БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРОБЛЕМНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС

МОСКВА 2011
ББК
П
УДК

Рецензенты:

Научный руководитель проекта и автор образовательной технологии

Ф.Л. Шаров

Подготовлено научно-редакционным коллективом МИЭП в составе:

В.Т. Агаев, Л.С. Александрова, М.В. Гладкова, Н.В. Ио-
нова, А.В. Косевич, В.Н. Сытая, Ф.Л. Шаров (научный
руководитель)

Под общей редакцией д-ра экон. наук, проф.,

П Бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие /

Под ред. Ф.Л. Шарова. – М.: МИЭП, 2011. – 106 с.

ISBN 978-5-8461-0159-3

В учебном пособии, разработанном в соответствии с задачами проблемно-

поискового образования, содержатся задания для самостоятельной работы студентов
по важнейшим вопросам бюджетной системы Российской Федерации и план-
конспект тьюторского практикума, призванные способствовать более глубокому
пониманию и усвоению этой дисциплины.
Проблемно-тематический комплекс рассчитан на студентов и преподавателей
экономических факультетов вузов.

ББК

ISBN © МИЭП, 2011

 СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие .....................................................................................................4

1. Проблемно-тематический курс (Л.С. Александрова, Н.В. Ионова)...........5

2. План-конспект тьюторского практикума (В.Н. Сытая).............................21
 ПРЕДИСЛОВИЕ

Проблемно-тематический комплекс, составляющий настоящее учеб-

ное пособие, представляет собой важнейший компонент образовательной
технологии, применяемой в Международном институте экономики и права.
Главное назначение проблемно-тематического комплекса – активное
развитие творческих способностей студента, его навыков в самостоятель-
ной работе с рекомендованной литературой, его умения анализировать
проблемные ситуации и приходить к обоснованным, аргументированным
выводам.
Проблемно-тематический комплекс по дисциплине «Бюджетная сис-
тема Российской Федерации» включает в себя проблемно-тематический
курс (ПТК), план-конспект лекционного курса и консультационный курс.
Проблемно-тематический курс представляет собой набор заданий,
выполняемых студентом самостоятельно. Задания ПТК носят проблемный
и поисковый характер, требуют от студента серьезной аналитической
работы по поиску эффективных, нестандартных подходов к решению
конкретных задач и выносятся на аттестацию по данной дисциплине.
План-конспект тьюторского практикума – это краткое (тезисное) из-
ложение понятийного аппарата и основных положений учебной дисципли-
ны со ссылками на источники, где соответствующие темы курса раскрыты
достаточно глубоко и обстоятельно. План-конспект позволяет студенту ра-
ботать с рекомендованной литературой более осознанно и целенаправленно.
 1. Проблемно-тематический курс
Авторы-составители: канд. экон. наук, доц. Л.С. Александрова, Н.В.
Ионова

Введение

Программа курса и проблемно-тематический курс составлены в соот-

ветствии с требованиями Государственного образовательного стандарта
высшего профессионального образования.
Целью проблемно-тематического курса является формирование и
развитие системы теоретических знаний и практических навыков по ана-
лизу наиболее важных типичных форм управленческих отношений (взаи-
модействие управляющих и управляемых), определение основных тенден-
ций развития управленческих процессов в области государственных и му-
ниципальных финансов, формулирование научно-обоснованных рекомен-
даций по совершенствованию системы государственного и муниципально-
го управления.
Современная ситуация в Российской Федерации свидетельствует о
необходимости повышения эффективности деятельности государства в
финансовом секторе экономики.
Главными проблемами в области бюджетных отношений являются
сбалансированность бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов; со-
вершенствование налоговой системы, повышение эффективности исполь-
зования государственной и муниципальной собственности, развитие бюд-
жетного федерализма: обеспечение единства денежно-кредитной и финан-
совой политики, укрепление финансового контроля и др.
Решение проблем, связанных с функционированием государственных
и муниципальных финансов создает условия для снятия социальной на-
пряженности в стране, повышает эффективность использования финансо-
вых ресурсов, обеспечивает прозрачность и подконтрольность движения
денежных потоков.
В связи с этим студент, обучающийся по специальности «Финансы и
кредит», как будущий специалист в финансовых отношениях должен
иметь четкое представление о том, какие проблемы решает бюджетная
система, как действует налоговый механизм, система трансфертов, выплат
из внебюджетных фондов и т.п.
 ЛИТЕРАТУРА
Нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации. – Юрид. литература, 2010.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Юрид. литература, 2010.
3. Налоговый кодекс. Части 1, 2. – М.: Юрид. литература, 2010.
Основная литература
4. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Дашков и К,
2007.
5. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы:
Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2006.
6. Бюджетная система: Учеб. пособие (МО РФ) / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
7. Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в
зарубежных странах: Учеб. пособие (МО РФ) / Под ред. Н.Б. Ермасовой. –
М.: Высш. образование, 2008.
8. Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. –
М.: ЮНИТИ, 2009.
9. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие. –
М.: Магистр, 2007.
Дополнительная литература
10. Болтинова О.В. Стадии бюджетного процесса в зарубежных странах. – М.:
ПРИОР, 2006.
11. Государственные и муниципальные финансы. – 2-е изд. / Под ред. И.Д. Мац-
куляка. – М.: РАГС, 2007.
12. Гринкевич Л.С., Сагайдачная Н.К., Казаков В.В., Рюмина Ю.А. Государст-
венные и муниципальные финансы России: Учеб. пособие. – М.: КноРус,
2007.
13. Корчагин Ю.А. Региональная финансовая политика и экономика. – Ростов-
на-Дону: Феникс, 2006.
14. Лушина С.И., Слепова В.А. Государственные и муниципальные финансы:
Учебник. – М.: Экономистъ, 2007.
15. Нешитой А.Г. Финансы: Учебник. – М.: Маркетинг, 2007.
16. Попкова Н.А. Управление государственным долгом: проблемы и возможно-
сти // Финансы. – 2010. – № 1. – С. 18–22.
17. Сорокина Т.В. Государственный бюджет. – Минск: БГЭУ, 2007.
18. Тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации //
Аналитический вестник Совета Федерации. – 2006. – № 23
19. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики. – М.: Дело,
2006.
20. Финансовая политика России: Учеб. пособие / Под ред. Г.А. Набиева. – М.:
Финансы и статистика, 2007.
21. Финансовая система России в условиях мирового финансово-экономического
кризиса //Финансовое право. – 2010. – № 4. – С. 23–28.

6
22. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. – М.: Финансы
и статистика, 2008.
23. Финансы / Под ред. М.В. Романовского и др. – М.: Перспектива, 2008.
24. Финансы России. 2010: Статистический сборник. – М.: Росстат, 2010 ∗ .
25. Якушев А.В. Государственные и муниципальные финансы: конспект лекций. –
М.: А-Приор, 2008.
Адреса сайтов в Интернете
• www.minfin.ru (Министерство финансов Российской Федерации)
• www.economy.gov.ru (Министерство экономического развития Российской
Федерации)
• www.ach.gov.ru (Счетная палата российской Федерации)
• www.roskazna.ru (Федеральное казначейство Российской Федерации)
• www.gks.ru (Федеральная служба государственной статистики)
• www.budgetrf.ru (Информационно-аналитический портал «Бюджетная систе-
ма РФ»)
• www.tamby.info/kodeks/bk.html (Бюджетный кодекс Республики Беларусь)
• www.minplan.kz (Министерство экономики и бюджетного планирования Рес-
публики Казахстан)
• www.brasilia.polpred.ru (Экономика и право Бразилии: Аналитика, обзор
прессы)
• www.alleng.ru/d/econ-fin016.htm (Бюджетная система Российской Федерации.
Александров И.М. Учебник 2007)
• http://openbudget.karelia.ru/main.shtml (Сайт «Открытый бюджет. Регионы
России»)
• www.bujet/article/6297.php (Китайский бюджет: свой путь)
• www.labatr.bsu.ru/public/file/zak/budjet.doc (Закон «О бюджете Китайской На-
родной Республики)
• www.mgimo.ru/files/110306/pakistan-galishcheva.doc (Налогово-бюджетная сис-
тема Индии)

∗
Электронную версию сборника см.: www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat/

7
 ПРОБЛЕМНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ КУРС

Тема 1. Содержание и значение государственного бюджета

1. По мнению российских ученых, экономическая роль государства в
современных условиях заключается в реформировании отношений собст-
венности, вертикали федеративного устройства, институциональных пре-
образованиях и достижении сбалансированности между экономической
эффективностью и социальной справедливостью в обществе. Экономиче-
ская роль государства проявляется в ряде функций, таких как регулирую-
щая, перераспределительная, социальная, контрольная.
Воздействие государства на экономику осуществляется через систему
законодательных актов, государственных и муниципальных законодатель-
ных, представительных и исполнительных органов власти. В основу госу-
дарственного регулирования заложена определенная финансовая концеп-
ция. Существуют две противоположные по формам реализации мировые
концепции государственного финансового регулирования: монетаризм и
кейнсианство. Различия данных концепций состоят в способах достижения
поставленных целей и предполагаемом инструментарии, а также в практи-
ческих рекомендациях и моделях регулирования финансов.
Практика показала, что применение в чистом виде моделей только
какой-то одной концепции не эффективно. Поэтому последние десятилетия
правительства разных стран пытаются решить проблему взаимодействия
государства и экономической системы, подбирая в зависимости от теку-
щей ситуации и особенностей национальной экономики различные комби-
нации инструментов как монетаристской, так и кейнсианской концепций.
Изучив основные концепции государственных и муниципальных
финансов, проведите сравнительный анализ кейнсианского и монета-
ристского подходов. В чем, по Вашему мнению, заключается современ-
ная концепция государственных и муниципальных финансов, приме-
няемая в современной России?
2. Дискуссии о значении государственного бюджета для рыночной
экономики уходят корнями в проблему определения границ государствен-
ного вмешательства в экономику. С одной стороны, есть веские основания
для того, чтобы передать государству часть социальных и экономических
функций с целью их удешевления и доступности для большинства населе-
ния. С другой стороны, чем больше государственный сектор и дотации
(трансферты) различным секторам социально-экономической системы, тем
сильнее налоговое бремя на население и бизнес. Этот процесс вызывает
ряд негативных побочных явлений. Поэтому, с точки зрения некоторых
экономистов, при планировании новых государственных расходов (или их
сокращении) не следует исходить лишь из положительных эффектов. Не-
обходим учет всего комплекса макроэкономических параметров.

8
 Как Вы считаете, получает ли в России общество от государства
все необходимые услуги? Стоит ли сократить перечень государствен-
ных программ? Приведите примеры сокращения/увеличения государст-
венных расходов проведенные с явными просчетами макроэкономиче-
ских последствий.
3. Термин «бюджет» может трактоваться как финансовая, экономиче-
ская или юридическая категория.
Из приведенного ниже перечня характеристики определений от-
метьте те, которые на Ваш взгляд, наиболее полно и точно раскрыва-
ют современное понятие «бюджет». Какие из выделенных Вами ха-
рактеристик и определений относятся к юридическому толкованию
бюджета, а какие к финансовому?
• карман, сумку, кожаный мешок;
• форма образования и расходования денежных средств, предна-
значенных для финансового обеспечения задач и функций госу-
дарства и местного самоуправления;
• централизованный в масштабах государственного и админи-
стративно-территориального образования денежный фонд,
который находится в распоряжении соответствующих орга-
нов государственной власти;
• совокупность экономических (денежных) отношений, возни-
кающих в процессе образования, распределения и использования
государственного централизованного фонда денежных средств;
• финансовый план государства;
• основной финансовый план образования, распределения и ис-
пользования централизованного денежного фонда государства
и административно-территориальных образований утвер-
ждается соответствующими законодательными (представи-
тельными) органами государственной власти;
• основной финансовый план государства, через который мобили-
зуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их
перераспределения и использования для реализации целей госу-
дарственной политики.
Литература: 4–9, 10, 12, 14–16, 22, 23.

Тема 2. Бюджетная политика государства

1. Известно, что в современных экономически развитых странах через
бюджетную систему перераспределяется до 50% ВВП и выше. В России
этот показатель гораздо скромнее.
Как Вы считаете, в силу каких причин в нашей стране перерас-
пределение финансовых потоков через бюджетную систему находится
на достаточно низком уровне?

9
 2. В западной экономической литературе не затихают дискуссии о ро-
ли государства в экономике. Они концентрируются вокруг двух главных
вопросов:
• порождает ли государство в лице правительства инфляцию, расхо-
дуя бюджетные деньги?
• может ли государство ускорить рост ВНП, наращивая инвестиции
в экономику?
В США консерваторы, особенно в лице бизнесменов, как правило,
отвечают «да» на первый вопрос и «нет» – на второй. Либералы – «нет»
на первый и «да» – на второй.
Как бы Вы ответили на эти вопросы, исходя из специфики России,
ее экономических проблем и бюджетной политики? Приведите свои
аргументы в пользу той или иной позиции.
Литература: 1, 2, 5–11, 13–15, 19, 20.

Тема 3. Основы функционирования бюджетной системы

Российской Федерации, ее структура
1. В законодательстве и экономической литературе довольно часто
используется термин «бюджетное устройство». Однако его официальное
определение отсутствует в актах российского бюджетного законодательст-
ва. Многие ученые под бюджетным устройством понимают организацию
бюджетной системы. При этом, вторая часть Бюджетного кодекса РФ
«Бюджетная система РФ» включает раздел «Бюджетное устройство».
Что на Ваш взгляд является более широким понятием «Бюджет-
ная система» или «Бюджетное устройство»? Обоснуйте свою точку
зрения.
2. Каждое отдельно взятое государство имеет свое бюджетное устрой-
ство. Бюджетное устройство определяется формой государственного уст-
ройства страны, действующими в ней законодательными актами и ролью
бюджета в общественном производстве.
Рассмотрите факторы, повлиявшие на формирование современно-
го бюджетного устройства России. Какой фактор, на Ваш взгляд,
является ключевым?
3. В переводе с латинского термин «принцип» (principium) означает
основу. Основой бюджетной системы России являются принципы – стра-
тегические и тактические цели, ведущие положения, определяющие поря-
док построения и функционирования этой системы и в целом бюджетных
отношений, закрепленные в действующем законодательстве. Некоторые
исследователи считают, что не все принципы бюджетной системы реали-
зуются в России на практике.
Проанализируйте принципы бюджетной системы Российской
Федерации. Какие из них, на Ваш взгляд, наиболее трудно реализуемые
в современных условиях? Аргументируйте свой ответ.
Литература: 1, 2, 5–11, 13–16, 19, 20

10
Тема 4. Бюджетный процесс
1. Процедура разработки и утверждения бюджета имеет два аспекта.
С одной стороны, она предусматривает применение технологий бюджет-
ного планирования для обоснования показателей, характеризующих от-
дельные статьи доходов и расходов, исходя из заданных ограничений
(фактического и планового уровня ВНП, инфляции, масштабов и эффек-
тивности государственного сектора экономики, наличия защищенных ста-
тей расходов, графика погашения внешнего долга и т.п.). С другой – целе-
вых установок государственной социально-экономической политики (дол-
госрочной государственной стратегии).
Как Вы считаете, возможна ли ситуация, при которой эти два
аспекта разработки и утверждения бюджета вступают в противоре-
чия? Если да, то каким образом это противоречие можно устранить?
2. Позиция законодателей в бюджетном процессе зависит от расклада
политических сил в парламенте. Если влияние партий, оппозиционных по-
литике правительства, в парламенте достаточно велико, рассмотрение
бюджета может быть конфликтным процессом, затягиваться на длитель-
ный срок и приводить к существенной корректировке законопроекта.
Если утверждение доходов, расходов, дефицита или профицита
бюджета в Думе не произошло, то какая процедура следует за этим?
Почему предусмотрен именно такой порядок действий? Постройте
свой ответ, основываясь на положениях Бюджетного кодекса РФ.
Литература: 1, 2, 5–11, 13–16, 19, 20

Тема 5. Бюджетная классификация

1. Бюджетная классификация доходов и расходов, а также источников
покрытия дефицита бюджета – это методологическая основа для составле-
ния, исполнения и контроля всего бюджетного процесса, требующая стро-
гой дисциплины исполнения. В бюджетном процессе, разбитом на ряд эта-
пов, особо важный момент – выполнение сроков прохождения каждого
этапа. От этого зависит начало исполнения бюджета, финансирование рас-
ходов согласно утвержденной классификации. Однако, в процессе станов-
ления и развития бюджетной системы нередко наблюдалось затягивание
сроков принятия бюджета из-за острых дискуссий в Думе между депута-
тами, а также между правительством и законодательными органами, свя-
занных с утверждением доходов, расходов и возможных дефицита или
профицита федерального бюджета.
На каком этапе бюджетного процесса происходит утверждение
вышеназванных параметров? Как Вы считаете, можно ли после про-
цедуры утверждения менять «рамки бюджета»? Чем грозит для эко-
номики страны затягивание процесса утверждения бюджета?
2. Огромный вклад в развитие отечественной системы государствен-
ных финансов внес видный государственный деятель ХIХ в. М.М. Сперан-

11
ский. В работе «План финансов» Сперанский описал основные принципы
построения бюджетной системы и заложил основы бюджетной классифи-
кации. Классификация расходов, по мнению Сперанского, должна иметь
следующий вид:
• расходы общегосударственные обыкновенные: необходимые, по-
лезные, избыточные, лишние, постоянные, переменяющиеся;
• расходы губернские: аналогичное распределение;
• расходы уездные;
• расходы волостные.
Как известно, в настоящее время с учетом положений Бюджетного
кодекса РФ выделяют три вида бюджетной классификации расходов.
Какие виды современной бюджетной классификации имеют, на
ваш взгляд, истоки в классификации расходов Сперанского? Почему в
настоящий момент не использованы все предложенные Сперанским
виды расходов?
Литература: 1, 2, 5–11, 13–16, 19, 20.
Тема 6. Содержание и принципы формирования доходов
и расходов бюджета
Доходы бюджетов – это поступающие в соответствующий бюджет
денежные средства за исключением тех, что являются источниками финан-
сирования дефицита бюджета. При этом бюджетные доходы, с одной сто-
роны, являются результатом распределения стоимости ВВП между раз-
личными участниками общественного воспроизводства, а с другой – вы-
ступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в ру-
ках государства вновь созданной стоимости.
На первый взгляд, экономические принципы формирования налоговой
системы страны предполагают возможность создания материальных усло-
вий для государственного регулирования не в форме прямого директивно-
го вмешательства, а посредством косвенного регулирования движения фи-
нансовых потоков. Но есть точка зрения, согласно которой действующая
налоговая система в России является прямым рычагом воздействия на хо-
зяйствующие субъекты и отношения между ними.
1. Почему в условиях функционирования российской налоговой
системы используется принцип фискального федерализма? Какие по-
зитивные и негативные моменты связаны с этим, если поочередно
встать на сторону федерального центра, субъектов федерации, орга-
нов самоуправления и, наконец, физических и юридических лиц. Дайте
свою оценку данной ситуации.
2. Как Вы считаете, какие налоги платит гражданин Российской
Федерации в консолидированный бюджет? Каковы, по Вашему мне-
нию, пропорции между налоговыми платежами физических и юриди-
ческих лиц в федеральном бюджете в последнем финансовом году? По-
чему в западных странах эта пропорция иная? Какие меры предприни-
маются в России для изменения существующей пропорции?
12
 3. В условиях экономического роста доходы бюджета возрастают
и расширяются возможности по использованию бюджетных расходов.
В этот период возрастает давление на правительство различных политиче-
ских и общественных сил с целью увеличения расходных статей. Но в пе-
риод экономического спада при сокращении доходов государства, возни-
кает необходимость в сокращении объема расходов, что является доста-
точно непопулярной мерой.
Как Вы считаете, какой подход в расходовании бюджетных
средств реализуется в последние годы в России: удовлетворение любых
претензий к бюджету или же финансирование приоритетов? На-
сколько указанное Вами направление рационально? Приведите свои ар-
гументы, выделите приоритетные направления бюджетного финан-
сирования. Как бы Вы, по Вашему мнению, изменили этот перечень?
Почему?
4. Укажите, за счет каких бюджетов производятся следующие
расходы:
а) на оплату труда участкового полицейского в районе Лефортово
города Москвы;
б) на оплату труда библиографам Новосибирской краевой истори-
ческой библиотеки;
в) на капитальный ремонт Тушинского отдела записи актов гра-
жданского состояния Москвы;
г) на выплату государственной премии коллективу музея-
квартиры А.С. Пушкина в Санкт-Петербурге;
д) на приобретение медикаментов для Московской городской оф-
тальмологической клиники.
5. На основе данных в периодической печати найдите сведения о
федеральном бюджете Российской Федерации на текущий и будущий
годы. Определите удельный вес расходов бюджета на управление, «си-
ловые структуры», социальную сферу, обслуживание государственного
долга. Какие из этих направлений приоритетны? Как Вы это можете
объяснить?
Литература: 1, 2, 5–11, 13–16, 19, 20

Тема 7. Особенности формирования и исполнения региональных

и местных бюджетов в Российской Федерации
1. В основу формирования бюджетов на региональном и местном
уровне в Российской Федерации положен принцип самостоятельности.
Однако на практике большая часть территориальных бюджетов нуждается
в финансовой поддержке по причине их дефицитности. На этой основе раз-
вивается острое противоречие между достаточно глубокой децентрализа-
цией бюджетных ресурсов в Российской Федерации и низким уровнем от-
ветственности на местах за их использование.

13
 Ответственные работники Министерства финансов РФ заявляют:
«… по уровню ответственности региональных властей за эффективное ис-
пользование бюджетных ресурсов Россия уступает не только федератив-
ным, но и многим унитарным государствам, что позволяет регионам про-
водить неформальную и даже теневую налоговую и бюджетную политику
и перекладывать ответственность за негативные последствия и вообще за
все состояние дела на местах на федеральный центр».
Дайте Ваш комментарий по данному заявлению, приведите кон-
кретные примеры. Как Вы считаете, лично Вы бы смогли решить вол-
нующую всех проблему преимущественно экономическими методами?
2. Рассчитайте сумму регулирующих доходов местного бюджета,
позволяющих достичь его сбалансированности в соответствии с
принципом «минимального бюджета», если:
• сумма расходов – 120 млн руб.;
• дефицит бюджета – 35 млн руб.;
• сумма собственных (закрепленных) доходов – 50 млн руб.
3. В терминологии Бюджетного кодекса РФ фигурирует понятие
«консолидированный бюджет».
В чем смысл, по Вашему мнению, этого термина, о каком бюдже-
те идет речь? Может ли он существовать на уровне региона? На
уровне всей федерации? Какова информативность показателей объема
и структуры консолидированного бюджета? Приведите данные за по-
следние три года по Российской Федерации.
Литература: 1, 2, 5–11, 13–16, 19, 20

Тема 8. Сбалансированность бюджета

1. Вопрос сбалансированности бюджета не находит однозначного по-
нимания и решения в научной среде. На сегодняшний день существует три
концепции бюджетной политики, которые по-разному определяют приори-
тет сбалансированности бюджета. Первая базируется на том, что бюджет
должен быть ежегодно сбалансирован. Вторая концепция бюджетной по-
литики базируется на том, что бюджет должен быть сбалансирован в ходе
экономического цикла, а не ежегодно. Третья концепция ориентируется на
идею так называемых функциональных финансов. В соответствии с этой
концепцией целью государственной политики является обеспечение сба-
лансированности экономики, а не бюджета, при этом достижение макро-
экономической стабильности может сопровождаться как устойчивым про-
фицитом, так и устойчивым дефицитом бюджета.
Как Вы думаете, какая из вышеназванных концепций лежит в ос-
нове современной российской бюджетной политики? Почему не ис-
пользуются другие концепции? Какие условия должны быть соблюдены
при внедрении третьей концепции? Свой ответ обоснуйте.

14
 2. Западные экономисты, анализируя проблему дефицитности бюдже-
тов своих стран, предлагают подразделять правительственные расходы
следующим образом:
• расходы, направленные на покупку части ВНП;
• расходы, направленные на выплату трансфертных платежей раз-
личным секторам и регионам.
В России данный подход не используется. Представители исполни-
тельной власти утверждают, что это не поможет нашей стране сбалансиро-
вать бюджет.
Как Вы считаете, каким образом подобный анализ может помочь
прояснить причины бюджетного дефицита? Если применить эту ме-
тодику к российскому бюджету, то какой результат можно полу-
чить?
3. Допустим, страна Б имеет следующие макроэкономические пара-
метры:
ВНП Доля ВНП, пере- Сумма поступле- Государственные Сальдо
Годы (млрд распределяемая ний в бюджет расходы бюджета
долл) через бюджет (%) (млрд долл) (млрд долл) (млрд долл)
1-й 80 20 16 20 -4
2-й 90 22 19, 8 21 -1, 2
3-й 100 25 25 25 0
4-й 110 27 29, 7 25 - 2, 7

а) определите характер и величину бюджетного сальдо за каждый год;

б) какими способами возможно покрытие бюджетного дефицита
согласно положениям Бюджетного кодекса?
в) если сальдо бюджета положительно, то каким термином это
обозначается? Как может быть использован «излишек»? Согласуйте
свой ответ с Бюджетным кодексом РФ.
4. В табл. 1 приведены данные годового бюджета города N за фи-
нансовый год. На основе данных таблицы определите устойчивость
городского бюджета. Для этого используйте показатели и их порого-
вые значения, приведенные в табл. 2:
Таблица 1
№№ Условные
Наименование Сумма (тыс. руб.)
п/п обозначения
1 Сумма бюджетных доходов Д 52716, 0
2 Сумма бюджетных расходов Р 100147, 0
3 Собственные доходы бюджета Дс 39330, 0
4 Регулирующие доходы бюджета Др 15229, 4
5 Сумма задолженности бюджета З 12018, 0

15
 Таблица 2
Дс Др З
Состояние бюджета (%) (%) (%)
Д Д Р
1. Абсолютно устойчивый 60–70 30–40 10–15
2. Нормально устойчивый 40–50 50–60 20–25
3. Неустойчивый 20–30 70–80 30–35
4. Кризисный 5–10 90–95 40–50
Дайте свои выводы об устойчивости городского бюджета.
5. Бюджетный дефицит наблюдается практически во всех стра-
нах с рыночной экономикой, но они не делают из этого острой пробле-
мы. А как Вы считаете:
а) дефицит бюджета необходим?
б) дефицит бюджета неизбежен?
в) дефицит бюджета опасен для экономики?
г) дефицит бюджета возможен?
д) дефицит бюджета… что-то иное?
Определите свою точку зрения и аргументируйте свой ответ.
Литература: 1, 2, 5–11, 13–16, 19, 20

Тема 9. Межбюджетные отношения в Российской Федерации

1. Бюджетное устройство страны, базирующееся на принципе федера-
лизма, вызывает острые дискуссии в центре и на местах о способах реали-
зации этого принципа, о пропорциях распределения соответствующих
полномочий. В бюджетной системе, аналогичной российской модели, объ-
ективно заложены противоречия между центробежными и центростреми-
тельными силами. Их разрешение – задача бюджетной политики в целом и
совершенствования межбюджетных отношений в частности.
Отсюда вытекает, что оптимально организованные межбюджетные
отношения призваны разрешить ряд специфических противоречий:
а) с одной стороны, стремление каждого региона к реализации собст-
венных интересов… (в чем они состоят?)…;
б) с другой стороны, необходимость со стороны государства создать
стимулы для…
Закончите своими тезисами вышеприведенные начала фраз. Объ-
ясните Ваш выбор, подкрепите его примерами из практики о разнона-
правленности интересов центра и регионов.
2. Начиная с середины 90-х гг. на федеральном и региональном уров-
нях управления в качестве одной из форм организации финансовых отно-
шений, призванной обеспечить финансирование на постоянной основе оп-
ределенных направлений расходов, широко использовались целевые бюд-
жетные фонды (ЦБФ). Однако с переходом на казначейскую систему ис-
полнения бюджета все они на федеральном уровне были упразднены. На

16
сегодняшний день функционируют только те ЦБФ, которые используются
для организации межбюджетных финансовых потоков.
Рассматривая результаты экономического развития Российской Феде-
рации, многие экономисты отмечают, что в отдельных сферах, финансиро-
вание которых ранее осуществлялось посредством ЦБФ, после упраздне-
ния фондов положение не улучшилось, поскольку решение одних проблем
привело к возникновению новых, не менее серьезных.
В последнее время и в органах власти и в СМИ развернулась дискус-
сия о необходимости восстановления Федерального дорожного фонда.
а) Как Вы считаете, почему для осуществления межбюджетных
трансфертов используют именно ЦБФ? В чем преимущества и недос-
татки подобной организации финансовых потоков внутри бюджетной
системы?
б) Стоит ли, на Ваш взгляд, восстанавливать Федеральный до-
рожный фонд? Аргументируйте свою точку зрения.
Литература: 1, 2, 5–11, 13–16, 19, 22

Тема 10. Государственные внебюджетные фонды

1. Государственные внебюджетные фонды в России переживают по-
лосу преобразований, поскольку перешли на финансирование на базе стра-
ховых социальных взносов, имеющих регрессивную шкалу доли отчисле-
ний. С одной стороны, это делает весьма вероятным возникновение «се-
рых» схем выплат заработной платы в организациях, с другой – является
обоснованным выходом из сложившейся ситуации тотального дефицита
бюджетов внебюджетных фондов.
Каково Ваше мнение по поводу введения социальных страховых
взносов? Насколько удачно выбран период для реформирования финан-
сирования внебюджетных фондов? Чем существенно отличается вво-
димая схема платежей от единого социального налога?
2. Известно, что в бюджетах западных стран, а теперь и в России,
стремительно возрастают расходы на социальную сферу, которые посту-
пают населению в виде трансфертов. С одной стороны, это обусловлено
социальной направленностью государственной деятельности в большинст-
ве стран и позитивно воспринимается населением. С другой стороны, это
вызывает определенные нарекания со стороны критиков политики прави-
тельства. Например, можно встретить тезисы такого содержания: «транс-
фертные платежи говорят о том, что сколько бы миллиардов они не со-
ставляли, они не добавляют к ВНП ни цента. Они лишь показатель усиле-
ния роли правительства как института перераспределения доходов, а не его
роли в производстве продукции».
Как Вы считаете, в чем правы, а в чем не правы авторы подобных
высказываний? Действительно ли, содержание социальной сферы –
лишь бремя для общества, вычет из его инвестиций в экономику?

