РОСЖЕЛДОР

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ (СГУПС)

К защите:
Заведующий кафедрой «Финансы и кредит»
наименование кафедры
к.э.н., доцент
Д.А. Черненко
подпись инициалы, фамилия

дата

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

(БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА)

Тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

БР.ЭФК.23.2023
шифр документа

Выполнил Руководитель

к.э.н., доцент
А.Н. Иванникова Л.А. Кондаурова
подпись инициалы, фамилия подпись инициалы, фамилия
16.06.2023 16.06.2023
дата дата

Консультанты по разделам

Нормоконтролер ВКР Ю.В. Ступина

 НОВОСИБИРСК 2023 г.

Содержание

Введение...................................................................................................................7
1 Роль экономического анализа в управлении организацией.............................9
1.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности как основная функция
управления организацией....................................................................................9
1.2 Типовые методики анализа финансово-хозяйственной деятельности
организации........................................................................................................15
1.3 Информационная база проведения экономического анализа..................24
2 Ретроспективный анализ финансово-хозяйственной деятельности................
Дирекции по ремонту пути...................................................................................31
2.1 Краткая характеристика Дирекции по ремонту пути...............................31
2.2 Оценка эффективности использования производственных и финансовых
ресурсов ДРП «Н»..............................................................................................38
2.3 Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности..........52
Заключение............................................................................................................59
Список использованных источников..................................................................62
Приложение А Бухгалтерская (финансовая) отчетность Дирекции по ремонту
пути ........................................................................................................66
 Введение

Актуальность темы бакалаврской работы заключается в том, что на

современном этапе развития экономики Российской Федерации каждое
предприятие сталкивается с проблемой стороннего объективного анализа
финансово-хозяйственной деятельности. Этот анализ раскрывает реальное
состояние предприятия и выявляет недостатки в его работе и основные
причины их возникновения. Основываясь на данных, полученных в
результате анализа, руководство предприятия может дать конкретные
рекомендации по оптимизации своей деятельности.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности является важным
инструментом для оценки состояния предприятия, выявления проблем и
поиска путей их решения. Всестороннее и систематическое изучение
результатов финансово-хозяйственной деятельности является основным
содержанием экономического анализа.
Основными задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия являются проявление основных показателей, непосредственно
влияющих на финансовую устойчивость и платежеспособность,
прогнозирование изменений в росте и формулирование планов дальнейшего
развития предприятия.
Поскольку анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
является аналитической процедурой, его можно использовать для выявления
слабых мест основных финансовых механизмов предприятия и
прогнозирования его возможного развития. С помощью информации,
полученной в результате финансового анализа, руководство компании может
разработать конкретные решения по снижению или устранению финансовых
рисков.
Целью выпускной квалификационной работы является проведение
анализа финансово-хозяйственной деятельности Дирекции по ремонту пути
 Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
– изучить подходы специалистов к проведению анализа финансово-
хозяйственной деятельности как основной функции управления
организацией;
– дать краткую характеристику исследуемой организации;
– провести комплексную оценку финансово-хозяйственной
деятельности Дирекции по ремонту пути;
– дать рекомендации по повышению эффективности использования
ресурсов организации.
Объектом исследования в данной работе являются экономические
отношения, возникающие в процессе финансово-хозяйственной деятельности
Дирекции по ремонту пути.
Предмет исследования – показатели, характеризующие финансово-
хозяйственную деятельность Дирекции по ремонту пути, на основе которых
разрабатываются управленческие решения.
Объектом наблюдения в работе выбрана Дирекция по ремонту пути.
В работе были использованы следующие методы исследования:
вертикальный, горизонтальный и коэффициентный анализ, метод индукции,
дедукции, обобщения, табличный и графический методы.
Информационной базой выпускной квалификационной работы
являются: нормативные документы в области финансовой деятельности
предприятия; материалы инструктивной, методической и научной
литературы; материалы научно-практической публикации.
В качестве эмпирической базы исследования использовались данные
бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также внутренние документы.
Практическая ценность работы заключается в том, что полученные
результаты и рекомендации могут быть использованы в практической
деятельности предприятия.
 1 Роль экономического анализа в управлении организацией

1.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности как основная

функция управления организацией
Анализ - это метод изучения объекта или явления общественной
жизни, суть которого заключается в выделении объекта и изучении его части,
а также в рассмотрении каждого отдельного человека и конкретного явления.
Экономический анализ - это углубленное, научно обоснованное
исследование деятельности коммерческой организации с целью повышения
эффективности ее работы[1].
Экономический анализ как наука представляет собой особый комплекс
знаний, относящихся к:
- изучению экономических процессов под влиянием субъективных
экономических законов и субъективных факторов;
- научное обоснование бизнес-планов и объективная оценка их
выполнения;
- выявление положительных и отрицательных факторов и
количественное измерение их влияния на эффективность деятельности;
-раскрытие тенденций и трендов в экономическом развитии, выявление
неиспользованных внутрихозяйственных резервов.
- обобщение опыта отраслевых лидеров и принятие оптимальных
бизнес-решений.
Основная цель экономического анализа - это поиск резервов,
необходимых для повышения эффективности деятельности хозяйствующих
субъектов и решения проблем.
Содержание экономического анализа определяется теми задачами,
которые он решает в системе других прикладных экономических наук:
- изучить особенности экономических законов и установить
закономерности тенденций экономического развития в условиях конкретного
хозяйствующего субъекта
 - научная основа текущих перспективных бизнес-планов,
гарантирующая реальность и оптимальность. Без детального экономического
анализа результатов деятельности предприятия за прошлые периоды и
обоснованных прогнозов, а также выявления существующих недостатков и
ошибок невозможно разрабатывать научно обоснованные бизнес-планы,
выбирать оптимальные варианты бизнес-решений;
- контролировать выполнение бизнес-планов и управленческих
решений, экономное использование производственных и финансовых
ресурсов. Некоторые экономисты отрицают эту функцию экономического
анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету.
Действительно, бухгалтерский учет выполняет функцию контроля,
регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственной
деятельности и процессах. Однако это не исключает контроля при
осуществлении экономического анализа, который проводится не только для
проверки фактов, но и для проявления недостатков и ошибок в целях
оперативного воздействия на объект контроля;
- оценить работу коммерческой организации по реализации бизнес-
плана, достигнутый уровень развития и использование существующих
возможностей. Объективная оценка способствует росту производства и
продаж и повышает их эффективность;
- изучить внутреннее использование потенциальных мер по
повышению эффективности производственной, хозяйственной и финансовой
деятельности, основываясь на опыте руководителей исследований и
результатах науки и практики;
- разработать меры по использованию внутренних резервов и
устранению влияния негативных факторов.
Для того чтобы выполнять задачи экономического анализа, необходимо
выполнять его функции.
Основными функциями экономического анализа являются:
 - изучение и анализ специфики экономических правил и законов на
конкретном предприятии;
- осуществление контроля за выполнением управленческих решений и
планов;
- выявление резервов повышения эффективности хозяйственной
деятельности и разработка мер по их использованию
- оценка результатов хозяйственной деятельности.
Виды экономического анализа могут быть классифицированы,
например, по последующим признакам:
1) по субъектам экономического анализа;
2) времени проведения;
3) содержанию и уровню организации;
4) направлению исследования
Другая классификация видов экономического анализа возможна в
специальной литературе. Вот так, профессора. М.И.Баканов и А.Д.Шеремет
выделяют предварительный и общеэкономический анализ, как отдельные
виды.
Предварительным анализом называется предшествующий анализ
принятия каких-либо конкретных решений, в отличие от анализа
последующего, подводящего итоги выполнения бизнес-плана.
Общеэкономический анализ проводится с целью изучения основных
закономерностей экономического развития, знание которых необходимо для
определения основных целей и концепций экономической политики, по
словам А.Д. Шеремета.
1. По субъектам экономического анализа проводится различие между
внутренним и внешним экономическим анализом.
1.1 Внутренний экономический анализ проводится внутренними
подразделениями, т.е. сотрудниками и менеджерами. Она проводится с
целью управления коммерческой организацией и повышения эффективности
ее производственной, хозяйственной и финансовой деятельности. Такой
анализ предполагает изучение всех аспектов деятельности предприятия.
1.2 Внешнеэкономический анализ проводится внешними сторонами с
конкретными целями, поставленными каждой из них.
2. по срокам проведения экономический анализ можно разделить на
следующие категории
2.1 Последующий, периодический и ретроспективный экономический
анализ - это экономический анализ, проводимый после завершения
производственной, хозяйственной и финансовой деятельности.
2.2 перспективный предварительный, , прогнозный анализ планов -
экономический анализ, проводимый перед осуществлением
производственных, хозяйственных и финансовых операций. Прогнозная
информация менее точна, но она позволяет своевременно принимать
управленческие решения и определять параметры будущего развития
коммерческих предприятий.
2.3 Операционный анализ - это экономический анализ, проводимый в
процессе осуществления производственных, хозяйственных и финансовых
операций. При этом используется информация, которая записывается и
обрабатывается ежедневно. Оперативный анализ позволяет принимать
управленческие решения «на ходу», выявлять надвигающиеся трудности и
предотвращать их возникновение. Как правило, оперативный анализ не
является всеобъемлющим и не охватывает все аспекты деятельности
предприятия. Однако проведение операционного анализа, даже в
ограниченном объеме, может внести значительный вклад в повышение
эффективности управления, хотя и требует определенных усилий.
Отсутствие единой методологии управленческого учета препятствует
широкому использованию операционного анализа в практике управления.
Системы управленческого учета (важнейшая информационная база для
анализа операций) определяются в основном отраслевой принадлежностью
коммерческих организаций, особенностями технологии производства и
организации труда. Проблема организации управленческого учета (в отличие
от бухгалтерского и статистического) решается на каждом предприятии по-
разному.
Периодический, оперативный и перспективный анализы взаимосвязаны
и дополняют друг друга. Это наиболее эффективно благодаря использованию
современной автоматизации управления, поскольку одна и та же информация
может быть использована сначала в качестве оперативных данных
(например, на момент совершения транзакции), а затем (например, в конце
месяца) в качестве отчетов, которые являются важным источником
информации для регулярного анализа.
3. комплексный и тематический анализы различаются по содержанию и
уровню организации.
3.1 Комплексный анализ охватывает все аспекты производственной,
экономической и финансовой деятельности коммерческой организации.
3.2 тематический анализ используется при изучении конкретной
проблемы, например, при расчете себестоимости конкретного продукта,
анализе качества продукции или анализе производительности труда.
4. Существует производственный и финансовый анализ, а также
общеэкономический и технико-экономический анализ.
4.1 Общеэкономический анализ основан в основном на совокупных
показателях, выраженных в денежных единицах, которые характеризуют
деятельность коммерческой организации в целом. Примерами могут служить
такие показатели, как выручка, прибыль до налогообложения, чистая
прибыль, рентабельность продаж, себестоимость продукции, себестоимость
всей продукции и отдельных видов продукции, заработная плата, показатели
рентабельности и деловой активности.
4.2 Технико-экономический анализ является логическим продолжением
общеэкономического анализа. В этом случае исследование проводится на
уровне цеха, группы оборудования и бригады. В технико-экономическом
анализе широко используются показатели в натуральном и трудовом
измерениях, например, трудоемкость производства определенных товаров,
производственная мощность оборудования и коэффициенты его
использования, потребление сырья и других материалов на единицу
продукции или соотношение сырья и материалов к выпускаемой продукции.
4.3 Управленческий анализ включает внутренний анализ производства,
например, в области планирования, систем маркетинга, логистических
систем, эффективности использования ресурсов (рабочей силы, материалов,
основных средств), производственных затрат и себестоимости продукции.
4.4 Финансовый анализ оценивает структуру активов и капитала,
финансовую устойчивость, платежеспособность, ликвидность, прибыльность
и оборачиваемость оборотных средств.
Классификация видов экономического анализа практически
произвольна и имеет мало практического значения. Все виды
экономического анализа взаимосвязаны, обеспечивают взаимное
использование результатов и способствуют повышению эффективности
управления, т.е. разработке и принятию правильных и продуманных
управленческих решений.
Управление производством требует полной и правдивой информации о
ходе производственного процесса и реализации планов. Поэтому одной из
функций производственного контроля является бухгалтерский учет. Это
обеспечивает непрерывный сбор, регистрацию и обобщение данных,
необходимых для производственного контроля и мониторинга планирования
и производственного процесса.
Однако управление производством требует понимания не только хода
выполнения плана и результатов хозяйственной деятельности, но и
тенденций и характера изменений, происходящих в экономике предприятия.
Понимание информации достигается с помощью экономического анализа.
Анализ первичной информации включает в себя аналитические процессы. Он
определяется производственными показателями и данными за предыдущие
периоды, сравнением с другими компаниями и средними показателями по
отрасли, а также влиянием различных факторов на значение показателей
эффективности, выявлением недостатков, ошибок, неиспользованных
возможностей, перспектив и т.д.
На основе результатов анализа принимаются и обосновываются бизнес-
решения. Экономический анализ предшествует и обосновывает решения и
действия, служит основой научного управления производством,
обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом,
экономический анализ - это управленческая функция, гарантирующая
принятие научных решений.
С годами роль анализа как средства управления производством
возрастает. Это объясняется целым рядом обстоятельств. Во-первых,
необходимость неуклонного повышения эффективности производства в
связи с дефицитом и удорожанием сырья, научным прогрессом и
капиталоемкостью производства. Во-вторых, переход от командно-
административной системы к рыночной экономике. В-третьих, создание
новых форм управления путем разгосударствления экономики, приватизации
предприятий и других способов экономической реформы.
Важная роль отводится анализу в выявлении и использовании резервов
для повышения эффективности производства. Это способствует экономному
использованию ресурсов, выявлению и внедрению лучших практик, научной
организации труда, новому оборудованию и технологии производства,
предотвращению неоправданных затрат.

