция
не способна правильно реагировать на
внешние требования, то риск совершения
ошибки и риск причинения ущерба репутации
организации, скорее всего, возрастут.
Разработка экономического обоснования
необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований
Налоговая
стратегия и концепция
Введение Когда общие цели и заданные КПЭ определены развития
и имеется представление о текущих
расхождениях с целевой эффективностью и о Основополагающие принципы
Краткое содержание сложностях, мешающих успешному внедрению
преобразований, налоговая функция может Корпоративное управление
Детальный анализ сосредоточить внимание на разработке плана
устранения текущих расхождений при помощи Функции
Подготовка целевой операционной модели.
экономического
Проведение внутренних обсуждений
обоснования
может помочь установить
правильные КПЭ, разобраться в
Текущая стратегия
трудностях, с которыми
Эффективность
сталкивается налоговая функция, и
Совет
налоговой стратегии оценить эффект от изменений в
целевой операционной модели. Такие
Сложности, связанные семинары могут оказаться
с налоговой стратегией успешными, если в них участвуют
представители различных функций и
Варианты преобразований всех уровней организации. Сотрудники Процессы Данные
Разработка целевой операционной
Структура и представление
модели
данных
Чтобы налоговая функция могла понять, каким
Обобщение выводов образом она может лучше всего реализовать
налоговую стратегию организации, а также
разобраться в вариантах устранения Технологическая платформа
Прогнозы
расхождений между текущим и целевым
состоянием, ей необходимо разработать свою Организационная структура
Контактная информация целевую операционную модель. Для этого
следует проанализировать различные Показатели управления эффективностью
«подвижные» элементы модели и установить,
как они влияют друг на друга и каким образом
их можно изменить. К таким элементам
относится организационная структура
налоговой функции, технологии, сотрудники, Настоящая сложность заключается в том, чтобы суметь посмотреть
процессы и данные. Любой план по каждому на пять лет вперед, обдумать, какой должна быть налоговая функция,
элементу должен быть понятным, прозрачным и и оценить, что это значит сегодня с точки зрения аутсорсинга,
четким. План должен показывать, как он технологий и персонала
помогает реализовать стратегию налоговой
функции и подкрепляет экономическое — Руководитель налоговой функции (финансовые услуги)
обоснование.

| 12 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований

Введение При разработке целевой операционной модели налоговая функция должна определить конкретные приоритетные области, требующие
повышения эффективности для выполнения поставленных задач и достижения целевых КПЭ. Ниже представлены прогнозы PwC в
отношении налоговой функции будущего в части технологий, сотрудников, процессов/организационной структуры и данных:
Краткое содержание
Прогноз PwC Революционные технологии и непрерывно Уровень технологий в налоговой
растущий объем данных, необходимых для функции может быть ниже, чем в
Детальный анализ
Технологии налоговой функции, уже сегодня оказывают
серьезное воздействие на компании, и эта
других функциях. Налоговой
службе нужно сотрудничать с
Подготовка
экономического тенденция продолжится и в обозримом другими функциями, чтобы извлечь
будущем. Совет выгоду из используемых ими
обоснования
технологий, а также привлечь ИТ-
• Все больше компаний будут пользоваться
Текущая стратегия Организации считают, что они службу к обсуждению стоящих
общекорпоративными финансовыми перед налоговой функцией задач в
несколько отстают от
Эффективность системами для выполнения налоговых компаний аналогичного уровня и рамках технологических
налоговой стратегии расчетов (например, учета налога на еще не достигли желаемой инициатив. Обе службы, скорее
прибыль и косвенных налогов), вытесняя Опрос результативности всего, увидят, что их цели и задачи
Сложности, связанные использования технологий для во многом пересекаются.
с налоговой стратегией таким образом решения на базе Excel и
снижения рисков и повышения
(или) другие традиционные налоговые
эффективности.
Варианты преобразований технологические решения.

Структура и представление • Подавляющее большинство налоговых Excel по-прежнему остается

данных департаментов будут полагаться в своей
Обобщение выводов работе на профессиональные ИТ-
инструменты анализа данных для
упрощения процесса принятия решений в
Прогнозы
таких областях, как выявление рисков и
возможностей, составление прогнозов,
Контактная информация
планирование сценариев и оказание
общей поддержки бизнесу.
наиболее распространенным
Налоговые специалисты в решением, применяемым для
организациях, в которых учета корпоративных прямых
полностью или частично Опрос и косвенных налогов.
Опрос разработана стратегия или
«дорожная карта» внедрения
технологий для налоговой
функции, тратят меньше
времени на подготовку налоговых
деклараций и больше времени на
вопросы, связанные с
трансфертным
ценообразованием, оказанием
поддержки бизнесу, вопросы,
касающиеся изменений
законодательства, а также на
реализацию налоговой и бизнес-
стратегии.

| 13 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований

Прогноз PwC Сотрудники налоговой функции должны обладать навыками, необходимыми для работы в таких
Введение
условиях, где все шире применяются технологии. Умение работать с данными касается не столько