17
 3. На основе своих расчетов дайте ответы на вопросы:
• на какие бюджеты возложена наибольшая обязанность по обес-
печению социальной инфрастуктуры?
• как отмеченная Вами пропорция сочетается с состоянием (де-
фицит, профицит) бюджетов территорий?
• какие социальные расходы в бюджете перешли из компетенции
регионов в центр?
Литература: 1, 2, 5–11, 13–16, 19, 20

Тема 11. Управление государственным внутренним

и внешним долгом
1. Государственный долг любой страны, в том числе и России, имеет
общую природу – необходимость покрытия дефицита госбюджета и об-
щую проблему – проблему возврата долга. В России в решении проблемы
возврата долгов выявилось две точки зрения:
• продолжать интенсивные заимствования с целью покрытия ими
прежних долгов и одновременно добиваясь их реструктуризации;
• прекратить наращивание внешних и внутренних долгов, строго
выполнять график погашений за счет собственных внутренних
ресурсов.
Какая модель погашения внешнего долга, по Вашему мнению, вы-
брана Россией в настоящее время? Какова сумма этого долга? Сколько
он составляет в процентах к ВВП? Каков удельный вес этих выплат
в федеральном бюджете?
2. Под государственным долгом понимается величина накопленного
бюджетного дефицита, которая была покрыта путем выпуска и размеще-
ния долговых обязательств. Таким образом, государственный долг пред-
ставляет собой совокупность долговых обязательств исполнительных ор-
ганов власти перед физическими и юридическими лицами, иностранными
государствами, международными организациями и иными субъектами ме-
ждународного права. Государственный долг подразделяют на внешний и
внутренний. Внешний долг – обязательства, возникающие в иностранной
валюте. Внутренний долг – обязательства, возникающие в валюте Россий-
ской Федерации.
Большинство экономистов считает более опасным для национальной
экономики внешний долг.
Согласны ли Вы с этим? Каков объем внутреннего долга России?
Какие факторы определили его размер? Насколько рационально прави-
тельство распорядилось этими средствами? Какие отрицательные
эффекты наблюдались в нашей стране в связи с крупными внутренни-
ми государственными займами? Продолжаются ли в настоящее время
государственные заимствования на внутреннем рынке?

18
 3. Федеральный центр получил заем от иностранных банков в объеме
5 млрд долл. по годовой ставке 6%. Эти средства инвестируются в проек-
ты, которые дают прирост ВНП ежегодно на 700 млн долл.:
а) приведет ли этот заем к увеличению государственного долга и в
каком размере?
б) возрастет ли чистая финансовая нагрузка на экономику в целом?
в) через какой срок окупится этот долг?
г) можно ли рассчитать срок окупаемости заранее и совместить
с ним сроки займа?
4. Правительство прибегло к внутреннему займу на сумму в 20 млрд
руб. сроком на 1 год по ставке 25% годовых:
а) какую сумму долга и процентов необходимо выплатить к концу
года?
б) если годовой темп инфляции составит 10% в год, то будет ли
сумма долга равна номинальной; то же – сумма процентов?
в) при той же инфляции какова будет сумма долга и процентов,
скорректированных на темп инфляции?
5. Государство имеет сумму внешнего займа в 40 млрд долл под 8%,
которую необходимо вернуть в течение 3 лет. Из-за финансовых затрудне-
ний правительство просит о реструктуризации долга по схеме:
• пролонгация займа до 7 лет;
• списание 10% основного займа;
• снижение ставки процента до 6% в год.
Как Вы считаете, приведут ли эти меры к положительному эф-
фекту для должника?
а) в целом по всему долгу с процентами;
б) в объеме ежегодных выплат.
Аргументируйте свой ответ.
Литература: 1–8, 10–20.

Тема 12. Бюджетные системы стран СНГ и Балтии

1. В процессе становления финансовых систем страны Балтии и СНГ
столкнулись со схожими проблемами. Однако их решение в каждой стране
было различным. На сегодняшний день уровень развития финансовых сис-
тем данных стран различен. В каждой стране при формировании государ-
ственных финансов влияют как национальные факторы, так и внешняя
политика. Но некоторые проблемы государственных финансов стран СНГ
и Балтии по-прежнему остаются схожими.
Как Вы считаете, что общего в системах государственных фи-
нансов стран СНГ и Балтии? Можно ли найти единый рецепт реше-
ния данных проблем для каждой страны?
2. Проблема бюджетного федерализма связана с существованием и
взаимодействием системы управляющих и регулирующих центров власти,
центров принятия решений, концентрирующих финансовые и материаль-

19
ные ресурсы. В каждой из стран СНГ по своему решаются задачи взаимо-
связи, иерархии, соподчинения и самостоятельности указанных центров.
Как Вы считаете, должны ли учитываться экономические инте-
ресы и цели регионов при последовательном решении проблемы бюд-
жетного федерализма в странах СНГ, и почему? Отвечая на вопрос,
приведите конкретные примеры – как решается проблема бюджетно-
го федерализма в той или иной стране СНГ и Балтии.
Литература: 7, 10.

Тема 13. Государственные финансы развивающихся стран

(Китай, Индия, Бразилия)
Экономика некоторых стран с развивающейся рыночной экономикой
(Индия, Китай) характеризуется большим населением, большой безрабо-
тицей, аграрным перенаселением. Поэтому основой развития этих стран
является сочетание современных технологий и сохранения кустарной, раз-
витие мелкой промышленности. Как правило, в этих странах используется
государственное планирование экономического развития (например, в Ин-
дии пятилетние планы применяют с середины прошлого века), а также
осуществляется многосторонняя поддержка местной промышленности
банковским сектором – за счет, в том числе, государственных дотаций.
Бюджетная система определяет социальное и экономическое развитие
этих стран. С помощью финансовой системы государство влияет на разви-
тие мелкой и крупной промышленности, дотирует сельское хозяйство, со-
храняет низкие цены на важную продукцию энергетического сектора, про-
водит социальную политику.
1. Какова динамика государственных расходов на поддержку мате-
риального производства в Индии и Китае? Оказывает ли государство
помощь мелкому бизнесу? Если оказывает, то каким образом, в какой
степени и какова эффективность этой помощи? Как Вы считаете, яв-
ляется ли опыт государственной поддержки местной, кустарной про-
мышленности через бюджетную систему бесполезным для России?
2. Каково Ваше мнение о системе расходов государственного бюд-
жета для решения социальных вопросов в Индии и Китае? Какие вы
видите здесь тенденции развития социальной политики государства?
Какова эффективность мер в проведении социальной политики через
бюджетное финансирование?
3. Почему как Вы считаете, усиление государственного регулиро-
вания через систему бюджетов в странах с развивающейся рыночной
экономикой является необходимым условием экономического роста и
социальной защиты населения?
4. Что общего в проблемах бюджетной системы Индии, Китая
и России? Какие методы управления государственными финансами
Индии и Китая можно порекомендовать к использованию в России?
Литература: 7, 10.

20
 2. План-конспект тьюторского практикума

Автор-составитель: ст. преподаватель В.Н. Сытая

Введение

Целью плана-конспекта тьюторского практикума «Бюджетная система Россий-

ской Федерации» является краткое изложение основных направлений бюджетной и
налоговой политики Российской Федерации в современный период и в ближайшей
перспективе. Большое внимание уделяется анализу государственных финансов, как
основного элемента финансово-кредитной системы, вопросам формирования и
распределения государственных и муниципальных финансов, внебюджетных фон-
дов, раскрываются причины и методы покрытия бюджетного дефицита, взаимо-
связь уровней бюджетной системы в Российской Федерации, особенности транс-
фертов.
Учебный материал структурирован и изложен по классической схеме: от уяс-
нения феноменологии (сущности, целей, принципов, функций, особенностей)
бюджетов и внебюджетных фондов к познанию относительно самостоятельных
направлений бюджетной политики. Особое внимание уделено государственному
кредиту, как направлению финансовой политики, его отличительным особенно-
стям от кредитов и займов для покрытия бюджетного дефицита.
В плане-конспекте тьюторского практикума представлен минимум материала,
который выступает основой и одновременно предпосылкой к дальнейшей углуб-
ленной и эффективной проработке специальной учебной, научной и справочно-
энциклопедической литературы. В список рекомендуемой литературы включены
законодательные акты, работы отечественных и зарубежных авторов и авторских
коллективов, позволяющие расширить объем знаний в сфере бюджетных отноше-
ний всех звеньев бюджетной системы Российской Федерации до уровня, необхо-
димого для углубленного изучения дисциплины.

Тема 1. Содержание и значение государственного бюджета

Основные вопросы темы
1. Бюджетная терминология.
2. История развития бюджета и бюджетной системы России.
3. Сущность и функции бюджета.
4. Бюджетная политика Российской Федерации.

1. В бюджетной теории и практике сформировалось немало специальных тер-

минов и понятий, вошедших в практику общения и законодательные акты. По-
этому до знакомства с содержанием курса «Бюджетная система Российской Феде-
рации» необходимо усвоить его понятийный аппарат или специальную бюджет-
ную терминологию.
 Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства,
субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.
Бюджет развития Российской Федерации – составная часть федерального
бюджета, формируемая в составе капитальных расходов федерального бюджета и
используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения
инвестиционных проектов.
Бюджетная классификация Российской Федерации – группировка доходов и
расходов бюджетов различных уровней бюджетной системы с присвоением объ-
ектам классификации группировочных кодов, что обеспечивает сопоставимость
показателей бюджетов всех уровней.
Бюджетная роспись – документ о поквартальном распределении доходов и
расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюд-
жета, устанавливающий распределение бюджетных средств между получателями
бюджетных ресурсов. Бюджетная роспись составляется в соответствии с бюджет-
ной классификацией Российской Федерации.
Бюджетная система Российской Федерации – совокупность федерального
бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов,
бюджетов государственных внебюджетных фондов, основанная на экономиче-
ских отношениях, государственном устройстве Российской Федерации и регули-
руемая нормами права.
Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) – форма
образования и расходования денежных средств для обеспечения задач и функций,
отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации.
Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образова-
ния и расходования денежных ресурсов для решения задач и функций, отнесен-
ных к ведению органов местного самоуправления.
Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому бюд-
жету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шес-
ти месяцев в пределах одного финансового года.
Бюджетное планирование – централизованное распределение и перераспре-
деление стоимости валового общественного продукта и национального дохода
между звеньями бюджетной системы на основе социально-экономической про-
граммы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и вне-
бюджетных фондов.
Бюджетное право – совокупность юридических норм, определяющих основы
бюджетного устройства государства и порядок составления, рассмотрения, ут-
верждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Бюджетное регулирование – перераспределение бюджетных средств с целью
обеспечения минимально необходимого уровня доходов нижестоящих бюджетов
для экономического и социального развития территорий.
Бюджетное устройство – организация и принципы построения бюджетной
системы, ее структура и взаимосвязь между элементами.
Бюджетное финансирование – предоставление в безвозвратном порядке
юридическим лицам из бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов де-
22
нежных средств для полного или частичного покрытия расходов.
Бюджетные ассигнования – средства бюджетов разных уровней, направляе-
мые на развитие экономики, финансирование социальной сферы, обороны стра-
ны, содержание органов государственной власти и управления.
Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность орга-
нов государственной власти, органов местного самоуправления и участников
бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов и го-
сударственных внебюджетных фондов, а также контролю за их исполнением.
Валовой внутренний продукт (ВВП) – обобщенный макроэкономический по-
казатель, отражающий суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и
услуг, произведенных на территории страны, за определенный период времени
(год, квартал, отчетный период).
Внебюджетные специальные фонды – денежные фонды, имеющие строго
целевое назначение. Их целью является расширение социальных услуг населе-
нию, стимулирование развития отсталых отраслей инфраструктуры территори-
альных образований, обеспечение дополнительными ресурсами приоритетных
направлений экономики.
Государственные расходы – денежные отношения, связанные с использова-
нием государственных средств на решение государственных задач.
Государственные финансы – сфера денежных отношений по вопросу распре-
деления и перераспределения стоимости общественного продукта и части нацио-
нального богатства, связанная с формированием финансовых ресурсов в распо-
ряжении государства и его предприятий и использованием этих средств на затра-
ты по расширению производства, удовлетворению социально-культурных по-
требностей, нужд обороны страны и государственного управления. Государст-
венные финансы включают средства бюджетов, внебюджетных фондов, государ-
ственных кредитов и денежные средства государственных и муниципальных
предприятий.
Государственный бюджет – основной финансовый план государства,
имеющий силу закона (утверждается Государственной думой и Советом Федера-
ции, подписывается Президентом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ).
Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования
денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами.
Дотации – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной
основах для покрытия текущих расходов.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и
безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федера-
ции в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.
Инвестиционные фонды – финансовые институты, участники рынка ценных
бумаг, осуществляющие эмиссию собственных акций и инвестиций в ценные бу-
маги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестицион-
ными ценными бумагами.
23
 Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной сис-
темы Российской Федерации на соответствующей территории.
Межбюджетные отношения – отношения между органами государственной
власти Российской Федерации, органами власти субъектов Российской Феде-
рации и органами местного самоуправления по вопросам формирования и испол-
нения бюджетов.
Минимальный местный бюджет – расчетный объем доходов и расходов ме-
стного бюджета, учитывающий государственные минимальные социальные стан-
дарты.
Минимальная бюджетная обеспеченность – минимально допустимая стои-
мость государственных муниципальных услуг в денежном выражении, предос-
тавляемых органами государственной власти или органами местного самоуправ-
ления в расчете на душу населения за счет средств соответствующих бюджетов.
Норматив минимальной бюджетной обеспеченности – расчетный показа-
тель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах на одного
жителя муниципального образования по текущим расходам.
Налог – обязательный взнос налогоплательщика в бюджет и внебюджетные
фонды в установленных законом размерах.
Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами.
Расходы бюджета – экономические отношения, связанные с распределени-
ем денежных средств государства и их использованием по отраслевому, ведом-
ственному, целевому и территориальному назначению в соответствии с бюджет-
ной классификацией.
Регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги и иные плате-
жи, по которым федеральными законами и законами субъектов Российской Фе-
дерации устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в нижестоящие
бюджеты на предстоящий финансовый год.
Резервный фонд – источник денежных средств, создаваемый за счет регуляр-
ных отчислений от прибыли предприятий.
Реструктуризация внешнего долга – продление сроков погашения долга и
выплаты по нему процентов.
Роспись бюджета – оперативный план распределения доходов и расходов по
разделам, подразделам и статьям бюджетной классификации, в котором опреде-
ляются сроки поступления налогов и других платежей и расходование бюджетных
средств в течение года.
Смета – финансовый документ содержащий информацию об образовании и
расходовании денежных средств в соответствии с их целевым назначением.
Собственные доходы территориальных бюджетов – региональные и мест-
ные налоги и сборы, отчисления от налогов вышестоящих бюджетов, передан-
ные в региональные и местные бюджеты на постоянной основе в твердо финанси-
рованной доле (в процентах).
Социальные нормы – показатели необходимой обеспеченности населения
важнейшими жилищно-коммунальными, социально-культурными и другими
услугами в натуральном и денежном выражении.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня
24
бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной
основах на осуществление целевых расходов.
Субсидия – бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня
бюджетной системы, юридическому или физическому лицу на условиях долевого
финансирования целевых расходов.
Территориальные бюджеты – совокупность бюджетов республик, входящих
в состав РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, краев, областей, национальных орга-
нов, районов, городов, поселков и сельских поселений.
Территориальные внебюджетные фонды – совокупность денежных средств,
мобилизованных сверх бюджета региональными и местными органами власти для
финансового обеспечения социально-экономического развития территорий.
Трансфертные платежи – передаточные платежи, одна из форм перераспре-
деления государственных бюджетных средств.
Федеральный фонд финансовой поддержки регионов – фонд, созданный в
рамках федерального бюджета за счет 14% отчислений от всех видов налогов,
поступающих в федеральный бюджет (кроме таможенных пошлин). Методика
формирования постоянно совершенствуется, поэтому поступления в фонд еже-
годно претерпевают изменения.
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований – денежные сред-
ства, образуемые в бюджете субъекта Российской Федерации для оказания фи-
нансовой помощи муниципальным образованиям.
2. Исторически государственные образования восточных славян в виде союзов
племен или княжеств образовались в IV–VII вв., т.е. задолго до образования пер-
вого устойчивого государства под названием «Киевская Русь».
С образованием княжеств одним из источников княжеской казны становится
военная добыча, выкуп или дань, собираемые с покоренных народов. Вначале они
носили натуральную форму и собирались в виде продовольствия, птицы, скота,
мехов, меда, воска и других предметов. К XX в. дань приобрела форму контрибу-
ции.
На территории восточных славян первое устойчивое государственное образо-
вание из состава русских племен исторически сложилось к 882 г. вокруг древней-
шего города Киева.
Государство было раннефеодальной монархией. Во главе его стоял великий
князь. Казна великого князя формировалась за счет двух источников:
• доходов, поступающих из казны князей-феодалов;
• доходов, поступающих от подданных княжества.
Казна же князя-феодала формировалась за счет одного
источника дохода, поступающего от подданных княжества. Великий князь и
князья средства казны расходовали на нужды княжества по своему усмотрению.
С середины XII в. наблюдается значительное ослабление власти великого кня-
зя Киевского, идет процесс суверенизации княжеств, продолжавшийся до XV в.,
вплоть до образования централизованного Московского княжества. С образовани-
ем Московского княжества вновь складывается двухзвенная финансово-
бюджетная система, состоящая из великой княжеской казны (бюджета государст-

25
ва) и местных бюджетов, которые формировались за счет княжеских налогов и
местных сборов. Доходы Московского князя (казны) составляли посошная подать,
таможенные, соляные, кабацкие и другие сборы. С местного населения собира-
лись денежные и натуральные сборы: конское пятно (за клеймение), тамга (за
продажу товара), весчее (за взвешивание), гостинное (за пользование торговым
помещением), померное (за измерение) и др. За счет местной казны содержа-
лись царские наместники, волостители (уездные) и другие служащие, на кото-
рых возлагалось решение местных хозяйственных задач.
В XVIII в. в результате реформ Петра I Россия была разделена на девять гу-
берний, губернии – на 50 провинций, провинции – на дистрикаты (уезды). В на-
чале XIX в. в России произошли изменения в аппарате управления. Были созданы
министерства, в губерниях – казенные палаты, в уездах – казначейства. Казенные
палаты распределяли на население налоги, вели учет их поступлений и расходов,
принимали и хранили средства, поступающие в казну, выдавали их на финанси-
рование мероприятий.
В ходе реформ 1861 г. в России были созданы органы местного самоуправле-
ния – земства. В налоговой системе мирские повинности были переоформлены в
земские повинности и сборы, подушная подать с мещан заменена налогом на не-
движимое имущество, подушная подать с крестьян – на поземельный налог, для
кочевых народов введена кибиточная подать, вместо винных откупов введен акциз
на производство спиртных напитков и введен промысловый налог (сбор за выдачу
и оформление документов на право заниматься торговлей и промыслами).
В 1862 г. в России были разработаны правила государственной отчетности по
составлению, утверждению и исполнению государственных финансовых средств,
получивших название бюджетной реформы. Первая роспись государственных до-
ходов и расходов в России была составлена в 1863 г. Аналогичные росписи стали
составляться в губерниях, уездах, земствах. Земства ведали местными хозяйствен-
ными делами, дорогами, школами, больницами, социальной сферой. Для реше-
ния этих задач формировались земские бюджеты за счет повинностей и сборов.
Земские повинности взимались со всех граждан земства и устанавливались либо
государством, либо губернскими и уездными земствами. Земские сборы взимались
с земель, недвижимого имущества, промысловых патентов. Кроме того, источ-
ником земских доходов бюджета были пособия из государственного бюджета,
размер которых доходил до 25% общей суммы земского бюджета В волостях со-
ставлялись волостные бюджеты за счет мирских доходов, волостных и сельских
сборов, доходов от сдачи в аренду мирских земель.
Городские бюджеты формировались за счет доходов, собираемых в виде на-
логов с городских предприятий (бань, боен, водопроводов), сдачи в аренду зе-
мельных участков, сборов с недвижимого имущества горожан, владельцев лоша-
дей и т.д.
Местные бюджеты не входили в состав государственного бюджета России и,
следовательно, в России до революции действовала двухзвенная бюджетная сис-
тема государства.
После Февральской революции 1917 г. бюджетная система страны пришла в
расстройство. При Временном правительстве доходы и расходы производились на
26
основании отдельных кредитов (иностранных займов).
С победой Октябрьской революции 1917 г. для финансирования неотложных
нужд Советское правительство прибегало к контрибуциям с имущих слоев насе-
ления, с купцов и спекулянтов. В январе 1918 г. правительство составило первый
советский бюджет на период с января по июль 1918 г., который был утвержден
Советом Народных Комиссаров, что послужило началом системы полугодовых
бюджетов.
Конституцией 1918 г. было учреждено федеральное устройство РСФСР и за-
ложены основы бюджетного устройства государства – принципы централизации
всех финансовых средств и единства государственного бюджета по доходам и рас-
ходам. Конституция РСФСР предусматривала разделение государственного и тер-
риториальных бюджетов (бюджетов автономных республик и областей). Государ-
ственные бюджеты Украинской и Белорусской социалистических республик су-
ществовали отдельно. Территориальные бюджеты формировались за счет:
• поступлений от налогов, устанавливаемых губернскими, уездными,
городскими и волостными Советами;
• надбавок в размере до 40% к государственному подоходному налогу;
• доходов от местных предприятий и имущества;
• ссуд и пособий из государственного бюджета.
Однако в условиях военного времени и проведения политики «военного ком-
мунизма» бюджеты не имели реального значения и к концу 1920 г. денежные бюд-
жеты стали отмирать. В июле 1920 г. ВЦИК принял постановление о слиянии го-
сударственного и территориального бюджетов. С окончанием Гражданской войны
и переходом к НЭПу в 1921 г. ВЦИК восстановил бюджеты. По мере стабилиза-
ции денежных знаков и укрепления финансовой системы правительство перешло
к месячным бюджетным планам, в 1923–1924 гг. – к твердым квартальным пла-
нам, а в 1924–1925 гг. – к годовому планированию и отчету.
С образованием в 1922 г. СССР и принятием в 1924 г. Конституции СССР бы-
ли внесены изменения в бюджетную систему с образованием государственного
бюджета СССР. В его состав вошли государственные бюджеты союзных респуб-
лик. Законодательно был закреплен принцип подведомственности при формиро-
вании государственного и территориальных бюджетов, согласно которому все
предприятия и организации распределялись между различными уровнями бюд-
жетной системы и вносили отчисления в соответствующий бюджет. В частности,
предприятия союзного подчинения вносили платежи в союзный бюджет, пред-
приятия республиканского, областного и городского подчинения – в соответст-
вующие бюджеты. В свою очередь, из этих же бюджетов финансировались
предприятия, учреждения и организации союзного, республиканского и местно-
го подчинения соответственно.
Доходы союзного бюджета формировались за счет отчислений предприятий
союзного подчинения, общегосударственных налогов и доходов от внешнеэко-
номической деятельности. Аналогично формировались бюджеты нижестоящих
уровней. Однако следует отметить, что местные бюджеты (бюджеты автономных
республик, краевые, областные, городские, районные и сельские бюджеты) не
включались в состав бюджетов союзных республик и государственный бюджет
27
СССР. Государственный бюджет СССР и территориальные бюджеты в неизмен-
ном виде оставались вплоть до распада СССР в 1991 г.
3. В формировании и развитии экономической, социальной и политической
структуры общества и государства основополагающую роль играет финансовая
система, одной из составляющих которой является государственный бюджет. Че-
рез государственный бюджет осуществляется целенаправленное воздействие на
формирование и использование денежных ресурсов. С помощью бюджетных
средств государственные и местные органы власти получают финансовые ресур-
сы на содержание аппарата власти, органов обороны и безопасности, реализацию
социальных мероприятий и решение экономических задач, т. е. на выполнение го-
сударством своих функций перед обществом через органы власти.
Бюджет – категория экономическая. Ее содержание составляет экономический
базис государства. Любые колебания или изменения этого базиса приводят к нару-
шению экономической, хозяйственной и социальной жизни общества. Бюджет –
это денежные отношения, возникающие между государством и обществом по
поводу перераспределения части национального дохода (частично национального
богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного ресурса, предна-
значенного для финансирования народного хозяйства, социальной сферы, нужд
обороны и государственного управления.
Бюджет не только категория историческая, экономическая, но и политиче-
ская. Его возникновение и развитие связано с зарождением, формированием и
развитием политического строя. Бюджет – в то же время категория, влияющая на
общественные отношения. Государство использует бюджет в качестве одного из
основных инструментов, непосредственно воздействующего на социальную сферу.
Федеральный бюджет является основным планом государства, позволяющим
органам власти осуществлять свои властные полномочия в экономической, соци-
альной, политической и иных областях и сферах деятельности. Государственный
бюджет отражает реальные ресурсы финансовых средств, находящихся в распоря-
жении государства и определяющих возможности государства по выполнению
возложенных на него функций. Бюджет фиксирует конкретные направления рас-
ходования денежных средств, распределение части национального дохода и внут-
реннего валового продукта (ВВП), что позволяет ему выступать в качестве эффек-
тивного регулятора экономики.
По своей структуре, с одной стороны, бюджет – это форма образования и
расходования ресурса денежных средств, а с другой – смета (роспись) доходов и
расходов денежных средств в целях финансового обеспечения задач и выполнения
функций государством и территориальными органами власти в соответствии с
бюджетной классификацией. С точки зрения формирования бюджет (федераль-
ный, региональный и местный – это необходимая экономическая составляющая
финансовой политики государства, обеспечивающая решение задач:
• перераспределения внутреннего валового продукта;
• государственного регулирования и стимулирования экономики;
• финансового обеспечения бюджетной сферы и осуществления социальной
политики государства;