1.2 Типовые методики анализа финансово-хозяйственной деятельности

организации

Все методы экономического анализа можно разделить на качественные

и количественные.
Количественные методы позволяют оценить влияние факторов на
итоговые показатели, рассчитать уравнения регрессии для использования в
анализе планирования и прогнозирования, найти оптимальные решения по
использованию производственных ресурсов.
Весь спектр количественных приемов и методов, используемых в
анализе, можно разделить на следующие категории:
- традиционные статистические методы: сравнения, группировки,
балансовые, графики и т.д.
- методы факторного анализа: методы цепных подстановок, методы
абсолютных разниц, методы относительных разниц, интегральные методы и
т.д.
- экономико-математические методы: по сравнению с традиционными
методами обеспечивают более полный охват влияния факторов на
результаты деятельности предприятий, повышают точность расчетов и
решают многомерные оптимизационные задачи, а значит, обладают более
высокой аналитической способностью.
Независимо от выбранного аналитического метода, алгоритмы
решения практически всех аналитических задач включают следующие
статистические методы, которые можно рассматривать как методы обработки
информации из первоисточника:
- сравнение;
- группировка;
- балансовый метод;
- графический метод.
В экономическом анализе различают горизонтальный сравнительный
анализ, вертикальный сравнительный анализ и трендовый сравнительный
анализ.
Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения
абсолютного и относительного отклонения фактического уровня
исследуемого показателя от исходного (планового, среднего и т.д.).
 Вертикальный анализ-изучение структуры экономического явления
или процесса путем расчета удельного веса частей в целом, соотношения
удельных весов, данный вид широко используется в финансовом анализе.
Трендовый анализ проводится при изучении относительного роста или
темпа прироста показателя за ряд лет относительно уровня базисного года,
т.е. при изучении динамических рядов.
Группировка – разделение изучаемого объекта на качественно или
количественно однородные группы по соответствующим признакам.
Группировка позволяет систематизировать имеющуюся информацию и
выделить ее основные признаки.
Группировки могут быть простыми или сложными (в зависимости от
лежащих в их основе характеристик). Преимущество аналитической
группировки перед сравнением параллельных рядов заключается в том, что
благодаря использованию групповых средних значений вместо
индивидуальных, исчезают различного рода случайные отклонения,
обусловленные не явным влиянием других факторов, и более четко
прослеживаются взаимосвязи.
В результате группировки строятся группировочные таблицы как с
одним признаком (простая группировка), так и с несколькими признаками
(составная группировка).
Балансовый метод используется в основном для отражения
соотношения двух групп взаимосвязанных экономических показателей,
итоги которых должны быть одинаковыми.
Он широко применяется для анализа обеспеченности предприятия
трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами и
основными фондами, а также полноты их использования.
В качестве дополнительного инструмента метод балансирования
используется в анализе для проверки правильности определения влияния
различных факторов на увеличение количественных результативных
показателей. При детерминированном анализе алгебраическая сумма величин
влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту
результативного показателя.
Графический метод. График-это изображение показателей и их
зависимостей в масштабе с помощью геометрических фигур. Графический
метод не имеет самостоятельного значения в анализе, но используется для
иллюстрации изменений в динамике, переломов в структуре и других
сопоставлений.
Следует помнить, что экономический анализ-это прежде всего
факторный анализ.
В зависимости от характера связи между показателями различают
методы детерминированного и стохастического факторного анализа.
Детерминированный факторный анализ используется в тех случаях,
когда полученная связь между показателями и факторами является
функциональной.
Детерминированный факторный анализ включает методы цепной
подстановки, абсолютной разницы, относительной разницы,
экспоненциальный, интегральный и логарифмический методы.
Стохастический факторный анализ-это метод, используемый для
изучения влияния факторов, когда связь между итоговыми показателями и
факторами носит случайный или вероятностный характер.
Методы стохастического факторного анализа: дисперсионный,
корреляционный, кластерный и др.
Метод цепных подстановок широко применяется в аналитических
расчетах, так как его можно использовать во всех типах детерминированных
моделей.
Смысл этого метода заключается в последовательной подстановке
факторов и расчете результирующего влияния на показатели. В процессе
последовательно заменяются базисные показатели на показатели отчетного
периода и сравниваются новые результаты, полученные после замены, с
предыдущими. Сначала заменяются количественные показатели, затем
качественные. Количество замен равно количеству факторов. Разница между
промежуточными значениями равна изменению итогового показателя в связи
с изменением факторов.
В детерминированном анализе для расчета влияния фактора на рост
результативного показателя используется метод абсолютных разниц, но
только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях.
При использовании данного метода величина влияния фактора
рассчитывается путем умножения абсолютного прироста значения
рассматриваемого фактора на базисный уровень фактора справа и текущий
уровень фактора слева в модели.
Метод, основанный на абсолютной величине разницы, дает те же
результаты, что и метод цепной подстановки. Однако при этом необходимо
убедиться, что алгебраическая сумма прироста итоговых показателей,
обусловленных отдельными факторами, равна их сумме.
Метод относительных разниц используется только в
мультипликативных моделях для измерения влияния факторов на рост
итоговых показателей. Здесь используется относительный рост факторных
показателей, выраженный в виде коэффициентов или процентов.
Интегральный метод используется для измерения влияния факторов в
мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных. При использовании
этого метода дополнительный прирост результативного показателя,
обусловленный взаимодействием факторов, делится поровну между ними, а
не на последний фактор, что позволяет получить более точные результаты
при расчете влияния факторов по сравнению с методами цепных
подстановок, абсолютных разниц и относительных разниц.
Качественные методы позволяют на основе анализа сделать
качественные выводы о финансовом положении предприятия, уровне
платежеспособности, инвестиционном потенциале и платежеспособности
организации.
 Методы и приемы качественного анализа включают эвристические
методы анализа, к которым относятся методы экспертных оценок, разработка
сценариев, мозговой штурм и деловые игры. Эвристические методы в
основном используются для стратегического анализа.
Эвристические методы – это неформальные методы решения
экономических проблем. Они в основном основаны на научной интуиции
ученых и экспертов, работающих в определенной области науки или бизнеса,
и используются для прогнозирования состояния объекта в условиях
частичной или полной неопределенности.
Эвристические методы широко используются в функционально-
стоимостном анализе, анализе затрат и финансовом анализе для диагностики
и оценки финансовых рисков.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности включает в себя:
- анализ объемов производства и продаж продукции;
- анализ трудовых ресурсов;
- анализ состояния и эффективности использования основных средств;
- анализ эффективности использования оборотных средств;
- анализ себестоимости продукции;
- анализ финансовых результатов и финансового состояния.
Первым этапом при анализе финансово-хозяйственной деятельности
проводят анализ объемов производства и реализации продукции. Задачами
этого этапа являются:
- оценка выполнения плана производства;
- оценка динамики объемов выпускаемой продукции;
Следующим этапом анализа является анализ эффективности
использования трудовых ресурсов. На данном этапе проводится анализ
состава, структуры, динамики и эффективности использования трудовых
ресурсов. При этом решаются следующие задачи:
- проводится оценка обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами;
 - производится оценка качественного состава персонала;
- производится оценка показателей производительности труда;
Показатели производительности труда на отраслевом уровне отражают
эффективность труда отрасли промышленности, группы предприятий или
отдельного предприятия, которые выпускают однородную продукцию.
Расчет показателя производительности труда рассчитывается по формуле 1:

Кпр.т. = ОП/ЧР, (1)

где Кпр.т. – коэффициент производительности труда, шт./чел. и т.д.;

ОП – объем произведенной продукции, шт., л., пр.км. и т.д.;
ЧР – число работников, чел.

Следующим этапом анализа является анализ состояния и

эффективности использования основных средств. На данном этапе
проводится анализ состава, структуры, динамики, технического состояния,
эффективности использования основных средств.
Комплексная оценка эффективности использования основных средств
производится на основе показателей фондоотдачи, фондоемкости,
фондовооруженности.
Фондоотдача характеризует объем производства продукции,
приходящийся на 1 рубль основных фондов, и рассчитывается по формуле
(2):
ФО=ВП/ОПФ, (2)

где ФО – фондоотдача, руб/руб;

ВП – валовая продукция, тыс. руб.;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных
фондов, тыс. руб.
 Фондоемкость показывает, сколько используется основных фондов для
производства единицы продукции или 1 рубля валовой продукции
соответственно, и указывает на условный расход основных фондов на
производство продукции и рассчитывается по формуле 3.

ФЕ=ОПФ/ВП, (3)

где ФЕ – фондоемкость, руб/руб;

ВП – валовая продукция, тыс. руб.;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных
фондов, тыс. руб.