Краткое содержание
Детальный анализ
Подготовка
экономического
обоснования
Текущая стратегия
Эффективность
налоговой стратегии
Сложности, связанные
с налоговой стратегией
Варианты преобразований
Сотрудники
• Успешный профессионал в
области налогообложения в
будущем будет высококлассным
экспертом в области анализа
данных, статистики и технологий, а
также в сфере улучшения процессов
и управления преобразованиями.
• Налоговая функция будет
привлекать ИТ-экспертов,
специализирующихся на налогах, а
также специалистов по работе с
данными и управлению проектами,
сбора и обработки, сколько анализа данных для принятия важных решений. Одних лишь
технических навыков в налоговой сфере уже недостаточно. Налоговые специалисты также
должны уметь управлять проектами и обладать коммуникативными навыками, чтобы успешно
оптимизировать процессы в различных функциях и действовать в качестве эффективного бизнес-
партнера и члена общей команды.
Участники исследования по всему миру испытывают наибольшую нехватку
специалистов в следующих областях: технологии и управление данными (28
%), технические налоговые знания (19 %), коммуникативные навыки и
понимание процессов/рисков/ механизмов контроля (по 16 %).
Опрос
Основные навыки, которыми должны обладать профессионалы в сфере налогов
и которые будут наиболее востребованы в течение ближайших пяти лет:
понимание процессов/рисков/механизмов контроля (70 %), технологии (67 %),
коммуникативные навыки (60 %), управление проектами (51 %), технические
налоговые знания (50 %).

Структура и представление которые будут разрабатывать,

данных продвигать и внедрять налоговые
технологии и стратегии
Обобщение выводов
преобразования.

Прогнозы

Контактная информация

| 14 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований

Прогноз PwC Налоговая функция реализует инициативы по

Введение
Процесс/
Краткое содержание организационная
Детальный анализ
структура
•Основная доля работы, связанной с
Подготовка
экономического соблюдением требований в области
обоснования налогового регулирования и
отчетности, будет выполняться в
Текущая стратегия
корпоративных общих центрах
Эффективность обслуживания или в рамках
налоговой стратегии частичной передачи указанных
функций на аутсорсинг.
Сложности, связанные
с налоговой стратегией •Налоговая функция будет
пользоваться ИТ-решениями,
Варианты преобразований
обеспечивающими совместную
Структура и представление работу функций в режиме реального
данных времени, для автоматизации своего
потока операций, документооборота,
Обобщение выводов
планирования и внутреннего
контроля.
Прогнозы
Что касается четких,
стандартизации и оптимизации операционной
деятельности с использованием моделей, понятных и эффективных
налоговых процессов,
которые, как правило, характерны для
руководители налоговых
финансовой службы и некоторых других Опрос
функций. Растет популярность моделей, функций считают, что их
предусматривающих создание общих центров налоговые службы несколько
обслуживания, которые занимаются отстают от аналогичных
подразделений в других
выполнением рутинных операций и сбором
данных в рамках налоговой функции. организациях и немного не
Использование общих центров обслуживания дотягивают до желаемого
уровня.
или частичная/полная передача функций на
аутсорсинг могут привести к прямой экономии
затрат. Кроме того, грамотное
перераспределение обязанностей в рамках
налоговых процессов позволит уделять больше
времени стратегическому анализу.
Организация может оптимизировать процессы
налоговой функции в рамках как крупных
организационных преобразований, так и менее
масштабных доработок, направленных на
сокращение затрат и повышение
эффективности и результативности отдельных
процессов.

Контактная информация

| 15 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований

Прогноз PwC От того, каким образом будет организована Для технологической

Введение
Краткое содержание
Детальный анализ
• Большинство налоговых отделов будут
Подготовка
экономического
обоснования
Текущая стратегия
Эффективность
налоговой стратегии • Использование таких специальных хабов
Сложности, связанные
с налоговой стратегией
Варианты преобразований
Структура и представление
данных
Обобщение выводов
Прогнозы • Налоговые отделы будут уделять большое
Контактная информация
Контактная информация
Данные
получать всю информацию в готовом к
использованию в налоговых целях
формате из общекорпоративных
финансовых систем или специального
информационного хаба, в котором будет
сосредоточена налоговая информация.
налоговых данных станет массовой
тенденцией. Организации будут их
разрабатывать за счет внутренних
ресурсов, на них можно будет
приобретать лицензию у внешних
поставщиков, и доступ к ним
организации также смогут получать через
бухгалтерские и консалтинговые фирмы
в рамках частичной передачи функций на
аутсорсинг.
внимание безопасности данных, что
связано с рисками непреднамеренного
разглашения конфиденциальной
информации или передачи такой
информации в открытый доступ.
работа с данными, будут зависеть изменения трансформации...
бизнес-процессов, что в свою очередь окажет «...начните с оценки доступности
влияние на ресурсную модель и возможности всех данных, необходимых для
для осуществления стратегически ценной для реализации общей налоговой
бизнеса деятельности. Совет стратегии компании, затем
разработайте бизнес-процессы с
учетом имеющихся данных, а
Насколько своевременно также план по устранению
налоговая функция и соответствующих пробелов,
заинтересованные стороны после чего рассмотрите вопросы,
получают необходимые связанные с возможной
Опрос данные о результатах и
необходимостью изменения
представлены ли эти данные в функционала сотрудников».
надлежащем формате?
Менее половины респондентов
опроса (48 %) указали, что они
получают данные в формате,
который в значительной степени
(33 %) или полностью (15 %)
соответствует формату,
необходимому для целей
налогообложения.