28
 • стабилизации кредитно-денежной системы государства;
• удовлетворения общественных потребностей по содержанию аппарата
управления, органов обороны, безопасности и правопорядка и т. д.;
• регулирования экономической и социальной видов деятельности субъектов
хозяйствования и развития инфраструктуры территорий;
• разрешения вопросов освоения новых технологий, про- грамм и произ-
водств;
• обеспечения международных и межгосударственных договорных обяза-
тельств;
• контроля за образованием и использованием централизованных фондов
денежных средств и т. д.
Основными функциями бюджетов являются:
• распределительная;
• перераспределительная функция ВВП;
• регулирующая;
• стимулирующая;
• социальная;
• функция планирования;
• организации;
• контрольная функция.
Распределительная функция бюджета проявляется непосредственно через
формирование и использование централизованных фондов денежных средств по
уровням органов власти государственного и местного управления. Важное значе-
ние в распределении бюджетных средств отводится фондам: резервному, разви-
тия, поддержки субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. С помощью бюджетов и
фондов государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономическое раз-
витие территорий и отраслей производства, социальную сферу. Регулируя эконо-
мическую сферу и отношения в ней, государство целенаправленно усиливает или
сдерживает темпы роста производства, ускоряет или снижает рост капиталов и ча-
стных сбережений, изменяет структуру спроса и предложения, регулирует соци-
альное обеспечение членов общества.
Перераспределительная функция бюджета, т.е. перераспределение националь-
ного дохода и ВВП проявляется непосредственно на стадиях образования доходов
бюджетов и распределения бюджетных ресурсов. В процессе формирования дохо-
дов бюджетов происходит принудительное изъятие в пользу государства части
ВВП, созданного в процессе общественного воспроизводства. Через федеральный
бюджет перераспределяется около 20% ВВП. Средства государственного бюджета
в первую очередь направляются на финансирование структурной перестройки эко-
номической сферы, комплексных целевых программ, наращивание научно-
технического потенциала и мероприятий по социальной защите наименее обеспе-
ченных слоев населения.
Доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы существенно различают-
ся по их плательщикам, объектам обложения, методам изъятия доходов и срокам
уплаты. Вместе с тем они преследуют единую цель – формирование доходной час-
29
ти бюджетов различных уровней. Доходы бюджетов могут носить налоговый и не-
налоговый характер.
Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели – организа-
ции производственной и непроизводственной сфер. В бюджетах любого уровня
бюджетной системы определены только размеры бюджетных расходов по статьям
затрат, а непосредственными процессами расходования бюджетных ресурсов за-
нимаются бюджетополучатели. За счет расходов бюджета происходит перераспре-
деление бюджетных ресурсов по уровням бюджетной системы через систему до-
таций, субсидий, субвенций и ссуд. Расходы бюджета в основном носят безвоз-
вратный характер. На возвратной основе работают только кредиты и ссуды.
Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается бюджетным планом
(сметой) и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и при-
оритетов государства.
Регулирующая и стимулирующая функции бюджетов проявляются непосред-
ственно через налоговые доходы и расходы бюджетов, т.е. налоговые доходы и
бюджетные расходы выступают в качестве инструмента регулирования и стимули-
рования экономики и инвестиций, повышая эффективность производства, в
первую очередь наиболее важные отрасли народного хозяйства, атомной энерге-
тики, машиностроения, агропромышленного комплекса, жилищного строи-
тельства.
Бюджетные средства имеют социальную направленность, проявляющуюся в
непосредственной поддержке членов общества, в первую очередь – наименее за-
щищенных слоев населения, учреждений здравоохранения, образования, куль-
туры, жилищно-коммунального хозяйства.
Функция планирования бюджетов предполагает:
• определение бюджетной политики, целей, задач и выбора путей их дос-
тижения;
• разграничение полномочий и предметов ведения между органами власти
всех уровней бюджетной системы;
• определение потребности денежных средств в целях финансового обеспе-
чения функций, возложенных на органы власти, и решения задач, стоя-
щих перед обществом и государством;
• разработку и обоснование оптимальных путей развития бюджетов с целью
выработки предложений по укреплению бюджетов на основе прогнозных
(расчетных) данных;
• разработку и обоснование проектов бюджетов, их доходной и расходной
частей применительно к бюджетной политике, определенной в Послании
Президента РФ Федеральному собранию РФ на очередной финансовый
год;
• разработку конкретных мероприятий, обеспечивающих исполнение бюд-
жета в интересах реализации бюджетной политики на очередной финансо-
вый год.
Функция организации бюджетов предполагает:
• определение бюджетного устройства и бюджетной классификации;

30
 • порядка составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюдже-
тов;
• выбор кредитных организаций, обеспечивающих бюджетный процесс с
позиций обеспечения бюджетов финансовыми средствами;
• разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов
власти всех звеньев бюджетной системы;
• определение органов, ответственных за разработку критериев и нормати-
вов, определяющих структуру и объемы бюджетов и соответствующих по-
требностям и задачам бюджетной политики;
• определение структуры контрольных органов, ответственных за формиро-
вание и исполнение бюджетов.
Контрольная функция бюджетов действует одновременно с распределитель-
ной и предполагает возможность и обязательность органов государственного и ме-
стного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. Кон-
трольная функция бюджета имеет конкретную форму проявления и реализуется по
следующим направлениям:
• контроль за правильным и своевременным перечислением доходов в бюд-
жеты и внебюджетные фонды;
• за целевым, экономным и эффективным использованием бюджетных ре-
сурсов и средств внебюджетных фондов.
4. Выполнение органами государственной власти своих функций и реализация
задач, стоящих перед обществом и государством, непосредственно зависят от на-
личия денежных ресурсов, сконцентрированных в федеральном бюджете. В про-
цессе мобилизации ресурсов в бюджет и использования денежных средств из
бюджета возникают финансово-кредитные отношения между властью в лице го-
сударства, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти
отношения строятся в соответствии с бюджетной политикой, разрабатываемой и
реализуемой органами государственной власти.
Бюджетная политика – это многосторонний процесс, включающий действия
органов власти всех уровней не только в бюджетной сфере, но и в налоговой, це-
новой, кредитной сферах.
Бюджетная политика представляет собой деятельность органов власти по вы-
полнению ими функций перед обществом и государством в сфере управления
формированием и исполнением бюджета. Бюджетная политика предполагает:
• определение целей и задач в области бюджетов;
• разработку механизма мобилизации денежных ресурсов в бюджеты и вне-
бюджетные фонды разных уровней бюджетной системы;
• выбор направлений использования бюджетных средств и средств внебюд-
жетных фондов;
• управление бюджетным процессом;
• организацию регулирования экономических и социальных процессов с
помощью бюджетных ресурсов.
В условиях реформирования экономики и сфер общественной жизни бюджет-
ная политика, являясь частью финансовой политики, должна обеспечить:
31
 • законодательное разграничение бюджетных полномочий между федераль-
ными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации
и органами власти местного самоуправления в вопросах всего цикла бюд-
жетного процесса;
• реализацию прав самостоятельно принимать каждым органом власти на
соответствующем уровне решения о направлениях и объемах использова-
ния бюджетных средств;
• бездефицитность бюджетов любого уровня бюджетной системы за счет из-
менения налоговой системы, регулирования поступлений доходов в бюд-
жеты от налоговых и неналоговых источников доходов;
• сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы путем
согласования между звеньями бюджетной системы принципов, методов,
показателей и нормативов перераспределения бюджетных средств;
• контроль за целевым, экономичным и эффективным использованием
бюджетных средств на социально-экономическое развитие на любом
уровне бюджетной системы.
В современных условиях России ее бюджетная политика направлена на пре-
одоление последствий системного кризиса и стабилизацию в первую очередь со-
циально-экономической ситуации. С этой целью наиболее актуальными задачами
бюджетной политики являются:
• повышение уровня минимальных государственных гарантий: минимальной
заработной платы, минимальных пенсий и пособий и их своевременное
регулирование в соответствии с ростом потребительских цен;
• стабилизация уровня жизни населения, создание условий во всех регионах
режима защищенности наименее обеспеченной части населения, предот-
вращение обнищания населения и минимизация негативных последствий
безработицы;
• оказание помощи населению регионов, попавших в кризисные ситуации в
результате катастроф, стихийных бедствий, межнациональных конфлик-
тов и сепаратистских последствий;
• выравнивание условий социально – экономического развития регионов при
одновременной поддержке тех регионов, которые имеют важное стратеги-
ческое значение;
• стабилизация работы сектора экономики как главного элемента обеспече-
ния жизни общества и безопасности государства;
• централизация всех видов доходов и иных ресурсов на счете Федерального
казначейства с целью оперативного вмешательства в негативные последст-
вия;
• обеспечение государственной монополии на производство и оборот алко-
гольной и других видов продукции;
• погашение задолженности бюджетным организациям и другим получате-
лям бюджетных средств;
• реструктуризация государственных долгов, инвентаризация высших и
внутренних заимствований и результатов их использования;
32
 • принятие мер по перечислению дивидендов по акциям, находящимся в го-
сударственной собственности, и прибыли ЦБ РФ в федеральный бюджет;
• обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и государствен-
ных внебюджетных фондов;
• повышение роли бюджета развития Российской Федерации как источника
государственной инвестиционной политики и т.д.
Бюджетная политика главным образом проявляется в процессе реализации ра-
бот по мобилизации денежных ресурсов в бюджеты и их использовании в ходе
бюджетного процесса.
Бюджетная политика государства ежегодно определяется и корректируется в
послании Президента РФ Правительству РФ и Федеральному собранию РФ. На
территориальном уровне бюджетная политика определяется решениями глав ад-
министраций и президентами территориальных образований.
Бюджетная политика непосредственно реализуется в деятельности финансо-
вых, налоговых, кредитно-счетных органов соответствующих структур органов
власти всех уровней бюджетной системы.
К таким органам относятся:
• органы представительной и исполнительной власти;
• финансовые и налоговые органы;
• органы денежно-кредитного регулирования и органы финансового контро-
ля;
• главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
• государственные целевые внебюджетные фонды. Представительные орга-
ны власти всех уровней рассматривают, регулируют и утверждают проек-
ты бюджетов и отчетов об их исполнении.
Исполнительные органы власти всех уровней осуществляют бюджетное пла-
нирование, составление проектов бюджетов и их внесение на рассмотрение пред-
ставительных органов власти, исполнение бюджетов, анализ и контроль за ис-
полнением бюджетов в соответствии с функциональной и ведомственной бюджет-
ной классификацией.
Правительство РФ совместно с Центральным банком РФ разрабатывает и
представляет на рассмотрение Государственной думе РФ основные направления
бюджетной политики, обслуживает денежные счета Казначейства РФ, счета го-
сударственных целевых внебюджетных фондов и счета территориальных бюджетов.
Главным распорядителем бюджетных средств является первый получатель
бюджетных средств, который имеет право распределять средства между распоря-
дителями и получателями бюджетных средств. Главный распорядитель бюджет-
ных средств готовит роспись бюджетных расходов по распорядителям и получате-
лям средств, утверждает им сметы доходов и расходов, изменяет в случае необхо-
димости распределение средств между статьями утвержденной сметы, осуществ-
ляет контроль за целевым использованием бюджетных средств.
Распорядителем бюджетных средств является орган исполнительной власти,
который распределяет средства между получателями, утверждает сметы доходов
и расходов, контролирует целевое использование бюджетных средств получателями.

33
 Бюджетополучателем является бюджетное учреждение (организация), фи-
нансируемое в сметном порядке из бюджета или внебюджетного фонда.
К контрольно-счетным органам относятся Счетная палата РФ, контрольно-
счетные палаты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
Контрольно-счетные органы осуществляют контроль за исполнением бюджетов и
внебюджетных фондов, проводят внешний аудит отчетов использования средств
бюджетов и внебюджетных фондов.
Сбалансированность бюджетов, внебюджетных и бюджетных фондов может
быть достигнута за счет эффективности сбора налогов со всех налогоплательщи-
ков, сокращения расходов, расширения эмиссионных и неэмиссионных источни-
ков финансирования бюджетного дефицита, повышения доли неналоговых видов
доходов, сокращения внешних и внутренних заимствований.
Оптимизировать структуры статей доходов и расходов означает, что в первую
очередь необходимо реструктуризовать государственные долги, установить верх-
нюю границу доходности бюджета по государственным заимствованиям, пре-
дельно допустимую границу доходности за счет налогов. Бесконечности быть не
может. Неопределение названных критериев предполагает движение к сужению
функций государства в социально-экономической сфере, углублению противоре-
чий и тенденций сепаратизма в обществе, ослаблению роли государства, его
влияния на массы и политики государства в целом.
Обеспечение принятия реальных и прозрачных бюджетов означает, что нако-
пления и активы работают в интересах развития экономики, а исполнение бюд-
жетов осуществляется в соответствии с утвержденными нормативами и общество
знает, на что расходуются переданные им государству средства в виде налогов и
других платежей. Реальность бюджета основывается на научном прогнозе макро-
экономических показателей, реальных доходах населения, реальном накоплении
ресурсов в предпринимательском секторе экономики и реальных доходах, посту-
пающих в бюджеты.
Подробнее см.: 2, 6–8.

Тема 2. Бюджетный процесс и бюджетное право

Основные вопросы темы
1. Принципы построения бюджетной системы.
2. Бюджетные отношения и бюджетный федерализм.
3. Функции органов государственной власти и местного самоуправления.
4. Составление проектов бюджетов.
5. Бюджетные права органов государственной власти.

1. Принципы, лежащие в основе бюджетов и бюджетной системы в целом

позволяют охарактеризовать систему с различных сторон, проанализировать по
различным показателям в интересах оптимизации бюджетов различных уровней и
бюджетного процесса в целом. Их можно разделить на две группы:
• общие принципы или принципы бюджетности;
• принципы системности, характеризующие бюджет как систему.
Общие принципы
34
 К общим принципам бюджета следует отнести:
• правомерность и обязательносьи правовой базы;
• единство или централизацию бюджета;
• плановость бюджета;
• равновесие или сбалансированность бюджета;
• многосторонность бюджета;
• многофункциональность бюджета;
• самостоятельность бюджетов;
• полноту отражения доходов и расходов;
• гласность или публичность бюджетов;
• достоверность данных бюджета;
• обязательность исполнения бюджета;
• эффективность и экономичность использования бюджетных средств.
Принцип правомерности и обязательности правовой базы означает, что ста-
новление бюджета базируется на исторически сложившихся нормах и правилах и
опирается на законодательную базу или бюджетное право. Под правомерностью
понимается право народа через своих представителей участвовать в бюджетном
процессе и совокупность юридических норм, законодательно закрепляющие со-
держание бюджетного плана. В соответствии с бюджетным правом на основании
юридических норм определено и закреплено бюджетное устройство Российской
Федерации, бюджетные отношения и бюджетный процесс на всех этапах его
формирования и исполнения, порядок контроля за формированием и исполнени-
ем бюджетов всех уровней, процедуры рассмотрения, изменения, утверждения
и исполнения бюджетов в ходе бюджетного процесса.
Под обязательностью понимается необходимость принятия законодательных
актов, определяющих бюджеты и бюджетную систему как таковую, и, главное –
выполнение всеми органами и должностными лицами, имеющими отношение к
бюджетам, законодательно принятых в государстве актов.
Принцип единства или централизации бюджета подразумевает наличие еди-
ного и целостного документа, определяющего доходную и расходную части бюд-
жета и позволяющего реально осуществлять контроль за формированием бюджета
и его исполнением органами власти соответствующего уровню бюджетной системы.
Принцип плановости бюджета рассматривается с точки зрения государствен-
ного финансового плана по накоплению доходов и расходованию денежных
средств бюджета в соответствии с планом социально-экономического развития на
очередной финансовый год в соответствии с бюджетной классификацией. Плано-
вая природа бюджета исторична с момента его зарождения с середины XIX в. и на-
ходится в неразрывной связи с планами развития народного хозяйства, социальной
сферы, образования, науки, культуры и других сфер деятельности государства.
Принцип равновесия, или сбалансированности бюджета характеризует в пер-
вую очередь его бездефицитность, под которой понимается соразмерность между
объемом доходов бюджета и объемом его расходов. Нарушение равновесия в сто-
рону расходов образует дефицит средств в бюджете и ставит перед органами вла-
сти проблему его покрытия. Проблема может решаться только за счет изыскания

35
новых источников дохода – внутренних и внешних заимствований государст-
венных резервов и др.
Принцип многосторонности бюджета подразумевает, что бюджет пред-
ставляет собой н е только роспись по статьям бюджетной классификации дохо-
дов и расходов, но и одновременно в денежной форме отражает многие сферы
деятельности: экономики, финансов, политики, права, социальной жизни.
Принцип многофункциональности бюджета подразумевает, что бюджет – это
прежде всего совокупность доходов и расходов, собираемых и расходуемых в те-
чение целого финансового года в соответствии со сметами доходов и расходов.
Многофункциональность бюджета определяется не только значительным количе-
ством источников дохода, но еще большим количеством статей расхода по сферам
деятельности, основным направлениям и конкретным мероприятиям.
Принцип самостоятельности бюджетов различных уровней бюджетной сис-
темы предполагает:
• право законодательных и исполнительных органов власти на своем уровне
бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;
• наличие собственных источников доходов формирования бюджета соот-
ветствующего уровня бюджетной системы;
• законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов и полно-
мочий органов власти по формированию доходов соответствующих бюд-
жетов;
• право органов власти самостоятельно определять направления расходов
бюджетных средств;
• недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе ис-
полнения бюджета, или суммы превышения доходов над расходами, или
сумм экономии по расходам бюджетов.
Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета и внебюджетных
фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и
иных обязательных поступлений и расходов отражаются в бюджетах и внебюд-
жетных фондах в соответствии с бюджетной классификацией.
Принцип гласности или публичности бюджетов подразумевает:
• обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и
отчетов об их исполнении;
• полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов;
• обязательную открытость для граждан и СМИ процедур рассмотрения и
принятия решений по проектам бюджетов;
• понимание гражданами языка бюджета и его цифр, за которыми скрывает-
ся отношение органов власти к своему государству, обществу и гражда-
нам.
Принцип достоверности бюджета предполагает надежность показателей про-
гноза социально экономического развития соответствующих территорий, реали-
стичность расчета доходов и расходов бюджета, конкретность, определенную
точность и объективность исполнения бюджета или выполнения контрольных ме-
роприятий, предусмотренных целевыми программами и проектами.

36
 Принцип обязательности исполнения бюджета означает, что после принятия
и утверждения бюджета органы исполнительной власти, ответственные за испол-
нение бюджета, не имеют права переводить денежные ресурсы из одного направ-
ления, параграфа или статьи бюджетной классификации в другие без решения за-
конодательного органа власти. Все денежные ресурсы бюджета используются в
строгом соответствии с росписью бюджетной классификации по целевому направ-
лению и в сроки, определенные целевыми программами и проектами развития на-
родного хозяйства страны и социальной сферы.
Принцип эффективности и экономичности использования бюджетных
средств подразумевает, что при исполнении бюджетов органы исполнительной
власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости дос-
тижения заданных результатов в выполнении плановых заданий в соответствии с
объемом средств, определенных бюджетом на соответствующее мероприятие.
Принципы системности.
Среди множества принципов, характеризующих бюджетную систему, мож-
но выделить наиболее важные, к которым относятся:
• единство бюджетной системы;
• разграничение доходов и расходов внутри системы и по ее уровням;
• принцип общего или совокупного покрытия расходов бюджета;
• адресность и целевой характер использования бюджетных средств;
• вертикальность бюджетной системы;
• принцип межбюджетных отношений;
• универсальности бюджетов.
Принцип единства бюджетной системы предполагает:
• единство правовой базы;
• единство денежной системы;
• единство форм бюджетной классификации и документации;
• использование единых принципов и правил в бюджетном процессе;
• применение единых санкций за нарушение бюджетного законодательства;
• применение единого порядка финансирования расходов бюджетов всех
уровней бюджетной системы;
• ведение бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней по единым
стандартам, формам учета и отчетности.
Принцип разграничения доходов и расходов внутри бюджета и между уровня-
ми бюджетной системы означает полное или частичное закрепление определенных
законодательством видов источников доходов за соответствующими бюджетами,
а равно внутри бюджетов и закрепление отдельных видов доходов за определен-
ными статьями расходов. Кроме того, принцип подразумевает разграничение пол-
номочий органов власти внутри одного бюджета и между бюджетами по формиро-
ванию бюджетов, их исполнению и установлению контроля за расходованием
бюджетных средств и средств внебюджетных фондов.
Принцип общего или совокупного покрытия расходов бюджета предполагает,
что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и
поступлений от источников финансирования дефицита. Доходы бюджета и поступ-
37
ления от источников финансирования дефицита могут быть направлены на финан-
сирование определенных расходов бюджета и только при финансировании целе-
вых бюджетных фондов и программ. Кроме того, в случае централизации средств
из бюджетов других уровней осуществляется принцип совокупного покрытия рас-
ходов бюджетов, в том числе дефицита бюджета.
Принцип адресности и целевого характера использования бюджетных
средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкрет-
ных получателей бюджетных средств в общей бюджетной системе с обозначением
направления их на финансирование конкретных программ или мероприятий.
Принцип вертикальности бюджетной системы предполагает вертикальное
структурное строительство бюджетной системы по формированию доходов и ис-
полнению бюджета, т.е., с одной стороны, каждое территориальное образование
имеет свой бюджет (федеральный, региональный или местный) и решает свои
задачи самостоятельно в пределах предоставленных законодательством прав, с
другой – регулирование бюджетов осуществляется исключительно по вертикали
«сверху – вниз» в целях перераспределения денежных средств при решении задач
социально-экономического характера или выравнивания доходов звеньев бюджет-
ной системы.
Принцип межбюджетных отношений характеризует бюджетную систему с
позиций распределения и закрепления расходов по уровням бюджетной системы,
установления равновесия бюджетных прав всех органов власти в отношении своих
бюджетов, принятия мер по выравниванию уровней минимальной бюджетной
обеспеченности регионов и муниципальных образований.
Принцип межбюджетных отношений означает, что отдельные виды бюджет-
ных расходов по решению органа власти могут передаваться из бюджета выше-
стоящего уровня в бюджеты нижестоящих уровней.
Принцип универсальности бюджетов предполагает, что во взаимоотношениях
бюджетов субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ с федеральными бюджетами,
а местных бюджетов с региональными бюджетами (бюджетами субъектов РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) используются единые методики расчета нормативных
финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг,
нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, порядка
расчета уплаты федеральных, региональных и местных налогов и сборов, форми-
рующих доходную часть бюджетов всех уровней бюджетной системы.
2. Под бюджетным процессом понимается определенная последовательность
действий органов законодательной, представительной, исполнительной власти и
государственных лиц и органов местного самоуправления, а также организаций,
связанных с планированием и составлением проектов бюджетов, их рассмотре-
нием, утверждением, исполнением и выполнением контрольных функций.
Участниками бюджетного процесса являются:
• Президент РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• Счетная Палата РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• федеральные и территориальные законодательные и представительные ор-
ганы власти;

38
 • органы исполнительной власти в лице финансовых органов и органов,
осуществляющих сбор доходов в бюджеты;
• органы денежно-кредитного регулирования;
• органы государственного и муниципального контроля;
• государственные внебюджетные фонды;
• главные распорядители и распорядители бюджетных средств;
• бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные
предприятия;
• кредитные организации, осуществляющие операции со средствами бюд-
жетов;
• другие получатели бюджетных средств.
3. Администрация Президента РФ и Правительство РФ ежегодно готовит
Бюджетное послание Президенту РФ, с которым он не позднее марта, предшест-
вующего очередному финансовому году, выступает перед Федеральным собрани-
ем РФ. В своем послании Президент РФ определяет бюджетную политику государ-
ства на очередной финансовый год.
Законодательные и представительные органы государственной власти и орга-
ны власти местного самоуправления рассматривают, корректируют и утвержда-
ют, разработанные и представленные соответствующими исполнительными орга-
нами проекты бюджетов и проекты бюджетов внебюджетных фондов, а также от-
четы об их исполнении, осуществляют контроль за исполнением бюджетов,
формируют и определяют правовой статус контрольных органов.
Исполнительные органы власти государства, субъектов Российской Федера-
ции и местного самоуправления осуществляют разработку проектов бюджетов и
бюджетов внебюджетных фондов, рассматривают их на своих заседаниях, вносят
их на рассмотрение и утверждение законодательных и представительных органов
государственной власти и местного самоуправления, осуществляют исполнение
бюджетов, управление государственным и муниципальным долгом, организуют
контроль за исполнением бюджета, предоставляют отчеты об исполнении бюдже-
тов на утверждение законодательными и представительными органами власти и
местного самоуправления.
Основная роль в составлении проектов бюджетов и их исполнении принадле-
жит Минфину России, финансовым органам субъектов Российской Федерации и
муниципальных образований и Главному управлению Федерального казначейства
Минфина.
Одним из участников бюджетного процесса является Центральный банк
РФ, который совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на
рассмотрение Государственной думе РФ проект основных направлений кредитно-
денежной политики. ЦБ РФ обслуживает счета бюджетов и осуществляет функ-
ции генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Феде-
рации.
Осуществление платежей и расчетов, связанных с кассовым исполнением
бюджетов, производится структурными подразделениями ЦБ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ и уполномоченными кредитными организациями.

39
 Главный распорядитель средств федерального бюджета является органом го-
сударственной власти РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, имеющим право рас-
пределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получате-
лям бюджетных средств в соответствии с ведомственной классификацией расхо-
дов федерального бюджета.
Органы государственного и муниципального финансового контроля, создан-
ные законодательными или представительными органами РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ, осуществляют предварительный, текущий и последующий виды
контроля за исполнением соответствующих бюджетов, бюджетов внебюджетных
фондов и проводят экспертизы проектов бюджетов, федеральных и региональных
целевых программ, актов органов местного самоуправления.
Органами контроля государственной и муниципальной власти являются:
• Счетная палата РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• контрольные и финансовые органы исполнительной власти;
• контрольные учреждения законодательных и представительных органов
субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и местного самоуправления.
Счетная палата РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ является органом государст-
венного финансового контроля. Она образуется Федеральным собранием РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и подчинена ему.
Наряду со Счетной палатой РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ созданы и постоян-
но действуют контрольно-счетные органы в субъектах РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ, деятельность которых определена законодательством субъектов РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Контрольно-счетные палаты (органы) субъектов РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ создаются по решению законодательных органов субъ-
ектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, которые подконтрольны им и независи-
мы от органов исполнительной власти субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
4. Разработка проекта бюджета начинается не позднее 10 месяцев до начала
очередного финансового года. Основной задачей разработки является определение
объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового
обеспечения функций органов власти и выполнения ими мероприятий экономиче-
ского и социального развития государства и его территорий.
Проекты бюджетов составляет Правительство РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ, исполнительные органы власти субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и
муниципальных образований. Непосредственными исполнителями, разрабаты-
вающими проекты бюджетов, являются Министерство финансов России и терри-
ториальные финансовые органы. В связи с этим Минфин России и территориаль-
ные финансовые органы обеспечиваются соответствующей информационной ба-
зой, поступающей от Правительства, статистических, налоговых, таможенных
органов и учреждений. Главным для составления проекта бюджета служат про-
гнозные данные социально-экономического развития государства или территори-
ального образования. Прогноз разрабатывается на основе данных (показателей) за
предыдущие годы, периоды отчетного года и тенденций развития с учетом фи-
нансово-бюджетной политики.
На стадии формирования проекта бюджета Минфин России разрабатывает