Фондовооруженность – это отношение среднегодовой стоимости

основных фондов к среднесписочному числу работников.
При анализе эффективности использования оборотных активов
проводится анализ состава, структуры, динамики и эффективности
использования как в целом оборотных активов, так и его составляющих
(запасов, дебиторской задолженности и др.)
Расчет коэффициента оборачиваемости оборотных активов можно
представить по формуле (4)

КОБ = В / ОАср, (4)

где КОБ – коэффициент оборачиваемости, об.;

В – выручка от реализации продукции, р.;
ОАср – средняя величина оборотных активов, р..

Период оборота оборотных активов рассчитывается по формуле (5)

ПО = Д/КОБ, (5)
 где ПО – Скорость оборота оборотных активов, дн.;
Д – количество дней в периоде, дн.;
КОБ – коэффициент оборачиваемости, об.

Коэффициент загрузки оборотных средств обратен коэффициенту

оборачиваемости.
Обобщающим показателем эффективности использования оборотных
средств является показатель рентабельности оборотных средств и
рассчитывается по формуле (6)

РОА = ПРП / ОАср * 100%, (6)

где РОА – рентабельность оборотных активов, %

ПРП – прибыль от реализации продукции, р.;
ОАср – средняя величина оборотных активов, р.
Далее производится анализ себестоимости продукции и расходов на
продажу. На данном этапе проводится анализ состава, структуры и динамики
себестоимости продукции в разрезе статей калькуляции и элементов затрат.
Итоговым результатом проведенного анализа финансово —
хозяйственной деятельности предприятия является разработка комплексной
программы улучшения его деятельности, и расчет экономического эффекта
от предлагаемых мероприятий с расчетом основных результативных
показателей эффективности деятельности организации.

1.3 Информационная база проведения экономического анализа

Эффективность экономического анализа и эффективность

принимаемых на его основе управленческих решений зависят от состава,
содержания и качества информации, используемой при анализе.
 Источники информации, используемые в экономическом анализе,
можно разделить на плановые, учетно-отчетные и неучетные.
Планируемые источники информации включают бизнес-планы,
стандарты и нормативы материальных, трудовых и финансовых затрат.
Учетно-отчетные источники информации включают данные
бухгалтерского, статистического, налогового, экономического и
технического учета и отчетности.
Существуют отчеты, требуемые законодательством государства, в
котором организация зарегистрирована или осуществляет свою деятельность,
а также отчеты, подготовленные организацией в соответствии с ее
внутренними корпоративными документами или по собственной инициативе.
Каждая организация имеет разную финансовую отчетность,
представляющую определенные группы счетов.
Финансовая отчетность подготовлена в соответствии с Федеральным
законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Настоящий закон устанавливает, что хозяйствующие субъекты обязаны
составлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если иное не
предусмотрено другими федеральными законами или законами органов
государственного бухгалтерского надзора.
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имуществе,
финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности
организации, составленная в соответствии с установленной формой.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии со
статьей 14 Закона о бухгалтерском учете состоит из бухгалтерского баланса,
отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Все формы
применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В
бухгалтерской отчетности данные всех форм, кроме баланса, по числовым
показателям приводятся минимум за два года — отчетный и
предшествующий отчетному. В балансе, кроме данных отчетного периода,
приводятся данные предыдущего года и данные года, предшествующего
предыдущему.
Следует отметить, что бухгалтерская отчетность - это единственная
часть бухгалтерских документов, которая не является коммерческой тайной
организации. По этой причине очень важно уметь правильно
интерпретировать цифры в финансовой отчетности. Финансовая отчетность,
с одной стороны, является единственным источником информации, а с
другой стороны, она содержит полную информацию об имуществе и
финансовом положении организации. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
является информационной основой для анализа финансового положения и
результатов деятельности организации.
Анализ финансовых результатов основан на динамике финансовых
результатов, эффективности использования ресурсов и капитала и, в целом,
на показателях, характеризующих экономическую деятельность.
Информация, раскрываемая в бухгалтерской (финансовой) отчетности,
должна соответствовать требованиям существенности. Это означает, что если
пользователи не могут принимать бизнес-решения без определенной
информации, то эта дополнительная существенная информация должна быть
раскрыта в финансовой отчетности. Для лучшего понимания пользователями
финансового положения, уровня эффективности деятельности компании и
увеличения капитала составляются пояснительные записки к финансовой
отчетности, объясняющие положение дел, финансовую стабильность и
причины изменений в денежных потоках.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение
организации на отчетную дату (пункт 18 ПБУ 4/99).
Показатели бухгалтерского баланса должны быть представлены за два
года, предшествующих отчетному периоду.
Содержание бухгалтерского баланса учитывает следующие
характеристики:
 - В соответствии с пунктом 19 ПБУ 4/99 все активы и обязательства в
бухгалтерском балансе должны быть представлены как краткосрочные (если
период распределения (погашения) не превышает 12 месяцев после отчетной
даты) или долгосрочные (все остальные активы и обязательства).
- в бухгалтерский баланс должны включаться числовые показатели в
нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих (корректирующих) величин.
Это означает, что в бухгалтерском балансе все активы, по которым
начисляется амортизация (нематериальные активы, основные средства,
включая доходные вложения в материальные ценности, нематериальные и
материальные поисковые активы), показываются по остаточной стоимости, т.
е. по первоначальной стоимости (а в случае переоценки) по текущей
рыночной или текущей (восстановительной) стоимости за минусом
накопленной амортизации, а активы, по которым создаются оценочные
резервы, отражаются за минусом резервов.
Активы в бухгалтерском балансе представлены в двух разделах: I
"Внеоборотные активы" и II "Оборотные активы".
Внеоборотные активы включают долгосрочные активы, а оборотные -
краткосрочные
Пассивы бухгалтерского баланса состоят из трех разделов: раздел III
"Капитал и резервы", раздел IV "Долгосрочные обязательства" и раздел V
"Текущие обязательства".
Раздел "Капитал и резервы" содержит информацию о собственном
капитале организации.
В разделе "Долгосрочные обязательства" раскрывается информация о
долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочные обязательства
определяются как обязательства, срок погашения которых превышает 12
месяцев после отчетной даты.
В разделе "Текущие обязательства" раскрывается информация о
краткосрочных обязательствах организации, срок погашения которых не
превышает 12 месяцев после отчетной даты.
 Отчет о финансовых результатах содержит информацию о доходах и
расходах, прибылях и убытках организации за отчетный и предыдущие
периоды.
В отчете о финансовых результатах доходы и расходы должны быть
представлены отдельно, как от обычных видов деятельности и прочие.
Прибыли и убытки включают валовую прибыль (убыток), прибыль
(убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль
(убыток) за период и общие финансовые результаты за период.
Прибыль (убыток) до налогообложения - это совокупный финансовый
результат, определенный за отчетный период на основе учета всех видов
хозяйственной деятельности организации и оценки статей баланса в
соответствии с правилами, принятыми в положении о бухгалтерском учете.
Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию,
представленную в разделе "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса, а
также стоимость чистых активов организации.
Структура и содержание отчета о движении денежных средств, а также
определения эквивалентов денежных средств и потоков денежных средств
изложены в положении по бухгалтерскому учету "Отчет о движении
денежных средств".
Отчет о движении денежных средств суммирует денежные средства и
высоколиквидные финансовые вложения, которые легко конвертируются в
известные суммы денежных средств и имеют незначительные риски,
связанные с изменением стоимости. Эквиваленты денежных средств могут
включать, например, депозиты до востребования в кредитных учреждениях.
Денежные потоки – это платежи и поступления в организацию
денежных средств и их эквивалентов, а также их остатки на начало и конец
отчетного периода.
Информация о движении денежных средств раскрывается в разбивке
по видам операций (текущие, инвестиционные и финансовые).
 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах раскрывают информацию об отдельных статьях бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах в следующих разделах
- нематериальные активы и расходы на исследования и разработки
- внеоборотные активы
- запасы
- дебиторская и кредиторская задолженность
- финансовые вложения
- производственные затраты
- оценочные обязательства
- обеспечение обязательств
В то же время в каждой организации существует та или иная форма
управленческого учета. Это система сбора, обработки и предоставления
бухгалтерской информации в соответствии с потребностями руководства с
целью создания и поддержания информационной системы в организации.
Поэтому основной задачей управленческого учета является подготовка
информации, необходимой для принятия оптимальных управленческих
решений по совершенствованию производственных процессов и тем самым
оптимизации самого процесса управления.
Информация в управленческом учете должна быть более подробной,
регулярной, понятной и ориентированной на будущее, чем данные
бухгалтерского учета.
Законодательно рекомендованного формата управленческого учета не
существует. Каждая организация разрабатывает свою собственную систему
внутренней отчетности в соответствии со своими потребностями, которая
утверждается во внутренних документах.
Налоговая отчетность включает в себя налоговые отчеты, отражающие
формирование налоговой базы, налоговые ставки, рассчитанные суммы
налогов и налоговые платежи. Налоговая отчетность формируется
административными органами, ответственными за налогообложение
юридических и физических лиц.
Статистические отчеты. Определенные данные необходимы для
государственного управления на макроуровне и предоставляются
государственным органам Роскомстатом. Формат и сроки представления
статистической отчетности ежегодно пересматриваются и утверждаются
предприятиями и организациями, а также органами государственной власти;
отчеты, представляемые в Роскомстат, обрабатываются, информация
обобщается и группируется, издается статистический справочник,
информационная составляющая которого доступна широкому кругу
пользователей.
Статистические отчеты содержат аналитическую информацию, которая
дополняет и расширяет информацию, содержащуюся в бухгалтерской
отчетности, и может служить хорошим источником информации для анализа.
Для целей анализа желательно использовать всю доступную
информацию, чтобы ответить на поставленные вопросы. Однако только
бухгалтерская отчетность в совокупности содержит всю информацию об
анализируемой организации, и по этой причине в настоящее время основное
внимание уделяется анализу финансовой отчетности. Другие типы отчетов
выполняют вспомогательную функцию и дополняют или расширяют
информацию, содержащуюся в финансовых отчетах.
К источникам информации, не относящимся к бухгалтерскому учету,
относятся аудиторские документы, ревизии, производственные совещания,
собрания трудового коллектива, документы правления, пояснительные
записки и отчеты.
Совокупный поток информации, полученной из вышеуказанных
источников, можно определить, как систему экономической информации,
основными принципами которой должны быть полезность, объективность,
единообразие и эффективность.
 2 Ретроспективный анализ финансово-хозяйственной деятельности
Дирекции по ремонту пути

2.1 Краткая характеристика Дирекции по ремонту пути

Дирекция по ремонту пути (далее – ДРП «Н») является структурным

подразделением Центральной Дирекции по ремонту пути – филиала ОАО
«РЖД». Дирекция образована в 2007 году и действует на основании
Положения о Дирекции (в составе дороги образована в 2002 г).
На 31 декабря 2022 года ДРП «Н» имеет в своем составе 7 путевых
машинных станций, расположенных на 8 производственных базах.
На рисунке 1 наглядно представлена организационная структура ДРП
«Н».