| 16 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований

Введение Анализ выгод проекта и его затрат

Пример анализа эффективности затрат
Проанализировав недостатки в работе
Краткое содержание функции и стоящие перед ней сложные Год 1. Директор по налогообложению компании из списка FTSE 100 привлекает поставщика
задачи, а также оценив потенциальные профессиональных услуг для сбора и обработки данных, необходимых для расчета налогового
варианты изменений с использованием кредита по расходам на НИОКР. Стоимость профессиональных услуг в первый год составила £450
Детальный анализ 000, а сумма налогового кредита – £3 000 000.
целевой операционной модели, налоговая
Подготовка служба должна выполнить анализ выгод и Год 2. Директор по налогообложению рассматривает возможность реализации проекта по
экономического затрат для выбора одного из решений. повышению качества исходных данных Компании в целях упрощения получения данных по расходам
обоснования на НИОКР. Было разработано экономическое обоснование проекта для внедрения решения.
Для разработки успешного экономического
Текущая стратегия
обоснования необходимо, чтобы в нем было Стоимость консультационных услуг по вопросам системы ERP/технологий составила
представлено четкое подтверждение £550 000, а в результате автоматизации и повышения качества данных Компания прогнозирует,
инвестиционной привлекательности что во второй год сумма налогового кредита по расходам на НИОКР составит
Эффективность
£3 750 000.
налоговой стратегии преобразований с точки зрения бизнеса.
Анализ выгод и затрат требует После оценки будущих расходов на НИОКР, отвечающих соответствующим требованиям,
Сложности, связанные продуманного подхода и тщательного и внедрения автоматизированного решения и оптимизированных процессов директор
с налоговой стратегией
выполнения. Какие варианты обеспечивают по налогообложению ожидает, что Компания получит налоговый кредит по расходам на НИОКР
максимальную отдачу? в размере £3 500 000 в ближайшие три года.
Варианты преобразований
Конечно, самый простой вариант – это В течение пятилетнего периода:
Структура и представление расчет финансовых затрат и выгод,
данных
связанных с каждой целевой областью, где Итого налоговая выгода по налогу на прибыль предприятия (£17 250 000 x 35 %) = £6 038 000
Обобщение выводов будут осуществлены преобразования, однако
оценка нефинансовых затрат и выгод также За вычетом: общей суммы понесенных затрат = £1 000 000
играет важнейшую роль в создании общей
Прогнозы
картины и обосновании преобразований. Чистая налоговая выгода в соответствии с экономическим = £5 038 000
Налоговая функция не должна проводить
Контактная информация подобную оценку исключительно своими
силами.

| 17 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований
Введение Для некоторых компаний измеримыми
областями экономии затрат являются:
Краткое содержание •повышение эффективности управления
денежными средствами;
Детальный анализ
•снижение эффективной налоговой ставки;
•сокращение времени, затрачиваемого на
Подготовка
ведение учета и подготовку отчетности;
экономического
•снижение расходов на персонал, связанных с
обоснования
выполнением подготовительных задач
Текущая стратегия
(например, за счет услуг общего центра
обслуживания или частичной передачи
Эффективность функций на аутсорсинг);
налоговой стратегии •увеличение количества часов, затрачиваемых
персоналом на задачи по анализу данных и
Сложности, связанные взаимодействие с бизнес-функциями для
с налоговой стратегией
проведения всестороннего анализа;
Варианты преобразований •возможности для обучения персонала
смежным специальностям, найма и удержания
Структура и представление ключевых сотрудников, а также возможности
данных для карьерного роста персонала и сокращения
затрат, связанных с укреплением штата
Обобщение выводов дополнительными сотрудниками;
•снижение затрат на программное обеспечение
Прогнозы или других текущих расходов;
•снижение риска налоговых санкций;
Контактная информация
•прочая оптимизация в организации,
повышение уровня информированности
руководства, улучшение качества системы
управления.
| 18 | Назад Вперед
Кроме того, нефинансовые выгоды, Пример выгод, связанных с трансформацией
влияющие на бизнес в целом, включают налоговой функции
следующее:
•более активное сотрудничество с внешними
Примерная окупаемость
заинтересованными сторонами; 34 % инвестиций (ROI) для
•соответствие деятельности налоговой функции крупной международной
общим корпоративным или финансовым компании
преобразованиям, связанным с инвестициями в
технологии, новыми ресурсными моделями
(общими центрами обслуживания, центрами
компетенций) и устранением излишних затрат; Сокращение числа штатных
сотрудников в налоговой
•стратегический вклад в другие ключевые
области бизнеса, такие как разработка новых
16 функции при переходе на
продуктов/сервисов и сделки слияния и модель центра компетенций
поглощения; (Center of Excellence)
•более активное участие в процессе управления
рисками и выстраивание систем внутреннего
контроля, приводящие к повышению уровня Ежегодная прямая
доверия к качеству ведения учета со стороны £2 млн экономия затрат,
планируемая для налогового
налоговых органов и, как следствие, к
снижению риска проведения налоговых департамента в результате
проверок и уменьшению размера налоговых трансформации
санкций;
•повышение определенности в отношении
неоднозначных налоговых вопросов; Снижение количества
•повышение уровня вовлеченности персонала. 47 % корректировок в учете
Разработка экономического обоснования
необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований
Введение «Дорожная карта» преобразований
Ключевым аспектом разработки экономического бизнес-функциям управлять разными этапами
Краткое содержание обоснования необходимости преобразований
является определение сроков основных этапов перспективе. Помимо этого, такой подход
проведения таких преобразований. Налоговая
Детальный анализ функция должна определить решения, которые
необходимо принять, и то, как и когда
Подготовка
преобразования будут реализованы и какое
экономического
обоснования взаимодействие с другими функциями в
организации потребуется.
Текущая стратегия
Эффективность
налоговой стратегии Самая большая ошибка налоговой
функции в процессе выполнения
Сложности, связанные анализа эффективности затрат –
с налоговой стратегией использование сведений о том,
каковы ее текущие показатели
Варианты преобразований Совет эффективности в сравнении с
базовыми показателями. Вместо
Структура и представление этого необходимо использовать
данных ожидаемые затраты на получение
необходимого бизнесу результата, а согласованы, имеет большое значение для
Обобщение выводов
затем рассмотреть то, как могут
быть сокращены затраты или
Прогнозы повышена эффективность.
Контактная информация
| 19 | Назад Вперед
«Дорожная карта» должна содержать
структурированный подход, который позволит
реализации стратегии в долгосрочной
позволит бизнес-функциям планировать
бюджет на годы вперед, а также работать с
другими внутренними функциями организации
для оценки последствий преобразований для
всего бизнеса.
Еще одним важным аспектом «дорожной
карты» является возможность синхронизации
действий с организационными изменениями,
происходящими в других функциональных
департаментах. Например, если в определенный
период времени планируется трансформация
финансовой функции, деятельность налоговой
функции должна координироваться с этим
мероприятием для получения взаимной
выгоды. Структурирование «дорожной карты»
таким образом, чтобы деятельность налоговой
функции и ключевые бизнес-инициативы были
поддержки экономического обоснования.
Разработка экономического обоснования
необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: оценка вариантов
«Налоговая функция
будущего» преобразований

