ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Назначение и определение экономического анализа

Продолжительность и эффективность деятельности предприятия

зависят от его экономического состояние и рыночных условий. Состояние
предприятия является результатом последовательности решений, которые
принимались в процессе управления. Постоянный разносторонний анализ и
оценка показателей деятельности предприятия непосредственно влияют на
его потенциал и текущие результаты.
Каждая область требует системного подхода, чтобы лучше понять
предмет и процесс в целом. Экономисты определяют экономический анализ
как одну из методологических стратегий, которая помогает им использовать
ограниченные ресурсы наилучшим образом. Системный анализ неразрывно
связан с дедукцией и индукцией. Дедуктивный подход — это переход от
общего к частному, а индуктивный означает противоположное, т.е. переход от
частного к общему.
Экономический анализ характеризуется комплексностью и
целостностью, он изучает явления во взаимосвязи, например, нельзя оценить
работу бригады, не учитывая показатели всего цеха. Таким образом, с
помощью анализа собственники бизнеса могут получить качественную и
количественную информацию о долгосрочной и краткосрочной
эффективности своей деятельности.
Определенные объекты взаимодействуют и в последствии изменяются,
это подчиняется логической последовательности, именно ее помогает
выявлять и изучать экономический анализ. Таким образом, он связан с
изучением экономических процессов, обоснованием бизнес-планов, их
оценкой, нахождением как положительных, так и негативных факторов,
которые влияют на деятельность субъекта хозяйствования, выявлением
направленности его развития, обоснованностью принятия решений.
Экономический анализ оценивает проекты, задачи, сценарии, чтобы
определить их рентабельность, негативные последствия или выявить
альтернативные издержки. Например, нужно выбрать: начать новое
строительство, реконструировать существующий объект или арендовать
другое здания для офисного помещения. Оценка основана на анализе
рентабельности дисконтированных затрат и выгод за установленный период
времени.
Экономический анализ помогает ответить на вопросы «Стоит ли этого
того?», «Работает ли это?». Таким образом, целью экономического анализа
является подготовка числовых показателей, которые помогают оценить
результаты деятельности предприятия, выявить и описать факторы, которые
оказывают влияние на реализацию принятых решений. После чего можно
5
устранить ошибки и улучшить процесс. На основе информации о текущем
состоянии факторов производства можно спрогнозировать результаты и
внести корректировки.
Объектом изучения являются показатели, которые отражают
финансовые результаты деятельности. Например, рентабельность, объем
выпуска продукции, объем реализации продукции, фондовооруженность,
фондоотдача, производительность труда, себестоимость [24, с.8].
Предметом экономического анализа являются причины и факторы,
которые повлияли на изменения в экономических результатах хозяйственной
деятельности [24, с.8].
В наиболее общем виде экономический анализ – это качественное и
количественное научное обоснование управленческих решений. Наиболее
результативные управленческие решения принимаются на основе
экономического анализа.
Цель экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности
организаций заключается в поиске и измерении резервов повышения
эффективности производства, роста конкурентоспособности и финансовой
устойчивости.
Задачи экономического анализа:
1) Сбор и оценка актуальной информации о фактическом состоянии
предприятия (определение результатов производства, оказания услуг или
торговли как по ассортименту, так и по качеству, и своевременности
выполнения поставленных задач);
2) Обоснование бизнес-плана;
3) Определение результатов использования ресурсов;
4) Контроль за принятием управленческих решений;
5) Изучение тенденций и условий получения результатов;
6) Выявление факторов, которые привели к отклонению
фактических показателей от плановых, и их количественное измерение;
7) Определение резервов повышения эффективности работы;
8) Разработка и обоснование путей дальнейшего использования
выявленных резервов и контроль за их выполнением;
Наличие полной информации по предмету исследования и уровень
организации аналитической работы являются важными условиями для
проведения экономического анализа. Экономический анализ требует наличие
высококвалифицированного персонала. Потому что качество анализа во
многом зависит от исполнителей и эффективного управления.
Алгоритм проведения экономического анализа:
Этап 1. Определение проблемы, объема исследования, степени
детализации исследования, его цели. В зависимости от этих выводов
определяется направление исследования.
Этап 2. Определение методологии исследования в соответствии с
проблемой, выявленной на этапе 1.