ОАО «Российские Железные

Дороги»
(главное управление)

Центральная Дирекция по ремонту

пути (ЦДРП) – филиал ОАО «РЖД»

Структурное подразделение
Дирекция по ремонту пути «Н»
(ДРП «Н»)

Структурная единица
путевая машинная станция
(7 ПМС)

Рисунок 1 – Место ДРП «Н» в общей структуре ОАО «РЖД»

 Основной задачей деятельности Дирекции является обеспечение
функционирования магистрального железнодорожного транспорта путем
проведения всех видов ремонта и реконструкции железнодорожного пути,
сооружений и земляного полотна в объемах, необходимых для
бесперебойного и безопасного движения грузовых и пассажирских поездов.
Для выполнения основной задачи Дирекция осуществляет следующие
функции:
- организует производственную деятельность структурных
подразделений;
- разрабатывает и утверждает плановые задания структурным
подразделениям на проведение плановых видов ремонта и реконструкции
железнодорожного пути, сооружений и земляного полотна, а также
контролирует выполнение этих заданий;
- обеспечивает качественный ремонт и реконструкцию
железнодорожного пути, сооружений и земляного полотна,
удовлетворяющих требованиям безопасности движения поездов с
установленными скоростями, экологическую безопасность;
- проводит рекламационную работу, разрабатывает меры по
повышению качества ремонта и реконструкции железнодорожного пути,
сооружений и земляного полотна;
- проводит научно-техническую и инвестиционную политику ОАО
«РЖД», осуществляет внедрение новой техники и прогрессивных
технологий, передового опыта в области ремонта и реконструкции
железнодорожного пути, сооружений и земляного полотна, повышения
уровня механизации и автоматизации трудоемких процессов;
- организует и контролирует обеспечение эффективной и безопасной
работы специального подвижного состава, автомобильной и автотракторной
техники, технологического оборудования, отдельных узлов и механизмов;
- подготавливает на основе анализа работы структурных подразделений
предложения по совершенствованию их производственно-хозяйственной
деятельности, проводит мероприятия, направленные на повышение
эффективности использования основных средств Дирекции и увеличение
доходов ОАО «РЖД»;
- участвует в разработке нормативно-технической документации,
реализации программ по совершенствованию технологии ремонта и
реконструкции железнодорожного пути, сооружений и земляного полотна,
развитию производственной базы, техническому перевооружению на основе
системного анализа использования мощностей;
- разрабатывает мероприятия по обеспечению безопасности движения
при производстве работ и контролирует их выполнение структурными
подразделениями;
- участвует в расследовании случаев брака, аварий, крушений,
связанных с техническим состоянием железнодорожного пути, сооружений и
земляного полотна, отремонтированных структурными подразделениями,
привлекает независимых экспертов для расследования этих случаев;
- участвует в проведении работ в области стандартизации и
метрологии, в распространении научно-технической информации и
передового опыта, осуществляет методическое руководство
изобретательской и патентно-лицензионной деятельностью в структурных
подразделениях;
- разрабатывает технологические процессы в пределах своей
компетенции;
- организует в установленном порядке обеспечение материально-
техническими ресурсами структурных подразделений;
- контролирует своевременное представление структурными
подразделениями заявок на материально-технические ресурсы,
соответствующих планам работы и в пределах лимита финансирования, в
Дирекции по материально- техническому обеспечению;
 - поддерживает запасы товарно-материальных ценностей в
соответствии с установленными нормативами, контролирует эффективное
использование материально-технических ресурсов;
- обеспечивает в установленном порядке своевременное формирование
бюджетов Дирекции, контролирует и анализирует их выполнение,
разрабатывает и представляет в Центральную дирекцию сводные бюджеты в
соответствии с регламентом бюджетирования в ОАО «РЖД», альбомом
бюджетных форм и контрольными параметрами;
- проверяет в установленном порядке исполнение структурными
подразделениями нормативных правовых актов РФ, нормативных
документов ОАО «РЖД» и Центральной Дирекции по вопросам,
относящимся к ведению Дирекции, в том числе в области ремонта и
реконструкции железнодорожного пути, сооружений и земляного полотна;
- ведет в установленном порядке статистический учет и отчетность;
- проводит единую политику в области оплаты труда, нормированию
трудовых затрат, применения перспективных форм организации труда и
рационального использования трудовых ресурсов в структурных
подразделениях;
- проводит мероприятия по подбору, подготовке, укомплектованию и
закреплению кадров, подготовке и повышению квалификации работников,
аттестации работников, формированию резерва кадров на замещение
руководящих должностей, контролирует состояние трудовой дисциплины и
принимает меры по ее укреплению, организует соревнования в структурных
подразделениях;
- организует и контролирует проведение технической учебы в
структурных подразделениях;
- организует и контролирует проведение работы по обеспечению
безопасных условий труда в структурных подразделениях;
- планирует и реализует совместно с железными дорогами меры по
защите окружающей среды, улучшению противопожарной безопасности;
 - организует и контролирует проведение работы по мобилизационной
подготовке и гражданской обороне;
- организует и обеспечивает проведение в Дирекции работы со
сведениями, составляющими государственную тайну, по противодействию
иностранным техническим разведкам и технической защите информации;
- организует и обеспечивает защиту информации, составляющей
коммерческую тайну ОАО «РЖД» и его контрагентов, и персональных
данных работников;
- осуществляет ведение делопроизводства и хранение документов в
порядке, установленном ОАО «РЖД»;
- организует и контролирует деятельность структурных подразделений
по содержанию в исправности, ремонту и восстановлению имущества,
использованию его в целях, определенных положениями об этих
подразделениях;
- обеспечивает социальную защиту работников Дирекции и
структурных подразделений.
Финансово-хозяйственная деятельность ДРП «Н» планируется и
осуществляется в соответствии с нормативными документами ОАО «РЖД» и
Центральной Дирекции. Центральная Дирекция предоставляет оперативную
самостоятельность ДРП «Н» в осуществлении финансово-хозяйственной
деятельности при выполнении своих функций.
ДРП «Н» от имени Центральной Дирекции строит свои отношения с
другими юридическими и физическими лицами во всех сферах финансово-
хозяйственной деятельности на основе договоров, соглашений и контрактов.
В соответствии с распоряжением ОАО «РЖД» от 29 декабря 2007 года
№ 2504р функции по ведению бухгалтерского и налогового учета ДРП «Н»
выполняются Центром корпоративного учета и отчетности «Желдоручет», а
ДРП «Н» обеспечивает документальное оформление хозяйственных
операций и предоставляет первичные документы.
К источникам финансовых средств ДРП «Н» относятся:
 - средства, выделенные ОАО «РЖД»;
- доходы от реализации продукции, работ и услуг, производимых ДРП
«Н»;
- другие источники, не запрещенные законодательством РФ.
Имущество ДРП «Н» состоит из основных и оборотных средств,
нематериальных активов, а также других ценностей, стоимость которых
учитывается на ее балансе, являющемся частью баланса Центральной
Дирекции.
На рисунке 2 отражена динамика активов и пассивов ДРП «Н» за 2020-
2022 гг.

9,213,577
10,000,000

7,904,119
9,000,000

7,190,916
8,000,000
6,280,568

7,000,000
4,985,873

6,000,000
4,220,543
3,780,350
3,774,540

3,736,156

5,000,000

4,000,000

3,000,000

2,000,000
829,869
809,977
803,148

1,000,000
26,425
0
0

0
Внеоборотные Оборотные Собственный Долгосрочные Краткосрочные
активы активы капитал обязательства обязательства
Активы Пассивы

2020 г. 2021 г. 2022 г.

Рисунок 2 – Динамика активов и пассивов ДРП «Н» за 2020-2022гг., тыс. р.

 Внеоборотные активы представлены нематериальными активами,
основными средствами и прочими внеоборотными активами. Основные
средства в структуре внеоборотных активов преобладают.
В состав оборотных активов входят запасы, дебиторская задолженность
и прочие оборотные активы. Наибольшую долю в оборотных активах
занимают запасы.
Внеоборотные активы с 2020 года до 2021 года выросли на 5 810 тыс. р
и составили 3 780 350 тыс. р., а в 2022 году снизились на 44 194 тыс. р.
Наибольшая величина оборотных активов наблюдается в 2022 году и
составляет 6 280 568 тыс.р, что на 2 060 025 тыс р. больше чем в 2021 году.
Собственный капитал с 2020 по 2022 год снизился на 26 721 тыс.р. и
составил 809 977 тыс.р., он представлен добавочным капиталом.
Долгосрочные обязательства есть только в 2020 году в размере 26 425
тыс.р. и представлены прочими долгосрочными обязательствами.
Основную часть в краткосрочных обязательствах занимает
кредиторская задолженность, также структуру краткосрочных обязательств
составляют доходы будущих периодов, оценочные обязательства и прочие
краткосрочные обязательства.
Краткосрочные обязательства, также, как и оборотные активы, в 2021
году по сравнению с 2020 годом снижаются, а в 2022 году возрастают до
9 213 577 тыс.р.
Изменение в оборотных активов произошло из-за сильного
уменьшения дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, а на
изменение краткосрочных обязательств повлияло снижение прочих
обязательств и кредиторской задолженности. Причину снижения этих
показателей рассмотрим в главе 2.2.
В целом величина активов и пассивов на 2022 год составляет
10 016 724 тыс.р, что больше по сравнению с 2021 годом на 2 трлн.р.
 2.2 Оценка эффективности использования производственных и
финансовых ресурсов ДРП «Н»

В данном разделе выпускной квалификационной работы проведена

оценка объемов работ, трудовых ресурсов, основных средств, запасов, а
также дебиторской и кредиторской задолженности ДРП «Н».
В таблице 1 проанализируем приведенную работу Дирекции по
ремонту пути «Н» за 2020 – 2022 гг.

Таблица 1 – Анализ приведенной работы ДРП «Н» за 2020-2022 гг., пр.км.

Коэффициент Коэффициент
Показатель План Факт выполнения планового
плана,% задания, %
2020 г.
Реконструкция 2575,3 2811,3 109,2 -
Капитальный ремонт и
ТЭ 334,9 413,9 123,6 -
ПВД 80,5 86,3 107,3 -
Приведенная работа
всего 2990,7 3311,5 110,7 -
2021 г.
Реконструкция 2102,7 2150,0 102,2 74,8
Капитальный ремонт и 373,8 388,9
ТЭ 104,0 90,3
ПВД 76,3 78,8 103,3 88,4
Приведенная работа 2552,8 2617,7
всего 102,5 77,1
2022 г.
Реконструкция 2474,8 2584,1 104,4 115,1
Капитальный ремонт и 473,3 485,9
ТЭ 102,7 121,7
ПВД 35,9 40,3 112,3 45,6
Приведенная работа 2984 3110,3
всего 104,2 114,0

На протяжении всего анализируемого периода план перевыполнен, что

доказывает значение коэффициента выполнения плана больше 100%.
В 2021 году коэффициент планового задания меньше 100%, это говорит
о том, что план в этом году был установлен ниже, чем фактический результат
работ, которую ДРП «Н» выполнила в 2020 году.
 Наглядно динамика и структура приведенной работы показана в
таблице 2 и 3 соответственно.

Таблица 2 – Динамика приведенной работы ДРП «Н» за 2020-2022 гг.