40
сценарные условия экономического и социального развития на очередной финан-
совый год с отражением в них главных макроэкономических показателей с целью
уточнения параметров среднесрочного прогноза социально-экономического разви-
тия государства. Предварительный проект бюджета представляется в Правитель-
ство РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, и после его одобрения Минфин России
разрабатывает основные характеристики доходов и расходов федерального бюд-
жета на очередной финансовый год, прогнозирует размеры основных доходов и
расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу, рассматривает
предложения о минимальном размере оплаты труда и пенсионного обеспечения,
порядке индексации заработной платы работникам бюджетной сферы и пенсий в
планируемом году и на среднесрочную перспективу. Все разработанные материа-
лы и расчеты Минфин России направляет на рассмотрение Правительству РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Параллельно Минфин России направляет основные характеристики по дохо-
дам и расходам федерального бюджета федеральным органам исполнительной
власти, доводит до органов исполнительной власти субъектов РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ методику формирования межбюджетных расчетов (отношений) на
планируемый финансовый год и среднесрочную перспективу. Кроме того, эти
материалы и расчеты Минфин России может представить в Бюджетный комитет
Государственной думы и в Совет федерации РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ для оз-
накомления (как правило предоставляются по запросу).
На основе расчетных материалов Минфина России по федеральному бюджету
органы исполнительной власти производят распределение предметных объемов
бюджетных средств по показателям бюджетной классификации, адресное рас-
пределение финансовых ресурсов между главными распределителями бюджетных
средств. При этом Минэкономразвития РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по запро-
сам министерств, ведомств и субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и их ана-
лизу определяет федеральные целевые программы, подлежащие финансирова-
нию, уточняет их с заинтересованными сторонами, согласовывает объемы по-
требных ресурсов на их реализацию в очередном финансовом году и в среднесроч-
ной перспективе.
В процессе согласования федеральных целевых программ и анализа проекта
бюджета в целом Минэкономразвития РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и Минфин
России уточняют расчетные показатели финансовых планов министерств и ве-
домств, выявляют дополнительные доходы, возможности по экономному расхо-
дованию бюджетных средств и мобилизации средств на главных социально-
экономических направлениях развития с учетом финансово-бюджетной политики
государства.
Уточненные расчеты с внесенными изменениями рассматриваются с руково-
дителями департаментов Минфина России и направляются в бюджетный департа-
мент Минфина России. Бюджетный департамент окончательно согласовывает все
бюджетные расчеты с ведомствами и субъектами РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ, составляет окончательный проект федерального бюджета.
Вся подготовка и согласование с органами федеральной власти проекта феде-
рального бюджета должна быть закончена не позднее 15 августа года, предшест-
41
вующего планируемому.
Проекты бюджетов территориальных образований составляются финансовы-
ми органами субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и муниципальных образо-
ваний.
Порядок организации и планирования работы по разработке территориального
проекта бюджета аналогичен работам, проводимым Минфином России. В ходе ра-
боты по составлению проекта бюджета в случае несбалансированности доходов и
расходов территориальных бюджетов исполнительный орган власти направляет в
вышестоящий исполнительный орган власти расчеты для обоснования размеров
необходимого размера суммы дотаций из вышестоящего бюджета.
Кроме составления проекта бюджета на очередной финансовый год Прави-
тельство РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, исполнительный орган власти субъ-
екта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и муниципального образования в интересах
составления консолидированного бюджета РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
обеспечения единой финансово-бюджетной политики государства представляют в
вышестоящий орган исполнительной власти следующие документы:
• прогноз социально-экономического развития соответствующего террито-
риального образования на очередной финансовый год;
• основные направления развития бюджетной и налоговой политики или
перспективный финансовый план;
• план развития государственного (муниципального) сектора экономики
территориального образования;
• долгосрочные целевые программы развития территориального образова-
ния;
• прогноз сводного финансового баланса на очередной финансовый год;
• прогноз консолидированного бюджета на очередной финансовый год;
• адресную инвестиционную программу на очередной финансовый год;
• программу приватизации государственных предприятий на очередной фи-
нансовый год;
• структуру внутреннего государственного долга и программу внутренних
заимствований, предусматривающую заимствования в очередном финан-
совом году для финансирования дефицита бюджета;
• программу предоставления гарантий на очередной финансовый год;
• оценку ожидаемого исполнения бюджета на текущий год.
Долгосрочные целевые программы разрабатываются органом исполнительной
государственной власти или органом исполнительной власти местного самоуправ-
ления и утверждаются соответствующим законодательным или представительным
органом власти. Долгосрочные целевые программы содержат технико-
экономическое обоснование, прогноз ожидаемых социально-экономических ре-
зультатов реализации программы, сведения о распределении объектов и источни-
ков финансирования по годам и другие данные.
5. Компетенция и полномочия федеральных органов государственной власти в
сфере бюджетных отношений определены в Конституции РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ и законодательных актах.
42
 К ведению РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в области регулирования бюджет-
ных правоотношений относятся:
• установление общих принципов организации и функционирования бюд-
жетной системы РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• разграничение видов налогов и иных доходов между уровнями бюджетной
системы;
• регулирование доходов федерального бюджета между бюджетами различ-
ных уровней бюджетной системы;
• разграничение полномочий по исполнению бюджетов различных уровней
бюджетной системы;
• разграничение полномочий по планированию, рассмотрению и утвер-
ждению бюджетов всех уровней бюджетной системы;
• закрепление основ формирования доходов и осуществление росписи рас-
ходов бюджетов всех уровней бюджетной системы;
• закрепление основ и порядка государственных и муниципальных заимст-
вований и управление государственным и муниципальным долгом;
• установление порядка составления, рассмотрения проекта федерального
бюджета, его утверждения и исполнения, осуществления контроля за ис-
полнением бюджета, составления отчетности об исполнении федерально-
го бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• установление порядка и осуществление заимствований РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, субъектами РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и органами
местного самоуправления;
• управление долгом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, субъектов РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и органов местного самоуправления;
• установление порядка формирования доходов федерального бюджета и
бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• осуществление расходов федерального бюджета и бюджетов государст-
венных внебюджетных фондов;
• закрепление порядка и условий предоставления финансовой помощи,
кредитов и ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и местным бюджетам;
• установление минимальных государственных социальных стандартов,
норм и нормативов финансовых затрат на единицу услуг;
• утверждение бюджетной классификации РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• установление единых форм бюджетной документации и отчетности для
бюджетов всех уровней бюджетной системы;
• формирование, погашение и обслуживание внешнего долга;
• определение перечня и порядка формирования государственных внебюд-
жетных фондов и управление их деятельностью;
• установление оснований и порядка привлечения к ответственности лиц,
виновных в нарушении бюджетного законодательства РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ;
• формирование и распределение целевых бюджетных фондов;
43
 • установление новых видов налоговых доходов;
• предоставление налоговых и неналоговых кредитов, отсрочек и рассрочек
по уплате платежей в федеральный бюджет;
• разграничение бюджетных доходов и расходов между федеральным и ре-
гиональными бюджетами.
Разграничение расходов между уровнями бюджетной системы регламентиру-
ется Бюджетным кодексом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Расходы подразделяют
на ассигнования, финансируемые исключительно из федерального, региональ-
ных и местных бюджетов, и на совместные расходы, финансируемые совместно
из различных уровней бюджетной системы.
Органы государственной власти субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
действуют в соответствии с Бюджетным кодексом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ, Налоговым кодексом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и другими правовыми
актами.
Субъекты РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ наделены правами издавать свои за-
конодательные акты, регламентирующие бюджетные правоотношения на терри-
тории субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
К ведению субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в области регулирования
бюджетных правоотношений относятся:
• установление порядка рассмотрения, утверждения и исполнения бюдже-
тов субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, в том числе консолиди-
рованных бюджетов;
• осуществление контроля за исполнением бюджетов и утверждение отчетов
об исполнении бюджетов субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• распределение доходов, поступающих от региональных налогов, сборов
и иных источников, поступающих в бюджет субъекта РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, между бюджетом субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ и местными бюджетами;
• установление порядка направления в бюджет субъекта РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ доходов от использования собственности субъекта РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, доходов, поступающих от налогов, сборов
и иных поступлений в доход субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• закрепление порядка и условий предоставления финансовой помощи,
кредитов и ссуд из бюджета субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ мест-
ным бюджетам;
• предоставление финансовой помощи, кредитов и ссуд из бюджета субъек-
та РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ местным бюджетам;
• определение перечня и порядка осуществления государственных внутрен-
них заимствований субъектом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• осуществление государственных внутренних и внешних заимствований
субъектом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и управление государственным
долгом субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• предоставление налоговых кредитов, отсрочки и рассрочки по уплате на-
логов и иных платежей в бюджеты субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-

44
 ЦИИ в пределах лимитов и в части суммы федерального налога (сбора),
поступающей в бюджет субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в соот-
ветствии с законодательством РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Подробнее см.: 1, 2, 4–6.

Тема 3. Гипотетическая бюджетная система и формирование бюджетов

Основные вопросы темы
1. Общие недостатки бюджетной системы РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ.
2. Проблемы, лежащие в основе совершенствования бюджетной системы.
3. Требования к бюджетной системе.

1. Недостатки бюджетной системы РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ касаются

прежде всего теоретических основ формирования бюджетов и расходования
средств бюджетами всех уровней бюджетной системы (принципов бюджетной
классификации доходов и расходов, построения бюджетов и бюджетной системы,
методов, методики, алгоритмов, логико-математического аппарата расчета по-
ступлений от источников дохода и расходования бюджетных средств на социаль-
но-экономическое развитие территориальных образований и т.д.).
В качестве примера следует отметить недостаточную разработанность сле-
дующих вопросов:
• методики и алгоритмов расчета поступлений в доход бюджетов и расходо-
вания бюджетных средств различными уровнями бюджетной системы;
• принципов формирования бюджетов и расходования бюджетных средств, по-
строения бюджетной системы и функционирования бюджетного процесса;
• бюджетного классификатора доходов и расходов – он имеет сложную
структуру, особенно по расходам (функциональная, экономическая и ведомст-
венная направленность расходов), классификатор всех уровней бюджетной систе-
мы целесообразно стандартизировать и свести к единому постатейному классифи-
катору;
• законодательного механизма мобилизации денежных средств в бюджеты и
внебюджетные фонды, их перераспределения между бюджетами с учетом пер-
спектив социально-экономического развития государства и регионов;
• необходимости и обоснованности понятия «консолидированный бюджет»,
разделения бюджетов на бюджеты и внебюджетные фонды и т.д., что говорит об
отсутствии единой методологии рассмотрения бюджетного процесса с научных по-
зиций.
2. Бюджеты РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ не только не увязаны в единой
системе, но и с условиями развития территориальных образований в социально-
экономической сфере и демографическом отношении и по своей сути являются
разрозненными, формально составляющими единую бюджетную систему. Ос-
новная часть денежных ресурсов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ сосредоточивает-
ся не в территориальных бюджетах, где решается основная часть социально-
экономических задач общества и государства, а в федеральном бюджете и лишь

45
затем в виде помощи неравномерно трансформируется в территориальные бюдже-
ты, создавая встречные потоки денежных средств. Сосредоточение основной час-
ти ресурсов в ведении «центра» порождает множество негативных явлений не
только в распределении денежных потоков между центром и регионами, но и в
межбюджетных отношениях различных уровней бюджетной системы, и с этой
точки зрения говорить о бюджетном демократизме неправомерно. Кроме того, не
может быть в принципе такого положения в государстве, чтобы его субъекты пра-
ва осуществляли внешне заимствования в целях покрытия дефицитов собственных
бюджетов. Это должно быть исключительным правом «центра» в интересах не
только учета или установления контроля за внешними заимствованиями, а,
главное, в целях выравнивания развития регионов, эффективного и целевого
использования заемных внешних средств.
3. В состав бюджетной системы входят государственные бюджеты внебюд-
жетных фондов и консолидированные бюджеты, а в составе бюджетов создаются
целевые и специальные бюджетные фонды. При внимательном подходе к терми-
нологии обнаруживается:
• консолидированные бюджеты являются виртуальными бюджетами, ника-
кие денежные средства в них не аккумулируются, ничто в них не консолидиру-
ется, они не имеют статей доходов и расходов и лишь в принципе характеризуют
общую сумму дохода в масштабе субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ или
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, не более того;
• введение «фонда» делает бюджетную систему в структурном плане более
запутанной, сложной, размытой, менее централизованной, неэффективной,
непрозрачной, бюрократической, коррумпированной, с огромным числом до-
полнительных звеньев в системе сбора доходов и расходования денежных
средств, не участвующих в создании материальных благ, но получающих достой-
ные доходы и не несущих никакой ответственности за просчеты в социально-
экономической сфере;
• все государственные внебюджетные, целевые или специальные фонды
имеют одни и те же налоговые и неналоговые источники доходов, лишь форми-
руются по-разному: одни путем прямых отчислений от налоговых доходов, другие
непосредственно из средств соответствующего бюджета. Все это лишь игра слов.
4. В межбюджетных отношениях и бюджетном федерализме наблюдаются:
• резкая дифференциация регионов по уровням бюджетной обеспеченности в
социально-экономической сфере;
• отсутствие реальных стимулов заинтересованности территориальных обра-
зований в повышении собираемости налоговых платежей, особенно поступающих
в федеральный бюджет;
• нецелевое и неэффективное расходование средств бюджетов, особенно в
звене субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ при получении трансфертов, дота-
ций и субсидий из федерального бюджета;
• несоответствие законодательной базы ряда субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ нормам российского законодательства, несоблюдение органами мест-
ного самоуправления законодательных актов, принятых высшими звеньями управ-

46
ления бюджетной системы;
• отсутствие базовых нормативных актов в сфере бюджетного демократизма
и федерализма, которые в настоящее время подменяются многочисленными ря-
довыми соглашениями и договорами;
• отсутствие основополагающего федерального закона о местном само-
управлении, его функциях, задачах, правах и полномочиях по формированию
собственных бюджетов и расходованию бюджетных средств.
5. В области бюджетной политики недостаточно четко прослеживаются при-
оритеты социально-экономической направленности развития не только территори-
альных образований, но и государства в целом; механизмы мобилизации денеж-
ных ресурсов, их централизация и распределение по приоритетным направлениям
в масштабе государства и внутри субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ; меха-
низмы защищенности и обеспеченности наименее развитых в экономическом от-
ношении территориальных образований и выравнивания уровней социальной
обеспеченности населения регионов.
Проводимая политика в области бюджетов до настоящего времени направле-
на на подавление инвестиционной активности организаций и физических лиц, что
способствует деградации социально-экономической сферы, подавлению принципа
социальной справедливости и имеет тенденции к насильственному расслоению
общества.
2. Реформирование бюджетной системы и бюджетного процесса требует ос-
мысления накопленного собственного и зарубежного опыта в сфере бюджетов,
выделения тенденций развития бюджетов и их реализации в практику бюджетного
процесса мероприятий, направленных на разрешение наиболее важных, перво-
очередных проблем в бюджетной сфере. Направленность преобразований в бюд-
жетной сфере должна осуществляться с учетом требования быстрой адаптации
реализуемых мероприятий в бюджетной сфере. На наш взгляд в сфере бюджетов в
первоочередном порядке следует реализовать следующие мероприятия.
В области теории
Обобщить закономерности, присущие бюджетной сфере, опыт бюджетного
процесса и на их основе разработать методологию функционирования финансовых
средств в бюджетном процессе всех уровней бюджетной системы. На основе тео-
рии и практики в области бюджетов обосновать:
• функции и задачи элементов бюджетной системы и бюджетного процесса
без учета дублирующих элементов;
• принципы формирования бюджетов различных уровней бюджетной систе-
мы и расходования бюджетных средств;
• принципы бюджетной классификации различных уровней бюджетной сис-
темы и их оптимизацию для целей бюджетного процесса;
• принципы построения бюджетной системы, на которых базируется струк-
тура бюджетной системы, обеспечивающая наибольшую эффективность бюджетов;
• правовые основы функционирования бюджетов и бюджетной системы в
целом в бюджетном процессе;
• логико-аналитический аппарат формирования бюджетов всех уровней
47
бюджетной системы, на его основе разработать методики и создать алгоритмы
расчетов доходов и расходов бюджетных средств;
• единый механизм мобилизации денежных ресурсов в бюджеты различных
уровней бюджетной системы, построенный на единых принципах и единой зако-
нодательной базе, что позволило бы планировать социально-экономическое раз-
витие на краткосрочную и долгосрочную перспективу;
• персональную ответственность должностных лиц всех уровней власти
бюджетной системы за формирование бюджетов, целевое и эффективное расходо-
вание средств бюджетов;
• наиболее рациональную или оптимальную структуру бюджетной системы,
соответствующую ее функциям и задачам.
В плане бюджетов
• обеспечить принятие научно-обоснованных, реальных и прозрачных бюд-
жетов, повышения административной и уголовной ответственности руководящих
работников за целевое и эффективное использование бюджетных средств, обсуж-
дение широкой общественностью использования средств бюджета через СМИ;
• оптимизировать структуры статей доходов и расходов бюджетов всех уров-
ней бюджетной системы за счет реструктуризации государственных долгов, уста-
новления верхних пределов заимствований и налоговых платежей;
• обеспечить оперативное и эффективное перераспределение бюджетных
средств между уровнями бюджетной системы в соответствии с законодательными
актами;
• реализовать в бюджетной системе принцип остаточности перераспределе-
ния доходов между нижестоящими и вышестоящими бюджетами (нормативный
процент отчислений от общей суммы дохода поступлений в нижестоящий бюд-
жет с перечислением остатка в вышестоящий бюджет);
• реализовать в бюджетной системе принцип отчисления в вышестоящий
бюджет от территориального дохода, в случае, если обнаружится, что при плани-
ровании бюджетных средств окажется больше, чем необходимо для удовлетворе-
ния социальных нормативов данного территориального образования;
• выделить из вышестоящего бюджета дотации, субвенции, субсидии или
оказывать иную помощь, в первую очередь только тем территориальным образо-
ваниям, которые будут иметь недостаточно средств для обеспечения социальных
нормативов;
• обеспечить сбалансированность бюджетов всех уровней, в том числе бюд-
жетов внебюджетных фондов в течение всего финансового года за счет соблюде-
ния равенства доходов и расходов по целевому принципу доходов и расходов, за
счет экономного и эффективного расходования средств бюджетов;
• обеспечить контроль за поступлением доходов в бюджеты от неналоговых
источников доходов, особенно за счет использования государственной и муници-
пальной собственности.
В сфере бюджетной классификации доходов и расходов
• упростить бюджетную классификацию по статьям формирования доходов
и расходов бюджетных средств всех уровней бюджетной системы путем введения

48
единой системы классификации формирования доходов и расходов;
• разработать единый методологический подход к составлению и использо-
ванию всех видов и уровней бюджетов в целях единства и упрощения учета и от-
четности, анализа и сравнимости бюджетных показателей, например:
а) раздел (вид дохода, направление расхода);
б) глава (министерство, ведомство, учреждение).
3. Анализируя преимущества и недостатки отечественной и зарубежных бюд-
жетных систем и их бюджетов, можно выстроить такую систему, которая отвечала
бы самому определению бюджетной системы и удовлетворяла требованиям,
предъявленным к бюджетам, бюджетной системе в целом и строилась бы на
принципах, обеспечивающих выполнение требований. Бюджетная система, как
иная другая система, представляет собой совокупность взаимосвязанных элемен-
тов, выполняющих единую задачу – обеспечение социально-экономического раз-
вития государства и его регионов за счет средств, аккумулированных в бюджетах
соответствующих уровней.
В настоящее время бюджетная система является трехуровневой, ее элемента-
ми являются бюджеты, фонды, источники формирования и органы управления.
Бюджетам как экономической категории присущи следующие признаки:
• плановость;
• легитимность;
• бездефицитность (балансность);
• смена формы собственности дохода;
• простота формирования бюджета;
• простота схемы утверждения бюджета.
Плановость означает, что бюджет является одновременно планом и про-
граммой государства (его территориального образования) с точки зрения привле-
чения и использования финансовых средств на выполнение задач социально-
экономического развития в очередном финансовом году. Бюджетный план пред-
ставляет собой четкую роспись по источникам доходов и статьям расходов в соот-
ветствии с официально принятой бюджетной политикой.
Легитимность бюджета означает не только его признание как программного
документа на основе законодательного права, но формирование доходной части
за счет законных источников дохода, а расходование бюджетных средств с учетом
исключения возможности исполнительных органов распределять бюджетные сред-
ства по своему усмотрению.
Бездефицитность (балансность) бюджета означает, что сумма доходов, по-
ступающая в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы, должна быть
больше или сопоставима с суммой расходов. В случае нарушения баланса между
доходом и расходом, равенство может восстанавливаться способами:
• сокращением издержек (расходов);
• приумножением доходов за счет ужесточения налогового бремени или
изыскания новых источников неналоговых поступлений;
• внешних и внутренних заимствований.
Смена формы собственности дохода предполагает, что часть дохода бюдже-
49
та одного уровня безвозмездно переходит в собственность бюджета другого уров-
ня бюджетной системы.
Требования, как и принципы, являются исходными условиями любого про-
цесса и системы, позволяющими характеризовать систему со всех сторон, уста-
навливать внутренние связи, анализировать ее по различным показателям в инте-
ресах оптимизации построения и расчета эффективности.
К основным требованиям, предъявляемым к бюджетной системе, которым
она должна соответствовать, можно отнести:
• рациональность;
• экономичность;
• целостность и единство построения;
• минимизацию количества элементов в системе;
• безвозмездность отчислений части дохода вышестоящего субъекта бюд-
жета нижестоящему;
• справедливость распределения доходов внутри бюджетной системы;
• нормативную обеспеченность доходов бюджета для покрытия расходов;
• оптимальность построения системы;
• централизацию управления системой;
• эффективность бюджетной системы.
Рациональность системы означает разумную ее обоснованность с точки зре-
ния целесообразности таковой системы для государства. Рациональность системы
означает, что в системе имеется единый правовой механизм регулирования бюд-
жетного процесса, минимальное число нормативных документов, регулирующих
и определяющих порядок прогнозирования, планирования, принятия и форми-
рования бюджетов, расходования бюджетных средств и установления контроля за
исполнением бюджетов на всех уровнях бюджетной системы.
Анализ бюджетной структуры и принципов ее построения свидетельствует,
что бюджетная система РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ многоуровневая, много-
функциональная, сложная, со значительным количеством элементов, недоста-
точно централизованная. В рациональной системе с централизованным управле-
нием более эффективно действует единая законодательная и нормативная база с
минимальным или оптимально необходимым количеством достаточно понятных,
четких и простых для понимания и расчетов нормативных документов, регули-
рующих бюджетный процесс. Централизованная система более стабильна. Ста-
бильность в системе определяется законодательно принятыми актами, исключаю-
щими внесение изменений в бюджетное право ежегодно, как это принято в РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Бюджетная система должна быть экономичной по своему организационно-
структурному составу и эффективной по формированию бюджетов и расходованию
бюджетных средств. Если невозможно достичь компромиссного решения между
организационно-структурным построением системы с точки зрения экономичности
и эффективности, то в любом случае система должна удовлетворять оптимально-
сти или экономической целесообразности.
Подробнее см.: 3, 7, 8.

50
 Тема 4. Бюджетная классификация
Основные вопросы темы
1. Бюджетная классификация и ее роль в бюджетном процессе.
2. Классификация доходов бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
3. Классификация расходов бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
1. Формирование проектов бюджетов трудно себе представить без наличия та-
кого важного документа, как бюджетная классификация. Именно бюджетная
классификация обеспечивает единство бюджетной системы в стране, сопостави-
мость показателей всех уровней бюджетной системы. Бюджетная классификация
составляет также основу организации бюджетного учета.
До 1996 г. в России не существовало бюджетной классификации, поэтому и
работа по составлению проектов бюджетов разных уровней носила не скоордини-
рованный характер. Вплоть до 1997 г. не существовало и федерального бюджета в
его современном представлении. И только после того, как 15 августа 1996 г. был
принят Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»
(№ 115-ФЗ), работа по составлению бюджетов принципиально изменилась.
В соответствии со ст. 18 Бюджетного кодекса РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ бюджетная классификация Российской Федерации представляет собой
группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюдже-
тов всех уровней бюджетной системы, видов государственного (муниципального)
долга и государственных (муниципальных) активов и используется для составле-
ния, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней, составления консоли-
дированных бюджетов, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех
уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Бюджетная классификация является единой для бюджетов всех уровней. После
принятия Федерального закона «О бюджетной классификации Российской Федера-
ции» в 1996 г. в нее постоянно вносились изменения одновременно с принятием
законодательных актов о налогах и сборах и о федеральном бюджете. На протяже-
нии длительного времени в бюджетной практике использовалась бюджетная клас-
сификация в редакции Федерального закона «О бюджетной классификации Рос-
сийской Федерации» от 5 августа 2000 г. № 115-ФЗ.
В конце 2004 г. был принят Федеральный закон «О внесении изменений в Фе-
деральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации». На осно-
вании этого закона 10 декабря 2004 г. Приказом Минфина России № 114н были ут-
верждены новые Указания о порядке применения бюджетной классификации
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Федеральные бюджеты РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ на 2005 и 2006 гг. разрабатывались уже в соответствии с новой
бюджетной классификацией.
Принятие новой бюджетной классификации было обусловлено необходимо-
стью проведения реформы в бюджетной сфере. Эта реформа началась в России по-
сле принятия Правительством РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «Концепции рефор-
мирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–2006 гг.» (По-
становление Правительства РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 22 мая 2004 г. № 249

51
«О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»).
В соответствии с данной Концепцией реформа бюджетного учета и изменение
бюджетной классификации в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ были обусловлены не-
сколькими причинами, в том числе:
• необходимостью приведения в соответствие и согласования бюджетной
классификации РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ с международными стандартами
финансовой отчетности;
• переходом на Единый план счетов бюджетного учета, основанный на ме-
тоде начислений;
• переориентацией бюджетных средств на достижение конечных результатов
путем повышения самостоятельности и ответственности участников бюджетного
процесса;
• необходимостью приведения в соответствие структуры расходов с основ-
ными функциями, выполняемыми органами государственной власти и органами
местного самоуправления;
• необходимостью согласования структуры бюджетной классификации и
экономического содержания операций в секторе государственного управления;
• введением признака администратора бюджетных средств ко всем операци-
ям, проводимым в рамках исполнения бюджета (доходы, расходы, источники фи-
нансирования дефицита бюджетов).
Переход на новую бюджетную классификацию РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с 1 января 2005 г. был обусловлен также реформой системы федеральных органов
исполнительной власти, уточнением предметов ведения и полномочий федераль-
ных органов государственной власти, органов власти субъектов РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ и органов местного самоуправления, изменениями в налоговой
сфере, реструктуризацией бюджетного сектора. В целом, осуществляемые сего-
дня изменения бюджетной классификации и бюджетного учета в России направ-
лены на усиление прозрачности деятельности всех участников бюджетного процес-
са путем предоставления необходимого объема финансовой информации на всех
стадиях бюджетного процесса. Сегодня в России все чаще звучат предложения от-
казаться от практики утверждения бюджетной классификации отдельным феде-
ральным законом, поскольку такая практика не позволяет оперативно реагиро-
вать на текущие изменения в процессе исполнения бюджетов. Предлагается перей-
ти на систему, которая используется в большинстве развитых стран, когда зако-
ном закрепляются лишь основные, обязательные для всех уровней бюджетной
системы позиции экономической и функциональной (раздел, подраздел) класси-
фикации расходов бюджетов, а также классификация доходов и источников фи-
нансирования дефицита бюджетов. При этом дальнейшая структура классифика-
ции должна определяться органами власти соответствующего уровня при принятии
закона о бюджете. Представляется, что именно такой подход обеспечит органам
исполнительной власти бóльшую гибкость при составлении проекта бюджета в
рамках законодательно установленных единых принципов бюджетной классифика-
ции.
В настоящее время бюджетная классификация РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

52
включает:
• классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;
• функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
• экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
• классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюд-
жетов Российской Федерации;
• классификацию источников внешнего финансирования дефицитов феде-
рального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;
• классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Фе-
дерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга;
• классификацию видов государственных внешних долгов Российской Феде-
рации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних ак-
тивов Российской Федерации;
• ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Особо значимыми изменениями новой бюджетной классификации можно
считать введение единого 20-значного кода классификации доходов, расходов и
источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, а
также понятия «администратор бюджетных средств».
Основу первой части (с 1-го по 3-й разряды кода классификации доходов
бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) – 20-значного кода составляет кодифи-
кация администраторов бюджетных средств, соответствующая перечню главных
распорядителей средств соответствующего бюджета. При этом обеспечивается
идентичность указанного показателя по доходам бюджета, расходам и источникам
финансирования дефицита бюджета.
Вторая часть представляет собой собственно функциональную структуру
(разделы, подразделы, статьи, подстатьи, виды, группы, подгруппы, элемен-
ты, программы) соответствующей бюджетной классификации.
Третьей составной частью 20-значного кода всех видов классификации явля-
ется классификация операций сектора государственного управления, одобренная
Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 г. № 249 и
представляющая собой экономическую классификацию доходов, расходов и ис-
точников погашения дефицита бюджетов Российской Федерации.
2. Классификация доходов бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ пред-
ставляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы
(включая государственные внебюджетные фонды) по источникам их формирова-
ния и способам получения.
До 1 января 2005 г. классификация доходов бюджетов включала группы, под-
группы, статьи и подстатьи. Основными группами доходов были:
• налоговые доходы;
• неналоговые доходы;
• безвозмездные перечисления;
• доходы целевых бюджетных фондов.
С принятием новой бюджетной классификации с 1 января 2005 г. структура
классификации доходов бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ представлена
53
20-значным кодом). Этот код включает четыре части:
1.Администратор.
2. Вид дохода (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент).
3. Программа (подпрограмма).
4. Экономическая классификация доходов.
3. Бюджетная классификация РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ включает также
классификацию расходов, которая охватывает:
• функциональную классификацию расходов бюджетов РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ;
• экономическую классификацию расходов бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ;
• ведомственную классификацию расходов бюджетов РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ.
Функциональная классификация расходов бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и от-
ражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора госу-
дарственного управления и местного самоуправления основных функций, реше-
ние социально-экономических задач. Функциональная классификация состоит из
четырех уровней и занимает 14 знаков.
Экономическая классификация расходов бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ представляет собой группировку расходов бюджетов в зависимости от
экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государствен-
ного управления. Экономическая классификация расходов состоит из групп, ста-
тей и подстатей. Выделяют следующие основные четыре группы:
200 – Расходы;
300 – Поступление нефинансовых активов;
500 – Поступление финансовых активов;
600 – Выбытие финансовых активов.
Ведомственная классификация расходов бюджетов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ представляет собой группировку расходов бюджетов, которая отражает
распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств бюджетов.
Выделяют ведомственную классификацию расходов федерального бюджета, бюд-
жетов субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и местных бюджетов. Перечни
главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, а также средств местного бюджета утвержда-
ются законами соответствующего уровня. Так, перечень главных распорядителей
средств федерального бюджета утверждается законом о федеральном бюджете на
очередной финансовый год, а распорядителей местных бюджетов – решениями
представительных органов местного самоуправления.
Ведомственная классификация необходима для адресного выделения средств
и реализации принципа целевого использования бюджетных средств. В рамках
главных получателей бюджетных средств выделяют разделы, подразделы, целе-
вые статьи и виды расходов. В этом смысле ведомственная классификация повто-
ряет функциональную классификацию с той лишь разницей, что распределение

54
всех расходов осуществляется в рамках главных распорядителей бюджетных
средств.
Подробнее см.: 2, 6–8.