6
 Этап 3. Проведение общей оценки исследуемого объекта, собираются
качественные и количественные данные по теме.
Этап 4. Проведение специальных исследований, которые углубляют
общий анализ, проведенный на этапе 3. В соответствии с конкретными
направлениями исследования собираются, проверяются и разрабатываются
дополнительные аналитические материалы, в основном они касаются причин
отклонений. Детальные исследования основываются на причинно-
следственных связях.
Этап 5. Представление результатов и формирование выводов из
проведенного анализа.
Основные принципы, которыми стоится руководствоваться при
проведении анализа: объективность, релевантность данных, надежность,
полнота анализа.
Анализ может быть представлен 3 способами:
1. Численно (например, таблицы).
2. В качестве описания, т.е. на основе неизмеряемых показателей.
3. Графически (диаграммы и графики).
Правильно проведенный анализ соответствует следующим принципам
[16, с.4]:
-оперативность (нужно провести исследование и сделать выводы
своевременно, чтобы использовать их для обоснования текущих решений);
-конкретность (исследования должны позволить сделать конкретные
выводы);
-гибкость (методы анализы должны быть адаптированы к меняющимся
условиям и потребностям);
-динамичность (исследования должны отражать процессы в динамике);
Таким образом, экономический анализ представляет собой такую науку,
которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения
оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-
финансового состояния с целью выявления неиспользованных резервов
повышения эффективности деятельности организаций. В основе
экономического анализа лежит факторный анализ, в процессе которого
изучается взаимосвязь экономических явлений.

1.2 Информационная база экономического анализа

Постоянно изменяющийся окружающий мир и огромное количество

информации делают процесс принятия решений все более сложным.
Информация – это данные, которые дают сведения о каком-либо
объекте или субъекте и имеют ценность для потребителя. На протяжении
существования человечества информация постоянно видоизменяется,
появление Интернета коренным образом изменило доступность и количество
информации, скорость ее получения и качество, а также повлияло на
проведение экономического анализа [9, с.15].
7
 Рисунок 1- Взаимосвязь информации и процесса принятия
управленческих решений