Показатель Объем работ, пр.км Изменения, Темп роста,
пр.км %
2020 г. 2021 г. 2022 г. 2021/ 2022/ 2021/ 2022/
2020 2021 2020 2021
Реконструкция 2811,3 2150,0 2584,1 -661,3 434,1 76,5 120,2
Капитальный ремонт 413,9 388,9 485,9 -25,0 97,0 94,0 124,9
и ТЭ
ПВД 86,3 78,8 40,3 -7,5 -38,5 91,3 51,1
Приведенная работа 3311,5 2617,7 3110,3 -693,8 492,6 79,0 118,8
всего

В 2021 году по сравнению с 2020 годом суммарная величина

приведенной работы снижается на 693,8 пр.км., на это повлияло снижение
плановых показателей.
Объем приведенной работы в 2022 году по сравнению с 2021 годом
вырос на 492,6 пр.км. (на 18,8%). Реконструкция, капитальный ремонт и
техническая эксплуатация выросли более чем на 20%. Подсобно
вспомогательная деятельность уменьшилась на 38,5 пр.км. (на 48,9%).

Таблица 3 – Структура приведенной работы ДРП «Н» за 2020-2022 гг., %

Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Реконструкция 84,9 82,1 83,1
Капитальный ремонт и ТЭ 12,5 14,9 15,6
ПВД 2,6 3,0 1,3
Приведенная работа всего 100,0 100,0 100,0

На протяжении всего анализируемого периода наибольшую долю в

приведенной работе занимает реконструкция более 80%. Капитальный
ремонт и техническая эксплуатация занимают 12-16% от общей величины
приведенной работы, а подсобно-вспомогательная деятельность в период с
2020 года по 2022 год не превышает 3%.
 Несмотря на рост объемных показателей в 2022 году по сравнению с
2021 годом, величина не достигает уровня 2020 года как по плану, так и по
факту. В целом за анализируемый период результаты работы Дирекции по
ремонту пути «Н» ухудшаются.
Оценка эффективности использования производственных ресурсов
является неотъемлемой частью анализа хозяйственной деятельности.
Производственные ресурсы включают в себя три элемента:
- трудовые ресурсы;
- предметы труда;
- средства труда.
Трудовые ресурсы являются важнейшей составляющей абсолютно
любой организации. Трудовые ресурсы – это часть населения, обладающие
физическим развитием, умственными способностями и знаниями, дающими
возможность трудиться.
В Дирекции по ремонту пути в состав контингента входят:
- монтеры пути;
- машинисты и помощники машинистов путевых машин;
- бульдозеристы и автогрейдеристы;
- машинисты ЖДСМ (Жедезнодорожно-строительная машина);
- мастера и начальники участков;
- технологи;
- штатная численность аппарата управления.
Проанализируем расходы по оплате труда ДРП «Н» в таблицах 4 и 5.

Таблица 4 - Расходы по оплате труда ДРП «Н» за 2020 – 2022 гг.

2020 г. 2021 г. 2022 г.
Показатель %к %к %к
план факт план факт план факт
плану плану плану
Контингент, чел. 2309 2304 99,8 2256 2191 97,1 2310 2200 95,2
Фонд оплаты труда,
млн.р 1590,9 1636,8 102,9 1772,1 1776,9 100,3 2140,5 2087,1 97,5
Производительность
труда, пр.км/чел 1,295 1,437 111,0 1,113 1,195 107,4 1,292 1,414 109,4
 Контингент по всем видам деятельности содержится в пределах плана.
В 2020 и 2021 гг. наблюдается перерасход планового фонда оплаты труда, а в
2022 году фактический фонд оплаты труда на 2,5% меньше, чем плановый за
счет того, что сократилось количество работников.
Процент фактической величины производительности труда к плановой
величине более 100% на протяжении всего анализируемого периода, это
говорит о том, что трудовые ресурсы используются эффективнее, чем
планировалось.

Таблица 5 – Динамика расходов по оплате труда ДРП «Н» за 2020-2022гг.

Изменения Темп роста, %
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г. 2020/ 2022/ 2020/ 2022/
2021 2021 2021 2021
Контингент, чел. 2304 2191 2200 -113 9 95,1 100,4
Фонд оплаты труда, млн.р 1636,8 1776,9 2087,1 140,1 310,2 108,6 117,5
Производительность
труда, пр.км/чел 1,437 1,195 1,414 -0,242 0,219 83,2 118,3
Среднемесячная
заработная плата, р. 59192 67593 79060 8401 11467 114,2 117,0

Количество работников в 2021 году сокращается на 113 человек на это

повлияло снижение объемов работ (на сезонные работы было привлечено
меньше работников).
На ОАО «РЖД» заключен коллективный договор, в котором указано,
что два раза в год происходит индексация заработной платы, за счет этого
растет среднемесячная заработная плата и фонд оплаты труда. В 2021 году
произошло 3 индексации заработной платы в целом на 5%, а в 2022 году
заработная плата индексировалась 2 раза и увеличилась на 14%. Несмотря на
сокращение контингента фонд оплаты труда растет, в 2021 году произошел
рост на 140,1 млн.р. за счет выплат за преданность компании и
мотивационных выплат на сумму 113 тыс.р., а в 2022 году сумма выплат
составила 156 тыс.р. Еще один фактор, влияющий на рост фонда оплаты
труда и среднемесячной заработной платы, является работа в выходные дни
(срыв выходного дня), так как это время оплачивается по двойному тарифу.
 На производительность труда влияют два показателя:
- объем выполненной работы;
- контингент.
За счет того, что объем работ снижается быстрее, чем контингент (21%
и 5% соответственно) производительность труда снижается в 2021 году на
0,242 пр.км./чел. (на 16,8%). В 2022 году значительное влияние на рост
производительности труда оказал рост объемов работ на 18%.
На ОАО «РЖД» темп роста производительности труда должен быть
больше, чем темп роста среднемесячной заработной платы. В 2021 году
трудовые ресурсы используются неэффективно, так как среднемесячная
заработная плата растет, а производительность труда снижается.
В 2022 году производительность труда растет опережающими темпами
по сравнению с ростом среднемесячной заработной платы, то есть
использование трудовых ресурсов Дирекции по ремонту пути эффективно.
В составе активов Дирекции по ремонту преобладают запасы. Прежде
всего запасы необходимы для обеспечения бесперебойной деятельности
предприятия. Наличие запасов в достаточном объеме снижает риски ведения
хозяйственной деятельности.
В таблице 6 представлена динамика запасов Дирекции по ремонту пути
«Н»

Таблица 6 – Динамика запасов ДРП «Н» за 2020-2022 гг., млн р.

Показатель Сумма Изменение Темп роста,%
2020 г. 2021 г. 2022 г. 2021/ 2022/ 2021/ 2022/
2020 2021 2020 2021
Материалы верхнего
строения пути 3783,6 3311,8 5562,6 -471,8 2250,8 87,5 168,0
Топливо 12,9 10,9 15,2 -2,0 4,3 84,5 139,4
Смазка 2,5 2,1 11,0 -0,4 8,9 83,0 523,8
Запасные части 71,7 85,1 38,3 13,4 -46,8 118,7 45,0
Прочие запасы 1189,4 822,0 670,5 -367,4 -151,5 69,1 81,6
Всего запасы 5060,1 4231,9 6297,6 -828,2 2065,7 83,6 148,8
 По данным из таблицы 6 можно сказать, что все запасы в 2021 году по
сравнению с 2020 годом уменьшились на 828 млн.р. (на 6,4%), а в 2022 году
по сравнению с 2021 годом наоборот выросли на 2 065,7 млн.р. (на 48,8%).
Такими же темпами в структуре запасов изменялись материалы верхнего
строения пути, топливо и смазка (в 2022 году увеличилось в 5 раз). Причиной
таких изменений стало снижение приведенной работы, так как объем запасов
на прямую зависит от объемов работ.
Запасные части в 2021 году увеличились на 18,7%, а в 2022 году
уменьшились на 55%, основная причина такой динамики изменение цен на
рынке.
В 2020 году запасы, находящиеся без движения более года, 0,005 млн.
руб. или 0,01% от общих запасов - спецодежда.
В 2021 году запасы, находящиеся без движения более года 9,6 млн. руб.
или 0,23% от общих запасов. Основную долю таких запасов составляют:
- 95,3% - новые материалы верхнего строения пути (9,117 млн. руб.);
- 4,6% - прочие материалы (0,446 млн. руб.);
- 0,1% - старогодные материалы верхнего строения пути (0,001 млн.
руб.).
В 2022 году запасы, находящиеся без движения более года 32,3 млн.
руб. или 0,5% от общих запасов. Основную долю таких запасов составляют:
- 87,4% - новые материалы верхнего строения пути (28,223 млн. руб.);
- 10,4% - старогодные материалы верхнего строения пути (3,369 млн.
руб.);
- 2,2% - прочие материалы (0,713 млн. руб.).
Рассмотрим структуру запасов Дирекции по ремонту пути в таблице 7.
В общей структуре запасов преобладают материалы верхнего строения
пути (более70%), этот показатель включает в себя рельса-шпальные решетки,
стрелочные переводы, рельсовые плети, щебень, рельсы, шпалы и
скрепления.
Таблица 7 – Структура запасов ДРП «Н» за 2020-2022 гг.,%.
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Материалы верхнего строения пути 74,77 78,26 88,33
Топливо 0,25 0,26 0,24
Смазка 0,05 0,05 0,17
Запасные части 1,42 2,01 0,61
Прочие запасы 23,51 19,42 10,65
Всего запасы 100,00 100,00 100,00

Значительную долю занимают прочие запасы в их состав входят

инструменты, спецодежда, форменная одежда, средства индивидуальной
защиты, строительные материалы (сталь, кирпич, трубы и прочее), провода,
продукты питания, металлолом.
Финансовые результаты любого предприятия в значительной мере
зависят от состояния, качества и структуры основных средств. В Дирекции
по ремонту пути основные средства занимают наибольшую долю
внеоборотных активов.
В таблице 8 и 9 проанализируем динамику и структуру основных
средств Дирекции по ремонту пути «Н».

Таблица 8 - Динамика основных средств Дирекции по ремонту пути за 2020 –

2022 гг.
Изменения, Темп роста,
Сумма, млн.р.
млн.р. %
Показатель
2020 г. 2021 г. 2022 г. 2020/ 2021/ 2020/ 2021/
2021 2022 2021 2022
Здания 757,7 694,1 689 -63,6 -5,1 91,6 99,3
Сооружения и
передаточные устройства 534,9 482,1 454 -52,8 -28,1 90,1 94,2
Машины и оборудование 2310,1 2352,3 2412,1 42,2 59,8 101,8 102,5
Транспортные средства 55,8 56,7 63,3 0,9 6,6 101,6 111,6
Инвентарь
производственный и
хозяйственный 2,8 2,5 2,7 -0,3 0,2 89,3 108,0
Земельные участки и
объекты
природопользования 0,8 0,8 0,8 0 0 100,0 100,0
Всего основные средства, 3662,1 3588,5 3621,9 -73,6 33,4 98,0 100,9
2368,7 2411,5 2478,1 42,8 66,6 101,8 102,8
в том числе активная часть
Таким образом, сумма основных средств снижается в 2021 году по
сравнению с 2020 годом, наибольшее влияние оказало выбытие зданий на
сумму 63,6 млн.р., несмотря на это активная часть основных средств растет в
основном за счет прироста машин и оборудования, как в 2021 году, так и в
2022 году

Таблица 9 - Структура основных средств Дирекции по ремонту пути «Н» за

2020-2022 гг., %
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Здания 20,69 19,34 19,02
Сооружения и передаточные устройства 14,61 13,43 12,53
Машины и оборудование 63,08 65,55 66,60
Транспортные средства 1,52 1,58 1,75
Инвентарь производственный и хозяйственный 0,08 0,07 0,07
Земельные участки и объекты природопользования 0,02 0,02 0,02
Всего основные средства 100,00 100,00 100,00
в том числе активная часть 64,68 67,20 68,42

Активная часть занимает более 60% в общей величине основных

средств, в динамике эта величина растет. Машины и оборудования,
транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный
составляют активную часть основных средств.
Машины и оборудования занимают наибольшую долю как в общей
величине основных средств, так и в активной части.
Структура основных средств объясняется спецификой деятельности
Дирекции по ремонту пути.
Все основные средства в процессе их эксплуатации подвергаются
физическому износу. В результате физического износа основных средств
снижаются технико-экономические показатели их использования,
значительно увеличиваются расходы, связанные с их ремонтом и
техническим обслуживанием, а иногда эти ремонты считаются
нецелесообразными и неоправданными.
 Оценим физическое состояние основных средств Дирекции по ремонту
пути с помощью коэффициентов годности и износа в таблице 10.