Тема 5. Методика формирования доходов бюджетов

Основные вопросы темы
1. Общие положения.
2. Формирование доходов федерального бюджета.
3. Формирование доходов бюджета субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
4. Формирование доходов местного бюджета РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1. Анализ бюджетных систем СССР, РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и зару-

бежных стран свидетельствует, что по своему составу, источникам формирования
доходов, направлениям использования доходов и другим признакам бюджетные
доходы и расходы имеют свои особенности. В интересах углубленного анализа
бюджетного процесса, планирования, учета доходов и расходов, прогнозирова-
ния в рамках единой бюджетной системы бюджетная классификация доходов и
расходов имеет большое значение. Она не только позволяет систематизировать
бюджетный процесс, но способствует проведению действенного финансового
контроля за формированием и расходованием бюджетов на всех уровнях власти.
Бюджетная классификация позволяет обеспечить:
• действенный учет поступления денежных средств в бюджеты и их расходо-
вание в соответствии с планами территориальных образований;
• целенаправленное использование сгруппированных доходов и расходов по
элементам бюджетной классификации;
• реальную, четкую и прозрачную картину движения бюджетных ресурсов
по сгруппированным направлениям бюджетной классификации на любом уровне
бюджетной системы;
• своевременное регулирование бюджетного процесса в условиях измене-
ний, происходящих в обществе, его социальной и экономической сферах дея-
тельности;
• сопоставление плановых и отчетных данных, сравнение и анализ соответ-
ствующих показателей с целью внесения предложений по формированию, ис-
пользованию или уточнению бюджетных ресурсов, их сосредоточению на более
важных, первоочередных задачах социально-экономического развития;
• определенную детализацию группировки доходов и расходов в интересах
облегчения проверки и контроля бюджетных средств;
• сопоставление смет однородных организаций, учреждений и ведомств
территориальных бюджетов в целях улучшения процесса планирования расходной
части бюджета;
• определение динамики поступлений и удельного веса различных видов до-
ходов и расходов или степени удовлетворения потребностей территориальных об-
разований, ведомств и учреждений;
• создание условий для объединения бюджетов и смет в общие своды в инте-

55
ресах проведения статистического и экономического анализов с целью упрощения
контроля за исполнением бюджетов по направлениям и статьям расходов;
• сопоставление доходов с расходами с целью определения финансово-
бюджетной политики в области социально-экономического развития государства
или территориального образования;
• единый методологический подход к составлению и исполнению бюджетов
в интересах сравнимости бюджетных показателей в социальной и экономической
сферах деятельности.
Бюджетная классификация строится на единых принципах, закрепленных в
Бюджетном кодексе РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и других законодательных ак-
тах. Бюджетная классификация, как об этом свидетельствует исторический опыт
и анализ бюджетных систем, постоянно подлежит трансформации и отражает оп-
ределенный этап развития государства через его бюджетную систему.
2. Формирование доходов федерального бюджета осуществляется:
а) за счет налоговых источников дохода.
Согласно Налоговому кодексу РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ к федеральным
налогам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы на
отдельные виды товаров и минерального сырья, налог на прибыль (доход) орга-
низаций, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц,
единый социальный налог, государственная пошлина, таможенная пошлина и
таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство ми-
нерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводоро-
дов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологиче-
скими ресурсами, лесной налог, водный налог, экономический налог, федераль-
ные лицензионные сборы.
НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций и налог на доходы с
физических лиц или подоходный налог являются регулирующими, т. е. эти виды
налогов участвуют в формировании всех бюджетов на основании российского за-
конодательства. Единый социальный налог в полном объеме своих отчислений
формируют государственные внебюджетные фонды.
Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свиде-
тельствует, что налоги и сборы являются основными источниками формирования
доходов бюджетов. В частности, на долю федеральных налогов и сборов прихо-
дится более 76% общей суммы дохода федерального бюджета;
б) за счет неналоговых источников дохода.
К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета от-
носятся:
• средства государственной собственности;
• средства, полученные от деятельности государства;
• средства, полученные государством от заимствований (внутренних и
внешних).
Средствами государственной собственности являются:
• имущество, принадлежащее на праве собственности РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленно-

56
сти, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т. д.);
• земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной (федераль-
ной) собственности;
• имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть
продано), и, следовательно, государство само извлекает из него доход, посту-
пающий в бюджет;
• имущество, которое закрепляется в государственной собственности до
принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собст-
венность другим лицам;
• имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или пред-
приятиям) с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными
юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участни-
ков или аффилированных лиц;
• имущество, которое приватизируется на основании решений Правительст-
ва РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (передается другим лицам или предприятиям);
• имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или пред-
приятиям) на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в
компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управле-
ния и распоряжения государственным имуществом.
Государство как собственник имущества определяет предмет и цели его дея-
тельности, осуществляет контроль за использованием имущества по назначению,
его сохранностью, получением выгоды от его использования или реализации.
Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в
целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или про-
даны на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с зако-
нодательством РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ государственное имущество в по-
рядке реализации программы приватизации может быть передано государством
другим лицам.
Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности
до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в
федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюд-
жетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами
приватизации РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
3. Доходы бюджетов субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ формируются
за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступ-
лений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки
которых определены Налоговым кодексом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, а
пропорции их распределения между бюджетами субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ на очередной финансовый год. К региональным на-
логам и сборам относятся:
• налог на имущество организаций;
• государственная пошлина;
57
 • транспортный налог;
• налог на игорный бизнес;
• региональные лицензионные сборы.
Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на
постоянной основе или закрепляются решением Правительства РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах
субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Регулирующие налоги формируют
бюджеты субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ на 70% общей суммы бюджета.
4. В основу местных бюджетов (муниципальных районов и поселений) зало-
жены принципы самостоятельности местных бюджетов и их финансовой под-
держки со стороны государства и субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. В соот-
ветствии с данными принципами происходит формирование доходов местного
бюджета. Доходы местного бюджета формируются за счет собственных и регули-
рующих доходов от налоговых источников и поступлений в доход от неналоговых
источников. Собственные доходы местных бюджетов не являются основными ис-
точниками формирования бюджета. Собственными налоговыми доходами местно-
го бюджета являются следующие местные налоги и сборы: земельный налог, налог
на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и даре-
ние, местные лицензионные сборы. Доходная часть местного бюджета формиру-
ется за счет регулирующих федеральных видов налогов. Нормативы отчислений
регулирующих налогов установлены Налоговым и Бюджетным кодексами РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и регулируются органами власти субъекта РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ с учетом сумм расходов местного бюджета и объема его до-
хода. К регулирующим налогам относятся: налог на прибыль, налог на доход фи-
зических лиц, акцизы и другие виды налогов.
Подробнее см.: 2, 6, 7.

Тема 6. Особенности расходования бюджетных средств и сбалансирован-

ность бюджета
Основные вопросы темы
1. Основы планирования и финансирования расходов.
2. Расходы на развитие предприятия.
3. Расходы на развитие агропромышленного комплекса.
4. Финансирование жилищно-коммунального хозяйства.

1. Расходы бюджетов представляют собой процесс планирования, выделе-

ния и использования финансовых средств, аккумулированных в бюджетах всех
уровней бюджетной системы в соответствии с законодательством о бюджетах на
очередной финансовый год.
Главное звено в бюджетной системе – это финансовое обеспечение направле-
ний бюджетной политики по выполнению задач и функций, возложенных на ор-
ганы власти. В соответствии с бюджетной политикой и функциями государства
формируется система бюджетных расходов по направлениям использования бюд-

58
жетных средств на основе росписи функциональной бюджетной классификации.
Текущие расходы бюджетов представляют собой основную часть расходов
бюджетов всех уровней, обеспечивающих текущее функционирование органов
власти, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим
бюджетам и отраслям экономики.
Трансферты для финансовой поддержки субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ выделяются из федерального фонда финансовой поддержки субъектов
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, образуемого из средств федерального бюдже-
та. Трансферты выделяются для покрытия текущих расходов и не влияют на тер-
риториальное перераспределение государственных инвестиций. Право на получе-
ние трансфертов предоставляется субъектам РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
среднедушевые налоговые доходы которых достигают установленного мини-
мального уровня.
Бюджетный кредит предоставляется на договорной основе юридическим
лицам, не являющимся государственными или муниципальными предприятиями
или бюджетными учреждениями, при условии предоставления заемщиком обес-
печения исполнения своего обязательства по возврату кредита. Способами обеспе-
чения обязательств по возврату бюджетного кредита служат:
• банковские гарантии;
• поручительства;
• залог имущества;
• залог акций, ценных бумаг и т. д.
Обязательными условиями предоставления банковского кредита являются:
• проведение предварительной проверки финансового состояния получателя
кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным ор-
ганом;
• стопроцентная оплата гарантий, поручительства или залогового фонда;
• проверка целевого использования кредита.
Средства бюджетного кредита перечисляются заемщику на его бюджетный
счет в кредитной организации. Платежи за счет средств бюджетного кредита осу-
ществляются заемщиком самостоятельно в соответствии с целями его получения с
подтверждением соответствующих документов.
В законе о бюджете на очередной финансовый год указываются цели, усло-
вия, порядок предоставления и лимиты бюджетного кредита. К отчету об исполь-
зовании бюджета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных
кредитов.
Субвенции – это бюджетные средства, предоставленные на безвозмездной и
безвозвратной основе на финансирование целевых расходов в рамках бюджетной
системы или юридическим лицам в целях выравнивания бюджетной обеспечен-
ности минимальных уровней территориальных образований.
Субсидии – бюджетные средства, предоставляемые юридическим и физиче-
ским лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов в рамках
бюджетной системы.
Капитальные расходы бюджетов – это та часть бюджетных средств, которая

59
используется на расширение воспроизводства в виде расходов на капитальный ре-
монт объектов федерального значения, уровня субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ или местного образования на обеспечение инновационной и инвестици-
онной деятельности. В составе капитальных расходов формируется бюджет разви-
тия.
Бюджет развития является составной частью бюджета, обеспечивающего
целевое инвестиционное бюджетное финансирование и предусматривающего ме-
ханизм выделения бюджетных ассигнований на инвестиционные цели. Бюджет раз-
вития используются для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспече-
ния инвестиционных проектов. Он формируется за счет внутренних и внешних за-
имствований на инвестиционные цели, а также части доходов федерального бюд-
жета от использования и продажи имущества, находящегося в федеральной собст-
венности.
Бюджетные инвестиции предусматриваются соответствующими бюджетами
в интересах реализации федеральных и региональных целевых программ.
Федеральные целевые программы представляют собой комплекс научно-
исследовательских, опытно-конструкционных, производственных, социаль-
но-экономических, организационно-хозяйственных и иных мероприятий, увя-
занных по ресурсам, срокам и исполнителям, обеспечивающих эффективное
решение государственных задач и реализацию структурной политики государства.
Минэкономразвития РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ совместно с Минфином России
и другими заинтересованными министерствами и ведомостями готовят предложе-
ния по решению конкретных проблем программными методами на федеральном
уровне и направляют их в Правительство РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Прави-
тельство РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по данным Минэкономразвития РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ принимает решение на разработку соответствующей це-
левой программы, определяет сроки ее реализации, заказчика, выделяет ресурсы
и направляет программу на утверждение в Федеральное собрание РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ.
Финансирование федеральных целевых программ осуществляется по целевому
принципу в соответствии с утвержденными объемами финансирования по перечню
федеральных целевых программ. Перечисление средств федерального бюджета на
счета распределителей производится органами Федерального казначейства на ос-
новании реестров по перечню расходов.
Финансирование капитальных вложений по федеральным целевым програм-
мам осуществляется в соответствии с инвестиционной программой для соответст-
вующей территории, утвержденной федеральным законом о федеральном бюдже-
те на соответствующий финансовый год. Перечисление средств на бюджетные
счета заказчиков осуществляется на основе решений, принятых исполнительны-
ми органами власти субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Финансирование других расходов из федерального бюджета осуществляется в
пределах выделенных министерствам и ведомствам средств на основании реестров.
Планирование бюджетных расходов на реализацию программ социально-
экономического развития осуществляется программно-целевым или нормативным
методом.
60
 Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в систем-
ном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с целевыми
программами, разработанными в соответствии с бюджетной политикой государ-
ства. Данный метод обеспечивает единый подход к формированию и рациональ-
ному распределению финансовых ресурсов фондов по конкретным программам и
проектам, их концентрацию и целевое использование, что способствует боллее
эффективному освоению бюджетных средств. В основу расчета смет бюджетных
учреждений положены объемные показатели деятельности (число граждан, групп,
коек, учащихся, классов и т. д.), время функционирования учреждения и финан-
совые нормы.
Нормативный метод планирования расходов и выплат используется при пла-
нировании средств на выделение финансов на реализацию мероприятий на основа-
нии смет бюджетных учреждений в соответствии с нормами, установленными за-
конодательными актами. В качестве норм выступают: нормы расходов на питание
и обеспечение медицинскими препаратами, ставки заработной платы, пенсий,
стипендий и т. д.
2. Финансы предприятия являются исходным звеном финансирования систе-
мы государства, поскольку именно в сфере материального производства создаются
ВВП общества и первичные денежные накопления, которые перераспределяют-
ся в централизованные фонды и обеспечивают основную часть доходов бюджетной
системы.
Финансирование развития сферы материального производства осуществляется
за счет собственных средств, ассигнований из бюджета, внебюджетных фондов и
кредитов. На предприятии основным документом, определяющим размеры и ис-
точники бюджетного финансирования, является расчетный баланс доходов и
расходов. В балансе отражаются в денежном эквиваленте доходы, расходы и фи-
нансовые результаты по видам деятельности, внереализованные доходы и расхо-
ды, платежи в бюджет и ассигнования из бюджета.
С переходом на рыночные отношения сократился объем бюджетных затрат на
сферу материального производства, которые в настоящее время не превышают
15–20% от всех затрат данного предприятия, предусмотренных расходной частью
консолидированных бюджетов.
Ухудшение финансового положения в условиях перехода к рыночной эконо-
мике, резкое сокращение бюджетного финансирования инвестиций в производст-
ве, трудности с получением долгосрочных кредитов из-за высоких процентных
ставок, неблагоприятный инвестиционный климат из-за высоких рисков вложений
капиталов в производство, несовершенство правового регулирования хозяйствен-
ной деятельности продолжает сказываться негативно на деятельности предпри-
ятий. Поэтому бюджетные средства в основном направляется на обеспечение сле-
дующих задач:
• финансирование приоритетных направлений, связанных с ключевыми
отраслями экономики (космические программы, атомная промышленность,
энергетика, машиностроение, самолетостроение, оборонный заказ и т. д.);
• финансирование научно-технических разработок, в том числе в области

61
ВПК, совершенствование технологий двойного назначения;
• финансирование высокоэффективных и быстроокупаемых инвестицион-
ных проектов;
• финансирование инвестиционных расходов на вводимые в строй объекты с
высокой степенью готовности;
• финансирование предприятий и технологий агропромышленного комплекса;
• финансирование системы промышленной и социально-бытовой инфра-
структуры.
3. Важнейшим сектором экономики России является аграрно-промышленный
комплекс (АПК) как жизненно обеспечивающий сектор, что обусловливает необ-
ходимость его государственной поддержки и регулирования. Эта необходимость
прежде всего продиктована следующими особенностями АПК:
• сезонным характером сельскохозяйственного производства;
• постоянными изменениями состояния почвы, как основного средства про-
изводства;
• относительно длительным циклом производства;
• дисбалансом цен на сельскохозяйственную продукцию;
• значительными размерами затрат капитального характера на мелиорацию
(осушение, орошение) и рекультивацию земель.
В силу этой специфики развитие АПК является важнейшим приоритетным
направлением экономики. Доля государства в сельскохозяйственном секторе эко-
номики сократилась и в настоящее время не превышает 12%. Сельскохозяйствен-
ным производством занимаются в основном предприятия нового типа – хозяйст-
венные товарищества, акционерные общества, кооперативы, крестьянские
(фермерские) хозяйства. В связи с этими изменениями значительно снизилась не
только расходная часть бюджетов субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и фе-
дерального бюджета в сфере АПК, но и вложения инвестиций. В частности, объ-
ем инвестиций в сельское производственное строительство сократился в 25 раз,
значительно увеличилась дебиторско-кредиторская задолженность, резко возрос
удельный вес убыточных хозяйств. Сельское хозяйство в настоящее время не в со-
стоянии обеспечить потребление в продуктах питания на душу населения по реко-
мендуемым нормам и рациону. Сложившееся на продовольственном рынке отно-
сительное равновесие спроса и предложения в условиях сокращения собственного
сельскохозяйственного производства компенсируется импортом продуктов пита-
ния.
Бюджетная поддержка АПК направлена:
• на финансирование мероприятий по проведению земельной реформы;
• поддержку развития фермерских хозяйств;
• социальной инфраструктуры села;
• мелиорацию земель и улучшение их плодородия;
• строительство и реконструкцию предприятий пищевой и перерабатываю-
щей промышленности;
• поддержку баз строительной индустрии села и строительных материалов;

62
 • выделение средств на выплаты долгов и компенсаций сельхозпредприятиям
на приобретение минеральных удобрений, развитие элитного семеноводства, по-
требляемую энергию, приобретение техники.
Государственная поддержка сельскохозяйственного товаропроизводителя
осуществляется за счет реализации следующих мероприятий:
• периодического списания задолженности сельскохозяйственным предпри-
ятиям по кредитам и процентам с отнесением списанных сумм на государствен-
ный внутренний долг;
• дотирования из бюджета стоимости средств производства, приобретаемых
для села;
• обеспечения села ГСМ, минеральными удобрениями на условиях товарно-
го кредита;
• понижения нормативных отчислений во внебюджетные фонды.
4. Жилищно-коммунальное хозяйство является составной частью и самостоя-
тельной отраслью народного хозяйства, обеспечивающего социальную сферу об-
щества. Отрасль ЖКХ имеет двусторонние отношения с бюджетом. С одной сто-
роны, она вносит доход в бюджет, с другой – финансируется из бюджета. Причем
она получает средств больше из бюджета, чем вносит в него. Как отрасль хозяйст-
ва ЖКХ включает в себя ряд подотраслей:
• жилищное хозяйство;
• водопроводно-канализационное хозяйство;
• топливно-энергетическое хозяйство;
• городской пассажирский транспорт;
• гостиницы;
• благоустройство населенных пунктов.
Источниками финансирования расходов на развитие и содержание ЖКХ явля-
ются:
• бюджетные средства;
• средства, получаемые жилищно-коммунальными предприятиями за реали-
зацию услуг и продукции;
• средства предприятий, принадлежащих им объектов. В консолидирован-
ном бюджете России предусматривается выделение финансовых средств на ЖКХ
примерно до 14% от общих расходов ежегодно. Собственно все эти средства выде-
ляются за счет территориальных бюджетов, 5% расходов которых приходится на
региональные бюджеты, 9% – на местные бюджеты.
За счет бюджетных ассигнований полностью финансируется дорожное хо-
зяйство, озеленение, освещение, уборка территорий населенных пунктов. Го-
родской пассажирский транспорт, жилищное хозяйство и энергетика для отопле-
ния жилых домов, кроме того, дотируются из бюджетов вышестоящих уровней.
Выделение дотаций рассматривается как один из способов возмещения предпри-
ятиям их затрат на ЖКХ, что в конечном счете не способствует усилению интен-
сивных методов хозяйствования, повышению заинтересованности в экономном
расходовании материальных и финансовых ресурсов. Расходы на финансирование
коммунальных предприятий составляют до 1,7% общей суммы территориального
63
бюджета, выделяемого на ЖКХ в виде дотаций. Дотации расходуются на покрытие
разницы в ценах за предоставляемые услуги и продукцию (тепло домов, транс-
портные услуги), на капитальные вложения (водопроводно-канализационное хо-
зяйство) и оплату работ.
В настоящее время реализуется программа реформирования ЖКХ. На первом
этапе реформы предусматривается реализация мер, направленных на повышение
эффективности использования затрат на содержание ЖКХ. В числе таких мер вы-
деляются:
формирование системы учета потребления коммунальных услуг;
• формирование конкурентной среды;
• формирование современной, совершенной и экономичной системы об-
служивания.
На втором этапе развития предусматривается полный переход ЖКХ на само-
финансирование, но при соблюдении условия, что доля оплаты жилищно-
коммунальных услуг не превысит 20% совокупного дохода семьи.
Подробнее см.: 2, 6, 7.

Тема 7. Бюджетный федерализм

Основные вопросы темы
1. Принципы бюджетного федерализма.
2. Сбалансированность бюджетной системы.
3. Способы и методы межбюджетного выравнивания.
4. Модели бюджетного федерализма.

1. Бюджетный федерализм – это система налогово-бюджетных взаимоотно-

шений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджет-
ного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных
отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей.
Базовыми принципами бюджетного федерализма являются:
• единство общегосударственных интересов и интересов населения как ос-
нова сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным во-
просам;
• сочетание централизма и децентрализации в разграничении бюджетно-
налоговых полномочий, расходов и доходов по вертикали бюджетной системы,
распределение и перераспределение их между бюджетами различных уровней на
объективной основе;
• высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственность органов
власти каждого уровня за его сбалансированность, бюджетную обеспеченность
исходя из налогового потенциала соответствующих территорий при наделении
властных структур необходимой для этого налоговой инициативой;
• активное участие членов Федерации в формировании и реализации бюд-
жетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.
Бюджетный федерализм – это в первую очередь распределение и перерас-
пределение расходов и доходов на основе сочетания централизации и децентрали-

64
зации, такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных
бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего
положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности
государства.
2. Бюджетный федерализм может быть реализован только при законодатель-
ном распределении бюджетных полномочий, включающем три аспекта:
1) разграничение доходных (налоговых) полномочий;
2) разграничение расходных полномочий;
3) выравнивание бюджетов.
Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доход-
ных полномочий членов Федерации должен полностью соответствовать объему
расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной вла-
сти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными
полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате
возникает «вертикальный дисбаланс», или «вертикальный финансовый разрыв».
Существует также и «горизонтальный финансовый дисбаланс», обусловленный
неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. Поэтому
бюджетный федерализм предполагает вертикальное и горизонтальное выравнива-
ние бюджетных систем.
Бюджетная система считается вертикально сбалансированной, если объем по-
ступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен
для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных
и доходных полномочий. Важным моментом для вертикального выравнивания
является четкое разграничение обязанностей между всеми уровнями власти и на-
деление их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей.
Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответст-
вие доходов расходам бюджетов разных уровней.
Более важной и сложной задачей является обеспечение вертикального вы-
равнивания. Даже при равенстве совокупных доходов и расходов бюджетов раз-
ных уровней, как правило, сохраняются существенные различия в бюджетном
положении отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не за-
висящими от местных властей факторами: уровнем экономического развития
территории; хозяйственной специализацией; численностью и плотностью насе-
ления; природно-климатическими особенностями и др.
Вертикальное выравнивание происходит за счет дотаций, субсидий, суб-
венций, бюджетной ссуды, бюджетного кредита.
Важную роль в вертикальном выравнивании играют также собственные и ре-
гулирующие налоги и доходы.
Собственные доходы – это налоги или доходы, закрепленные за соответ-
ствующим бюджетом полностью или частично (в определенной доле или по раз-
деленной налоговой ставке) на постоянной (долговременной без указания срока)
основе в соответствии с действующим законодательством.
Регулирующие доходы – это доходы или налоги, по которым законодатель-
ными (представительными) органами власти вышестоящего территориального

65
уровня, при утверждении бюджета на очередной финансовый год устанавливают-
ся на временной (не менее, чем на год) и на долговременной с указанием срока (не
менее трех лет) основе нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты ниже-
стоящего уровня.
Выравнивание может осуществляться также за счет предоставления отдель-
ным регионам особого экономического режима. В мировой практике существуют
три основных подхода центра к требованиям регионов о предоставлении особого
экономического режима.
Первый – индивидуально-договорный подход, когда центр договаривается с
каждым регионом в отдельности о распределении налоговых поступлений или
других условиях. Этот подход распространен в некоторых странах, например в
Китае.
Второй подход – это создание специальных бюджетных режимов, в рамках
которых отдельным регионам предоставляются особые права в вопросах налогов и
расходов. Официально такие режимы для отдельных территорий существуют
лишь в нескольких странах – на Филиппинах, в Австралии, Малайзии.
И третий подход – применение нормативно-расчетной формулы субсидий с
целью частичного выравнивания бюджетных условий регионов. Его использует
большинство стран для решения проблем вертикального и горизонтального вы-
равнивания между регионами.
3. В мировой практике используются два основных способа межбюджетного
выравнивания:
1. Выравнивание региональных бюджетных доходов.
2. Выделение финансовой помощи для покрытия разницы между прогнозным
объемом доходов и нормативным объемом расходов.
Часто первый способ называют доходным, а второй – расходно-доходным
выравниванием.
Доходное выравнивание традиционно считается самым простым и наиболее
прозрачным методом распределения средств федеральной финансовой помощи
регионам. Он подразумевает предоставление ресурсов только в зависимости от
дифференциации по регионам среднедушевых налоговых доходов (или всех сред-
недушевых доходов). Такое доходное выравнивание может базироваться на учете
отклонения скорректированных отчетных или прогнозных доходов субъекта Фе-
дерации от некоторого уровня, например среднего по стране.
Альтернативным методом выравнивания может служить перераспределение
ресурсов, основывающееся на оценке имеющейся налоговой базы (налогового
потенциала), например при оценке валового регионального продукта или пока-
зателе доходов в регионе, опирающемся на данные сводного финансового балан-
са. В таком случае федеральная помощь выделяется для выравнивания регио-
нального фискального потенциала. Может иметь место выравнивание доходов ре-
гионов в смысле обеспечения каждому из них некоторого минимального уровня
доходов. При доходном выравнивании обычно рассчитываются специальные ко-
эффициенты – индекс бюджетных расходов, смысл которого заключается в уче-
те межрегиональной дифференциации стоимости оказания государственных услуг.

66
 Принципиальным преимуществом применения на практике методики доход-
ного выравнивания при распределении федеральной финансовой помощи является
фактический отказ центральных органов власти от обязательств по финансирова-
нию региональных бюджетных расходов. При выравнивании доходных показате-
лей федеральный центр несет ответственность только по обеспечению определен-
ного уровня бюджетных доходов, предоставляя право региональным властям са-
мостоятельно определять направления расходования средств и, следовательно,
принимать на себя обязательства по их финансированию.
Второй возможный вариант распределения средств федерального центра ре-
гионам основывается на так называемом расходно-доходном выравнивании. В этом
случае учитывается потребность региона в осуществлении бюджетных расхо-
дов, а главной проблемой становится определение обоснованных расходных по-
требностей региональных и местных органов власти.
Среди наиболее простых методов можно выделить выравнивание, учиты-
вающее только численность населения отдельных регионов и его половозрастную
структуру, а также выравнивание на основе различий между регионами по стои-
мости стандартной потребительской корзины или величины прожиточного ми-
нимума.
Существует также методика расходно-доходного выравнивания, основанная
на обеспечении минимального уровня регионального дефицита. Она исходит из
необходимости довести расчетный уровень дефицита (разрыва между расчетными
доходами и расходными потребностями в прогнозном периоде) бюджетов регио-
нов до одного и того же минимально возможного уровня. Уровень выравнива-
ния в этом случае может быть определен как отношение разрыва между доходами
и расходами к расходам бюджета региона.
В качестве одного из вариантов расходно-доходного выравнивания можно
рассматривать методику, основанную на сопоставлении нормативных расходов
региона, рассчитанных на основе государственных стандартов с единым норма-
тивным уровнем их финансирования, выраженным, например, через долю на-
логовых поступлений в валовом региональном продукте.
По этой методике оценивается реальная бюджетная обеспеченность регионов
на основе индексов бюджетных расходов и налоговых ресурсов. Трансферты из
федерального центра распределяются таким образом, чтобы повысилась бюджет-
ная обеспеченность регионов (в расчете на душу населения) налоговыми ресурса-
ми не ниже среднего по стране уровня, гарантировав наименее развитым террито-
риям минимальный уровень бюджетной обеспеченности. В этой методике учиты-
ваются такие показатели, как валовый региональный продукт (объем созданных
на определенной территории товаров и услуг), валовые налоговые ресурсы (оцен-
ка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета региона),
индекс бюджетных расходов и др.
4. Существуют две основные модели бюджетного федерализма: децентрали-
зованная и кооперативная.
Особенностями децентрализованной модели (Канада, США, Великобрита-
ния, Япония) являются:

67
 1) высокая степень финансовой самостоятельности региональных властей;
2) право регионов (штатов и т.п.) устанавливать собственные налоги или оп-
ределять порядок налогообложения;
3) четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за
каждым уровнем бюджетной системы. Как правило, налоговыми источниками
центрального бюджета являются подоходные налоги физических и юридических
лиц, таможенное налогообложение. Налоговыми источниками региональных и
местных бюджетов выступают налоги на товары и услуги, имущество, земель-
ные участки (второстепенные налоги);
4) отсутствие контроля центрального правительства бюджетной деятельности
региональных органов и безразличное отношение к проблеме горизонтальных дис-
балансов;
5) слабое развитие системы бюджетного выравнивания. Как правило, феде-
ральные средства предоставляются в виде целевых перечислений на финансиро-
вание конкретных программ;
6) отсутствие ответственности центрального правительства по долгам регио-
нальных правительств и дефициту их бюджетов. Региональные правительства са-
мостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита бюджета.
Кооперативная модель бюджетного федерализма получила более широкое
распространение в мировой практике. Она существует в большинстве европейских
стран и характеризуется следующими чертами:
1) широким участием региональных властей в перераспределении нацио-
нального дохода;
2) наличием собственных регулирующих налогов и доходов для каждого
уровня бюджетной системы;
3) введением местных ставок к федеральным и территориальным налогам;
4) повышенной ответственностью центра за состояние региональных финан-
сов (дефицит бюджета, наличие долга);
5) ограничением самостоятельности региональных властей в вопросах внеш-
них заимствований. Как правило, внешними заимствованиями могут заниматься
только органы федеральной власти, тогда как региональные власти – внутренни-
ми заимствованиями;
6) наличием развитого механизма перераспределения денежных средств меж-
ду уровнями бюджетной системы через субсидии, дотации, субвенции и т.п.
Кооперативная модель, как правило, используется там, где существуют
весьма значительные различия в уровнях бюджетной обеспеченности разных ре-
гионов. Поэтому именно для кооперативной модели большое значение приобре-
тает вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций. Широко
используется при этом деление всех доходов на собственные и регулирующие.
Подробнее см.: 2–4, 6–9.