Положительные результаты деятельности предприятия во многом

зависят от качества информационной базы, используемой для экономического
анализа, т.к. процесс принятия решений происходит после экономического
анализа (рис. 1), а он не может быть проведен корректно без
информационной базы, качество которой обеспечивается следующими
принципами [12, с.9]:
1. Достоверность.
Не может быть достоверной оценки, если она базировалась на
недостоверной информации. Достоверность бухгалтерской информации во
многом зависит от соблюдения стандартов бухгалтерского учета,
применяемых в конкретной стране.
2. Полнота.
Собранная информация должна включать данные, которые
характеризуют все аспекты изучаемого явления и темпы их изменения.
Неполные или не до конца проверенные материалы могут стать причиной
ошибочных выводов.
3. Сопоставимость
Данные должны быть выражены одной и той же величиной, например,
нельзя сравнить объемы производства за разные периоды, которые выражены
в текущих ценах. Причинами несопоставимости данных могут быть
методологические, ценовые, организационные и предметные различия,
обеспечением сопоставимости данных занимается аналитик.
4. Оперативность
Не мало важным критерием является оперативность информации, в
настоящее время это легче обеспечить с помощью использования ЭВМ.
Экономический анализ находится в тесной взаимосвязи со
статистикой и бухгалтерским учетом, большинство информации
основывается на данных из бухгалтерского баланса, отчете о прибылях и
убытках, отчете о движении денежных средств [15, с. 36]. Таким образом,
бухгалтерская отчетность занимает важное место среди источников
экономической информации, она используется как для внутреннего анализа,
так и для предоставления клиентам. Бухгалтерская отчетность должна
соответствовать определенным стандартам и иметь форму, обеспечивающую
ее правильное понимание, чтобы каждый адресат мог ее проанализировать и
сравнить два хозяйствующих субъекта между собой.
8
 Несмотря на то, что отчеты соответствуют общепринятым стандартам,
информации в них не всегда достаточно, чтобы выявить взаимосвязи,
определить затраты на определенные товары или виды деятельности, они не
дают возможности сделать выводы о будущих показателях деятельности,
оценить положение компании на рынке. Нельзя узнать о методе оценки
расхода материалов, об имеющихся резервах, методе амортизации. Для
комплексной оценки деятельности субъекта хозяйствования этих данных
часто недостаточно, тогда возникает необходимость ссылаться на
информацию, не входящую в официальную бухгалтерскую отчетность. Таким
образом, информация для проведения экономического анализа может быть
получена из внешних и внутренних источников [23, с.56].
Внутренние источники:
1. Информация о структуре занятости, рабочем времени,
технические характеристики основных средств и др.
2. Плановые (перспективные, ретроспективные, текущие) или
нормативные данные (например, тарифные ставки). Плановые показатели
чаще всего используют, чтобы оценить отклонения от фактических.
3. Анализы за прошлые периоды.
Внешние источники:
1. Законы, нормативные акты, государственные указы, которые
регулируют деятельность предприятий.
2. Информация от сотрудников.
3. Материалы проверок и аудитов.
4. Отчеты и протоколы с различных собраний на предприятии.
5. Медиа (Интернет, радио, телевидение).
6. Экономические журналы, статистические ежегодники и другие
специальные источники.
Все эти источники позволяют проанализировать деятельность
предприятия комплексно, хоть и большое количество информации
значительно усложняет аналитическую работу, это не может быть
аргументом, оправдывающим сужение объема анализа в тех случаях, когда
речь идет об объяснении причин плохого экономического положения
предприятия или определении последствий предполагаемых организационно-
технических изменений [8, с.24]. Невозможно уменьшить объем анализа,
независимо от его трудоемкости и затратоемкости, если они связаны с
важными целями предприятия. Иногда необходимо дополнить отчетные
данные информацией, полученной в результате непосредственного
наблюдения. Во многих случаях в результате такого наблюдения можно более
точно и объективно оценить эффективность исследуемого процесса и
предложить подходящее решение.
Таким образом, можно заключить, что между информационной базой,
экономическим анализом и принятием управленческих решений существует
взаимосвязь и значение информации в настоящее время повышается, т.к. с
появлением Интернета ее количество и доступность значительно возросли. С

9
одной стороны это усложнило процесс обработки информации и получения
соответствующих выводов. С другой стороны, научно-технический прогресс
позволил создать единое корпоративное пространство, где информацию
можно получить оперативно, собрать сведения из различных источников,
обработать, используя специальные программы. Это значительно повысило
качество результатов экономического анализа.

1.3 Виды экономического анализа

Классификация видов экономического анализа имеет значение для

правильного понимания его цели, задач, содержания, способов проведения. В
основе классификации лежат различные признаки в зависимости от подхода к
анализу, объектов анализа, задач, целей и т.д.
По отраслевому признаку:
 Отраслевой;
 Межотраслевой;
По функциональному признаку, роли и задачам:
 Финансовый;
 Управленческий;
 Технико-экономический;
 Аудиторский;
 Социально-экономический;
 Экономико-правовой;
 Экономико-статистический;
 Экономико-экологический;
 Маркетинговый;
 Инвестиционный;
 Функционально-стоимостной.
По степени детализации аналитического исследования:
 Общий – оценка деятельности без определения причин и фактов,
которые привели к изменениям;
 Детальный представляется собой тщательное изучение явлений и
выявление взаимосвязей [25, с.44].
По масштабу:
 Сегментарный (заключается в разделении изучаемой
деятельности на части);
 Комплексный (охватывает всю деятельность предприятия).
По частоте проведения:
 Непрерывный (проводится на протяжении всего процесса
хозяйствования, обычно относится к отдельным процессам или явлениям);
 Периодический (ежегодный, ежеквартальный, ежемесячный);