Таблица 10 – Оценка физического состояния основных средств ДРП «Н» за

2020-2022 гг.
2020 г. 2021 г. 2022 г.
Показатель
Кизн Кгод Кизн Кгод Кизн Кгод
Здания 0,36 0,64 0,39 0,61 0,53 0,47
Сооружения и передаточные 0,47 0,53 0,52 0,48 0,96 0,04
устройства
Машины и оборудование 0,54 0,46 0,57 0,43 0,92 0,08
Транспортные средства 0,73 0,27 0,74 0,26 0,97 0,03
Инвентарь производственный и 0,61 0,39 0,64 0,36 0,69 0,31
хозяйственный
Земельные участки и объекты 0,00 1,00 0,00 1,00 0,00 1,00
природопользования
Всего основные средства 0,51 0,49 0,54 0,46 0,87 0,13
в том числе активная часть 0,55 0,45 0,58 0,42 0,92 0,08

При анализе основных средств используются показатели фондоотдачи

и фондовооруженности, эти показатели отражены в таблице 11.

Таблица 11 – Анализ основных средств ДРП «Н» за 2021-2022 гг.

Изменени
Показатель 2021 г. 2022 г.
я
Объем приведенной работы, пр.км. 2617,7 3110,3 492,6
Среднесписочная численность работников, чел. 2191 2200 9
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р., в
том числе: 3625,3 3605,2 -20,1
- активная часть, млн.р. 2390,1 2444,8 54,7
Фондовооруженность, млн.р./чел. 1,655 1,639 -0,016
Фондоотдача, пр.км./млн.р 1,095 1,272 0,177

Коэффициент фондовооруженности показывает стоимость основных

средств, приходящихся на одного сотрудника с целью оценки
обеспеченности персонала основными средствами производства. В 2021 году
на одного сотрудника приходится 1,655 млн.р. основных средств, в 2022 году
этот показатель снижается на 0,016 млн.р./чел. за счет того, что
среднегодовая величина основных средств снижается, а численность
работников растет.
Коэффициент фондоотдачи характеризует эффективность
использования основных средств предприятия. Этот коэффициент
показывает, какой объем производства предприятие может выполнить,
затратив 1 рубль активной части основных средств. В Дирекции по ремонту
пути этот показатель растет в динамике, т. е. основные средства
используются эффективнее.
Низкий уровень фондоотдачи обусловлен спецификой деятельности
организации, так как для реструктуризации, капитального ремонта и
технической эксплуатации путей необходимо привлечение большой
величины оборудования и техники.
Следующим этапом в анализе финансово-хозяйственной деятельности
является оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Она
помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние организации и какие
факторы негативно на него влияют.
В таблицах 12 и 13 отражена структура и динамика дебиторской
задолженности.

Таблица 12 - Структура дебиторской задолженности ДРП «Н» за 2020-2022

гг.
Сумма, тыс. р. Удельный вес, %
Показатель
2020 г. 2021 г. 2022 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Покупатели и заказчики 2253,4 134,5 148,7 7,9 3,2 2,5
Авансы выданные 22,6 40,7 0 0,1 1,0 0,0
Налоги и сборы,
социальное страхование и
обеспечение 153,5 208,5 295,9 0,5 4,9 5,0
Прочая задолженность 26149,8 3872,7 5493,7 91,5 91,0 92,5
Всего дебиторская
задолженность 28579,3 4256,4 5938,3 100,0 100,0 100,0
 Дебиторская задолженность, представленная в таблице 11, является
краткосрочной. Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев, отсутствует.
На протяжении анализируемого периода в структуре дебиторской
задолженности преобладает прочая задолженность, ее доля составляет более
90%.
В состав прочей дебиторской задолженности входит оплата по
экологии за счет изменения в законодательстве (значительно уменьшилась
сумма отчислений, а деньги были уже перечислены), эта задолженность
постепенно снижается каждый год.
Также в состав прочей дебиторской задолженности входит
задолженность работников по перерасходу лимита сотовой связи , по
путевкам, по выданным авансам, а также выданные подотчетные средства,
задолженность погашается по факту возврата из командировки,
израсходования подотчетных средств и сдачи авансовых отчетов.
Еще одним дебитором в составе прочей дебиторской задолженности
являются страховые компании, с которыми заключен договор по страховым
полисам автотранспортной техники и опасных объектов.

Таблица 13 - Динамика дебиторской задолженности ДРП «Н» за 2020-2022

гг.
Изменения, тыс.р. Темп роста,%
Показатель 2021/ 2022/ 2022/ 2021/ 2022/ 2022/
2020 2021 2020 2020 2021 2020
Покупатели и заказчики -2118,9 14,2 -2104,7 6,0 110,6 6,6
Авансы выданные 18,1 -40,7 -22,6 180,1 0,0 0,0
Налоги и сборы, социальное
страхование и обеспечение 55,0 87,4 142,4 135,8 141,9 192,8
Прочая задолженность -22277,1 1621 -20656,1 14,8 141,9 21,0
Всего дебиторская
задолженность -24322,9 1681,9 -22641 14,9 139,5 20,8

Высокая величина дебиторской задолженности в 2020 году

обусловлена сходами вагонов на станции Татарской и на перегоне Сокур-
Мошково, общие расходы на аварийно-восстановительные работы составили
22 970 тыс.р. Дебитором является страховая компания пока ожидается
заключение независимой экспертной оценки. За счет того, что в 2021 и 2022
гг. не было аварий прочая дебиторская задолженность значительно
снижается.
В Дирекции по ремонту пути наибольшая часть договоров доходных и
предусматривают 100% авансирование со стороны контрагента. Большая
величина дебиторской задолженности в 2020 году произошла из-за того, что
последняя часть платежа поступила в начале 2021 года за отгрузку лома в
2020 году, именно поэтому в 2021 году произошло резкое снижение
дебиторской задолженности по сравнению с 2020 годом.
Динамика и структура кредиторской задолженности показана в
таблицах 14 и 15 соответственно.

Таблица 14 - Динамика кредиторской задолженности ДРП «Н» за 2020-2022

гг
Сумма, тыс.р Изменения, тыс.р. Темп роста,%
Показатель 2021/ 2022/ 2021/ 2022/
2020 г. 2021 г. 2022 г.
2020 2021 2020 2021
Поставщики и
подрядчики 66269,6 35526,9 79496,8 -30742,7 43969,9 53,6 223,8
Персонал
организации по
оплате труда 52829,8 79934,6 84129,7 27104,8 4195,1 151,3 105,2
Налоги и сборы,
социальное
страхование и
обеспечение 49743,0 61967,8 227221,7 12224,8 165253,9 124,6 366,7
Авансы
полученные 87763,8 68320,3 33861,0 -19443,5 -34459,3 77,8 49,6
Прочая
задолженность 12351,8 13429,9 15194,0 1078,1 1764,1 108,7 113,1
Всего
кредиторская
задолженность 268958,0 259179,5 439903,2 -9778,5 180723,7 96,4 169,7

Таким образом, общая величина кредиторской задолженности в 2021

году по сравнению с 2020 годом снизилась на 9 778,5 тыс.р. (на 3,6%) и
составила 259 179,5 тыс.р., а в 2022 году по сравнению с 2021 годом
значительно выросла на 69,7%.
Значительное влияние на рост кредиторской задолженности в 2022
году по сравнению с 2021 годом оказал рост задолженности:
- перед поставщиками и подрядчиками на 43 969,9 тыс.р. (в 2,2 раза) по
услугам аутсорсинга автотранспортной техники;
- перед персоналом по оплате труда на 5,2% за счет роста фонда оплаты
труда.
Таблица 15 - Структура кредиторской задолженности ДРП «Н» за 2020–2022
гг.
Сумма, тыс.р. Удельный вес, %
Показатель
2020 г. 2021 г. 2022 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Поставщики и подрядчики 66269,6 35526,9 79496,8 24,6 13,7 18,1
Персонал организации по
оплате труда 52829,8 79934,6 84129,7 19,6 30,8 19,1
Налоги и сборы,
социальное страхование и
обеспечение 49743,0 61967,8 227221,7 18,5 23,9 51,7
Авансы полученные 87763,8 68320,3 33861,0 32,6 26,4 7,7
Прочая задолженность 12351,8 13429,9 15194,0 4,6 5,2 3,5
Всего кредиторская
задолженность 268958,0 259179,5 439903,2 100,0 100,0 100,0

В структуре кредиторской задолженности в 2020 году наибольшую

долю занимают авансы полученные (32,6%), в динамике доля этого
показателя значительно снижается, в 2022 году значение достигает 7,7%. На
изменение этого показателя повлияло то, что снизился спрос. В статье
«Авансы полученные» отражаются авансы по договору подсобно-
вспомогательной деятельности, например, в 2020 и 2021 году был крупный
заказ на укладку рельса-шпальной решетки от контрагентов, также в авансах,
полученных отражается задолженность от реализации старогодней рельсы и
шпалы, дровяных расходов, а также от работ по полному комплексу
построения железнодорожного пути.
В 2021 году наибольшую долю в общей величине кредиторской
задолженности занимает задолженность перед персоналом по оплате труда -
30,8%, в то время как в 2020 и 2022 годах доля этой задолженности не
превышает 20%. За счет того, что заработная плата работникам
выплачивается в середине следующего месяца, возникает кредиторская
задолженность. Доля задолженности перед персоналом по оплате труда
растет за счет роста фонда оплаты труда.
К прочей кредиторской задолженности относится задолженность в
негосударственный пенсионный фонд и профсоюз (задолженность возникает
также, как и по оплате труда персоналу). В структуре прочей кредиторской
задолженности отражается задолженность перед банком за расчетно-
кассовые операции, услуги охраны производственных баз, страховые случаи,
требующие разбирательства и проведение дополнительных комиссий, либо в
случае, если страховая выплата превышает понесенные расходы.
В 2020 году имеется просроченная кредиторская задолженность
поставщикам и подрядчикам в размере 1 330,6 тыс.р. за ремонтно-
восстановительные работы, за услуги технических испытаний и повышение
квалификации работников, а также за аренду земельного участка. В 2021
году сумма просроченной кредиторской задолженности снизилась и
составила 36,8 тыс.р. за услуги утилизации железобетонных отходов. За
поставку продуктов питания сумма просроченной кредиторской
задолженности равна 367 339,5 тыс.р.
Для оценки качества управления дебиторской и кредиторской
задолженностью рассчитывается соотношение этих показателей. Значение
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показывает, какой
объем дебиторской задолженности приходится на 1 рубль кредиторской
задолженности. В таблице 16 рассмотрим динамику соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 16 – Динамика соотношения дебиторской и кредиторской

задолженности ДРП «Н» за 2020-2021 гг.
Показатель 2020 г. 2021 г. 2022 г. Изменения
 2021/ 2021/
2020 2022
Дебиторская задолженность 28579,3 4256,4 5938,3 -24322,9 1681,9
Кредиторская задолженность 268958,0 259179,5 439903,2 -9778,5 180723,7
Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности 0,106 0,016 0,013 -0,090 -0,003

Таким образом, на протяжении анализируемого периода величина

кредиторской задолженности значительно превышает дебиторскую
задолженность, об этом говорит очень низкие значения показателя
соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей. На 1 рубль
кредиторской задолженности приходится 10 копеек дебиторской
задолженности. В динамике этот показатель снижается, что говорит о
неэффективном управлении дебиторской и кредиторской задолженности, так
как создается угроза финансовому положению Дирекции по ремонту пути за
счет вероятности невозможности погашения своих обязательств в виду
отсутствия средств.