Введение Пример «дорожной карты»

•Цель «дорожной карты» состоит в представлении целевой модели налоговой функции и отражении ее состояния после проведения
трансформации. В ней представлено описание того, что будет представлять собой налоговая функция в будущем. В «дорожной карте» также
Краткое содержание рассматриваются люди, процессы, технологии и данные, необходимые для достижения поставленных целей. В довершение ко всему, в ней учтены
имеющиеся профессиональные знания и опыт, технологии и программы преобразований в финансовой функции, ИТ-функции и функции
управления рисками.
Детальный анализ

Подготовка Трансформация налоговой функции: пример пятилетней «дорожной карты»

экономического 2016 г. 2017/2018 г. 2019/2020 г. Преимущества Экономическое обоснование
обоснования ОЦЕНКА ТРАНСФОРМАЦИЯ
Применение в рамках Затраты могут быть частью
других процессов, таких как • Глобальный контроль и
Текущая стратегия Разработанные PwC наглядность партнерского договора на глобальном
Инструменты Применение всеми подготовка финансовой
инструменты управления уровне.
управления предприятиями отчетности, • Концентрация усилий на
процессами на базе Без такого контроля будут расти
процессами Группы бюджетирование и областях, требующих
Эффективность онлайн-технологий затраты на сопровождение налоговых
прогнозирование наибольшего внимания проверок на местах.
налоговой стратегии
ОЦЕНКА ТРАНСФОРМАЦИЯ ОЦЕНКА
Экономия за счет наличия единого
Сложности, связанные Соблюдение глобального поставщика услуг.
Стандартизация сбора
с налоговой стратегией требований Переход к использованию данных, автоматизация Оценка возможностей в • Концентрация на пользе для
налогового бизнеса Удовлетворение ожиданий в области
единого глобального самых простых компаний области аналитики управления рисками, обеспечения
законодательства поставщика услуг Группы
Варианты преобразований контроля и повышения уровня
прозрачности.
ОЦЕНКА ТРАНСФОРМАЦИЯ ОЦЕНКА
Структура и представление Переход к использованию Затраты могут быть частью
• Глобальный контроль и
данных Подача единого глобального Встроенный анализ Оценка вариантов ИТ- наглядность партнерского договора на глобальном
деклараций по поставщика услуг, данных и тестирование, решений для внутреннего уровне.
косвенным трансформация данных в которое применяется ко использования • Концентрация усилий на Без такого надзора будут расти
Обобщение выводов налогам целях глобального всем декларациям областях, требующих затраты на сопровождение налоговых
аутсорсинга наибольшего внимания проверок на местах.

ОЦЕНКА ТРАНСФОРМАЦИЯ ОЦЕНКА

Прогнозы
Аутсорсинг процессов на
местном уровне,
Резервы по налогу
автоматизация процесса
на прибыль
Контактная информация консолидации
ОЦЕНКА
Оценка предложений /
Аналитика ИТ-решений в области
налогового анализа
ОЦЕНКА
Анализ данных
Трансфертное межстрановой отчетности
ценообразование и (пилотный процесс и
межстрановая
оценка его последствий)
отчетность
Оценка постепенных
усовершенствований
ТРАНСФОРМАЦИЯ
Определение наилучшего
варианта по итогам анализа
выгод и затрат и реализация
пилотного проекта
ТРАНСФОРМАЦИЯ
Использование существующих
инструментов для подготовки
межстрановой отчетности
(CbCR), документации в
области трансфертного
ценообразования
Оценка решений
поставщиков, оценка
автоматизации расчета
Переоценка имеющихся
решений для анализа
данных в области
налогообложения и
расширение областей их
применения
Экономическое
обоснование
использования ИТ-решения
для подготовки отчетности
в указанных областях
• Тактические улучшения
• Получение данных, готовых
для использования в целях
налогообложения
• Выявление возможностей
для существенной экономии
денежных средств
• Полученные выгоды
превышают затраты на эту
функцию
• Оценка реального влияния
межстрановой отчетности
(CbCR)
• Понимание реакции
налоговых органов
Экономия времени и денег за счет
оптимизации процессов и
совершенствования технологий.
Своевременное планирование, с тем
чтобы минимизировать риски
несоблюдения нормативно-правовых
требований и налоговых проверок.
Выявление скрытых возможностей
для существенной экономии,
имеющихся в области обработки
данных.
Следование тенденциям и подходам,
применяемым налоговыми органами
(в противном случае есть риск
отставания).
Исключение потерь времени за счет
тщательной оценки законодательных
требований.
Своевременное планирование, с тем
чтобы минимизировать риски
несоблюдения нормативно-правовых
требований и налоговых проверок.