Тема 8. Государственные целевые и внебюджетные фонды

Основные вопросы темы
1. Характеристика государственных фондов.
2. Государственные социальные внебюджетные фонды.
68
 3. Дорожные фонды.
4. Экологические фонды.
5. Государственный фонд борьбы с преступностью.

1. Переход России на рыночные принципы ведения хозяйства привел к децен-

трализации и ослаблению роли государства в системе экономических отношений.
Переход к рынку коренным образом изменил содержание и организационную
структуру всего хозяйственного механизма экономики и социальной сферы, что
потребовало модернизации финансово-бюджетной системы.
Деление государственного бюджета на систему бюджетов, в том числе выде-
ление в их составе и за их рамками специальных бюджетных фондов со своими ис-
точниками финансирования и статьями расходов значительно усложнило систему
формирования и распределения денежных средств в государстве. Возникновение за
рамками бюджетов внебюджетных фондов, а в рамках бюджетов – целевых фондов
и фондов министерств и ведомств привело к усложнению формирования и исполь-
зования бюджетных средств, росту надстройки по распоряжению этими средства-
ми, усложнению механизма планирования, распределения и перераспределения ис-
точников доходов меду элементами бюджетной системы, усложнению контроля за
эффективным расходованием средств бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Фонд, с одной стороны, как категория экономическая представляет собой цен-
трализацию денежных средств, аккумулированных для решения определенных за-
дач, с другой – как категория общественная – фонд есть организация, принимаю-
щая и распределяющая денежные средства, поступившие в ее распоряжение, меж-
ду потребителями.
Фондам присущи определенные признаки:
• иерархия или уровень власти;
• принадлежность;
• источник формирования средств;
• сфера использования средств;
• период функционирования.
По признаку принадлежности к уровню власти фонды бывают федеральные и
территориальные, внебюджетные и бюджетные.
По источникам формирования средств фонды подразделяются на формируе-
мые непосредственно за счет налоговых и неналоговых поступлений и фонды,
формируемые из средств бюджета.
По сферам или целям использования средств существуют фонды, обеспечи-
вающие социальную, экономическую сферы, сферу науки, культуры, обороны, эко-
логии и т.д.
Группа экономических фондов в свою очередь включает инвестиционные, ва-
лютные, дорожные и другие, а специальные фонды – фонды социального страхова-
ния, пенсионного обеспечения, социальной поддержки населения и т.д.
По отраслевой сфере использования средств фонды подразделяются на меж-
отраслевые и отраслевые. В зависимости от предполагаемого периода функциони-
рования (действия), с учетом реализации конкретных мероприятий существуют

69
фонды бессрочные, долгосрочные и краткосрочные. К бессрочным фондам относят
пенсионный, экологический и другие фонды, долгосрочным – фонд регионального
развития, краткосрочным – фонд помощи беженцам и т.д.
По охвату проблем фонды можно подразделить на фонды общего и конкрет-
ного характера. К фондам общего характера, например, можно отнести фонд ре-
гионального развития, а к фондам конкретного назначения – фонд развития авто-
магистралей в масштабе государства или субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Учитывая вышеизложенное все фонды федерального уровня можно свести в
четыре основные группы:
• государственные внебюджетные;
• целевые бюджетные;
• специальные бюджетные;
• отраслевые внебюджетные.
2. Государственное социальное страхование – это объективная необходимость
и условие нормального, устойчивого развития современного общества. Поэтому в
большинстве стран создаются специальные фонды, посредством которых госу-
дарство концентрирует значительные финансовые ресурсы и тем самым обеспечи-
вает надежную социальную защиту населения страны.
Государственное обязательное социальное страхование – это часть государ-
ственной системы социальной зашиты населения, осуществляемой в форме стра-
хования работающих граждан от возможного изменения материального и социаль-
ного положения, в том числе и по не зависящим от них обстоятельствам. Поэто-
му создание государственных социальных внебюджетных фондов обусловлено
прежде всего необходимостью страхования социальных рисков, которые неиз-
бежны в условиях рыночной экономики. К числу основных социальных рисков
относятся:
• риски утраты трудоспособности с возрастом;
• утраты трудоспособности по инвалидности;
• временной нетрудоспособности в связи с болезнью или по другим причи-
нам (беременность, роды, болезнь детей и т.п.);
• потери работы в связи с закрытием, реконструкцией предприятий, изме-
нением структуры производства и т.п.;
• заболеваний и ухудшения здоровья.
Все эти риски могут возникнуть независимо от желания работника. По боль-
шому счету они обусловлены рыночной системой хозяйствования, при которой
основным источником средств существования большинства работников является
продажа своего труда. И если по какой-либо причине работник не в состоянии
продавать свой труд, он обречен на вымирание. Поэтому государство обязано не
допустить этого крайнего случая и предусмотреть финансовые ресурсы для ком-
пенсации работнику средств к существованию при наступлении страхового случая.
В большинстве развитых стран к числу социальных внебюджетных фондов
относятся пенсионные фонды, фонды социального страхования, фонды медицин-
ского страхования и др. Создавая эти фонды, государство выстраивает целую сис-
тему правовых, экономических и организационных мер, направленных на ком-
70
пенсацию или минимизацию последствий изменения материального или социаль-
ного положения работника вследствие признания их безработными, трудового
увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы,
беременности, родов, потери кормильца, а также наступления старости, необ-
ходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и т.п.
В нашей стране впервые социальные внебюджетные фонды стали создаваться по-
сле принятия Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного
процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. При создании социальных внебюджет-
ных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной доли соци-
альных расходов, которые в рамках бюджета финансировались с большими
трудностями. Так, в начале 90-х гг. были созданы Пенсионный фонд РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, Фонд социального страхования РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ, Фонд обязательного медицинского страхования РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, Государственный фонд занятости населения РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ. Начиная с 2001 г., один из социальных внебюджетных фондов –
Государственный фонд занятости населения РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ был
соединен с бюджетом и перестал существовать в качестве самостоятельного. В
настоящее время действуют Пенсионный фонд РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
Фонд социального страхования РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, Регио-
нальные фонды обязательного медицинского страхования. Каждый из социальных
внебюджетных фондов имеет свои особенности как при формировании, так и при
использовании средств, сосредоточенных в них. Однако всем этим фондам при-
сущи следующие общие черты:
• государственное регулирование системы обязательного социального стра-
хования;
• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту
от социальных рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному
страхованию независимо от финансового положения страховщика;
• общедоступность государственных социальных внебюджетных фондов –
они охватывают всех граждан, независимо от пола, национальности, вероиспо-
ведания, места проживания;
• единый механизм формирования всех фондов, предусматривающий полу-
чение доходов от относительно надежной облагаемой базы – фонда оплаты труда.
Это не только обеспечивает привлечение необходимых финансовых ресурсов, но и
создание надежного механизма самоиндексации доходов фондов. Такой механизм
особенно эффективен в условиях нестабильной экономики и высокой инфляции;
• отчисление работодателями от всех сумм оплаты труда, выплаченной ра-
ботникам. Работодатели, внося за своих работников страховые взносы, тем са-
мым страхуют их;
• все эти фонды по своей экономической природе являются страховыми, т.е.
внесенные суммы страховых взносов являются возратными. Правда, при ненасту-
плении страхового случая для конкретного гражданина начисленные суммы орга-
низации не возвращаются (как это бывает часто при добровольном страховании), а

71
перераспределяются государством в пользу нуждающихся в конкретной социаль-
ной помощи.
До 1 января 2001 г. государственные социальные внебюджетные фонды фор-
мировались главным образом за счет страховых взносов работодателей, а в Пенси-
онный фонд страховые взносы отчисляли и работники. Взносы носили налоговый
характер, а их взиманием занимался каждый отдельный фонд. Считалось, что та-
кая система имеет свои недостатки.
Прежде всего полагали, что наличие большого количества фондов создает
неудобства для плательщиков взносов. С точки зрения интересов плательщиков
было целесообразно зачислять средства на единый счет, с которого потом осуще-
ствлялись бы расчеты с фондами по установленным для них нормативам.
Для прежней системы государственных социальных фондов характерна была
также распыленность контроля за правильностью расчетов по платежам. В связи с
этим было высказано предложение о сосредоточении функций по сбору и контро-
лю платежей в системе налоговых органов.
Учитывая приведенные аргументы, с 1 января 2001 г. был введен единый со-
циальный налог (взнос). С введением единого социального налога государствен-
ные внебюджетные фонды сохранились. С 2010 г. налог получил новое название –
страховые взносы и стал отчисляться в Пенсионный фонд, Фонд социального
страхования и Фонды обязательного медицинского страхования.
В 2011 г. размер страховых взносов был пересмотрен в сторону увеличения, но
дифференцирован с учетом видов, размера бизнеса.
3. Законодательством РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ предусмотрено образова-
ние финансовых ресурсов на федеральном уровне и уровне субъектов РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ в целях развития и содержания сети автомобильных дорог
общего пользования (внегородских дорог, кроме городов-субъектов Москвы и
Санкт-Петербурга) и сооружений на них, обеспечивающих перевозку грузов и пас-
сажиров между городскими, сельскими и поселковыми пунктами. Согласно зако-
нодательству в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ образуются федеральный дорожный
фонд и территориальные дорожные фонды.
Федеральный дорожный фонд – это целевой бюджетный фонд, в который за-
числяются доходы:
• от акцизов с продаж ГСМ и легковых автомобилей в личное пользование
граждан;
• доходов от использования имущества федеральных автомобильных дорог;
• доходов от эксплуатации платных автомобильных дорог и сооружений на
них;
• доходов за провоз по дорогам крупногабаритных и тяжеловесных грузов;
• доходов от штрафных санкций за нарушение норм и правил дорожного
пользования;
• доходов от взимания сбора за проезд автомобильных средств нерезидентов;
• доходов от сборов по лицензированию дорожной деятельности на автомо-
бильных дорогах.
Средства Федерального дорожного фонда направляются на финансирование

72
строительства, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог об-
щего пользования, относящихся к федеральной собственности. Кроме того, часть
федерального фонда расходуется на выделение дотаций и субвенций субъектам
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ на развитие и содержание дорог, относящихся к
собственности субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Дотации выделяются на безвозмездной и безвозвратной основе на содержание
автомобильных дорог общего пользования, находящихся в пользовании субъекта
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Субвенции выделяются на безвозмездной и безвозвратной основе на строи-
тельство и реконструкцию дорожных объектов межрегионального уровня или
обеспечивающих международные транспортные связи.
4. Законодательством РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ предусматривается соз-
дание федеральных и территориальных экологических фондов.
Федеральный экологический фонд России является целевым и предназначен
для решения природоохранных задач, восстановления потерь в окружающей при-
родной среде и компенсации причиненного вреда.
Федеральный фонд на договорной основе взаимодействует с экологическими
фондами субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, местными экологически-
ми фондами в интересах реализации федеральных и региональных экологических
программ.
Доходы федерального фонда формируются в основном за счет отчислений от
территориальных экологических фондов и средств федерального бюджета.
Средства федерального экологического фонда используются:
• для разработки и реализации федеральных программ и проектов, направ-
ленных на оздоровление окружающей природной среды и экологической
безопасности населения;
• на научно-технические исследования, разработку и внедрение экологиче-
ски чистых технологий;
• участие в строительстве, реконструкцию и содержание природоохранных
объектов;
• осуществление мер по воспроизводству природных ресурсов;
• выплату компенсационных сумм гражданам на возмещение вреда, причи-
ненного их здоровью загрязнением окружающей природной среды и т. д.
Средства Федерального экологического фонда не могут быть использованы на
цели, не связанные с природоохранной деятельностью.
5. Государственный фонд борьбы с преступностью является целевым бюд-
жетным фондом, осуществляющим дополнительное финансирование мероприя-
тий по реализации федеральной и региональной программ борьбы с преступно-
стью и укреплением материально-технической базы правоохранительных органов.
Средства фонда формируются за счет:
• реализации имущества, конфискованного по вступившим в силу пригово-
рам судов;
• денежных сумм, взысканных в виде штрафов, начисленных в админист-
ративном порядке или по решению суда;
73
 • сумм, взимаемых за выдачу лицензий на право продажи и приобретения
служебного и гражданского оружия юридическим и физическим лицам;
• сумм, полученных от реализации имущества, изъятого при проведении
оперативно-розыскных мероприятий.
Средства фонда в борьбе с преступностью аккумулируются на расчетном сче-
те Минфина России в ЦБ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и распределяются реше-
нием Правительства РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по заявкам МВД России, ФСБ
России, Службы внешней разведки (СВР) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, других
министерств и ведомств, органов исполнительной власти субъектов РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, участвующих в реализации программ по борьбе с пре-
ступностью.
Подробнее см.: 2–4.

Тема 9. Государственный и муниципальный кредит

Основные вопросы темы
1. Особенности бюджетного кредита.
2. Бюджетная ссуда.
3. Государственный контроль за целевым использованием бюджетных ссуд.

1. Наряду с безвозмездными и безвозвратными бюджетными ассигнованиями

из бюджета выделяются средства на возвратной и платной основе в форме бюд-
жетного кредита юридическим лицам, не являющимся государственными или
муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями.
Бюджетный кредит предоставляется на основании заключенного договора
при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обяза-
тельства по возврату кредита.
Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного
кредита служат: банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том
числе в виде акций, других ценных бумаг, паев, в размере не менее 100% предос-
тавляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую
степень ликвидности.
Уполномоченные государственные органы, органы местного самоуправления
и бюджетные учреждения представляют соответственно Российскую Федерацию,
субъект РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, муниципальное образование в договоре о
предоставлении бюджетного кредита.
Обязательное условие предоставления бюджетного кредита – проведение
предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного креди-
та финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом. Упол-
номоченные органы имеют право на проверку получателя бюджетного кредита в
любое время действия кредита. Они проводят также проверку целевого использо-
вания бюджетного кредита.
Средства бюджетного кредита перечисляются заемщику на его бюджетный
счет в кредитной организации. Операции и платежи за счет средств бюджетного
кредита осуществляются заемщиком самостоятельно в соответствии с целями его
получения. В законе о бюджете на очередной финансовый год указываются цели,
74
условия, порядок предоставления, лимиты бюджетного кредита. К отчету об ис-
полнении бюджета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных
кредитов. Возврат предоставленных бюджетных средств, плата за пользование ими
приравниваются к платежам в бюджет. Бюджетный кредит предоставляется юри-
дическим лицам, не имеющим просроченной задолженности по ранее предостав-
ленным бюджетным средствам на возвратной основе. Бюджетные кредиты (про-
центные и беспроцентные) предоставляются государственным или муниципальным
унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, предусмотренных со-
ответствующими бюджетами.
Получатели бюджетного кредита в соответствии с договором берут на себя
обязательства по его возврату и уплате процентов в установленные сроки. Они
предоставляют информацию и отчет об использовании бюджетного кредита в ор-
ганы, исполняющие бюджет, и контрольные органы соответствующих зако-
нодательных или представительных органов. Органы, исполняющие бюджет, ведут
реестры всех предоставленных бюджетных кредитов по их получателям.
2. Бюджетная ссуда – это представляемые бюджету другого уровня бюд-
жетные средства на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не
более шести месяцев в пределах финансового года. Бюджетные ссуды расширяют
возможности перераспределения средств в рамках бюджетной системы. За счет
этих ссуд покрывается временная потребность в денежных средствах, вызванная
временным шагом между поступлением доходов и финансированием расходов. Это
так называемый кассовый разрыв.
Особое значение в бюджетных расходах имеют расходы на финансирование
бюджетных инвестиций. Они предусматриваются соответствующим бюджетом
при условии включения их в федеральную или региональную целевую программу
либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, ор-
гана исполнительной власти субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ или органа
местного самоуправления.
Федеральные инвестиционные объекты, предусматривающие расходы более
200 тыс. минимальных размеров оплаты труда, рассматриваются и утверждаются в
составе федеральных целевых программ.
Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся
государственными или муниципальными унитарными предприятиями, означает
возникновение права государственной или муниципальной собственности на экви-
валентную часть уставных капиталов и имущества юридических лиц и оформляет-
ся участием Российской Федерации, субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и
муниципальных образований в уставных капиталах таких юридических лиц.
Бюджетные инвестиции включаются в проект бюджета при наличии технико-
экономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной доку-
ментации, плана передачи земли и сооружений, проекта договора между Прави-
тельством РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, органом исполнительной власти субъек-
та РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ или местного самоуправления и юридическим
лицом об участии Российской Федерации, субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
или муниципального образования в собственности субъекта инвестиций. Создан-
ные с привлечением бюджетных средств объекты производственного и непроиз-
75
водственного назначения в эквивалентной части уставных капиталов и имущества
передаются в управление соответствующим органам управления государственным
или муниципальным имуществом.
3. Государственный финансовый контроль за целевым использованием бюд-
жетных ссуд включает применение ряда санкций. Так, нецелевое использование
предприятиями средств федерального бюджета, предоставленных на безвозвратной
и возвратной основах, служит основанием для взимания штрафа в размере двойной
действующей учетной ставки Центрального банка РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
За несвоевременный возврат средств федерального бюджета, предоставленных на
возвратной основе, сокращается или прекращается предоставление всех форм го-
сударственной поддержки, в том числе предоставление отсрочек налоговых плате-
жей. За просрочку уплаты процентов за пользование средствами федерального
бюджета, предоставленными на возвратной основе, взимается пеня в размере од-
ной трехсотой действующей учетной ставки Центрального банка РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ за каждый день просрочки.
Возврат предоставленных предприятиям и организациям средств федерально-
го бюджета, а также плата за пользование этими средствами приравниваются к
платежам в федеральный бюджет.
Подробнее см.: 2, 4, 7, 8.

Тема 10. Расходы государства на поддержку материального производства,

на управление и обеспечение безопасности
Основные вопросы темы
1. Расходы на развитие предприятия.
2. Расходы на содержание системы органов государственной власти и управ-
ления.
3. Расходы на обеспечение обороны и безопасности государства.

1. Финансы предприятия являются исходным звеном финансирования системы

государства, поскольку именно в сфере материального производства создаются
ВВП общества и первичные денежные накопления, которые перераспределяются в
централизованные фонды и обеспечивают основную часть доходов бюджетной
системы.
Финансирование развития сферы материального производства осуществляется
за счет собственных средств, ассигнований из бюджета, внебюджетных фондов и
кредитов. На предприятии основным документом, определяющим размеры и ис-
точники бюджетного финансирования, является расчетный баланс доходов и рас-
ходов. В балансе отражаются в денежном эквиваленте доходы, расходы и финансо-
вые результаты по видам деятельности, внереализованные доходы и расходы, пла-
тежи в бюджет и ассигнования из бюджета.
Баланс доходов и расходов предприятия состоит из двух частей (разделов): до-
ходы и поступления; расходы и отчисления.
В разделе «Доходы и поступления» отражаются:
• выручка от реализации продукции;

76
 • средства, мобилизуемые при капитальном строительстве;
• поступающие в порядке долевого участия в строительстве;
• долгосрочные кредиты, займы и другие поступления. В раздел «Расходы и
отчисления» включаются:
• текущие затраты на производство;
• затраты на расширение воспроизводства, содержание социальной сферы,
НИР;
• погашение долгосрочных кредитов и займов, уплата процентов по займам;
• расходы на материальное производство, ЖКХ и бытовое обеспечение ра-
бочих.
С переходом на рыночные отношения сократился объем бюджетных затрат на
сферу материального производства, которые в настоящее время не превышают 15–
20% от всех затрат данного предприятия, предусмотренных расходной частью кон-
солидированных бюджетов.
Ухудшение финансового положения в условиях перехода к рыночной эконо-
мике, резкое сокращение бюджетного финансирования инвестиций в производстве,
трудности с получением долгосрочных кредитов из-за высоких процентных ставок,
неблагоприятный инвестиционный климат из-за высоких рисков вложений капита-
лов в производство, несовершенство правового регулирования хозяйственной дея-
тельности продолжает сказываться негативно на деятельности предприятий. По-
этому бюджетные средства в основном направляется на обеспечение следующих
задач:
• финансирование приоритетных направлений, связанных с ключевыми от-
раслями экономики (космические программы, атомная промышленность,
энергетика, машиностроение, самолетостроение, оборонный заказ и т.д.);
• финансирование научно-технических разработок, в том числе в области
ВПК, совершенствование технологий двойного назначения;
• финансирование высокоэффективных и быстро окупаемых инвестицион-
ных проектов;
• финансирование инвестиционных расходов на вводимые в строй объекты с
высокой степенью готовности;
• финансирование предприятий и технологий агропромышленного комплек-
са;
• финансирование системы промышленной и социально-
• бытовой инфраструктуры.
2. Система органов управления в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ представляет
собой совокупность представительных, исполнительных и судебных органов вла-
сти всех уровней. Система государственной власти РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
основана на принципах разделения властей: законодательной, исполнительной и
судебной, разграничения предметов ведения между РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ, субъектами РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и местного самоуправления. За-
конодательная власть на федеральном уровне представлена Федеральным собра-
нием – парламентом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, являющимся представитель-
ным и законодательным органом в составе Совета Федерации РОССИЙСКОЙ
77
ФЕДЕРАЦИИ, и Государственной думой РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Испол-
нительную власть в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ на федеральном уровне осуще-
ствляет Правительство РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Высшим судебным органом по гражданским, уголовным, административным
и иным делам в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ является Верховный суд РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, по разрешению экономических споров и иных дел –
Верховный арбитражный суд РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, по разрешению дел о
соответствии тех или иных законов, уставов и иных нормативных актов по вопросам,
отнесенным к ведению органов государственной власти, – Конституционный суд
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Система органов власти (законодательная, исполнительная) субъектов РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ устанавливается субъектами РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ самостоятельно в соответствии с Конституцией РОССИЙСКОЙ ФЕДЕ-
РАЦИИ, конституциями субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, общими прин-
ципами, устанавливаемыми федеральными законами.
Местное самоуправление в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ осуществляется в
городах, поселках и на других территориях. Органы местного самоуправления са-
мостоятельно управляют муниципальной собственностью.
В соответствии с действующим в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ законода-
тельством расходы на содержание федеральных и территориальных органов вла-
сти утверждаются ежегодно в соответствующих бюджетах. В консолидированном
бюджете РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ доля расходов на государственное управ-
ление и местное самоуправление не превышает 4%, а расходы на судебную систе-
му составляют 0,5%.
Финансирование органов управления осуществляется в соответствии с Бюд-
жетным кодексом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Размеры ассигнований на финан-
сирование органов управления не могут превышать объема, утвержденного бюдже-
том. Размеры ассигнований рассчитываются на основании утвержденных тарифов
и норм. В составе расходов на содержание аппарата управления входят:
• заработная плата (должностной оклад и надбавки);
• начисления на зарплату;
• хозяйственные расходы;
• канцелярские расходы;
• командировочные;
• другие расходы.
3. Необходимость финансирования мероприятий по обеспечению обороны,
безопасности государства и правоохранительной деятельности является одной из
важнейших задач сохранения России как суверенного государства и ее территори-
альной целостности.
Несмотря на снижение угроз со стороны США и блока НАТО в целом, сохра-
няются региональные вооруженные конфликты и локальные войны, разрастается
международный терроризм, распространяется ядерное и другие виды оружия мас-
сового уничтожения, возрождаются силы, делающие ставку на военную силу и
специальные органы.

78
 При планировании расходов на оборону следует учитывать реализацию перво-
очередных мероприятий военной реформы:
• сокращение численности армии и флота, но до уровней достаточности;
• совершенствование и оптимизацию структур видов вооруженных сил, ро-
дов войск и сил;
• совершенствование (модернизацию) и производство новых видов, отве-
чающих требованиям середины XXI в.;
• переход армии на комплектование по смешанному, а в ближайшее десяти-
летие и по добровольному принципу;
• перестройка системы подготовки офицерских кадров и кадров младшего
командного состава;
• создание системы гарантированного материального и социального обеспе-
чения военнослужащих в ходе проведения реформы.
Доля расходов на оборону, безопасность и правоохранительную деятельность
незначительна и составляет немногим больше 5% ВВП, в том числе на оборону
3,5%.
Военные расходы, ввиду их важности, включены непосредственно в единую
систему государственных расходов. Военный бюджет представляет собой группи-
ровку расходов, связанных с обеспечением обороны страны. Планирование расхо-
дов на оборону, безопасность и правоохранительную деятельность является неотъ-
емлемой частью планирования расходов федерального бюджета не только на оче-
редной финансовый год, но с учетом прогноза развития РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ на среднесрочную (на три года) и долгосрочную (пять лет) перспективу. Пла-
нирование расходов на оборону и правоохранительную деятельность осуществля-
ется в соответствии с бюджетной классификацией расходов федерального бюдже-
та. При формировании и исполнении военного бюджета учитываются следующие
обстоятельства:
• закрытость части сведений, содержащих государственную тайну;
• широкий номенклатурный перечень потребляемых и используемых матери-
альных ресурсов, включая высокую степень дифференциации техники и оружия;
• особенности формирования договорных цен на поставляемую продукцию
(технику, оружие, продовольствие, обмундирование, ГСМ и т.д.);
• специфика учета производимых расходов материальных ресурсов и денеж-
ных средств относительно гражданских бюджетных организаций.
Федеральным законом установлено, что финансирование расходов на оборону
осуществляется непосредственно из федерального бюджета путем ассигнований
средств МО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и другим федеральным органам испол-
нительной власти, обеспечивающим реализацию мероприятий в области обороны
страны.
Расходы из федерального бюджета на оборону, безопасность и правоохрани-
тельную деятельность расписываются по разделам и подразделам функциональной
и ведомственной бюджетной классификации, целевым статьям, видам расходов,
прямым получателям средств из федерального бюджета, например:
Раздел I. Национальная оборона.