2.3 Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности

Доходы также, как и расходы подразделяются на доходы/расходы от

обычных видов деятельности и прочие. Доходы от основной деятельности
отсутствуют, так как ДРП «Н» является расходным филиалом ОАО «РЖД» и
основная деятельность заключается в ремонте путей общего пользования.
Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в
соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
- материальные затраты (в их состав входят затраты на предмет труда,
топливо, электроэнергия);
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие затраты.
 Рассмотрим структуру и динамику затрат Дирекции по ремонту пути в
таблице 17 и 18 соответственно.
Наибольшую долю затрат составляют затраты на оплату труда, на
протяжении всего анализируемого периода их величина составляет около
50%. В структуре материальных затрат большую часть занимают прочие
материальные затраты, к ним относятся материальные затраты, связанные с
капитальным и текущим ремонтом зданий, и расходы на аутсорсинг.

Таблица 17 – Структура затрат по элементам ДРП «Н» за 2020-2022 гг.

2020 г. 2021 г. 2022 г.
Показатель Сумма, Доля, Сумма, Доля, Сумма, Доля,
млн.р. % млн.р. % млн.р. %
Затраты на оплату труда 252,9 55,6 167,0 44,6 167,3 46,5
Отчисления на социальные
нужды 74,0 16,3 47,7 12,7 47,4 13,2
Материальные затраты, в том
числе: 68,9 15,1 82,7 22,1 80,0 22,2
- материалы 26,7 5,9 16,4 4,4 20,3 5,6
- топливо 10,5 2,3 8,7 2,3 9,4 2,6
- электроэнергия 2,8 0,6 2,8 0,7 1,7 0,5
- прочие материальные
затраты 28,9 6,3 54,8 14,6 48,6 13,5
Амортизация 30,0 6,6 52,7 14,1 44,4 12,3
Прочие затраты 29,4 6,5 24,4 6,5 20,6 5,7
Всего затраты 455,2 100,0 374,5 100,0 359,7 100,0

Таблица 18 – Динамика затрат по элементам ДРП «Н» за 202-2022 гг.

Изменения, млн.р. Темп роста, %
Показатель 2021/ 2022/ 2021/ 2022/
2020 2021 2020 2021
Затраты на оплату труда -85,9 0,3 66,0 100,2
Отчисления на социальные нужды -26,3 -0,3 64,5 99,4
Материальные затраты 13,8 -2,7 120,0 96,7
Материалы -10,3 3,9 61,4 123,8
Топливо -1,8 0,7 82,9 108,0
Электроэнергия 0,0 -1,1 100,0 60,7
Прочие материальные затраты 25,9 -6,2 189,6 88,7
Амортизация 22,7 -8,3 175,7 84,3
Прочие расходы -5,0 -3,8 83,0 84,4
Всего -80,7 -14,8 82,3 96,0
 К прочим затратам относятся охрана объектов, расходы на подготовку
кадров, командировочные расходы, а также выплаты за первые три дня
больничных.
В целом на протяжении анализируемого периода затраты снижаются,
так как снижаются объемы работ.
Проанализируем расходы по видам деятельности в таблице 19, а в
таблице 20 приведена их структура.

Таблица 19 – Анализ расходов по видам деятельности ДРП «Н» за 2020-2022

гг., млн.р.
2020 г. 2021 г. 2022 г.
Наименовани
К вп, К вп, К вп,
е План Факт План Факт План Факт
% % %
Снегоборьба 122,6 186,3 151,9 200,2 200,2 100,0 129,0 189,9 147,2
Амортизация
и налог на
имущество 24,9 32,4 130,3 27,6 56,7 205,4 29,0 48,0 165,6
Текущее
содержание
баз 210,6 164,3 78,0 68,3 60,6 88,7 139,6 69,1 49,5
Услуги по
утилизации
шпал 11,8 11,8 99,4 19,2 19,2 100,0 148,9 148,9 100,0
Текущий
ремонт
зданий 2,0 0,0 1,3 0,4 0,0 0,0 0,4 0,0 0,0
Капитальный
ремонт
зданий 0,0 0,1 0,0 0,0 ! 0,0 0,0
ТР путевых
машин и
узлов и
агрегатов 17,6 0,6 3,2 16,0 13,7 86,0 14,1 13,9 98,6
Аутсорсинг
(уборка и
грузоперев) 9,9 12,6 127,7 8,9 3,2 36,5 11,3 2,1 18,1
Полоса отвода 40,7 40,7 100,0 0,0 0,0 0,0 0,0
Итого 440,1 448,7 102,0 340,5 353,7 103,9 343,3 342,8 99,9

В 2020 году основная доля в текущей эксплуатации – это расходы на

снегоборьбу – 186,3 млн. руб. или 41,5% и текущее содержание путевых баз –
164,3 млн. руб. или 36,6% от общих затрат по текущей эксплуатации; работы
по полосе отвода 40,7 млн. руб. или 9,1%, амортизация и налог на имущество
32,4 млн. руб. или 7,2%.
Фактические расходы по снегоборьбе составили 186,3 млн. руб. при
плане 122,6 млн. руб., перерасход от плана 63,7 млн. руб.
Выше плана расходы по амортизации и налогу на имущество на 7,5
млн. руб. (план 24,9 млн. руб., факт 32,4 млн. руб.). Ниже плана расходы на
текущее содержание баз на 46,3 млн. руб. (план 210,6 млн. руб., факт 164,3
млн. руб.).
Ниже плана расходы по текущему ремонту путевых машин, узлов и
агрегатов на 17,0 млн. руб. (план 17,6 млн. руб., факт 0,6 млн. руб.) за счет
распределения затрат на другие виды деятельности. Текущий ремонт
путевых машин на сумму 17,558 млн. руб. выполнен в декабре.
Текущий ремонт зданий при плане в текущей эксплуатации 1,978 млн.
руб. фактически освоено 1,978 млн. руб.
По расходам на аутсорсинг перерасход 2,7 млн. руб. из-за
перераспределения по видам деятельности (в целом по всем видам
деятельности в пределах плана план 190,9 млн. руб., факт 187,5 млн. руб.).

Таблица 20 – Структура расходов по видам деятельности ДРП «Н» за 2020-

2022 гг.,%
Наименование 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Снегоборьба 41,51 56,61 37,57
Амортизация и налог на имущество 7,23 16,02 8,45
Текущее содержание баз 36,62 17,14 40,68
Услуги по утилизации шпал 2,62 35,15 43,36
Текущий ремонт зданий 0,01 0,00 0,12
Капитальный ремонт зданий 0,01 0,01 0,00
ТР путевых машин и узлов, и агрегатов 0,12 3,88 4,11
Аутсорсинг (уборка и грузоперев) 2,80 0,91 3,30
Полоса отвода 9,08 0,00 0,00
Итого 100,00 100,00 100,00

На 2021 год основная доля в текущей эксплуатации – это расходы на

снегоборьбу – 200,2 млн. руб. или 57% и амортизация и налог на имущество
56,7 млн. руб. или 16%, текущее содержание путевых баз – 60,6 млн. руб. или
17% от общих затрат. Фактические расходы по снегоборьбе составили 200,2
млн. руб. при плане 200,2 млн. руб., 100%.
Выше плана расходы по амортизации и налогу на имущество на 29,1
млн. руб. (план 27,6 млн. руб., факт 56,7 млн. руб.).
Ниже плана расходы на текущее содержание баз на 7,7 млн. руб. (план
68,3 млн. руб., факт 60,6 млн. руб.).
В плане расходы по утилизации шпал: план 19,2 млн. р., факт 19,2
млн.р.
По расходам на аутсорсинг экономия от плана 5,6 млн. руб. (план 8,9
млн. руб., факт 3,2 млн. руб.).
В 2022 году основная доля в текущей эксплуатации – это расходы на
снегоборьбу – 189,9 млн. руб. или 55% и текущее содержание путевых баз –
69,1 млн. руб. или 20%, амортизация и налог на имущество 48,0 млн. руб. или
14% от общих затрат по текущей эксплуатации.
Фактические расходы по снегоборьбе составили 189,9 млн. руб. при
плане 129,0 млн. руб., 147%
Выше плана расходы по амортизации и налогу на имущество на 19
млн. руб. (план 29,0 млн. руб., факт 48,0 млн. руб.).
Ниже плана расходы на текущее содержание баз на 70,5 млн. руб. (план
139,6 млн. руб., факт 69,1 млн. руб.).
По расходам на аутсорсинг экономия от плана 9,3 млн. руб. (план 11,3
млн. руб., факт 2,1 млн. руб.).
В таблицах 21 проведен анализ финансовых результатов по подсобно-
вспомогательной деятельности.