10
  Разовый (проводится единожды, например, чтобы определить
причину падения объема продаж).
По используемым методом исследования:
 Функциональный (заключается в разделении деятельности на
части в зависимости от выполняемых функций, например, заготовка,
производство, сбыт);
 Анализ решений (предполагает распределение явлений по
причинно-следственным связям).
В зависимости от типа аналитической информации:
 Индикаторный анализ (осуществляется с применением
проверенных коэффициентов);
 Анализ зависимостей (является продолжением индикаторного
анализа и объясняет причины формирования показателей и коэффициентов).
По временному признаку:
 Ретроспективный анализ проводится уже после совершения
деятельности, он имеет очень важное значение, т.к. обеспечивает проверку
обоснованности принятых в прошлом решений, которые потом используются
для оценки будущих решений. Делится на оперативный (его целью является
предотвращение ошибок в короткий срок, не давая им понизить
эффективность деятельности в целом) и итоговый (он помогает изучить
деятельность всего предприятия, используя комплексный поход и множество
показателей, после чего можно судить об эффективности деятельности всего
предприятия).
 Перспективный анализ проводится перед осуществлением
хозяйственной деятельности, чтобы обосновать будущие решения,
предотвратить ошибки, анализируя с позиции текущего состояния
предприятия. В зависимости от длительности охватываемого периода:
краткосрочный (до 1 года), долгосрочный (свыше 1 года).
По пространственному признаку:
 Внутрифирменный (изучает деятельность только исследуемого
предприятия и его подразделений);
 Межфирменный (изучает деятельность ряда предприятий, что
позволяет дать более обоснованную оценку их работы).
По методике изучения объектов анализа:
 Количественный анализ – основан на количественных
сопоставлениях;
 Качественный анализ - основан на качественных сравнительных
характеристиках и экспертных оценках;
 Факторный (причинный) анализ - измерение воздействия
факторов на величину результативного показателя.
 Сравнительный анализ – основан на сравнении анализируемых
(отчетных, прогнозных) экономических показателей с соответствующими
показателями плана, данными прошлых периодов, конкурентов, передовых

11
предприятий, средними данными в отрасли. Он также делится на
горизонтальный, вертикальный, трендовый анализы.
 Экспресс-анализ;
 Фундаментальный анализ (комплексное исследование сущности
изучаемых явлений и процессов с использованием математического
аппарата).
 Маржинальный анализ (анализ безубыточности) – основан на
исследовании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж
(производства), себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и
переменные.
По целям [18, с.64]:
 Стратегический анализ (изучение деятельности субъекта
хозяйствования в долгосрочной перспективе, опирается в большей степени на
качественные показатели).
 Текущий анализ связан с оценкой показателей отчетного периода,
он позволяет установить положительные и негативные факторы, влияющие
на деятельность предприятия, выявить резервы.
По степени охвата изучаемых объектов:
 Сплошной анализ (исследование всех объектов);
 Выборочный (исследование только части объектов).
По содержанию работ:
 Комплексный (деятельность предприятия изучается
всесторонне);
 Локальный (изучается деятельность отдельных подразделений
предприятия);
 Тематический (анализируются отдельные стороны деятельности
предприятия).
По периодичности проведения:
 Периодический (годовой, квартальный, месячный, декадный,
каждодневный);
 Непериодический.
Следует отметить, что каждый из перечисленных видов экономического
анализа различен по содержанию, организации и методике его проведения. В
практической деятельности используются одновременно несколько видов
анализа, представляющие единую систему принятия эффективных
управленческих решений.
Таким образом, экономический анализ отражает диалектический
подход к исследованию хозяйственных процессов, он обеспечивает
системное, комплексное, органически взаимосвязанное изучение
экономической, социальной и другой деятельности предприятий с целью
объективной оценки результатов работы, выявления и мобилизации резервов
повышения эффективности их функционирования, обеспечения необходимой
информацией для принятия обоснованных управленческих решений.
Экономический анализ деятельности предприятия является продолжением
12
учета и отчетности. Он играет важную роль в укреплении
конкурентоспособности предприятия. Анализ является важным элементом в
системе управления производством, действенным средством выявления
внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных
планов и управленческих решений.

13