| 20 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: структурирование
«Налоговая функция
будущего» и презентация экономического обоснования
необходимости преобразований
Введение Структура
При наличии четкой стратегии и выявленных приоритетных областей, требующих преобразований, налоговая функция готова разработать
Краткое содержание экономическое обоснование, чтобы заручиться поддержкой заинтересованных лиц и получить финансирование для реализации проекта.
Эффективное экономическое обоснование должно включать следующие компоненты:

Детальный анализ 1. Обзор проекта
• Описание текущей ситуации, включая общий бизнес-
Подготовка контекст (например, информацию о программе
трансформации других функций), организационную
экономического структуру функции, задачи и сложности, а также то, как
обоснования они пересекаются.
• Общее описание предлагаемых инициатив, целей и
Текущая стратегия того, как налоговая функция планирует их достигнуть.
Эффективность
налоговой стратегии 2. Стратегические цели и основные
факторы успеха
Сложности, связанные • Описание корпоративной стратегии организации, ее
с налоговой стратегией налоговой стратегии и того, как предлагаемые
преобразования могут способствовать их реализации.
Варианты преобразований • Описание факторов, влияющих на необходимость
преобразований. Этот раздел должен описывать
целевую операционную модель, имеющиеся
Структура и представление
недостатки налоговой функции, управление рисками,
данных изменения в налоговом законодательстве или
налоговой практике, а также эффективность процессов
Обобщение выводов и сокращение затрат. Такое описание также должно
включать в себя подкрепляющий анализ и перечень
основных факторов успеха.
Прогнозы
• Подробное описание того, как конкретные
предложения будут способствовать решению сложных
вопросов бизнеса и налогообложения, а также
Контактная информация подтверждение того, что предлагаемые способы
решения данных вопросов являются наиболее
подходящими.
• Описание более широкого воздействия на бизнес, в
том числе на другие подразделения, персонал и
корпоративную культуру.
3. Результаты проекта и последствия для 6. Заинтересованные стороны и
бизнеса ответственные лица
• Более подробное описание проекта, график затрат и • Определение функций, обязанностей и
целевые показатели по выгодам проекта, ответственности за достижение поставленных
используемые в проекте показатели и то, как они целей по всем аспектам, связанным с
будут достигнуты. В таком описании будет экономическим обоснованием.
представлена разница между финансовыми и
• Определение бизнес-спонсора, ответственного за
нефинансовыми аспектами проекта.
достижение основных целей; менеджера проекта,
• Определение ответственных за достижение ответственного за успешную реализацию проекта;
поставленных целей. основных внутренних и внешних заинтересованных
сторон, а также их приоритетов.
• Основные ограничения проекта.
• Описание любых крупных договоров или соглашений
со сторонними организациями, а также статус текущих 7. Взаимозависимость
переговоров. • Воздействие на остальные функции бизнеса, а
также влияние на прочие основные проекты и
инициативы в организации.
4. Стратегия проекта и подход к ее • Зависимость от основных сторонних поставщиков.
реализации
• Описание инфраструктуры управления проектом с
определением уровней корпоративного управления, 8. Риски проекта и основные допущения
сроков и основных результатов, описание процедур • Известные риски, которые могут препятствовать
управления объемом и составом работ, механизмов успешной реализации проекта.
контроля за изменениями, основных потребностей в
• Утвержденные допущения, применяемые для
ресурсах, а также основных лиц, участвующих в
реализации проекта.
управлении проектом.
5. Сопоставление вариантов
• Рассмотрение вариантов преобразований и
проведение соответствующей оценки, а также анализ
последствия отказа от каких-либо действий.
• Вывод о том, почему предлагаемый вариант
преобразований является наиболее подходящим.