Таблица 21 – Анализ финансовых результатов по подсобно-вспомогательной

деятельности ДРП «Н» за 2020-2021 гг.
Экономия/ Коэффициен Коэффициент
Показатель План Факт перерасход т выполнения планового
плана,% задания, %
 2020 г.
Доходы, тыс.р. 1031529 1053370 21841 102,1 -
Расходы, тыс.р. 849715 841248 -8467 99,0 -
Прибыль, тыс.р. 181813 212121 30308 116,7 -
Рентабельность, % 21 25 4 119,0 -
2021 г.
Доходы, тыс.р. 1065773 1173607 107834 110,1 101,2
Расходы, тыс.р. 877256 953378 76122 108,7 104,3
Прибыль, тыс.р. 188517 220 229 31712 116,8 88,9
Рентабельность, % 21 23 2 109,5 84,0
Продолжение таблицы 20
Экономия/ Коэффициен Коэффициент
Показатель План Факт перерасход т выполнения планового
плана,% задания, %
2022 г.
Доходы, тыс.р. 892174 958208 66034 107,4 76,0
Расходы, тыс.р. 727696 774414 46718 106,4 76,3
Прибыль, тыс.р. 164478 183794 19316 111,7 74,7
Рентабельность, % 23 24 1 104,3 100,0

За 2020 год расходы составили 841,2 млн. руб. при плане 849,7 млн.
руб. или 99% от плана, экономия 8,5 млн. руб. План получения прибыли
выполнен и составил 212,1 млн. руб. (+30,3 млн. руб. к плану).
За 2021 год расходы составили 953,378 млн. руб. при плане 877,256
млн. руб. или 109% от плана, перерасход 76,1 млн. руб. План получения
прибыли выполнен на 117% и составил 220,229 млн. руб. (+31,7 млн. руб. к
плану).
За 2022 год расходы составили 774,414 млн. руб. при плане 727,696
млн. руб. или 106% от плана, перерасход 46,718 млн. руб.
План получения прибыли выполнен на 112% и составил 183,794 млн.
руб. (+19,316 млн. руб. к плану).
Рентабельность затрат показывает какой доход был получен с одного
затраченного рубля. На протяжении анализируемого периода фактическая
величина рентабельности превышает плановые показатели, это говорит о
том, что использование ресурсов и окупаемость расходов происходит
эффективнее, чем планировалось.
 Таким образом можно сделать заключение о том, что Дирекции по
ремонту пути необходимо следить за:
- изменениями производительности труда и среднемесячной
заработной платы. Производительность труда должна расти быстрее, чем
среднемесячная заработная плата;
- изменение объемов производства;
- совершенствовать управление, организацию производства и труда, это
позволит сократить потери рабочего времени, повысить нормы
обслуживания и сократить численность вспомогательных рабочих;
- уменьшить численность аппарата управления;
- сбалансировать уровень загрузки оборудования, это необходимо для
того, чтобы сократить количество поломок оборудования и его простоев;
- улучшить подготовку и повышение квалификации кадров;
- стимулировать работников увеличением заработной платы за
качество выполненной работы.
Необходимо снизить уровень кредиторской задолженности, потому что
кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую
задолженность. Для этого необходимо пересмотреть условия сотрудничества
с покупателями и поставщиками.
В управлении кредиторской задолженности необходимо
контролировать даты погашения кредиторской задолженности, чтобы не
возникало просроченной задолженности.
 Заключение

Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности на

предприятии необходимо для того, чтобы своевременно выявить основные
недостатки и ошибки в ведении финансовой деятельности предприятия. И
его результаты необходимы для поиска рациональных решений по
устранению ошибок, выявленных в ходе анализа.
В первом разделе бакалаврской работы рассмотрены основные
теоретические аспекты анализа финансово-хозяйственной деятельности.
Основной задачей анализа финансово-хозяйственной деятельности
является оценка результатов основной хозяйственной деятельности
предприятия, выявление показателей, которые привели к положительным
или отрицательным изменениям в исследуемой деятельности предприятия, а
также составление планов и прогнозов, основанных на полученных данных,
для дальнейшего развития хозяйственной деятельности предприятия.
Информационная поддержка предприятия также необходима для
осуществления определенных управленческих и аналитических процедур,
обеспечивающих бесперебойную финансово-хозяйственную деятельность.
Отчетность позволяет пользователям понять информацию о финансовом
состоянии компании.
Во втором разделе выпускной квалификационной работы был проведен
анализ финансово-хозяйственной деятельности Дирекции по ремонту пути
«Н» за 2020-2022 гг.
В структуре активов организации преобладают оборотный активы,
основную долю которых составляют запасы. Основная часть оборотных
активов представлена основными средствами.
Так как Дирекция по ремонту пути является структурным
подразделением, то в структуре пассивов отсутствует уставный капитал,
резервный капитал и нераспределенная прибыль. Третий раздел
бухгалтерского баланса представлен добавочным капиталом.
 Заемный капитал со сроком погашения более 12 месяцев к 2022 году
отсутствует, а в краткосрочных обязательствах преобладают прочие
обязательства.
На протяжении анализируемого периода фактический объем
приведенной работы незначительно превышает плановые показатели. В 2021
году происходит снижение плановых показателей объемов приведенной
работы, а соответственно и фактического объема работ. К 2022 году
плановые показатели растут и почти равны этим же показателям в 2020 году.
При анализе трудовых ресурсов была выявлена динамика численности
работников соответственно объемам приведенной работы так как для
меньшего объема работ требуется меньше ресурсов. Главный показатель,
который характеризует эффективность трудовых ресурсов –
производительность труда. К 2021 году по сравнению с 2020 годом
производительность труда значительно снижается за счет того, что
производительность труда снижается быстрее, чем численность работников,
но к 2022 году также восстанавливается до уровня 2020 года.
Анализ основных средств показал, что более 1,5 млн.р. основных
средств приходится на одного сотрудника Дирекции по ремонту пути. При
использовании 1 млн.р. основных средств Дирекция по ремонту пути
производит в среднем 1,2 пр.км.. Все это обусловлено спецификой
деятельности организации.
Управление дебиторской и кредиторской задолженности происходит
неэффективно, так как величина кредиторской задолженности значительно
превышает кредиторскую задолженность, возникает риск невозможности
погашения своих обязательств в виду отсутствия средств.
Доходы от обычных видов деятельности отсутствуют, а расходы
изменяются в соответствии с объемом приведенной работы.
По подсобно-вспомогательной деятельности прибыль к 2022 году
снижается за счет снижения доходов. Фактическая величина рентабельности
затрат превышает плановые показатели, это говорит о том, что
использование ресурсов и окупаемость расходов происходит эффективнее
чем планировалось.
Для улучшения деятельности Дирекции мною были предложены
следующие рекомендации:
- необходимо увеличивать объемы работ;
- совершенствовать управление, организацию производства и труда для
того, чтобы было меньше простоев в рабочем времени;
- обновлять основные средства для того, чтобы снижались расходы на
ремонт основных средств.
 Список использованных источников

1. Агаркова, Л.В. Пути улучшения финансовых результатов

предприятия / Л.В. Агаркова, И.М. Подколзина // Экономика. Бизнес. Банки.
– №2 (11). – 2019. – С. 79-84.
2. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов /
Л. В. Бухарева [и др.] ; под редакцией И. М. Дмитриевой, В. Б. Малицкой,
Ю. К. Харакоз. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт,
2023. — 524 с.
3. Захаров, И. В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для вузов /
И. В. Захаров, О. Н. Тарасова ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — 3-е изд.,
перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 415 с.
4. Игнатьева, Е. В. Методика анализа хозяйственной деятельности
предприятия / Е.В. Игнатьева // Молодой ученый. — 2020. — №5. — С. 272-
275.
5. Кереева, А. Р. Теоретические и методологические аспекты
анализа экономической деятельности торгового предприятия / А.Р. Кереева //
Молодой ученый. — 2018. — №2. — С. 509-512.
6. Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 3-е
изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2019. -1104 с.
7. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и
практикум для вузов / В. И. Бариленко [и др.] ; под редакцией
В. И. Бариленко. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 455 с.
8. Кулагина, Н. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Практикум : учебное пособие для вузов /
Н. А. Кулагина. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт,
2023. — 135 с.
 9. Курина, Ю. С., Ильина, И. В. Оценка и пути улучшения
финансово – хозяйственной деятельности предприятий / Ю.С. Курина, И.В.
Ильина // Молодой ученый. — 2016. — №12.5. — С. 46-49.
10. Лазарева, А. Б. Сущность финансового состояния коммерческой
организации и виды его анализа / А.Б. Лазарева // Молодой ученый. — 2020.
— №9.2. — С. 30-32.
11. Мельник, М. В. Экономический анализ : учебник и практикум
для среднего профессионального образования / М. В. Мельник, В. Л.
Поздеев. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023.
— 238 с.
12. Номенклатура доходов и расходов по видам деятельности ОАО
«РЖД» [Электронный ресурс]. - URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения
10.05.2022)
13. Островская, Е.А., Горбунов, В.Н. «Финансовое состояние»,
«Финансовая устойчивость», «Банкротство» в российских научных журналах
/ Е.А. Островская, В.Н. Горбунов // Образование и наука в современном
мире. Инновации. 2017. № 1. С. 225-232.
14. Постановление Правительства РФ от 18.09.2003 № 585 - О
создании ОАО «РЖД». [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru
15. Приказ Минтранса РФ от 17.08.2007 N 124 Об утверждении
Порядка ведения раздельного учета доходов, расходов и финансовых
результатов по видам деятельности, тарифным составляющим и
укрупненным видам работ открытого акционерного общества Российские
железные дороги (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.09.2007 N 10196)
[Электронный ресурс]. -
URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/91870/ (дата обращения
09.05.22)
16. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999
N 1790). [Электронный ресурс]. - URL: http://base.garant.ru (дата обращения
09.05.2022)
17. Румянцева, Е. Е. Экономический анализ : учебник и практикум
для вузов / Е. Е. Румянцева. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 381 с.
18. Сабитова, Г. М. Финансовое состояние предприятия как
важнейшая характеристика его деятельности / Г.М. Сабитова // Молодой
ученый. — 2019. — №18. — С. 281-284.
19. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА — М, 2020. – 336с.
20. Терёшина, Н.П., Подсорин, В.А., Данилина, М.Г. Экономика
железнодорожного транспорта: Учебное пособие – М.: РУТ (МИИТ), 2018. –
265 с.
21. Файзуллина, А. А. Исследование подходов комплексной оценки
финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Файзуллина //
Молодой ученый. — 2018. — №19. — С. 537-540.
22. Федеральный закон «О железнодорожном транспорте в РФ» от
10.01.2003 N 17-ФЗ (последняя редакция). [Электронный ресурс]. -
URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40443/
23. Федеральный закон «Устав железнодорожного транспорта
Российской Федерации» от 10.01.2003 N 18-ФЗ (последняя редакция).
[Электронный ресурс]. - URL:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40444/
24. Чернова, В.Э. Анализ хозяйственной деятельности фирмы/ В.Э.
Чернова, Т.В. Шмулевич. – СПб.: СПбГТУРП, 2019. – 95 с.
25. Шадрина, Г. В. Экономический анализ : учебник для вузов /
Г. В. Шадрина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт,
2023. — 461 с.
26. Шахбанов, Р. Б. Бухгалтерский учет и отчетность в
некоммерческих организациях : учебное пособие для вузов /
Р. Б. Шахбанов. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 104 с.
 27. Экономика организации : учебник для среднего
профессионального образования / Е. Н. Клочкова, В. И. Кузнецов,
Т. Е. Платонова, Е. С. Дарда ; под редакцией Е. Н. Клочковой. — 2-е изд.,
перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 382 с.
28. Экономика предприятия : учебник для вузов / Е. Н. Клочкова,
В. И. Кузнецов, Т. Е. Платонова, Е. С. Дарда ; под редакцией
Е. Н. Клочковой. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство
Юрайт, 2023. — 382 с.
29. Экономическая история : учебник для вузов / О. Д. Кузнецова,
И. Н. Шапкин, А. С. Квасов, Л. И. Пермякова. — 4-е изд., перераб. и доп. —
Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 435 с.
30. Экономический анализ : учебник для вузов / Н. В. Войтоловский
[и др.] ; под редакцией Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой,
И. И. Мазуровой. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство
Юрайт, 2023. — 631 с.