79
 Подраздел 1. Строительство и содержание ВС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 1. Денежное довольствие военнослужащих и т. д.
Подраздел 2. Военная программа Министерства РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по атомной энергии и т.д.
Подраздел 3. Поддержание мобилизационной и войсковой подготовки и т.д.
Подраздел 4. Участие в обеспечении коллективной безопасности государств–
членов СНГ и т.д.
Раздел II. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности госу-
дарства.
Подраздел 1. Органы внутренних дел и т.д. Планирование расходов на оборо-
ну, безопасность и правоохранительную деятельность осуществляется в соответст-
вии с ведомственной классификацией расходов, отражающих распределение бюд-
жета по прямым получателям ассигнований из федерального бюджета, а в рамках
их бюджетов – по целевым статьям и видам расходов. Первым получателем
средств из федерального бюджета является Министерство обороны РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, другие ведомства и министерства, которые составляют первый уро-
вень бюджетной классификации. Классификация целевых статей расходов образует
второй уровень и отражает финансирование по конкретным направлениям деятель-
ности прямых получателей средств из федерального бюджета по отдельным разде-
лам и подразделам.
Расходы по текущему содержанию структур определяются методом прямого
счета исходя из числа личного состава и норм выплат денежного довольствия, за-
работной платы, продовольственных расходов, компенсаций, выплат по воинскому
званию, единовременному вознаграждению по итогам года и т. .
Расчеты по денежному довольствию определяются по категориям военнослу-
жащих: офицеры (на уровне майора), офицеры старшего и высшего состава, пра-
порщики, сержанты и солдаты, в том числе, проходящие службу по контракту,
курсанты и слушатели учебных заведений.
Расходы на продовольственное обеспечение личному составу определяются
единым методом счета по всем министерствам и ведомствам, в составе которых
проходят службу военнослужащие и приравненные к ним лица на базе установ-
ленного размера продовольственного пайка в день.
Ассигнования из бюджета на закупку вооружения и техники, научно-
исследовательские и опытно-конструкторские работы выделяются из расчета
твердо зафиксированного уровня от общей суммы военных расходов.
Расходы на социальное обеспечение военнослужащих, в том числе жильем,
предусматриваются в федеральном бюджете по разделу «Социальная политика» и
по отдельным федеральным программам, например «Государственные жилищные
сертификаты».
Проекты смет расходов соответствующие ведомства на планируемый год с
приложением необходимых расчетов и обоснований и к установленному сроку на-
правляют в Минфин и Минэкономразвития России, где они анализируются, обоб-
щаются, согласовываются и сопоставляются с экономическими и финансовыми
возможностями государства.
Проект военного бюджета Министерства обороны РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
80
ЦИИ согласовывается с другими заинтересованными ведомствами и министерст-
вами и представляется в составе проекта федерального бюджета на рассмотрение и
утверждение Федеральному собранию РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. В аналогич-
ном порядке формируются и составляются сметы расходов на правоохранительную
деятельность.
По результатам исполнения федерального бюджета за отчетный год ведомст-
ва представляют в Минфин России отчеты о расходовании бюджетных средств си-
ловыми министерствами и ведомствами. Контроль за правильностью расходов
средств силовыми министерствами и ведомствами осуществляют специальные
финансовые службы воинских частей, учебных заведений, соединений и мини-
стерств. Кроме того, проверку расходов проводят Счетная палата РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ и Главное контрольное управление при Президенте РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ.
Подробнее см.: 1–3, 5.

Тема 11.Особенности формирования и исполнения региональных и мест-

ных бюджетов в Российской федерации
Основные вопросы темы
1. Необходимость сбалансированной региональной политики.
2. Порядок формирования региональных и местных бюджетов в Российской
федерации.
3. Расходы местных бюджетов.

1. Мировой экономический кризис, начавшийся в 2007 г. в США как финансо-

вый, высветил архаичный «колониальный» характер производственной структуры
экономики России, в основании которой лежат социокультурные корни. Военно-
технические (ракетно-ядерные), производственно-ресурсные и экологические гло-
бальные ограничения, вызревшие к концу ХХ в., диктовали необходимость прове-
дения преобразований. Глобальные тенденции развития во все большей степени
накладываются и влияют на локальные и региональные, в первую очередь – соци-
ально-экономические особенности развития.
Деятельность муниципальной власти влияет на общественную жизнь, станов-
ление местной экономики и развитие территорий. Структурные и ситуационные
факторы в разной степени способствуют развитию двух основных форм активно-
сти населения – общественной и экономической.
Многообразие форм организации муниципальной власти в Российской Феде-
рации, возникшее вследствие того, что нормативная структура местного само-
управления (согласно федеральному закону № 131-ФЗ от 6 октября 2003 г.) накла-
дывается на исторически сложившиеся институты управления ресурсами, их пере-
распределения и потребления на местах, в большей или меньшей степени специ-
фичные для каждого муниципалитета и каждого региона. При этом муниципальная
власть ограничена в своих действиях сформировавшимися институтами распреде-
ления ресурсов, как частично зависимыми от нее (организации ЖКХ, здравоохра-
нения, образования, культуры, градостроительства), так и нормативно независи-

81
мыми (федеральные, региональные, окружные и отраслевые государственные ор-
ганизации, а также частные собственники).
На территории конкретного муниципалитета присутствуют специфичные ис-
точники ресурсов. Эффективность муниципальной власти определяется тем, каким
образом и в каких формах она вырабатывает способы вовлечения в муниципаль-
ную сферу ресурсов, нормативно находящихся вне ее компетенции (в компетенции
государства). Институт местного самоуправления в Российской Федерации еще не
может проявить себя в полной мере. Он зависим от локальных различий и много-
образия не только социальной и административной среды, но и территориальных,
пространственных, ментальных и других особенностей страны. Местное само-
управление наиболее приближено к повседневным проблемам населения. Именно
на этом уровне понимание и решение проблем конкретного человека должно быть
максимально эффективным. Муниципалитеты совместно с органами государствен-
ной власти участвуют в решении многих общегосударственных задач, комплексно-
го социально-экономического развития муниципальных образований. Особую ак-
туальность в условиях кризиса имеет взаимодействие органов власти всех уровней.
Проблемой согласования интересов государственных и муниципальных орга-
нов власти является существенная дифференциация уровня экономического потен-
циала и развития муниципальных образований в сравнении с субъектами Федера-
ции. Так, если уровень бюджетной обеспеченности в расчете на человека регионов
отличается в 10 раз, то у муниципальных образований эта разница может достигать
50 раз, чуть меньше но все же крайне велик разрыв по уровню доходов населения,
производству продукции на душу населения, напряженности на рынке труда. Со-
ответственно очень по-разному муниципальные образования вошли и работали в
условиях кризиса. В ряде городов и районов кризис затронул реальный сектор эко-
номики и социальную сферу, но его влияние не вызвало необратимых последствий.
Следствием кризиса остается высокий уровень безработицы, сокращение доходов
отдельных групп населения, снижение налоговой базы в муниципальных образова-
ниях. В среднем по России доходы местных бюджетов снизились в начале 2010 г.
на 11% по сравнению с докризисным периодом. Однако повысилась адресность
федеральной поддержки, в том числе инструментами Минрегионразвития. Хотя
основные объемы поддержки направлялись в регионы, часть из них ориентирована
на помощь именно муниципальным образованиям. Примером совместной деятель-
ности всех уровней власти является реализация Федерального закона «О фонде со-
действия реформированию ЖКХ».
Решение в этой сфере принято на федеральном уровне, но на протяжении мно-
гих лет представители муниципалитетов вносили предложения по капитальному
ремонту жилья, инженерных сетей, сносу аварийных и ветхих домов. Проблемой
реализации этого Федерального закона является не прямое выделение средств в
муниципалитеты, а через регионы, присутствие сложно преодолимых условий, а
порой и субъективных мнений. Фонд содействия реформированию ЖКХ предпола-
гает реализацию стратегической цели государственной жилищной политики, обес-
печение доступности жилья для всех категорий граждан, а также соответствия
комфортности жилья потребностям населения.

82
 Реализация столь масштабных общегосударственных задач предполагает, с
одной стороны, объединений усилий всех ветвей и уровней власти, с другой – тре-
бует соответствующего экономического поведения самого гражданина.
Следовательно, многое зависит от организации дела, четкого распределения
функциональной нагрузки, механизмов формирования и порядка распределения и
использования ресурсов как на государственном, так и муниципальном уровнях.
2. Проекты бюджетов составляются в соответствии с нормами и нормативами,
установленными законодательством Российской Федерации, субъектов РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, правовыми актами органов местного самоуправления. Бюд-
жетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год определя-
ется в Бюджетном послании Президента РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Составле-
ние проектов бюджетов – исключительная прерогатива Правительства РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и органов местного самоуправления. Проекты бюд-
жетов непосредственно разрабатывают Минфин России, финансовые органы субъ-
ектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и муниципальных образований. Составление
бюджета базируется на:
• концепции социально-экономического развития и основных направлений
экономической и социальной политики РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• прогнозе социально-экономического развития соответствующей террито-
рии;
• основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствую-
щей территории;
• прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории;
• плане развития государственного или муниципального сектора экономики
соответствующей территории.
Прогноз социально-экономического развития территории разрабатывается по
данным социально-экономического развития территории за последний отчетный
период, прогноза социально-экономического развития территории до конца базово-
го года и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый фи-
нансовый год и предшествует составлению проекта бюджета. Изменение такого
прогноза в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета влечет за собой из-
менение основных характеристик проекта бюджета.
Перспективный финансовый план – документ, формируемый одновременно с
проектом бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочного про-
гноза социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта РОС-
СИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, муниципального образования и содержащий данные о
прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению госу-
дарственных или муниципальных заимствований и финансированию основных
расходов бюджета. Он разрабатывается в целях информирования законодательных
(представительных) органов власти о предполагаемых среднесрочных тенденциях
развития экономики и социальной сферы; комплексного прогнозирования финан-
совых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов; выявления необ-
ходимости и возможности осуществления в перспективе мер в области финансовой

83
политики; отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного
принятия соответствующих мер. Перспективный финансовый план разрабатывает-
ся на три года и ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного сред-
несрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации,
субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, муниципального образования (при этом
плановый период сдвигается на один год вперед). Он составляется по укрупненным
показателям бюджетной классификации.
Баланс финансовых ресурсов представляет собой баланс всех доходов и расхо-
дов Российской Федерации, субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, муници-
пальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории.
Он составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий
год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответст-
вующей территории и является основой для составления проекта бюджета.
В процессе составления бюджета каждому главному распорядителю, распоря-
дителю бюджетных средств и бюджетному учреждению устанавливаются задания
по предоставлению государственных или муниципальных услуг в зависимости от
цели функционирования конкретного главного распорядителя, распорядителя
бюджетных средств, бюджетного учреждения, государственного или муниципаль-
ного унитарного предприятия. Федеральный орган исполнительной власти разраба-
тывает и утверждает нормативы финансовых затрат на единицу предоставляемых
государственных или муниципальных услуг. При составлении проекта бюджета
выделение средств конкретному главному распорядителю, распорядителю бюд-
жетных средств, бюджетному учреждению определяется с учетом нормативов фи-
нансовых затрат на единицу предоставляемых государственных или муниципаль-
ных услуг и задания на предоставление указанных услуг. Нормативы финансовых
затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг используют-
ся при расчете финансирования государственного заказа на предоставление госу-
дарственных или муниципальных услуг, выполняемого государственными, муни-
ципальными унитарными предприятиями или иными юридическими лицами.
План развития государственного или муниципального сектора экономики
включает:
• перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности феде-
ральных казенных предприятий;
• перечень и сводный план финансово-хозяйственной деятельности государ-
ственных или муниципальных унитарных предприятий;
• программу приватизации (продажи) государственного или муниципального
имущества и приобретения имущества в государственную или муниципальную
собственность;
• сведения о предельной штатной численности государственных или муни-
ципальных служащих и военнослужащих по главным распорядителям бюджетных
средств.
В план развития государственного сектора экономики федерального уровня
включается в форме сводного плана по главным распорядителям бюджетных
средств план предоставления государственных или муниципальных услуг бюджет-
ными учреждениями.
84
 Долгосрочные целевые программы разрабатываются органом исполнительной
власти РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ор-
ганом местного самоуправления и утверждаются соответствующим законодатель-
ным (представительным) органом, представительным органом местного само-
управления вместе с утверждением бюджета. Перечень долгосрочных целевых
программ формируется органом исполнительной власти, органом местного само-
управления в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Рос-
сийской Федерации и прогнозом социально-экономического развития соответст-
вующей территории и определяемыми на основе этих прогнозов приоритетами. За-
казчиком долгосрочной целевой программы является орган государственной вла-
сти или орган местного самоуправления – для муниципальных целевых программ.
3. Главной задачей деятельности местных органов власти является разработка
и реализация планов социального и экономического развития муниципальных об-
разований. Возрастание расходов в муниципальных образованиях связано послед-
ние годы не столько со строительством, сколько с социальным обеспечением граж-
дан и преобразованиями в жилищно-коммунальном хозяйстве.
В соответствии с Бюджетным кодексом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ из ме-
стных бюджетов финансируются следующие программы:
• содержание органов местного самоуправления, органов охраны обществен-
ного порядка и противопожарной безопасности;
• формирование объектов муниципальной собственности и управление ею;
• развитие и содержание учреждений образования, здравоохранения, культу-
ры, физической культуры и спорта, СМИ, архивов;
• развитие и содержание ЖКХ и муниципального дорожного хозяйства, бла-
гоустройство территорий, переработка бытовых отходов, охрана окружающей сре-
ды;
• обеспечение транспорта, обслуживающего население муниципального об-
разования;
• реализация целевых программ муниципального масштаба;
• целевое датирование граждан;
• проведение муниципальных выборов и т.д.
Подробнее см.: 1, 2, 8.

Тема 12. Использование бюджетного профицита и преодоление бюджетно-

го дефицита
Основные вопросы темы
1. Сбалансированность, профицит, дефицит бюджета и оценка уровня дефицита.
2. Способы финансирования дефицита бюджета.
3. Государственный долг.

1. В процессе принятия и исполнения бюджета большое значение приобретает

сбалансированность доходов и расходов. Если доходы превышают расходы, то
возникает профицит. Но чаще всего расходы превышают доходы. В таком случае
возникает дефицит.

85
 Дефицит бюджета обусловлен разными причинами. В одних случаях государ-
ство может сознательно идти на увеличение дефицита бюджета. В частности, в
целях стимулирования экономической активности и совокупного спроса в период
спада производства правительство может принять специальные решения, направ-
ленные на увеличение уровня занятости (например, финансирование программ по
созданию новых рабочих мест) или существенно снизить налоги. В итоге увеличи-
ваются расходы бюджета или снижаются его доходы, возникает дефицит. Но этот
дефицит сознательно создан государством. Такой дефицит называется структур-
ным дефицитом.
В отличие от структурного, циклический дефицит в меньшей степени зависит
от сознательной бюджетно-налоговой политики государства. Он обусловлен об-
щим спадом производства, который происходит на стадии кризиса и является ре-
зультатом циклического развития экономики. В условиях спада производства
снижаются налоги, доходы государства, а значит, возникает дефицит.
Выделяют также активный и пассивный дефициты. Активный дефицит воз-
никает в результате превышения расходов над доходами, а пассивный – в резуль-
тате снижения налоговых ставок и прочих поступлений, что является следствием
замедления темпов экономического роста, недоплат и т.п.
Различают краткосрочную и долгосрочную несбалансированность бюджета.
Несбалансированность носит краткосрочный характер, если превышение расхо-
дов над доходами ограничивается рамками одного финансового года и является
отражением изменений макроэкономической ситуации по сравнению с той, в ко-
торой составлялся бюджет. Это происходит главным образом из-за отсутствия не-
обходимого опыта макроэкономического прогнозирования, недостаточного учета
возможного изменения целого ряда обстоятельств. Например, сокращение объе-
мов поступлений в бюджет может произойти в результате падения экспортных
цен, сокращения объемов производства ниже предусмотренного уровня, сдвигов
в структуре спроса на изготавливаемую продукцию и снижение ее конкурентоспо-
собности. Увеличение дефицита государственного бюджета может быть также вы-
звано неожиданно резким ростом государственных расходов в связи с ростом
уровня инфляции сверх предусмотренной величины, расширением трансфертных
платежей в сочетании с введением налоговых льгот, что является весьма популяр-
ной мерой перед очередными выборами.
Долгосрочная несбалансированность бюджета связана с увеличением разрыва
между государственными расходами и доходами на протяжении ряда лет и обу-
словлена причинами, которые носят более устойчивый характер. Так, в большин-
стве развитых стран на протяжении последних 15 лет наблюдается устойчивая
тенденция к росту дефицита национальных бюджетов. Это обусловлено следую-
щими факторами:
• увеличением числа социальных выплат, а значит, социальной нагрузки на
бюджет;
• неблагоприятной демографической ситуацией, связанной со старением
населения, в результате чего увеличиваются расходы на выплату пенсий,
ассигнования на здравоохранение и т.п.;
• либерализацией налогового законодательства и, как следствием этого,
86
 снижением величины налоговых ставок (без соответствующей корректи-
ровки государственных расходов);
• возрастанием объема внешней задолженности.
В целом состояние государственного бюджета определяется тремя основными
факторами:
• долгосрочной тенденцией в динамике налоговых поступлений и государ-
ственных расходов;
• стадией экономического цикла, в которой находится экономика в рас-
сматриваемый период;
• текущей политикой государства в области бюджетных расходов и доходов.
Очень часто, особенно в нашей стране и в других странах происходит искус-
ственное либо завышение, либо занижение истинной величины бюджетного де-
фицита.
Так, искусственное занижение дефицита бюджета может осуществляться с
помощью следующих инструментов:
1) «налоговой амнистии», которая позволяет налогоплательщикам, ранее
уклонявшимся от уплаты налогов, внести за один раз всю сумму, равную опреде-
ленной части общего налогового сбора;
2) мероприятий по сбору просроченных налоговых платежей;
3) введения временных или добавленных налогов;
4) отсрочек выплат заработной платы работникам государственного сектора;
5) отсрочек обязательной индексации заработной платы в соответствии с ди-
намикой уровня инфляции;
6) распродаж государственных активов;
7) наличия скрытого дефицита, обусловленного квазибюджетными расхода-
ми. К числу последних относят централизованные кредиты, предоставляемые на
льготных условиях Центральным банком. Кроме того, Центральный банк может
финансировать отдельные операции, связанные с госдолгом, покрывать убытки
от мероприятий по стабилизации обменного курса валюты, рефинансировать
сельское хозяйство и т.п. В результате этого растут убытки ЦБ и усиливается ин-
фляция, а дефицит не растет.
Искусственное завышение размеров дефицита государственного бюджета
может происходить в результате следующих обстоятельств. Во-первых, при оцен-
ке величины государственных расходов не всегда учитывается амортизация в госу-
дарственном секторе экономики. Во-вторых, важной статьей государственных
расходов является обслуживание государственного долга. Однако очень часто ве-
личина процентных выплат по долгу завышается за счет инфляционных выплат.
При высоких темпах инфляции, когда различия в динамике номинальных и реаль-
ных процентных ставок весьма значительны, это завышение государственных
расходов может быть весьма существенным. Возможны даже ситуации, когда но-
минальный (официальный) дефицит и государственный долг растут, а реальный
дефицит и долг снижаются, что существенно затрудняет оценку проводимой пра-
вительством политики. Поэтому при измерении бюджетного дефицита обязательно
необходима поправка на инфляцию. С учетом этой поправки определяют реаль-
ный бюджетный дефицит, который представляет собой разницу между номи-
87
нальным дефицитом и величиной процента по государственному долгу, умножен-
ной на темп инфляции. Общий дефицит бюджета за вычетом инфляционной части
процентных платежей представляет собой операционный дефицит.
Считается, что само по себе наличие дефицита бюджета еще не является сиг-
налом экономического неблагополучия. Очень часто дефицит рассматривается как
важный инструмент экономической политики государства, прежде всего макро-
экономического регулирования. Умелое обращение с этим инструментом позволя-
ет государству решить достаточно широкий круг экономических и социальных
проблем. Однако необходимо иметь в виду, что длительная несбалансированность
бюджета может оказывать негативное воздействие на размеры совокупного спроса
и доходы, уровень цен, состояние платежного баланса. Поэтому стратегической
целью любого государства, безусловно, является сбалансированный бюджет.
Существуют разные представления о том, как и на протяжении какого време-
ни следует добиваться сбалансированности бюджета. Так, согласно теории еже-
годно балансируемого бюджета, которая была широко распространена в качестве
теоретической основы государственной политики большинства развитых стран до
30-х гг. XX в., следует добиваться равенства доходов и расходов государства еже-
годно. Это, по мнению сторонников данной теории, позволяет национальным
правительствам проводить более ответственную политику. Государство живет по
средствам, не накапливает долги, не провоцирует инфляцию. Если происходит
снижение доходов, то государство должно либо увеличивать налоги, либо сни-
жать расходы. В условиях, когда увеличиваются денежные доходы, государство
должно действовать прямо противоположно, т.е. снижать налоги либо увеличи-
вать расходы. В настоящее время этой теории на практике придерживается ограни-
ченное число стран, главным образом страны с развивающейся и переходной эко-
номикой. В большинстве развитых стран широкое распространение в практике го-
сударственного регулирования экономики получила теория циклического баланси-
рования бюджета. Основы этой теории были заложены Дж. Кейнсом в 30-е гг.
Именно кейнсианская теория отвергла необходимость ежегодно сбалансированно-
го бюджета. Она, фактически, легализовала бюджетные дефициты для стимулиро-
вания экономики. Суть теории циклического балансирования бюджета состоит в
том, что во время экономического спада для стимулирования экономического рос-
та государство обязано сократить налоги и увеличить расходы. Государство долж-
но компенсировать резкое падение спроса и воспрепятствовать уменьшению го-
сударственных расходов. При этом неизбежно возникнет дефицит бюджета. В те-
чение фазы экономического подъема государство рассчитывается по долгам за счет
повышенных ставок налогообложения или увеличения налоговых поступлений
вновь заработавших предприятий. Таким образом, к концу экономического цикла
бюджет становится сбалансированным. Балансирование осуществляется на протя-
жении цикла: избыток бюджетных средств в фазе подъема компенсирует бюджет-
ный дефицит в фазе кризиса.
При этом большая роль отводится «встроенным стабилизаторам» (прогрес-
сивная система налогообложения, трансфертные платежи государства – социаль-
ные выплаты, пособия по безработице и др.). С их помощью размер совокупного
спроса способен автоматически снижаться или расширяться в зависимости от фазы
88
цикла в противоположном движению конъюнктуры направлении. Например, при
спаде деловой активности в результате снижения совокупного дохода происходит
автоматическое сокращение налоговых поступлений и увеличение определенных
видов трансфертных платежей, что приводит к образованию циклического дефи-
цита и частично компенсирует сокращение совокупного спроса. В условиях подъ-
ема экономики происходит обратное – увеличиваются налоговые платежи, со-
кращаются трансфертные платежи.
В рамках многих современных теорий, в частности теории компенсирующе-
гося бюджета, считается невозможным да и не нужным добиваться его сбалан-
сированности. Если учитывать, что в современных условиях действуют устойчи-
вые факторы, увеличивающие дефицит бюджета, то необходимо более полно ис-
пользовать государственный кредит как законный источник доходов бюджета.
Именно государственный кредит, по мнению представителей этой теории, спосо-
бен не только компенсировать разрыв доходов и расходов, но и притянуть излиш-
нюю часть сбережений и инвестировать ее в экономику.
В большинстве стран с развитой рыночной экономикой правительство стре-
мится балансировать бюджет в более долгосрочной перспективе – на циклической
или функциональной основе. В условиях неустойчивой экономики, когда ситуация
в целом менее предсказуема, правительство вынуждено ежегодно балансировать
бюджет. Поэтому не случайно в Бюджетном кодексе РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ отмечается, что федеральный, региональный или местный бюджеты не мо-
гут быть приняты с профицитом или дефицитом, должна осуществляться ежегод-
ная балансировка бюджета. Это, конечно, менее эффективный способ, поскольку
ведет к снижению степени встроенной стабильности экономики, вызывает частые
колебания налоговых ставок, снижает инвестиционную активность, а также эф-
фективность распределения доходов. Однако в некоторой степени он является оп-
равданным, поскольку в условиях неустойчивой экономики ситуация является
менее предсказуемой.
В России, в соответствии с Бюджетным кодексом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ, Государственная дума может принять только сбалансированный бюджет.
Поэтому наряду с доходными статьями федеральный бюджет должен включать де-
фицит в качестве балансирующей статьи. В то же время в расходной части бюдже-
та выделяется специальная статья «Расходы по обслуживанию и погашению госу-
дарственного долга». Этим российская бюджетная практика отличается, напри-
мер, от американской. В США бюджет может приниматься с дефицитом, т.е. он
изначально не является сбалансированным. При этом источники погашения долга,
так же как и доходы по выданным кредитам, поступающие в счет погашения дол-
га, вынесены за рамки бюджета.
В России в случае, если обнаруживается профицит, необходимо:
• сократить привлечение доходов от продажи государственной или муници-
пальной собственности (для федерального бюджета – сократить привлечение до-
ходов от реализации государственных запасов и резервов);
• предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное пога-
шение долговых обязательств;
• увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов
89
бюджетам других уровней;
• сократить налоговые доходы.
Существует такое понятие, как первичный профицит, который означает
превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государ-
ственного долга.
В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом необ-
ходимо определить источники финансирования дефицита бюджета.
Источники финансирования дефицита различаются по уровням бюджетной
системы. Так, источниками финансирования дефицита федерального бюджета яв-
ляются:
1) внутренние источники:
• кредиты, полученные РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от кредитных органи-
заций в валюте РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от
имени РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной
системы РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• поступления от продажи имущества, находящегося в государственной
собственности;
• поступления от приватизации организаций, находящихся в государствен-
ной собственности;
• поступления от продажи государством принадлежащих ему акций органи-
заций;
• поступления от реализации государственных запасов драгоценных метал-
лов и драгоценных камней;
2) внешние источники:
• государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем
выпуска ценных бумаг от имени РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, междуна-
родных финансовых организаций, предоставляемые в иностранной валюте.
Для финансирования дефицита бюджета субъекты РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРА-
ЦИИ и муниципальные образования могут привлекать только внутренние источни-
ки в следующих формах:
• государственных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от
имени субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ или муниципального образования;
• бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной
системы РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• кредитов, полученныехот кредитных организаций;
• поступлений от продажи имущества, находящегося в собственности субъ-
ектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и муниципальной собственности;
• поступлений от приватизации организаций, находящихся в собственности
субъектов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ и муниципальной собственности.
Бюджетным кодексом РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ установлены предельные
размеры дефицита бюджетов разных уровней. Так, размер дефицита федерального
90
бюджета на очередной финансовый год не должен превышать суммарный объем
бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Размер дефицита бюджета субъекта РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ не может
превышать 15% объема доходов его бюджета без учета финансовой помощи из фе-
дерального бюджета. Если в Законе о бюджете утвержден размер поступлений от
продажи имущества, предельный размер дефицита бюджета субъекта РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ может превышать эту сумму, но не более чем на величину
поступлений от продажи имущества.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов
местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального и регионального
бюджетов. Причем поступления из источников финансирования дефицита местно-
го бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестицион-
ных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на об-
служивание и погашение муниципального долга.
2. В большинстве стран, в том числе и в России, используются следующие
основные способы финансирования бюджетного дефицита:
1) кредитно-денежная эмиссия (монетизация);
2) долговое финансирование (внутреннее и внешнее);
3) увеличение налоговых поступлений в госбюджет, а также доходов от при-
ватизации, продажи госимущества.
Последний, третий способ вряд ли можно отнести к способам, используемым
исключительно для финансирования дефицита бюджета. Он широко применяется и
просто в целях пополнения доходов бюджета. Поэтому к собственно источникам
финансирования дефицита бюджета в большей степени относятся первый и вто-
рой способы.
Монетизация как способ сокращения дефицита бюджета представляет собой
увеличение количества денег в обращении (в том числе за счет банковского финан-
сирования). Хотя этот способ используется государством очень редко, в исключи-
тельных случаях, поскольку является чисто инфляционным, его не стоит исклю-
чать из арсенала методов финансирования дефицита бюджета. При монетизации
темпы роста денежной массы существенно превосходят темпы роста реального
ВВП, что приводит к повышению среднего уровня цен. При этом все экономиче-
ские агенты платят своеобразный инфляционный налог, и часть их доходов пере-
распределяется в пользу государства через возросшие цены. У государства возни-
кает дополнительный доход – сеньораж, т.е. доход от печатания денег.
Монетизация дефицита госбюджета может не сопровождаться непосредст-
венно эмиссией наличных денег, а осуществляться в иных формах, например, в
виде расширения кредитов Центрального банка государственным предприятиям
по льготным ставкам или в форме отсроченных платежей. В последнем случае пра-
вительство покупает товары и услуги, не оплачивая их в срок. Если отсроченные
платежи накапливаются в отношении предприятий государственного сектора, то
они нередко финансируются Центральным банком или же увеличивают общий де-
фицит государственного бюджета. Поэтому хотя отсроченные платежи, в отличие