| 21 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: разработка и презентация
«Налоговая функция
будущего» экономического обоснования необходимости
преобразований
Введение Процесс обсуждения
Экономическое обоснование должно быть
представлено основным заинтересованным
Краткое содержание
сторонам. Так, если налоговая функция
подчиняется финансовому директору, то он
Детальный анализ будет одним из первых, кто ознакомится с
представленными решениями, так как он уже
Подготовка знаком с целями и задачами, стоящими перед
экономического налоговой функцией. Другие важные
обоснования заинтересованные стороны внутри организации,
включая финансовую функцию, операционный
Текущая стратегия отдел и ИТ-функцию, должны быть включены в
процесс реализации предлагаемых
Эффективность
преобразований. Их поддержка является
налоговой стратегии
обязательной как в силу того, что их участие
Сложности, связанные играет важную роль в успешной реализации
с налоговой стратегией проекта, так и в силу того, что результаты
деятельности налоговой функции окажут
Варианты преобразований влияние на их деятельность. Все группы
заинтересованных сторон должны понимать и
Структура и представление поддерживать преобразования и общую
данных налоговую стратегию, а также осознавать, как
они влияют на общий успех организации,
Обобщение выводов оказывая поддержку налоговой функции.
Прогнозы
Основными заинтересованными
Контактная информация сторонами для налоговой функции
Контактная информация выступают члены высшего
руководства, при этом на первом
Опрос
месте стоит финансовый директор,
на втором – генеральный директор, а
на третьем – члены коллегиального
органа управления организации.
| 22 | Назад Вперед
Руководители налоговых функций считают, что для них самыми важными являются
коммуникативные навыки и что в дальнейшем их важность будет расти. В целом
руководители налоговых функций тратят большую часть своего времени на вопросы,
связанные с реализацией налоговой и бизнес-стратегий, и на управление персоналом – для
Опрос них самыми важными являются коммуникативные навыки (на первом месте), а также
управление людьми (на втором месте).
Представление результатов Налоговая функция должна четче
формулировать выгоды, которые
Представление результатов экономического
приносит налоговая функция всей
обоснования потребует от руководителей
организации в целом.
налоговых функций продемонстрировать
развитые лидерские навыки, навыки Совет
взаимодействия с бизнес-функциями и
коммуникативные навыки. Руководители Для того чтобы другие функции были
налоговых функций должны продумать подход к заинтересованы в участии в проектной
представлению экономического обоснования команде, необходимо заострять внимание на
необходимости преобразований, так как им, последствиях, которые будут иметь
возможно, придется обращаться к преобразования на организационном уровне.
заинтересованным сторонам, которые не имеют В частности, руководители налоговых
глубоких знаний и опыта в области функций должны убедительно показывать,
налогообложения. Решающее значение имеют какую пользу налоговая функция приносит
коммуникативные навыки руководителей, всей организации в целом, вместо того чтобы
заключающиеся в способности представлять демонстрировать возможность улучшений
сложные идеи простым языком, не слишком только для налоговой функции.
перегружая повествование техническими
подробностями.
Кроме того, руководители налоговых функций
должны эффективно использовать свои
отношения с другими функциями для того,
чтобы заручиться их поддержкой в реализации
проекта.
Я потратил очень много времени на продумывание моего подхода и стиля
представления моего экономического обоснования исполнительному комитету.
Я расспрашивал об особенностях личностей членов комитета, а также
репетировал мое выступление перед старшим коллегой
– Руководитель налоговой функции, банковский сектор
Разработка экономического обоснования
необходимости преобразований
Серия публикаций Детальный анализ: разработка и презентация
«Налоговая функция
будущего» экономического обоснования необходимости
преобразований
Введение Результаты мониторинга Intro text if needed....
и отчетности
После успешного представления
Краткое содержание
экономического обоснования налоговая
Header 01
функция должна регулярно оценивать ход
Детальный анализ реализации проекта и отчитываться перед Header 02
заинтересованными сторонами по достигнутым
Подготовка результатам и примененному подходу. Бизнес- Body copy style here...
экономического спонсоров и основных заинтересованных
обоснования сторон необходимо информировать
Текущая стратегия о результатах деятельности в сравнении с
первоначальным экономическим
Эффективность обоснованием и его КПЭ. Для того чтобы
налоговой стратегии обеспечить управление рисками, а также
синхронизировать процессы бюджетирования в
Сложности, связанные ИТ- и финансовой функциях в рамках
с налоговой стратегией проводимых преобразований, необходимо
качественное корпоративное управление.
Варианты преобразований
Для регулярной проверки утвержденных КПЭ
Структура и представление могут быть созданы налоговые
данных информационные панели («дэшборды») .
Обобщение выводов
Несмотря на наличие большого выбора
Обобщение выводов технологических решений, руководству
налоговой функции следует использовать
Прогнозы наилучшие имеющиеся технологии. Возможно,
следует применять решения, которые уже
имеются в финансовой или других функциях.
Контактная информация Налоговой функции также следует
использовать ИТ-решения для анализа данных,
представляющие результаты в динамике, с
убедительными аргументами и с акцентом на
налоговой функции и ее деятельности.

| 23 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Обобщение выводов
«Налоговая функция
будущего»

Введение Условия налогообложения в мире Налоговая функция не может приступить к Международное исследование, в котором
стремительно меняются, что влечет за собой процессу трансформации без согласования этого участвовали налоговые клиенты PwC,
существенные последствия для налоговой процесса со всеми основными показало, что улучшения в области
Краткое содержание функции. В таких непростых условиях заинтересованными сторонами внутри инфраструктуры информационных
организациям необходимо разработать четкую организации. Для того чтобы заручиться их технологий, анализа налоговых данных, а
Детальный анализ стратегию для налоговой функции, которая поддержкой, налоговой функции необходимо также профессиональной квалификации
будет эффективно реализована и будет обосновать, почему настало подходящее время специалистов и налоговых бизнес-процессов
Подготовка оцениваться по КПЭ, соответствующим бизнес- для проведения преобразований. могут существенно повлиять на выполнение
экономического целям, при этом такая стратегия должна Заинтересованные стороны должны будут даже обычных рутинных операций и играть
обоснования основываться на убедительном, документально обосновать необходимость дополнительных важную роль в управлении налоговыми
оформленном экономическом обосновании. В расходов и ресурсов. Представление четкого платежами, рисками, операционными
Текущая стратегия случае низкой эффективности необходимо, экономического обоснования всех мероприятий затратами, а также во внутреннем и внешнем
чтобы налоговая функция разработала план для в рамках программы трансформации и информационном взаимодействии.
Эффективность устранения причин такой низкой сопутствующей деятельности по управлению
Налоговая функция должна не только
налоговой стратегии эффективности с использованием целевой изменениями должно включать в себя
разбираться в бизнесе, но и помогать
операционной модели для выбора технологий, обсуждение стратегической ценности таких
организации понять, что процессы,
Сложности, связанные необходимого персонала, организации бизнес- инвестиций для организации в целом.
с налоговой стратегией
происходящие в других функциях, могут быть
процессов и данных. После проведения анализа
Налоговая функция не сможет больше просто факторами, инициирующими преобразования
эффективности затрат и при наличии
Варианты преобразований сохранять существующее положение вещей. в налоговой функции. Кроме того, важно,
выполнимой «дорожной карты» налоговая
чтобы налоговая служба доносила до других
функция сможет представить
Структура и представление функциональных подразделений то, как и
заинтересованным сторонам убедительное
данных почему изменения в бизнес-процессах и
экономическое обоснование необходимости
внешние требования влияют на
преобразований.
Обобщение выводов налогообложение и сам бизнес.
Сотрудничество и построение отношений с
другими функциями будет способствовать
Прогнозы
тому, что налоговая функция сможет успешно
реализовать преобразования.
Контактная информация
Одними из наиболее важных навыков, которыми должны обладать специалисты налоговой функции, и одновременно наименее
развитыми являются коммуникативные навыки, то есть способность объяснить налоговые вопросы неналоговым специалистам
так, чтобы они их поняли. Налоговым специалистам необходимо тратить больше времени на то, чтобы выслушивать других,
развивать отношения и помогать остальным функциям. Умение слушать является самым важным, так как для определения
нужных действий необходимо полное понимание проблем. Речь идет не просто о том, чтобы решать налоговые вопросы, речь о том,
что необходимо развивать налоговых специалистов, способных разбираться в проблемах организации в целом
— Алекс Пенг, Emerson Electric

| 24 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Обобщение выводов
«Налоговая функция
будущего»

Введение Как и в случае с трансформацией в большинстве Intro text if needed....

подразделений организации, преобразования
не произойдут мгновенно, их реализация
Краткое содержание потребует плана, рассчитанного на 3–5 лет, Header 01
который должен пересматриваться раз в
Детальный анализ полгода или раз в год для внесения
корректировок в соответствии с неизбежным Header 02
Подготовка изменением приоритетов. Тщательное Body copy style here...
экономического планирование сроков реализации
обоснования преобразований в соответствии с бюджетными
ограничениями и с учетом других видов
Текущая стратегия деятельности – важный аспект экономического
обоснования. Хорошо продуманная «дорожная
Эффективность карта» послужит инструментом для того, чтобы
налоговой стратегии представить налоговую функцию как функцию,
которая играет исключительно важную роль в
Сложности, связанные организации и в то же время учитывает
с налоговой стратегией потребности других функций и помогает в
разработке плана действий на пути к
Варианты преобразований преобразованиям.