91
от монетизации, официально считаются неинфляционным способом финансиро-
вания бюджетного дефицита, на практике это разделение оказывается весьма ус-
ловным. Монетизация оказывается достаточно рискованным способом финансиро-
вания дефицита бюджета, поскольку может оказывать отрицательное воздействие
на состояние платежного баланса. Это связано с тем, что в результате монетизации
происходит рост предложения денег, и на руках у населения накапливается избы-
ток наличных денег. Он неизбежно порождает увеличение спроса на отечественные
и импортные товары, а также различные финансовые активы, включая зарубеж-
ные. Это, в свою очередь, приводит к росту цен и создает давление на платежный
баланс. Если платежный баланс становится отрицательным, то это не уменьшает
дефицит федерального бюджета, а, наоборот, ведет к его увеличению. Более то-
го, это отрицательно влияет на курс национальной валюты – происходит ее час-
тичная девальвация. Механизм восстановления равновесия платежного баланса в
этих условиях основан на «связывании» избыточного денежного предложения при
помощи продажи на валютном рынке части официальных резервов Центрального
банка, что позволяет стабилизировать денежный рынок в целом.
Монетизация дефицита государственного бюджета вызывает тем меньшее по-
вышение уровня инфляции в стране, чем более открытой является экономика и
чем больше валютных резервов Центральный банк может истратить на поддержку
относительно фиксированного обменного курса национальной валюты и восста-
новление платежного баланса. При этом рост инфляции в результате монетизации
бюджетного дефицита оказывается более значительным в режиме гибкого валют-
ного курса, хотя расходы официальных валютных резервов при этом уменьшают-
ся. В наибольшей степени инфляция возрастает в условиях абсолютно свободных
колебаний валютного курса, за счет которого восстанавливается равновесие де-
нежного рынка. В последнем случае уровень официальных валютных резервов
Центрального банка остается практически неизменным.
Негативные инфляционные последствия монетизации бюджетного дефицита
могут быть смягчены мерами жесткой кредитно-денежной политики. Если Цен-
тральный банк сокращает кредитные возможности коммерческих банков (обычно
это осуществляется посредством увеличения нормы резервов или учетной ставки
процента) одновременно с расширением кредитов государственному сектору на
финансирование бюджетного дефицита, то внутренние рыночные ставки возрас-
тают, сдерживая экономическую активность. В результате этого частные инве-
стиции и чистый экспорт сокращаются, и инфляция уже не оказывает такого нега-
тивного воздействия на состояние платежного баланса. Денежная эмиссия может
быть неинфляционной только при значительных темпах экономического роста,
поскольку растущая экономическая активность сопровождается увеличением спро-
са на деньги, который и поглощает часть дополнительной денежной массы. Но при
этом большое значение приобретает воздействие таких факторов, как инфляцион-
ные ожидания, размер денежной базы и предпочтения экономических агентов.
В целом монетизация может быть использована как способ решения проблемы
дефицита госбюджета. Однако необходимо иметь в виду, что это небезопасный
для экономики способ. Национальными правительствами он обычно используется
в исключительных случаях, когда, например:
92
 1) имеется значительный внешний долг, что исключает льготное финансиро-
вание дефицита бюджета из внешних источников;
2) возможности внутреннего долгового финансирования практически исчер-
паны;
3) валютные резервы Центрального банка истощены, в силу чего регулирова-
ние платежного баланса остается первостепенной задачей;
4) экономика способна выдержать высокую инфляцию, а граждане уже при-
выкли к постоянному росту цен.
Если же правительство все-таки избирает эмиссионный способ бюджетного
финансирования, то Центральному банку необходимо в первую очередь ввести
ограничения (лимиты) кредитования государственных предприятий и организаций.
В противном случае может возникнуть риск полного вытеснения частного сектора
с кредитного рынка и произойти падение инвестиционной активности. Необходи-
мо также постоянно держать под контролем уровень инфляции, следить за со-
стоянием платежного баланса.
Менее болезненным и более управляемым способом решения проблемы дефи-
цита государственного бюджета является долговое финансирование. В результате
долгового финансирования дефицит бюджета покрывается за счет займов, осуще-
ствляемых государством как внутри страны, так и за ее пределами. На основании
этого формируется внешний и внутренний долг государства.
Представители разных направлений экономической мысли по-разному отно-
сятся к долговому финансированию. Так, начиная с А. Смита, представители не-
оклассического направления негативно оценивают долговое финансирование.
По их мнению, А. Смит был прав, когда говорил, что дефицитное финансирова-
ние – это «улица с односторонним движением, вступив на которую однажды
нельзя повернуть обратно». В результате долгового финансирования уменьшается
богатство нации, усугубляется налоговое бремя, что препятствует накоплению
капитала.
Современные монетаристы (М. Фридмен, Ф. Кейтен и др.) считают, что если
государство финансирует свои потребности за счет займов на рынке капитала, то
это ведет к увеличению процентной ставки, а значит, к вытеснению частных ин-
вестиций и их резкому сокращению. Кроме того, через государственный долг про-
исходит перекладывание экономического бремени на будущие поколения, когда
за счет налоговых поступлений в будущем граждане будут вынуждены расплачи-
ваться по долгам государства.
Представители кейнсианского направления, напротив, считают, что в госу-
дарственных заимствованиях нет ничего страшного. Благодаря им осуществляется
распределение налогового бремени во времени, что не так уж плохо, поскольку
результатами таких заимствований могут пользоваться несколько поколений, по-
этому они и должны нести бремя по их возмещению. Государственный долг вы-
ступает как источник мобилизации дополнительных ресурсов и увеличения финан-
совых возможностей, поэтому государственные займы могут являться важным
фактором ускорения темпов социально-экономического развития.
Объективная необходимость использования долгового финансирования для
удовлетворения потребностей общества обусловлена сегодня многими факторами
93
и прежде всего – увеличением расходов государства. Проведение активной соци-
альной политики, обеспечение обороноспособности, международная деятель-
ность и т.п. требуют от государства постоянного увеличения бюджетных расходов.
Между тем доходы государственного бюджета всегда ограничены возможностями
налогообложения. В этом смысле государственный кредит помогает ослабить про-
тиворечие между увеличением потребностей общества и ограниченностью средств
государства.
Применение государственных займов для финансирования дополнительных
государственных расходов определяется также значительно меньшими негативны-
ми последствиями для экономики по сравнению, например, с дополнительной
эмиссией. С другой стороны, практика долгового финансирования является по-
литически более благоприятной для правительства, чем повышение налогов. В
странах, где дефициты бюджета запрещены и финансирование через эмиссионный
банк также недопустимо, доходная часть государственного бюджета может фи-
нансироваться только через налоги. Но увеличение налогов всегда негативно вос-
принимается гражданами, мнение которых для правительства является небез-
различным, особенно во время выборов. Поэтому посредством кредитного финан-
сирования правительство может значительно увеличить свои расходы, не усиливая
столь непопулярное налоговое бремя. Это, кстати, и объясняет тот факт, почему
в последнее время кредитное финансирование стало одним из популярных инстру-
ментов экономической политики в большинстве развитых стран, задолженности
которых в последние два-три десятилетия значительно возросли.
Долговое финансирование может стимулировать экономический рост. Увели-
чивая свои расходы за счет займов, государство тем самым предъявляет спрос на
инвестиционные и потребительские товары. При этом начинает действовать поло-
жительный эффект мультипликатора, оказывая стимулирующее влияние на дру-
гие отрасли хозяйства и занятость.
Вместе с тем надо иметь в виду, что совокупный объем государственной за-
долженности не может быть слишком высоким. В противном случае государст-
венный долг становится трудно управляемым. Увеличение государственных расхо-
дов осложняет проблему контроля будущих дефицитов, а постоянно растущие
процентные выплаты по государственному долгу существенно ограничивают воз-
можность применения правительством бюджета в качестве стабилизационного ры-
чага воздействия на экономику. При этом внешняя задолженность может стать
серьезным фактором не только экономического, но и политического значения.
Непомерно высокие выплаты из государственного бюджета по долгам отвлекают
средства от финансирования социальных, экономических, оборонных и прочих
программ правительства.
3. Государственный долг как экономическая категория представляет со-
бой определенную систему отношений, возникающую между органами государ-
ственного управления, с одной стороны, и частными лицами, негосударствен-
ными институтами, иностранными государствами – с другой по поводу формиро-
вания и погашения задолженности органов государственного управления, возни-
кающих в результате формирования дополнительных средств государства.

94
 С точки зрения материально-вещественного содержания, государственный
долг выступает как сумма долговых обязательств государства по выпушенным и
непогашенным государственным займам, полученным кредитам и процентам по
ним, выданным государством гарантиям перед физическими и юридическими ли-
цами, иностранными государствами, международными организациями и иными
субъектами международного права.
В некоторых странах к государственному долгу относятся также обязательст-
ва международных институтов, которые по своей природе являются надгосудар-
ственными образованиями, т.е. существует более широкое представление о госу-
дарственном долге. Напротив, в ряде стран в государственный долг не входит или
входит частично сумма обязательств государственной власти по гарантированию
обязательств третьих лиц.
На наш взгляд, следует различать совокупный долг и государственный долг.
Совокупный долг – это более широкое понятие, которое включает не только госу-
дарственный долг, но и долг финансовых и нефинансовых организаций. Государ-
ственный или общественный долг – это задолженность только органов государ-
ственной власти разных уровней перед другими секторами хозяйства. Вся сумма
непогашенных обязательств государства образует капитальный государственный
долг. Расходы по выплате доходов кредиторов по всем долговым обязательствам и
по погашению обязательств, срок по которым наступил, составляет текущий го-
сударственный долг.
В зависимости от происхождения кредитных ресурсов государственный долг
может быть разделен на внутренний и внешний. Критериями такого разделения
могут быть валюта займа, вид заемщика, рынок размещения и другие критерии.
В мировой практике выделяются две основные формы заимствований: безоб-
лигационные и облигационные.
Безоблигационная государственная задолженность – это задолженность в
виде несекъюритизированных кредитов и займов, т.е. такая форма задолженно-
сти, которая не предполагает выпуск ценных бумаг. Отличительными особенно-
стями этой формы являются:
1. Наличие в качестве кредитора одного и того же лица на протяжении всего
времени кредита (займа).
2. Невозможность перехода права требования к третьим лицам, а значит отно-
сительная безопасность заемщика от концентрации прав требования в руках неже-
лательных лиц.
3. Ограниченные возможности реструктуризации такой формы в случае слож-
ностей с обслуживанием долга.
Среди всех видов кредитов и займов, наиболее активно используемых в по-
следние годы в большинстве стран, являются синдицированные кредиты, т.е. кре-
диты, выдаваемые несколькими кредитными учреждениями. Данный вид креди-
тов получает все большее распространение в условиях глобализации и активно
применяется при заимствованиях на внешних рынках, поскольку обладает целым
рядом преимуществ:
• синдицированные кредиты позволяют одновременно привлекать финансо-
вые ресурсы различных крупных финансовых учреждений (банков);
95
 • обладают высокой гибкостью условий, как для кредитора, так и для за-
емщика;
• предоставляют возможность осуществления продолжающегося характера
финансирования через автоматически возобновляемый кредит (кредитные линии,
мультивалютный кредит и т.п.).
Кредитование национальных правительств центральными банками или меж-
дународными финансовыми институтами (Мировой банк, Международный ва-
лютный фонд и т.п.) чаще всего осуществляется в форме двусторонних креди-
тов, которые носят индивидуальный характер.
Целевые займы используются в тех случаях, когда необходимо решить от-
дельную задачу – сократить дефицит бюджета, поддержать какую-либо отрасль,
профинансировать отдельные объекты социальной или производственной инфра-
структуры. В таком случае привлекаемые займы не могут быть использованы для
решения других задач.
Облигационная задолженность возникает в результате выпуска долговых цен-
ных бумаг. Хотя исторически она возникла намного позднее, чем безоблигаци-
онная, однако сегодня данная форма становится преобладающей, вытесняя не-
секьюритизированные кредиты и займы. Это объясняется тем, что секьюритизи-
рованная форма имеет целый ряд преимуществ:
• позволяет обеспечить больший объем инвестиционного спроса;
• расширяет возможности гибкого регулирования объема и стоимости заим-
ствований;
• облегчает реструктуризацию долга;
• позволяет осуществлять оптимизацию структуры долга в ходе его управле-
ния.
Эмиссия долговых ценных бумаг как форма привлечения заемных средств го-
сударствами в наибольшей степени свойственна промышленно развитым странам
и в меньшей степени – развивающимся странам.
В соответствии со ст. 98 Бюджетного кодекса РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
долговые обязательства РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ могут существовать в фор-
ме:
• кредитных соглашений и договоров, заключенных от имени РОССИЙ-
СКОЙ ФЕДЕРАЦИИ с кредитными организациями, иностранными государст-
вами и международными финансовыми организациями;
• государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ;
• договоров и соглашений о получении Российской Федерацией бюджетных
ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ;
• договоров о предоставлении государственных гарантий РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, договоров поручительства РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по
обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;
• переоформленных долговых обязательств третьих лиц в государственный
долг РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ на основе принятых федеральных законов;

96
 • соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от
имени РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, о пролонгации и реструктуризации
долговых обязательств РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ прошлых лет.
Таким образом, законодательство РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ определяет
государственные долговые обязательства как совокупность государственных за-
имствований (привлекаемые государственные займы и кредиты) и государствен-
ных гарантий, предоставляемых по займам других лиц.
Подробнее см.: 2–4, 6–8.

Заключение

Глубокие знания системы базовых понятий и категорий учебного курса «Бюд-

жетная система РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» в совокупности со знанием прин-
ципов формирования, функционирования и совершенствования бюджетной систе-
мы, ориентированной на рост национальной экономики, социальное обеспечение,
инновационное развитие, укрепление денежно-кредитной политики, составляет
важную интеллектуальную основу специалистов в области финансов. Профессио-
нальные специалисты стремятся получить конкретные ответы о бюджетно-
налоговой политике, источниках дополнительного финансирования из государст-
венного бюджета, возможности привлечения государственных кредитов на разви-
тие бизнеса, социальных гарантиях. Вместе с тем, как свидетельствует мировой
опыт, деятельность специалистов в сфере финансов тесно связана с формировани-
ем и развитием не только «чисто» экономического, но и экономическо-социального
мировоззрения, стремления своевременно и в полном объёме осуществлять налого-
вые платежи, осознавая необходимость формирования целевых бюджетных фондов
и программ, внебюджетных социальных фондов, что особенного важно в связи с
резким обострением глобальных, демографических, производственно-
технологических проблем и бесспорным фактом причастности каждого к формиро-
ванию не только всех уровней бюджетов и внебюджетных фондов, но и к судьбе
России и мирового сообщества.

97
 Литература

1. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для ву-

зов / И.М. Александров, О.В. Субботина. – М.: Дашков и К, 2009.
2. Афанасьев М.П. Бюджет и бюджетная система: Учебник для вузов / М.П. Афа-
насьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт,
2010.
3. Дементьев Д.В. Бюджетная система РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: Учеб. посо-
бие / Д.В. Дементьев, В.А. Щербаков. – 2-е изд., стереотип. – М.: Кнорус, 2009.
4. Ермасова Н.Б. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов /
Н.Б. Ермасова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2010.
5. Зайнуллина Т.Г. Бюджетная система Российской Федерации: 100 экзаменацион-
ных ответов: Учеб. пособие / Т.Г. Зайнуллина. – 2-е изд., перераб. и доп. – Рос-
тов н/Д.: Феникс, 2010.
6. Годин А.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов /
А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.:
Дашков и К, 2010.
7. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие для ву-
зов / А.З. Селезнев; Под ред. В.Ю. Катасонова. – М.: Магистр, 2010.
8. Щеголева Н.Г. Бюджетная система Российской Федерации: Учеб. пособие / Н.Г.
Щеголева, Т.А. Леонова. – М.: Маркет ДС, 2010.

98
 Приложение 1

30,0

25,5
25,0 23,7 23,3 23,4
22,4 22,8

20,9
20,3 20,1
19,5 19,6
20,0 18,9 18,8 19,0
18,0 18,3
17,6 17,8 17,4
17,3
16,3 16,5 16,1
15,5 15,8 15,9
14,6
15,0 14,1

10,0

5,0

0,0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

доходы федерального бюджета расходы федерального бюджета

Рис. 1. Динамика доходов и расходов федерального бюджета, % ВВП

99
 Приложение 2

Таблица 1

Оценка и прогноз основных социально-экономических показателей

на период до 2013 г.

Показатели Ед. изм. 2009 2010 2011 2012 2013

Цена Urals (мировые) долл./барр. 61,1 75,0 75,0 78,0 79,0
Инфляция дек. / дек. 8,8 6-7 5,5-6,5 5-6 4,5-5,5
млрд. руб. 39 064 44 957 49 659 55 223 61 873
ВВП
% к пред. г. -7,9 4,0 3,4 3,5 4,2
Промышленное производство % к пред. г. -10,8 2,7 3,2 3,1 4,2
Инвестиции в основной капитал % к пред. г. -16,2 2,9 8,8 6,3 8,1
Оборот розничной торговли % к пред. г. -4,9 4,4 4,5 4,8 6,3
Объем платных услуг населению % к пред. г. -4,2 3,3 3,8 4,0 4,8

Реальная заработная плата % к пред. г. -2,8 3,6 2,4 2,4 3,1

Реальные располагаемые доходы
% к пред. г. 2,3 3,9 2,7 3,0 4,2
населения
Среднегодовой размер трудовой
% к пред. г. 24,2 44,9 9,4 7,2 7,1
пенсии, ном. прирост
млрд долл.
Экспорт 303,4 373,4 383,8 402,9 416,8
США
Млрд долл.
Импорт 191,8 237,5 273,7 304,5 338,7
США
Уровень безработицы к экономиче-
% 8,4 8,2 8,1 7,7 6,9
ски активному населению

100
 Приложение 3

25,0 23,7 23,3 23,4 22,4

20,3 19,5 20,1
20,0 18,8
17,6 17,3 17,4
15,5 16,5 16,1
15,0

10,0

5,0

0,0

-1,7 -1,0 -1,8 -2,5

-5,0 -2,9 -3,2 -3,5 -3,3
-6,5
-10,0 -7,8
-9,4
-11,3
-15,0 -13,5 -13,7

13
09
06

07

08

10

11

12
00

01

02

03

04

05

20
20

20

20

20
20

20

20

20
20

20

20

20

20

Доходы федерального бюджета, % ВВП Ненефтегазовый дефицит, % ВВП

По базовому сценарию прогноза Минэкономразвития России от 13 мая 2009 г. цена нефти в 2011 г. и 2012 гг. ожи-
далась на уровне 52 и 53 долл. США за баррель соответственно.

Рис. 2. Ненефтегазовый баланс федерального бюджета России

101
 Приложение 4

Таблица 2

Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации,

млрд руб.

Показатель 2009 год 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год
Доходы, всего 13 552,5 14 994,1 17 392,8 18 756,9 20 271,6
%% к ВВП 34,7 33,4 35,0 34,0 32,8
Федеральный бюджет 7 337,8 7 783,8 8 617,8 9 131,7 9 983,9
Бюджеты государственных внебюджетных
3 789,2 5 251,1 5 884,7 6 440,3 7 049,3
фондов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- в том числе доходы без учета межбюджет-
1 656,4 2 409,3 3 416,1 3 740,2 4 114,2
ных трансфертов
Консолидированные бюджеты субъектов
5 923,6 5 832,0 6 157,7 6 428,6 6 963,0
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- в том числе доходы без учета межбюджет-
4 437,5 4 665,1 4 965,2 5 438,9 6 024,5
ных трансфертов
Территориальные фонды обязательного ме-
479,1 502,8 789,7 850,2 915,4
дицинского страхования
- в том числе доходы без учета межбюджет-
120,8 135,9 393,7 446,1 149,0
ных трансфертов
Расходы, всего 16 330,6 17 575,7 19 217,9 20 441,2 21 762,3
%% к ВВП 41,8 39,1 38,7 37,0 35,2
Федеральный бюджет 9 660,1 10 212,4 10 385,1 10 844,6 11 749,1
- в том числе расходы без учета межбюд-
6 386,7 6 290,3 6 759,8 7 198,2 7 913,0
жетных трансфертов
Бюджеты государственных внебюджетных
3 587,2 5 000,7 5 579,8 6 090,5 6 652,5
фондов РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- в том числе расходы без учета межбюд-
3 478,6 4 897,5 5 476,1 5 985,8 6 281,5
жетных трансфертов
Консолидированные бюджеты субъектов
6 252,9 6 166,3 6 502,6 6 725,4 7 070,8
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- в том числе расходы без учета межбюд-
5 986,2 5 885,1 6 192,3 6 407,0 6 652,4
жетных трансфертов
Территориальные фонды обязательного ме-
479,1 502,8 789,7 850,2 915,4
дицинского страхования
Дефицит (-)/профицит (+), всего -2 778,1 -2 581,6 -1 825,1 -1 684,3 -1 490,7
%% к ВВП -7,1 -5,7 -3,7 -3,0 -2,4

102
 Приложение 5

Таблица 3

Прогноз объема Резервного фонда, млрд руб.

Показатель 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год

Объем Резервного фонда на начало года 1 830,5 247,9 47,1 47,1
%% к ВВП 4,1 0,5 0,09 0,08
Курсовая разница - 116,1 - 5,6 - -
Использование средств Резервного фонда на
- 1 419,3 - 242,3 0,0 0,0
покрытие дефицита федерального бюджета
Объем Резервного фонда на конец года 295,1 47,1 47,1 47,1
%% к ВВП 0,7 0,09 0,09 0,08
Средства Резервного фонда, размещенные в
47,1 47,1 47,1 47,1
финансовых активах
Объем Резервного фонда на конец года без
247,9 0,0 0,0 0,0
учета размещения в финансовых активах

Таблица 4

Прогноз объема Фонда национального благосостояния, млрд руб.

Показатель 2010 год 2011 год 2012 год 2013 год

Объем Фонда национального благо-

2 769,0 2 596,0 2 529,7 2 509,4
состояния на начало года
%% к ВВП 6,2 5,2 4,6 4,2
Поступления и курсовая разница - 170,5 - 61,3 - 12,8 65,8
Использование средств Фонда нацио-
- 2,5 - 5,0 - 7,5 - 10,0
нального благосостояния
Объем Фонда национального благосос-
2 596,0 2 529,7 2 509,4 2 565,2
тояния на конец года
%% к ВВП 5,8 5,1 4,5 4,1
Средства Фонда национального благо-
состояния, размещенные в финансовых 515,7 474,0 474,0 474,0
активах
Объем Фонда национального благосос-
тояния на конец года без учета размеще- 2 080,3 2 055,7 2 035,4 2 091,2
ния в финансовых активах

103
 Приложение 6

Таблица 5

Иные источники финансирования дефицита федерального бюджета,

млрд руб.

Прогноз
Показатель 2010 год
2011 год 2012 год 2013 год
Всего источников 1 006,8 1 520,0 1 705,4 1 755,2
%% к ВВП 2,2 3,1 3,1 2,8
увеличение 1 820,8 2 307,1 2 658,3 2 727,9
уменьшение - 814,0 - 787,1 - 952,9 - 972,7
Источники внутреннего финанси-
922,5 1 475,9 1 628,5 1 680,9
рования дефицита
увеличение 1 550,4 2 074,4 2 433,7 2 509,4
из них:
государственные ценные бумаги 1 210,0 1 705,9 2 009,1 2 090,9
приватизация 7,0 298,0 276,1 309,4
уменьшение - 627,9 - 598,5 - 805,3 - 828,6
из них:
- 275,7 - 369,1 - 518,9 - 616,6
государственные ценные бумаги
Источники внешнего финансиро-
84,3 44,1 76,9 74,3
вания дефицита
увеличение 270,4 232,7 224,6 218,5
из них:
220,1 205,1 198,8 195,3
государственные ценные бумаги
уменьшение - 186,1 - 188,6 - 147,6 - 144,2
из них:
- 44,6 - 73,0 - 37,5 - 36,8
государственные ценные бумаги

104
 Приложение 7

Таблица 6

Прогноз доходов федерального бюджета, млрд руб.

Отчет Прогноз
2010
Показатель 2006 2007 2008 2009 2011 2012 2013
год
год год год год год год год
ВВП 26 904 33 258 41 445 39 064 44 957 49 659 55 223 61 873

Доходы, всего 6 278,9 7 781,1 9 275,9 7 337,8 7 783,8 8 617,8 9 131,7 9 983,9
%% к ВВП 23,3 23,4 22,4 18,8 17,3 17,4 16,5 16,1
в том числе:
Нефтегазовые доходы 2 943,5 2 897,4 4 389,4 2 984,0 3 744,3 4 003,0 4 088,1 4 295,0
%% к ВВП 10,9 8,7 10,6 7,6 8,3 8,1 7,4 6,9
Ненефтегазовые доходы 3 335,4 4 883,7 4 886,5 4 353,8 4 039,5 4 614,8 5 043,6 5 688,9
%% к ВВП 12,4 14,7 11,8 11,2 9,0 9,3 9,1 9,2
в том числе:
поступление ЕСН 315,8 405,0 506,8 509,8 28,1
Временно свободные сред-
ства госкорпораций Росна- 85,4
нотех и Фонд ЖКХ
Возврат остатков субсидий
и субвенций бюджетами
0,3 2,0 5,5 23,0 19,7 0,8 0,8 0,8
субъектов РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
Централизация счетов ФТС 111,2
Доходы от перечисления
части прибыли Централь-
40,9 19,6 12,2 48,8 188,0 60,0 40,0 40,0
ного банка РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
Доходы от управления сред-
*
ствами Резервного фонда и 28,6 297,6 124,3 72,5 41,1
ФНБ
**
Ненефтегазовые доходы 2 978,4 4 457,1 4 333,4 3 278,0 3 679,4 4 481,5 4 961,7 5 648,1
*** *** ***
%% к ВВП 11,1 13,4 10,5 8,4 8,2 9,0 9,0 9,1
Справочно: учтено в дохо-
дах за счет изменения зако- 255,2 441,2 669,1
нодательства
*
- доходы от размещения средств Стабилизационного фонда РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
**
- без учета ЕСН, средств госкорпораций, централизации счетов ФТС, доходов от перечисления час-
ти прибыли ЦБ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, доходов от управления средствами РОССИЙСКОЙ ФЕ-
ДЕРАЦИИ и ФНБ
***
- снижение ненефтегазовых доходов в % к ВВП связано с проведением ускоренного возмещения
НДС крупным налогоплательщикам-экспортерам продукции металлургической, угольной, нефтяной и
других отраслей в IV квартале 2008 г. и введением с 1 января 2008 г. поквартальной уплаты НДС.

105
 Приложение 8

Таблица 7

Структура и динамика расходов федерального бюджета по разделам

классификации расходов*, млрд руб.

2011 год 2012 год 2013 год

%% к %% к %% к
2010 год преды- преды- преды-
проект проект проект
дущему дущему дущему
году году году
ВСЕГО 10 212,4 10 385,1 101,7 10 844,6 104,4 11 749,1 108,3
Условно утвержденные 271,1 587,5
ВСЕГО (без учета условно утвержден-
10 212,4 10 385,1 101,7 10 573,5 101,8 11 161,6 105,6
ных)
в том числе:
Общегосударственные вопросы 838,7 809,1 96,5 753,8 93,2 723,4 96,0
Национальная оборона 1 264,4 1 433,5 113,4 1 573,3 109,8 2 025,6 128,7
Национальная безопасность и право-
1 096,4 1 192,2 108,7 1 187,2 99,6 1 170,9 98,6
охранительная деятельность
Национальная экономика 1 583,4 1 611,8 101,8 1 615,7 100,2 1 554,7 96,1
Жилищно-коммунальное хозяйство 197,6 202,0 102,2 83,3 41,2 74,9 89,9
Охрана окружающей среды 12,4 14,5 116,9 14,7 101,4 14,1 95,9
Образование 433,2 492,5 113,7 492,3 100,0 492,2 100,0
Культура и кинематография 67,1 74,5 111,0 74,4 99,9 74,4 100,0
Здравоохранение 340,9 375,6 110,2 395,9 105,4 356,1 89,9
Социальная политика 3 370,6 3 059,6 90,8 3 265,4 106,7 3 515,5 107,7
Физическая культура и спорт 74,8 75,8 101,3 62,9 83,0 56,9 90,5
Средства массовой информации 61,2 58,8 96,1 60,6 103,1 54,4 89,8
Обслуживание государственного и
280,3 386,2 137,8 505,2 130,8 584,8 115,8
муниципального долга
Межбюджетные трансферты общего
591,3 598,8 101,3 488,6 81,6 463,7 94,9
характера

106
 БУХГАЛТЕРСКОЕ ДЕЛО

Проблемно-тематический комплекс

Редактор М.В. Егорова

Выпускающий редактор Т.А. Поверина
Корректор Г.В. Платова

Лицензия ИД № 00871 от 25.01.00. Подписано в печать

Формат 70×90 1/16. Усл. печ. л. 10,0. Тираж 2000 экз. Изд. №

Отпечатано в типографии МИЭП

105082, Москва, Рубцовская наб., д. 3, стр. 1