Структура и представление
данных

Обобщение выводов

Прогнозы

Контактная информация

| 25 | Назад Вперед Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований
Серия публикаций Прогнозы
«Налоговая функция
будущего» Ниже перечислены глобальные прогнозы, представленные в данной публикации из серии «Лидерство в области идей». Мы надеемся,
что они окажутся полезными для руководителей и специалистов в области налогообложения и помогут им увидеть, какой должна
быть налоговая функция будущего в их организации.
Введение Нормативно-правовая среда в мире
• Международные требования к налоговой
отчетности (например, межстрановая отчетность
Краткое содержание [CbCR] и аналогичные инициативы по
повышению прозрачности бизнеса) будут
возрастать в геометрической прогрессии, при этом
Детальный анализ будет усиливаться их влияние на деятельность
налоговой функции и соответствующее
Подготовка распределение бюджета внутри функции.
экономического
• Регулирующие органы будут требовать
обоснования прозрачности в вопросах международного
налогообложения, делая акцент на четком и
Текущая стратегия продуманном информационном взаимодействии с
заинтересованными государственными органами
Эффективность о вкладе, который компании вносят в развитие
налоговой стратегии местного сообщества там, где они ведут
деятельность.
Сложности, связанные
• Обмен информацией между налоговыми
с налоговой стратегией
юрисдикциями станет привычным делом, поэтому
налоговые органы будут иметь возможность
Варианты преобразований собирать данные и проводить налоговые
проверки, затрагивающие несколько территорий,
Структура и представление
что приведет к увеличению числа налоговых
данных споров.
Обобщение выводов Роль налоговой функции в управлении
рисками и корпоративном управлении
• Во многих юрисдикциях будут действовать
Прогнозы законодательные требования, касающиеся
внедрения системы налогового контроля в
соответствии с принципами, аналогичными
Контактная информация требованиям закона Сарбейнса – Оксли и
Комитета спонсорских организаций Комиссии
Тредуэя (COSO).
• Усиление контроля со стороны заинтересованных
сторон и повышение репутационных рисков
заставит компании непрерывно оценивать свои
налоговые решения.
| 26 | Назад Вперед
• При урегулировании нарастающих налоговых
разногласий, вызванных внедрением инициатив
по повышению прозрачности бизнеса,
стратегическое значение будет иметь подготовка
отчетности в соответствии с требованиями
определенной юрисдикции и документирование
бизнес-операций, включая внутригрупповые
операции.
Потоки данных в налоговой функции
• Большинство налоговых функций будут получать
всю информацию в «готовом к использованию в
налоговых целях» формате из
общекорпоративных финансовых систем или
специального хаба, в котором будет сосредоточена
налоговая информации.
• Использование таких специальных хабов
налоговых данных станет массовой тенденцией.
Их будут разрабатывать за счет внутренних
ресурсов, на них можно будет приобретать
лицензию у внешних поставщиков, и доступ к ним
организации также смогут получать через
бухгалтерские и консалтинговые фирмы в рамках
частичной передачи функций на аутсорсинг.
• Налоговые функции будут уделять большое
внимание безопасности данных, что связано с
рисками непреднамеренного разглашения
конфиденциальной информации или передачи
такой информации в открытый доступ.
Автоматизация технологий для
выполнения аналитических задач
налоговой функции
• Все больше компаний будут пользоваться
общекорпоративными финансовыми системами
для выполнения налоговых расчетов (например,
учета налога на прибыль и косвенных налогов),
вытесняя таким образом решения на базе Excel и
(или) другие традиционные налоговые
технологические решения.
• Подавляющее большинство налоговых функций
будут полагаться в своей работе на
профессиональные ИТ-инструменты анализа
данных для упрощения процесса принятия
решений в таких областях, как выявление
рисков и возможностей, составление прогнозов,
планирование сценариев и оказание общей
поддержки бизнеса.
Роли и процессы налоговой функции
• Основная доля работы, связанной с
соблюдением требований в области налогового
регулирования и отчетности, будет выполняться
в корпоративных общих центрах обслуживания
или в рамках частичной передачи функций на
аутсорсинг.
• Налоговая функция будет пользоваться
инструментами управления процессами в
режиме реального времени для автоматизации
своего потока операций, документооборота,
планирования и внутреннего контроля.
Специалист по вопросам
налогообложения будущего
• Успешный профессионал в области
налогообложения в будущем будет
высококлассным экспертом в сфере анализа
данных, статистики и технологий, а также в
вопросах улучшения процессов и управления
преобразованиями.
• Налоговая функция будет привлекать ИТ-
экспертов, специализирующихся на налогах, а
также специалистов по работе с данными и
управлению проектами, которые будут
разрабатывать, продвигать и внедрять
налоговые технологии и стратегии
преобразования.
Разработка экономического обоснования
необходимости преобразований
Серия публикаций Контактная информация
«Налоговая функция
будущего» Ждите новых выпусков из серии публикаций
«Налоговая функция будущего»
Введение Чтобы подробнее обсудить значение этих вопросов и прогнозов для
вас и вашей компании, пожалуйста, свяжитесь с нашими
Краткое содержание
специалистами:
Контакты в России:
Детальный анализ
Екатерина Рябова Андрей Черненко
Подготовка Руководитель российской практики по развитию Директор российской практики по развитию
экономического налоговой функции, подготовке налоговой и налоговой функции, подготовке налоговой и
обоснования бухгалтерской отчетности и ведению учета бухгалтерской отчетности и ведению учета
ekaterina.ryabova@ru.pwc.com andrey.chernenko@ru.pwc.com
Текущая стратегия +7 (495) 967-64-38 +7 (495) 223-5129

Эффективность
налоговой стратегии Контакты в мире:
Марк Шофилд Эндрю Виггинс
Сложности, связанные Руководитель международной и британской Руководитель международной
с налоговой стратегией практики по оказанию услуг в области подготовки практики по оказанию услуг в области
налоговой отчетности и разработки стратегии налогового учета
Варианты преобразований
mark.schofield@uk.pwc.com andrew.wiggins@uk.pwc.com
Структура и представление +44 (0)20 7212 2527 +44 (0)121 232 2065
данных
Майкл Шехаб Карстен Россель
Обобщение выводов Руководитель бизнес-практики по оказанию Руководитель международной практики по оказанию
услуг в области налоговых технологий и услуг в области подготовки налоговой отчетности и
процессов обеспечения нормативно-правового соответствия
Прогнозы michael.shehab@pwc.com carsten.roessel@de.pwc.com
+1 (313) 394 6183 +49 211 981-7141
Контактная информация
Джованни Бракко Илко фон дер Энден
Руководитель международной практики по Руководитель международной практики
оказанию услуг в области разработки налоговой консультационных услуг в области налогового
стратегии и планирования налоговой деятельности администрирования
giovanni.bracco@uk.pwc.com eelco.van.der.enden@nl.pwc.com
+44 (0)20 7804 4059 +31 (0)88 792 5138

Настоящий документ подготовлен исключительно в качестве общего руководства по вопросам, представляющим интерес, поэтому его нельзя
использовать вместо профессиональной консультации.
© 2016 PwC. Все права защищены. Под «PwC» понимается сеть PwC и (или) одна или несколько фирм, входящих в нее, каждая из которых является
самостоятельным юридическим лицом. Более подробная информация представлена на нашем сайте www.pwc.com/structure
244612 jc.

| 27 | Назад Разработка экономического обоснования

необходимости преобразований